TEMA:

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA Y HECHO GENERADOR DE LA

OBLIGACIÓN
GRUPO 3
INTEGRANTES:
Rodríguez Gisell
Sangucho Katherin
Trejo Valentina
Valdivieso Karla
MATERIA:
Operaciones de Comercio Exterior Básico
NRC:
7268
PROFESOR:
Legarda Riera Ángel Ramiro
AÑO:
PREGRADO S-II OCT 22 - MAR 23

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TABLA DE CONTENIDOS:

Obligación tributaria aduanera 3

Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera3
Extinción de la obligación tributaria aduanera 3
Medios de pagos disponibles 4
Plazos para el pago 4
Facilidades de pago 5
Notas de crédito 5
Recaudación 5
Acción coactiva 5
Prescripción 6
Reclamos y recursos administrativos 6
Hecho generador de la obligación tributaria 6
Obligación tributaria aduanera 7
Importancia del hecho generador 7
Normas aplicables 8
Conclusiones y recomendaciones8
Bibliografías 9

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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:

Es el vínculo jurídico entre la administración aduanera y la persona o indirectamente

relacionada con cualquier formalidad, destino u operación aduanera, derivado del
cumplimiento de las obligaciones correspondientes a cada una de ellas, en virtud de
lo cual, aquellas mercancías quedan sometidas a la potestad aduanera, y los
obligados al pago de los tributos al comercio exterior, recargos y sanciones a las
que hubiere lugar.
● Sujeto activo de la obligación aduanera es el Estado, por intermedio del
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
● Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica relacionada con cualquier
formalidad, destino u operación aduanera que debe satisfacer el respectivo
tributo en calidad de contribuyente o responsable.
En las importaciones, el contribuyente es el propietario o consignado de las
mercancías; y, en las exportaciones, el contribuyente es el consignante. La
obligación aduanera nace con el ingreso de mercancías al territorio aduanero, o con
la salida de mercancías de dicho territorio, que se encuentran sometidas a la
potestad aduanera.
Dicha obligación se perfecciona en el momento de producirse la aceptación de la
declaración aduanera de mercancías por parte del sujeto activo o en el momento en
que se constate que se generó la misma.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:

La obligación tributaria aduanera es exigible:
1. En la liquidación y en la declaración sustitutiva de importación o exportación,
desde el día en que se autoriza el pago.
2. En las tasas, desde la petición del servicio.
3. En los demás casos desde el día hábil siguiente al de la notificación de la
liquidación complementaria, rectificación de tributos o acto administrativo
correspondiente (Ecuador, 2022).

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:

La obligación tributaria aduanera se extingue por:

1. Pago
2. Compensación
3. Prescripción
4. Aceptación del abandono expreso: la renuncia escrita de la propiedad de las
mercancías hechas en favor del Estado por quien tiene la facultad legal de
hacerlo, extingue la obligación en aduana, excepto en los casos cuando haya
configurado respecto de las mercancías presunción fundada del delito o
abandono táctico.

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5. Declaratoria del abandono definitivo de las mercancías: el abandono definitivo,
implica la pérdida de la propiedad de las mercancías a favor de la administración
aduanera, extingue la obligación tributaria aduanera.
6. Pérdida o destrucción total de las mercancías: siempre y cuando se produzca por
caso fortuito o fuerza mayor, aceptado por la administración aduanera:
● antes de su arribo
● durante su depósito temporal
● en instalaciones industriales autorizadas para operar habitualmente
7. Decomiso administrativo o judicial de las mercancías: el decomiso administrativo
es la pérdida de la propiedad de las mercancías por declaratoria de la servidora o
servidor a cargo de la dirección distrital correspondiente en resolución firme o
ejecutoriada, dictada en los siguientes casos:
● Mercancías rezagadas
● Mercancías náufragas
● Mercancías que hayan sido objeto de hurto o robo en los recintos aduaneros
● Mercancías respecto de las cuales se haya ordenado el reembarque y no se
hubiere realizado dentro del plazo concedido de pago

MEDIOS DE PAGOS DISPONIBLES

● Efectivo
● Transferencias bancarias
● Tarjeta de débito o crédito
● Notas de crédito de administraciones tributarias centrales
● Cheques certificados, de gerencia
● Cheque de Banco Central del Ecuador
● Compensaciones previstas en la legislación vigente
● Canales de pago físicos y electrónicos según convenios suscritos por la
Autoridad Aduanera

PLAZOS PARA EL PAGO

● En la liquidación y declaración sustitutiva dentro de los dos días hábiles

siguientes a la autorización del pago.
● En las tasas, dentro de los 2 días hábiles siguientes a la fecha en que se
autoriza el pago en la liquidación.
● en los demás casos, dentro de los 20 días hábiles posteriores al de la
notificación del respectivo acto de determinación tributaria aduanera o del
acto administrativo correspondiente.
● En caso de no pagarse los tributos dentro del plazo se generarán intereses,
calculados desde la fecha de la exigibilidad de la obligación tributaria y en
determinaciones realizadas en control posterior, el cálculo de los intereses se
efectuará desde la fecha de exigibilidad de la obligación aduanera.

