ASPECTOS QUE DEBE TOMAR EN CUENTA AL REALIZAR LAS LIQUIDACIONES NICARAGÜENSES

SEGUN LA LEY 185 CODIGO LABORAL

FIN DE RELACION LABORALES

La indemnización por antigüedad que debe pagar un empleador cuando finaliza una relación
laboral por tiempo indefinido que lleva pocos años, es mínima, ésta sólo es representativa cuando
se llevan varios años trabajando con la empresa. En cambio, cuando el empleador finaliza una
relación laboral por tiempo determinado (con plazo fijo), debe pagar una indemnización alta,
cuando el tiempo faltante para terminar el contrato es elevado, debido a que debe pagar los
salarios y prestaciones sociales (vacaciones y décimo tercer mes) faltantes, a las cuales el
trabajador iba a tener derecho durante el tiempo previamente convenido; relación laboral que, de
forma unilateral, arbitraria y sin causa justa finaliza el contratante. Despido que por cierto no
puede ni debe ser citado con el artículo 45, debido a que este es únicamente aplicable para
contratos por tiempo indeterminado.

TIEMPO DE PAGO DE LIQUIDACION

El Plazo de pago de liquidación es de 10 días como aparece en la Página 12 Fuentes Supletorias

literal 1 y 3 y página 34 literal 7 del Tesauro 2008; En caso de no hacerlo el empleador pagará al
trabajador una indemnización equivalente al valor de un día de trabajo por cada día de retraso y
esto aplica de igual manera para el salario pendiente, décimo tercer mes, vacaciones e
indemnización (esta última para contratos de tiempo indeterminado). Es decir, la liquidación final
en su totalidad según los artículos 95 y 269 CT.

INDEMNIZACIÓN EQUIVALENTE

La indemnización será pagada cuando exista un contrato verbal o escrito indeterminado y ambas
partes de común acuerdo den por terminada la relación laboral:

1- Por términos del empleador, poniendo este, el termino de labores en la empresa.

2- Por término del trabajador por vía notificación al empleador con 15 días de anticipación.

La enfermedad (Crónica) de un trabajador no exime al mismo de avisar al Empleador con 15 días

de anticipación de su renuncia (artículo 44), de no hacerlo se descarta el derecho a la
indemnización establecido en los artículos 43 y 45 CT.

Ni el trabajador ni el empleador pueden terminar la relación laboral cuando el trabajador está de

subsidio. De terminar el trabajador la relación laboral al poner renuncia con 15 días de
anticipación estando de subsidio este perderá el derecho a indemnización por antigüedad. Página
85 numeral 1) del Tesauro 2010.

En el caso que el contrato laboral sea determinado no se puede aplicar el artículo 45 del Ctr.
Únicamente se deben calcular los daños y/o perjuicios de ambas partes.

Parar determinar el tiempo a indemnizar por antigüedad se realiza según lo contenido en el

artículo 45 del código del trabajo, Cuando el empleador rescinda el contrato de trabajo por tiempo
indeterminado y sin causa justificada pagara al trabajador una indemnización equivalente a:

1) un mes de salario por cada uno de los primeros tres años de trabajo;
2) veinte días de salario por cada año de trabajo a partir del cuarto año.
El criterio vigente sobre la indemnización por antigüedad establecida en el artículo 45 CT, es que la
misma se pagará de forma proporcional cuando el trabajador posea menos de 1 año de trabajo.
Página 20 y 48 (Consulta 6 y 7) Tesauro Laboral 2008.

TRATAMIENTO DE SALARIO BASE PARA EL PAGO DE LIQUIDACION LABORAL.

Para efectos de establecer el salario base para el pago de las prestaciones sociales se debe tomar
en cuenta que existen varias formas de pago según contratación, en nuestro caso únicamente se
tratara con el salario fijo y salario variable, estos están intrínsicamente relacionados con los
salarios básico, salario ordinario y salario extraordinario.

El artículo 84 del Código del Trabajo define como SALARIO ORDINARIO lo que percibe el
trabajador en la jornada ordinaria de trabajo, y en este están incluidos el salario básico,
comisiones e incentivos; así mismo, es criterio de esta Dirección Jurídica que también integran el
salario ordinario, todas aquellas sumas de dinero que el trabajador perciba de manera constante,
permanentes y fijas, que no estén sujetas a rendición de cuentas, indistintamente del nombre que
reciban, en virtud que las mismas son constitutivas de salario.

