TRIBUTACION I. PRACTICA GASTOS ADMITIDOS ART. 287 DEL CT.

Vinícola del Norte, S.R.L tiene clasificados sus activos fijos clasificados según lo estipula la
DGII. VALOR LIBROS = COSTO ORIGINAL – DEP. ACUM.

COSTO ADQUISION - DEPRECIACION ACUMULADA BALANCE INICIAL 2021

Categoría I $12,200.000.00 - ( 2,200,000.00) = $ 10,000,000.00

Categoría II 9,900,000.00 - ( 3,000,000.00) = $ 6,900,000.00

Categoría III 8,000,000.00 - ( 3,000,000.00) = $ 6,000,000.00

ADICIONES DEL 2020

Cat. I Se adquirió un Edificio el 1 de OCT 2022 por valor de $5,000,000.00

Cat II Se Adquirió un Vehículo el 28 de Febrero por valor de $1,100,000.00 Y UN MOTOR

$90,000.00

Cat. III Se Adquirió una planta Eléctrica y unA COPIADORA por un monto de $500,00.00

• Nota el gasto por reparación de los activos categoría I Ascendió a 1,900,000.00

(calcular el gasto por reparación) sumar el excedente si lo hubiese al activo.
• Se vendió un activo categoría II (camioneta) cuyo valor en libro era de 275,000.00

CATEGORIA I.

BALANCE INCIAL ……………………………. 10,000,000.00

MAS: EDIFICIO * PROPORCION**

3/12 = 0.25× 5,000,000 = ………….. 1,250,000.00

Base dep. cat. I para el 2022 . 12,250,000.00 × 10% = 1,225,000.00

Más: capitalización del gastos………. 675,000.00

Nueva base depreciable activos cat.I 12, 925,000.00

Tasa depreciación cat. I. 5%

GASTO X DEPRECIACION CAT. I .. 646,250.00

1,900,000-1,225,000 = 175,000
NOTA: CALCULO DE PROPORCION A DEP. DEL EDIFICIO QUE SE AD. EN OCTUBRE

Nota 2>la ley establece que se acepte como de gasto de reparación solo el 10% del total de
la base depreciable de la cat. I. en el ejercicio la

10 % de la base depreciable $

Gasto rep. Cat. I………………

Dif. O exceso de gasto

Por rep. Que acepta la ley

CATEGORIA 2 (INCLUYE EQ. TRANSP. LIVIANO, EQ. COMPUTOS Y DE OFICINA)

Balance Inicial para el 2022 …………$ 6,900,000.00

Mas :50% adiciones …………………………….

Vehículo y motor( 1,190,000×50%) = 595,000.00

Menos:

La venta o retiro de la camioneta (275,000.00)

Base dep. de la cat. 2………………..$ 7,220,000.00

Tasa. 25%

Gasto x depreciación cat. 2. 1,805,000.00

CATEGORIA 3. **TODO LO DEMÁS

BALANCE INICIAL…………………….….. $ 6,000,000.00

MAS : 50% adiciones( 500,000 ×50%) 250,000.00

Planta eléctrica y fotocopiadora

BASE DEPRECIABLE CAT. 3……….. 6,250,000.00

Tasa. 15%
Gasto x depreciación cat. 3 937,500.00

IMPACTO FINANCIERO DE LA DEPRECIACION

GASTO DEP. CAT. 1……. 646,250.00

GASTO DEP. CAT. 2…. … 1,805,000.00

GASTP DEP. CAT. 3…………… 937,500.00

TOTAL GASTOS X DEP. $ 3,388,750.00

TASA ISR PJ…………….. 27%

IMP. FINANCIERO +….. $ 914,962.5

REQUERIDO: Calcular la depreciación de cada categoría (I, II y III) de la VINICOLA para el

año 2022.

