CONTABILIDAD GENERAL

LICENCIATURA EN GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN

GERENCIAL

Ing. Milton Villegas Alava, MBA

Docente

Guayaquil, Noviembre de 2020

CONTABILIDAD GENERAL
Objetivo de la Asignatura:
La materia de Contabilidad, analiza la información financiera
de la empresa debidamente elaborados bajo las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), respetando
las disposiciones legales y normas vigentes en el Ecuador.
Objetivo del aprendizaje:
• Analizar los resultados de la información financiera para una toma
de decisión eficaz, así como de los aspectos tributarios más
importantes y su relación con la Contabilidad.

• Conocer las definiciones básicas de la información financiera y su

aplicación.

• Reconocer la normativa local y externa que aplica en la actualidad.

• Analizar los resultados para toma de decisiones

 Resultados del aprendizaje:
Al finalizar el presente • Analizar la importancia del sistema contable y el rol de
módulo, estudiante será desempeño dentro de las actividades de las empresas
capaz de: considerando las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), así como otras normativas vigentes en
el territorio.

• Interpretar los Estados Financieros y otros conceptos

relevantes.

• Identificar la aplicación de los Principios Contables de

General Aceptación (PCGA) que sustentan la teoría
básica de la Contabilidad.

• Representar la información económico-financiera a través

de los estados financieros contables según la legislación
vigente.
 Actividades de aprendizaje
Orden Criterio Indicador Valoración
Lecturas, análisis y comprensión de materiales bibliográficos,
Actividades de trabajos tanto analógicos como digitales, trabajos y exposiciones.
autónomos. Desarrollo de habilidades, destrezas , desempeño (actuación en
clases), foros presenciales y virtuales, orientación para el
1 30 pts.
Actividades asistidas por el estudio de casos.
profesor y de aprendizaje Proyectos de integración de saberes, proyectos de
colaborativo problematización y resolución de problemas o casos,
presentación, sustentación.
2 Primer Examen Unidades de la 1 a la 4 20 pts.
3 Segundo Examen Unidades de la 4 (cont.) a la 6 20 pts.
4 Examen Final Unidades de la 6 (cont. a la 7) 30 pts.

5 Nota Final 100 pts.

 Actividades de aprendizaje

LLUVIA DE IDEAS, LECTURA DE ANÁLISIS DE CASOS

LIBROS Y PAPERS. EXPOSICIONES, TALLERES PRÁCTICOS.
GRUPALES E INDIVIDUALES Y
PARTICIPACIÓN ACTIVA EN LA TEST INDIVIDUAL APROBACIÓN DE CURSOS EN
CLASE VIRTUAL LINEA
 INTRODUCCIÓN

Dominar esta materia le dará al

alumno las herramientas básicas
para preparar los Estados
Financieros y reflejar plenamente
los resultados que arroja la
empresa.

8
 Objetivos Generales
Los objetivos de ésta materia para el presente curso serán entre otros, los
siguientes:

▪ Definir la técnica contable.

▪ Proporcionar los principios contables para crear los
conceptos básicos.
▪ Conocer los registros contables para cada tipo de
transacciones.
▪ Recopilar, registrar y analizar transacciones.
▪ Conocer los diferentes campos de aplicación de la
Contabilidad.
▪ Definir el periodo contable.

9
UNIDAD DIDÁCTICA I

DEFINICION
DE
CONCEPTOS BASICOS

10
 Contabilidad
Concepto.- Es la técnica que nos enseña a recopilar,
clasificar, registrar, presentar e interpretar todas las
operaciones que realiza una entidad (persona natural
o jurídica) en un tiempo o periodo determinado con
el objeto de obtener y proporcionar información para
tomar decisiones oportunas que permitan la correcta
y adecuada administración de una empresa.

