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Contabilidad General

Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales


Lic. Luis Enrique Carranza Olivares
Gua de estudio semipresencial



PRESENTACIN




Estimado Estudiante:


La presente gua de estudio ha sido elaborada por un profesional especialista
en la materia, pensando en usted y fundamentalmente para apoyar su
proceso de formacin en la carrera universitaria que ha elegido. El xito en
sus estudios requiere de dedicacin, esfuerzo y constancia, los cuales se
generan por medio del trabajo en el aula y el desarrollo de otras actividades
fuera de ella. En este sentido, tiene en sus manos una herramienta de apoyo
didctico para la organizacin y retroalimentacin de los contenidos del
curso.

La gua de Contabilidad General elaborada por el Lic. Luis Enrique Carranza
Olivares, est diseada a partir de los contenidos que se desarrollarn en el
curso y plantea actividades de reflexin, anlisis y ejercitacin, con el fin de
afianzar y ampliar los conocimientos obtenidos.

Es por ello que le motivamos a realizar con mucho entusiasmo cada una de las
actividades diseadas, lo que redundar en un mejor desempeo acadmico.


M.A. Rosemary Mndez de Herrera
Directora
Departamento de Sedes Regionales
Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales

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Estimado Estudiante:
Saludos muy cordiales, felicitaciones ya que contina con su preparacin
acadmica en el rea financiera, en su curso de Propedutico de Contabilidad,
usted recordar que se hizo nfasis en la Ecuacin Patrimonial y en el manejo de
trminos que le servirn para aplicarlos en este curso.

En palabras simples se dice que la contabilidad es UN DIARIO, UNA CRNICA que
narra toda la historia financiera de la empresa o persona individual, nos cuenta
todo lo que se paga, lo que se compra, nos dice cunto se debe a los proveedores,
a los bancos, al fisco. Nos proporciona informacin sobre el efectivo que se
maneja y los clientes, nos dice cul es el valor de nuestra propiedad y del equipo.
PERO, para que la Contabilidad pueda cumplir con su papel de brindar informacin
financiera oportuna, verificable y til tiene que ser objetiva o sea que su
estructura debe estar apegada a normas y principios para que sea muy sencillo
analizarla, interpretarla y poder llegar a conclusiones para la buena toma de
decisiones. En resumen:

La Contabilidad es una tcnica utilizada para producir informacin que sirve
de base para tomar decisiones, implica que sta debe cumplir con una serie
de requisitos para satisfacer adecuadamente las necesidades que mantienen
vigente su utilidad. (Guajardo Cant, Gerardo (2008). Contabilidad
Financiera, Mxico: Mc Graw Hill.)



La gua de Contabilidad General est diseada a partir de los contenidos que se
desarrollan en el curso y plantea conceptos, ejercicios propuestos y resueltos con
el fin de afianzar y ampliar los conocimientos obtenidos.

Por ltimo tenga en cuenta que la contabilidad al igual que otros cursos prcticos
solamente se APRENDE A TRAVS DEL LPIZ, en otras palabras tiene que hacer
ejercicios, muchos ejercicios para poder entenderla y dominarla.











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SEMANA 1
Tema Actividades
Trminos
generales
Caractersticas de
la contabilidad
Principios de
Contabilidad y las
Nic s
Comerciante
Individual

Lecturas sugeridas Resolucin del ejercicio
*Captulo 2 Marco
conceptual de la
informacin financiera.

Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC S
siglas en ingles IAS)
Norma 1

Cdigo de Comercio



Responda a los
planteamientos del
ejercicio no.1 de esta
gua.

SEMANA 2
Tema Actividades
Flujo de
informacin
contable.
Ciclo contable
Perodo Contable
Sistemas Contables
Base acumulada:
fundamento del
registro contable
La cuenta

Lecturas Resolucin del ejercicio
*Captulo 2 Marco
conceptual de la
informacin financiera.

Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC S
siglas en ingles IAS)
Norma 1, NIC S

Cdigo de Comercio

Resolver ejercicios 2 y
2A de esta gua




SEMANA 3 Y 4
Tema Actividades
Nomenclatura
contable
Documentos de
soporte.
IVA

Lecturas Resolucin del ejercicio
*Captulo 3 Registro de
transacciones. Pginas
66 a la 75

Cdigo de Comercio

Ley del IVA
Resolver ejercicios 3, 3A
y 4 de esta gua

4

SEMANA 5 y 6
Tema Actividades
Registro en libros
principales
Operaciones en
efectivo.
Cuentas y
documentos por
cobrar.
Inventario de
mercaderas.
Lecturas Resolucin del ejercicio
*Captulo 3 Registro de
transacciones. Pginas
66 a la 75



Resolver ejercicios 5 al 8
de esta gua.

Opcional
Resolver ejercicios del
*captulo 3 pginas 85) a
la 99).

SEMANA 7
Tema Actividades
Activos no
corrientes y gastos
relacionados.
Pasivo corriente y
nminas
Capital.
Lecturas Resolucin del ejercicio

Cdigo de Comercio

Ley del IVA

Resolver ejercicios 9 y 10
de esta gua.

SEMANA 8
Tema Actividades
Ajustes a las
cuentas de Ingresos
Devengados no
cobrados
Anticipo de clientes
Cuentas de Gastos
Devengados no
registrados
Pagados por
anticipado
Lecturas Resolucin del ejercicio
*Captulo 4 pginas 107)
a la 110).



Resolver ejercicio 11

Opcional:
*Resolver e investigar
ejercicios del capital 4
pginas 126 a la 128.


SEMANA 9
Tema Actividades
Cuentas Incobrables:
Mtodo directo e
indirecto.

Lecturas Resolucin del ejercicio
*Captulo 4 pginas 113)
a la 137).

Ley del ISR
Resolucin ejercicio no.
12 de esta gua.
5

SEMANA 10
Tema Actividades
Documentos
descontados:
cumplimiento e
incumplimiento.

Lecturas Resolucin del ejercicio

Ley del ISR


Resolucin del ejercicio
13 de esta gua.

SEMANA 11 Y 12
Tema Actividades
Operaciones de Propiedad
Planta y Equipo
Mtodos para el clculo de
depreciacin
Lnea Recta
Unidades
Producidas
Saldos doblemente
decrecientes
Suma de Nmeros
Dgitos
o Operaciones de Activos
intangibles
o Clculos de amortizaciones
o Presentacin en Estados
Financieros

Lecturas Resolucin del ejercicio

Ley del ISR


Resolucin ejercicio 14
de esta gua.

SEMANA 13 Y 14
Tema Actividades
Estados Financieros
Procedimiento de cierre
y reapertura contable
Lecturas Resolucin del ejercicio
Cdigo de Comercio y
Ley del ISR



Resolucin ejercicios 16
y 17 de sta gua.





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SEMANA 15 Y 20
Tema Actividades
Ejercicios de Repaso de
Contabilidad General
Lecturas Resolucin del ejercicio
Repasar cdigos y leyes
vistas en esta gua.



Las respuestas de estos
ejercicios debern
discutirse y analizarse
con el docente
responsable del curso.


*La bibliografa bsica y obligatoria para esta gua de estudio semipresencial es:
Guajardo Cant, Gerardo (2008). Contabilidad Financiera, Mxico: Mc Graw
Hill.

*Complementar con:

Cdigo de Comercio
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley del IVA
Normas Internacionales de Contabilidad



















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SEMANA 1
CONTENIDO
1. Trminos generales
2. Caractersticas de la contabilidad
3. Principios de Contabilidad y las Nic s
4. Comerciante Individual

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

* Manejar la informacin financiera y gerencial, analizando a los usuarios de la
informacin, sus objetivos con relacin a la informacin, la integridad de la
informacin y las caractersticas especiales de la informacin.

TRMINOS GENERALES
CONTABILIDAD
Todas las empresas tienen fines econmicos para poder cumplir con sus objetivos,
necesita informacin, misma que se obtienen de diferentes formas, comunica
aspectos financieros de la contabilidad; ayuda a tomar decisiones.

A quines les es til la contabilidad y por qu?
A los dueos, socios, empleados, e inversionistas pues deben de saber las posibles
decisiones que una empresa pueda tomar.

Qu es contabilidad?
Es la rama de la contadura que a partir de los documentos que generan las
transacciones que efecta una empresa, utilizando un sistema y una
estructura propia, las clasifica, resume y presenta a travs de los estados
financieros.
Se encarga de procesar los datos econmicos cuantificables y presentarlos
como Informacin financiera a travs de estados financieros y sus notas.
La contabilidad es una ciencia que contando con sus propios principios y
normas tiene por objeto llevar cuenta y razn de las operaciones contables
de una empresa o negocio.
La Contabilidad es una tcnica utilizada para producir informacin que sirve
de base para tomar decisiones, implica que est debe cumplir con una serie
de requisitos para satisfacer adecuadamente las necesidades que mantienen
vigente su utilidad.

Caractersticas de la contabilidad:
Utilidad
Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz,
comparable y oportuno.
Confiabilidad
Consistentes, objetivos y verificables.

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Provisionalidad
Estimaciones correspondientes al periodo contable.

Principios de contabilidad
Son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente
econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la
informacin financiera cuantitativa por medio de los estados financieros.
Identifican y delimitan: entidad, realizacin y perodo contable.
Cuantifican: valor histrico original, negocio en marcha y dualidad econmica.
Informacin: revelacin suficiente.
Generales: importancia relativa y consistencia.

Entidad: la actividad econmica es realizada por entidades identificables que
constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital,
coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecucin de los fines de la entidad.

Realizacin: la contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones
que realiza una entidad con otros participantes en la actividad econmica y
ciertos eventos econmicos realizados por ella, con otros, por transformaciones
internas y eventos econmicos externos.

Perodo Contable: la necesidad de conocer los resultados de operacin y la
situacin financiera de la entidad, que tiene existencia continua, obliga a
dividir su vida en perodos convencionales.

Valor Histrico Original: las transacciones y eventos econmicos que la
contabilidad cuantifica se registran segn las cantidades de efectivo que se
afecten o su equivalente o la estimacin razonable que de ellos se haga al
momento en que se consideren realizados contablemente. Deben ser
modificados en caso de que ocurran eventos posteriores que le hagan perder su
significado.

Negocio en Marcha: la entidad se presume en existencia permanente por lo que
las cifras de sus estados financieros representarn valores histricos o
modificaciones de ellos sistemticamente obtenidos.

Dualidad Econmica: constituye los recursos de los que dispone la entidad para
realizar sus fines y las fuentes de dichos recursos que son la especificacin de
los derechos que sobre los mismos existen. Cargos y abonos, partida doble.

Revelacin Suficiente: la informacin debe contener todo lo necesario. Es el
grado de detalle con que se manifiesta la informacin o informar con detalle
necesario.

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Importancia Relativa: la informacin que aparece en los estados financieros
debe ser relevante y mostrar los aspectos importantes de la entidad
susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios.

Consistencia: los usos de la informacin contable requieren que se sigan
procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo.

Entidad: unidad identificable que realiza actividades econmicas constituida
por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por
una autoridad que toma decisiones para lograr los fines para los que fue creada.
Se han clasificado en entidades con: Fideicomiso negocio jurdico por medio del
cual el fideicomitente constituye un patrimonio autnomo, cuya titularidad se
atribuye al fiduciario para la realizacin de un fin determinado que afecta al
fideicomisario (beneficiado). Declaracin unilateral de voluntad mediante la
cual se constituye un negocio jurdico realizado por elementos personales pero
sin constituir una nueva personalidad jurdica.

Realizacin y perodo contable
La realizacin implica un cambio en la situacin financiera y en el resultado de
operacin de la entidad y al mismo tiempo la identificacin con un periodo
contable. La informacin contable incluye hechos consumados total o
parcialmente (provisionales) y obliga a hacer cortes artificiales en la vida de la
entidad para presentar peridica y oportunamente la situacin financiera, sus
cambios y el resultado de operaciones.

Revelacin suficiente: La contabilidad financiera busca lograr un fin informativo
derivado del medio econmico que la rodea. La informacin cuantitativa producida
es requerida para observar comparar y evaluar el comportamiento de las entidades,
sus resultados con otros periodos y entidades, planear y estimar sus operaciones y
futuro.

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC S siglas en ingls IAS)

El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) es un organismo
independiente, de carcter privado, cuyo objetivo es conseguir la uniformidad en los
principios contables que utilizan las empresas y otras organizaciones para su informacin
financiera en todo el mundo. Se form en 1973, mediante un acuerdo realizado por
organizaciones de profesionales contables pertenecientes a Alemania, Australia, Canad,
los Estados Unidos de Amrica, Francia, Holanda, Japn, Mxico, Reino Unido e Irlanda.
Desde 1983, los miembros del IASC son todas las organizaciones de profesionales contables
que son, a su vez, miembros de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). En
enero de 1999, stos ascendan a 142 miembros en 103 pases, representando a ms de 2
millones de profesionales contables. Otras muchas organizaciones estn implicadas,
asimismo, en el trabajo del IASC, y muchos pases que no son miembros del IASC
hacen uso de las Normas Internacionales de Contabilidad.

Los objetivos del IASC, tal y como se establecen en su constitucin, son:
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(a) formular y publicar, buscando el inters pblico, normas contables que sean
observadas en la presentacin de los estados financieros, as como promover su
aceptacin y observacin en todo el mundo, y
(b) trabajar, de forma general, para la mejora y armonizacin de las regulaciones,
normas contables y procedimientos relacionados con la presentacin de los estados
financieros.

Aplicacin de Normas NIC/NIIF en la Preparacin y Presentacin de Estados
Financieros. En Guatemala

En Guatemala el artculo 368 del Cdigo de Comercio, establece que los
comerciantes estn obligados a llevar su contabilidad en forma organizada de
acuerdo con el sistema de partida doble, usando para el efecto los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados; La Superintendencia de Administracin
Tributaria presenta en su pagina WEB la obligacin de llevar los registros contables
de acuerdo A NIC/NIIF, se presenta parte de la introduccin para dicha instruccin.
(Ver http://portal.sat.gob.gt).


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Estados Financieros: representaciones alfanumricas que clasifican y describen la
situacin financiera y el resultado de operacin de un ente de acuerdo a principios
de contabilidad. Deben contener informacin que sea relevante por lo que se
necesita un criterio de seleccin y lineamientos generales de la forma en que sern
presentados. Siempre se presenta juntos y recomendablemente comparndolos.







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La contabilidad une a quienes toman decisiones con las actividades econmicas y
con los resultados de sus decisiones:















*PERSONAS QUE TOMAN DECISIONES: Usuario Interno; Usuario Externo
**ACTIVIDADES ECONMICAS: Agricultura, Ganadera, Industria, Comercio, Servicios

Usuarios de la Contabilidad
Usuarios Externos:
Son individuos y otra empresa que tienen un inters financiero en la empresa que
presenta el informe, pero que no estn involucrados en las operaciones diarias de
una empresa. Ejemplo: Acreedores, sindicatos, agencias gubernamentales
proveedores, clientes, asociaciones, pblico en general:

Cada uno de estos grupos de personas externas que toman decisiones, tienen
necedades de informacin nica para poder tomar sus decisiones acerca de la
empresa que presentan informes, ejemplo los clientes que compran a la empresa
necesitan informacin que les permita evaluar la calidad de los productos que
adquieren y la confiabilidad de la empresa para cumplir con las obligaciones de
garantas.. Las agencias gubernamentales buscan saber si la empresa cumpli con
ciertas regulaciones gubernamentales que se aplican etc.

Usuarios Internos:
La contabilidad gerencial es el diseo y uso de los sistemas de informacin contable
para alcanzar los objetivos de la organizacin mediante el apoyo a las personas que
toman decisiones dentro de al empresa. Estas personas internas que toman
decisiones son empleadas por la empresa. Ellas crean y utilizan la informacin
contable interna no solamente para uso exclusivo dentro de la organizacin sino
tambin con el propsito de compartir parte de ella con personas externa que
toman decisiones, Por ejemplo, con el fin de cumplir un programa de produccin
un productor disear un sistema de informacin contable para proveedores
detallando sus planes de produccin.


Actividades
econmicas**
Personas que
toman
decisiones *

Ciclo
Contable

El proceso contable
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Del comerciante
El artculo 2 del Cdigo de Comercio indica: Son comerciantes quienes ejercen en
nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo
siguiente: 1) La industria dirigida a la produccin o transformacin de bienes y la
prestacin de servicios. 2) La intermediacin en la circulacin de bienes y a la
prestacin de servicios. 3) La Banca, seguros y fianzas. 4) Los auxiliares de las
anteriores.

El artculo 368 del Cdigo de Comercio indica: Contabilidad y registros
indispensables. Los comerciantes estn obligados a llevar su contabilidad en
forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios
de contabilidad generalmente aceptados. Para este efecto debern llevar, los
siguientes libros o registros: 1.- Inventarios; 2.- De primera entrada o diario; 3.-
Mayor o centralizador;. 4.- de Estados Financieros. Adems podrn utilizar los
otros que estimen necesarios por exigencias contables o administrativas o en
virtud de otras leyes especiales. Tambin podrn llevar la contabilidad por
procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cualquier otro sistema.
Siempre que permita su anlisis y fiscalizacin. Los comerciantes que tengan un
activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q.25,000) pueden omitir
en su contabilidad los libros o registros enumerados anteriormente, a excepcin de
aquellos que obliguen las leyes especiales.


EJERCICIO No.1

1. Por qu es importante la contabilidad?
2. Cul es la funcin del contador dentro de la empresa?
3. A quines les es til la contabilidad y por qu?
4. Defina el concepto de contabilidad.
5. Qu es contabilidad?
6. Cules son los objetivos de la contabilidad?
7. A quin se le considera el padre de la contabilidad?
8. Cules son los estados financieros bsicos y qu nos muestra cada uno de ellos?
9. Caractersticas de la contabilidad.
10. Cules son los usuarios de la contabilidad?
11. Qu es un comerciante?
12. Leer y resumir la norma uno de las NIC S










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SEMANA 2
CONTENIDO
1. Flujo de informacin contable.
2. Ciclo contable
3. Perodo Contable
4. Sistemas Contables
5. Base acumulada: fundamento del registro contable
6. La cuenta

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Aplicar el proceso contable para la generacin de informacin financiera.
Analizar un sistema contable, as como el postulado de base acumulada que
es el fundamento del registro contable.
Aplicar las reglas bsicas del registro contable y la lgica de cargo y el
abono

FLUJO DE LA INFORMACIN CONTABLE
Mucha gente piensa en la contabilidad simplemente como un campo altamente
tcnico que slo los contadores profesionales practican, en realidad, casi todos
utilizan la informacin contable diariamente. La informacin contable es
simplemente el medio por el cual se miden y se dan a conocer los eventos
econmicos. Ya sea que la gerencia un negocio, realice inversiones o haga
seguimiento a la forma como recibe y utiliza su dinero, usted est trabajando con
conceptos de contabilidad y con informacin contable.

CICLO CONTABLE
El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organizacin
econmica se realiza con la intencin de integrar una base de datos que permita su
utilizacin posterior para generar Informacin til en el proceso de toma de
decisiones de los diferentes usuarios externos. Normalmente las actividades
necesarias para elaborar estados financieros a partir de las transacciones que
realiza una organizacin econmica se agrupan en el ciclo contable que incluye
cuatro procesos o mdulos principales:

Registro de transacciones
Ajustes
Estados financieros
Cierre



Antes de preparar los Estados Financieros se requiere analizar la informacin
financiera para lo cual es importante considerar los siguientes pasos.
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Anlisis de la informacin
Registro en el diario general
Clasificaron en el mayor general
Elaboracin de la balanza de comprobacin correspondiente

PERODO CONTABLE
Para efectos de informacin sobre la situacin financiera y los resultados de
operacin, debe dividirse la vida de la entidad en perodos convencionales,
(normalmente de un ao). Las operaciones y eventos econmicos, as como sus
efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados deben identificarse con el
perodo en que ocurran, por lo tanto, cualquier informacin contable debe indicar
claramente el perodo correspondiente.

Perodo fiscal: es el perodo utilizado para efectos impositivos que generalmente
comprende un ao.

En Guatemala, el perodo fiscal y el perodo contable son considerados a partir del
1 de enero al 31 de diciembre del mismo ao, sin embargo, es importante que el
estudiante identifique la diferencia conceptual entre ambos.

Sistemas Contables
Un sistema contable consiste en mtodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las
operaciones que realiza una identidad econmica. Consta del personal, los
procedimientos, los mecanismos y los registros utilizados por una organizacin para
cumplir con los objetivos descritos anteriormente.

El diseo y las capacidades de estos sistemas varan muchsimo de una organizacin
a otra. En los negocios muy pequeos el sistema puede constar de un poco ms
que una caja registradora, una chequera.


En empresas grandes un sistema contable incluye computadoras, personal
altamente capacitado e informes contables que afecta las operaciones diarias de
cada departamento Pero en cada caso, el propsito base del sistema contable se
mantiene: Satisfacer las necesidades de la organizacin de informacin contable en
la forma ms eficiente posible.








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Funciones bsicas de un sistema contable:

Interpreta y registra los efectos de las
transacciones de negocios.
Clasifica los efectos de transacciones similares
de tal forma que permita las determinaciones de
diversos totales y subtotales.
Resume y trasmite la informacin contenida en
el sistema a quienes toman decisiones.

