FUENTES DEL

DERECHO
TRIBUTARIO
2018

7 AGOSTO

UNIVERSIDAD DE CORDOBA
Creado por: Aura Esther Castillo Lozano

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Fuentes del Derecho Tributario.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
OBJETIVO GENERAL ............................................................... ¡Error! Marcador no definido.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ............................................................................. 3
Clases de fuentes: .................................................................................................................. 4
Fuentes materiales. ............................................................................................................ 4
Fuentes formales. ............................................................................................................... 4
CREACIÓN DE LOS TRIBUTOS. ........................................................................................... 7
Territorialidad de las disposiciones ...................................................................................... 8
Ingresos tributarios ................................................................................................................. 8
BIBLIOGRAFIA ........................................................................... ¡Error! Marcador no definido.

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 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario estudia todo lo relacionado con los tributos. Estos a su vez
se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales; por consiguiente, el
Derecho Tributario regula la creación, nacimiento, modificación, ejecución,
extinción, fiscalización, recaudo, administración, etc., de estas modalidades de
imposición. El Derecho Tributario se encuentra desarrollado por medio de un
conjunto sistemático de normas o disposiciones que pueden estar organizadas o
integradas en un solo cuerpo o también distribuido en diferentes disposiciones
legales.
Esto significa que no puede existir tributo sin Ley (principio de legalidad), por
eso se dice que cuando el Derecho Tributario determina una obligación, dicha
obligación es definida como ex - lege (surgida de la ley), que en este caso es
emanación del “deber legal de contribuir” previsto en nuestra Constitución
Política (ART. 95 Ord. 9) y su establecimiento debe hacerse por leyes
debidamente expedidas, conforme a lo previsto en el artículo 338 de la antes
citada Constitución Política. Esto implica una obligatoriedad en su cumplimiento,
sin que sea posible efectuar cambios a lo establecido en la Ley a través de
pactos o negociaciones entre los particulares. Por tratarse la obligación
tributaria de la finalidad u objeto del Derecho Tributario, es importante que
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tengamos claro como es el proceso de creación, nacimiento, modificación,
extinción, administración y control de las obligaciones tributarias.
Las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho
Tributario son denominadas como sus fuentes. Estas fuentes se encuentran
entonces en la Constitución Política de Colombia, la ley, los tratados
internacionales, la costumbre, la jurisprudencia y la doctrina. La Constitución y la
ley son consideradas fuentes propias mientras que la costumbre, la
jurisprudencia y la doctrina restantes son consideradas fuentes impropias. Estas
no pueden ser creadoras, modificadoras o derogatorias, sino simplemente
interpretativas. A través de la ley se desarrolla el poder tributario asignado por
la CPC al Congreso de la República. De acuerdo con el artículo 4 del Código Civil,
es una declaración de voluntad soberana, cuyo objeto es mandar, prohibir,
permitir o castigar. El Congreso mediante la ley tiene la facultad constitucional
de regular todo lo relacionado con la materia tributaria.
Excepcionalmente el Gobierno, mediante decreto – ley, emite disposiciones de
carácter tributario. La ley y los decretos con fuerza de ley, son parte
fundamental de nuestro ordenamiento tributario.

Clases de fuentes:
Las fuentes del derecho tributario son aquellas formas a través de las cuales se
ponen de manifiesto las normas vigentes que regulan las relaciones tributarias,
es decir, no solamente las fuentes formales sino las fuentes materiales; esas
fuentes son:
Fuentes materiales.
La fuente material del Derecho Tributario radica en la necesidad de regular la
manera como el Estado obtiene los recursos para atender sus gastos de
funcionamiento e inversión y el cumplimiento de sus fines económicos y sociales
en beneficio de la comunidad.
Fuentes formales.
Constitución Nacional: Es la fuente jurídica de mayor jerarquía, contiene los
principios fundamentales de todo el ordenamiento jurídico en general y del
ordenamiento jurídico tributario en particular.

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Rama Legislativa: Corresponde al congreso revestir hasta por seis meses al
presidente de la república de precisas facultades extraordinarias, para expedir
normas con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la conveniencia publica
lo aconseje; establece contribuciones fiscales y excepcionalmente
contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la
ley; regular el comercio exterior y señalar el régimen de cambio exterior entre
otras funciones.

Rama Ejecutiva: Esta corresponde al presidente de la república, debe velar por la

exacta recaudación de las rentas y caudales públicos y decretar su inversión de
acuerdo a la ley; debe dirigir las relaciones internacionales y celebrar con otros
estados y entidades de derecho internacional, tratados o convenios que se
sometan a la aprobación del congreso entre otras funciones.

Convenios y tratados Internacionales: El ejecutivo, con base a lo previsto en el

artículo 189 #2 puede celebrar convenios y tratados con otros estados y
entidades de derecho internacional, una vez aprobado por el congreso mediante
una ley los tratados pasan a categoría de norma supranacional obligatoria para
el país entre otros.

Las Leyes: Es un acto emanado del poder legislativo cuyas normas y modalidades
de control son establecidos por la constitución nacional así la ley se puede
originar en propuestas presentadas por los miembros del congreso, gobierno
nacional, la corte constitucional, la corte suprema de justicia, el concejo de
estado, el concejo superior de la judicatura, el concejo nacional electoral, el
procurador general de la nación, el contralor general de la nación y por iniciativa
popular.

Decretos Leyes: estos decretos son expedidos por el gobierno con base a las
facultades extraordinarias recibidas por el congreso artículo 150 de la
constitución.