11
 Proceso de la contabilidad

RECOPILAR Obtener Información

CLASIFICAR Ordenar Documentos

Anotar en los libros

REGISTRAR De Contabilidad

PRESENTAR Mostrar Resultados

Sacar conclusiones
INTERPRETAR
De dichos resultados

12
EL PROCESO CONTABLE

Documentos

Comprobantes

Diario

Mayor

Balance de
Comprobación

Estados
Financieros

13
 DIAGRAMA
CONTABILIDAD
Recopila
Clasifica
Registra
Datos
Presenta
Interpreta

Y tiene por objeto

Obtener y Proporcionar

Información Oportuna

Para tomar decisiones

Que permitan

La Correcta administración
De una Empresa

Ing. Milton Villegas Alava 14

 El Ciclo Contable

El Ciclo contable es el periodo o espacio de tiempo comprendido entre la

iniciación de los registros contables con los valores del Balance Inicial hasta el
cierre de los registros con el Balance final.

El ciclo contable es el proceso regular y continuo que tiene lugar en la

contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio económico anual, cuyo
objeto es el de poder determinar al final de dicho ejercicio un resultado
periódico que sirva para determinar la marcha de la empresa y cumplir con las
obligaciones legales.

No obstante, por motivos legales y de gestión, periódicamente es necesario

conocer el resultado y el patrimonio de la unidad económica. Normalmente,
este proceso se realiza con periodicidad anual, que puede coincidir o no con el
año calendario. A este periodo se lo conoce en la práctica como ejercicio
económico.

15
 Fases del Ciclo Contable

Son tres las fases del Ciclo contable:

1. Fase de Apertura o Inicial.- supone la apertura de los libros de contabilidad,
tanto en el caso de una empresa que inicia su actividad por primera vez,
como en de aquella que ya ha venido desarrollando una actividad productiva
en ejercicios precedentes.
2. Desarrollo o Gestión.- Se extiende a lo largo de ejercicio económico anual y
tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones
que surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.
3. Conclusión o cierre.- consiste en el trabajo de recopilación y síntesis, por el
cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que
permitan una información contable de síntesis que se reflejan en los Estados
Financieros, que se ponen a disposición de todos los usuarios.

16
UNIDAD DIDÁCTICA II

TIPOS DE EMPRESA
Y
CONTRIBUYENTES

17
 Campos de Aplicación

La Contabilidad se aplica en función de las diferentes actividades

que se realizan en una sociedad.

La mayor actividad la encontramos en las empresas privadas

cuyo objetivo es producir para vender bienes y obtener utilidad.

La diversidad de actividades que se realizan en una sociedad

obliga a la existencia de la contabilidad especializada para
aplicarla de acuerdo a la función que desempeña la empresa
dentro de un territorio delimitado.

18
 COMERCIAL

C BANCARIA
O
N
T
A GUBERNAMENTAL
B
I
L AGRICOLA
I
D
A
D HOTELERA

PETROLERA

19
Contabilidad Comercial.- Es la actividad donde se compra o se venden
bienes y - o servicios con el objeto de obtener una ganancia,
aumentando al consto de los bienes un margen de utilidad.

Contabilidad Industrial.- Es la actividad que se encarga de transformar

las materias primas en productos finales para el consumo de la
sociedad.

Contabilidad Bancaria.- Es la que se encarga de registrar la recepción y

entrega de dineros en forma de depósitos y préstamos con el fin de
obtener una utilidad en un tiempo determinado.

20
Contabilidad Gubernamental.- Es de exclusividad del gobierno central
para disponer de los fondos públicos previa la realización de un
presupuesto anual.

Contabilidad Agrícola.- Se encarga del control de los ingresos y gastos

que origina un ciclo de cosecha y de los elementos que tienen que ver
con la agricultura.

21
Contabilidad Hotelera.- Registra el progreso y desarrollo de una actividad
muy importante dentro de la actividad económica como son la industria
del servicios a través del desarrollo de la actividad hotelera.

Contabilidad Petrolera.- Se encarga de registrar la explotación y

comercialización del principal recurso natural que tiene nuestro país,
como es el petróleo.