Según el artículo 121 del Código del Trabajo, El pago de las INDEMNIZACIONES se calculará en
base al último salario del trabajador en el caso del Salario Fijo, Cuando se trate de salario variable
o de difícil terminación se hará en base al promedio de los últimos seis meses, o del período
trabajado si éste promedio es menor. (Total de ingresos divididos entre el número de meses
trabajados)

El cálculo de la indemnización por antigüedad se hace desde que inició la relación laboral incluso
cuando una relación de trabajo se transforma de determinada a indeterminada o una vez que
terminó el periodo de prueba. Página 22 Tesauro 2008.

Para efecto del pago de vacaciones en el artículo 78 del Código Tributario, en el caso del Salario
Fijo las VACACIONES se pagarán calculándolas en base al último SALARIO ORDINARIO devengado
por el trabajador. En caso de salario variables, se calculará en base al salario ordinario promedio
de los últimos seis meses o del período trabajado si éste promedio es menor. (Total de ingresos
divididos entre el número de meses trabajados)

El salario adicional anual o DECIMOTERCER MES se pagará conforme el artículo 94 del Código del
Trabajo, En el caso del Salario Fijo en base al último mes de salario recibido, SALVO CUANDO SE
DEVENGARE SALARIO POR COMISIONES, obra, al destajo y cualquier otra modalidad compleja
determinada bajo concepto de salarios variables; en estos casos se pagará conforme el salario
más alto recibido durante los últimos seis meses, la remuneración en dinero recibido por el
trabajador en concepto de SALARIO ORDINARIO conforme el artículo 93 del Código del Trabajo.

Según criterio establecido por la Dirección Jurídica del MITRAB, además del Salario Básico,
Comisiones e Incentivos establecidos en el artículo 84 del Código del Trabajo, integran al Salario
Básico todas aquellas sumas de dinero que el trabajador perciba de manera constante,
permanente y fija, que no estén sujetas a rendición de cuentas indistintamente del nombre que
reciban, en virtud que las mismas son constitutivas de salario. Criterio establecido según
MITRAB/DIRJCA-0018/ENR/XI.

En el caso particular trataremos dos formas de pago para los trabajadores:

Primera forma de pago = Salario Básico más Incentivos que no son permanentes ni fijos, se
obtienen mediante el cumplimiento de políticas establecidas sobre producción y asistencia.

Segunda forma de pago = Salario Básico más Salario por comisiones, estos no ganan ningún tipo de
incentivo.

*El salario por comisiones, es requisito esencial para que la persona trabajadora acceda el pago de
la comisión, es que participe de forma directa la negociación o venta de un bien servicio, una vez
concretada la misma producto de la gestión efectuada por el trabajador este gana el derecho al
pago de la comisión.

Para efectos de la liquidación se tomará como base los siguientes criterios:

1- La primera forma de pago se trata como salario fijo y se liquida con salario ordinario
(salario básico)
2- La segunda forma de pago se trata como salario variable y se liquida con salario ordinario
(salario básico + salario por comisiones)

VACACIONES Y DÉCIMO TERCER MES: PAGO PROPORCIONAL

Cualquiera sea la causa de terminación del contrato de trabajo, el empleador está obligado
conforme la ley, a pagar al trabajador, o a quien corresponda en el caso del literal b), la parte
proporcional de las prestaciones tales como vacaciones y decimotercer mes esto basado en el
artículo 42 del código del trabajo.

Para efectos del pago de proporcional a los trabajadores las autoridades judiciales laborales del
país, por jurisprudencia, han establecido que el salario diario es el que resulta de dividir el salario
mensual entre 30. Así, lo resolvió la Sala de lo Laboral del Tribunal de Apelaciones de Managua, en
sentencia No. 147 y 171 del año dos mil, cuando las empresas pagan el Décimo Tercer Mes a los
trabajadores, pagan el salario de 30 días y no 30.4167. Esto mismo ocurre con el resto de las
prestaciones sociales, de tal forma que para el pago de las prestaciones sociales usan el mes de 30
días y no un mes de 30.4167 días.”

La forma más efectiva y fácil de calcular los días de aguinaldo proporcional es calcular la cantidad
de días entre dos rangos de fechas una de inicio y otra de fin, el resultado se multiplicará por
0.082195.

