CASO PRÁCTICO

PRESUPUESTO MAESTRO

La empresa Panes Oroinos E.I.R.L., produce Pan de Molde integral de 480 gramos. El
área de administración ha solicitado elaborar el Presupuesto Maestro para el año 2024,
considerando que las ventas proyectadas son las siguientes:

Setiemb Noviem Diciemb

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre
re bre re
Unidades 4,580 4,660 4,320 4,200 4,778 4,600 3,200 4,620 4,200 3,800 4,080 4,800
Precio de Venta 7.50 7.50 7.50 7.80 7.80 7.80 7.80 7.50 7.50 7.80 7.80 7.50

Cabe mencionar que, por política de la empresa, durante los meses de enero a julio el
Área de Contabilidad en coordinación con el Área de Producción elaboran el
Presupuesto Maestro, con la finalidad que se apruebe en el mes de agosto. En ese
sentido, el Área de Contabilidad informa el Presupuesto Financiero del año 2023:
PANES OROINOS E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN - PROYECTADO
AL 31.12.2023
(En soles S/.)

ACTIVOS S/.
PANES OROINOS E.I.R.L.
Activo Corriente
ESTADO DE RESULTADOS - PROYECTADO
Caja y Bancos 134,991.00 AL 31.12.2023
Productos Terminados 60,447.00 (En soles S/.)
Materia Prima 21,027.00
Intereses de Prestamo no devengados 7,800.00 Ventas Netas o Ingresos por Servicios 1,845,100.00
Cuentas por Cobrar 25,043.00 (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas 0.00
Importe Total Activo Corriente 249,308.00
Ventas Netas 1,845,100.00
Activo no Corriente
Inmueble, Maquinaria y Equipo 5,338.00 (-) Costo de Ventas -1,698,824.00
Depreciación Acumulada -1,002.00
Resultado Bruto (Utilidad / Pérdida) 146,276.00
Activo Diferido 7,576.00
Otros Activos no corrientes 15,000.00
(-) Gastos de Venta -45,870.00
Total Activo no Corriente 26,912.00
(-) Gastos de Administración -59,120.00

TOTAL ACTIVO 276,220.00

Resultado de Operación (Utilidad / Pérdida) 41,286.00

(+) Otros Ingresos no Gravados 7,580.00

PASIVOS
Tributos y Aportaciones por Pagar 37,135.00 (=) Resultado antes de Participaciones 48,866.00
Remuneraciones por Pagar 2,080.00
Facturas pendientes por Pagar 16,735.00 (-) Distribución Legal de la Renta -18,800.00
Prestamo por pagar 30,000.00
Otras cuentas por Pagar 3,045.00 (=) Resultado antes del Impuesto 30,066.00
TOTAL PASIVOS 88,995.00
(-) Impuesto a la Renta -8,719.00

(=) Resultado del Ejercicio 21,347.00

CAPITAL
Capital 147,000.00
Resultado Acumulado 18,878.00
Utilidad / Perdida del Ejercicio 21,347.00
TOTAL CAPITAL 187,225.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 276,220.00

Econ. Edwin Cóndor García Técnica Presupuestal

Año 2023
Los Estados Financieros Proyectados del año 2023, muestran las siguientes notas a los
Estados Financieros:

Productos Terminados:

Monto de
Costo
Productos Terminados unidades Productos
Unitario
Terminados
Pan de molde integral (480 gr) 13,198 unidades 4.58 60,446.84

Materia Prima:

Monto de
Valor de
Materia Prima unidades Materias
Venta
Primas
Leche 20,000 litros 3.39 67,800.00
Aceite de Oliva 600 litros 16.95 10,170.00
Miel o Melaza 51 litros 16.95 864.45
Harina Integral 11,350 kilos 3.39 38,476.50
Harina de Fuerza 6,950 kilos 3.39 23,560.50
Levadura Seca de Panadería 27 kilos 40.68 1,098.36
Sal 65 kilos 2.54 165.10

Ventas al 31.12.2023:

Valor de Ventas año

Detalle unidades
Venta 2023
Pan de molde integral (480 gr) 290,110 unidades 6.36 1,845,099.60

El área de producción de la empresa ha señalado lo siguiente:

1. Para la producción de la unidad de Pan de molde Integral de 480 gramos se

requiere lo siguiente:

Materias Primas unidades

Leche 55 ml
Aceite de Oliva 15 ml
Miel o Melaza 15 ml
Harina Integral 365 g
Harina de Fuerza 100 g
Levadura Seca de Panadería 7 g
Sal 5 g

Mano de Obra Directa unidades

Horas de MOD 4 horas
Costo de MOD - 4.30 por hora

Econ. Edwin Cóndor García Técnica Presupuestal

Año 2023
2. Los Inventarios Finales proyectados al 31 de diciembre de 2024, que se estima
contar son los siguientes:

Setiemb Noviem Diciemb

Inventario Final de PT Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre
re bre re
Productos Terminados 4,830 4,320 4,580 4,625 4,530 4,860 4,920 4,720 4,620 4,320 4,930 9,850
Costo unitario 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90 4.90

Unidade Setiemb Noviem Diciemb

Inventario Final de MP Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre
s re bre re
Leche li tros 323 326 316 330 307 310 300 314 291 281 295 326
Aceite de Oliva li tros 122 125 115 129 106 109 99 113 90 80 94 125
Miel o Melaza li tros 182 185 175 189 166 169 159 173 150 140 154 185
Harina Integral ki l os 950 953 943 957 934 937 927 941 918 908 922 953
Harina de Fuerza ki l os 630 633 623 637 614 617 607 621 598 588 602 633
Levadura Seca de Panadería ki l os 52 55 45 59 36 39 29 43 20 10 24 55
Sal ki l os 64 67 57 71 48 51 41 55 32 22 36 67
Costo unitario S/.
Leche li tros 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81
Aceite de Oliva li tros 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80
Miel o Melaza li tros 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80 17.80
Harina Integral ki l os 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07 4.07
Harina de Fuerza ki l os 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81 3.81
Levadura Seca de Panadería ki l os 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93 40.93
Sal ki l os 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97 2.97