22
 Glosario de Términos

Estado demostrativo del

Balance Resultado de una
Operación Comercial.

Conjunto de personas con

Sociedad Una misma costumbre e
Ideología.

Conjunto de trabajos
Actividad Realizados por una
Económica Persona o entidad

Objeto (bienes o servicios)

Mercadería Que satisface una
Determinada necesidad

Intercambio de bienes
Trueque Y servicios

23
 Glosario de Términos

Persona natural o jurídica

Ente Capaz de contraer
obligaciones

Instrumentos de trabajo
Medios Tierra, Capital, Fuerza de
Trabajo, Rec. Naturales

Elementos que permiten

Medios Alcanzar una meta

Sector que relaciona un

Producción Bien, transformando la
Materia prima en
Producto Final.

24
 Glosario de Términos
Sector formado por el
Núcleo familiar, que
Consumo Adquiere un producto final
Para satisfacer sus
necesidades

Pacto entre dos o más

Contrato personas

Cantidad de dinero que se

Precio Entrega a cambio de un
Bien o servicio

Estimación formal de
Presupuesto Ingresos y Gastos
Para un periodo

25
UNIDAD III

PRINCIPIOS
CONTABLES

26
 PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS:

Al finalizar el estudio de esta unidad, los alumnos serán

capaces de:

• Definir la partida doble.

• Reconocer los casos que se presentan en la Partida Doble.
• Aplicar la Partida Doble.
• Registrar transacciones en base a documentos contables.

27
 PARTIDA DOBLE

La aplicación de la Contabilidad se basa en el

principio fundamental de la Partida Doble,
que consiste en realizar anotaciones o
registros simultáneos por lo menos en dos
cuentas por un mismo valor.

Una de las cuestiones que se presenta en el

estudio de la contabilidad por partida doble,
es la dificultad para distinguir en una
operación comercial las cuentas deudoras y
las cuentas acreedoras.

28
 Partida Doble
Continuación

Primero es necesario reconocer las cuentas

que intervienen en una transacción,
haciéndonos la siguiente pregunta: Cuales
son las cuentas que intervienen?

Una vez establecida las cuentas que

intervienen, debemos hacernos las siguientes
preguntas:

¿Qué se recibe? Para el deudor; y,

¿Qué se entrega? Para el acreedor.

29
 Partida Doble
Continuación

Hemos de recordar que de que transacción es un acto de

comercio entre dos o más personas que se dedican al
intercambio o compra de bienes y servicios.

Una vez recordados estos puntos, procederemos a registrar

las transacciones utilizando una “T” esquemática.

30
 Principios Fundamentales
de la Partida Doble

El principio de la Partida Doble descansa en tres hechos

fundamentales:
1.- En la 2.- No hay deudor sin 3.- Toda cuenta primero ingresa para
Contabilidad, las acreedor, ni acreedor sin después salir a excepción de las cuentas
deudor. que representan obligaciones.
cuentas tienen que
ser personalizadas.

La existencia de una persona

que debe dinero, supone
necesariamente la existencia
de otra persona a quien se
Se basa en el supuesto de la
debe dinero.
existencia de personas detrás
Este principio nos permite
de las cuentas para explicar
descubrir si se nos ha pasado
su función
inadvertida la presencia
de alguna cuenta
Toda operación por sencilla que
sea representa el ingreso de
algún bien que origina el registro
de una cantidad deudora.
No sucede lo mismo con aquellas
cuentas acreedoras que primero
se registran al haber para luego
en otra operación ser debitadas.

31
 Partida Doble
Ejemplos
1.- Se ingresa $. 800 por aporte de capital del dueño de la empresa XY.
2.- Se compra mercaderías por $. 500 y se paga en efectivo.
3.- Se compra muebles de oficina a crédito por $. 300.