Tema II. La empresa tiene un balance en sus Cuentas por cobrar clientes RD$8,000,000.00
y registro un monto de $500,000.00 como provisión de cuentas incobrables. Revisa estos
cálculos y especifica en que casilla se pondrá la diferencia si la hubiere.

8,000,000 ×4% 320,000- 500,000 = - 180,000

LA LEY 11-92 EN SU ART. 287, LITERAL….. ESTABLECE QUE SE PUEDE HACER UNA RESERVA
PARA CUENTAS INCOBRABLES QUE NO EXCEDA DEL 4% DEL BALANCE DE LAS C X C.

EL MONTO DE LA EMPRESA
SUPONER QUE TIO PAN, EL 2021, REALIZO UNA RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES DE
$80,000.00 PERO EN EL 2022, EL BALANCE DE SUS CUENTAS X COBRAR ES DE $8,200,000.00

CALCULAR EL GASTO QUE LE ACEPTARAN EN 2022.

CALCULOS

BAL. C X C 8,200,000.00× 4% 328,000

RESTAR LA RESERVA DEL 2021 ……… ( 80,000 )

BALANCE DEL 2022 QUE LE ACEPT. $ 248,000

TEMA III. La empresa reporto utilidades netas antes de ISR de RD$2,100,000.00 y dono a
diversas instituciones de bien social la suma de $190,000.00 (verifica el cálculo). Y colocar
en el IR-2 SI SE DONO EN EXCESO _______________

UTILIDAD…………… 2,100,000.00

+ DONACION……… 190,000.00 donación 190,000 – 164,500 = 25,500

UT+DON…………. 3,290,000.00

Tasa 5%

Donación acep 164,500.00

Exceso donación 25,500

Nueva utilidad 2,100,000.00 + 25,500 = 2,125,500

ENTONCES LA DGII IMPUGNA (RECHAZA) COMO GASTOS DONACION

Impugnación

LA LEY GENERAL DE EDUCACION ESTABLECE QUE LAS EMPRESAS PUEDEN DONAR A

UNIVERSIDADES HASTA EL 5% DE SUS UTILIDADES LIBRES DE ISR

Tema Calcular los siguientes valores

 a) Cuál es el monto que ha deducir la empresa La Tarappa de DONACIONES A ONG Y
Organizaciones Universitarias , si la RNI del periodo es de RD$2,300,000.00 Poner el dato
por instituciones :ONG___115,000.00_____ y___ UNIVERSIDADES ___115,000.00____

RNI= 2,300,000 × 5% = 115,000

b) Realiza el Cálculo de si La Tarappa dono al $190,000.00 a UASD para un salón de actos

Explica cual monto le sería aceptado por la DGII y si existiere un monto no aceptado,
explique qué haría la DGII y en cuál de los formularios y casilla se
pondría?____75,000.00______________

Donación aceptada 115,000- 190,000= 75,000 en exceso , se hace un ajuste negativo en

el anexo G

c) La misma empresa tiene de Balance de las cuentas por cobrar 2021 RD$2,500,000.00, cual
monto le aceptaran como provisión para cuentas incobrables__100,000.00________ y para
el 2022 el Balance es de $4,100,000.00 calcula cual monto sería el de la
provisión_____________

2021 C xC 2,500,000 x 4% = 100,000.00

2022 CxC 4,100,000 × 4% =164,000 -100,000 = 64,000

d) Determinar el Gasto por depreciación de la empresa anterior que tiene balance de los
activos Categoría I 10,000,000.00 (6,000,000) = 4,000,000
Categoría II 12, 400,000.00 (2,500,000) = 9,900,000
Categoría III 4,000,000.00 (1,200,000) = 2,800,000

c.1) compro un Local el 1/05/2022 por valor de RD$6,500,000.00

CATEGORIA I.

