El Sistema

Tributario Peruano
Conceptos básicos

Docente
Cargo
 Agenda

❖ Política Tributaria
❖ Tributos que administra la SUNAT
❖ Principales aspectos del Código Tributario
❖ Administración Tributaria
El Sistema Tributario Peruano

• Conjunto ordenado de normas, principios e

instituciones que regulan la aplicación de tributos.
• Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994) -
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Elementos

Sistema Tributario

Administración
Política Tributaria
Tributaria

Normas Tributarias
Política tributaria
Política Tributaria

• Comprende los lineamientos que

dirigen el sistema tributario.

• Es diseñada por el Ministerio de

Economía y Finanzas (MEF).

• Asegura la sostenibilidad de las

finanzas públicas, elimina
distorsiones y moviliza nuevos
recursos.
Tributo

Es una prestación de dinero que el Estado exige a los

ciudadanos en el ejercicio de su poder sobre la base de su
capacidad contributiva en virtud de una ley y para cubrir los
gastos necesarios para el cumplimiento de sus fines.
Creación de los tributos

• Los tributos se crean, modifican o

derogan únicamente por ley o decreto
legislativo, en caso de delegación de
facultades.
• Las exoneraciones también se establecen
por ley o decreto legislativo.
• Los aranceles y las tasas se regulan
mediante decreto supremo.

Ningún tributo puede tener efecto

confiscatorio.
Fuente: Constitución Política del Perú - Artículo 74º
Funciones

Económica
Es un medio para orientar la
economía en un sentido
determinado.
Fiscal
Permite incrementar los
ingresos del Estado para
financiar el gasto público.
Funciones

Social
Cumple un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la
comunidad bajo la forma de obras
públicas, servicios públicos y programas
sociales.
Extrafiscal
Corrige externalidades negativas de
alguna actividad. Ejemplo: Impuesto a
las bolsas plásticas.
Clasificación
Impuesto: El pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Ejemplo: Impuesto a la Renta.

Contribución: Tiene como hecho generador los

beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales. Ejemplo:
Contribución al SENCICO.

Tasa: Se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte
del Estado. Ejemplo: Arbitrios.
Principales tributos que administra la SUNAT

Impuesto a las
Impuesto a Transacciones
la Renta Financieras
(ITF)

Impuesto Aportes al
General a las ESSALUD y a
Ventas (IGV) la ONP

Impuesto Impuesto
Selectivo al Temporal a los
Consumo Activos Netos
(ITAN)
(ISC)
Impuesto a la Renta

Grava la renta obtenida por la realización de actividades

empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

Existen cinco categorías de renta.

Categorías de Renta

Primera Tercera Cuarta Quinta

Segunda
Ingresos por el Ingresos por Ingresos por el Ingresos por el
Ingresos por la
arrendamiento de actividades de ejercicio individual trabajo personal en
colocación de
bienes muebles e comercio, industria, de una profesión, relación de
capitales, regalías,
inmuebles. servicios o negocios. ciencia, arte u oficio. dependencia.
patentes y otros.
Impuesto General a las Ventas (IGV)

• Grava todas las etapas del ciclo de producción y distribución.

• Está orientado a que lo asuma el consumidor final.
• La tasa es 16%. Además se paga 2% de Impuesto a la Promoción
Municipal (IPM). Generalmente, el 18% de ambos impuestos
está incluido en el precio de venta.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Se aplica sólo a la producción o
importación de determinados
productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, entre otros.

• Su finalidad es desalentar el
consumo de estos productos,
ya que generan consecuencias
negativas en el orden personal,
social o medioambiental.
Otros tributos

• Impuesto Temporal a los Activos

Netos: Deben declarar y pagar quienes
pertenecen a los regímenes General, MYPE, de
la Amazonía, Agrario o los establecimientos en
zona de frontera, bajo ciertas condiciones y
salvo excepciones.
• Impuesto a las Transacciones
Financieras: Grava algunas de las operaciones
que se realizan en el sistema financiero.
Otros tributos
• Impuesto a los Casinos y Tragamonedas: Grava
la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.

• Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Son los

derechos aplicados al valor de las mercancías
que ingresan al país, según el Arancel de
Aduanas.