Caja Capital

800 800

Mercaderías Caja

500 500

Muebles de Oficina Cuentas por Pagar

300 300

32
 Partida Doble
Ejemplos
Del análisis de los ejemplos anteriores, podemos determinar lo siguiente:

1.- Cuando en una transacción La Cuenta CAJA se

interviene una cuenta Activo y una incrementa por que ingresa el
cuenta de Patrimonio, se produce valor en efectivo.
un incremento en la primera y un
incremento en la segunda.
Debitamos a la cuenta CAJA por La Cuenta Capital se
que estamos recibiendo el dinero incrementa por que recibe el
en efectivo y acreditamos a la aporte del dueño de la
cuenta CAPITAL que se incrementa empresa o negocio
por esta transacción.

33
 Partida Doble
Ejemplos

2.- Cuando en una transacción

intervienen dos cuentas de La Cuenta MERCADERIAS se
Activo, se produce un incrementa por que ingresa el
incremento en la primera y una valor de la compra.
disminución en la segunda.
Debitamos a la cuenta
MERCADERIAS por que La Cuenta CAJA se disminuye
estamos adquiriendo y
acreditamos a la cuenta CAJA por el valor que se paga en efectivo.
que se disminuye por valor de
esta transacción.

34
 Partida Doble
Ejemplos

3.- Cuando en una

transacción intervienen una La Cuenta MUEBLES DE OFICINA
cuentas de Activo y una de se incrementa por el valor de
Pasivo, se produce un la compra.
incremento en las dos
cuentas
La Cuenta CUENTAS POR
PAGAR se incrementa por el
Debitamos a la cuenta MUEBLES valor de la compra a crédito.
DE OFICINA por que estamos
adquiriendo y acreditamos a
la cuenta CUENTAS POR
PAGAR que se incrementa
por valor de esta transacción.

35
 Partida Doble
Continuación

Como henos visto en los ejemplos

anteriores primero se registra
la cuenta deudora y
luego la cuenta acreedora,
siempre haciendo las preguntas:
¿Qué se recibe? Para el deudor
¿Qué se entrega? Para el acreedor

Los valores de débitos (debe, cargos)

será siempre igual al valor
de los créditos (haber, abonos).

36
 Aplicación de la Partida Doble
en base a Documentos Contables

Para reconocer las cuentas

Deudoras y Acreedoras,
tenemos que ponernos siempre
en lugar del Empresario.
Yo Compro,
Yo Vendo,
Yo Recibo,
Yo Entrego.

37
 UNIDAD IV
LAS CUENTAS

• Concepto
• Clases de Cuentas
• Partes de una cuenta
• Plan de cuentas
• Transacciones comerciales
• Talleres de aplicación

38
 La Cuenta
Objetivos:
Al finalizar la presente unidad los alumnos estarán
en capacidad de:

• Definir una cuenta

• Personificar las cuentas
• Reconocer las denominaciones con las que se
identifica las partes de una cuenta.
• Agrupar los diferentes tipos de cuentas.
• Clasificar cuentas de acuerdo a su naturaleza.

39
 La cuenta
Continuación

Concepto.- Cuenta es el nombre con que se identifica a

una serie de hechos contables de una misma naturaleza.

La cuenta es un instrumento de representación y medida

de un elemento del patrimonio o de los resultados, que
capta la situación inicial de éste y las variaciones que
posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Así,
cada cuenta ofrece una visión del elemento que
representa, con independencia de los demás elementos
que componen le patrimonio o el resultado empresarial.

40
 La cuenta
Continuación
Estructura de las cuentas
La forma esquemática de
representar una cuenta es
mediante una “T” grande.

Cuenta

Caja

El nombre de cuenta se
escribe en la parte
superior de la “T”

41
 La cuenta
Continuación

Estructura de las cuentas

La cuenta, gráficamente representada, es un libro abierto y
esquemáticamente se representa por una “T” mayúscula. Una
de las partes se destina a recoger o registrar los aumentos de
valor y la otra las disminuciones. En el centro de la parte
superior se escribe el nombre del elemento al que se refiere.
Arriba, también en la parte izquierda se pone DEBE (D) y en la
parte derecha HABER (H).

