La SUNAT, mediante la Resolución

de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT ha establecido
disposiciones relacionadas con los
|
Libros y Registros Vinculados a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales
Asuntos Tributarios estarán vigentes a partir del 1 de
enero de 2007, integrando así en un
solo cuerpo legislativo las normas
vigentes sobre la materia

LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán los libros de actas, los
libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, Autorización de Libros y Registros
1.LIBRO CAJA Y BANCOS
2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS   -Legalización de los Libros y Registros
3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4.LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34°  DE LA LEY Los libros y registros vinculados a
DEL IMPUESTO A LA RENTA asuntos tributarios serán legalizados
5.LIBRO DIARIO por los notarios o, a falta de éstos, por
6.LIBRO MAYOR los jueces de paz letrados o jueces de
7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS paz, cuando corresponda, de la
8. REGISTRO DE COMPRAS provincia en la que se encuentre
9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES
ubicado el domicilio fiscal del deudor
10. REGISTRO DE COSTOS
tributario.
11. REGISTRO DE HUÉSPEDES

Tratándose de las provincias de Lima y

Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
- Oportunidad de la legalización
Los libros y registros deberán ser
legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
Para la legalización del segundo y
siguientes libros y registros, de una
misma denominación, se deberá
tener en cuenta.
- Empaste de los libros y registros
os libros y registros vinculados a
asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible,
hasta por un ejercicio gravable,
debiéndose efectuar, como máximo,
dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable
siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos
libros o registros.
- Plazo para rehacer los libros y
registros
Los deudores tributarios que
hubieran sufrido la pérdida o
destrucción por siniestro, asalto y
otros, tendrán un plazo de sesenta
(60) días calendarios para rehacer
los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes. De requerirse
un plazo mayor por razones
debidamente justificadas, la SUNAT
otorgará la prórroga
correspondiente, previa evaluación.
Contabilidad completa Información mínima en los libros
y los formatos
Los libros y registros que integran la contabilidad
completa, para efectos del inciso b) del tercer párrafo del Los libros y registros vinculados
artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los a asuntos tributarios deberán
siguientes: contener, adicionalmente a lo
establecido en la
1. Libro Caja y Bancos.
2. Libro de Inventarios y Balances. forma de llevado, determinada
3. Libro Diario. información mínima, y de ser el
4. Libro Mayor. caso, estarán integrados por
5. Registro de Compras. formatos.
6. Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la

contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:

1. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34°

de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Registro de Activos Fijos.
3. Registro de Costos.
4. Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas.
5. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
- LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar
mensualmente toda la información,
proveniente del movimiento del efectivo
y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus
libros o registros utilizando hojas sueltas
o continuas, se encontrará exceptuado de
llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su información se encuentre contenida
en el Libro Mayor.
Estará integrado por los siguientes
formatos:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS –
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO".  de cierre o cese definitivo, los
 
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS –
DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA
- LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
) Para los que generan Rentas de
Segunda Categoría
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS – RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA".
b) Para los que generan Rentas de
Cuarta Categoría
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA".
- LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Este libro deberá contener, al cierre
de cada ejercicio gravable, como
mínimo la información indicada en
los numerales 3 ó 4, según
corresponda. Ello sin perjuicio de la
obligación de anotar el balance, a
valores históricos, que se utilice
para modificar el coeficiente o el
porcentaje de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto por el artículo 6° de
la Resolución de Superintendencia
N° 141-2003/SUNAT y norma
modificatoria.
2. Tratándose de fusión, escisión y
demás formas de reorganización de
sociedades o empresas, así como
deudores tributarios se encontrarán
obligados a registrar como mínimo
la información indicada en los
numerales 3 ó 4, según
corresponda.