BASE DE ACUMULACIN Y BASE DE EFECTIVO
Base acumulada: fundamento del registro contable
La base acumulada o devengada es el fundamento de la contabilizacin de las
transacciones que efecta una organizacin econmica, por tanto, es sumamente
importante entender la diferencia entre ambos esquemas de contabilizacin.

Base de efectivo: reconoce los ingresos cuando se produce una entrada de
efectivo y se registra los gastos en el momento en que exista una salida de
efectivo, es decir el registro se lleva cabo al momento que se produce un cambio
del efectivo.

LA CONTABILIDAD BASE ACUMULADA O DEVENGADA reconoce los ingresos cuando se
genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o del algn otro bien.
De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una
salida de efectivo o algn otro bien. En sntesis los ingresos y gastos se registran
cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o pagan.

LA CUENTA
Las transacciones de negocios se clasifican en grupo de partidas similares llamada
cuenta. Es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida
provocada por una transaccin de negocios. Todo sistema contable tiene una
cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Para simplificar el dominio del proceso de aumentar o disminuir una cuenta, se
presenta un mtodo didctico para facilitar su aprendizaje,








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Cuenta XY

Columna del Columna del
Debe o cargo haber o abonos


DEBE HABER
Dbito Crdito
CARGO ABONO
5,000

MOVIMIENTOS 2300

Saldo de la cuenta 2, 700


PARTES DE UNA CUENTA
La cuenta tiene dos columnas bsicas, que son importantes para registrar las
operaciones de negocios. En estas columnas se registran los aumentos y las
disminuciones que se llaman movimientos. Las columnas se identifican con el
nombre de debe y haber, o bien de cargo y abono. Segn la naturaleza de la
cuenta, el lado que se utilice para registrar los aumentos y las disminuciones ser
diferente.

SALDO DE LA CUENTA
El saldo de la cuenta, es la diferencia entre las columnas del debe y el haber.

Para obtener el saldo se suma la columna del debe y se totaliza y luego se suma el
haber, estas dos sumas (debe y haber) se restan. La columna con el importe ms
alto determina si el saldo es deudor o acreedor.

SALDO NORMAL
Debido a que se necesita un cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos,
el saldo normal de estas cuentas es deudor, por tanto, se dice que es de
naturaleza deudora. Para aumentar una cuenta de pasivo, una cuenta de capital o
una de ingreso se necesita hacer un abono, el saldo normal de estas cuentas es
acreedor. Por ello se dice que es de naturaleza acreedora.









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EJERCICIO No.2
1. Elabore un diagrama que muestre el Ciclo contable.
2. En Guatemala el Perodo Contable comprende:
3. Investigue el nombre por lo menos de dos Software dedicados a llevar
registros contables, su nombre, qu requisitos tienen que cumplir la
computadora donde se coloque, que beneficios le trae, cul es su costo,
nombre de los proveedores.
4. Qu significa para usted la siguiente frase: Base acumulada fundamento
del registro contable?
5. Qu es una cuenta deudora? D un ejemplo.
6. Qu es una cuenta acreedora? D un ejemplo.
7. Investigue por qu se llama EN LA CUENTA debe el DEBE y haber el HABER
8. Cules son las partes de una cuenta?

EJERCICIO No.2A

Tomar en cuenta que este ejercicio va encaminado investigar temas relacionados
con el rea para que profundice en materia contable.

1. Cul es el fundamento legal que rige y determina el comportamiento de las
actividades comerciales o de negocios?
2. En qu dependencia del Estado se hacen los trmites para registrar una
empresa individual o sociedad?
3. Qu es el NIT y dnde se obtiene?
4. En qu fundamento legal se estipula que es obligatorio llevar registros
contables formales?
5. En qu ley se estipulan los porcentajes admitidos para las depreciaciones y
Amortizaciones?
6. Cules son los libros contables obligatorios que establece la ley?
7. Cul es la caracterstica principal del pequeo contribuyente?
8. Para la emisin de facturas, facturas especiales, notas de dbito y de crdito
los contribuyentes estn obligados a obtener la autorizacin
correspondiente de:
9. Cul es el porcentaje mximo (impuesto) que se aplica en el impuesto sobre
la Renta?
10. La Declaracin y pago del Impuesto al Valor Agregado IVA para las empresas
comerciales se presenta en forma:
11. En dnde se Autorizan los libros de contabilidad?
12. En dnde se Habilitan los libros de contabilidad?







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SEMANA 3 Y 4
CONTENIDO
1. Nomenclatura y manual contable
2. Documentos de soporte
3. IVA

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Explicar la nomenclatura contable de los documentos soporte de las
transacciones contables.
Registrar el impuesto que se genera por las transacciones de negocios
relacionados con la compra y venta.

MANUAL CONTABLE: Se entiende por manual contable al prontuario o instructivo
de las polticas contables, normas y prcticas que gobiernan las cuentas de una
entidad, incluyendo la descripcin de cuentas y la nomenclatura contable.

DESCRIPCION DE CUENTAS
Es el detalle de cada cuenta contable y su movimiento.

CUENTAS DE ACTIVO
Activo Corriente
Caja: Comprende el dinero en efectivo y los cheques por cobrar.
Caja Chica: Tambin se conoce como caja menor o fondo fijo y comprende un
fondo permanente destinado para gastos menores de la entidad.
Bancos: Depsitos de ahorro y en cuenta corriente en las distintas instituciones.
Inversiones: Representa el dinero invertido en otras entidades para obtener de
ellas un mayor rendimiento; est formada por acciones y bonos de otras entidades,
fondos de inversin, etc.
Documentos por cobrar: Comprende letras de cambio, pagars, facturas
cambiarias y otros ttulos valores de propiedad de la entidad, que no se hayan
vencido y estn pendientes de cobro.
Documentos Descontados: Es una contra cuenta de documentos por cobrar,
comprende todos aquellos documentos por cobrar que el comerciante ha
presentado para su cobro anticipado a travs de una entidad financiera endosando
el derecho de cobro que tiene sobre los documentos.
Clientes: Representan los valores que la entidad tienen derecho de cobro a
terceros por concepto de mercaderas.
Deudores: Terceros que adeudan a la entidad pero por cualquier concepto
diferente a mercaderas o el giro normal de la entidad.
Provisin de cuentas incobrables: Es una contra cuenta de todas las cuentas por
cobrar, representa una estimacin de la probabilidad de no ser cobradas por la
entidad, tambin se conocen como estimacin de cuentas incobrables.
IVA por cobrar: Representa el valor del impuesto que de acuerdo a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) deba ser registrado como un crdito fiscal y que
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es incluido como parte del monto consignado en las facturas recibidas de los
proveedores o prestadores de servicios, es llamado tambin IVA crdito.
Prstamos y anticipos al personal: Comprende aquellos valores que se han dado a
los empleados en calidad de prstamo o bien como anticipo a su salario, por lo
tanto representan derecho de cobro para la entidad.
Intereses por cobrar: Representa el cargo por el uso del dinero entregado a
terceros y sobre el cual se tiene derecho de cobro. (Ej. Un documento por cobrar
genera a su vez intereses por cobrar).
Alquileres por cobrar: Representa el derecho de cobro que tiene la entidad sobre
el dinero proveniente del uso de inmuebles de su propiedad por terceras personas y
cuyo plazo para el pago haya vencido.
ISR por cobrar (Impuesto sobre la Renta por Cobrar o Crdito de pago de
Impuesto sobre la renta): Representa el pago anticipado del Impuesto sobre la
renta Anual de conformidad con la legislacin tributaria.
Inventario de Mercaderas: Comprende la existencia de todos los artculos
disponibles para la venta, tambin se conoce como mercaderas.
Mercaderas en trnsito: Comprende la existencia de todos los artculos
disponibles para la venta pero que fsicamente an no se encuentran en poder de la
entidad o entidad.
Inventario de papelera y tiles (tambin llamado tiles de escritorio y de
oficina e inventario de tiles de escritorio y de oficina) Como su nombre lo indica,
incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio; como borradores,
lpices, bolgrafos, tinta, cintas para mquina de escribir, almohadillas de tinta,
sellos de hule, papel bond, folder, clips, fasteners, etctera, que an no se han
utilizado sino que se tienen en reserva hasta el momento en que se necesite.
Inventario de tiles y enseres: Comprende los trapeadores, escobas, papeleras,
aspiradores, sacudidores, lustradores, etc. Que se tienen en existencia y que an
no se han utilizado, tambin se conocen como inventario de tiles y enseres.
Pagos anticipados: Como su nombre lo indica son todos los pagos efectuados, con
anticipacin por servicios o mercadera que la entidad no ha recibido, en otras
palabras son gastos que han sido pagados y que por lo tanto representan un
derecho de recibir los servicios que representan. Puede utilizarse con el nombre
de Gastos pagados anticipados que agrupar la suma de cada uno de los pagos o
bien identificar cada uno de los gastos a los que corresponden, por ejemplo
Alquileres pagados anticipados o Seguros pagados anticipados, comisiones
pagadas anticipadas, etc.

Activo no Corriente
Terrenos: Incluye los solares, sitios baldos, fincas, etc., propiedad de la entidad.
Edificios: Comprende toda clase de construcciones propiedad de la entidad.
Inmuebles: Incluye el terreno y el edificio propiedad de la entidad
Mobiliario y Equipo: Incluye todos los muebles y equipo al servicio de la entidad,
tanto en las oficinas como en la sala de ventas (escritorios, archivos, mquinas de
escribir, calcular, perforadores, sillas, etc.).
Vehculos: Todos los bienes automotores que estn al servicio de la entidad como
furgones, camiones, camionetas, bicicletas, automviles, etc.
21
Maquinaria: Incluye equipo de produccin destinado a fabricar productos,
trasladarlos, movimiento de tierra, etc.
Herramientas: Incluye el equipo que por su naturaleza est destinado para apoyar
el proceso productivo, instalacin de equipo, traslado de equipo, etc.
Equipo de Computacin: Incluye equipo de procesamiento electrnico de datos
utilizados en la entidad, por ejemplo impresoras, pc's, ups's, servidores, etc.
Depreciacin acumulada: Contra cuenta del activo no corriente, representa el
registro del monto de la disminucin del valor del activo no corriente durante su
vida til ya sea por obsolescencia, uso o desgaste. Puede utilizarse con el nombre
de depreciacin acumulada que agrupar la suma de la depreciacin de cada
uno de los activos o bien identificar cada uno de los activos a los que corresponden,
por ejemplo depreciacin acumulada de mobiliario y equipo o depreciacin
acumulada de edificios, etc.

Gastos de Organizacin e Instalacin: Registra los desembolsos efectuados,
durante el perodo de constitucin del negocio. Pagos por proyectos, estudios de
toda ndole, pago de trmites y tramitadores, abogados, escrituras, certificaciones,
etc. Desde el punto de vista fiscal se incluyen como parte del activo ya que
pueden ser amortizados anualmente.
Marcas y Patentes: Una patente es un derecho exclusivo otorgado por el gobierno
para la fabricacin, uso y venta de un producto particular. Una marca es un
nombre registrado, smbolo o diseo que identifica un producto o conjunto de
productos.
Crdito Mercantil (o Plusvala comprada): Monto pagado en exceso sobre el valor
razonable de los activos y pasivos identificables de una entidad en el momento de
la compra
Amortizacin acumulada: Es una contra cuenta del activo intangible representa la
cancelacin contable sistemtica del costo del activo intangible durante su vida
til a travs del traslado a gasto. Puede utilizarse con el nombre de amortizacin
acumulada que agrupar la suma de la amortizacin de cada uno de los activos
intangibles o bien identificar cada uno de los activos a los que corresponden, por
ejemplo amortizacin acumulada de gastos de organizacin o amortizacin
acumulada de marcas y patentes, o amortizacin acumulada de crdito
mercantil etc.

CUENTAS DE PASIVO:
Pasivo Corriente
Proveedores: Son las personas a quienes el comerciante debe por concepto de
mercaderas.
Acreedores Varios: Registra los valores que la entidad o entidad debe a terceros,
pero por conceptos diferentes de la compra mercaderas.
IVA por pagar: Representa el valor del impuesto que de acuerdo a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) deba ser registrado como un dbito fiscal y que es
incluido como parte del monto consignado en las facturas emitidas a los clientes
por venta de mercadera o de servicios, es llamado tambin IVA dbito.
22
Sueldos y salarios por pagar: Comprende la obligatoriedad de pagar aquellos
valores correspondientes a sueldos y salarios vencidos pero que an no han sido
desembolsados.
Retencin IGSS laboral: Comprende los valores retenidos a los empleados por
concepto de seguro social, los cuales se calculan aplicando un porcentaje
establecido a los salarios mensuales vencidos generando la obligacin de pagarlos
al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
Cuota patronal por pagar: Comprende los valores por concepto de seguro social,
cuyo pago es responsabilidad del patrono, los cuales se calculan aplicando un
porcentaje establecido a los salarios mensuales vencidos generando la obligacin
de pagarlos al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
Impuestos y Contribuciones por pagar: Incluye todos aquellos valores
correspondientes a tributos que deben pagarse al fisco en fechas posteriores a la
de los Estados Financieros.
Prstamos a Corto Plazo: Incluye aquellos valores recibidos por la entidad en
calidad de financiamiento generalmente a un plazo menor de un ao, los cuales
generan la obligacin de pagar el principal o capital del prstamo. Tambin debe
incluirse la porcin de los prstamos a largo plazo con vencimiento a corto plazo.
Documentos por pagar: Son las notas o escritos, en que consta una deuda del
comerciante a terceras personas. Pueden ser a corto plazo cuando su pago deba
hacerse en un perodo menor a un ao y pueden ser a largo plazo cuando su pago
deba hacerse en un perodo que exceda a un ao, en este ltimo caso debe
clasificarse dentro de los pasivos no corrientes.
Cobros anticipados: Como su nombre lo indica son todos los cobros recibidos, con
anticipacin por servicios o mercadera que la entidad no ha entregado, en otras
palabras son cobros que han sido recibidos y que por lo tanto representan una
obligacin de prestar los servicios o de entregar la mercadera que representan.
Puede utilizarse con el nombre de cobros anticipados que agrupar la suma de
cada uno de los cobros o bien identificar cada uno de los cobros a los que
corresponden, por ejemplo Alquileres cobrados anticipados o comisiones
cobradas anticipadas, etc.

Pasivo no Corriente
Prestamos a Largo Plazo: Incluye aquellos valores recibidos por la entidad en
calidad de financiamiento a un plazo mayor de un ao, los cuales generan la
obligacin de pagar el principal o capital del prstamo.
Hipotecas: Representa el dinero recibido en prstamos, poniendo como garanta
bienes inmuebles (casas, terrenos, etc.)
Bonos u Obligaciones: Ttulos emitidos por la entidad con la finalidad de obtener
financiamiento los cuales generan la obligatoriedad de retribuir o pagar el efectivo
recibido.
Provisin para Indemnizaciones: Valor que corresponde a un porcentaje aplicado
a los sueldos y salarios pagados, con el objeto de crear un fondo de pago por
concepto de indemnizaciones futuras.
23
Provisin para aguinaldos: Valor que corresponde a un porcentaje aplicado a los
sueldos y salarios pagados, con el objeto de crear un fondo de pago por concepto
de aguinaldos futuros.
Provisin para Vacaciones: Valor que corresponde a un porcentaje aplicado a los
sueldos y salarios pagados, con el objeto de crear un fondo de pago por concepto
de vacaciones futuras.
Provisin para Bono Catorce: Valor que corresponde a un porcentaje aplicado a
los sueldos y salarios pagados, con el objeto de crear un fondo de pago por
concepto de bono catorce en el futuro.

CUENTAS DE PATRIMONIO:
Propietario, Cuenta Capital: Muestra el derecho del propietario a los activos del
negocio. Las inversiones del propietario en el negocio se registran directamente en
la cuenta capital.
Propietario, Cuenta particular: (tambin llamada propietario, cuenta retiros o
bien propietario, cuenta personal): se refiere a la cantidad de efectivo que retire
el propietario para su uso particular.
Supervit y Reservas:
Ganancia del Ejercicio: Representa el valor obtenido de restar ingresos menos
costos y gastos de un perodo determinado en el que se generaron ms ingresos que
costos y gastos.
Ganancia Neta del Ejercicio: Representa la ganancia del ejercicio menos el
impuesto determinado.
Prdida Neta del Ejercicio: Representa el valor obtenido de restar ingresos menos
costos y gastos de un perodo determinado en el que se incurri en ms costos y
gastos que en ingresos.
Otras Reservas: Representa aquellos valores que se separan de la ganancia neta
del ejercicio con el objeto de cubrir eventos futuros.
Utilidad de Ejercicios Anteriores o Utilidades retenidas: Representa el valor
acumulado de ganancias de ejercicios anteriores menos las prdidas incurridas en
ejercicios anteriores.

CUENTAS DE RESULTADOS:
INGRESOS
Ingresos: Registra el valor real de las ventas de mercadera (ventas) o prestacin
de servicios (honorarios por servicios) efectuadas al contado y/o al crdito por la
entidad siempre que correspondan al giro normal de operaciones.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas: registra las rebajas al valor anotado en
libros que se hacen a las mercaderas al momento de la transaccin de venta.
Tambin incluye el monto de disminucin a las ventas efectuadas porque los
clientes han devuelto la mercadera adquirida.





24


Costo de ventas: Representa el monto en unidades monetarias de la mercadera
vendida o de los servicios prestados siempre que correspondan al giro normal de
operaciones. Para su determinacin se considera la variacin del inventario inicial
y el inventario final de mercaderas, adems en l se incluyen:

Compras: Registra el valor de las adquisiciones de mercaderas

Gastos y Fletes sobre compras: Representa el valor de todos
aquellos gastos incluyendo los fletes en los que la entidad ha
incurrido para adquirir la mercadera disponible para la venta.

Rebajas y devoluciones en compras: Registra las rebajas al valor
anotado en libros que se hacen a las mercaderas al momento de la
transaccin de compra. Tambin incluye el monto de disminucin
a las compras efectuadas porque la entidad ha devuelto la
mercadera adquirida.
Otros Ingresos: ingresos que no provienen de la actividad principal que desarrolla
la entidad, por ejemplo alquileres ganados, cuando la actividad principal sea la
compra-venta.

Gastos de Operacin: Representa los desembolsos efectuados por diferentes
conceptos y que no son recuperables por la entidad pero que s contribuyen a la
generacin de ingresos, stos se clasifican en gastos de distribucin y en
gastos de Administracin. Entre ellos pueden mencionarse:
Gastos Generales: Representa a los gastos de menor cuanta que no
necesariamente tienen que registrarse en cuenta separada, tales como:
pago de telfono, luz, agua, porte de cartas, telegramas, transporte,
compra de tiles de oficina, fotocopias, etc.
Amortizacin: Representa la cancelacin contable sistemtica a gastos del
costo del activo intangible durante un perodo determinado.
Depreciaciones: Representa el registro del monto de la disminucin del
valor del activo no corriente en un periodo determinado.
Cuentas incobrables: Representa el registro del monto en un perodo
determinado de la estimacin de la probabilidad de que las cuentas por
cobrar no sean recuperadas por la entidad.
Alquileres, seguros, sueldos, papelera y tiles, tiles y enseres,
combustibles y lubricantes, etc. Son ejemplos de cuentas de gastos cuyo
nombre identifica plenamente la operacin que representan.
Es importante resaltar que cada uno de los gastos puede hacer referencia a gastos
de distribucin o gastos de administracin en cuyo caso deben presentarse bajo la
clasificacin que les corresponda.



25
Otros Gastos:
Gastos de Organizacin e Instalacin: Registra los desembolsos
efectuados, durante el perodo de constitucin del negocio. Pagos por
proyectos, estudios de toda ndole, pago de trmites y tramitadores,
abogados, escrituras, certificaciones, etc. Desde el punto de financiero se
su totalidad debe incluirse como parte del gasto del periodo.
Otros Ingresos Financieros:

Descuentos sobre compras: Representa las rebajas que se hacen al valor
anotado en los libros correspondiente a las compras de mercaderas
generalmente por pronto pago.
Intereses ganados: Intereses recibidos como resultado de un recargo
sobre el capital de prstamos otorgados por la entidad a terceros.
Tambin se conocen como intereses recibidos o ingreso por intereses.
Otros Gastos Financieros:
Descuentos sobre ventas: registra las rebajas al valor anotado
en libros que se hacen a los bienes al venderse generalmente
por pronto pago.
Intereses pagados: Intereses pagados como resultado de un
recargo sobre el capital de prstamos recibidos por la entidad.
Tambin se conocen como intereses gasto o gasto de
intereses

Nomenclatura Contable
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as
errores de aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que
se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que
forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos
especiales, quiz lo ms prctico sea optar por una clasificacin decimal que
permita agregar o suprimir partidas segn sea necesario.
http://www.monografias.com/trabajos18/manual-contable/manual-contable.shtml
Balance General
1.1. Activo
2.2. Pasivo
3. 3. Capital

Estado de Resultados:
4. 4. Productos
5.5. Costos
6. 6. Gastos de operacin
7. 7. Otros gastos y productos
8.8.

26
DOCUMENTOS SOPORTE
Todas las operaciones econmicas que realizan las empresas deben ser registradas
en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros
sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una
de ellas.

Actualmente la ley del IVA en su capitulo II) artculos del 29 al 37 seala y
determina las caractersticas principales sobre estos documentos soporte, adems
se recomienda al alumno leer y analizar tambin el capitulo V, VI Y VII de la misma
ley que se refieren al REGIMEN DE TRIBUTACIN SIMPLIFICADA PARA LOS PEQUEOS
CONTRIBUYENTES Y FACTURACIN POR CUENTA AJENA. Nota: recordar que las
referencias legales pueden cambiar si hay modificaciones a la ley.