42
 La cuenta
Continuación

Partes de la Cuenta

DEBE En este lado ser registran todos

los valores, bienes y servicios
recibidos por la Empresa
HABER
En este lado se registran todos
los valores, Bienes y servicios
entregados por la Empresa.
Es la diferencia entre el total del
SALDO Débito y el total del Crédito

43
Partes de la Cuenta
NOMBRE
La parte La parte
Izquierda Derecha
Se llama DEBE se llama
HABER

Denominación de las partes de

una Cuenta

Débito Crédito
Debitar Acreditar
Ingreso Egreso
Entrada Salida
Comprar Vender
Cargar Abonar
Cobrar Pagar

44
 Denominación de las partes de
una Cuenta

• Lo que se registra en el DEBE se llama “Debito”.

• Lo que se registra en el HABER se llama “Crédito”.
• La acción de anotar en el DEBE se llama “Debitar”.
• La acción de anotar en el HABER se llama
“Acreditar”.
• Todos los bienes valores y servicios recibidos se
registran en el “DEBE”.
• Todos los bienes valores y servicios entregados se
registran en el “HABER”.

45
 Tecnicismos terminológicos
de las Cuentas

• Abrir una Cuenta: anotar el ella su título o nombre.

• Debe de una Cuenta: parte izquierda de la cuenta.
• Haber de una Cuenta: parte derecha de la cuenta.
• Cargar o adeudar una cuenta: realizar una anotación en el Debe.
• Abonar o acreditar una cuenta: realizar una anotación en el Haber.
• Saldo de una cuenta: diferencia entre las sumas del Debe y del Haber.

46
 Reconocimiento de las Cuentas
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una
transacción comercial generalmente hacemos las siguientes
preguntas:
PARA EL DEUDOR PARA EL ACREEDOR

¿Qué se ¿Qué se Toda cuenta que recibe

recibe? entrega? es deudora.
¿Quién ¿Quién
recibe? entrega? Toda cuenta que entrega
¿Qué entra? ¿Qué sale? es acreedora

47
 Clasificación de las
Cuentas
Clasificación

Según su Según su
Naturaleza Extensión

Cuentas Cuentas
Patrimoniales Colectivas

Cuentas Cuentas
de Resultados Simples

48
 Según su naturaleza desglosamos en dos grupos a
este tipo de cuentas: Patrimoniales y de Resultados

S
E CUENTAS
G PATRIMONIALES
U
N Activos
S Pasivos
U
Patrimonio
N
A
T
U Gastos
R
A
L
Ingresos
E
Z
A
CUENTAS
DE RESULTADOS

49
 Cuentas Patrimoniales
Son aquellas cuentas que representan el conjunto de bienes y
derechos del dueño de un negocio, así como también los
deberes y obligaciones expresadas en unidades monetarias.

Representan los bines

ACTIVOS y derechos del
comerciante

Representan las
PASIVOS Obligaciones del
comerciante

Conjunto de bienes,
PATRIMONIO derechos y obligaciones
del comerciante

50
 Tecnicismos terminológicos de las Cuentas
Continuación

Si D > H ; D – H = Saldo deudor

Si D < H ; H – D = Saldo acreedor
Si D = H ; D – H = Saldo cero

• Liquidar una cuenta: realizar las operaciones encaminadas a

conocer el saldo de la misma.
• Saldar una cuenta: anotar en el saldo de ésta del lado en que la
suma es menor, para que el total de las anotaciones del Debe y
el Haber sean iguales y su saldo cero.