BALANCE INCIAL ……………………………. 4,000,000.00

MAS: Local * PROPORCION**

8/12 = 0.66× 6,500,000 = ………….. 4,290,000

Base dep. cat. I para el 2022 . 8,290,000 × 10% = 829,000

Más: capitalización del gastos………. 371,000

Nueva base depreciable activos cat.I 8,661,000

Tasa depreciación cat. I. 5%

GASTO X DEPRECIACION CAT. I .. 433, 050

1,200,000- 829,000 = 371,000

c.2) Adquirió un guagua de 20 pasajeros(8 ruedas) para transportar el personal el 1 de

noviembre 2022, valorada en RD$2,000,000.00 y Un programa de costo por 10,000
dólares, la tasa del mismo era 54.25

CATEGORIA 2 (INCLUYE EQ. TRANSP. LIVIANO, EQ. COMPUTOS Y DE OFICINA)

Balance Inicial para el 2022 …………$ 9,900,000.00

Mas :50% adiciones …………………………….

Guagua y programa de costos ( 2,010,000×50%) = 1,005,000

Base dep. de la cat. 2………………..$ 10,905,000

Tasa. 25%

Gasto x depreciación cat. 2. 2,726,250

c.3) vendió una camioneta de Toyota por 250,000.00 y rifo entre sus empleados 3
neveras nedocas y una estufa usada valorada en 95,000.00.

CATEGORIA 3)

Balance Inicial para el 2022 …………$ 2,800,000.00

Mas :50% adiciones …………………………….

3 neveras y 1 estufa ( 95,000×50%) = 47,500

Menos:

La venta o retiro de la camioneta (250,000)

Base dep. de la cat. 3………………..$ 2,597,500

Tasa. 15%

Gasto x depreciación cat. 3. 389,625.00

IMPACTO FINANCIERO DE LA DEPRECIACION

GASTO DEP. CAT. 1……. 433, 050.00

GASTO DEP. CAT. 2…. … 2,726,250

GASTP DEP. CAT. 3…………… 389,625.00

TOTAL GASTOS X DEP. $ 3,548, 925

TASA ISR PJ…………….. 27%

IMP. FINANCIERO +….. $ 958,209.75

C.4) realizo diversos trabajos de reparación a los activos categoría I ascendente

$1,200,000.00 (recuerda que solo aceptan como gastos el 10% del total de los activos I) y
si este valor se excede se le debe sumar a la base depreciable del año a calcular

REQUERIDO: MOSTRAR LOS CALCULOS DE TODOS LOS RESULTADOS

A)Calcular el gasto por depreciación de los Activos fijos para el 2022 según sus categorías.
B) Cual sería el impacto financiero fiscal sino se calcula esta depreciación
CLASIFICA LOS SIGUIENTES ACTIVOS POR CATEGORIA Y CALCULA SU DEPRECIACION PARA
EL PRIMER AÑO

DETALLE MONTO CATEGORIA 1 CATEGORIA 2 CATEGORIA 3

Edificio 9,100,000.00 9,100,000.00
Guagua (6 ruedas) 1,800,000.00 1,800,000
Computadoras 320,000.00 320,000
Motores Tauro 610,000.00 610,000
Eq.Procesamiento 415,000.00 415,000
datos
Terreno 3,400.000.00
Total 9,100,000.00 1,345,000.00 1,800,000
Tasa 5% 25% 15%
Dep. para 2021 455, 000 336,250 270,000
Balance inicial 8,645,000 1,008,750 1,530,000
2022
ADICIONES 2022
Camión 4 rueda
800,000×50% 400,000.00
Inversor 120,000.00……………………………………………………………. 60,000.00

Equipos oficina 180,000.00 ………………………………. 90,000.00

Local comercial B 4,500,000.00 …. 3, 375,000

Base Depreciable 2022 12,020,000 1,498,750 1,590,000

Tasa 5% 25% 15%

Gasto x Dep. 2022 601,000.00 374,687.5 238,500

Fecha de adquisición LOCAL 1 ABRIL 2022

9/12×4,500,000=