En Guatemala los documentos obligatorios en contabilidad son: Factura, Factura
Especial, Nota de debito y Nota de Crdito.



Fuente: Ley del impuesto al valor agregado







27
FACTURA
La factura comercial es un soporte contable que contiene adems de los datos
generales de los soportes de contabilidad, la descripcin de los artculos comprados
o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del
comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se
elaboran dos copias (algunas empresas utilizan hasta cuatro copias), una para el
archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad.

Requisitos de la Factura: La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:
Estar denominada expresamente como factura de venta.
(Preimpreso).
Numeracin en orden consecutivo. (Preimpreso).
Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien
preste el servicio. (Preimpreso).
Apellidos y nombre o razn social del adquiriente los bienes o
servicios.
Fecha de expedicin.
Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
Valor total de la operacin
El nombre o razn social y NIT del impresor de la factura.
(Preimpreso).
Indicar la calidad de retenedor (rgimen al cual esta inscrito en la
SAT).

Documentos equivalentes a la factura: son documentos equivalentes a la factura:
Los tiquetes de mquinas registradoras.
Las boletas de ingreso a espectculos pblicos.
Los tiquetes de transporte.
Los recibos de pago de matriculas y pensiones expedidos por los
establecimientos de educacin reconocidos por el gobierno.
Plizas de seguros, ttulos de capitalizacin y los respectivos
comprobantes de pago.
Extractos o recibos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de
inversin, fondos de inversin extranjera, fondos mutuos de inversin,
fondos de valores. Fondos de pensiones y de cesantas.

Factura especial
Este documento tiene los mismos requisitos que una factura, pero su diferencia
bsica es el nombre del documento y operativamente la expide el comprador
cuando el proveedor no posee facturas.



28
Nota Dbito
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes,
un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los
intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.

Nota Crdito
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la
factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota
crdito.

Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente,
una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad.

Nota Dbito
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes,
un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los
intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.


OTROS DOCUMENTOS
Existen otros documentos que apoyan el proceso contable, entre los ms
importantes estn los siguientes:

Tarjeta de crdito
La tarjeta de crdito (o dinero plstico) es un medio de pago que utiliza la tarjeta
habiente en los establecimientos afiliados al sistema.

La tarjeta de crdito se adquiere mediante un contrato de apertura y utilizacin de
tarjeta de crdito, suscrito mediante entidad financiera y una persona natural o
jurdica. Por medio del contrato, la tarjeta habiente se compromete a utilizar este
documento en forma personal e intransferible y a pagar peridicamente a la
entidad financiera los valores correspondientes a los bienes o servicios comprados a
travs de este medio.

El establecimiento comercial, para afiliarse al sistema, suscribe un contrato con la
entidad financiera, mediante el cual el afiliado se compromete a aceptar las
tarjetas de crdito como un medio de pago de sus clientes; y, a su vez, la entidad
financiera se compromete a pagar al afiliado las sumas de los comprantes
firmados por los tarjeta habientes, deducido por el servicio un porcentaje de
comisin que oscila entre el 5% y el 10%.




29
Consignacin del comprobante de venta
El vendedor consigna el comprobante de venta con tarjeta de crdito en la cuenta
corriente del afiliado para lo cual se presenta la liquidacin y el formato
establecido debidamente diligenciado.

Cheque
Es un ttulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", ordena a un
banco llamado "girado" que pague una determinada suma de dinero a la orden de
un tercero llamado "beneficiario".

Comprobante de pago o de egreso
Llamado tambin orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por
medio de un cheque.

Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al
comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para
mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el ttulo
valor se entrega al beneficiario.

Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando
claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa.

Letra de cambio
Este documento negociable o ttulo valor es una orden incondicional de pago que
da una persona llamada "girador" a otra llamada "girado", para que pague a la orden
o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garanta de pago en compras y
ventas a crdito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se
denominan letras por cobrar; el comprador acepta las letras a sus proveedores y se
llaman letras por pagar.

Pagar
Es un ttulo valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de
dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los
crditos bancarios entre otros.


Recibo de caja chica
El recibo de caja chica es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por
cantidades mnimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece
un fondo denominado caja menor o caja chica.



30
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Antes de iniciar con el aprendizaje sobre el registro de las operaciones en el diario
general e iniciar con el ciclo contable es importante hacer hincapi sobre el clculo
del IVA que es el impuesto al valor agregado y que es parte de todos los registros
contables.



Fuente: Ley del impuesto al valor agregado decreto 27-92 y sus reformas. Recordar que cualquier
referencia legal puede ser modificada por cambios que se presenten en la Ley.

La tasa de impuesto al valor agregado puede variar dependiendo de pas de que se
trate. En Guatemala es del 12%.

Contablemente cuando se realiza una venta o se presta un servicio, se utiliza la
cuenta IVA POR PAGAR ya que en este caso el vendedor acta como recaudador
de dicho impuesto y el IVA cobrado al cliente lo tienen que declarar el vendedor al
fisco.







31
CMO SE CALCULA EL IVA?

Usted paga Q.10, 000.00 Cuanto es de IVA??


Q. 10,000/1.12 = 8,928.57 Q. 8,928.57 + 1,071.43
BASE IVA


REGISTRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Cuando se realiza una venta o se presta un servicio se utiliza la cuenta IVA POR
PAGAR ya que en este caso el vendedor acta como recaudador.

Ejemplo
Se vende mercadera cuyo precio es de Q.100, 000.00 y no tiene IVA incluido.
Calculamos el IVA
Q.100, 000 /1.12 = 89,285.71 Q.100, 000.00 Q. 89,285.71 = 10,714.29

La partida contable sera:
Fecha Detalle Debe haber
02/09 Caja y Bancos Q.100, 000.00
A ventas Q. 89,285.71
IVA por pagar Q. 10,714.29
Q.100,000.00 Q.100,000.00
Explicacin Por la venta de mercadera y el registro del IVA correspondiente.

Si la empresa realiza alguna compra o requiere de algn servicio entonces se
empleara la cuenta IVA POR ACREDITAR (O IVA POR COBRAR) porque tiene la
posibilidad de recuperarlo o compensarlo posteriormente contra el IVA POR PAGAR.

Ejemplo
Se adquiere mercadera con un valor de Q.50, 000.00 y se paga en efectivo:

Calculamos el IVA
Q. 50,000 /1.12 = Q.39, 285.72 Q.39, 285.72 + Q.10, 714.28 = Q.50, 000.00

La partida contable sera:
Fecha Detalle Debe haber
02/05 Compras Q. 39,285.72
IVA por cobrar Q. 10,714.28
Caja y Bancos Q.50,000.00
Q.50,000.00 Q.50,000.00
Explicacin: Por la compra de mercadera y registro del IVA.



32
EJERCICIO No.3
Calcule el valor base y el IVA de las siguientes cantidades:


IVA no incluido
BASE IVA TOTAL
1 Q. 50,000
2 Q. 1,000.00
3 Q. 58,947.00
4 Q. 2,589.00
5 Q. 589.00
6 Q. 2,589.32
7 Q. 7,985.20
8 Q. 4,878.00
9 Q. 147.96
10 Q. 125,897.36


EJERCICIO No.3 A

Con el fin de familiarizarse con los documentos soporte de contabilidad se sugiere
que haga una recopilacin de documentos ya sea originales o copias (debidamente
anuladas) de diferentes empresas y personas particulares. Este es un buen
ejercicio para que usted observe las caractersticas comunes que tienen estos
documentos. Identifique los documentos obligatorios. Presntelo en hojas
tamao carta y en flder apropiado.



EJERCICIO No.4
A continuacin encontrar una lista de Cuentas Contables, marque con una "X" en la casilla que
corresponda.













33
Balance General Estado de Resultados
Cuenta Activo Pasivo Capital Ingresos Costo Gasto
1 Vehculos
2 Proveedores
3 Publicidad y Propaganda
4 Ganancia en Venta de Activos
5 Documentos por Pagar
6 Documentos Descontados
7 Caja
8 Gastos de Organizacin
9 Hipotecas
10 Ventas
11 Gastos y Fletes sobre Compras.
12 Intereses Bancarios Pagados
13 Indemnizaciones
14 IVA por pagar
15 Compras
16 Clientes
17 Depreciacin Ada. Edificios
18 Depreciacin Mobiliario y Equipo
19 Bancos
20 Sueldos Administracin
21 Documentos por Pagar
22 Caja Chica
23 Reserva para Ctas. Incobrables
24 Comisiones Ganadas
25 XX Cuenta Capital
26 Comisiones sobre Ventas
27 Acreedores Varios
28 Agua, Luz y telfono
29 Reserva para Indemnizaciones
30 Inventario tiles de Escritorio y O.
31 Seguros
32 Amortizacin Ada. Gtos. Organizacin
33 Prstamos a Largo Plazo
34 IVA por cobrar
35 Comisiones sobre Ventas
36 Intereses Pagados por Anticipado
37 Mercaderas
38 XX Cuenta Particular
39 Descuento sobre Compras
40 Alquileres





34
SEMANA 5 Y 6
CONTENIDO
Registro en libros principales.
Operaciones en efectivo.
Cuentas y documentos por cobrar.
Inventario de mercaderas.

OBJETIVOS:
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:
Analizar la importancia que tiene la base acumulada o devengada en el
registro contable.
Aplicar las reglas bsicas del registro contable y la lgica del cargo y abono.
Explicar cmo se realiza el registro de las transacciones de negocios en el
diario general y en el mayor general.
Elaborar un balance de saldos o de comprobacin.

REGISTRO EN LIBROS PRINCIPALES
JORNALIZACIN
Consiste en registrar las operaciones contables en plizas de diario, libros de
primera entrada o diario, jornalizar es sinnimo de elaborar partidas, pliza de
diario o asientos de diario.

Reglas de cargo y el abono
Para aumentar o disminuir las cuentas se han establecido dos reglas muy sencillas,
que son bsicas para el registro de las operaciones. Estas reglas se reducen a
saber qu movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada
cuenta. A estas reglas se les conoce tambin como reglas de cargo y del abono:

Cargo: Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento
en las cuentas de activo y gasto y una disminucin en las cuentas de pasivo,
capital e ingreso.

Abono: Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una
disminucin en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de
pasivo, capital e ingreso.

Tome en cuenta lo siguiente en la jornalizacin:
Todo registro en el libro de primera entrada o diario debe contener un nmero
correlativo de registro, fecha, las cuentas deudoras y cantidades, cuentas
acreedoras y cantidades, y una breve explicacin.






35
LA BASE ACUMULADA FUNDAMENTO DEL REGISTRO CONTABLE, que reconoce los
ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o
del algn otro bien. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en
ellos, exista o no una salida de efectivo o algn otro bien. En sntesis los ingresos
y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o pagan.

MAYORIZACIN
El libro mayor tambin llamado centralizador se lleva por separado cada una de las
cuentas que se registran en el libro de diario. En la practica contable por medio
del libro mayor, podemos darnos cuenta cual ha sido el movimiento de dbitos y
crditos de una cuenta en particular.

Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el diario
general, el siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la Informacin del
diario a las cuentas individuales del mayor. Este proceso de le denomina pases al
mayor. En general los pases al mayor rehacen todos los das o incluso, a tiempo
real, si es a travs de un sistema computarizado, con el objetivo de mantener
actualizado el mayor. Esta es una operacin muy importante que exige la mayor
exactitud si se desea contar con buenos registros y presentar a la administracin
datos financieros adecuados. Siga el siguiente procedimiento:

Se localiza la cuenta en el mayor y se anotan las cantidades en la columna o
seccin que corresponde junto a la fecha correspondiente.
En la columna de referencia del mayor se anota el nmero correspondiente a
la pgina del diario.
Se anotan las cantidades cargo en el debe y las de abono en el haber segn
se muestre el movimiento en el libro de jornalizacin.
En la columna de saldo se anota el saldo de la cuenta de acuerdo al
movimiento de sta.
Si fuera necesario se incluir alguna explicacin especial.



EJEMPLO DE JORNALIZACIN Y MAYORIZACIN:
(Prctica)

La empresa GUALN inici sus operaciones comerciales el 02 de enero del 2009
con los siguientes valores: Efectivo Q.25, 000, Artculos para la venta Q.30, 000
sobre los cuales tiene una deuda de Q.5, 000.00







36
Las operaciones en el mes de febrero del mismo ao son:
5 de febrero Compra de mquina de escribir al contado que se
utilizar en la gerencia de produccin.
Q. 900
8 de febrero Compra de un mostrador al crdito se firma un
documento a la empresa XL.
Q.1,000
10 de febrero Se cancela a los proveedores la cantidad
adeudada.
Q.5,000

12 de febrero Compra al contado de papelera y tiles. Q. 300

DIARIO GENERAL
Partida inicial (uno)
Fecha Detalle Debe haber
2/01/09 Caja y Bancos 25,000.00
Mercadera 30,000.00
Proveedores 5,000.00
Capital 50,000.00
55,000.00 55,000.00
Registro del inicio de operaciones de la empresa Gualn el 2 de enero del 2009

Partida dos
Fecha Detalle Debe haber
05/02/2009 Mobiliario y Equipo 803.57
IVA por cobrar 96.43
Caja y bancos 900.00
900.00 900.00
Compra de mquina de escribir al contado para gerencia de produccin

Partida tres
Fecha Detalle Debe haber
08/02/2009 Mobiliario y equipo 892.86
IVA por cobrar 107.14
Documentos por pagar 1000.00
1000.00 1000.00
Compra de un mostrador al crdito se firma un documento a la empresa XL

Partida cuatro
Fecha Detalle Debe haber
10/02/2009 Proveedores 5,000.00
Caja y bancos 5,000.00
5,000.00 5,000.00
Se cancela a los proveedores la cantidad adeudada

Partida cinco
Fecha Detalle Debe haber
12/02/2009 Papelera y tiles 267.86
IVA por cobrar 32.14
Caja y Bancos 300.00
300.00 300.00
Compra al contado papelera y tiles





37
MAYOR GENERAL
Caja y Bancos
fecha Ref. debe Haber Saldo
02/01 Partida inicial 25,000 25,000
05/02 Partida dos

900 24,100
10/02 Partida cuatro

5,000 19,100
12/02 Partida cinco

300 18,800

Mercadera
fecha Ref. debe Haber Saldo
02/01 Partida inicial 30,000 30,000


Proveedores
fecha Ref. debe Haber Saldo
0502 Partida inicial 5,000 5,000
10/02 Partida cuatro

5,000 0


Capital
fecha Ref. debe Haber Saldo
02/01 Partida inicial 50,000 50,000


Mobiliario y equipo
fecha Ref. debe Haber Saldo
803.57 803.57
08/02 Partida tres

892.86 1696.43


IVA por cobrar
fecha Ref. debe Haber Saldo
05/02 Partida dos 96.43 96.43
08/02 Partida tres 107.14 203.57
12/02 Partida cinco 32.14 235.71


Documentos por pagar
fecha Ref. debe Haber Saldo
08/02 Partida tres

1,000 1,000


Papelera y tiles
fecha Ref. debe Haber Saldo
12/02/ Partida cinco

267.86 267.86


38

BALANCE DE COMPROBACIN
Para preparar el Balance de comprobacin se listan las cuentas del libro mayor de
acuerdo a la naturaleza del su saldo (deudor o acreedor). La suma de todos los
saldos deudores debe coincidir con la suma de los saldos acreedores.

El balance de comprobacin o de saldos, sirve para comprobar si los traslados que
se hicieron del diario al mayor son correctos. La fuente del balance de saldos es el
libro mayor. El balance de comprobacin es el paso previo para elaborar los
estados financieros.

Ejemplo de balance de comprobacin: Con la informacin del mayor de la empresa
Gualn elabore el balance de saldos correspondiente a la fecha indicada:
Balance de saldos
Empresa Gualn
Al del ao
(Cifras en quetzales)














CUENTA PERSONAL
La cuenta personal tambin se conoce con el nombre de gastos personales o
particulares, especficamente se refiere a la cantidad de efectivo que retire el
propietario para su uso personal.

Conforme el principio de entidad: Las operaciones de la empresa no deben
mezclarse con las operaciones personales del propietario.

Los gastos personales deben tomarse como retiros de la cuenta capital y se
presentan en el balance general en la seccin de capital.





nombre debe haber
Caja y bancos 18,800.00
Mercadera 30,000.00
Proveedores 0.00
Capital 50,000.00

Mobiliario y equipo 1,696.43
IVA por cobrar 235.71
Doc. por pagar 1,000.00
Papelera y tiles 267.86
Sumas iguales 51,000.00 51,000.00
39
Ejemplo:
Con fecha 10 de marzo del 2009 el seor Pedro Lpez propietario del almacn LA
CRUZ retir de los depsitos bancarios de la empresa la cantidad e Q.80, 000.00
con los cuales compr un automvil para uso personal.

Elabore la partida correspondiente:

FECHA CUENTA REF DEBE HABER
10-03-09 Cuenta particular Pedro Lpez 80,000.00
Caja y Bancos 80,000.00
80,000.00 80,000.00
Por gastos personales del seor Pedro Lpez

La presentacin en el balance general sera:

CAPITAL
Pedro Lpez Cuenta Capital al 1 de enero del 2009 Q. 90,000.00
Ganancia del periodo Q.120, 000.00
(-) cuenta particular Pedro Lpez Q. 80,000.00 Q. 40,000.00
Capital Contable Q.130, 000.00

CAJA CHICA
La caja chica es un fondo de efectivo que se utiliza para realizar gastos menores en
la empresa. Normalmente este fondo estar a cargo de un trabajador
administrativo quien tiene la responsabilidad de liquidar en forma peridica los
gastos efectuados, los cuales son reembolsables.
Las etapas de la caja chica son tres:
Creacin
Reembolso
Y liquidacin

CREACIN
El almacn HOLMES decide crear con fecha 10 de enero del 200x el fondo de caja
chica por un valor de Q.2, 000.00
La partida sera:
Partida No. 1
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
10/01/200X Caja chica Q. 2,000.00
Caja y Bancos Q.2,000.00
Q. 2,000.00 Q.2,000.00
Por creacin del fondo de caja chica







40
REEMBOLSO
Al final del mes de enero del 200x el encargado del manejo del fondo solicita su
reembolso, presentando los siguientes gastos
Factura de gasolina Q.500.00
Recibo de Empagua Q.150.00
Recibo de telfono Q.100.00
Factura del peridico Q.175.00
Factura de librera Q.100.00


La partida No. 2 sera:


LIQUIDACIN
El 28 de febrero del 2008 hay cierre contable de la empresa, se liquida el fondo
por el encargado presentando el siguiente detalle de gastos:

Factura por alquiler de mantas Q.400.00
Reparacin de vehiculo Q.800.00
Retiro de efectivo para gastos particulares del propietario Q.525.00
Deposito bancario en efectivo Q.275.00

Partida de No. 3







FECHA CUENTA REF DEBE HABER
30/01/200x Combustibles y Lubricantes 446.43

Agua, luz y telfono 223.21

Gastos generales 156.25

Papelera y tiles 89.29

IVA por cobrar 109.82

Caja y Bancos 1,025.00

1,025.00 1,025.00
Por reembolso de caja chica
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
28/02/200x Alquileres de manta 357.14

Mantenimiento de vehiculo 714.29

Cuenta particular 468.75

Caja y Bancos 275.00

IVA por cobrar 184.82

Caja Chica 2000.00

2000.00 2000.00
Para liquidar el fondo de caja chica al mes de febrero por cierre
41
EJERCICIO No.5
A continuacin encontrar los saldos de Cuentas Contables de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos
y gastos se le pide elaborar el Balance de Saldos.

CUENTA Saldo DEBE HABER
1 Vehculos 50,000.00
2 Proveedores 35,000.00
3 Terrenos 200,000.00
4 Inversiones 25,000.00
5 Documentos por Pagar 40,000.00
6 Prstamos a Corto Plazo 150,000.00
7 Caja y Bancos 114,000.00
8 Gastos de Organizacin 30,000.00
9 Hipotecas 75,000.00
10 Indemnizaciones 25,000.00
11 Alquileres Oficina 18,000.00
12 Mercaderas (Inventarios) 75,000.00
13 Edificios 60,000.00
14 IVA por pagar 15,000.00
15 Mobiliario y Equipo 18,000.00
16 Clientes 45,000.00
17 Capital 270,000.00
18 Otros gastos pagados por anticipado 3,000.00
19 Documentos por Pagar 15,000.00
20 Caja Chica 1,000.00
21 Acreedores Varios 16,000.00
22 Papelera y tiles 5,000.00
23 Energa Elctrica 10,000.00
24 Prstamos a Largo Plazo 65,000.00
25 IVA por cobrar 8,000.00
26 Intereses Pagados por Anticipado 5,000.00
27 Inventario de tiles de escritorio y of. 3,000.00
28 Herramientas 10,000.00
29 Gastos Generales 1,000.00
30 Impuestos y contribuciones por pagar 25,000.00
TOTALES 1,412,000.00







42
EJERCICIO No.6
Instrucciones: con los datos que se le dan a continuacin elabore el Libro de Diario, Libro de Mayor y
Balance de Saldos de la Empresa CAMEZA propiedad del seor LUIS CAMEY.
Nota: Si usted tiene duda de alguno de los planteamientos se sugiere investigar y aclarar con su
catedrtico.

