Lado A
Antecedentes del ISAN;
se estructuró de manera oficial durante el 2005 y
se regulo a través de la Ley Federal del impuesto,
todo esto se tomó en cuenta para formar un
impuesto especial conforme al consumo que se
agrava en la propiedad de automóviles nuevos de
producción nacional.
Su primera normatividad aparece la Ley Federal del
impuesto sobre automóviles nuevos «LFISAN»
desde 1996 hasta la fecha.
Sujetos;
Activo; federación / pasivo; contribuyente.
Objeto; enajenación e importación de vehículos
nuevos.
Base gravable; precio de venta.
Época de pago; 17 del mes correspondiente.
Tasa; 2.0% hasta el 17%
Formula; Base gravable - límite inferior (5%) +
cuota fija = ISAN
Antecedentes del IEPS;
Entró en vigor desde el 1° de enero de 1981
durante el gobierno del ex presidente José López
Portillo desde entonces se ha aplicado a diferentes
productos con el paso del tiempo.
Elementos; sujeto «activo» El EDO. «pasivo»
Contribuyente.
Objeto; grabar los servicios por comisión,
mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución con motivo de la
enajenación de bebidas alcohólicas y cervezas,
alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas
energizantes, plaguicidas y alimentos con alto
contenido calórico.
Base; es el valor del bien que se enajena o importa,
en otras palabras, el valor del servicio que se
presta.
Tasa; es variada la tasa en la enajenación,
importación, y exportación de bienes y servicios.
Época de pago; el 17 del mes correspondiente.
Grava a ciertos bienes y determinados servicios
causado por personas físicas o morales que
realicen las siguientes actividades;
Enajenación en territorio nacional, importación de
bienes, prestación de servicios «productos, bebidas
alcohólicas y cerveza, alcohol es, alcohol
desnaturalizado, mieles cristalizables, tabaco
labrado, gasolina y diésel, bebidas energizantes,
bebidas con azúcares añadidas, plaguicidas,
alimentos con alto contenido calórico, productos
derivados del océano, alimentos derivados de
cereales, etcétera»
Derechos «código financiero del Estado de México
y municipios»
Por la secretaría de seguridad (consulta de
antecedentes policiales en el registro público
correspondiente, por expedición de cédula de
identificación a personal operativo, por la
inscripción de los elementos operativos por la
consulta previa de antecedentes policiales, por el
registro de apertura de sucursal, por el cambio de
modalidad del servicio de seguridad privada.
Por la secretaría general de gobierno (evaluación y
dictamen anual, prestación de servicios de asesoría
técnica, por la evaluación del análisis de
vulnerabilidad y riesgo, por la prestación de
servicios del programa de capacitación en
Lado B
Objetivos;
Mantener la calidad de vida; busca una
disminución de la pobreza tratando que la calidad
de vida de los individuos llegue a un estándar
mínimo.
Reducción de la desigualdad; es decir la
redistribución del ingreso para crear un ambiente
de equidad y que la diferencia de los beneficios no
se enfoque en clases sociales.
Integración social; es que haya un sentimiento de
solidaridad con la brecha intergeneracional.
Eficiencia; trazar un sistema de protección social
cuyas repercusiones micro y macroeconómicas no
sean caóticas.
Factibilidad administrativa; es decir que los
mecanismos con los que se trabajen sean más
eficientes en abusos o corrupción.
Seguridad social (concepto);
Es la protección que la sociedad otorga contra las
contingencias económicas y sociales derivadas de
la pérdida de ingresos a consecuencia de
enfermedades, maternidad, riesgos de trabajo,
invalidez, vejez y muerte, incluyendo la asistencia
médica.
La seguridad social acepta los siguientes principios;
Universalidad; destinado a cubrir la totalidad de la
población, sin importar la clase social, económica y
laboral.
Portabilidad; se debe asegurar que existan las vías
para que los fondos de aportaciones llegan a cubrir
las necesidades de las instituciones.
Integralidad; se debe procurar la integración de
todos los ciudadanos, así como, procurar que los
seguros cubren la totalidad de las necesidades que
requiere la población.
**Integración; el sistema debe contar con
esquemas donde se exprese la integración de los
diferentes sectores.
Redistribución; la seguridad social debe contar con
esquemas para atender a la desigualdad y la
pobreza proporcionando servicios equitativos.
[Sujetos; Edo, patrón y trabajador].
Aportaciones de mejora;
Van directamente hacia las obras públicas, su
fundamento está en el artículo 2 del código fiscal
Federal, son para el equipamiento de la
comunidad, quien las recolecta y autoriza es
desarrollo urbano, hay una ley de aportaciones de
mejora estatal.