3.En el caso de deudores tributarios sujetos
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
el llevado de este libro se regirá por lo
dispuesto en la Resolución de Superintendencia
N° 071-2004/SUNAT y norma modificatoria.
4.Los deudores tributarios que por norma
especial utilicen un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar, distinto al Plan
Contable General Revisado, deberán consignar
en los formatos incluidos en el numeral 5 la
información equivalente a la solicitada en cada
uno de ellos.
5.Tratándose de deudores tributarios sujetos
al Régimen General del Impuesto a la Renta,
el Libro de Inventarios y Balances estará
integrado por los formatos que se indican en el
numeral 6.
No obstante, si en el ejercicio anterior hubieran
obtenido ingresos brutos menores a cien
(100) UITs, podrán optar por llevar el dicho
libro de acuerdo a lo establecido por la
Resolución de Superintendencia N°
071-2004/SUNAT y norma modificatoria
- LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
En este libro se deberá incluir mensualmente la
siguiente información:
1. Fecha de retención, cuando esta coincida con la
fecha de pago de la retribución o, en su defecto
fecha de pago de la retribución.
2. Información de la persona que prestó el
servicio, de acuerdo a lo siguiente:
1. Tipo de documento de identidad. (según
2. Número del documento de identidad, de
ser el caso.
3. Apellidos y Nombres.
1. Información de la retribución, de acuerdo a lo
siguiente:
1. Monto bruto de la retribución.
2. Monto de las retenciones efectuadas.
3. Monto neto de la retribución.
1. Totales.
FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA".
tabla 2).
- LIBRO DIARIO
- LIBRO MAYOR
En este libro deberá incluir los siguientes asientos:
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
1. Apertura del ejercicio gravable.
2. Operaciones del mes. 1.  
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, 1. Fecha de la operación.
de ser el caso. 2. Número correlativo de la operación en el Libro Diario,
4. Ajustes de operaciones del mes. para los casos de contabilidad manual.
5. Cierre del ejercicio gravable. 3. Cuenta contable asociada a la operación, según lo
siguiente:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".   1.  
1. Código y/o denominación de la cuenta
LIBRO DIARIO EN FORMATO SIMPLIFICADO contable, según el Plan de Cuentas
utilizado.
Tratándose de personas jurídicas que obtuvieran en
2. Denominación de la cuenta contable.
el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien
(100) UITs, éstas podrán optar por llevar el Libro El deudor tributario podrá colocar esta información como
Diario en formato simplificado, en este caso, se datos de cabecera de considerarlo necesario.
encontrarán exceptuados de llevar el Libro Diario, el
Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos. 4. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
registrada.
FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO 5. Saldos y movimientos de la cuenta:
SIMPLIFICADO"
1. Saldo deudor, de ser el caso.
2. Saldo acreedor, de ser el caso.

1.  
1. Totales.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR

- REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
- REGISTRO DE COMPRAS
En este registro se deberá registrar anualmente toda la
información, proveniente de la entrada y salida de los Este registro deberá contener, en
activos fijos, así como la depreciación respectiva. columnas separadas, la información
mínima que se detalla a continuación:
Estará integrado por los siguientes formatos:
El monto ajustado de la base imponible
1. FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – y/o del impuesto o valor, según
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS".   corresponda, señalado en las notas de
crédito, se consignará respectivamente, en
1. FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – las columnas utilizadas para registrar los
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS datos vinculados a las adquisiciones
REVALUADOS".   gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación;
1. FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – adquisiciones gravadas destinadas a
DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO".  operaciones gravadas y/o de exportación
y a operaciones no gravadas y
1. FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS –
adquisiciones gravadas destinadas a
DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
operaciones no gravadas.
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12".  El monto de la base imponible y/o
impuesto o valor, según corresponda,
señalados en las notas de débito, se
consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.