1 02-03-2008 Se inician las operaciones del negocio, el propietario aporta en efectivo
Q. 35,000.00, deposita en el banco Q. 260,000.00, artculos para la
venta por Q. 500,000.00 de los cuales se tiene una deuda de Q.
100,000.00
2 05-03-2008 Se contabilizan ventas por Q. 429,000.00, de las cuales el 20% se
efectu al contado y el resto al crdito.
3 06-03-2008 Se compra mercadera al crdito por Q. 156,870.00 (sin IVA). Se paga el
IVA con cheque.
4 08-03-2008 Se compra mercadera por Q. 223,947.90 de las cuales el 55% se
compr al crdito y el 45% al contado por lo que se emite cheque para
su cancelacin.
5 09-03-2008 Se realizaron ventas al contado por Q. 149,479.00 segn factura No.
2345
6 10-03-2008 Del saldo de Caja se deposita en el banco el 75%
7 11-03-2008 Se emite cheque por Q. 50,000.00 para pagar la deuda por compra de
mercadera al crdito.
8 12-03-2008 Recibimos un cheque de los clientes por el 30% del total de la deuda.
9 13-03-2008 Devolvemos mercadera en mal estado por un valor de Q. 3,589.00 (sin
IVA), corresponde a la ltima compra realizada al contado.
10 14-03-2008 Nota de crdito enviada al cliente por valor de Q. 175, 850.00
correspondiente a la devolucin sobre venta al crdito.
11 15-03-2008 Venta al contado por Q. 260,890.00 (sin IVA)
12 20-03-2008 Se enva a depositar al Banco todo el efectivo, dejando en Caja la
cantidad de Q. 10,000.00
13 26-03-2008 Se compra mercadera por valor de Q. 358,669.00, el 60% al contado y
el resto al crdito.
14. 28-03-2008 De la compra realizada el 26-03-2008 se devuelve el 10% de la compra
al contado y el 8% de la compra al crdito por no cumplir con los
requisitos de calidad
15 30-03-2008 Regularice el IVA.





EJERCICIO No. 7

El seor Andrs Carrasco inicia operaciones comerciales de su negocio Almacn THE BRAND con
fecha 1 de enero de 2009, con Efectivo en Caja de Q10, 000 y un Depsito Bancario de
Q 100,000. NOTA Todas las operaciones estn debidamente respaldadas por las facturas
correspondientes y las notas de debito y crdito si aplicaren.







43
Durante el primer trimestre realiza las siguientes operaciones:
Nota: Las fechas son los numerales que se consignan en el ejercicio

1. Compras de mercaderas al contado por Q 15,000, paga con cheque.
2. Compras al crdito de mercaderas por Q 20,000.
3. Adquiere Mobiliario y Equipo por valor de Q 10,000, firmando documento por la deuda.
4. Ventas de mercaderas al contado por Q 18,000 y al crdito por Q 15,000.
5. Paga el 40% de las compras realizadas al crdito, segn numeral 2.
6. Efecta los siguientes pagos de gastos. Se emite cheque.
Servicio telefnico Q 1,200.00
Papelera y tiles (consumo trimestre) 600.00
Publicidad del trimestre 500.00

8. Traslada al Banco el 60% del efectivo existente en Caja.
9. El propietario mediante cheque, hace una aportacin de Q 50,000 ms a su negocio.
10. Compra mercaderas as: Contado Q 13,000 y al crdito por Q 9,000.
11. Vende mercaderas as: Contado Q 15,000 y al crdito por Q 10,000.
12. Compra Equipo de Cmputo por valor de Q 12,000, pagando Q 5,000 al contado y por el
resto Firma documento de deuda.
13. Compra un camin para reparto de mercaderas por valor de Q 80,000, pagando el 20% de su
valor en concepto de enganche y por el resto firma documentos.
14. Contrata seguro para el vehculo pagando una prima de Q 6,000 por el ao 2009.
15. Se contabiliza el pago de los salarios del trimestre a razn de Q 6,500 mensuales.
16. Se paga el alquiler del local por todo el ao 2009 a razn de Q 3,000 mensual.

Utilizando los formatos sugeridos en clases anteriores SE PIDE:

Partida de apertura del negocio.
Jornalizacin de las operaciones del trimestre.
Elaborar el Mayor y el Balance De saldos al 31 de marzo de 2009.


EJERCICIO No. 8

El seor Andrs Carrasco durante el trimestre Abril-Junio, realiza en su negocio THE BRAND Las
siguientes operaciones: NOTA Todas las operaciones estn debidamente respaldadas por las
facturas correspondientes y las notas de debito y crdito si aplicaren.

1. Compra mercaderas as: Contado Q 35,000; Crdito Q 40,000.
2. Vende mercaderas as: Contado Q 60,000; Crdito Q 45,000.
3. Devuelve mercaderas a sus proveedores por valor de Q 10,000 que haban sido adquiridas al
crdito.
4. Los clientes nos devuelven mercaderas que haban sido vendidas al crdito por valor de Q
8,500.

5. Paga el Documento por pagar por la adquisicin de Mobiliario y Equipo.
6. Los clientes pagan su saldo deudor al 31 de marzo de 2009.
7. A los clientes se les conceden descuentos por pronto pago por valor de Q 2,500.
8. Se compran dos bicicletas para reparto por valor de Q 1,380 cada una. Pago al contado.
9. Se contabilizan los pagos de los sueldos de abril y mayo de 2009, a razn de Q 6,500
mensuales.
10. Se registra deuda por los sueldos pendientes de pago del mes de junio de 2009 por
Q 6,500.
11. Se compra Papelera y tiles para consumo del resto del ao, por valor de Q 12,000. Pago al
contado.
44
12. Se compran mercaderas as: Contado Q 40,000; Crdito Q 30,000.
13. Se venden mercaderas as: Contado Q 52,000; Crdito Q 28,000.
14. Se contabilizan los seguros vencidos sobre vehculos, por el perodo comprendido de enero /
junio 2009. El valor de la pliza anual fue de Q 6,000.
15. Por mantenimiento del camin se pag al contado la cantidad de Q 1,200.

Utilizando los formatos sugeridos en clases anteriores, SE PIDE:

Partidas por las operaciones del perodo.
Mayorizacin abril / junio 2009.
Balance de saldos al 30 de junio de 2009.





































45
SEMANA 7
Contenido
Activos no corrientes y gastos relacionados.
Pasivo corriente y nminas
Capital.

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Realizar el registro de las transacciones de Activo no corrientes y gastos
relacionados as como el uso de las cuentas de pasivo.
Elaborar una nmina o planilla como rea especializada de la contabilidad.
Operar con las cuentas y estructura del capital o patrimonio

ACTIVOS NO CORRIENTES Y GASTOS RELACIONADOS
Tambin llamados propiedades, planta y equipo, son activos perdurables- ejemplo,
los terrenos, edificios y equipo-- usados en las operaciones del negocio y no
sujetos a venta. Su forma fsica es lo que constituye su utilidad. El gasto
relacionado es la depreciacin, entre estos activos, los terrenos son nicos. Su
costo no esta sujeto a la depreciacin (la depreciacin se estudiar en los captulos
siguientes).

Los activos intangibles no tienen forma fsica. No podemos verlos ni tocarlos. Son
tiles solo debido a los derechos especiales que conllevan. Las patentes, los
derechos de autor y las marcas registradas son activos intangibles tiene su propia
terminologa. El gasto relacionado es la amortizacin que es el mismo concepto de
la depreciacin y que veremos en captulos siguientes. Las cuentas contables
principales estn contenidas en la semana 3 y 4 paginas 20 y 21 de esta gua.

Fuente: Horngren, Harrison, Bamber (2008). Contabilidad Quinta Edicin, Pearson, Prentice Hall.


PASIVO DE NMINA
La preparacin de una nomina es una funcin contable especializada. Se considera
que el estudiante de negocios debe conocer de los diversos costos asociados con la
nmina. Cada patrn debe calcular, registrar y pagar un diverso nmero de costos
adicionales a los sueldos y salarios a los empleados. De hecho se podra decir que
el gasto total de sueldos y salarios constituye solamente el punto de partida de los
clculos de la nmina.

SUELDOS Y SALARIOS
Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de los sueldos que se paga a los empleados de la
empresa por los servicios prestados. Si los sueldos corresponden al personal de oficina, diremos
que se trata de sueldos de administracin y si el personal labora en ventas, corresponde a sueldos
de ventas. El pago de sueldos y salarios genera obligaciones patronales que es necesario
contabilizar.
OBLIGACIONES PATRONALES
Cuota IGSS 10.67%
46
Cuota INTECAP 1.00%
Cuota IRTRA 1.00%
TOTAL 12.67%

OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR CON EL IGSS
Indemnizaciones 1/12 = 8.33%
Aguinaldo 1/12 = 8.33%
Bono 14 1/12= 8.33%
Vacaciones 15/360= 4.17%
TOTAL 29.16%
TOTAL POR EMPLEADO 41.83%

Ejemplo:
Como encargado de la empresa CAMEZA le piden registrar el pago de sueldos del mes de marzo del
ao 2009 as:

Sueldos de venta Q.8, 000.00
Sueldos de administracin Q.3, 000.00


Instrucciones: elabore la partida de diario correspondiente.
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
31-03-09 Sueldos de ventas 8,000.00
Sueldos de Administracin 3,000.00
Cuota IGSS patronal ventas (12.67%) 1,013.60
Cuota IGSS patronal admn. (12.67%) 380.10
Prestaciones laborales ventas (29.16%) 2,332.80
Prestaciones laborales admn. (29.16%) 874.80
Retencin de cuotas laborales (4.83%) 531.30
Caja y Bancos 10,468.70
Cuotas patronales por pagar 1,393.70
Prov. Por prestaciones laborales 3,207.60
15,601.30 15,601.30
Por sueldos del mes de marzo del 2009

CUENTAS DE PATRIMONIO
El capital o patrimonio son los bienes producidos y destinados a una nueva o
posterior produccin, es el monto invertido en una empresa o negocio personal o
de varias personas en sociedad. El patrimonio de una empresa normalmente
aumenta por las contribuciones que hacen los inversionistas y la retencin de las
utilidades obtenidas. Las principales cuentas de patrimonio son:

Propietario, Cuenta Capital: Muestra el derecho del propietario a los activos del negocio. Las
inversiones del propietario en el negocio se registran directamente en la cuenta capital.
Propietario, Cuenta particular: (tambin llamada propietario, cuenta retiros o bien
propietario, cuenta personal): se refiere a la cantidad de efectivo que retire el propietario para
su uso particular.
Supervit y Reservas:
Ganancia del Ejercicio: Representa el valor obtenido de restar ingresos menos costos y gastos de
un perodo determinado en el que se generaron ms ingresos que costos y gastos.
Ganancia Neta del Ejercicio: Representa la ganancia del ejercicio menos el impuesto
determinado.
Prdida Neta del Ejercicio: Representa el valor obtenido de restar ingresos menos costos y gastos
de un periodo determinado en el que se incurri en ms costos y gastos que en ingresos
47
Otras Reservas: Representa aquellos valores que se separan de la ganancia neta del ejercicio con
el objeto de cubrir eventos futuros.
Utilidad de Ejercicios Anteriores o Utilidades retenidas: Representa el valor acumulado de
ganancias de ejercicios anteriores menos las prdidas incurridas en ejercicios anteriores.

EJERCICIO No.9
Tomando en cuenta las operaciones elaborados por usted en el ejercicio nmero ocho y las
siguientes operaciones de la empresa THE BRAND DE ANDRES CARRASCO. Se le pide elaborar la
jornalizacin correspondiente, mayorizar y elaborar el balance de saldos:

NOTA Todas las operaciones estn debidamente respaldadas por las facturas correspondientes y las
notas de debito y crdito si aplicaren.

1. Las operaciones corresponden al trimestre julio / septiembre.

2. Se pagan los sueldos del mes de junio por valor de Q 6,500.

3. Se compran mercaderas as: Contado Q 40,000; Crdito Q 60,000.

4. Se realizan ventas de mercaderas as: Contado Q 55,000, Crdito Q 75,000.

5. Se cobra el 50% de las deudas de clientes al 30 de junio.

6. Los clientes devuelven Q 4,000 de mercaderas que haban sido adquiridas al crdito.

7. Se paga a los proveedores el 80% del adeudo al 30 de junio.

8. se venden mercaderas al contado por Q 50,000.

9. Se pagan los sueldos de julio y agosto a razn Q 9,000 mensuales.

10. Se paga el saldo pendiente por la compra del Equipo de Cmputo.

11. Se abonan Q 15,000 al adeudo por la compra del camin.

12. Se contabiliza el consumo de papelera y tiles por valor de Q 5,500.

13. Se contabilizan los seguros vencidos por el trimestre julio / septiembre.

14. Devolvemos a los proveedores Q 6,000 de mercaderas que se haban comprado al crdito.

15. Los proveedores nos informan que nos aplicaron un descuento por pronto pago por valor de
Q 4,000.

16. Se compran mercaderas al crdito por valor de Q 60,000.

17. Se pagan los sueldos del mes de septiembre por valor de Q 9,000.






EJERCICIO DIEZ
48
Instrucciones
Con los valores que se le dan, determine el salario a recibir de los empleados
de las siguientes empresas, utilice el formulario correspondiente. Adems realice la partida contable.
No. Horas Desc. Cajas de
No. Nombre Cargo Sueldo Extras Comisiones Prstamo Anticipo Ahorro
1 Perez Gte General 19,000.00 - - - 2,000.00 25.00
2 Lopez Gte Ventas 15,500.00 - - - - 25.00
3 Estrada Gta Admn 15,000.00 - - - - 25.00
4 Gomez Contador G. 10,000.00 - - - - 25.00
5 Abularach Sec. Gerencia 2,900.00 - - - - 25.00
6 Rojas Sec. Ventas 2,400.00 - - - - 25.00
7 Castillo Aux. conta 1 2,000.00 35 - - - 25.00
8 Cortez Aux. conta 2 1,430.00 39 - 100.00 - 25.00
9 Juarez Aux. conta 3 1,200.00 37 - - 100.00 25.00
10 Gonzales Vendedor 800.00 - 2,000.00 - 150.00 25.00
11 Ventura Vendedor 800.00 - 2,320.00 75.00 - 25.00
12 Quino Vendedor 800.00 - 1,650.00 100.00 - 25.00
13 Alarcn Cajera 1,820.00 22 - 50.00 - 25.00
14 Dominguez Recepcionista 1,000.00 15 - - - 25.00
15 Obando Sec. Contabilidad 1,800.00 32 - - 100.00 25.00
16 Alvarez Mensajero 600.00 - - - 60.00 25.00
17 Obando Enc. Bodega 1,750.00 45 - 150.00 - 25.00























49
SEMANA 8
CONTENIDO
Ajustes a las cuentas de Ingresos
Ingresos devengados no cobrados
Anticipo de clientes
Ajustes a las cuentas de Gastos
Gastos devengados no registrados
Gastos pagados por anticipado

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Relacionar el postulado bsico de la asociacin de costos y gastos con
ingresos con el procedimiento de ajustes en las cuentas contables.
Explicar la importancia que tiene los asientos de ajuste en las operaciones
de negocios.
Identificar los ajustes propios de las cuentas de ingresos y gastos.

AJUSTES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para que
el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del perodo. Si no se ha registrado una operacin o transaccin, los
saldos de las cuentas no mostrarn la cifra correcta al final de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de
ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado
de resultados. Si el ajuste (asiento contable) no afecta a una cuenta de ingresos o
de gastos, no es un asiento de ajuste y se le conoce como reclasificacin, pues
afecta solo a cuentas de balance o solo de resultados.

Ajustes de Gastos
Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de
pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo a
una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.

A continuacin se muestran tres tipos de ajustes de gasto:

Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del perodo antes
de efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulando se llaman
gastos devengados o incurridos.

Gastos pagados por anticipado: Un gasto pagado por anticipado es un activo y se
produce cuando se pagan gastos que abarcan uno o ms periodos contables futuros.
Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que
se haya vencido, se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa
un gasto no vencido y que se emplear en periodos futuros, para producir ingresos.
50
Sin embargo, se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar el
gasto cuando se paga.

Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al
momento del pago se registraron como pasivos, ya que no haban sido devengados,
requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de
ingresos, esto se debe hacer en el ltimo da del perodo contable. Existen dos
tipos de ajustes de ingresos:
Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se
devenguen se convertirn en ingresos.

Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo del
cliente, o de que se contabilice la operacin en los registros contables. Estos
ingresos que se han devengado pero que an no se han recibido o registrado se
llaman ingresos devengados. Cuando un cliente paga por adelantado servicios
prestados, se carga a la cuenta de efectivo o bien cobros anticipados y por lo
general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes, debido a
que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha ganado.

Todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta de pasivo al
momento en que se recibe el pago. Mismo caso que con el pagado anticipado.


Balanza de comprobacin ajustada
Despus de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se
prepara un balance de comprobacin ajustado para verificar la exactitud del
mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros de fin de ao.

Los ajustes que ms se realizan en las empresas son en las siguientes partidas:
Inventarios
Activos No corrientes
Depreciacin de activos no corrientes
Capital contable

EJEMPLO DE AJUSTES
La compaa MASTER presenta el siguiente Balance de Saldos base para elaborar sus
estados financieros, sin embargo se presentaron cambios que ameritan llevar a cabo los
ajustes correspondientes, estos cambios se detallan abajo del balance. Utilizando la hoja
de trabajo abajo indicada y tomando en cuenta los movimientos contables, elabore el
balance, las partidas de ajuste, el balance ajustado y los estados financieros
correspondientes.




51
Cuenta debe haber debe haber debe haber
1 Bancos 84,000.00
2 Clientes 65,000.00
3 Iva por acreditar 15,500.00
4 Alquileres anticipados 90,000.00
5 materiales 128,000.00
6 equipo de transporte 150,000.00
7 Dep acum equipo de transporte 115,000.00
8 mobiliario de oficina 64,000.00
9 Dep acum mobiliario y equipo 54,000.00
10 Proveedores 45,000.00
11 Iva por pagar 11,300.00
12 documentos por pagar 50,000.00
13 capital 181,750.00
14 utilidades retenidas 20,000.00
15 ingreso por servicios 225,000.00
16 Gasto por sueldos 55,000.00
17 Gasto por servicios publicos 15,700.00
18 gasto por publicidad 30,000.00
19 gastos varios 4,850.00
Sumas iguales
COMPAA MASTER


Informacin de ajustes:
a. Los gastos por depreciacin del equipo de transporte y del mobiliario y
equipo de oficina son de Q.5, 500.00 y Q.2, 000.00 respectivamente.
b. El saldo de la cuenta alquileres pagados es por cuatro meses y se debe
reconocer el gasto del mes de abril.
c. El gasto por materiales de mes fue de Q.9,000.00
d. Los gastos por interese pendientes de pago es de Q.4,000.00




















52

Solucin:
Cuenta debe haber debe haber debe haber
1 Bancos 84,000.00 4,000.00 80,000.00
2 Clientes 65,000.00 65,000.00
3 Iva por acreditar 15,500.00 15,500.00
4 Alquileres anticipados 90,000.00 22,500.00 67,500.00
5 materiales 128,000.00 9,000.00 119,000.00
6 equipo de transporte 150,000.00 150,000.00
7 Dep acum equipo de transporte 115,000.00 5,500.00 120,500.00
8 mobiliario de oficina 64,000.00 64,000.00
9 Dep acum mobiliario y equipo 54,000.00 2,000.00 56,000.00
10 Proveedores 45,000.00 45,000.00
11 Iva por pagar 11,300.00 11,300.00
12 documentos por pagar 50,000.00 50,000.00
13 capital 181,750.00 181,750.00
14 utilidades retenidas 20,000.00 20,000.00
15 ingreso por servicios 225,000.00 225,000.00
16 Gasto por sueldos 55,000.00 55,000.00
17 Gasto por servicios publicos 15,700.00 15,700.00
18 gasto por publicidad 30,000.00 30,000.00
19 gastos varios 4,850.00 4,850.00
Gasto por depreciacion equipo transporte 5,500.00 5,500.00
Gasto por depreciacion de mobiliario y equipo 2,000.00 2,000.00
Gasto alquileres 22,500.00 22,500.00
Gasto de materiales 9,000.00 9,000.00
Intereses pagados (gasto) 4,000.00 4,000.00
0.00
Sumas iguales 702,050.00 702,050.00 43,000.00 43,000.00 709,550.00 709,550.00
COMPAA MASTER



PARTIDA DE AJUSTE 1
a Gasto por depreciacion equipo transporte 5,500.00
Gasto por depreciacion de mobiliario y equipo 2,000.00
Dep acumulada Equipo de transporte 5,500.00
Dep acumulada de Mobiliario y equipo 2,000.00
7,500.00 7,500.00
PARTIDA DE AJUSTE 2
90000/ 4 = 22,500 cada mes
b Gasto alquileres 22,500.00
Alquileres pagados por anticipado 22,500.00
22,500.00 22,500.00
Registrar el pago de alquiler del mes de abril
PARTIDA DE AJUSTE 3
c Gasto de materiales 9,000.00
Materiales 9,000.00
9,000.00 9,000.00
Registrar el gasto de materiales del mes de abril
PARTIDA DE AJUSTE 4
d Intereses pagados (gasto) 4,000.00
Bancos 4,000.00
4,000.00 4,000.00
Registro del pago de intereses
Registrar los gastos de depreciacion del equipo de transporte y de mobiliario y
equipo


53
Ingresos 225,000.00
Gastos de operacin 148,550.00
Sueldos 55,000.00
Servicios publicos 15,700.00
Gastos por publicidad 30,000.00
Gastos varios 4,850.00
Gasto por depreciacion equipo transporte 5,500.00
Gasto por depreciacion de mobiliario y equipo 2,000.00
Gasto alquileres 22,500.00
Gasto de materiales 9,000.00
Intereses pagados (gasto) 4,000.00
Utilidad antes de impuesto 76,450.00
ACTIVO
Activo Corriente
Bancos 80,000.00
Clientes 65,000.00
Iva por Acreditar 15,500.00
Alquileres anticipados 67,500.00
Materiales 119,000.00 347,000.00
Activo no Corriente
Equipo de Transporte 150,000.00
Dep acum de equipo de transporte (120,500.00)
Mobiliario de Oficina 64,000.00
Dep acum de mobiliario y equipo (56,000.00) 37,500.00
Suma el Activo 384,500.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 45,000.00
Iva por pagar 11,300.00
Documentos por pagar 50,000.00 106,300.00
Suma el pasivo 106,300.00
CAPITAL
Capital 181,750.00
Utilidades Retenidas 20,000.00
Resultado del ejercicio (abril) 76,450.00 96,450.00
Suma el capital 278,200.00
Suma pasivo y capital 384,500.00
Estado de Resultados
del al
cifras en quetzales
Balance General
al
cifras en quetzales




54
EJERCICIO ONCE
La compaa KLEAN presenta el siguiente balance de saldos base para elaborar sus estados
financieros, sin embargo, se presentaron cambios que ameritan llevar a cabo los ajustes
correspondientes, estos cambios se detallan abajo del balance. Utilizando la hoja de trabajo abajo
indicada y tomando en cuenta los movimientos contables. Elabore el Balance de Saldos
correspondiente, las partidas de ajuste, el Balance Ajustado y los Estados Financieros
correspondientes.