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FACILIDADES DE PAGO
Se podrá conceder facilidades de pago de los tributos al comercio exterior,
únicamente en importaciones de bienes de capital realizadas para incrementar el
activo fijo del importador directo de los bienes.
Se podrán conceder facilidades para el pago de los tributos al comercio exterior,
intereses y recargos que hayan sido determinados en un control posterior, conforme
las disposiciones del Código Tributario. Del mismo modo, se podrá conceder
facilidades de pago dentro de los procedimientos de ejecución coactiva, así como
para el cobro de multas.

NOTAS DE CRÉDITO

En las notas de crédito que deba emitir el Servicio Nacional de Aduana, como
consecuencia de créditos a favor del sujeto pasivo, de acuerdo con lo prescrito en el
reglamento aplicable al COPCI y los procedimientos establecidos por la autoridad
aduanera, se incluirán todos los tributos al comercio exterior y los respectivos
intereses que se generen legalmente. También se podrán devolver los gravámenes
económicos de naturaleza comercial que se recarguen a las importaciones o
exportaciones, por medidas de defensa comercial adoptadas por el Gobierno
nacional.
Cuando el Servicio Nacional de Aduana realice devoluciones por concepto de
tributos al comercio exterior, notificará periódicamente a la autoridad administradora
del tributo para su control tributario respectivo.

RECAUDACIÓN

La recaudación de valores, que, por cualquier concepto, corresponda al Servicio

Nacional de Aduana del Ecuador, se realizará a través de las instituciones del
Sistema Financiero Nacional.

ACCIÓN COACTIVA

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador ejercerá la acción coactiva para

recaudar los valores que se le adeuden por cualquier concepto.
Se aplicarán las normas del Código Tributario o del Código de Procedimiento Civil
de acuerdo a la naturaleza de la obligación cuyo pago se persigue.
Para el ejercicio de esta acción, será título ejecutivo y suficiente la liquidación, la
liquidación complementaria, la rectificación de tributos, el acto administrativo firme
que imponga una sanción, los asientos de libros de contabilidad; y, en general,
cualquier instrumento público que pruebe la existencia de una obligación.

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Las medidas cautelares de retención de dinero en las instituciones financieras que
puedan aplicarse en virtud del Código Tributario no podrán exceder del ciento veinte
por ciento del valor total de la obligación tributaria aduanera pendiente de pago.
Si se produjeran retenciones por montos superiores, la autoridad competente
dispondrá el levantamiento de las medidas cautelares por los montos retenidos en
exceso. La prohibición de salida del país se aplicará cuando por inexistencia de
fondos no se haya podido retener valores en las cuentas bancarias del coactivado.
Se compensará total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, las deudas
tributarias del sujeto pasivo con el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador, con
los créditos tributarios que éste tuviere reconocidos por cualquier administración
tributaria central y siempre que dichos créditos no se hallen prescritos.

PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Aduanera para cobrar las obligaciones tributarias

prescribe en el plazo de cinco años contados desde la fecha en que fueron
exigibles. El derecho para interponer un reclamo de pago indebido o pago en
exceso prescribe en cinco años contados desde la fecha en que se verificó el pago.
La prescripción en materia aduanera debe ser alegada expresamente por quien
pretenda beneficiarse de ella, y será declarada por la autoridad administrativa o
judicial, quienes no podrán declararla de oficio.

RECLAMOS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Toda persona podrá presentar reclamo administrativo en contra de los actos

administrativos dictados por el Director General o los Directores Distritales del
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador que afecten directamente sus derechos,
dentro del plazo de veinte días contados desde la fecha en que hubiere sido
notificado con dicho acto.

El Director Distrital es la autoridad competente para conocer y resolver los reclamos

administrativos de pago indebido.
Los reclamantes podrán presentar recurso de revisión ante la Directora o Director
General en contra de las resoluciones que dicten los Directores Distritales, de
conformidad con las normas del Código Tributario.

HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación aduanera nace con el ingreso de mercancías al territorio aduanero, o

con la salida de mercancías de dicho territorio, que se encuentran sometidas a la
potestad aduanera. Dicha obligación se perfecciona en el momento de producirse la
aceptación de la declaración aduanera de mercancías por parte del sujeto activo o
en el momento en que se constate que se generó la misma.

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No nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí se sujetan al control aduanero,
las mercancías que atraviesen el territorio aduanero nacional realizando un tránsito
aduanero internacional al amparo de la normativa aplicable a cada caso, o las que
ingresen al territorio aduanero como parte de una operación de tráfico internacional
de mercancías, con destino a un territorio extranjero, incluido el régimen de
transbordo.
Tampoco nace la obligación tributaria aduanera, aunque sí la obligación de
someterse al control aduanero, respecto de las mercancías que arriben
forzosamente, salvo que la persona que tenga el derecho de disponer sobre dichas
mercancías exprese mediante la respectiva declaración aduanera su intención de
ingresarlas al territorio aduanero nacional.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Es la responsabilidad de pagar los derechos e impuestos aduaneros que

recae Sobre el consignatario de las mercaderías cuando este realiza el
hecho Imponible, que conforme a la Ley genera la obligación de pagar. A
este hecho Se le conoce como HECHO GENERADOR, presupuesto de hecho,
o hecho imponible. Nosotros vamos a utilizar el término Hecho Generador.

IMPORTANCIA DEL HECHO GENERADOR

Construye la deuda Tributaria valiéndose de la Base Imponible y los

impuestos que estén vigentes.

En el TÍTULO II DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA en el Capítulo I tenemos:

Disposiciones generales

Art. 15.- Concepto. - Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente

entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador
previsto por la ley.
Concordancias:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES,
COPCI, Arts. 107

Art. 16.- Hecho generador. - Se entiende por hecho generador al presupuesto

establecido por la ley para configurar cada tributo.
Concordancias:
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR, Arts. 120, 301 CÓDIGO
ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI, Arts.
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Art. 17.- Calificación del hecho generador. - Cuando el hecho generador consista en
un acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados.

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el

criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas
que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia
de las formas jurídicas que se utilicen.

NORMAS APLICABLES

La normativa aplicable para el cumplimiento de la obligación tributaria aduanera es

la vigente a la fecha de aceptación de la declaración aduanera. Sin embargo, los
tributos aplicables son los vigentes a la fecha de presentación de la declaración
aduanera a consumo de las mercancías en la importación y en la exportación serán
los vigentes a la fecha de ingreso a la zona primaria aduanera.

CONCLUSIONES:

● Tenemos que hacer conciencia que lo que se necesita no es crear más

impuestos, sino ampliar la base de contribuyentes y no seguir creando cargas
tributarias sobre los ya cautivos, esto teniendo en cuenta que los gobiernos
deberán enfrentar el costo político.
● En la población existe la sensación de desigualdad con respecto a la relación
entre lo que se paga y los servicios que se reciben, genera incertidumbre por
la mala aplicación del gasto público.

RECOMENDACIONES:

● Como recomendación sería que dispongan las acciones que resulten

necesarias para garantizar a los contribuyentes el correcto cumplimiento de
sus obligaciones tributarias proporcionándoles certeza en el uso de los
aplicativos informáticos que son puestos a su disposición por la
Administración Tributaria.
● Con una estabilidad de impuestos, logramos el objetivo de satisfacer las
necesidades comunes de la población, como infraestructura, salud,
educación, seguridad y otras.

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BIBLIOGRAFÍA:

Ecuador, I. (2022, January 10). Obligación Tributaria en Aduana.

Importaciones Ecuador.
https://www.importacionesecuador.com.ec/impuestos-aduaneros/oblig
acion-tributaria-en-aduana/

Mise, J. (2023, January 1). Obligación Tributaria Aduanera. Cursos con

Certificado Ministerio del Trabajo; Acavir Cursos con Certificado
Ministerio del Trabajo | SETEC. https://www.acavir.com/comercio-
exterior/obligacion-tributaria-aduanera/

Gob.Ec. Retrieved January 23, 2023, from

https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal-a2/CODIGO
%20TRIBUTARIO.pdf

Studocu.com. Retrieved January 23, 2023, from

https://www.studocu.com/latam/document/universidad-autonoma-de-santo-
domingo/logica-formal-i/hecho-generador-de-la-obligacion-tributaria-
aduanera/27595774