Aportaciones de Mejora (Concepto); aquellas que
se causan cuando independientemente de la
utilidad general colectiva, se obtengan beneficios
diferenciales particulares derivados de la
realización de obras públicas, de la dotación de
equipamiento o equipo, de la prestación de
servicios públicos por los que no se causen
derechos en los términos de las leyes de Hacienda
correspondientes.
Procedimiento de las aportaciones de mejora;
Se llevará a cabo a iniciativa del poder ejecutivo del
estado de los ayuntamientos o de los organismos
públicos descentralizados, según sea el caso (a
solicitud de ayuntamientos, organismos públicos
Lado C
El procedimiento; es el conjunto de actos jurídicos
que se ordenan a una finalidad determinada y
puede ser, o no, jurisdiccional «el proceso se hace
con notado al proceso teológicamente y el
procedimiento formalmente».
En todo procedimiento fiscal, debe de haber tres
momentos;
Expositivo, probatorio y decisorio.
El procedimiento fiscal tiene dos fases la oficiosa
(OF) y la contenciosa (CON);
OF; se caracteriza por estar regida por el principio
de oficiosidad que consiste en que la autoridad le
corresponde la carga del impulso de
procedimiento a través de todos sus pasos, sin que
tenga que esperar a que el particular tome la
iniciativa, salvo en el caso que se plantea la
autoridad una consulta sobre la aplicación de la ley
a un caso concreto, en que por excepción se inicia
petición del particular.
CON; está se caracteriza por estar regida bajo el
principio de dispositivo que consiste básicamente
en que corresponde al afectado iniciar e impulsar
el procedimiento estando impedida la autoridad
para actuar de oficio, salvo casos excepcionales
señalados en la ley.
Fases del procedimiento tributario;
Iniciación (IN), desarrollo de las actuaciones y
procedimientos (DEACyPRO), terminación (TE).
IN; las actuaciones y procedimientos tributarios
podrán iniciarse de oficio o a instancia del obligado
tributario, mediante autoliquidación, declaración,
comunicación, solicitud o cualquier otro medio
previsto en la normativa tributaria.
DEACyPRO; en esta fase de la administración
facilitará en todo momento a los obligados
tributarios el ejercicio de los derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones.
(práctica de la prueba, documentación de las
actuaciones y trámite de audiencia y alegaciones)
TE; su terminación podrá ser bajo las siguientes
formas (la resolución [ contestación adecuada y
efectuada], el desistimiento, la renuncia al derecho
en que se funda la solicitud, la capacidad, el
cumplimiento de la obligación).
Fase oficiosa; inconformidad [artículo 54 del
código fiscal de la federación Establece una
instancia de inconformidad a través de la cual el
contribuyente a quién se haya practicado una visita
y está inconforme puede inconformarse].
Notificaciones; artículo 134 del código fiscal de la
federación dice que pueden ser [ personal o correo
certificado, correo ordinario o telegrama, estrados
y edictos]
Procedimiento económico coactivo; es aquel a
través del cual el estado ejerce su facultad
económica coactiva de exigir al contribuyente el
cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales,
protección civil, formación para paramédicos,
formación de bomberos)
Por la secretaría de finanzas (expedición de
certificados por cada hoja, expedición de formas
aprobadas, práctica de auditoría realizada a
solicitud particular, por almacenamiento de bienes
muebles, constancia de inexistencia de
documentos, constancia de pago de
contribuciones)
Derechos «elementos»
hecho imponible; la prestación de servicios o
realización de actividades por entes públicos en
régimen de derecho público que se refieran
afecten o beneficien de modo particular al sujeto
pasivo constituyen el hecho imponible de la tasa.
Sujetos; activo y pasivo
cuota; fijada en ley
pago; 17 del mes correspondiente.
Aportaciones de mejora (concepto) son
impuestos basados en la adquisición de un
beneficio o un incremento de valor de los bienes
de ciertas personas, como resultado de una
ampliación de los servicios públicos o de la
realización de obras públicas.
Características;
Son cobrados una sola vez, son obligatorios para el
beneficiado de tales mejoras, constituyen una
herramienta eficaz para las obras públicas idóneas.
Aprovechamientos «concepto»;
De acuerdo con el artículo 3 del código fiscal de la
federación son aprovechamientos los ingresos que
percibe el estado por funciones de derecho público
de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento.
Clasificación de aprovechamientos; multas,
indemnizaciones, rendimientos, donativos,
etcétera.
Productos; son las contraprestaciones por los
servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del
dominio privado.
Clasificación de productos; instalaciones, edificios
mercados, centros sociales.
Dominio público; son contribuciones o recursos
tributarios denominados contraprestaciones
establecidas por el poder público, conforme a la ley
en pago por un servicio.