INDEMNIZACIÓN PARA TRABAJADOR DE CONFIANZA: CUANTÍA

Solo tiene derecho a indemnización por cargo de confianza el trabajador descrito en el Art. 7 CT
(con poder de representación legal de la empresa) que haya sido despedido en violación a sus
derechos laborales y que posea un mínimo de un año de antigüedad; si el trabajador no es
despedido, sino que más bien renuncia, no tiene derecho a este tipo de indemnización, solamente
tiene derecho a prestaciones de ley e indemnización citada en artículo 45 CT Páginas 48 y 49
Tesauro 2008

El artículo 07 del Código del Trabajo de forma taxativa establece que la categoría de trabajador de
confianza depende de la naturaleza de las labores desempeñadas y no de la designación que se da
al puesto.

Según el artículo 47 el empleador deberá pagar en concepto de indemnización una cantidad

equivalente entre dos meses y hasta seis meses de salario esto bajo términos y criterios del
empleador, no existe algo que determine la proporción de entre 1 a 6 meses, siempre y cuando el
trabajador tenga un mínimo de un año continuo de trabajo, sin perjuicio del pago de otras
prestaciones o indemnización a que tuviere derecho.

PRIVILEGIOS

Artículo 89. El salario, el pago de vacaciones no gozadas, el decimotercer mes y las

indemnizaciones por riesgo o accidente de trabajo, gozan de los siguientes privilegios:

a) son preferentes a cualquier otro crédito, excepto los alimentos de familiares del trabajador
declarados judicialmente;

b) el salario de los trabajadores no será afectado por concurso, quiebra o sucesión y se pagará en
forma inmediata.

APLICACIÓN DE DEDUCCIONES DE LEY

El empleador tiene el derecho de deducir el valor de los recursos y bienes que son confiados al
trabajador en virtud de su trabajo, y que no fueron debidamente restituidos por éste (Sentencia
No. 937/2015 Tribunal Nacional Laboral de Apelaciones. Nueve de diciembre del dos mil quince.
Las nueve y cincuenta minutos de la mañana.

a) Deducciones de ley:

Lo corresponde al Seguro Social (INSS), el Impuesto sobre la Renta (IR), y los alimentos declarados
judicialmente (Artículos 88 y 89 del Código del Trabajo).

b) Deducciones autorizadas por infracción al artículo 18 inciso f) del Código del Trabajo:

El Artículo 18 del Código del Trabajo dispone:

“Además de las contenidas en otros artículos de este código, los trabajadores tienen las siguientes
obligaciones: f) Utilizar los bienes, recursos y materiales con el cuidado debido, para los fines que
fueron destinados y restituir el equipo de trabajo o vivienda, en su caso, una vez concluido el
trabajo para que les fueron proporcionados…”.

c) Deducciones pactadas:

Si el trabajador da su consentimiento para que se le efectúen otras deducciones a sus prestaciones

sociales, independientemente que está deducción no sea aplicable a la regla general establecida
en el Artículo 89 inciso a) del Código del Trabajo, las autoridades laborales deben respetar lo
pactado entre las partes (Sentencia No. 26/2016 Tribunal Nacional Laboral de Apelaciones. Trece
de enero del año dos mil dieciséis. Las diez y cuarenta minutos de la mañana).

Dentro de estas deducciones tenemos:

a) Anticipo de salario

b) Adelanto de prestaciones sociales

c) Capacitaciones

d) Prestamos

e) Crédito de Mercancía

Toda deducción que el trabajador autorice a sus prestaciones sociales, se debe aplicar con toda
confianza, independientemente que la deducción no se ajuste a la regla general establecida en el
Artículo 89 inciso a) del Código del Trabajo, tal y a como mencioné anteriormente.

Estas deducciones no solamente aplican para el salario, sino también a las prestaciones de ley:
vacaciones y décimo tercer mes, asimismo de su indemnización por años de servicios o
antigüedad, y de cualquier otra prestación social o concepto laboral que forme parte de su
liquidación final, tales como horas extras, séptimos días, indemnización por cargo de confianza,
entre otros. En ese sentido, las deducciones se pueden aplicar perfectamente a la liquidación final
del trabajador, en caso de cese de la relación jurídica laboral.

La Jurisprudencia laboral señala que proceden las deducciones pactadas de la liquidación final,
como excepción a la regla general establecida en el Artículo 89 inciso a) del Código del Trabajo.

