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CICLO

CONTABLE

Mag. Milagros Noriega Astucuri

DETERMINACION DEL DEUDOR Y


ACREEDOR
De acuerdo al sistema de la partida doble, en los registros

contables existir una cuenta que recibe y una cuenta que


entrega. Recordemos que llamamos DEUDOR al que recibe un
valor y ACREEDOR al que entrega un valor.
La partida doble se basa en el hecho de que en toda operacin

mercantil existe un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a


un principio elemental en la Contabilidad:

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

DETERMINACION DEL DEUDOR Y


ACREEDOR
Otro principio de la Partida Doble es:

Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa

Quiere decir que las cantidades deudoras siempre debern ser


iguales a las cantidades acreedoras.
Entonces, en toda operacin mercantil deber

siempre existir
unas cuentas deudoras y acreedoras que reciben y entregan
valores, y estos a su vez debern ser iguales.

REGLAS FUNDAMENTALES PARA


DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORAS
La base fundamental para contabilizar las operaciones

se
encuentra en la adecuada utilizacin de la Partida Doble para
esto debemos guiarnos de los siguientes conceptos:

Se Carga o Adeuda:
A toda persona que recibe un valor
Todo valor u objeto que ingresa
A las prdidas en su concepto respectivo.
Se Abona o Acredita:

A toda persona que entrega un valor


Todo valor u objeto que sale
A las ganancias en su concepto respectivo.

REGLAS FUNDAMENTALES PARA


DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORAS
Las reglas que nos servirn de base para poder aplicar la partida

doble son las siguientes:


PARA PERSONAS

PREGUNTA
Toda persona que recibe es Deudora Quin recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora Quin entrega o da?

PARA COSAS Y VALORES


PREGUNTA
Todo valor que ingresa es Deudor
Qu valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor
Qu valor sale?
PARA RESULTADOS

PREGUNTA
Toda prdida es Deudora
Toda ganancia es Acreedora

Existe prdida?
Existe ganancia?

LA CUENTA CONTABLE
Es la representacin numrica llamada tambin cdigo

segn el plan contable, que se aplica a todas las empresas


de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas
representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la
actividad de la empresa.

El hacer cuentas es el origen mismo de la contabilidad, de

all proviene su nombre, a travs de ello poder establecer en


la empresa las variaciones patrimoniales que conllevarn a
determinar los resultados del ejercicio.

La cuenta esta conformada por 2 partes que se llaman

respectivamente Debe y Haber.

LA CUENTA CONTABLE
La representacin de los valores que posee o
debe una empresa a travs de un nombre y un
cdigo, lo que permite uniformizar los
procedimientos contables y facilitar el registro de
las operaciones.
ASIENTO, llamndose as a cada una de las operaciones

que se registran: una compra, una venta, un gasto, un


ingreso.
CONTABILIZAR desde el punto de vista tcnico significa
registrar
en trminos contables. Puede utilizarse
cualquiera de los dos trminos para sealar el acto de
transportar a los libros contables las operaciones del
comerciante.

LA CUENTA CONTABLE - CLASES


CUENTAS DE ACTIVO: Son las que representan los

recursos de la
empresa.
Ejemplo: Caja y bancos, Clientes, Mercaderas, etc.
CUENTAS DE PASIVO: Son las que representan las deudas

que tiene
la empresa.
Ejemplo: Con el Estado, con los trabajadores, con los
proveedores, diversas, etc.
CUENTAS DE PATRIMONIO: Representa el resultante de la

comparacin del Activo y el Pasivo, es lo


que realmente pertenece a la empresa.
Ejemplo: Capital, Resultados acumulados, Reservas, etc.

LA CUENTA CONTABLE - CLASES


CUENTAS DE GESTION: Representan los gastos e

ingresos que
tiene la empresa a lo largo de un
periodo.
Ejemplo compras, servicios, gastos financieros, ventas,
etc.
CUENTAS ANALITICAS: Sirven para analizar los costos y

gastos en
que ha incurrido una empresa dentro
de un
periodo.
Ejemplo gastos de ventas, gastos administrativos, etc.
CUENTAS DE ORDEN: Sirven para registrar alguna

circunstancia que
aun no adquiere el grado de
hecho econmico
para la empresa.
Ejemplo el control de las deudas en letras o las cobranzas.

LA CUENTA CONTABLE RAYADO Y


UBICACIN
El rayado de una cuenta se asemeja a una T, en la parte

superior se coloca el nombre de la cuenta:


Al lado derecho se le denominar DEBE y al
izquierdo HABER.

En el Debe se anotan: los valores que ingresan a la


empresa y que representan ingreso.
En el Haber se anotan: los valores que salen de la
empresa y que representan egresos o pagos que concede.
El hecho de asentar o anotar una cantidad en el Debe de

una cuenta se conoce con el nombre de cargo o debe y el


hecho de asentar o anotar una cantidad en el Haber de
una cuenta se conoce con el nombre de abono o
haber. En otras palabras al conjunto de los cargos se llama
movimiento deudor, y de los abonos, movimiento acreedor.