Antecedentes en México de aportaciones de
seguridad;
Hernán Cortés asignó pensiones a algunos soldados
españoles hay que recordar que al ser conquistado
nuestro país por los españoles la iglesia trajo una
ideología de ayudar al pobre y marginado.
El 30 de abril de 1904 surgió la ley del trabajo del
Estado de México.
Los principales sistemas de seguridad social en
México son el ISSSTE, IMSS, ISSFAM.
Los sistemas de pensiones en México se pueden
clasificar por el tipo de contribución, el beneficio,
el esquema de financiamiento, o el tipo de
administración.
Características; concede prestaciones en especie y
en dinero, por ejemplo; ayuda para la lactancia y
subsidios por incapacidades temporales.
descentralizados con consejos de colaboración también se le denomina como procedimiento
municipal, organizaciones comunitarias, consejos administrativo de ejecución «PAE»
de aportación, vecinos.
Los productos según el artículo 1o de la ley de Naturaleza jurídica del [PAE];
ingresos del Estado de México para el ejercicio Naturaleza objetiva; autoridad administrativa,
fiscal 2022 los productos son; quién la ejecuta, es el estado.
Ingresos financieros, generan ingresos corrientes, Naturaleza subjetiva; la finalidad no es la
productos no comprendidos en la ley vigente, resolución de la controversia, sino la recaudación
causados en ejercicios Fiscales anteriores del importe derivado del incumplimiento de la
pendientes de liquidación o pago.
Aprovechamientos según el mismo artículo citado obligación no satisfecha por el contribuyente
antes; multas administrativas, indemnizaciones, (Código Fiscal de la Federación artículo 145).
reintegros, otros aprovechamientos, Se puede dar la suspensión provisional [ artículo 65
aprovechamientos patrimoniales, accesorios de CFF] y la definitiva [artículo 144 CFF].
aprovechamientos, aprovechamientos no Procedimiento de control y fiscalización; conjunto
comprendidos en la ley. de mecanismos interinstitucionales de
coordinación entre los órganos responsables de las
tareas de auditoría gubernamental en los distintos
órdenes de gobierno.
La ley de coordinación fiscal, tiene como objetivo Su objetivo es maximizar la cobertura y el impacto
evitar la doble tributación interior y al mismo de la fiscalización en todo el país, con base en una
tiempo solucionar el problema de falta de visión estratégica como la aplicación de estándares
delimitación por el texto constitucional de los profesionales similares, la creación de capacidades
ámbitos impositivos federales, estatales y y el intercambio efectivo de información, sin
municipales. incurrir en duplicidades u omisiones.
Coordinación tributaria; Fiscalización;
en términos del artículo 73 de la Constitución como Revisión, recaudación, administración,
fracciones XXIX y VII, la federación posee Fuentes comprobación [ facultad de expresa en el artículo
que solo está puede grabar en forma exclusiva Y si 42 del código fiscal de la Federación].
su rendimiento no basta a cubrir el presupuesto
como el congreso Federal puede grabar otras Fases del procedimiento de control y fiscalización;
Fuentes impositivas hasta que pueda cubrirlo. 1. Oficio de observaciones; se verifica el
Estas Fuentes pueden ser exclusivas (-) y requerimiento de la información.
concurrentes (sistema de concurrencia entre los 2. Respuesta al oficio de observaciones.
estados y la Federación en materia de tributación).
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal; el 3. Determinación del incumplimiento de
objetivo principal de este sistema es la obligaciones, o en caso contrario el cumplimiento.
participación de los estados o entidades 4. Visita domiciliaria; se notifica la solicitud, el
federativas y sus municipios en los impuestos requerimiento y da una fecha para presentar los
federales, respetando a cada uno de ellos en sus documentos.
políticas tributarias y cada estado deberá realizar 5. Determinación de las contribuciones.
convenios de adhesión a dicho sistema. 6. Conclusión del procedimiento.
En diciembre de 1978 fue creado el sistema y entró
en vigor el primero de enero de 1980.
Procedimiento tributario; conjunto de actos y
diligencias tramitados en las entidades
conducentes a la emisión de un acto administrativo
que produzca efectos jurídicos individuales o
individualizables sobre intereses, obligaciones o
derechos de los administrados.
En otras palabras, es el procedimiento
administrativo que busca la resolución de una
controversia vinculada con la materia tributaria.
Formas del procedimiento tributario;
1. De oficio; la autoridad inicia la controversia por
el incumplimiento de la obligación fiscal por parte
del sujeto pasivo (conforme a los principios de
legalidad, proporcionalidad y equitatividad; en el
artículo 31 fracción IV de la constitución)
2. A instancia de parte; cuando un sujeto pasivo es
quién hace valer su derecho ante la autoridad
administrativa para solicitar alguna aclaración
respecto a alguna inconformidad respecto al
cumplimiento de su obligación fiscal.