Cuenta debe haber debe haber debe haber
1 Bancos 76,900.00
2 Clientes 42,530.00
3 Iva por acreditar 5,500.00
4 Alquileres anticipados 40,000.00
5 materiales 28,100.00
6 equipo de transporte 580,000.00
7 Dep acum equipo de transporte 102,000.00
8 mobiliario de oficina 240,000.00
9 Dep acum mobiliario y equipo 48,000.00
10 Proveedores 46,400.00
11 Iva por pagar 9,300.00
12 documentos por pagar 200,000.00
13 capital 500,000.00
14 utilidades retenidas 18,930.00
15 ingreso por servicios 197,950.00
16 Gasto por sueldos 65,000.00
17 Gasto por servicios publicos 15,700.00
18 gasto por publicidad 25,000.00
19 gastos varios 3,850.00
Sumas iguales
COMPAA KLEAN


a Los gastos por depreciacin del equipo de transporte y del mobiliario y equipo de oficina son de
8,500 y 4,000 respectivamente
b El saldo de la cuenta alquileres pagados es por cuatro meses y se debe reconocer el gasto del
mes de abril
c El gasto por materiales del mes fue de 8,660
d Los gastos por intereses pendientes de pago es de 3,700















55
partida de ajuste 1
a Gasto por depreciacin equipo transporte 8,500.00
Gasto por depreciacin de mobiliario y equipo 4,000.00
Dep. acumulada Equipo de transporte 8,500.00
Dep. acumulada de Mobiliario y equipo 4,000.00
12,500.00 12,500.00

Registrar los gastos de depreciacin del equipo de transporte y de mobiliario y
equipo
partida de ajuste 2
40,000/4 = 10,000 cada mes
b Gasto alquileres 10,000.00
Alquileres pagados por anticipado 10,000.00
10,000.00 10,000.00
Registrar el pago de alquiler del mes de abril
partida de ajuste 3
c Gasto de materiales 8,660.00
Materiales 8,660.00
8,660.00 8,660.00
Registrar el gasto de materiales del mes de abril
partida de ajuste 4
d Intereses pagados (gasto) 3,700.00
Bancos 3,700.00
3,700.00 3,700.00
Registro del pago de intereses


Cuenta debe haber debe haber debe haber
1 Bancos 76,900.00 3,700.00 73,200.00
2 Clientes 42,530.00 42,530.00
3 Iva por acreditar 5,500.00 5,500.00
4 Alquileres anticipados 40,000.00 10,000.00 30,000.00
5 materiales 28,100.00 8,660.00 19,440.00
6 equipo de transporte 580,000.00 580,000.00
7 Dep acum equipo de transporte 102,000.00 8,500.00 110,500.00
8 mobiliario de oficina 240,000.00 240,000.00
9 Dep acum mobiliario y equipo 48,000.00 4,000.00 52,000.00
10 Proveedores 46,400.00 46,400.00
11 Iva por pagar 9,300.00 9,300.00
12 documentos por pagar 200,000.00 200,000.00
13 capital 500,000.00 500,000.00
14 utilidades retenidas 18,930.00 18,930.00
15 ingreso por servicios 197,950.00 197,950.00
16 Gasto por sueldos 65,000.00 65,000.00
17 Gasto por servicios publicos 15,700.00 15,700.00
18 gasto por publicidad 25,000.00 25,000.00
19 gastos varios 3,850.00 3,850.00
Gasto por depreciacion equipo transporte 8,500.00 8,500.00
Gasto por depreciacion de mobiliario y equipo 4,000.00 4,000.00
Gasto alquileres 10,000.00 10,000.00
Gasto de materiales 8,660.00 8,660.00
Intereses pagados (gasto) 3,700.00 3,700.00
Sumas iguales 1,122,580.00 1,122,580.00 34,860.00 34,860.00 1,135,080.00 1,135,080.00
COMPAA KLEAN




56
SEMANA 9
Contenido
Cuentas Incobrables.
Mtodo directo e indirecto.

Objetivos
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Comentar sobre la importancia de la adecuada administracin de las cuentas
y documentos por cobrar para la estabilidad fingiera de una organizacin.
Identificar y aprender el manejo contable que debe darse a las cuentas
incobrables y los mtodos de estimacin.
Explicar lo relacionado con la transferencia de documentos a instituciones
financieras.

CUENTAS INCOBRABLES
Es la prdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no
amortizan o pagan dentro de un plazo de 2 aos conforme lo establece el cdigo
civil. Existen dos mtodos par el registro de las cuentas incobrables

Mtodo directo
En este mtodo no se provisiona o estima una reserva para cuentas incobrables. La
empresa al conocer de una cuenta incobrable, rebaja del saldo de clientes la
prdida ocasionada.

Ejemplo:
El 15 de abril del 2008 se tuvo conocimiento que el cliente Miguel Ruiz que deba a
la empresa Q.2,000.00 falleci, sin que exista alguna forma de recuperar la deuda.
Elabore el ajuste correspondiente

FECHA CUENTA REF DEBE HABER
15/04/2008 Cuentas incobrables 2,000.00
Clientes 2,000.00
2,000.00 2,000.00
Valor importe de cuentas incobrables del seor Miguel Ruiz


Mtodo Indirecto
Consiste en registrar una provisin o estimacin para futuras prdidas sobre las
cuentas de documentos por cobrar, clientes, cuentas por cobrar y otras cuentas
deudoras. De conformidad al decreto 26-92 Ley del impuesto sobre la renta
describe que la provisin de las cuentas incobrables no podr exceder del 3% sobre
los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de
los periodos anuales de imposicin.

57
El mtodo indirecto es el utilizado por la mayora de empresas, criterio que se
asume para este curso.

Ejemplo uno
Al 31 de diciembre del 2008 la contabilidad del almacn WINTER presentaba dentro de otros los
siguientes datos:
Documentos por cobrar 20,000
Clientes 16,000
Cuentas por cobrar 4,000
40,000
La empresa decide crear la provisin par cuentas incobrables de conformidad con la ley del
impuesto sobre la renta.
Clculos:
Suma de saldos pendientes 40,000 x 3% = Q. 1,200.00

La partida contable sera:
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
31/12/2008 Cuentas incobrables 1,200.00
Provisin cuentas incobrables 1,200.00
1,200.00 1,200.00
Creacin de la provisin de cuentas incobrables



Ejemplo dos:
Suponga que la empresa WINTER presenta al 31 de diciembre del ao 200x un saldo en la provisin
de cuentas incobrables de Q.200.00 y los saldos de las siguientes cuentas muestran lo siguiente:
Documentos por cobrar Q.14,000 y Clientes 12,000. Elabore los clculos correspondientes y
actualice el saldo de la provisin de las cuentas incobrables.

Clculo del ajuste
Saldo de provisin de cuentas incobrables 200.00
Documentos por cobrar 14,000
Clientes 12,000
26000
26,000x 3% = 780.00 780.00
Diferencia 580.00


La partida contable para actualizar el saldo de la provisin sera el siguiente:
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
31/12/2008 Cuentas incobrables 580.00
Provisin cuentas incobrables 580.00
580.00 580.00
Por actualizacin de la provisin de cuentas incobrables






58

Ejercicio doce
1) El saldo de clientes de una compaa al 31 de marzo era de Q.545,000.00, de los cuales en abril se cobraron Q.230,000.00
y durante el mes hubo ventas a crdito por Q.720,000.00 incluyendo iva.
Determina el monto de la estimacin por cuentas incobrables del perodo si esta compaa maneja una estimacin por
cuentas incobrables de acuerdo con el mtodo de porcentaje legal.
2) Con la siguiente informacin realice:
a) Saldo de clientes al 31 diciembre
b) Partida de estimacin de cuentas incobrables utilizando el porcentaje legal
Ventas anuales 5,980,000.00 Q
Descuento sobre ventas 85,200.00 Q
Devoluciones sobre ventas 62,000.00 Q
Saldo clientes 1 de enero 3,764,000.00 Q
Cobros realizados durante el ao 2,340,000.00 Q
El 75% de las ventas es a crdito y el resto de contado
3) Con los mismos datos del punto 2 pero considere que el saldo de la cuenta Estimacin Cuentas Incobrables es de
Q.56,700.00 al 31 de diciembre























59
SEMANA 10
CONTENIDO
Documentos descontados:
Cumplimiento e incumplimiento.

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Explicar lo relacionado con la transferencia de documentos a instituciones
financieras.
Aplicar las normas de informacin financieras aplicables a las partidas por
cobrar.


DOCUMENTOS DESCONTADOS
Son documentos por cobrar que han sido negociados con un banco para hacerlos
efectivo antes de su vencimiento.
Los documentos que la empresa negocia con el banco pueden ser letras de cambio,
pagars, facturas cambiarias etc.

Ejemplo:
CASO UNO
La empresa CHILERA tiene documentos por cobrar por un total de Q.20,000.00, necesita
efectivo, por lo que presenta al Banco el da 22 de junio para que le paguen por anticipado
documentos que se vencen el 25 de septiembre por Q.10,000.00. El Banco cobra el 12% de inters
por el descuento. Realice la operacin e indique cunto recibir la empresa y a cunto asciende el
monto de intereses.

Del 22 de junio al 24 de septiembre son 95 das

(10,000 x 12% / 365 das x 95 das) = Q.312.32

Entonces:
Q.10, 000.00 () Q.312.32 = Q.9.687.68

La empresa CHILERA recibe la cantidad de Q.9.687.68
Y los Intereses por la operacin de descuento: Q. 312.32

La partida contable sera:
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
Caja y Bancos 9,687.68
Intereses por descuento 312.32

Documentos Descontados 10,000.00
10,000.00 10,000.00
Por el descuento de documentos en el banco local



CASO DOS
60
El Licenciado Luis Cantel, propietario de una empresa comercializadora muy conocida en el
occidente del pas tiene documentos por cobrar por valor de Q.42,000.00, se presenta al Banco
Industrial el 20 de mayo para descontar dos documentos, uno por Q.7,000 que vence el 18 de
agosto y otro por Q.5,000.00 que vence el 15 de septiembre. El Banco cobra el 15% de inters por
el descuento. Indique cunto recibe la cuenta de caja y el gasto por inters.

Del 20 de mayo al 18 de agosto hay 91 das
Del 20 de mayo al 15 de septiembre son 119 das
Entonces: Por regla de tres
7,000 x 15% /365 x 91 igual a Q.261.78
5,000 x 15%/365 x 119 igual a Q.244.52



Valor de los documentos Q.12,000 - 506.30 = recibe 11,493.70
La partida contable seria:
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
Caja y Bancos 11,493.70
Intereses por descuento 506.30
Documentos Descontados 12,000.00
12,000.00 12,000.00
Por el descuento de documentos en el banco local


Caso tres
La empresa X MEN posee entre sus activos documentos por cobrar por valor de Q50,000.00. Se
presenta al Banco el da 1 de junio para descontar un documento por valor de Q.35,000.00, este
documento tiene fecha de vencimiento 10 de noviembre y el banco cobrar el 10% por intereses.
Realice la partida correspondiente. Del 1 de junio al 9 de noviembre, adems el banco notifico a la
empresa X MEN que hubo incumplimiento del pago del dueo de los documentos por lo que tendr
que rembolsar el prstamo otorgado.

DIAS 162
Clculo
35000 x10%/365 x 162 = 1553.42

Fecha Cuenta Ref. Debe haber
1-06 Caja y Bancos 33,446.58
Intereses por descuento 1,553.42
Documentos descontados 35,000.00
35,000.00 35,000.00
R/ descuento de documento x cobrar por valor de Q.35,000.00


Debido al incumplimiento la empresa tendr que rembolsar el dinero otorgado por el banco por lo
que deber correr el siguiente asiento contable:

Fecha Cuenta Ref. Debe haber
1-06 Documentos descontados 35,000.00
Caja y Bancos 35,000.00
35,000.00 35,000.00
R/por incumplimiento del cliente

61

Por lo general los clientes pagan sus adeudos, en este caso en lugar de la partida
contable anterior se registra la siguiente:

Fecha Cuenta Ref. Debe haber
1-06 Documentos descontados 35,000.00
A documentos por cobrar 35,000.00
35,000.00 35,000.00
R/del cumplimiento del pago del cliente



Ejercicio trece

1. Juan Gmez propietario de la empresa POLLO RICO tiene documentos por
cobrar por valor de Q.142, 000, se presenta al Banco el 20 de JUNIO para
descontar dos documentos, uno por Q.20, 000 que vence el 18 de OCTUBRE y
otro por Q.25, 000 que vence el 15 de diciembre. El Banco cobra el 18% de
inters por el descuento. Indique cunto recibe la cuenta de caja y el gasto
por inters y corra la partida correspondiente.


2. Investigue en Agencias Bancarias y otras instituciones de intermediacin
financiera si llevan a cabo esta clase de operaciones, cual es la tasa que
cobran por ellos y el plazo mximo. Y algo importante tambin cules son
los requisitos que hay que cumplir para llevar a cabo estas operaciones de
descuento.



















62
Semana 11 Y 12
CONTENIDO
Operaciones de Propiedad Planta y Equipo
Mtodos para el clculo de depreciacin
o Lnea Recta
o Unidades Producidas
o Saldos doblemente decrecientes
Clculos de amortizaciones

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Efectuar la integracin de la partida inmueble, plan y equipo.
Determinar la integracin del costo de los activos fijos.
Explicar los conceptos de vida til y de valor de desecho.
Aplicar el registro de los diferentes mtodos de depreciacin de activos no
corrientes.


DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
A pesar de que los activos no corrientes duran muchos aos, con el tiempo pueden
caer en la obsolescencia o quedar fuera de uso por desgaste. A medida que se van
deteriorando o gastando, debido al transcurso del tiempo o con el uso. La
disminucin de su valor se carga a un gasto llamado depreciacin. La depreciacin
indica el monto del gasto que corresponde a cada periodo. Se distribuye el costo
total del activo a lo largo de su vida til, al asignarse una parte del costo del activo
a cada periodo.

Mtodos de depreciacin

Existen dos tipos de mtodos para estimar el gasto por depreciacin de los activos
fijos tangibles:

Mtodos lineales: El mtodo de lnea recta y el de unidades producidas
Mtodos acelerados: El mtodo de doble saldo decreciente.

Mtodo de depreciacin Lineal
Cuando se aplica el mtodo de depreciacin en lnea recta se supone que el activo
se desgasta por igual durante cada perodo contable. Este mtodo se emplea con
frecuencia debido a que es sencillo y fcil de calcular. El mtodo de lnea recta se
base en el nmero de aos de vida til de activo, de acuerdo con la siguiente
formula: El valor de desecho se estima, es el valor de reventa tomando en cuenta
el uso que se hace del activo o el desgaste sufrido.

Costo (-) Valor de desecho = Monto de depreciacin por ao
63
Aos de vida til

Ejemplo:

Se tiene un activo cuyo costo es de Q.760, 000.00, con un valor de rescate o de
desecho de Q.40,000. La vida til es de 6 aos

760,000 - 40,000 = 120,000 anuales.
6

Depreciacin por unidades producidas
El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se base en el
nmero total de unidades que se usarn lo las unidades que puede producir el
activo o la cantidad de horas que trabajar el activo o el nmero de kilmetros que
recorrer de acuerdo con la frmula:

Costo - Valor de desecho = monto de la depreciacin por unidad x Numero unidades producidas
Unidades producidas.


Ejemplo:
Una mquina industrial que tiene una vida til igual a 720,000 unidades de produccin,
aproxidamente y durante el primer ao produjo 60,000 unidades. El costo por unidad:


760,000 - 40,000 = 1.00 de gasto por unidad producida
720,000 unidades


Para calcular el gasto por depreciacin, se multiplica el costo por unidades por el total de unidades
producidas en el perodo.
1.00 x 60,000 unidades = 60,000 de gasto por depreciaciones.

El siguiente cuadro muestra el trabajo de la mquina durante 6 aos:

Ao Costo por
unidad
Unidades
producidas
Depreciacin anual
Q.
Depreciacin
acumulada
Q.
1 1.00 70,000 70,000 70,000
2 1.00 80,000 80,000 150,000
3 1.00 90,000 90,000 240,000
4 1.00 100,000 100,000 340,000
5 1.00 60,000 60,000 400,000
6 1.00 50,000 50,000 450,000
450,000 450,000

Los mtodos de lnea recta y de unidades producidas distribuyen el gasto por
depreciacin de una manera equitativa. Con el mtodo de lnea recta el importe
de la depreciacin es el mismo para cada perodo contable.

64
Mtodos de depreciacin Acelerada
Los mtodos de depreciacin acelerada, en contraste con los lineales, producen un
gasto por depreciacin mas grande en los primeros aos del uso del activo fijo,
que en los ltimos aos de su vida til. De los mtodos de depreciacin acelerada.
Los ms importantes son el mtodo del doble saldo decreciente y el mtodo de la
suma de aos dgitos.


Mtodo del doble saldo decreciente
En este mtodo no se deduce el valor de desecho o de la recuperacin del costo del
activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo total del
activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la
depreciacin anual por el mtodo de lnea recta. En el segundo ao, lo mismo que
en los subsiguientes el porcentaje se aplica al valor en libros del activo, El valor
en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada.

Ejemplo:
Se adquiri un vehculo de transporte con un costo de 230,000, que su vida til se estima en cinco
aos y su valor de rescate en 20,000. La depreciacin anual se calcula de la siguiente manera.

100% = 20% x 2 = 40% anual
5 aos de vida til


A continuacin se muestra el gato anual pro depreciacin durante los cinco aos vida til del
vehculo, mediante el mtodo del doble saldo decreciente.


Ao tasa Valor en libros
(importe a depreciar
gasto por depreciacin
anual
Depreciacin
acumulada
1 40% 230,000.00 92,000.00
(92,000.00) 92,000.00
2 40% 138,000.00
(55,200.00) 55,200.00 147,200.00
3 40% 82,800.00
(33,120.00) 33,120.00 180,320.00
4 40% 49,680.00
(19,872.00) 19,872.00 200,192.00
5 40% 29,808.00
(9,808.00) 9,808.00 210,000.00

Observe que en el ltimo ao 40% de 29,808 sera 11,923.20 en lugar de los
9,808.00 que se presentan en el cuadro. Es necesario mantener el valor de
rescate de 20,000 debido a que no puede depreciarse el activo por debajo de su
valor de recuperacin. Por lo tanto se debe ajustar la depreciacin.

Registro contable de la depreciacin
Existen dos situaciones en que se debe registrar la depreciacin:
Al final del perodo contable ya sea mensual o anual y en el momento de la venta,
o cuando se de baja el activo.
65

En ambo casos, las cuentas que se utilizan para registrar la depreciacin son un
cargo a gastos por depreciacin y un abono a depreciacin acumulada del activo.