51
 Tecnicismos terminológicos de las Cuentas
Continuación

• Cerrar una cuenta: sumar las dos partes de la cuenta, después de que la
suma ha sido saldada. Para indicar que la cuenta se halla cerrada, se
escribe la suma idéntica en las dos partes de la misma, subrayando con
un doble trazo dicha suma para indicar que no se vaya a escribir más en
ella.
• Reapertura de una cuenta: abrirla de nuevo con el saldo que sirvió para
su cierre. El saldo se anota en el lado contrario al que se puso para
saldar la cuenta.
• Cuentas deudoras: las que presentan saldos deudores.
• Cuentas acreedoras: las que presentan saldo acreedor.

52
 UNIDAD V
REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO:

El objeto de la presente unidad es la

de capacitar al estudiante en la
elaboración de los registros contables

53
 REGISTROS CONTABLES

Los Registros Contables son los libros donde se anotan

todas las operaciones comerciales que efectúa una
entidad empresarial.

Los principales registros contables son:

LIBRO DIARIO
MAYOR
INVENTARIO
Y CAJA

54
 REGISTOS CONTABLES

Diagrama de Registros

DIARIO
AUXILIARES
GENERAL

MAYOR AUXILIARES
GENERAL

55
 DIARIO GENERAL

Es un registro donde se anotan todas las transacciones que realiza el

empresario día por día y en el orden que se van presentando, por esta
razón se lo denomina “LIBRO DIARIO”

Todas las transacciones que se contabilizan en el DIARIO, las mismas que

son trasladadas al Mayor General, el registro es el mismo, lo que cambia
es su presentación.

56
 CONTABILIZAR

Es el hecho de asentar o registrar

las transacciones en el Libro diario

ASIENTO DE APERTURA

Es el primer registro o asiento que

Se efectúa en el Libro Diario y
Corresponde generalmente al
Balance Inicial.
Se le llama de “apertura” por que es
El registro que se abre en el
“Diario General”

57
 ESTRUCTURA
DEL LIBRO DIARIO

El Libro Diario contiene los siguientes elementos:

1. Fecha,
2. Nombre de las cuentas deudoras y acreedoras,
3. Referencia,
4. Valores,
5. Síntesis ó explicación.

58
Descripción de los componentes
del Libro Diario

1.- FECHA

En la parte superior de la primera columna

Se escribe el año, luego el mes y día;
Al iniciar una nueva página se escribe
El año y el mes; y al iniciar un nuevo mes
Se anotan el mes y el día de la
transacción

2.- NOMBRE DE
LAS CUENTAS

Primero se anotan las cuentas deudoras,

En el siguiente renglón dejando una
Sangría, se escriben las cuentas
Acreedoras.

59
 3.- REFERENCIA

En esta columna se registra el número de

la página del Libro Mayor donde están
localizadas las cuentas para que estos
valores puedan ser encontrados
fácilmente.

4.- VALORES

En la columna del DEBE se anota la

cantidad correspondiente a las
cuentas deudoras, en la columna del
HABER se anota la cantidad
correspondiente a las cuentas
acreedoras.

60
 5.-SINTESIS O
EXPLICAXION

Luego de la última cuenta acreedora

se escribe una breve explicación de la
transacción, suficiente para poder
determinar la operación

LIBRO DIARIO

NOMBRE DE LAS
FECHA REF. DEBE HABER
CUENTAS
2003 CAJA 1 1.000
JULIO 7 CAPITAL 6 1.000

Registro del aporte de

Capital del Socio de la
Empresa
--- 1 ---

1 2 5 3 4

61
ASIENTOS CONTABLES.- Las transacciones que se registran en el
LIBRO DIARIO, se denominan asientos contables.

Los documentos que sustentan o soportan una transacción son

entre otros: Recibos, Facturas, Cheques, Letras de Cambio,
Pagarés, y constituyen la fuente de información para contabilizar
las transacciones en el LIBRO DIARIO.

Si sumamos los valores de las columnas del Débito y los valores

de la columna del Crédito, los totales serán siempre iguales.

62
El (Estado de Situación Financiera) Balance Inicial se
registra en el Diario General como asiento de apertura
y constituye el inicio del proceso contable, luego se
procede a registrar las transacciones (Jornalizar) en
orden cronológico.

