LIBRO CAJA Y LIBRO CAJA ITALIANA

LIBRO CAJA: ES UN LIBRO EN EL QUE SE DEBE REGISTRAR MENSUALMENTE, TODA LA

INFORMACIÓN, PROVENIENTE DEL MOVIMIENTO DEL EFECTIVO Y DEL EQUIVALENTE DEL
EFECTIVO. ESTE LIBRO PUEDE SER LLEVADO:
a) DE MANERA MANUAL
b) UTILIZANDO HOJAS SUELTAS, EN ESTE CASO ES IMPORTANTE RECORDAR QUE EL
EMPASTE DE DICHAS HOJAS DEBE EFECTUARSE HASTA POR UN EJERCICIO GRAVABLE
SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDAN LAS OPERACIONES.

OBLIGACIONES A LLEVAR EL LIBRO CAJA

ÚNICAMENTE ESTÁN OBLIGADOS A LLEVARLO LOS SUJETOS DEL RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LAS RENTA, QUE ESTÉN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA. SI
EL DEUDOR LLEVA SUS REGISTROS EN HOJAS SUELTAS O CONTINUAS ESTARÁ EXONERADO
DE LLEVAR EL LIBRO CAJA, SIEMPRE Y CUANDO SU INFORMACIÓN SE ENCUENTRE EN EL
LIBRO MAYOR.

EL LIBRO DE CAJA ITALIANA: CONSIDERADO DE REGISTRO SIMPLE, LO UTILIZAN

EMPRESAS O TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE GENERAN RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA. ESTE LIBRO SE CARACTERIZA POR QUE LA MAGNITUD DE SUS INGRESOS Y
EGRESOS SON PEQUEÑOS. SU CENTRALIZACIÓN ES MENSUAL.
EJEMPLO DE SU USO DE NIVEL UNIPERSONAL Y LA PREPARACIÓN DE CAJA ITALIANA.

ACLARACIONES DEL PROCEDIMIENTO DEL LIBRO CAJA ITALIANA

EN EL LADO DEL DEBE SE REGISTRAN TODAS LAS ENTRADAS. EN EL LADO DEL HABER
TODOS LOS EGRESOS. LUEGO SE CENTRALIZA (RESUMEN GENERAL) EN EL LIBRO DIARIO
CADA FIN DE MES.
 Definición de Estado de Posición y de Resultados

Estado de posición: Documento que elaboran las sociedades gestoras, para

informar a los partícipes o accionistas de su posición en el fondo o sociedad de
inversión. Se debe enviar a los inversores todos los meses, si se han producido
movimientos en el período, o anualmente si no los ha habido.
El Estado de Resultados: Es un estado financiero que presenta las operaciones de una
entidad durante un periodo contable, mediante el adecuado enfrentamiento de sus
ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta, así
como el resultado integral del ejercicio.

Objetivo
El objetivo del Estado de Resultados es medir los ingresos alcanzados y los egresos
realizados por la empresa durante el periodo que se presenta y este en combinación con
los otros estados financieros podrá:
• Evaluar la solvencia.
• Evaluar la liquidez.
• Evaluar su eficiencia operativa.
• Evaluar su rentabilidad.
 DEFINICIÓN DE PARTIDA DOBLE

En base a la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la

contabilidad y constituye el sistema más conocido y comúnmente empleado, ya
que todo hecho contable debe ser registrado “Doblemente”.
Este es el fundamento de la partida doble. Es decir, todas las partidas se
anotan dos veces, una por lo que sale y otra por lo que ingresa.

DETERMINACIÓN DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR :

En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cuál es
la cuenta que recibe y cuál es la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos
que DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de recibirlo y
ACREEDOR es el que entrega un valor por el sólo hecho de entregarlo.

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación mercantil

deberá siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio
elemental:
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

La parte que recibe y la que entrega esta representada por una o más cuentas
tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega,
teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble

“Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa”

Es evidente que en una operación mercantil existe una persona que entrega y
otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. En otras palabras, al
comprar un producto debe existir una persona que compra y otra que vende.

Otro ejemplo: si Pepe le devuelve en su totalidad el préstamo a Carlos,

entonces:

Recibe Entrega

Carlos S/. Pepe S/.

100.00 100.00

En este caso Carlos sería el deudor porque recibe y Pepe sería acreedor porque
entrega.
REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORAS:

Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a
personas, cosas y resultados son:

I. PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora. ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es ¿Quién entrega o
Acreedora. dá?
II. PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA
Todo valor que ingresa es Deudor. ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor. ¿Qué valor sale?

III. PARA RESULTADOS PREGUNTA

Toda pérdida es Deudora. ¿Existe pérdida?
Toda ganancia es Acreedora. ¿Existe ganancia?

Con las preguntas respectivas el estudioso podrá determinar las cuentas

deudoras y acreedoras.

EL SALDO CONTABLE:

Se determina al comparar la suma de los importes

registrados en el debe de una cuenta (cargos o débitos) menos
los importes registrados en el haber de la cuenta (abonos o
créditos).

SALDO = SUMA DEL DEBE – SUMA DEL HABER

CLASES :
Al momento de comparar las sumas del Debe y del
Haber se pueden
presentar las siguientes situaciones:

● Saldo Deudor
● Saldo Acreedor
● Cuenta Saldada
SALDO DEUDOR.- Si la suma de los importes del Debe resulta MAYOR que la suma de
los importes del Haber de la cuenta.

SALDO DEUDOR = SUMA DEL DEBE > SUMA DEL

HABER

DEBE CUENTA HABER

100 40
SALDO DEUDOR = 60 dr.
SALDO ACREEDOR.- Si la suma de los importes del Debe resulta MENOR que la
suma de los importes del Haber de la cuenta.

SALDO ACREEDOR = SUMA DEL DEBE < SUMA DEL HABER

DEBE CUENTA HABER

30 70
SALDO ACREEDOR = 40 cr.

CUENTA SALDADA.- Si la suma de los importes del Debe y del Haber resultan iguales
entonces se dice que la cuenta está saldada.

CUENTA SALDADA = SUMA DEL DEBE = SUMA DEL

HABER

DEBE CUENTA HABER

10 10
CUENTA SALDADA