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PRINCIPALES IMPUESTOS DE GUATEMALA

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)


Base Legal:
Decreto 15-98 del Congreso de la República de Guatemala
Monto:
ESCALA | TASA |
Hasta Q2,000.00 | Exento |
De Q2,000.01 a Q20,000.00 | 2 por millar |
De Q20,000.01 a Q70,000.00 | 6 por millar |
De Q70,000.01 en adelante | 9 por millar |
El Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI) es el impuesto que paga
cualquier persona dueña de algún inmueble.
El impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras.

IMPUESTO SOBRE CIRCULACIÓN DE VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AÉREOS

Base Legal:
Decreto 70-94 del Congreso de la República de Guatemala
Monto:

* Hasta 1 año, 1%.


Cabe señalar que estos impuestos se utilizan en las municipalidades.
* De más
 de un año, hasta dos años, 0.9%.
* De más de dos años, hasta tres años, 0.8%.
* De más de tres años, hasta cuatro años, 0.7%.
* De más de cuatro años, hasta cinco años, 0.6%.
* De más de cinco años, hasta seis años, 0.5%.
* De más de seis años, hasta siete años, 0.4%.
* De más de siete años, hasta ocho años, 0.3%.
* De más de ocho años, hasta nueve años, 0.2%.
* De más de nueve años, 0.1%

El valor del impuesto depende del número de años que tiene el vehículo, a partir de la fecha de fabricación.
Los vehículos de alquiler, los vehículos para transportar carga hasta de una tonelada, las camionetas de reparto
de hasta una tonelada, los vehículos de ambulancia y los automóviles para servicios funerales, pagan 150
quetzales.
Las lanchas o botes de pesca artesanal, con motor y longitud de hasta 16 píes, con remolque terrestre, pagan 75
quetzales.
Las lanchas o botes de pesca artesanal, con motor y longitud mayor de 16 pies, pagan 150 quetzales.
No pagan impuesto los vehículos que no tienen motor. Se incluyen lanchas, botes, bicicletas, triciclos y carretas.

IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BIBIDAS ALCOHÓLICAS DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS


BEBIDAS FERMENTADAS.
Base Legal:
Decreto 21-04 del Congreso de la República de Guatemala
Monto:
* Las cervezas y otras bebidas de cereales y fermentadas pagan 6%
* Los vinos (incluidos los espumosos) y las sidras pagan 7.5%
* Las bebidas alcohólicas destiladas pagan 8.5%
* Las bebidas alcohólicas mezcladas pagan 7.5%
* Otras bebidas fermentadas pagan 7.5%
El impuesto se paga sobre el precio del producto adquirido por el
consumidor final. El impuesto equivale a un porcentaje de ese precio.
IMPUESTO DE SALIDA DEL PAIS
La exoneración deberá solicitarse previamente a la Superintendencia de
Administración Tributaria, acreditando la base legal de la petición, la relación
Laboral de las personas que viajan y que este beneficio es necesario
para el
Desarrollo de los fines de la solicitante. Si procede la exoneración, se
entregará
Constancia para la línea aérea o la agencia de viajes que venda el
pasaje; en caso
Contrario deberá pagarse el impuesto.”

"Artículo 11. El impuesto será el resultado de multiplicar el porcentaje


correspondiente establecido en el articulo anterior, por el valor del vehículo según la lista oficial vigente para
cada año. El impuesto en ningún caso será menor a ciento diez quetzales (Q.110.00)."
ARTICULO 3.

 Los vehículos de alquiler, pick-ups hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una
tonelada, ambulancias y carros fúnebres, pagarán el impuesto de ciento cincuenta quetzales
(O.150.00). Los microbuses con capacidad hasta de diez pasajeros que se destinen y estén autorizados
para el servicio de transporte urbano o escolar, pagarán el impuesto conforme a lo establecido en el
artículo 14 de esta ley; cuando se destinen a uso particular, pagarán el impuesto conforme a lo
establecido en el artículo 10 de esta ley."