63
 Un asiento simple es
C ASIENTOS cuando consta de una
L SIMPLES cuenta deudora y una
A cuenta acreedora.
S
E
S

D Son aquellos que

E Constan de varias
ASIENTOS Cuentas deudoras
COMPUESTOS o varias cuentas
A
S acreedoras
I
E
N
T Son aquellos que
O ASIENTOS constan de una cuenta
S MIXTOS deudora y varias
cuentas acreedoras,
o viceversa.

64
Los errores más comunes que se cometen en el diario general
son:

1.- Equivocarse de cuenta,

2.- Omitir una cuenta,
3.- Invertir un asiento,
4.- Omitir un asiento,
5.- Repetir un asiento,
6.- Anotar mal un valor,
7.- Sumar mal una columna,
8.- Dejar un renglón en blanco,
9.- Dejar un espacio en blanco,
10.- Trasladar mal las sumas a la siguiente página.

65
 NOTA
IMPORTANTE:
NO SE DEBEN MUTILAR
LAS HOJAS NI REALIZAR
ENMENDADURAS NI
TACHONES EN LOS
LIBROS DE
CONTABILIDAD

66
 EL LIBRO MAYOR

El Mayor General tiene por objeto agrupar las operaciones por

cuentas, de tal manera que refleje la situación de cada una de las
cuentas en particular a un momento determinado.

El Mayor General no es independiente del Diario General, pues los

asientos del LIBRO DIARIO son trasladados al MAYOR GENERAL.

67
IMPORTANCIA

El Mayor General es importante por que ordena y clasifica

todos los registros de una misma naturaleza y que se
presentan de forma distinta en el Libro Diario.

FORMA Y RAYADO DEL

LIBRO MAYOR

Existen diversidad de formas del rayado del

Libro Mayor de acuerdo a las necesidades de
la Empresa. Generalmente se destina un folio o
registro por cada cuenta y cada folio puede
ocupar una o más páginas

68
Para nuestro estudio, utilizaremos el registro de folios, a diferencia
de la “T” esquemática que estudiamos en la unidad anterior.

Código ........... Cuenta ......................

FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO

69
 CONTENIDO
DEL MAYOR GENERAL

1.- Número o código de la cuenta,

2.- Nombre de la Cuenta,
3.- Fecha,
4.- Detalle,
5.- Referencia ,
6.- Columna para registrar las cuentas deudoras (DEBE),
7.- Columna para registrar las cuentas acreedoras (HABER),
8.- Columna para registrar el saldo (deudor o acreedor).

70
 FORMA DE REGISTRAR EN EL MAYOR
LOS ASIENTOS DE DIARIO

El proceso de registrar los asientos del Libro Diario en el Libro

Mayor es mecánico, todas las cuentas deudoras del Diario se
pasan al Debe y todas las cuentas acreedoras se pasan al Haber
de las respectivas cuentas del mayor.

Se comienza con el primer asiento del Libro Diario y se hace lo

siguiente:

71
FECHA

En la primera columna se
escribe la fecha registrada
en el Libro Diario

NUMERO O CODIGO
DE LA CUENTA
.
Se escribe el número del código
De acuerdo al plan de cuentas
Establecido para la empresa.

NOMBRE DE LA CUENTA

Se escribe el nombre de la primera

cuenta correspondiente al primer
asiento en la parte superior de la
hoja o folio.

72
DETALLE

En la segunda columna se escribe o

anota la contrapartida, es decir la
cuenta que ocupa la posición inversa
del asiento. Cuando la contrapartida
corresponde a varios asientos, se
utiliza la palabra varios.

REFERECNIA

En la tercera columna se escribe el

número de la página del Diario
donde consta el asiento relacionado
con la cuenta de Mayor

73
VALORES DEUDORES
DEBE

La misma cantidad registrada en el

débito del Diario se registra en el
Debe del Mayor

VALORES ACREEDORES
HABER
.

