Teoría y Técnica Impositiva II

Ejercicio Nº 2

DEBITO FISCAL

Determinar el débito fiscal del período enero-X4 en base a los siguientes datos:
• Sociedad anónima con fecha de cierre del ejercicio comercial 31 de diciembre
• Actividad principal: elaboración y venta de masas finas (producto A) y leche
entera sin aditivos (producto B) en el mercado interno y en el exterior
• Actividad secundaria: salón de té
En los casos en que se debe discriminar el impuesto, los importes consignados no
incluyen I.V.A.
1) Ventas en el mercado interno:
a) Producto A a supermercados responsables inscriptos 50.000
b) Producto B a almacenes responsables del Régimen
simplificado (monotributo) 18.000
c) Producto A a consumidor final 6.780
d) Producto B a hospitales nacionales 3.390
Considere la alternativa que el producto B sea “leche chocolatada”.
e) Producto B a consumidor final 1.130
2) Exportaciones:
a) Producto B 8.000
3) Servicio de salón de té:

En el mes de enero-X4 se facturaron servicios a consumidores finales por un total

de $ 36.300. El monto indicado incluye el consumo de leche sin aditivos por $ 5.000
4) Intereses facturados:
a) Intereses por pago diferido relacionados con las ventas del punto 1.a), discrimi-
nados en la factura y con vencimiento en mayo-X4 por $ 500.
b) Intereses resarcitorios relacionados con las ventas del punto 1.b), percibidos en
el mes de enero-X4 por $ 247,94
c) Intereses resarcitorios relacionados con la venta del punto 1.d), cobrados en el
mes de enero-X4 y con vencimiento en febrero-X4 por $ 726.
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5) Devoluciones:
a) Por las ventas del punto 1.c) $ 339.
b) Por la compra de insumos destinados al producto A, a responsables inscriptos
$ 1.100.
6) Descuentos obtenidos:
a) Por compra d e materia p rima gravada a responsable inscripto destinada a la
fabricación del producto A $ 200.
b) Por compra d e materia prima gravada a responsable inscripto destinada a la
fabricación y venta a consumidores finales del producto B $ 500.
7) Donaciones:
a) Se donaron a una entidad de beneficencia productos A cuyo valor de plaza es de
$ 600. El crédito fiscal computado por estos bienes en el mes de Noviembre-X3
ascendió a $ 100.
b) Donación de una maquina destinada a la actividad gravada adquirida en No-
viembre-X0 en $ 2.000 (I.V.A. computado $ 210). Vida útil: 10 años.
8) Siniestro de bienes:
a) Robo de mercadería (producto B) por valor de $ 2.000 en instancias de ser trans-
portada a clientes inscriptos. Se cobró una indemnización de $ 1.500.
b) Se inundó la cámara frigorífica donde s e depositaba el producto B. La com-
pañía aseguradora abonó una indemnización de $ 5.000, apoderándose de la
mercadería deteriorada conforme a lo previsto en el contrato. El valor de los
productos es de $ 1.300.
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Solución Propuesta al
Ejercicio Nº 2

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DEBITO FISCAL

PUNTO DESCRIPCION DEBITO

1.a) 50.000 x 21% = 10.500,00

1.b) 18.000 x 21% = 3.780,00

1.c) 6.780 / 1,21 x 21% = 1.176,69

1.d) Exento s/artículo 7°, inciso f) –

Alternativa: gravado 3390 / 1,21 x 21% = 588,35

1.e) Exento s/artículo 7°, inciso f) –

2.a) Exento s/artículo 8°, inciso d) –

3. 36.300 / 1,21 x 21% = 6.300,00

Acerca de la incorporación de la leche, ver artículo 7°,

último párrafo
4.a) Generan DF en el mes de Mayo-X4 (vencimiento del –
plazo fijado para el pago) o en el mes de su percepción,
si ésta fuera anterior s/artículo 22 del D.R.
4.b) 247.94 x 21% = 52,07
s/artículo 24 del D.R.
4.c) Exento (Fallo Chryse S.A. CSJN 04/04/2006; Angulo,
José Pedro CSJN 28/9/10.)
El art. 10 DR queda sin efecto por los Fallos de la CSJN.
5.a) Devolución de venta: genera CF (339 / 1,21 x 21% =
58,83)
5.b) 1.100 x 21 % = 231,00
6.a) 200 x 21% = 42,00
6.b) Relacionado a una venta exenta: no genera DF. Por la
7 a) compra no computó CF s/artículo 12
La entrega a título gratuito no es objeto del gravamen. Se debe
reintegrar el CF computado s/artículo 58 del D.R 100,00

7.b) 210 x 0,60 = 126,00

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PUNTO DESCRIPCION DEBITO

Idem 7.a). Se reintegra el impuesto vinculado con su valor resi-

dual [ver Dictamen (D.G.I.-D.A.T.y J.) N° 7/81]
8.a) La indemnización no genera el hecho imponible y tam-
poco debe reintegrarse el CF [ver Instrucción (D.G.I.)
N° 201/77]

8.b) Por la venta de la mercadería: 1.300 x 21% = 273,00

TOTAL DEBITO FISCAL 22.580,76