 Un impuesto a todos los guatemaltecos y extranjeros, residentes o no, que salgan del país, cuyo monto
será del equivalente en quetzales a treinta dólares de Estados Unidos de América ($ 30.00) por persona
que viaje por via aérea y del equivalente a diez dólares de Estados Unidos de América ($ 10.00) por
persona que viaje por via marítima.

 "Artículo 22. “ La recaudación del impuesto de salida por vía aérea o marítima queda a cargo de las
empresas de aviación o marítimas y de sus agencias, respectivamente.
 Los recursos que se obtengan por este impuesto, se destinarán al financiamiento total o parcial, según
sea el caso, de los respectivos presupuestos del Ministerio de Educación, el Instituto Guatemalteco de
Turismo, la Dirección General de Aeronáutica Civil y la Comisión Nacional de Áreas Protegidas -
CONAP-.

 El monto recaudado por impuesto de salida será depositado en el Banco de Guatemala, en las cuentas
específicas que abrirá así: Del monto total del impuesto de salida por vía aérea; treinta y dos por ciento
(32%) para el Ministerio de Educación, específicamente para financiar programas de alfabetización;
treinta y tres por ciento ( 33%) para el Instituto Guatemalteco de Turismo -INGUAT-; veintisiete por
ciento ( 27%) para la Dirección General de Aeronáutica Civil; cuatro por ciento (4%) para el Ministerio
de Cultura y Deportes; y cuatro por ciento (4%) para la Comisión Nacional de Áreas Protegidas -
CONAP-.

 Del monto total del impuesto de salida por la vía marítima: setenta y cinco por ciento (75%) para el
Instituto Guatemalteco de Turismo -INGUAT-; quince por ciento (15%) para el Ministerio de Cultura y
Deportes; y diez por ciento (10%) para la Comisión Nacional de Áreas Protegidas -CONAP-. El monto
de este impuesto que se asigna a la CONAP, deberá destinarse para el fortalecimiento de áreas
protegidas. El monto de este impuesto que se asigna al Ministerio de Cultura y Deportes, deberá
destinarse para el fortalecimiento de sitios y monumentos arqueológicos e históricos y museos.

 La Superintendencia de Administración Tributaria y el Instituto Guatemalteco de Turismo deberán


efectuar revisiones de los libros y registros de las personas afectas y empresas recaudadoras de los
impuestos que se establecen en el artículo 21 de la presente ley, para comprobar su cumplimiento."
IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS Y TABACO
De acuerdo con la ley, el sistema impositivo del tabaco, se sintetiza de la siguiente forma:

1. El impuesto al tabaco, tanto para los cigarrillos fabricados a


máquina como para los importados, tiene una tarifa del 100%.
2. Dicho 100% de impuesto, hasta antes de la inconstitucionalidad,
se calculaba sobre las siguientes bases imponibles (la que fuera
mayor):
I. Los fabricantes de cigarrillos (industria): el 100% del impuesto
debe aplicarse sobre el precio de venta en fábrica al distribuidor;

II. Los importadores (importan del extranjero para su distribución y


lo distribuyen en el país): el 100% del impuesto debía aplicarse sobre
el valor CIF (costo, seguro y flete) más IVA de importación, derechos
arancelarios a la importación (si procede, puesto que en ocasiones importan bajo los beneficios de tratados de
libre comercio con arancel cero) y otros costos de importación;

III. Para fabricantes o importadores, (según establecía el segundo párrafo del artículo 27, declarado
inconstitucional): independientemente de la base de cálculo descrito en los numerales I y II el impuesto no podía
ser menor al 46 por ciento del precio de venta sugerido al consumidor sin el IVA.

El párrafo declarado inconstitucional establecía: "En todo caso, tanto para los cigarrillos fabricados a máquina,
de producción nacional, como para los importados, la base imponible no podrá ser menor que el cuarenta y seis
por ciento (46%) del precio de venta sugerido al público por el fabricante, el importador, el distribuidor o el
intermediario, según quien realice la venta al público. No se considera precio de venta sugerido al público, el
precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o importador. Dicho precio deberá ser reportado
a la Administración Tributaria, deduciendo el impuesto al valor agregado."