Decretos Legislativos: Son expedidos por el presidente de la república, con la

firma de todos los ministros, cuando se configuran los estados de excepción que
prevé la constitución: de guerra exterior, de conmoción interior o de
emergencia económica, estos se expiden sobre materias específicas
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relacionadas exclusivamente con los estados de excepción, son medidas de
carácter transitorio que rigen durante el tiempo en que ellas se señalen, dejan
de tener vigencia tan pronto se declaren restablecida la norma.

Decretos autónomos: Son actos del presidente de la república de contenido

general y les sirven como instrumento para cumplir las funciones que le son
propias ya sean de carácter administrativo o especial.

Decretos reglamentarios: Son actos administrativos de carácter general

emanados del poder ejecutivo, en uso de la potestad reglamentaria concedida
por la constitución nacional para implementar, precisar y especificar normas con
el fin de aplicar, ejecutar y cumplir la ley, dentro de lo que ella disponga sin
poder excederla o desvirtuarla están subordinados a ella.

Actos administrativos de carácter general de la dirección de impuestos y

aduanas nacionales y de otras entidades: La DIAN en uso de sus facultades
legales, profieren resoluciones, ordenes administrativas, instrucciones,
conceptos, memorandos, oficios, actas y circulares. Reciben sus diferentes
denominaciones de acuerdo con el objeto que se pretenda y a quien se dirija,
están debidamente regulados en cuanto a su definición y alcance para su
expedición.

Resoluciones:

Generales externas: Con ellas se reglamenta y desarrolla la aplicación de normas

sustantivas y procedimentales relacionadas con aspectos técnicos e
interpretación de normas tributarias, aduaneras, de control de cambio y
comercio exterior.
General internas: Funciones de carácter administrativo; desarrolla las
disposiciones sustantivas y de procedimiento al interior de la DIAN.
Particulares administrativas: Se utilizan para otorgar autorizaciones y en general
para crear, modificar o extinguir situaciones jurídicas de interés particular, de
oficio a la solicitud de parte, de carácter administrativo.
Ordenes administrativas: De carácter interno y general establecen
procedimientos y trámites internos o las ya existentes desarrollando la

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aplicación de disposiciones legales para el cumplimiento de las funciones
propias de cada dependencia.
Instituciones administrativas: De carácter interno y particular, especifican la
ejecución de los procedimientos definidos; están dirigidas a los funcionarios
encargados de adelantar el proceso.

Conceptos: Son de carácter general, externos o internos se precisan o resuelven

aspectos de carácter técnico de manera oficiosa o por solicitud de funcionarios o
particulares interesados en algún tema en especial.

Memorandos: Son comunicaciones escritas de carácter interno que se utiliza

para solicitar un trabajo, tramitar información, orientaciones y pautas de las
dependencias en los niveles administrativos y estructura orgánica de la DIAN.

Oficios: Son comunicaciones internas o externas utilizadas en las relaciones

entre dependencias en los niveles administrativos, o entre la DIAN y usuarios
externos.

Actas: Son documentos en los que consta lo sucedido, tratado y acordado en las
reuniones celebradas por las comisiones y comités constituidos legalmente, así
como los comités que funcionan para labores técnicas, administrativas,
operativas o de asesoría donde se consignan los principales temas tratados y
acuerdos establecidos en la sesión.

Circulares: Son las comunicaciones internas o externas de carácter general o

normativo con los mismos textos o contenido dirigido a varios destinatarios. La
circular externa da a conocer a los clientes internos y externos de la DIAN, los
productos, servicios y otras informaciones de carácter general. La circular
interna o general da a conocer internamente actividades de la entidad, normas
generales cambios, políticas, disposiciones, órdenes y asuntos de interés común.

CREACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

En Colombia este poder radicar en el Congreso de la República, en las Asambleas
Departamentales y en los Concejos Municipales, sin embargo, el poder
tributario de Asambleas y Concejos Municipales es derivado o secundario,
porque las disposiciones dictadas por estas entidades siempre deben estar
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dentro del marco de una Ley del Congreso que fije los parámetros generales del
tributo respectivo.
Nacimiento, modificación y extinción de la obligación tributaria. Estas
situaciones son consecuencia del artículo 338 de nuestra Constitución Política
de Colombia que obliga a que las Leyes, Ordenanzas y Acuerdos fijen
directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores de los
tributos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.
Administración y control de las obligaciones. Las disposiciones del Derecho
Tributario también indican las funciones del órgano fiscalizador y la forma de
ejercer su administración y control, es decir, el procedimiento tributario, sus
facultades, competencias y obligaciones.

Territorialidad de las disposiciones

Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance

territorial total, es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que
están en el territorio colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos: el impuesto
sobre la renta, ventas, timbre y tributos aduaneros.
Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se
apliquen en todo el país pero depende en su jurisdicción de cada departamento.
Por medio de sus Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular,
de acuerdo a los lineamientos generales fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto
aplicable a los licores.
Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los
municipios y que dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos
Municipales). Ejemplo: Impuesto de industria y comercio.

Ingresos tributarios

Impuestos: Prestación de carácter pecuniario que los contribuyentes deben

cancelar de manera general y obligatoria a favor del estado, para que éste
pueda satisfacer las necesidades de la colectividad, no existe contraprestación.
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Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios públicos y por lo tanto
conllevan la prestación efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por
ley para recuperar costos.
Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se beneficia
directamente por la realización de actividades u obras estatales. Incluye la
parafiscalidad.

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