Ejemplo: El gasto de depreciacin de una maquinaria se determin que es 100,000
anuales, elabore la partida correspondiente:

Fecha Cuenta Ref. Debe haber
31/12 Gasto por depreciacin de maquinaria 100 000.00
Depreciacin acumulada de maquinaria 100 000.00

Para registrar la depreciacin del perodo que termina el 31 de diciembre

Presentacin en el estado de situacin financiera:

BALANCE GENERAL
ACTIVO NO CORRIENTE

Terreno 1 000 000.00
Edificio 1 500 000.00
Menos depreciacin
acumulada de edificio
30 000.00 1 470 000.00
Maquinaria 850 000.00
(-) dep. acumulada de
maquinaria
12 700.00 837 300.00 3 307 300.00


En Guatemala el clculo de depreciacin y Amortizacin esta regido por la Ley del
Impuesto sobre la renta y a continuacin se presenta un resumen del mismo.
Recordar que cualquier referencia legal puede cambiar si hay modificaciones a la
ley.
ARTICULO 17. Base de clculo. El valor sobre el cual se calcula la depreciacin es el de costo de adquisicin o
de produccin o de reevaluacin de los bienes, y en su caso, el de las mejoras incorporadas con carcter
permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalacin y montaje de
los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condicin de ser usado. Solo se admitirn depreciaciones y
amortizaciones sobre el aumento en variables de activos que fueren activos fijos despreciables y que se
hubieren revaluado y se hubiera pagado el impuesto correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el
Artculo 14 de esta ley.
Para determinar la depreciacin sobre bienes inmuebles estos se toman por su costo de adquisicin o
construccin. En ningn caso se admite depreciacin sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor
del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrato que este es equivalente al 70% del valor total del
inmueble, incluyendo el terreno.
Cuando se efecten mejoras a bienes despreciables, cualquiera sea el origen de su financiamiento, la
depreciacin se calcula sobre el saldo no depreciado ms el valor de las mejoras, y se considera para sus
efectos la parte pendiente de la nueva vida til, establecida para el bien



66
ARTICULO 18. Forma de calcular la depreciacin. La depreciacin se calcula anualmente, previa
determinacin del periodo de vida til del bien a depreciar, mediante la aplicacin de los porcentajes
establecidos en esta ley.
En general, el calculo de la depreciacin se har usando el mtodo de lnea recta, que consiste en aplicar
sobre el valor de adquisicin o produccin del bien a depreciar, el porcentaje fijo y constante que
corresponda, conforme las normas de este articulo y el siguiente:
A solicitud de los contribuyentes, cuando estos demuestran que no resulta adecuado el mtodo de lnea recta,
debido a las caractersticas, intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes amortizables
empleados en el negocio o actividad, la Direccin puede autorizar otros mtodos de depreciacin.
Una vez adoptado o autorizados un mtodo de depreciacin para determinar categora o grupo de bienes,
regir para el futuro y no puede cambiarse sin autorizacin previa de la Direccin.
ARTICULO 19. Porcentajes de depreciacin. Se fijan los siguientes porcentajes anuales mximos de
depreciacin:
a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras.
b) rboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que
generen rentas gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables para formar las plantaciones. 15%
c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques, barcos y material
ferroviario, martimo, fluvial o lacustre. 20%
d) Maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semiremolques, contenedores y material
rodante, de todo tipo, excluyendo el ferroviario. As mismo los semovientes utilizados como animales de carga
o de trabajo. 20%
e) Equipo de computacin, herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares, reproductores de
raza, machos y hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales
menos su valor como ganado comn. 25% y,
f) Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%
Fuente: LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
VENTA O CAMBIO DE ACTIVOS NO CORRIENTES
Estos casos se presentan cuando la empresa decide vender o cambiar activo fijo de
su propiedad por otro activo. Ejemplo:
CASO UNO
Venta de activos no corrientes
La empresa SPANISH BOY decide renovar su mobiliario y equipo de oficina y lo vende a otra
empresa el 1 de enero del 2009 en Q.10,000 en efectivo. Este mobiliario y equipo tena un costo
original de Q.20,000 y una depreciacin acumulada a 31 de diciembre del ao 2008 de Q.8,000.00.
Se pide elaborar los clculos correspondientes y determinar la prdida o ganancia del activo fijo
as mismo elaborar los registros contables respectivos.
Costo original Q.20,000
Dep. acumulada al 31/12/08 8,000
Valor en libros 12,000
Valor venta 10,000
Prdida en venta 2,000



67
Jornalizacin
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
01/01/09 Caja y Bancos 10 000.00
Depr. Acumulada de mob. y equipo 8 000.00
Prdida en venta de activo no cte. 2 000.00
Mobiliario y equipo 20 000.00
20 000.00 20 000.00
Registro de la venta del mobiliario y equipo usado de la empresa

CASO DOS
El 1 de febrero del 2009 se adquiri un vehculo para el reparto de la mercadera,
el costo de este vehculo fue de Q.75,000. La forma de pago convenida fue la
siguiente: Primer pago Q.2,000 en efectivo y Q 16,000 con un vehculo usado que se
entreg a la empresa vendedora, el saldo pendiente de pago se garantiz con
varias letras de cambio. El vehculo entregado tena un costo original de
Q.50,000, el avalu arrojo un valor actual de Q.5,000, en los registros contables
tiene asignado un monto de Q.26,000 por depreciacin acumulada. Elabore los
clculos correspondientes y la jornalizacin.

Clculos
Costo original del vehiculo 50 000
(-) Dep. Acumulada 26,000
(-) Dep. de este ao (20% proporcional)
50 000 (-) 5 000 = 45 000 x 20% = 9 000
9 000 / 12 = 750 mensual 750 x 1 mes 750 26 750
Valor en libros 23 250
Valor de la entrega 16 000
Prdida 7 250
Liquidacin del vehiculo nuevo
Costo original 75 000
Pago inicial
En efectivo 2 000
V/vehiculo usado 16 000 18 000
Saldo por pagar 57 000



Jornalizacin
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
01/02/09 Depreciacin vehculos 750
Depreciacin acumulada vehculos 750
750 750
Registro de la depreciacin del vehculo usado en el ao 2009





68



Jornalizacin
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
01/02/09 Vehculos 75 000
Depreciacin acumulada vehculos 26 750
Prdida 7 250
Vehculos 50 000
Caja 2 000
Documentos por pagar 57 000
109000 109 000
Para registrar la operacin de cambio de vehculo

AMORTIZACIONES
Aqu se registra el valor de las amortizaciones en concepto de gastos de
organizacin e instalacin. Conforme a lo que establece la ley del impuesto sobre
la renta, las amortizaciones para gastos de organizacin se estiman en cinco aos o
sea un 20%. Ver Ley del Impuesto sobre la renta CAPITULO VII: DE LA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION artculos del 16) al 23)

Ejemplo:
Se reportan al 31 de diciembre Q. 11 000 de gastos de organizacin e instalacin en
una empresa elaborar los clculos y jornalizacin correspondiente al perodo.

11 000 x 20% = 2 200


Fecha Cuenta Ref. Debe haber
31/12 Depreciacin y Amortizacin 2 200.00
Amortizacin acum. de gastos de
organizacin
2 200.00
Valor del registro del ajuste por gastos de organizacin e instalacin de la empresa.


EJERCICIO No. 14
Elaborar Los ejercicios del 1 al 9 de la pgina 424 del libro Gerardo Guajardo
Cant (2008) Contabilidad Financiera, editado por Mc Graw Hill.










69

SEMANA 13 Y 14
CONTENIDO
Elaboracin Estados Financieros
Estado de Resultados y Balance General
Anlisis de Estados Financieros
Cierre contable


OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Aplicar los formatos encabezados y la estructura de cada estado financiero.
Integrar los conocimientos referentes a la preparacin de los estados
financieros.
Emitir juicio crtico a cerca de la importancia del anlisis financiero.
Explicar la importancia del cierre contable.

ESTADOS FINANCIEROS
El producto final del proceso contable es la informacin financiera, elemento
importante para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. La informacin
financiera que dichos usuarios requieren se centra principalmente en la evaluacin
de la situacin financiera, de la rentabilidad y de la liquidez. Segn la norma
Internacional de contabilidad nmero 1 dice literalmente:

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y
del desempeo financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propsito de
informacin general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del desempeo
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios
a la hora de tomar decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los
resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se han confiado.

Los principales son:
El estado de resultados que informa sobre la rentabilidad de la operacin.
El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en
la inversin.
El estado de situacin financiera o balance general: cuyo fin es presentar
una relacin de recursos de la empresa, as como las fuentes de
financiamiento y capital.
El estado de flujo de efectivo cuyo objetivo es dar informacin acerca de la
liquidez del negocio.

Para efectos del curso de CONTABILIDAD GENERAL se hace hincapi nicamente en
el Estado de Resultados y el Balance General en cursos posteriores se ver a detalle
los dems. Ejemplo de presentacin del Estado de Resultados:

70


NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X

Ingresos (ventas) XX
(-)Costo de ventas XX
Margen Bruto XX

(+)Otros ingresos de operacin XX
(-)Gastos de Ventas o distribucin XX
(-)Gastos de Administracin XX
(-)Otros Gastos de Operacin XX XX
Resultados de Operacin XX


(+)Ingresos Financieros XX
(-)Gastos Financieros XX XX
Ganancia o Prdida antes de Impto. XX




EJEMPLO DE BALANCE GENERAL

NOMBRE DE EMPRESA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X

ACTIVOS
Activos Corrientes
Inventarios XX
Clientes XX
Cuentas por cobrar XX
Caja y Bancos XX XX
Activos no Corrientes
Propiedad Planta y Equipo XX
Plusvala XX
Inversiones XX
Otros Activos intangibles XX XX
TOTAL DEL ACTIVO XX





71

PASIVO
Pasivo corriente
Proveedores XX
Cuentas por pagar XX
Otros cuentas por pagar XX
Prstamos a corto plazo XX
Provisiones XX XX
Pasivo no corriente
Prstamos a largo plazo XX
Cuentas por pagar XX XX
TOTAL PASIVO XX

PATRIMONIO
Capital XX
Reservas XX
Resultados del ejercicio XX
Suma el patrimonio XX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XX


EJERCICIO No. 15
La empresa MAXIMO propiedad de LUISA CARRASCO le solicita su colaboracin para
la elaboracin de sus estados financieros Estado de Resultados y Balance General
por el mes terminado al 31 de enero del 2009, para lo cual le presenta los
siguientes saldos de cuentas expresados en quetzales.

cuenta Quetzales
Cuenta en banco industrial 13,000.00
Clientes 2,000.00
Inventario de mercadera 50,000.00
Alquileres por pagar 5,000.00
Seguros por pagar 4,000.00
Vehculos 60,000.00
Ventas 132,000.00
Gastos por seguros 3,000.00
Gasto de alquileres 2,500.00
Luisa Carrasco Cuenta Capital 28,715.00






72

EJERCICIO No. 16
La empresa Talento Empresarial, propiedad de Luis Olivares, le solicita su
colaboracin para la elaboracin de sus estados financieros, Estado de Resultados y
Balance General por el mes terminado el 31 de enero del 2009, para lo cual le
presenta los siguientes saldos expresados en quetzales.

Efectivo y cuentas bancarias 25,000.00
Clientes 36,000.00
Inventario de mercadera 260,000.00
Proveedores 34,000.00
Mobiliario y equipo 60,000.00
Ventas 450,000.00
Gastos de sueldos 6,000.00
Gastos de alquileres 10,000.00
Luis Olivares cuenta capital 47,540.00



ANLISIS FINANCIERO
El anlisis financiero consiste en estudiar la informacin que contienen los estados
financieros bsicos por medio de indicadores y metodologas plenamente aceptados
por la comunidad financiera, con el objetivo de tener una base ms slida y
analtica para la toma de decisiones.

Las cifras contables tienen poco significado en s mismas. La manera de
establecer si una cantidad es adecuada, es decir, si mejora o empeora, o si est
dentro o fuera de proporcin, consiste en relacionarla o compararla con otras
partidas, por ende, diversas organizaciones proporcionan informacin de s
mismas pero de aos anteriores o concerniente a la industria en la cual operan.

Algunos indicadores financieros tpicos que utilizan los analistas financieros son los
siguientes:

Una institucin bancaria se puede interesar por indicadores de liquidez a corto
plazo, para evaluar la capacidad de pago de su cliente.
Un acreedor se puede interesar por indicadores de rentabilidad, que reflejan la
capacidad de generacin de utilidades, ya que de esa manera su deudor tendr
disponibilidad de recursos para saldar sus deudas.

Ejemplo de algunos indicadores o razones financieras importantes:

73
liquidez
liquidez corriente activos corrientes
pasivos corrientes
prueba acida activos corrientes - inventario
pasivos corrientes
Actividad
rotacin de inventarios costo de bienes vendidos
inventario
periodo promedio de cobro cuentas por cobrar
ventas diarias promedio
periodo promedio de pago cuentas por pagar
compras diarias promedio
rotacion de activos totales ventas
total de activos
RAZONES



CIERRE CONTABLE
El proceso de cierre es muy importante despus de que se preparan los estados
financieros. El cierre contable sirve para preparar las cuentas para el registro de
las transacciones del siguiente perodo. Involucra el trabajo de los diferentes
departamentos o reas de los negocios. El rea de contabilidad es definitivamente
la que ms est implicada en el cierre contable. Sin embargo, debe coordinarse
con el rea de ventas, cobranza, pagos y otras para recopilar toda la informacin
relativa a la operacin de negocio en determinado perodo.

Ejemplo:
Se presentan a continuacin los asientos de cierre de la empresa OFFICE CLEAN.

Cierre de las cuentas de ingresos
Se hace un cargo a las cuentas de ingreso y se abon su importe a la cuenta de
prdidas y ganancias.

OFFICE CLEAN
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
Ingresos por Servicios 205 000
Perdidas y ganancias 205 000
Para cerrar las cuentas de ingresos

Cierre de las cuentas de gastos
Se hace un cargo a la cuenta de prdidas y ganancias por el total de los gastos del
perodo y se acreditan las cuentas de gastos individuales.




74
OFFICE CLEAN
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
Prdidas y ganancias 118 000
Gasto por sueldos y salarios 45 000
ISR 32 000
Gasto por publicidad 21 300
Gasto por Dep. de mobiliario y equipo 6 250
Gasto por Dep. de vehculos 5 000
Gasto por seguro 4 500
Gasto por servicios pblicos 2 150
Gasto por inters 1 800
Para cerrar las cuentas de gastos


Cierre de la cuenta de prdidas y ganancias
Se hace un cargo a la cuenta de prdidas y ganancias por el importe de su saldo, es
decir, se abon a la cuenta de utilidades retenidas. Si durante el periodo se ha
incurrido en prdidas, se hace un cargo a la cuenta de utilidades retenidas y el
abono sera a la cuenta de prdidas y ganancias.

OFFICE CLEAN
Fecha Cuenta Ref. Debe haber
Prdidas y ganancias 87 000
Utilidades 87 000
Para cancelar la cuenta de prdidas y ganancias y pasar la utilidad neta a la cuenta de
utilidades..

EJERCICIO No.17
Se le solicita responder al cuestionario de opcin mltiple del capitulo 5) de la
pregunta 1 a la 13 y que elabore el anlisis financiero con la informacin
proporcionada en los planteamientos 3) y 4) de la pagina 174) del libro Gerardo
Guajardo Cant (2008) Contabilidad Financiera, editado por McGraw Hill












75
SEMANA 15
CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 1 al 4

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa.

Ejercicio de repaso No. 1
Responda en forma concisa y clara a los cuestionamientos que se le piden:

1. D un ejemplo de cada tipo de organizacin econmica:

Lucrativa:______________________________________

No Lucrativa:___________________________________

Gubernamental:_________________________________

2. Mencione tres nombres de empresas dedicadas a cada uno de los giros
siguientes:
De prestacin de servicios:




De Comercializacin de productos:



De manufactura o produccin:



De servicios financieros:









76
3. Para cada una de las personas que se mencionan, indique si es o no usuario de la
informacin financiera, qu tipo de usuario es: externo o interno.
Es usuario?
Persona S No Tipo de usuario
Inversionista

Bancos

Gerente de ventas

Secretaria del
Ministerio de finanzas

Accionista

Proveedor

Analista financiero

Jefe de crdito y
cobranza

Junta Monetaria

Clientes



Ejercicio de repaso No. 2
Marca con una X la columna que corresponde al tipo de contabilidad a que se
refiere cada una de las especificaciones siguientes;

Especificacin Contabilidad
financiera
Contabilidad
administrativa
Contabilidad
fiscal
Usuarios internos

Informacin del pasado

Regulada por la leyes fiscales

Enfocada hacia el futuro

Informacin para el gobierno

Visin global del negocio

Presupuestos

Usuarios externos

Regulada por principios de
contabilidad

Determina una base gravable

Relaciona con la estadstica


Ejercicio de repaso No.3
El HUEHUETECO almacn de alimentos fue creado por cinco personas el primero de
enero del 2009 al 31 de enero de este ao se tenan los siguientes saldos

Total ingresos 130 000
Total de gastos 80 000
Gasto por impuesto del mes 10 000
Efectivo 30 000
Cuentas por cobrar 15 000
Inventario 42 000
77
Cuentas por pagar 21 000
Capital 26 000
Se le pide elaborar el estado de resultados y el Balance general a la fecha que se
indica.

Ejercicio de repaso No. 4
El 11 de enero del 200x tres amigos formaron un negocio, cada uno de ellos aporto
10 000 en efectivo. El 31 de diciembre elaboraron una lista de los bienes que
tenan a la fecha y que eran propiedad del negocio (activos) y una lista de todas sus
deudas (pasivos), ya que estn solicitando un prstamo bancario y el banco les pide
su balance general. Ninguno de los tres amigos ha estudiado contabilidad y la lista
que prepararon fue la siguiente:

Bienes del negocio
Efectivo 120 000
Inventario 70 000
Vehculos 680 000
Edificio 1 900 000
Equipo de oficina 300 000
Cobros pendientes 150 000
DEUDAS
Sueldos no pagados 190 000
Impuestos no pagados 80 000
Pagos pendientes a proveedores 100 000
Pagos pendientes de los vehculos 500 000
Deuda del edificio 100 000

Se le pide:
Cules de los conceptos listados no forman parte del balance general?
Qu otros conceptos faltan en el balance general para que est completo?
Si usted fuera la persona que debe decidir por parte del banco si se otorga o
no el prstamo, qu decisin tomara? razone su respuesta.












78
SEMANA 16
CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 5 al No. 7

OBJETIVOS
Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:

Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa.

Ejercicio de repaso No. 5
Analice los planteamientos que se le presentan y deje evidencia adecuada de sus
clculos:
Caso uno
El encargado del fondo de Caja Chica de la empresa tiene en su poder facturas por
la adquisicin de:
Repuestos Q.445.00
Papelera Q.560.00
Artculos de limpieza Q.279.00
Adicionalmente, tiene Q.200.00 en billetes de diferentes
Denominaciones y Q.16.00 en monedas de diferentes denominaciones.

Responda:
a. Cul es el saldo de la cuenta Caja Chica?
b. Elabore la partida de diario por el reembolso de la Caja Chica
c. Cul sera la pliza de diario si se decide ampliar el fondo a Q.2,500.00?
Caso dos
La empresa paga con cheque durante el mes un total de Q.350,000.00 por concepto
de sueldos (+) la bonificacin incentivo que se paga a todos los empleados (25
empleados en total). El dueo de la empresa le pide:

a. Que le indique a cunto asciende el total de gastos relacionados con el pago de
sueldos.
b. A cunto asciende el desembolso de efectivo que debe hacer la empresa este
mes por el pago de la nmina de sueldos?
c. Que elabore la partida de diario para registrar el pago de los sueldos del mes.
d. Cul es el total que se le deber pagar al IGSS el da 20 del prximo mes,
indicando los conceptos o haciendo la integracin de dicho pago?


Ejercicio de repaso No. 6

La empresa FLEXIGRAFICOS propiedad de LUZ MERIDA le solicita su colaboracin
para la elaboracin de sus estados financieros, Estado de Resultaos y Balance
General, por el mes terminado el 31 de enero del 200x, para lo cual le presenta los
siguientes saldos expresados en quetzales:
79

Cuenta saldo
Efectivo 25,000.00
Clientes 36,000.00
Inventario de mercadera 260,000.00
Proveedores 34,000.00
Mobiliario y equipo 60,000.00
Ventas 450,000.00
Gastos de sueldos 6,000.00
Gastos de alquileres 10,000.00
Luz Mrida cuenta capital 47,540.00


Ejercicio de repaso No. 7
Con los datos que se le presentan a continuacin elabore el Balance de saldos y
luego los estados financieros (Estado de Resultados y Balance General) del
almacn el Gladiador por el periodo contable comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre del 200x
80

















Considere que el inventario final de mercaderas asciende a Q.223, 057.66
1
Ventas
829,190.36 Q

2 Compras 614,622.32 Q

3 Fletes sobre compras 9,064.16 Q
4 Inventario inicial - Q
5 Alquileres pagados 85,952.00 Q

6 Papeleria y utiles (gasto) 1,342.69 Q
7 Gastos de Publicidad 1,446.67 Q
8 Seguros 13,554.61 Q

9 Honorarios pagados 5,345.40 Q
10 Gastos generales 1,542.04 Q
11 Gastos varios 633.04 Q
12 Sueldos 8,701.20 Q
13 Comisiones sobre ventas 3,924.96 Q
14 Prestaciones laborales 14,515.49 Q

15 Intereses ganados 2,074.42 Q
16 Clientes 2,344.00 Q
17 Pagos Anticipados 92,675.84 Q

18 Anticipos Proveedores 26,288.00 Q

19 Iva por cobrar 11,486.41 Q

20 Bancos 88,556.26 Q

21 Caja 2,300.00 Q
22 Caja Chica 1,000.00 Q
23 Gastos de Organizacin 22,075.54 Q

24 Mobiliario y Equipo 34,500.00 Q

25 Vehiculos 245,789.00 Q

26 Proveedores 178,900.00 Q

27 Cuentas por pagar 20,000.00 Q

28 Prstamos corto plazo 247,317.53 Q

29 Cuenta capital 6,000.00 Q
30 Documentos por pagar 4,177.32 Q
81
SEMANA 17

CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 8 al No. 10

OBJETIVOS Al finalizar el estudio de este tema, usted podr:
Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa.