La decisión tomada por la Corte ha dejado un vacío legal que ha perjudicado las arcas del Estado, específicamente
al Ministerio de Salud, esto porque de acuerdo con el artículo 25 de la ley: "(...) El monto del impuesto recaudado
se destinará para financiar el presupuesto del sector salud (...)"

La propuesta incorpora la creación de un sistema de impuestos mixto que:

1. Restablece la tasa y base del Impuesto única (neta de todo impuesto)

2. Incorpora un componente específico, más fácil de controlar y recaudar

Sobre la base de estas razones, la Iniciativa de Ley propone como objetivo principal la restauración de los
elementos que fueran declarados inconstitucionales y que han traído como consecuencia una seria y grave
preocupación en diversos sectores de la sociedad, especialmente por el riesgo de afectar aun más el servicio de
salud pública. Adicionalmente se propone un sistema que permite evitar tanto la pérdida de ingresos acontecidos
desde que surtió efectos la sentencia como generar más riesgos de inconstitucionalidad que atenten contra la
certeza y seguridad jurídica y pongan en riesgo nuevamente la disminución de los ingresos destinados para salud
pública.

Impuesto Específico a la Distribución de Cemento

La distribución de cemento en el territorio nacional también


paga un impuesto, según el Decreto 79-2000, el que tiene
una particularidad que no poseen otros impuestos: El
dinero que se recaude por él se destina exclusivamente para
el financiamiento de los programas de vivienda popular.

De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribución de


cemento lo deben pagar los fabricantes y los importadores
de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al
país por la aduana correspondiente, en el caso de ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien su equivalente, cuando
se venda a granel o en bolsas de diferente peso.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS GASEOSAS

LEY DE IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS GASEOSAS, ISOTÓNICAS, FORTIFICANTES O


ENERGIZANTES, JUGOS, NÉCTARES, REFRESCOS Y PREPARACIONES CONCENTRADAS O
EN POLVO PARA LA ELABORACIÓN DE BEBIDAS
Objeto de ley
Hecho generador
Exenciones
Base imponible
Momento en que se causan
Lista de precios
Sujetos pasivos
obligados
Inscripción de sujetos pasivos
Declaración del impuesto
Implicación
Sanciones
Gravar los impuestos
+ Producción
+ Importación
+ Internación
Productos con el 20% de leche por litro
Bienes donados
Cereales o complementos nutricionales
Impuesto especifico
Ad- Valorem
$0.20 a bebidas energizantes o estimulantes.

El calculo del impuesto sera de acuerdo al volumen


Bienes sobre el precio de venta
10% bebidas carbonatadas
5% bebidas isotonicas o deportivas

Al momento de salida del producto


Al momento de la importación
Lista de precios sugeridos de venta al publico; en el mes de enero de cada año
Una lista de recios sugeridos al publico por cada importación
Modificación de lista
Al momento que se produzca importe o interne un nuevo producto
Fecha de informe
10 dias habiles siguientes a la fecha de que se modifiquen los precios
Productores e importadores (Contribuyentes IVA)
El impuesto esta regido por las disposiciones del Código Tributario
Por medio de declaracion jurada en formularios de la
Bancos o instituciones autorizadas MH
La obligacion de declarar subsiste aun cuando no hay pago de impuesto a menos que se hubiera comunicado
en los 5 días hábiles siguientes a cese de operaciones
No contribuye renta gravable ni costo ni gasto deducible para efectos del ISR
0.5% sobre patrimonio por presentar declaración fuera de plazo
0.5% sobre patrimonio que figure en BG por no presentar modificaciones a la lista de precio.
Impuesto de timbre fiscal
El impuesto de Timbres Fiscales se genera en la emisión, suscripción u otorgamiento de ciertos
documentos, entre ellos actos y contratos y comprobantes de pago. En este caso, el resarcimiento del
daño que corresponde a la Aseguradora y la recepción de la suma del deducible, se documentan
debidamente, usualmente, por medio de finiquitos. Es así que la comprobación de los pagos es la razón
de la afectación al impuesto del Timbre Fiscal en
situaciones de resarcimiento.

Es por ello, que al suscribir un documento que tiene como


fin la comprobación del pago de una indemnización, se
deben cubrir en él los timbres fiscales respectivos (3%).

