CUESTIONARIO SOBRE CONFERENCIA DENOMINADA BREVE ANALISIS AL IMPUESTO A LA

DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO, disertada por

el Lic. Edgar Rolando Alegría Hernández, responda de manera ordenada y concisa las preguntas, el
presente trabajo tiene una ponderación de 10 puntos el cual va incluida la asistencia a dicha
conferencia.

Fecha de entrega 25 de mayo de 2023

1.Cuando surge el hecho generador según el Impuesto a la Distribución del petróleo y

combustibles derivados del petróleo

Según la Ley del Impuesto a la Distribución del Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo, el hecho generador se produce en los siguientes casos:

La salida de los productos de los depósitos de almacenamiento de las compañías distribuidoras y/o
plantas procesadoras, para su distribución, consumo o venta a expendedores a granel en el
territorio nacional.

En los casos de personas que no sean distribuidoras o transformadoras, que importen

directamente productos afectos al impuesto, se genera el ingreso de tales productos al país por la
aduana correspondiente.

En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente nacionalizados o
de producción nacional, de los depósitos o lugares de almacenamiento de los importadores,
almacenadores, distribuidores, refinerías o plantas de transformación, para su uso, disposición o
consumo propio.

En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos afectos, después de concluido el
proceso de nacionalización de dichos productos, al momento del egreso de los mismos de la zona
primaria aduanera, por cualquier medio de transporte móvil

2. Comente si en Guatemala se ha aplicado el subsidio a la gasolina y en que consiste

en Guatemala se ha aplicado el subsidio a la gasolina y al diésel en dos ocasiones este año, con el
objetivo de mitigar el impacto del alza de los precios internacionales de los combustibles.

El primer subsidio fue aprobado por el Decreto 20-2022, que otorgó Q5 por cada galón de diésel y
Q2.50 por cada galón de gasolina regular, desde el 5 de abril hasta el 4 de junio.

El segundo subsidio fue aprobado por el Decreto 28-2022, que otorgó Q7 por cada galón de diésel
y Q5 por cada galón de gasolina superior y regular, desde el 31 de mayo hasta el 4 de agosto.
El subsidio consiste en una disminución del precio de venta en terminal (Ex-Rack) de los
importadores de diésel y gasolinas, que se refleja en el precio al consumidor final. El subsidio se
financia con un aumento al Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado

3. Conforme la ley cuales son las tasas del impuesto a cada combustible

las tasas del impuesto a cada combustible en Guatemala son las siguientes:

Gasolina superior: Q4.70 por galón

Gasolina regular: Q4.60 por galón

Gasolina de aviación: Q4.70 por galón

Diésel y gas oil: Q1.30 por galón

Kerosina: Q0.50 por galón

Kerosina para motores de reacción: Q0.50 por galón

Nafta: Q0.50 por galón

Estas tasas se aplican sobre el precio de venta en terminal (Ex-Rack) de los importadores de diésel
y gasolinas2. El impuesto se destina a financiar el mantenimiento y construcción de la
infraestructura vial, tanto urbana como rural.

4. Como se calcula el Impuesto al Valor Agregado sobre la gasolina

el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la gasolina en Guatemala se calcula de la siguiente

manera:

Se aplica una tasa del 12% sobre el precio de venta en terminal (Ex-Rack) de los importadores de
diésel y gasolinas, más el Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados
del Petróleo, que varía según el tipo de combustible.

El precio de venta en terminal (Ex-Rack) se determina por el Costo, Seguro y Flete (CIF), que es el
precio del combustible puesto en un puerto de Guatemala, más el margen del importador y otros
gastos.
Por ejemplo, si el precio CIF de la gasolina superior es de Q15 por galón, el margen del importador
es de Q2 por galón y el Impuesto a la Distribución es de Q4.70 por galón, el precio Ex-Rack sería de
Q21.70 por galón. El IVA se calcularía aplicando el 12% sobre este precio, es decir, Q2.60 por
galón.

5. El sujeto pasivo, en qué momento cumple con la obligación tributaria derivada del combustible.

Al adquirir el combustible

6. Haga mención de lo que establece el artículo 23 del Decreto 38-92 relativo a lo recaudado por
concepto del impuesto derivado del petróleo

el artículo 23 del Decreto 38-92 relativo a lo recaudado por concepto del impuesto derivado del
petróleo establece lo siguiente1:

Lo recaudado en concepto del Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles

Derivados del Petróleo, será asignado presupuestariamente de la siguiente manera:

El 50% para el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, para el mantenimiento y

construcción de la infraestructura vial urbana y rural.

El 40% para las municipalidades del país, para el mantenimiento y construcción de la

infraestructura vial urbana y rural.

El 10% para el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación, para el desarrollo rural

integral.

Estas asignaciones se harán en forma mensual y proporcional a lo recaudado en cada

departamento

7. Como se calcula el Impuesto al Valor Agregado sobre el Diesel

 el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre el Diesel en Guatemala se calcula de la siguiente
manera:

Se aplica una tasa del 12% sobre el precio de venta en terminal (Ex-Rack) de los importadores de
diésel y gasolinas, más el Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados
del Petróleo, que en el caso del diésel es de Q1.30 por galón.

El precio de venta en terminal (Ex-Rack) se determina por el Costo, Seguro y Flete (CIF), que es el
precio del combustible puesto en un puerto de Guatemala, más el margen del importador y otros
gastos.

Por ejemplo, si el precio CIF del diésel es de Q10 por galón, el margen del importador es de Q2 por
galón y el Impuesto a la Distribución es de Q1.30 por galón, el precio Ex-Rack sería de Q13.30 por
galón. El IVA se calcularía aplicando el 12% sobre este precio, es decir, Q1.60 por galón.