3. Los Gastos incurridos para el proceso de producción son los siguientes:

a) El Gasto de energía eléctrica estimado para el área de ventas asciende al

precio de S/. 229.30 y del área de administración asciende al precio de S/.
325.00
b) El Agua potable estimado de la empresa asciende a S/. 180.00, que son
asumidos por el área de ventas y área de administración en 50% cada área.

c) La depreciación de la maquinaria anual para la producción se sujetará en

base al método de línea recta.

La empresa cuenta con los siguientes activos fijos:

Fecha de Valor en Depreciación
Concepto Valor Neto
Adquisición Libros Acum ulada

Maquinaria y Equipo de Explotación

Amasadora industrial Ventus Vam-40l
15/02/2022 2,700.00 287.50 2,412.50
40Lt
Horno industrial convector a gas ILUMI 1/02/2022 13,982.00 187.83 13,794.17

Equipos de Cómputo
HP ALL IN ONE 24-F112LA 23.8" RYZEN
1/03/2022 1,800.00 825.00 975.00
3 1TB + 256GB
HP ALL IN ONE 24-F112LA 26.8" RYZEN
15/05/2022 1,950.00 771.88 1,178.12
3 1TB + 320GB

Muebles y Enseres
Mesa Industrial Acero Inoxidable 1/03/2022 880.00 161.33 718.67

MONTO TOTAL S/ 5,338.00 S/ 1,001.79 S/ 4,336.21

d) La empresa contará con veinte trabajadores de planta, los cuales tendrán las
siguientes aportaciones y descuentos:

- La aportación que realizará la empresa a sus trabajadores en planta (mano de

obra directa) son los siguientes: Essalud, Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo, SENATI.

Econ. Edwin Cóndor García Técnica Presupuestal

Año 2023
 - Todos los trabajadores en planta aportarán su sistema pensionario ONP,
Descuento de +VIDA (tasa obligatoria que cubre accidentes).
- Todos los trabajadores de planta cuentan con carga familiar.

e) La empresa cuenta con trabajadores a plazo indeterminado, los cuales se detallan

en el Cuadro N° 01.
f) La empresa se encuentra en Régimen General de Renta.
g) La energía eléctrica estimada, usada en la producción de panes de molde integral,
de manera mensual asciende al precio total de S/. 588.20 (quinientos ochenta y
ocho con 20/100 soles).
h) El Agua Potable estimado usado, en la producción de panes de molde integral, de
manera mensual asciende al precio total de S/. 1589.00 (mil quinientos ochenta y
nueve con 00/100 soles).
i) El gas natural consumido de manera mensual promedio asciende a S/. 2,190.00
(dos mil ciento noventa con 00/100 soles).
j) La empresa cuenta con un préstamo, cuyo cronograma y pago se encuentra en el
Cuadro N° 02.
k) En el Cuadro N° 03 se señala las demás operaciones que va realizar en el año 2024
la empresa.

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base a las horas de MOD.

La empresa nos pide que le presentemos el Presupuesto Maestro, a fin de que tomen
la decisión.

Econ. Edwin Cóndor García Técnica Presupuestal

Año 2023
 Cuadro N° 01
Tabla de Trabajadores

Dias de
Cargo u Periodicida Remuneración Fecha de Horario de
N° Apellidos y Nombres DNI Días Carga Familiar labor a la AFILIACIÓN
Ocupación d de Pago según Contrato Ingreso Labor
semana
08:00 am -
01 hijo de 17
GUTIERREZ MONDRAGON, Diana Gerente De lunes a 01:00 pm
1 73815924 Mensual 30 S/ 10,000.00 años y 01 hijo 1/01/2019 ONP
Milene General Sabado 03:00 pm-
de 19 años
06:00 pm
08:00 am -
Gerente de De lunes a 01:00 pm
3 MARAVI INGA, Frank Jordan 75983692 Mensual 30 S/ 5,000.00 no tiene hijos 1/01/2019 ONP
Producción Sabado 03:00 pm-
06:00 pm
08:00 am -
De lunes a 01:00 pm
17 SUAREZ AZA, Anya Reysa 70032652 Vendedor Mensual 30 S/ 2,500.00 no tiene hijos 21/04/2019 ONP
Sabado 03:00 pm-
06:00 pm
01 hijo
ALDAZABAL CANO, Nikole De lunes a 10:00 pm -
21 75205418 Administrador Mensual 30 S/ 5,000.00 extramatrimo 15/12/2019 ONP
Esmeralda Sabado 06:00 am
nial de 6 años
08:00 am -
Supervisor de De lunes a 01:00 pm
22 INGA ÑAUPARI, Luis Axel 74253735 Mensual 30 S/ 4,000.00 no tiene hijos 1/01/2019 ONP
Planta Sabado 03:00 pm-
06:00 pm
08:00 am -
De lunes a 01:00 pm
22 RIVERA LANDA, Rosicela 60409840 Almacenero Mensual 30 S/ 2,000.00 no tiene hijos 15/12/2019 ONP
Sabado 03:00 pm-
06:00 pm

Econ. Edwin Cóndor García Técnica Presupuestal

Año 2023