Fundamentos de Contabilidad

Ing. Jéssica Malena Yépez Holguín, MCA 1

Unidad # 1 La Empresa y su rol con la Contabilidad
General
LAS CUENTAS CONTABLES
Objetivo: Identificar los nombres de las cuentas dentro de una transacción comercial.

 Introducción.
 Concepto.
 Clasificación, nomenclatura y movimientos.
 Plan de cuentas.
 La partida doble.
 La ecuación contable.
 INTRODUCCION
 La ciencia contable, es la herramienta de
trabajo más importante porque ayuda a
presentar la información en forma sintetizada
de todas las operaciones que han ocurrido en la
empresa, durante un período de tiempo.

Permite dar a conocer a muchos interesados

los informes financieros de la empresa, como:
a los dueños del negocio, al gobierno, a las
instituciones bancarias y financieras, a los
clientes, a los posibles inversionistas, etc.
 LA CUENTA Y SU FORMA
DEFINICIÓN: Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes,
valores o serviciosque se mantendrá
invariable durante un
determinado período contable.

FORMA DE LA CUENTA:

Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

PARTES DE LA CUENTA:
a) NOMBRE DE LA CUENTA
b) DEBE c) HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEUDOR ACREEDOR
d) SALDO
M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín 5
M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín 6
4.- SALDO Es la diferencia entre la
suma del debe y del
haber de una misma
cuenta

SALDO
ACREEDOR. Se
obtiene cuando la
suma del HABER es
mayor a la suma del SA
OR
. DEBE Cu LDO
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EJEMPLOS DE SALDOS

M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín 8

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
CUENTAS REALES
Este grupo estará representado pro
los bienes, derecho y obligaciones
de la empresa, es decir, lo integran
el activo, pasivo y el capital, está se
denomina cuentas reales porque el
saldo de esta cuenta representa lo
que tiene una empresa en un
momento dado, es decir, lo que
posee, lo que debe, y lo cual puede
ser comprobado por el bien o por el
documento existente; por eso
algunos autores señalan como
cuentas palpables.
Cuentas Nominales
Tienen como característica
principal es que son cuentas
temporales, estas duran
abiertas lo que dura el ejercicio
contable de la empresa, y al
finalizar este, son cerradas y su
resultado es traspasado a la
cuenta capital quien es en
definitiva la cuenta que va ser
afectada por los beneficio o
pérdida del negocio.
EJEMPLO DE CUENTAS REALES Y NOMINALES

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 CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha

determinada está formado por una parte real y otra parte
nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo
debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos
prepagados o diferidos.

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 CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra
forma, las transacciones que las generaron implican alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es
necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.

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 CUENTAS DE ACTIVOS

DISPONIBLE
CIRCULANTE
O EXIGIBLE
CORRIENTE REALIZABLE
GTOS
PAGADOS X
ANTICIPADO
ACTIVO TANGIBLES NO DEPRECIABLE
DEPRECIABL
RENOVABLE
E AGOTABLE
FIJO NO RENOVABLE
INTANGIBLES

DIFERIDO

OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P

 MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO:
CIRCULANTES
•Caja
•Bancos
•Mercaderías
•Clientes
•Documentos por cobrar
•Inversiones CP
 EJEMPLO:
Adquirimos mercadería por un valor de $25.000, pagamos el
50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal a
30 días plazo sin intereses.
 COMPRAS CAJA CUENTAS POR PAGAR

25.000 15.500 12.500

IVA PAGADO
3.000
Vendemos mercadería por un a valor de $
18.000 nos pagan en efectivo
CAJA VENTAS IVA
COBRADO

20.160 18.000 2.160

Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del

Banco del Pichincha $3.000, en efectivo

BANCOS CAJA
3.000 3.000
FIJOS
•Terrenos
•Edificios
•Muebles y Enseres
•Vehículos
•Equipos de Oficina
•Equipos de Cómputo
Adquirimos un vehículo en $8.000 pagamos con
un cheque del Banco del Pichincha.

VEHÍCULOS IVA PAGADO BANCOS

8.000 960 8.960
 CARGOS DIFERIDOS
•Gastos de instalación
•Útiles de oficina
•Rentas pagadas por anticipado
•Intereses pagados por Anticipado
•Publicidad Prepagada
•Seguros Prepagados.
 EJEMPLOS:
Se paga por instalación de luz eléctrica $250 en
efectivo.
GASTOS DE INSTALACIÓN IVA PAGADO CAJA

250 30
280

Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor

de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia
firmamos una
UTILES DE letra de cambio.
OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR
60 32,20

35
7,20
IVA PAGADO
 Pagamos por publicidad $100, por el 70%
firmamos un cheque del Banco del Pichincha y por
el saldo nos conceden crédito personal.
GASTOS PUBLICIDAD IVA PAGADO BANCOS CUENTAS POR PAGAR
100 12 82 30

Pagamos por adelantado el contrato de una póliza

de seguros por un año con un cheque, por un valor de
$300.
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO IVA PAGADO BANCOS

300 36 336
 Se paga tres meses de arriendo por adelantado por
$150, en efectivo.
ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO IVA PAGADO CAJA

150 18
168

Pagamos por adelantado $200 de intereses de un préstamo

que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo.