La misma cantidad registrada en el

crédito del Diario se registra en el
Haber del Mayor

SALDO DE LA CUENTA

Se escribe la diferencia de las dos

Columnas, Debe y Haber

74
SALDO DEUDOR

Si los valores de la columna

del Debe son mayores de
la columna del Haber, el
SALDO ES DEUDOR
.
SALDO ACREEDOR

Si los valores de la columna

del Haber son mayores de
la columna del Debe, el
SALDO ES ACREEDOR

75
 El Ciclo Contable

La duración de la empresa suele ser indeterminada, salvo en el

caso de unidades económicas que nacen para llevar a cabo un
proyecto concreto. En consecuencia, en la mayoría de los casos
habría que esperar al final de la vida de la empresa para conocer
el resultado obtenido y el patrimonio final.

No obstante, por motivos legales y de gestión, periódicamente es

necesario conocer el resultado y el patrimonio de una empresa u
organización. Normalmente este proceso se realiza con
periodicidad anual, que puede coincidir con el año calendario.

Este periodo se conoce en la práctica como ejercicio económico

76
 El Ciclo Contable

El Ciclo contable es el proceso regular y continuo que tiene lugar en

la contabilidad de las empresas a lo largo de un ejercicio económico
anual, cuyo objeto es poder determinar al final de dicho ciclo
contable un resultado periódico que sirva para determinar la
marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones de tipo legal.

77
 El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable

Fase de apertura o de iniciación

1.- Inventario.- cuando una empresa inicia su actividad y,

posteriormente, al cierre de cada ejercicio, es necesario la
elaboración de un inventario.
El Inventario es la relación detallada y valorada de los bienes,
derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una
empresa u organización en una fecha determinada.

78
 El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de apertura o de iniciación
(Continuación)
Para su elaboración se precisan las siguientes etapas:

a) Determinar los elementos (cuentas) que han de inventariarse.

b) Clasificación y ordenación de los elementos o cuentas inventariadas,
(balance de situación),
c) Valoración económica de los bienes o cuentas inventariadas.

Para efectos prácticos podemos decir que es la elaboración de un

Balance de Situación a la fecha que estamos realizando el inicio de los
registros.

79
 El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable

Fase de desarrollo contable del ejercicio

Los asientos de los hechos contables (transacciones) que han ocurrido

durante el ejercicio, de los cuales se tiene constancia a través de los
documentos correspondientes, se registrarán periódicamente de
manera sistemática y cronológica en el libro diario. Por tanto, esta fase
consiste en el registro de las operaciones del ejercicio.
Legalmente se contempla que las operaciones se registren día a día.
Todos los asientos del Libro diario deben ser traspasados al Libro Mayor,
esta operación es indispensable en el proceso contable.

80
 El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de desarrollo contable del ejercicio
(Continuación)

Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos

contables que tan tenido lugar en el ejercicio, procedemos a realizar el
Balance de Comprobación.
Este estado contable permite establecer los posibles errores aritméticos
o de transacción que se hayan podido cometer en la contabilización de
los hechos ocurridos durante el ejercicio, ya sea en los asientos del Libro
Diario o bien el Libro Mayor.
No obstante, el Balance de Comprobación puede realizarse en cualquier
momento del ciclo contable.

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 El Ciclo Contable
Fases del desarrollo contable
Fase de conclusión o cierre del ejercicio

El balance de Comprobación realizado al cierre del ejercicio, después de

haber registrado todas las operaciones del mismo, presenta graves
deficiencias, que pueden ser, entre otras las siguientes:

- Ni los resultados habidos en el ejercicio.

- Ni una visión ajustada a la situación patrimonial de la empresa en ese
preciso momento.
Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación patrimonial,
es necesario realizar tres etapas más, la de regularización, la que conlleva el
cálculo de los resultados del ejercicio y la del cierre de la contabilidad.

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