El hecho generador será la emisión, otorgamiento o


suscripción de dichos comprobantes de pago y el obligado
a pagar el impuesto resultará el que emita, otorgue o
suscriba el mismo, con lo que podría ser únicamente la aseguradora, únicamente el asegurado o ambos,
de manera proporcional.

Impuesto de herencias legados y donaciones


Antecedentes
En Guatemala no se dieron legados en herencias desde la
conquista de los españoles quienes le quitaron la tierra a los
indígenas, fue hasta el año 1879 con los decretos 240 y 247 en
octubre de este año, donde se emitió un decreto donde regula las
herencias y donaciones, en año de 1937 fue cuando se dio la
llamada Le y de Contribuciones. Y luego se emitió el decreto
431 que es el utilizado actualmente
Sujetos y Hecho Generador
Sujeto Activo:
El Estado
Sujeto Pasivo:
Personas Individuales o colectivas que sean beneficiarias de un
enriquecimiento patrimonial a título gratuito.
Hecho Generador:
Hecho Imponible. El otorgar algo por medio de Testamento, Concesión de legados y donaciones,
Aplicación del Impuesto
Donaciones entre vivos (Bienes Inmuebles e muebles, dinero en efectivo, acciones Nominales, valores
cotizables)

Siempre que el contrato o el acto se realice dentro del País.

Incluye cuando el donante o el donatario o ambos se encuentren en el extranjero y los valores cotizables estén
dentro del País.

Deudas o gravámenes legalmente reconocido.


Deudas o gravámenes no prescritos si hubiera sido o fuese comerciante.
Gastos que se hayan causado en la última enfermedad del autor de la herencia
Los impuestos y contribuciones fiscales y municipales pendiente de pago
Establecimientos de beneficiencia
Polizas de seguro de vida
Ropa de uso autor de la herencia.
Tabla de Pago de Impuesto
Las Herencias, Legados y Donaciones por causa de muerte.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo

La distribución de petróleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, según el Decreto 38-92, que surge en
el momento del despacho de dichos productos. Las tasas del impuesto son las siguientes:

Impuesto al Tabaco y sus Productos


La Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo
lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito, manufactura,
comercio, importación y exportación del tabaco y sus
productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos
fabricados a máquina, nacional o importados, así como a los
puros y mixturas. Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.

Los cigarrillos fabricados a máquina, producidos en el país o


importados, pagan un impuesto no menor al 75 por ciento del
precio sugerido al público, deduciendo el IVA y el impuesto
específico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido al consumidor, el precio facturado al distribuidor o
intermediario por el fabricante o importador.

Ley Impuesto Timbres Fiscales Y Papel Sellado Especial Para Protocolos


Antes de la protocolización de un documento proveniente del extranjero o a su trámite cuando sea presentado original,
deberá pagarse por medio de timbres fiscales el impuesto de papel sellado y timbres que corresponde. Lo preceptuado en
este capítulo no es aplicable a documentos regidos por normas especiales, de orden interno o internacional, en todo
aquello que se oponga a su naturaleza, finalidad o régimen particular
Los funcionarios diplomáticos y consulares guatemaltecos, cuando sean notarios, están facultados para hacer constar
hechos que presencien y circunstancias que les consten y autorizar actos y contratos en el extranjero que hayan de surtir
efectos en Guatemala. Asimismo podrán autorizarlos los notarios guatemaltecos y todos lo harán en papel simple,
surtiendo sus efectos legales como acto notarial a partir de la fecha en que fueren protocolizados en Guatemala. La
protocolización se hará en la forma que establece el artículo 38 de esta ley. No tienen validez ni efecto alguno en la
República de Guatemala las leyes, disposiciones y las sentencias de otros países así como los documentos o disposiciones
particulares provenientes del extranjero si menoscaban la soberanía nacional, contradicen la Constitución Política de la
República o contravienen el orden público.

https://prezi.com/mzuf1bvfo2wr/impuesto-a-la-distribucion-de-petroleo-crudo-y-combustibles/

http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/herencias_asignaciones_donaciones.htm

https://impuestosychocolate.com/category/impuesto-de-timbres-fiscales/

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