. • Aportes al ESSALUD y a la ONP: Son los aportes

al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina
de Normalización Previsional (ONP) que
administra la SUNAT por encargo, de acuerdo
con la Ley N° 27334.
Normas tributarias
Normas Tributarias

• La política tributaria se
implementa a través de
las normas tributarias.
• El Código Tributario es
la norma principal.
Principales deberes de los contribuyentes

• Inscribirse en los registros de la

Administración Tributaria.
• Emitir y/u otorgar los comprobantes de
pago con los requisitos formales
establecidos.
• Llevar los libros de contabilidad u otros
libros y registros exigidos.
• Permitir el control por la Administración
Tributaria.
• Proporcionar a la Administración
Tributaria la información que requiera.
• Conservar los libros y registros. Fuente: Artículo 87° del Código Tributario
Principales derechos de los contribuyentes
Fuente: Artículo 92° del Código Tributario
• Ser tratados con respeto y consideración
por la Administración Tributaria.
• Exigir la devolución de lo pagado
indebidamente o en exceso.
• Sustituir o rectificar sus declaraciones
juradas.
• Interponer reclamo, apelación, demanda
contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio.
• Conocer el estado de tramitación de los
procedimientos.
Derechos de los contribuyentes

• Interponer queja por omisión o demora en

resolver los procedimientos tributarios.
• Formular consulta a través de las entidades
representativas y obtener la debida
orientación.
• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.
• Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de
deudas tributarias.
• Solicitar la prescripción de la deuda tributaria a
la Administración.
• Tener un servicio eficiente de la Administración
y las facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Fuente: Artículo 92° del Código Tributario
Obligación Tributaria

• Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por

ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.
• Es exigible coactivamente.
• Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.
Extinción de la Obligación Tributaria
La obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración
Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes
especiales.
Principales procedimientos tributarios

Los procedimientos tributarios son:

o Procedimiento de Fiscalización.
o Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
o Procedimiento Contencioso-
Tributario.
o Procedimiento No Contencioso.
Domicilio fiscal
Los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administración Tributaria tienen la
obligación de fijar domicilio fiscal.

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro

del territorio nacional para todo efecto
tributario.

El sujeto obligado a inscribirse ante la

Administración Tributaria puede señalar
expresamente un domicilio procesal en
cada uno de los procedimientos regulados
en el Código Tributario.
Facultad sancionadora

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer

sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non
bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones y
otros principios aplicables.
Tipos de Infracciones tributarias

Se originan por el incumplimiento de las obligaciones

siguientes:

1) De inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripción.
2) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos.
3) De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
4) De presentar declaraciones y comunicaciones.
5) De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6) Otras obligaciones tributarias.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario

Es un mecanismo de flexibilización que ofrece la Administración Tributaria

(Artículo 36° del Código Tributario) para pagar las deudas con el Fisco.

Útil para aquellas personas naturales y empresas con escasa liquidez y

restricciones crediticias.
Deudas que se pueden acoger

• Las deudas administradas por la SUNAT, así como la

contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
• Las generadas por tributos derogados.
• Los intereses de los pagos a cuenta del impuesto a la
renta una vez vencido el plazo para la regularización
de la declaración y/o pago del mencionado impuesto.
• El total del monto pendiente de pago, contenido en
una Orden de Pago, Resolución de Determinación o
Resolución de Multa que haya sido notificados
correctamente
• El monto indicado por el solicitante, tratándose de
deuda tributaria autoliquidada.
Requisitos

• Contar con la Clave SOL.

• Haber presentado todas las declaraciones
juradas por las deudas a aplazar y/o
fraccionar.
• Haber cancelado la totalidad de las
órdenes de pago por cuotas vencidas y
pendientes de pago, así como la orden de
pago saldo de los fraccionamientos
anteriores.
• No tener la condición de No Habido
Requisitos

• No encontrarse en procesos de
liquidación judicial o extrajudicial.
• No contar con saldos mayores al 5% de
la UIT en la cuenta de detracciones, al
día hábil anterior a la presentación de la
solicitud, ni con ingresos de recaudación
pendientes de imputación.
• Cancelar la Cuota de Acogimiento
cuando corresponda.
• Presentar o formalizar las garantías
cuando corresponda.
Administración tributaria
Administración Tributaria
• Se denomina a los órganos del Estado responsables de aplicar la
política tributaria.

• La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria (SUNAT) cumple esta función en el ámbito nacional.
Administración Tributaria

SUNAT: Administra los tributos del

Gobierno Central (Impuesto a la Renta e
IGV) y recauda otros por encargo
(Contribución a ESSALUD y al SENCICO).

Gobierno locales: Administran los

tributos municipales (Impuesto Predial e
Impuesto a la Propiedad Vehicular, entre
otros).

Otras entidades: Administran los

tributos para fines específicos (ESSALUD
Y SENCICO).
Misión y Visión de la SUNAT

• Misión
Servir al país proporcionando los recursos
necesarios para la sostenibilidad fiscal y la
estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el
bien común, la competitividad y la protección de la
sociedad, mediante la administración y el fomento
de una tributación justa y un comercio exterior
legítimo.

• Visión
Convertirnos en la administración tributaria y
aduanera más exitosa, moderna y respetada de la
región.
Principales funciones
Recaudación

Fiscalización

Cobranza

Servicio al Estado
SUNAT Opinión en
Política Tributaria

Control del
contrabando e
insumos químicos
Normas
Facilitación del Servicio al
tributaries y
cumplimiento Contribuyente
aduaneras

Facilitación del Servicio al usuario del

comercio exterior comercio
Gracias