FORMATO 8.1: "REGISTRO DE

COMPRAS"
 REGISTRO DE INVENTARIO
- REGISTRO DE CONSIGNACIONES - REGISTRO DE VENTAS E
PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS - REGISTRO DE COSTOS  Otros Libros DE INVENTARIO PERMANENTE
- REGISTRO
INGRESOS
Este registro se incluirá como VALORIZADO
Se registrará mensualmente en el El Registro de Costos debe contener la Los siguientes Libros vinculados
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL Este Registro deberá contener, en a asuntos tributarios deberán en el FORMATO
1. Nombre del bien. información mensual de los diferentes Se registrará mensualmente
INVENTARIO PERMANENTE EN columnas separadas, la información contener la información que
2. Descripción. elementos del costo, según las normas 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
UNIDADES FÍSICAS – DETALLE DEL mínima que se detalla a continuación: dispone las normas legales que– DETALLE DEL
3. Código. tributarias, relacionados con el proceso PERMANENTE VALORIZADO
INVENTARIO PERMANENTE EN losINVENTARIO
crearon. VALORIZADO" toda la
4. Unidad de medida Elproductivo del período
monto ajustado de la ybase
que
UNIDADES FÍSICAS" toda la determinan el del
costo de producción información, por cada tipo de existencia,
(según tabla 6). imponible y/o impuesto o valor,
información, por cada tipo de existencia, respectivo. proveniente deDE
la entrada y salida al almacén y
según corresponda, señalado en las LIBRO DE ACTAS LA EMPRESA
proveniente de lalo
Deberá anotarse entrada y salida física
siguiente: sustentadaDE
en comprobantes de pago y/o
notas de crédito, se consignará INDIVIDUAL
de las mismas en cada almacén. El Registro de Costos estará integrado documentos.
respectivamente, en las columnas RESPONSABILIDAD LIMITADA
PARA EL CONSIGNADOR: por los siguientes formatos:
En el formato se incluirá como datos de utilizadas para registrar los datos
LaEn el formato
información se incluirá
mínima que secomo datos
debe de
cabecera adicionales la siguiente vinculados al valor facturado de la
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE FORMATO 10.1: "REGISTRO DE cabecera adicionales
incluir en el Libro de Actasladesiguiente
la información:
información: exportación, base imponible de la
CONSIGNACIONES – PARA EL COSTOS – ESTADO DE COSTO DE Empresa Individual de
operación gravada e importe total de
CONSIGNADOR". VENTAS ANUAL".   1. Información
Responsabilidad delserá
Limitada, Establecimiento
la donde
1. Información del Establecimiento la operación exonerada o inafecta.
establecidasepor
ubican las existencias.
los artículos 40° y
 donde se ubican
Información las existencias.
mínima FORMATO 10.2: "REGISTRO DE 2. Código de la
51° de la Ley de la EIRL. existencia.
2. Código de la existencia. El monto de la base imponible y/o
COSTOS – ELEMENTOS DEL COSTO 3. Tipo de existencia (según tabla 5).
3. Tipo de existencia (según tabla impuesto o valor, según corresponda,
PARA EL CONSIGNATARIO: MENSUAL".   4. Descripción de la existencia.
5). señalados en las notas de débito, se
5. Código de la unidad de medida
FORMATO
4. Descripción
9.2: "REGISTRO
de la existencia.
DE consignarán respectivamente
FORMATO 10.3: "REGISTROen DElas (según tabla 6).
CONSIGNACIONES
5. Código de la –unidad
PARA deEL medida columnas
COSTOS –indicadas
ESTADOen DEelCOSTO
párrafoDE
6. Método de valuación de existencias
CONSIGNATARIO".
(según tabla 6). anterior.
PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL".  aplicado.

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL 1. Totales.

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
INVENTARIO PERMANENTE EN PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL
FORMATO 14.1: "REGISTRO DE
UNIDADES FÍSICAS – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
VENTAS E INGRESOS".
INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS"
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA
LIBRO DE PLANILLAS
GENERAL DE ACCIONISTAS
La información mínima que se
La información mínima que se
debe incluir en el Libro de
debe incluir en el Libro de Actas
Planillas, regulado por el Decreto
de la Junta General de
Supremo N° 001-98-TR y normas
Accionistas, será la establecida
modificatorias es la establecida
por los artículos 134°, 135° y
en el referido Decreto.
136° de la Ley General de
Sociedades.
El deudor tributario cumplirá,
respecto del libro de Planillas y
LIBRO DE ACTAS DEL
en el caso que corresponda, con
DIRECTORIO
lo dispuesto en el Decreto
La información mínima que se Supremo N° 015-2005-TR y
debe incluir en el Libro de Actas norma modificatoria, que dicta
del Directorio, será la establecida disposiciones sobre el Registro
por el artículo 170° de la Ley de Trabajadores, Pensionistas y
General de Sociedades. Prestadores de Servicios – RTPS
cuya recepción se encargará a la
LIBRO DE MATRICULA DE SUNAT, desde la fecha en que el
ACCIONES referido Decreto entre en
vigencia.
La información mínima que se
debe incluir en el Libro de
Matriculas de Acciones será la
establecida por el artículo 92° de
la Ley General de Sociedades