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2 ESTUDIO DEL CONTROL

INTERNO Y SU EVALUACIÓN,
Julián Jesús Solis Carrillo.

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Estudio de los
sistemas.
Un sistema de control interno, no solo existe para atender requerimientos normativos y
regulatorios, el sistema de control tiene que operar.

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Un sistema de control interno es valioso y efectivo cuando:
i) provee confianza sobre la generación de información financiera,
ii) brinda seguridad razonable sobre la efectividad y eficiencia de la operación
iii) atiende aspectos regulatorios,
iv) establece una plataforma para el logro de objetivos de la organización.

Para las compañías que no son públicas, un sistema de control interno aporta valor a través de i)
gestionar proactiva y eficientemente los riesgos críticos, ii) facilitar el acceso a recursos
financieros, iii) atraer nuevos inversionistas.

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Sistema de control interno

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Beneficios de un Sistema de Control Interno

• Definelas normasde conductay actuación,funcionando comoconductor delestablecimiento
del sistema de control interno.

• Ayudaa reducir sorpresasaportando confianzaen elcumplimiento delos objetivos,provee

feedback del funcionamiento del negocio.

• Establece las formas de actuación en todos los niveles de la organización, a través de la fijación de objetivos
claros y medibles y de actividades de control.

• Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada administración delos riesgos del negocio.

• Establece mecanismos de monitoreo formales para la resolución de desviaciones al

funcionamiento del sistema de control interno.
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Beneficios de la
documentación y
mantenimiento de procesos:
• Lasorganizaciones sonentidades vivasen dóndeel cambioes unaconstante
quedemanda
atención oportuna y gestión proactiva y diligente.
• Identificar y reflejar cambios significativos en la estructura organizacional y
en la estructura del negocio / operación de la organización, obligaciones de
cumplimiento mandatorio.
• Actualización de la base de riesgos significativos / alineados a objetivos de la
organización.
• Establecer un baseline de riesgos y racionalizar controles redundantes
/duplicado.

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Preparación
de los gráficos
de flujo. Entender el flujo de transacciones relacionado con las aseveraciones relevantes,
incluyendo cómo estas transacciones son iniciadas, autorizadas, procesadas y
registradas;
Verificar que el auditor ha identificado los puntos dentro de los procesos de la
entidad en los que pudiera surgir un error (incluyendo un error debido a fraude)
que, individualmente o en combinación con otros errores, sería material;
Identificar los controles que la administración ha implementado para tratar
estos errores potenciales; e
Identificar los controles que la gerencia ha implementado sobre la prevención o
detección oportuna de la adquisición, el uso o la venta de activos de la entidad
que pudieran generar un error material de los estados financieros.

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Descripción narrativa.
La cédula narrativa es un papel de trabajo propio de la
fase de ejecución de auditoría donde se explica, describe
o relata de manera explicita los hallazgos o, deficiencias
encontradas en base a cuatro características
importantes del hallazgo que son condición, criterio,
causa y efecto.

¿Qué papel juega la narrativa dentro de los procesos de

investigación?

La narrativa permite al investigador interpretar y

comprender de manera crítica la realidad que evocan los
múltiples discursos que circundan y originan el problema
social. El proceso descrito llevará al investigador a dar
origen a un nuevo discurso fundamentado metodológica
y epistemológicamente.

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Alcance de la norma:
Establecer normas y dar lineamientos sobre la
documentación de los trabajos de auditoría. Existen otras
Normas de Auditoría que requieren documentación

Acceso a la especifica en esta materia (se indican en el apéndice de

esta NIA 230).
Se debe preparar de manera oportuna la documentación

documentación
de las evidencias, de tal forma que proporcionen:
o Un registro suficiente y apropiado que será la base para
el sustento de la opinión.
o Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las

interna básica normas internacionales, regulación y legislación aplicable.

Dos definiciones claves en esta norma.

para el
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Documentación de la auditoría: Registro de los

procedimientos de auditoría realizados en el cliente. Es la

desarrollo de vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de

auditoría. Comprende todos los documentos y registros
sobre los que el auditor ha tenido conocimiento y ha
inspeccionado.

la auditoría. Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la

firma) que tiene un entendimiento amplio y completo
sobre:
o Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de
auditoría.
o Requisitos legales y regulación aplicables.
o El entorno del negocio en que opera la entidad.
o Asuntos de auditoría e información relevante de la
industria.
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Procedimientos de auditoría para

los efectos de la verificación
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante
los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

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La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación
de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía en
existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditoría tales como:

1 La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según
facturas,

2 La investigación de los precios actuales del mercado, y

3 La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las

listas de inventario.
Pruebas de cumplimiento.

Su objetivo principal es determinar y comprobar la

efectividad del sistema del control interno que la
empresa haya implementado, por lo tanto en el
momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados, si se
están ejecutando y si se están ejecutando se está
realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar
si el control interno funciona efectivamente y si está
logrando sus objetivos por lo que generalmente se
refiere a la inspección de documentos
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Preparar los documentos de una auditoria interna es una de

las tareas más críticas e importantes, de esto depende la
ejecución sistemática del proceso, el cumplimiento de los
objetivos, la validez de los resultados y el éxito de la mejora
continua.

Preparación Aunque es responsabilidad directa del auditor encargado la

planificación y preparación de los papeles de trabajo, tu

de los organización debe supervisar que estos correspondan y

cumplan con los requisitos normativos e intereses del
negocio.
papeles de
trabajo.

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Evaluación de los
sistemas de estudio.
La Comisión de Auditoría desempeñan un destacado papel a la hora de
supervisar los procesos de control interno de una organización, la cuestión
que abordamos hoy en este nuevo artículo de la serie Comisión de Auditoría:
cuestiones clave para una supervisión eficaz.
En el desempeño de esta función, aquellas que lo hacen de forma eficiente
ejecutan su labor de control solicitando información relevante, pertinente y
precisa al equipo directivo, a los auditores interno y externo, además de
formulando preguntas directas y complejas.

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Es el escrito por medio del cual el auditor resume las

deficiencias encontradas en el transcurso del trabajo
normal de auditoría de estados financieros, en cuanto a
los controles internos y procedimientos contables de la
empresa sujeta a revisión, así como también las
sugerencias tendientes a mejorarlas.

Como sabemos, la culminación de un trabajo de

Preparación
auditoría de estados financieros es el dictamen del
auditor. Con el objeto de tener bases para emitir esta
de la carta de
opinión, el auditor realizó una serie de trabajos que van
desde el estudio y evaluación del control interno,
planeación de trabajo, revisiones documen-tales,
sugerencias.
supervisión del trabajo, etc.; los cuales deben realizarse
de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en México.

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