MANUAL PARA

TRAMITAR Y
SER DONATARIA
AUTORIZADA
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 1.¿QUÉ ES UNA DONATARIA
AUTORIZADA?
Al constituir una organización civil, debemos de verificar que su objeto social se
encuentre ubicado entre las actividades que puedan ser autorizadas para recibir
donativos deducibles de impuestos conforme a las reglas establecidas en de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
Ahora bien, una donataria autorizada es una organización con fines no lucrativos que
puede recibir donativos deducibles de impuestos sin límite alguno. Estos donativos
pueden ser en especie o en efectivo, y pueden ser otorgados a la organización por
residentes del país o del extranjero.

Asimismo, las donatarias autorizadas gozan de otras ventajas fiscales, como no pagar
impuesto sobre la renta por la venta de bienes, sobre intereses recibidos, o por la
obtención de algún premio. Además de las ventajas fiscales que se obtienen al ser
donataria autorizada, está también la posibilidad de obtener mayores recursos para los
programas de la organización –sobre todo, de particulares y empresas, quienes pueden
solicitar que su donativo sea deducible de impuestos- y tener mayor credibilidad en sus
actividades.
Sin embargo, convertirse en donataria autorizada le impone ciertas obligaciones a la
organización, de las cuales hablaremos más adelante.

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 Las más importantes de éstas son las que tienen que ver con los registros
contables y el dictamen fiscal (auditoria) que las organizaciones deben
realizar. Por ello, debes considerar cuidadosamente si el estatus de donataria
autorizada le traerá a la organización beneficios, o sólo costos. Para analizar
esto, considera lo siguiente:
Si vas a solicitar fondos a individuos a quienes les interese deducir sus donativos de
impuestos.
Si vas a solicitar donativos a empresas.
Si vas a solicitar donativos grandes, los cuales tienen mayor impacto al deducirse de
impuestos.
Algunas convocatorias para fondos públicos y privados exigen ser donataria autorizada.

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 El trámite para ser donataria autorizada se lleva a cabo con el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP), ante el cual es necesario cubrir ciertos requisitos para determinar si la
organización puede o no ser donataria autorizada. Llevar a cabo este trámite implica
un mayor compromiso y seriedad por parte de la organización, pues no cualquiera
puede ser donataria autorizada. De hecho, el SAT a veces rechaza las solicitudes,
pues este trámite se presta a ser usado como un mecanismo de evasión de impuestos
por parte de empresas, que tienen un fin lucrativo.
El trámite para convertirse en donataria autorizada puede ser tardado y en ocasiones
frustrante, pero existen ya muchas organizaciones que lo han realizado con éxito,
también puedes buscar asesoría de expertos que te expliquen y apoyen en tu registro.

2.VENTAJAS PARA LAS

DONATARIAS AUTORIZADAS
• Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos. (Título III de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.)
• Puede recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en
el país o en el extranjero, debiendo expedir los comprobantes respectivos.
• De manera general no es contribuyente del ISR.
• Su inclusión como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea
Fiscal, que se publica en el Diario Oficial de la Federación y en el Portal de internet del
Servicio de Administración Tributario es una garantía nacional, ya que da certeza
jurídica a sus potenciales donantes y le ayuda a percibir más donativos.

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 • Con previa autorización del Servicio de Administración Tributaria puede aplicar los
donativos deducibles que reciba a otras actividades adicionales contenidas en su acta
constitutiva o estatutos o contrato de fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen
en los supuestos de los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV, 82,
83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como 36, segundo párrafo, y 134 de
su Reglamento, sin que sea necesario una nueva publicación en el Diario Oficial de la
Federación o se dé a conocer ello en el Portal de internet del Servicio de
Administración Tributaria.
• Con previa autorización, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al
país de mercancías que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de
enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social, y que pasen a
formar parte de su patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.

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 3.PASOS PARA SER DONATARIA
AUTORIZADA
PASO UNO: IDENTIFICAR SI PUEDES SER DONATARIA
AUTORIZADA
El primer paso consiste en revisar las leyes y verificar si tu Asociación Civil puede ser
autorizada para ser donataria, ya que las candidatas a ser donataria
autorizada son las instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las
leyes de la materia, así como asociaciones y sociedades civiles o fideicomisos, que
realicen alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas de
conformidad con los artículos 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV, 82,
penúltimo párrafo, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como los
artículos 36, segundo párrafo y 134 de su Reglamento, que cumplan con los requisitos.
La Ley del Impuesto sobre la Renta clasifica a las organizaciones en distintas
categorías, según su objeto social, y describe de forma general las actividades de las
organizaciones definidas como no lucrativas.
Este objeto social es:
La expresión de la actividad, actividades o el objeto por el cual un grupo de personas
decide agruparse, señalando que el objeto deberá ser acorde a las reglas establecidas
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para poder recibir la autorización de ser
donataria autorizada.

La finalidad a la que se dedicará la sociedad, constituye uno de los puntos que deben
plasmarse en los estatutos sociales.

La redacción del objeto social debe ser clara, precisa y muy específica, en relación a lo
que van a dedicar en el proyecto.

Se debe verificar si existe legislación especial que regule la actividad,para así, fijar el
objeto social reduciendo el riesgo de que no sea admisible o viable para ser autorizada
como donataria.