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA

200 200
 CUENTAS DE PASIVOS

CIRCULANTE O CORRIENTE

FIJOS O NO CORRIENTES
PASIVOS
DIFERIDOS

OTROS PASIVOS
 MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVOS

CORRIENTES O DE CORTO PLAZO

• Proveedores
• Cuentas por Pagar
• Documentos por pagar
• Sueldos por pagar
• IESS por pagar
• IVA por pagar
• Impuestos por pagar
 EJEMPLO:
Compramos mercaderías por $500, pagamos el 50% en
efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal
COMPRAS IVA PAGADO CAJA
PROVEEDORES
500 60 310
250

Adquirimos una computadora por $2.000,

pagamos
EQUIPO
$1.500 en efectivo yIVA
DE CÓMPUTO PAGADO
por CAJA
la diferencia DTOS
firmamos POR
una PAGAR
L/C.
2.000 240 1.500 740
LARGO PLAZO O NO CORRIENTES

 Hipotecas por Pagar

 Documentos por pagar
 Préstamos Prendarios
Pagamos la Hipoteca de la empresa por
un valor de $20.000, en efectivo el 70% y el saldo con
un cheque.

HIPOTECAS POR PAGAR CAJA

BANCOS
14.000 6.000
20.000
 OTROS PASIVOS
 Intereses cobrados por Adelantado
 Rentas cobradas por Adelantado
EJEMPLO:
Cobramos por adelantado $5.000 de intereses por un
préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en
efectivo.
CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO

5.000 5.000

Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la

renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos
cancelan en efectivo.
CAJA ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADO IVA COBRADO

336 300 36
 CUENTAS DE PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL
LEGALES
RESERVAS FACULTATIVAS

PATRIMONIO ESTATUTARIAS

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
PERDIDAS ACUMULADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
 CUENTAS DE INGRESOS
• Ingresos Operacionales u Ordinarios.
• Ingresos No Operacionales o Extraordinarios.

CUENTAS DE COSTOS
• Costo de Ventas.
• Costo de Producción.

CUENTAS DE GASTOS
• Gastos Operacionales u Ordinarios.
• Gastos No Operacionales o Extraordinarios.
 CUENTAS DE ORDEN

• Depósito recibido o entregado en garantía.

• Mercadería recibida o entregada en consignación.
• Valores recibidos o entregados en custodia.
PLAN DE CUENTAS DE UNA EMPRESA COMERCIAL y UNA
EMPRESA DE SERVICIO

DEBER
RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
A D D A D A
I I I
U S S U S U
M M M
M I I M I M
E N N E N E
N U U N U N
T Y Y T Y T
E E E
A A A
RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER
EGRESOS
INGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER
A D D A
I I
U S S U
M M
M I I M
E N N E

N U U N
T Y Y T
E E
A A
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

•NOMBRE DE LA EMPRESA

ENCABEZAMIENTO •ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

•FECHA DE PRESENTACIÓN

ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE CORRIENTE
CUERPO
FIJO NO CORRIENTE
DIFERIDO PATRIMONIO
GERENTE

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD CONTADOR

AUDITOR
 COMERCIAL “NN”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2018
ACTIVOS PASIVOS
Caja …………….. $ 1.000 Proveedores …… $ 2.000
Bancos …………… 2.000 Documentos por P. 3.000
Clientes ………….. 3.000 TOTAL PASIVOS 5.000
Mercaderías ……… 4.000 PATRIMONIO
Muebles y Enseres …1.000 Capital Social 12.000
Equipos de Oficina .. 2.000 Reservas ………….. 3.000
Vehículos. ……… 10.000 Utilidades no Dist. 3.000
T. ACTIVOS $ 23.000 T. PAS + PATRI. $23.000
====== ======

GERENTE CONTADOR
 LA ECUACIÓN CONTABLE
Las ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si
fuera una ecuación de primer grado.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable.

Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales
establecen variaciones monetarias, tanto en el Activo como en el
Pasivo y Patrimonio.
 La ecuación
contable
Activo Pasivo

Compromisos
Bienes obligaciones
derechos

Activo = Pasivo + patrimonio

 COMERCIAL “XYZ”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL
ACTIVOS 2018 PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
Caja …………….. $ 200 Dtos. x pag. 1.000
Bancos …………… 1.800 TOTAL PASIVOS 2.500
Mercaderías ……… 8.000 PATRIMONIO
Equipos de Oficina .. 2.000 Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. ACTIVOS $ 12.000 T. PAS + PATRI. $12.000
====== ======

GERENTE CONTADOR
EFECTOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

12.000 = 2.500 + 9.500
TALLER

M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín 42