LA CUENTA CONTABLE MANEJO


CONTABLE
Abrir una Cuenta: Es la apertura de una cuenta que

ser
registrada o asentada.
Cargar : Consiste en anotar una cantidad en el debe de la
misma. Abonar: Consiste en anotar una cantidad en el
haber de la misma. Debito: Es la suma del Debe o suma de
los cargos.
Crdito: Es la suma del Haber o suma de los abonos.
Saldo de una Cuenta: Es la diferencia que existe entre el
dbito o suma
del Debe y el crdito o suma del
haber.
Si el Debe es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene
saldo deudor.
Si el Debe es menor que el Haber se dice que la cuenta tiene
saldo acreedor.
Si el Debe es igual que el Haber se dice que la cuenta tiene

LA CUENTA CONTABLE MANEJO


CONTABLE
Cerrar una Cuenta: Significa cruzar una lnea horizontal,
abajo de la
cual se anotar la igualdad del debe y
Haber.
El uso del Debe y del haber no es el mismo para cada

cuenta, puesto que depende directamente de la clase de


cuenta que se trate. Puede decirse entonces que mientras
que en unas cuentas, el debe se utiliza para anotar el valor
inicial y los aumentos, anotando en el Haber las
disminuciones; en otro grupo de cuentas se anota en el
Haber el valor inicial y los aumentos, registrndose en el
Debe las disminuciones.

DEBE

HABER

Cargo
Adeudar
Debito

Abono
Acreditar
Crdito

Mov. Deudor

Mov. Acreedor

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Ecuacin
Estado de Situacin Financiera
D

ACTIVO
H
Cargo

Abono

Aumento
+

PASIVO

Cargo

Abono

Disminuci
n-

Aumento
+

Disminuci
n
D PATRIMONIO
H
Cargo

Abono

Disminuci
n
-

Aumento
+

Estado de Resultado Integral


D

INGRESOS
H

GASTOS
H

Cargo

Abono

Cargo

Abono

Disminucin
-

Aument
o
+

Aument
o
+

Disminucin
-

PARTIDA DOBLE
La Partida Doble es

una ecuacin, creada


en el siglo
XIV,
por
Fray
Lucas
Pacciolo, debido a su
gran preocupacin de
poder registrar
sus
operaciones y divulgo
los procedimientos
contables en base a la
Partida Doble, teniendo
como
pilares
de
sustento contable: EL
DEBE Y EL HABER.

PARTIDA DOBLE
La ecuacin fundamental de la partida doble:

A=P+C
Activo = Pasivo + Capital

El Capital pertenece al empresario que es el Patrimonio:


Pasivo = Activo - Patrimonio
De donde:
Patrimonio = Activo Pasivo
De esta comparacin se deduce que todo cambio en el Activo o en

el Pasivo determinar un cambio en el Patrimonio, cuyo valor ira


variando de acuerdo a las operaciones que realice la empresa.

PARTIDA DOBLE

Ejemplo:
Si una persona aporta una determinada cantidad de dinero (S/ 1500.00
soles en efectivo) para la formacin de su propia empresa, por consiguiente
su posicin inicial seria:
ACTIVO

Caja

PASIVO

S/ 1500.00

Total Pasivo

S/ ------PATRIMONIO

_________
Total Activo

S/ 1500.00

Capital

S/ 1500.00

Total Pasivo y Patrimonio

S/ 1500.00

Si el dueo compra mercadera por S/ 500 soles en efectivo y S/ 150 soles

al crdito, entonces los datos observados cambian de posicin: tendra


S/500 menos en caja, S/650 en mercadera y debera S/ 150 soles al
proveedor. Como vemos se d una modificacin en el activo y otra en el
ACTIVO
PASIVO
pasivo:
Caja
350.00
Mercadera
650.00
Contado 500
Crdito
150

S/

Proveedores

S/

PATRIMONIO

Capital
_________

S/ 150.00

S/ 850.00

PARTIDA DOBLE
Toda transaccin econmica es el cambio de un valor por otro, as

tenemos: las compras, ventas, cobros, pagos, descuentos, etc.


a todos se les atribuye un idntico valor.
Por ejemplo:
Una venta al contado de mercadera representar para el vendedor
una entrega de bienes (mercadera) y la recepcin del dinero
equivalente segn como este valuada dicha mercadera. En cambio
para el comprador significar lo contrario es decir una salida de
dinero y un ingreso de mercadera.

De este ejemplo podemos determinar que existe variacin en dos

elementos que denominaremos cuentas de CAJA Y MERCADERIAS,


las cuales forman parte de las cuentas del Activo de una empresa,
por lo tanto significar una variacin en el Patrimonio tanto del