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 PASO DOS: REUNIR LOS REQUISITOS PARA SER DONATARIA
AUTORIZADA:

Formato electrónico requisitado en el que se solicita la autorización para recibir

donativos deducibles, señalando adicionalmente, el domicilio para oír y recibir
notificaciones, correo electrónico y números telefónicos con clave lada de los
establecimientos con que cuenten, o bien, la declaración expresa de que no cuenta
con éstos.
Adjuntar en forma digitalizada la escritura constitutiva y estatutos vigentes o el contrato
de fideicomiso y, en su caso, sus modificaciones.
Adjuntar en forma digitalizada el documento que sirva para acreditar las actividades
por las cuales se solicita autorización, mismo que deberá presentarse según la
actividad que se realice de acuerdo con lo señalado en el Listado de documentos para
acreditar actividades, salvo tratándose de las organizaciones civiles y fideicomisos que
vayan a realizar las actividades a que se refieren los artículos 79, fracciones VI, X, XI,
XII, XIX, XX y XXV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 134 de su Reglamento y se
ubiquen en algunos de los siguientes supuestos:
a. Tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorización
de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso respectivo, o,
b. Cuando teniendo más de seis meses de constituidas las organizaciones civiles o de
firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan operado o de hecho no
hubieren desarrollado alguna de las actividades por las cuales solicitan la autorización.

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 De encontrarse en alguno de los supuestos anteriores la organización civil o
fideicomiso solicitante deberá especificar en su solicitud si, es de creación reciente o si
aun no siendo de creación reciente no ha iniciado actividades.
Los Instrumentos Notariales deberán contener los datos de inscripción en el Registro
Público de la Propiedad correspondiente. En caso de que la escritura pública se
encuentre en trámite de inscripción en el referido Registro, bastará que adjunte en
forma digitalizada la carta del fedatario público que otorgó la escritura, en la que señale
dicha circunstancia.
Firmar la solicitud con la firma de la institución de asistencia o de beneficencia,
asociación, sociedad civil o fideicomiso que solicite la autorización.
Una vez que la autoridad, se encuentre en posibilidad de verificar que se cumple con
todos y cada uno de los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales
aplicables, emitirá la resolución correspondiente al trámite, en el menor tiempo posible
considerando la fecha de presentación de las promociones recibidas dentro del término
que para tales efectos señala el artículo 37 del Código Fiscal de la Federación.
Todo documento debe estar digitalizado en formato con extensión PDF.

PASO TRES:  ASESÓRATE E INGRESA LOS DOCUMENTOS

PARA SER UNA DONATARIA AUTORIZADA.
Una vez que tengas todos los documentos completos, es importante que solicites una
asesoría gratuita con las autoridades del SAT o con alguna empresa dedicada a
realizar este tipo de trámites, para que revisen esta documentación y te den su opinión
al respecto (de preferencia, por escrito).

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 Asesorarte para este trámite te ayudará a obtener una respuesta positiva una vez que
realices el trámite oficialmente. En caso de que no solicites esta asesoría antes de
realizar el trámite, podrías tener una respuesta negativa o contar con un plazo de
tiempo para hacer ajustes, que hubieras podido evitar.
Una vez que hayas recibido asesoría y modificado los documentos de acuerdo a los
resultados de la asesoría, puedes realizar el trámite ingresando los documentos en la
ventanilla correspondiente y recibiendo un acuse con la fecha y firma de recepción de
documentos (recuerda que estarás dejando un documento original de tu acta
constitutiva o estatutos). Te recomendamos pedir el teléfono y el nombre de la persona
autorizada para dar información sobre el estado de tu solicitud. De esta forma, podrás
darle el seguimiento adecuado, pues debes recibir la contestación en un máximo de 90
días hábiles.

PASO CUATRO: PLAZO DE RESPUESTA A LA SOLICITUD

La autoridad debe dar respuesta en un plazo máximo de tres meses. Las posibles
respuestas son:
- Sí se autorizará, SI cumples con algunas condiciones adicionales o realizas ciertas
correcciones a los estatutos o las constancias. Te recomendamos leer con cuidado el
oficio de respuesta del SAT y consultar con el funcionario que emitió este oficio, para
que te explique de forma clara las condiciones adicionales que deberás cumplir.
Recuerda que, si te solicitan hacer algún cambio a los estatutos, deberás
protocolizarlos nuevamente ante notario e inscribirlos en el Registro Público de la
Propiedad (Revisar el manual para la creación de una Asociación Civil).
- No se autoriza. La solicitud se puede volver a presentar si se cumplen nuevamente
los requisitos. En caso de que se te haya negado la solicitud, te recomendamos buscar
asesoría donde te ayudarán a corregir los errores para que puedas volver a presentar
tu solicitud.
- Se autoriza. Si te autorizan significa que la asociación ya es una donataria autorizada.

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 4.CUANDO LA ORGANIZACIÓN YA
ES DONATARIA AUTORIZADA
a. El SAT expedirá un oficio de constancia de autorización previa a la publicación en el
Diario Oficial de la Federación que da certeza jurídica y personaliza el trámite. Este es
un documento muy importante y, al igual que el acta constitutiva, deberás fotocopiarlo
para numerosos trámites y cuidarlo.
b. La autorización para recibir donativos deducibles de impuestos se publicará en el
Diario Oficial de la Federación. Generalmente, la lista de donatarias autorizadas se
publica dos veces al año (mayo y septiembre), por lo que deberás estar al pendiente de
esta publicación. Puedes consultar el Diario Oficial de la Federación (www.dof.gob.mx)
o a través del vínculo del SAT (www.sat.gob.mx).
c. Esta publicación le ayuda a la asociación al dar certeza jurídica a sus potenciales
donantes a nivel nacional.
d. En la siguiente edición del Directorio de Donatarias Autorizadas, el SAT incluirá el
número y fecha del oficio constancia de autorización a la organización para recibir
donativos deducibles de impuestos, su domicilio fiscal y sus números telefónicos.

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