Ejercicio de repaso No. 8

INSTRUCCIONES: Elabore balance de saldos al 30 de junio del X2 con los siguientes saldos
Caja 16,000.00 Q
Clientes 75,000.00 Q
Inventario 257,000.00 Q
Inventario Papelera y Utiles 3,500.00 Q
Seguros pagados por anticipado 28,000.00 Q
Mobiliario y Equipo 65,700.00 Q
Proveedores 34,440.00 Q
Luis Morales Cta. Capital 187,560.00 Q
Ventas 980,000.00 Q
Costo de Ventas 520,000.00 Q
Sueldos 106,800.00 Q
Alquileres pagados por anticipado 130,000.00 Q
INSTRUCCIONES: Utilizando el balance de saldos anterior elabore los ajustes correspondientes con la informacin que se le
presenta a continuacin. El perodo contable de la empresa es del 1 julio X1 al 30 junio X2
1 El consumo de papelera y utiles durante el ao fue de Q.1,000.00
2 Los alquileres registrados corresponden a los meses de marzo, abril, mayo y junio X2
3 El seguro fue contratado el 1 de octubre X1 y la vigencia del mismo es de un ao.
4 Al 30 de junio X2 no se ha registrado la provisin o estimacin de Cuentas Incobrables por lo que se le pide realice
el ajuste correspondiente de acuerdo al porcentaje legal
5 De las ventas al contado un cliente nos devolvi Q.400.00 (sin iva). La devolucin se realiz en junio X2 pero no se hizo
el registro contable correspondiente.
6 Utilizando la informacin de la primera y segunda parte elabore el mayor
7 Utilizando los datos de la primera, segunda y tercera parte elabore Balance de Saldos Ajustado al
30 de junio X2 utilice el formato que se le proporciona para presentar la informacin


Ejercicio de repaso No. 9
INSTRUCCIONES: Lea y analice cada uno de los planteamientos y escoja la respuesta
correcta.
1. Si se compra mobiliario y equipo de oficina para el Departamento de Administracin por Q. 35,000.00 el
valor que se carga a la cuenta mobiliario y equipo es: (IVA incluido):
a) Q. 4,200.00 b) Q. 31,250.00 c) Q. 35,000.00 d) Q. 39,200.00

82
2. En el mes de marzo el IVA por cobrar (IVA crdito) fue de Q. 123,400.00 y el IVA por pagar (IVA dbito)
fue de Q. 165,000.00. En el mes de abril el registro del pago del IVA al fisco fue:
a) Cargo IVA por pagar Q. 165,000.00; abono caja y bancos Q. 165,000.00.
b) Cargo IVA por pagar Q. 41,600.00; abono caja y bancos Q. 41,600.00.
c) Cargo caja y bancos Q. 165,000.00; abono IVA por pagar Q. 165,000.00
d) Cargo caja y bancos Q. 41,600.00; abono IVA por pagar Q. 41,600.00

3. Si el mes pasado el monto de los sueldos ascendi a Q. 140,000.00 ms bonificacin incentivo Q.
1,500.00. La empresa tiene contratados 6 empleados. En este mes a cunto asciende el pago que
debemos hacer al IGSS?
a) 17,738.00
b) 17,928.05
c) 24,762.50
d) 24,500.00

4. Estas cuentas aparecen como una reduccin del costo de la mercanca comprada en el estado de
resultados:
a) Devoluciones sobre ventas
b) Devoluciones sobre compras
c) Gastos sobre compras
d) Slo b y d

5. Los gastos de operacin incluyen:
a) Gastos de administracin, Ventas y Costo de Ventas
b) Gastos Financieros
c) Gastos Generales y varios
d) Gastos de Administracin y Ventas

6. Cul de las siguientes situaciones describe correctamente la utilidad neta?
a) Se calcula en el estado de resultados, aumenta el patrimonio del propietario en el balance
general.
b) Se calcula restando del total de ventas netas el costo de ventas.
c) Se calcula sumando al margen bruto los otros ingresos e ingresos financieros.
d) Se calcula en el balance general en la seccin del capital aumentando con los costos y gastos.

7. Al 31 de diciembre la empresa tiene ingresos por Q. 27,900.00 y gastos generales por Q. 17,340.00. Si
adicionalmente se tiene arrendamiento de Q. 2,700.00, seguros Q. 1,440.00, comisiones generales Q.
3,300.00 y otros ingresos Q, 1,950.00, la utilidad neta es de:
a) Q. 10,560.00
b) Q. 17,770.00
c) Q. 7,770.00
d) Ninguna de las anteriores.

8. Observe el siguiente registro contable: cargo caja, cargo cuenta de gastos personales, cargo IVA por
cobrar y abono a la cuenta de caja chica. Qu operacin gener tal registro?
a) Creacin del fondo de caja chica
b) Reembolso del fondo de caja chica
c) Liquidacin del fondo de caja chica
d) Ninguna de las anteriores

9. Segn el caso 1 a cunto asciende la utilidad neta?
a) Q. 10,380.00
b) Q. 3,900.00
c) Q. 6,480.00
d) Q. 6,054.00

10. Para la determinacin del costo de ventas si el inventario final de mercadera aumenta, sin que el resto
de elementos del costo cambien, cul de las siguientes afirmaciones es correcta?
a) El costo de ventas aumenta y el margen bruto disminuye.
b) El costo de ventas aumenta y el margen bruto aumenta.
c) El costo de ventas disminuye y el margen bruto disminuye.
d) El costo de ventas disminuye y el margen bruto aumenta
83
Ejercicio de repaso No. 10
Instrucciones: Lea y analice los siguientes planteamientos y subraye la que usted crea correcta.

1. Cul de las siguientes afirmaciones es verdadera?
a) El capital aumenta con aportaciones del propietario y con las ganancias obtenidas y
disminuye con los retiros del propietario y con las prdidas del ejercicio.
b) El capital aumenta con aportaciones del propietario y con las compras de activos
pues aumentan las propiedades del dueo y disminuye con los retiros del propietario
y con las prdidas del ejercicio.
c) El capital aumenta con la aportacin inicial de propietario y con las ganancias
obtenidas y disminuye con los retiros del propietario y los pasivos o endeudamiento
pues los pasivos son derechos que tienen terceros sobre el patrimonio.
d) Ninguna de las anteriores.

2. Son propiedades de las cuales se espera obtener beneficios econmicos en un perodo mayor
al de la operacin normal, o bien cuya convertibilidad al efectivo sea mayor al ao
a) Capital o Patrimonio
b) Activo corriente
c) Activo no corriente
d) Pasivo no corriente

3. Cul de las siguientes afirmaciones es falsa?
a) El Balance General muestra los recursos que posee el negocio, sus adeudos y el
capital aportado por los dueos.
b) El Estado de Resultados trata de determinar el monto por el cual los ingresos
superan a los gastos lo cual sirve para evaluar la liquidez del negocio
c) Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de
obtener ingresos.
d) Las caractersticas fundamentales de la informacin financiera son: utilidad,
confiabilidad y provisionalidad.

4. Al inicio del mes la empresa cuenta con: efectivo y cuenta bancaria Q.126,000.00,
inventarios por Q.250,000.00 de los cuales se debe el 40% , pendiente de cobro a los
clientes Q.18,000, mobiliario y equipo Q.32,000.00. A cunto asciende el capital?
a) Q.226,000.00
b) Q.208,000.00
c) Q.326,000.00
d) Ninguno de los anteriores.

5. El Estado de Resultados muestra utilidad neta del ejercicio por Q15,600.00 y conocemos que
el total de ingresos del perodo son Q.69,300.00. Adicionalmente segn los registros
contables el capital contable es de Q.50,000.00. A cunto ascienden los gastos del
perodo?
a) Q. 53,700.00
b) Q.119,300.00
c) Q. 84,900.00
d) Q. 65,600.00

6. Si en el 1er ao de operaciones un negocio pierde Q.32,000.00, el 2do ao gana Q.40,000.00
y en el 3ro. gana Q.55,000.00. A cunto ascienden las utilidades retenidas al finalizar el
3er. ao?
a) Q. 55,000.00
b) Q. 63,000.00
c) Q. 95,000.00
d) Ninguna de las anteriores
84

SEMANA 18
CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 11 al 12

OBJETIVOS Al finalizar el estudio de esta unidad, usted podr:
Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa

Ejercicio de repaso No. 11

La empresa Talento Empresarial decide renovar 2 vehculos de reparto comprando
otros 2 nuevos. La operacin se hace bajo las siguientes condiciones:

Costo original 120,000
Valor de desecho o residual 6,000
Depre. Acumulada al 31/12/2008 102,000
Valor de los nuevos vehculos 180,000


Fecha de la operacin 31 de mayo del 2009
Valor en que se reciben los vehculos usados 50,000.00
Forma de pago: efectivo 40,000 y por el resto se firman letras

Se le pide:
Registrar las operaciones que d lugar por la compra, la depreciacin sobre el
porcentaje legal y presentar el resultado de la operacin.



















85

Ejercicio de repaso No. 12

CASO UNO
La empresa decide crear la provisin para cuentas incobrables (mtodo indirecto) de
conformidad con la ley del impuesto sobre la renta. Elabore los clculos correspondientes y
la jornalizacin Saldo pendiente Q. 116,000


El consumo de papelera y tiles durante el ao fue de Q.800.00, elabore la partida
correspondiente:


CASO DOS


Ventas anuales 5,980,000
Descuento sobre ventas 85,200
Devoluciones sobre ventas 62,000
Ventas netas 5,832, 800

Saldo clientes 1 de enero 3,764,000
Cobros realizados durante el ao 2,340,000


El 75% de las ventas es a crdito y el resto de contado.
Elabore los clculos correspondientes con la Informacin anterior, actualice el saldo de la
provisin o estimacin de las cuentas incobrables y elabore la partida.



CASO TRES
Balance de saldos
nombre debe haber
Caja y bancos 18800
Mercadera 30000
Proveedores 0
Capital 50000
Cuenta personal 900
Mobiliario y equipo 1000
IVA por cobrar 32.14
Doc por pagar 1000
Papelera y tiles 267.86
Sumas iguales 51000 51000

Se le pide con los saldos anteriores elabore un balance general bajo la estructura que dicta el
norma 1 de NICS.





86


SEMANA 19
CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 13 al 14

OBJETIVOS Al finalizar el estudio de esta unidad, usted podr:
Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa.

Ejercicio de repaso No. 13

Caso uno
Como encargado de la empresa EL PARASO le piden registrar el pago de sueldos del mes de marzo
del ao 2009 as:
Sueldos de venta Q.8,000.00
Sueldos de administracin Q.3, 000.00
Tome en cuenta para elaborar la jornalizacin los descuentos legales, provisiones que es necesario
crear.


Caso dos
Con fecha 10 de mayo del 2009 el seor LUIS ENRIQUEZ propietario del almacn LA STOKERO retir
de los depsitos bancarios de la empresa la cantidad de Q.80,000.00 con los cuales compr un
automvil para uso personal.

a) Elabore las partidas correspondientes:


fecha cuentas Ref. Debe
Q.
Haber
Q






b) Cul sera la presentacin en el balance general?













87
Ejercicio de repaso No. 14
Instrucciones: Con los siguientes valores realizar inventario del almacn el QUETZALITO
propiedad de lvaro Orellana, realice partida de apertura e inventario.

1. Para la venta posee lo siguiente:

4 Piezas de charlis 73.50 unidad
9 Piezas de franela 29.40 unidad
5 Piezas de lino 154.50 unidad
16 Yardas de dacrn 100.00 yarda
12 Piezas de Sincatex 135.00 unidad
34 Yardas de dacrn labrado 100.00 yarda
22 Manteles lisos 6 personas 32.50 unidad
19 Manteles lisos 8 personas 45.50 unidad
11 Manteles de flores 6 personas 35.50 unidad
18 Manteles redondos 35.50 unidad
4 Docenas toallas pequeas 4.25 unidad
9 Docenas toallas medianas 9.75 unidad
23 Sombrillas pequeas 13.50 unidad
19 Docenas de aretes 45.00 cada par
14 Docenas de collares 11.50 unidad
85 Adornos de sala 35.00 docena
29 Piezas de manta blanca 150.00 unidad
12 Docenas de paraguas pequeos 43.00 docena
16 Piezas de lona 150.00 unidad
15 Piezas de manta de colores 32.50 unidad
19 Tangas negras 15.00 unidad

2. Sobre la mercadera adeuda al almacn La Fuente Q. 9,540.00.
3. Le deben por concepto de mercadera:
Luis Prez 1,325.00
Juan Carlos Len 1,435.00
Pedro Prez 435.00
lvaro Xen 1,325.00

4. Documentos pendientes de cobro: Tres letras firmadas por Calos Garca, con valor de Q.
540.00 c/u vencen en 5 meses. Pagar firmado por Conrado Salas, por valor de Q. 95.00,
vence en 3 meses.
5. Posee para uso del negocio:
Valores
4 Mostradores 350.00 unidad
5 Estanteras 165.00 unidad
1 Caja Registradora 985.00 la cual se debe a Amos y Anderson
3 Vitrinas 135.00 la cual se debe 50%
5 Sillas 45.00 unidad
4 Tijeras 12.55 unidad
1 Escritorio Secretarial 740.00 unidad
1 Silla Secretarial 149.00 unidad
1 Mquina de escribir 1,370.00 unidad
6. Un panel de reparto de mercadera Marca Toyota modelo 99 con valor de Q. 50,000.00,
sobre el cual firm una letra a favor de Pedro Muoz por Q. 20,000.00 a 180 das plazo.
7. Posee en efectivo Q. 4,500.00
8. Depsito a la vista en Banco del Caf, Q. 25,000.00
9. Debe al Banco Industrial un prstamo por valor de Q. 15,000.00
88
SEMANA 20
CONTENIDO
Ejercicios de repaso del No. 15

OBJETIVOS Al finalizar el estudio de este ejercicio, usted podr:
Fortalecer la prctica y el dominio contable de todos los temas del programa.

Ejercicio de repaso No.15

CASO UNO
Construya con la informacin que se le brinda un Estado de resultados de una
empresa y exprese auxiliado de los clculos que le piden Cmo se encuentra la
empresa? Recuerde esta empresa. NO PAGA IMPUESTOS

Ventas Q.150,000
Margen de utilidad bruta 80%
Margen de utilidad operativa 35%
Margen de utilidad neta 8%
Rendimiento sobre los activos
totales 16%
Retorno sobre el patrimonio 20%



Calcule los valores de las cuentas siguientes:
a) Utilidad Bruta
b) Costo de los bienes vendidos f) ndice de rentabilidad
c) Utilidad Operativa
d) Gastos Operativos

CASO DOS:
Con las siguientes cifras lleve a cabo un anlisis financiero utilizando los ndices
que se le indican ms adelante, muy importante es que cada uno de estos ndices
deber comentarlo en vista que derivado de la interpretacin de los resultados se
tomaron decisiones precisas sobre si se contina en el negocio o se vende o se
fusiona con otra empresa.
Fecha de Balance (cifras en miles de Q.) 2007 2008

Activos de liquidez inmediata 574 497
Activos Corrientes 866 649
Pasivos Corrientes 525 349
Patrimonio promedio de accionistas 466 350
Activos totales promedio 950 760

Informacin del estado de Resultados 2007 2008
Ventas netas 3,676 2,701
89
Utilidad Bruta 616 358
Utilidad Operacional 249 141
Utilidad neta 173 96

Calcule:
Capital de trabajo
Razn corriente
Razn de liquidez inmediata
Utilidad neta como porcentaje de las ventas
Rendimiento sobre el capital
Rendimiento sobre el activo total






























90

SOLUCIN DE EJERCICIOS

SOLUCIN EJERCICIO UNO

1. Por qu es importante la contabilidad?
Todas las empresas tienen fines econmicos para poder cumplir con sus objetivos, necesita
informacin, mismas que se obtienen de diferentes formas y una de ellas, comunica
aspectos financieros de la contabilidad; ayuda a tomar decisiones.
2. Cul es la funcin del contador dentro de la empresa?
Proporcionar informacin financiera, til y confiable, como consecuencia ejercer el control
contable de los recursos y transacciones que generan.
3. A quines les es til la contabilidad y por qu?
A los dueos, socios, empleados, e inversionistas, pues deben de saber las posibles
decisiones que una empresa pueda tomar.
4. Defina el concepto de contabilidad
Es la rama de la contadura que a partir de los documentos que generan las transacciones
que efecta una empresa, utilizando un sistema y una estructura propia, las clasifica,
resume y presenta a travs de los estados financieros.
5. Qu es contabilidad?
Se encarga de procesar los datos econmicos cuantificables y presentarlos como
informacin financiera a travs de estados financieros y sus notas.
6. Cules son los objetivos de la contabilidad?
Son presentar informacin financiera a la gerencia, para que pueda tomar decisiones y el
control de los bienes de la empresa.
7. A quin se le considera el padre de la contabilidad?
Al monje franciscano Fray Luca Paccioli (1494)

8. Cules son los estados financieros bsicos y qu nos muestra cada uno de ellos?
a) Balance General: es el documento que muestra informacin financiera relativa a los
recursos y obligaciones de la empresa, a una fecha determinada.
b) Estado de Resultados: es el documento que muestra los ingresos que obtuvo la empresa,
los gastos que efectu para obtener dichos ingresos y en consecuencias las utilidades o
prdidas que resulten de las operaciones.
c) Estado en los cambios en la situacin financiera es el documento que presenta los
aumentos o las disminuciones en los recursos u obligaciones de un periodo a otro.
d) Estado de cambios en el capital contable: muestra los cambios habidos en el capital de
una empresa, de un perodo a otro.
Cules son las caractersticas de la informacin contable?
Deben ser tiles y confiables para conocer a fondo la situacin real de la empresa.
9. Caractersticas de la contabilidad
Utilidad
Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno.
Confiabilidad
Consistentes, objetivos y verificables.
Provisionalidad
Estimaciones correspondientes al periodo contable.
10. Del comerciante
El articulo 2 del Cdigo de Comercio indica: Son comerciantes quienes ejercen en nombre
propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente: 1) La
industria dirigida a la produccin o transformacin de bienes y la prestacin de servicios. 2)
La intermediacin en la circulacin de bienes y a la prestacin de servicios. 3) La Banca,
seguros y fianzas. 4) Los auxiliares de las anteriores.


91
11. NORMA UNO DE LAS NIC S
Se recomienda adquirir el compendio de normas internacionales de contabilidad o llamar al
IGCPA para solicitar la informacin.


SOLUCIN EJERCICIO DOS y DOS A
Las respuestas de estos ejercicios presnteselas como trabajo de investigacin a su catedrtico para
que evalu el manejo del tema.

SOLUCIN EJERCICIO TRES
Calcule el valor base y el IVA de las siguientes cantidades


IVA no incluido
BASE IVA TOTAL
1 Q. 50,000.00 Q. 50,000.00 Q. 6,000.00 Q. 56,000.00
2 Q. 1,000.00 Q. 1,000.00 Q. 120.00 Q. 1,120.00
3 Q. 58,947.00 Q. 58,947.00 Q. 7,073.64 Q. 66,020.64
4 Q. 2,589.00 Q. 2,589.00 Q. 310.68 Q. 2,899.68
5 Q. 589.00 Q. 589.00 Q. 70.68 Q. 659.68
6 Q. 2,589.32 Q. 2,589.32 Q. 310.72 Q. 2,900.04
7 Q. 7,985.20 Q. 7,985.20 Q. 958.22 Q. 8,943.42
8 Q. 4,878.00 Q. 4,878.00 Q. 585.36 Q. 5,463.36
9 Q. 147.96 Q. 147.96 Q. 17.76 Q. 165.72
10 Q. 125,897.36 Q. 125,897.36 Q. 15,107.68 Q. 141,005.04


Solucin Ejercicio Tres A
Las respuestas de este ejercicio presnteselas como trabajo de investigacin a su catedrtico para
que evalu el manejo del tema.















92
SOLUCIN EJERCICIO CUATRO
A continuacin encontrar una lista de Cuentas Contables, marque con una "X" en la casilla que corresponda
De acuerdo con la clasificacin contable de cada una de ellas.
Balance General Estado de Resultados
Cuenta Activo Pasivo Capital Ingresos Costo Gasto
1 Vehculos X
2 Proveedores X
3 Publicidad y Propaganda X
4 Ganancia en Venta de Activos X
5 Documentos por Pagar X
6 Documentos Descontados X X
7 Caja X
8 Gastos de Organizacin X
9 Hipotecas X
10 Ventas X
11 Gastos y Fletes sobre Compras. X
12 Intereses Bancarios Pagados X
13 Indemnizaciones X
14 IVA por pagar X
15 Compras X
16 Clientes X
17 Depreciacin Ada. Edificios X X
18 Depreciacin Mobiliario y Equipo X
19 Bancos X
20 Sueldos Administracin X
21 Documentos por Pagar X
22 Caja Chica X
23 Reserva para Ctas. Incobrables X X
24 Comisiones Ganadas X
25 XX Cuenta Capital X
26 Comisiones sobre Ventas X
27 Acreedores Varios X
28 Agua, Luz y telfono X
29 Reserva para Indemnizaciones X
30 Inventario tiles de Escritorio y O. X
31 Seguros X
32 Amortizacin Ada. Gtos Organizacin X X
33 Prstamos a Largo Plazo X
34 IVA por cobrar X
35 Comisiones sobre Ventas X
36 Intereses Pagados por Anticipado X
37 Mercaderas X
38 XX Cuenta Particular X
39 Descuento sobre Compras X
40 Alquileres X

93
SOLUCIN EJERCICIO CINCO
A continuacin encontrar los saldos de Cuentas Contables de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y gastos,
elaborar el balance de saldos.
CUENTA Saldo DEBE HABER
1 Vehculos 50,000.00 50,000.00
2 Proveedores 35,000.00 35,000.00
3 Terrenos 200,000.00 200,000.00
4 Inversiones 25,000.00 25,000.00
5 Documentos por Pagar 40,000.00 40,000.00
6 Prstamos a Corto Plazo 150,000.00 150,000.00
7 Caja y Bancos 114,000.00 114,000.00
8 Gastos de Organizacin 30,000.00 30,000.00
9 Hipotecas 75,000.00 75,000.00
10 Indemnizaciones 25,000.00 25,000.00
11 Alquileres Oficina 18,000.00 18,000.00
12 Mercaderas (Inventarios) 75,000.00 75,000.00
13 Edificios 60,000.00 60,000.00
14 IVA por pagar 15,000.00 15,000.00
15 Mobiliario y Equipo 18,000.00 18,000.00
16 Clientes 45,000.00 45,000.00
17 Capital 270,000.00 270,000.00
18 Otros gastos pagados por anticipado 3,000.00 3,000.00
19 Documentos por Pagar 15,000.00 15,000.00
20 Caja Chica 1,000.00 1,000.00
21 Acreedores Varios 16,000.00 16,000.00
22 Papelera y tiles 5,000.00 5,000.00
23 Energa Elctrica 10,000.00 10,000.00
24 Prstamos a Largo Plazo 65,000.00 65,000.00
25 IVA por cobrar 8,000.00 8,000.00
26 Intereses Pagados por Anticipado 5,000.00 5,000.00
27 Inventario de tiles de escritorio y of. 3,000.00 3,000.00
28 Herramientas 10,000.00 10,000.00
29 Gastos Generales 1,000.00 1,000.00
30 Impuestos y contribuciones por pagar 25,000.00 25,000.00
TOTALES 1,412,000.00

706,000.00

706,000.00



94
SOLUCIN EJERCICIO SEIS
JORNALIZACION
PARTIDA UNO
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
02/03/2008 Caja Q 35,000.00
Banco Q 260,000.00
Mercaderas Q 500,000.00
Proveedores Q 100,000.00
Capital Q 695,000.00
Q 795,000.00 Q 795,000.00

PARTIDA DOS
05/03/2008 Caja Q 85,800.00
Clientes Q 343,200.00
Ventas Q 383,035.71
IVA por pagar Q 45,964.29
Q 429,000.00 Q 429,000.00

PARTIDA TRES
06/03/2008 Compras Q 156,870.00
IVA por Cobrar Q 18,824.40
Proveedores Q 156,870.00
Banco Q 18,824.40
Q 175,694.40 Q 175,694.40
PARTIDA CUATRO
08/03/2008 Compras Q 199,953.48
IVA por Cobrar Q 23,994.42
Proveedores Q 123,171.34
Banco Q 100,776.56
Q 223,947.90 Q 223,947.90
PARTIDA CINCO
09/03/2008 Caja Q 149,479.00
Ventas Q 133,463.39
IVA por pagar Q 16,015.61
Q 149,479.00 Q 149,479.00
PARTIDA SEIS
10/03/2008 Banco Q 202,709.25
Caja Q 202,709.25
Q 202,709.25 Q 202,709.25
PARTIDA SIETE
11/03/2008 Proveedores Q 50,000.00
Banco Q 50,000.00

Q 50,000.00 Q 50,000.00
95


PARTIDA OCHO
12/03/2008 Caja Q 102,960.00
Clientes Q 102,960.00
Q 102,960.00 Q 102,960.00
PARTIDA NUEVE
13/03/2008 Caja
Q
4,019.68
Dev.s/compras Q 3,589.00
IVA por cobrar Q 430.68

Q
4,019.68 Q 4,019.68
PARTIDA DIEZ
14/03/2008 Dev.s/ventas Q 157,008.92
IVA por pagar Q 18,841.08
Clientes Q 175,850.00
Q 175,850.00 Q 175,850.00
PARTIDA ONCE
15/03/2008 Caja Q 292,196.80
Ventas Q 260,890.00
IVA por pagar Q 31,306.80
Q 292,196.80 Q 292,196.80
PARTIDA DOCE
20/03/2008 Banco Q 456,746.23
Caja Q 456,746.23
Q 456,746.23 Q 456,746.23
PARTIDA TRECE
26/03/2008 Compras Q 320,240.17
IVA por Cobrar Q 38,428.83
Banco Q 215,201.40
Proveedores Q 143,467.60
Q 358,669.00 Q 358,669.00
PARTIDA CATORCE
28/03/2008 Caja Q 21,520.14
Proveedores Q 11,477.41
Dev.s/compras Q 29,462.10
IVA por cobrar Q 3,535.45
Q 32,997.55 Q 32,997.55
PARTIDA QUINCE
30/03/2008 IVA por pagar Q 74,445.62
IVA por cobrar Q 74,445.62
Q 74,445.62 Q 74,445.62



96
MAYOR
CAJA
FECHA REF DEBE HABER SALDO
02-Mar Q 35,000.00 Q 35,000.00
05-Mar Q 85,800.00 Q 120,800.00
09-Mar Q 149,479.00 Q 270,279.00
10-Mar Q 202,709.25 Q 67,569.75
12-Mar Q 102,960.00 Q 170,529.75
13-Mar Q 4,019.68 Q 174,549.43
15-Mar Q 292,196.80 Q 466,746.23
20-Mar Q 456,746.23 Q 10,000.00
28-Mar Q 21,520.14 Q 31,520.14

BANCO
FECHA REF DEBE HABER SALDO
02-Mar Q 260,000.00 Q 260,000.00
06-Mar Q 18,824.40 Q 241,175.60
08-Mar Q 100,776.56 Q 140,399.04
10-Mar Q 202,709.25 Q 343,108.29
11-Mar Q 50,000.00 Q 293,108.29
20-Mar Q 456,746.23 Q 749,854.52
26-Mar Q 215,201.40 Q 534,653.12


MERCADERA
FECHA REF DEBE HABER SALDO
02-Mar Q 500,000.00 Q 500,000.00

PROVEEDORES
FECHA REF DEBE HABER SALDO
02-Mar Q 100,000.00 Q 100,000.00
11-Mar Q 50,000.00 Q 50,000.00
26-Mar Q 143,467.60 Q 193,467.60
28-Mar Q 11,477.41 Q 181,990.19
06-Mar Q 156,870.00 Q 338,860.19
08-Mar Q 123,171.34 Q 462,031.53

CLIENTES
FECHA REF DEBE HABER SALDO
05-Mar Q 343,200.00 Q 343,200.00
12-Mar Q 102,960.00 Q 240,240.00
14-Mar Q 175,850.00 Q 64,390.00





97
CAPITAL
FECHA REF DEBE HABER SALDO
02-Mar Q 695,000.00 Q 695,000.00




VENTAS
FECHA REF DEBE HABER SALDO
05-Mar Q 383,035.71 Q 383,035.71
09-Mar Q 133,463.39 Q 516,499.10
15-Mar Q 260,890.00 Q 777,389.10

IVA POR PAGAR
FECHA REF DEBE HABER SALDO
09-Mar Q 16,015.61 Q 61,979.90
14-Mar Q 18,841.08 Q 43,138.82
15-Mar Q 31,306.80 Q 74,445.62
30-Mar Q 74,445.62

COMPRAS
FECHA REF DEBE HABER SALDO
06-Mar Q 156,870.00 Q 156,870.00
08-Mar Q 199,953.48 Q 356,823.48
26-Mar Q 320,240.17 Q 677,063.65

IVA POR COBRAR
FECHA REF DEBE HABER SALDO
06-Mar Q 18,824.40 Q 18,824.40
08-Mar Q 23,994.42 Q 42,818.82
13-Mar Q 430.68 Q 42,388.14
26-Mar Q 38,428.83 Q 80,816.97
28-Mar Q 3,535.45 Q 77,281.52
30-Mar Q 74,445.62
Q
2,835.90

DEV. SOBRE COMPRAS
FECHA REF DEBE HABER SALDO
13-Mar Q 3,589.00
Q
3,589.00
28-Mar Q 29,462.10 Q 33,051.10

DEV. SOBRE VENTAS
FECHA REF DEBE HABER SALDO
14-Mar Q 157,008.92 Q 157,008.92




98


EMPRESA CAMEZA
BALANCE DE SALDOS
AL 30 DE MARZO DE 2,008
EXPRESADO EN QUETZALES
CUENTA DEBE HABER
CAJA 31,520.14
BANCO 534,653.12
MERCADERAS 500,000.00
PROVEEDORES Q 462,031.53
CAPITAL Q 695,000.00
CLIENTES 64,390.00
VENTAS Q 777,389.10
IVA POR COBRAR 2,835.90
COMPRAS 677,063.65
DEV S/ COMPRAS Q 33,051.10
DEV S/ VENTAS 157,008.92
1,967,471.73 Q 1,967,471.73


SOLUCIN EJERCICIO SIETE Y OCHO
Al elaborar lo solicitado en ambos ejercicios de acuerdo al ejemplo visto en clase y
a las aclaraciones de las dudas que haga usted a su catedrtico.


SOLUCIN EJERCICIO NUEVE
Al elaborar lo solicitado de acuerdo al ejemplo visto y a las aclaraciones de las
dudas que haga usted a su catedrtico.

















99
SOLUCIN EJERCICIO DIEZ























DESCUENTOS
No. Horas Valor TOTAL Cuota Lab Desc. TOTAL DE TOTAL A
No. Nombre Cargo Sueldo Extras Hrs Extra Comisiones DEVENGADO IGSS Prstamo Anticipo otros DESCUENT RECIBIR
1 Perez Gte General 19,000.00 - - - 19,000.00 917.70 - 2,000.00 25.00 2,942.70 16,057.30
2 Lopez Gte Ventas 15,500.00 - - - 15,500.00 748.65 - - 25.00 773.65 14,726.35
3 Estrada Gta Admn 15,000.00 - - - 15,000.00 724.50 - - 25.00 749.50 14,250.50
4 Gomez Contador G. 10,000.00 - - - 10,000.00 483.00 - - 25.00 508.00 9,492.00
5 Abularach Sec. Gerencia 2,900.00 - - - 2,900.00 140.07 - - 25.00 165.07 2,734.93
6 Rojas Sec. Ventas 2,400.00 - - - 2,400.00 115.92 - - 25.00 140.92 2,259.08
7 Castillo Aux. conta 1 2,000.00 35 437.50 - 2,437.50 117.73 - - 25.00 142.73 2,294.77
8 Cortez Aux. conta 2 1,430.00 39 348.56 - 1,778.56 85.90 100.00 - 25.00 210.90 1,567.66
9 Juarez Aux. conta 3 1,200.00 37 277.50 - 1,477.50 71.36 - 100.00 25.00 196.36 1,281.14
10 Gonzales Vendedor 800.00 - - 2,000.00 2,800.00 135.24 - 150.00 25.00 310.24 2,489.76
11 Ventura Vendedor 800.00 - - 2,320.00 3,120.00 150.70 75.00 - 25.00 250.70 2,869.30
12 Quino Vendedor 800.00 - - 1,650.00 2,450.00 118.34 100.00 - 25.00 243.34 2,206.67
13 Alarcn Cajera 1,820.00 22 250.25 - 2,070.25 99.99 50.00 - 25.00 174.99 1,895.26
14 Dominguez Recepcionista 1,000.00 15 93.75 - 1,093.75 52.83 - - 25.00 77.83 1,015.92
15 Obando Sec. Contabilidad 1,800.00 32 360.00 - 2,160.00 104.33 - 100.00 25.00 229.33 1,930.67
16 Alvarez Mensajero 600.00 - - - 600.00 28.98 - 60.00 25.00 113.98 486.02
17 Obando Enc. Bodega 1,750.00 45 492.19 - 2,242.19 108.30 150.00 - 25.00 283.30 1,958.89
TOTALES 78,800.00 2,259.75 5,970.00 87,029.75 4,203.54 475.00 2,410.00 425.00 7,513.54 79,516.21

DEBE HABER
Sueldos 78800
Comisiones 5970
Horas Extras 2259.75
Cuota Patronal 8407.96
Cuota intecap 788
Cuota IRTRA 788
Caja 79,516.21
Cuota Lab x pag 4203.536925
Cuota Pat x pag 8407.96
Cuentas x pag 1576
Cuentas por cob 2885
Otras CXP 425
97013.71 97,013.71
CUENTA
PARTIDA CONTABLE
100
SOLUCION EJERCICIO ONCE:
COMPAA CLEAN

Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 Bancos 76,900.00 3,700.00 73,200.00
2 Clientes 42,530.00 42,530.00
3 IVA por
acreditar
5,500.00 5,500.00
4 Alquileres
anticipados
40,000.00 10,000.00 30,000.00
5 Materiales 28,100.00 8,660.00 18,440.00
6 Equipo de
transporte
580,000.00 580,000.00
7 Dep. Acum
equipo de
transporte
102,000.00 8,500.00 110,500.00
8 Mobiliario de
oficina
240,000.00 240,000.00
9 Dep Acum
mobiliario y
equipo
48,000.00 4,000.00 52,000.00
10 Proveedores 46,400.00 46,400.00
11 IVA por pagar 9,300.00 9,300.00
12 Documentos
por pagar
200,000.00 200,000.00
13 Capital social 500,000.00 500,000.00
14 Utilidades
retenidas
18,930.00 18,930.00
15 Ingreso por
servicios
197,950.00 197,950.00
16 Gastos por
sueldos
65,000.00 65,000.00
17 Gasto por
servicios
pblicos
15,700.00 15,700.00
18 Gasto por
publicidad
25,000.00 25,000.00
19 Gastos varios 3,850.00 3,850.00
Gasto por
depreciacin
equipo
transporte
8,500.00 8,500.00
Gasto por
depreciacin
de mobiliario
y equipo
4,000.00 4,000.00
Gasto
alquileres
10,000.00 10,000.00
Gasto de
materiales
8,660.00 8,660.00
Intereses
pagados
(gasto)
3,700.00 3,700.00
Sumas iguales 1122,580.00 1122,580.00 34,860.00 34,860.00 1135,080.00 1135,080.00
101

A
CUENTA DEBE HABER
Gasto por depreciacin equipo
transporte
8,500.00
Gasto por depreciacin de
mobiliario y equipo
4,000.00
Dep acumulada Equipo de
transporte
8,500.00
Dep acumulada de Mobiliario y
Equipo
4,000.00
12,500.00 12,500.00
Registrar los gatos de depreciacin del equipo de transporte y de mobiliario y equipo.

40000/4 = 10000 CADA MES
b.
CUENTA DEBE HABER
Gastos alquileres 10000
Alquileres pagados por
anticipado
10000
10000 10000

Registrar el pago de alquiler del mes de abril
c.
CUENTA DEBE HABER
Gasto de materiales 8,660.00
Materiales 8,660.00
8,660.00 8,660.00

Registrar el gasto de materiales del mes de abril

d.
CUENTA DEBE haber
Intereses pagados (gasto) 3,700.00
Bancos 3,700.00

Registro del pago de intereses


Con el Balance de saldos ajustado elabore los estados financieros.











102

COMPAA CLEAN
Estado de Resultados
Ingresos 197950
Gastos de operacin 144410
Sueldos 65000
Servicios pblicos 15700
Gastos por publicidad 25000
Gastos varios 3850
Gasto por depreciacin
equipo transporte
8500
Gasto por depreciacin
Mobiliario y equipo
4000
Gasto alquileres 10000
Gasto de materiales 8660
Intereses pagados (gasto) 3700
Utilidad antes de
impuesto
53540



COMPAA CLEAN
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Bancos 73200
Clientes 42530
IVA por acreditar 5500
Alquileres anticipados 30000
Materiales 19440 170670
Activo no corriente
Equipo de transporte 580000
Dep acum de equipo
de transporte
-110500
Mobiliario de oficina 240000
Dep acum de
mobiliario y equipo
-52000 657500
Suma el activo 828170

PASIVO
Pasivo corriente
Proveedores 46400
IVA por pagar 9300
Documentos por pagar 200000 255700
Suma el pasivo 255700

CAPITAL
Capital social 500000
Utilidades retenidas 18930
Resultados del
ejercicio (abril)
53540 72740
Suma el capital 572470
Suma pasivo y capital 828170
103

SOLUCIN EJERCICIO DOCE
1) El saldo de clientes de una compaa al 31 de marzo era de Q.545,000.00, de los cuales en abril se cobraron Q.230,000.00
y durante el mes hubo ventas a crdito por Q.720,000.00 incluyendo iva.
Determina el monto de la estimacin por cuentas incobrables del perodo si esta compaa maneja una estimacin por
cuentas incobrables de acuerdo con el mtodo de porcentaje legal.
Saldo 545,000.00 Q
cobors 230,000.00 -Q
ventas al crdito 720,000.00 Q
1,035,000.00 Q 1,035,000.00 Q
3% porcentaje legal 31,050.00 Q
Pda.
Cuentas Incobrables 31,050.00 Q
Estimacion Cuentas Incobrables 31,050.00 Q
2) Con la siguiente informacin realice:
a) Saldo de clientes al 31 diciembre
b) Partida de estimacin de cuentas incobrables utilizando el porcentaje legal
Ventas anuales 5,980,000.00 Q
Descuento sobre ventas 85,200.00 Q
Devoluciones sobre ventas 62,000.00 Q 5,832,800.00 Q ventas netas
Saldo clientes 1 de enero 3,764,000.00 Q
Cobros realizados durante el ao 2,340,000.00 Q
El 75% de las ventas es a crdito y el resto de contado
a) Saldo inicial clientes 3,764,000.00 Q
cobros realizados 2,340,000.00 -Q
cargos por ventas al credito 4,374,600.00 Q
saldo clientes al 31 diciembre 5,798,600.00 Q
b) Pda. 31-12-
Cuentas incobrables 173,958.00 Q
Estimacin Cuentas Incobrables 173,958.00 Q
3) Con los mismos datos del punto 2 pero considere que el saldo de la cuenta Estimacin Cuentas Incobrables es de
Q.56,700.00 al 31 de diciembre
a) Saldo inicial clientes 3,764,000.00 Q
cobros realizados 2,340,000.00 -Q
cargos por ventas al credito 4,374,600.00 Q
saldo clientes al 31 diciembre 5,798,600.00 Q
b) 3% porcentaje legal 173,958.00 Q
saldo de la estimacin al 31-dic 56,700.00 -Q
117,258.00 Q
Pda. 31-12-
Cuentas incobrables 117,258.00 Q
Estimacin Cuentas Incobrables 117,258.00 Q



104
Solucin ejercicio trece

Al elaborar lo solicitado de acuerdo al ejemplo visto y a las aclaraciones de las
dudas que haga usted a su catedrtico.

Solucin ejercicio catorce
Las respuestas debern discutirse con su catedrtico, sugerencia tomar en cuenta
lo visto en clase y las lecturas llevadas a cabo sobre el tema.

Solucin ejercicio quince
ESTADO DE RESULTADOS
MAXIMO
DEL 1 AL 30 DE ENERO 2009
expresado en quetzales
Ingresos 132,000.00
(-) Gastos de Administracin
gastos de seguros 3,000.00
gastos de alquileres 2,500.00 5,500.00
Utilidad antes de impuesto 126,500.00
(-) Gasto de impuesto 39,215.00
Utilidad neta 87,285.00
BALANCE GENERAL
MAXIMO
AL 30 DE ENERO 2009
(expresado en quetzales)
Activo
Corriente
bancos 13,000.00
clientes o cuentas por cobrar 2,000.00
inventario de mercaderia 50,000.00 65,000.00
No corriente
vehiculos 60,000.00
Total de activo 125,000.00
Pasivo
Corriente
Alquileres por pagar 5,000.00
Seguros por pagar 4,000.00 9,000.00
Capital contable
Luisa Carrasco capital 28,715.00
utilidad retenida 87,285.00 116,000.00
Total pasivo y capital 125,000.00
















105

SOLUCIN EJERCICIO 16
ESTADO DE RESULTADOS
TALENTO EMPRESARIAL
DEL 1 AL 30 DE ENERO 2009
expresado en quetzales
Ingresos 450,000.00
(-) Gastos de Administracin
gastos de sueldos 6,000.00
gastos de alquileres 10,000.00 16,000.00
Utilidad antes de impuesto 434,000.00
(-) Gasto de impuesto 134,540.00
Utilidad neta 299,460.00
BALANCE GENERAL
TALENTO EMPRESARIAL
AL 30 DE ENERO 2009
(expresado en quetzales)
Activo
Corriente
caja y bancos 25,000.00
clientes o cuentas por cobrar 36,000.00
inventario de mercaderia 260,000.00 321,000.00
No corriente
mobiliario y equipo 60,000.00
Total de activo 381,000.00
Pasivo
Corriente
proveedores 34,000.00 34,000.00
Capital contable
Luis Olivares, cuenta capital 47,540.00
utilidad retenida 299,460.00 347,000.00
Total pasivo y capital 381,000.00







SOLUCIN EJERCICIO 17
Las respuestas debern discutirse con su catedrtico, sugerencia tomar en cuenta
lo visto en clase y las lecturas llevadas a cabo sobre el tema