“Siendo claro que al haber sido pactado lo antes dilucidado, el empleador tiene plena facultad de
realizar la deducción respectiva de la liquidación producto de lo ahí pactado, además del INSS y del
IR., siempre y cuando el actor debiera algún crédito por el uso de la referida tarjeta, ya que dicha
deducción fue pactada como producto de la relación laboral, sin que entonces sea absoluto lo
establecido en el Art. 89 inciso a) de la Ley N° 815, lo cual va concatenado con las Reglas de la Sana
Crítica y valoración en conjunto de las pruebas relacionadas con anterioridad, y ya ni se diga, con
el principio de Primacía de la Realidad, también característico de esta materia…(Sentencia No.
973/2016 Tribunal Nacional Laboral de Apelaciones. Cinco de agosto del dos mil dieciséis. Las diez
y diez minutos de la mañana).

APLICACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO EN LIQUIDACION

Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contra prestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo
personal prestado por cuenta ajena. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás
ingresos percibidos por razón del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre
sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de
remuneración adicional.

Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los
párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
 1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los
representantes nombrados en cargos de elección popular y   a los miembros de
otras instituciones públicas; y

2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de

administración y demás miembros de otros órganos
representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos.  

Las retenciones se aplican a aquellos trabajadores cuyos ingresos superan los C$

100,000.00 anuales o su equivalente mensual C$ 8,333.33, en base a la siguiente tabla
progresiva.

Aprendamos a usar la tabla con un ejemplo sencillo y a determinar el IR mensual a retener con el
siguiente ejemplo.

Un trabajador con un salario fijo mensual de C$ 12,000.00, este no obtiene más ingreso que su
salario mensual; el cálculo será a como sigue.

Salario       12,000.00  

Inss 7% (-)             840.00  

Salario Neto (=)       11,160.00  

(Salario neto por 12 meses para

Salario Anual     133,920.00
obtener expectativa anual

Sobre Exceso (-)     100,000.00 Según rango de tabla progresiva

Dif Sobre Exceso (=)       33,920.00  

15% según tabla         5,088.00 IR anual (Dif. Sobre exceso x %)

 Ir Mensual            424.00 IR Mensual (resultado entres 12)

Este es el procedimiento según la base legal: numeral 1 del art. 19 de la LCT y numeral 1 del art. 15
del Reglamento, para efectos de la liquidación del IR anual.

Base del cálculo IR anual en una liquidación;

Se debe tomar en cuenta al momento de la liquidación, que la expectativa anual es una proyección
de los ingresos del trabajador, por tanto, ese dato no lo utilizaremos y con lo que debemos
trabajar es con los ingresos reales que tuvo el trabajador en el periodo que se está realizando la
liquidación, eso quiere decir que si usted está liquidando a un trabajador y su último día de labores
es el 28 de agosto del 2021, usted sumara los ingresos que tuvo el trabajador desde el 1 de enero
del 2021 hasta el 28 de agosto del 2021, bajo el concepto de: salarios y demás ingresos percibidos
por razón del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad (años de pertenecer a la empresa
pagados según tabla propia de cada empresa), bonos, sobre sueldos, sueldos variables,
reconocimientos al desempeño y las vacaciones pagadas en el periodo y vacaciones calculadas al
momento de elaborar la liquidación del trabajador esto será la base para la aplicación.

DESCRIPCION MONTO
Salario de 1 enero a 28 agosto 2021 119,000.00 (+)
Vacaciones de 1 enero a 28 agosto 2021 9,810.95 (+)
Incentivo de producción agosto 2021 2,500.00 (+)

INGRESOS BRUTOS PERIODO 2021 131,310.95 (=)

INSS LABORAL 7% 9,191.77 (-)
TOTAL BASE GRAVABLE 122,119.18 (=)

ACLARACIÓN IMPORTANTE. Las retenciones se aplican a aquellos trabajadores cuyos

ingresos superan los C$ 100,000.00 anuales, caso contrario no se realiza el cálculo
por estar exenta del IR anual.
Según la base total gravada obtenida, esta se ubica en el rango de la tabla progresiva y se le resta
el sobre exceso, Como observamos su base neta anual es de C$ 122,119.18, este se ubica en el
rango de la tabla progresiva, y determinamos así que su rango salarial está entre C$ 100,000.01 y
C$ 200,000.00, y que el sobre exceso aplicable es de C$ 100,000.00. conforme tabla progresiva
arto 23 ley de concertación tributaria.

Una vez ubicado en el rango salarial el “sobre exceso”, cuyo valor según la tabla progresiva es de
C$ 100,000.00, se procede a determinar el valor neto de este, que se determina como la diferencia
obtenida de la resta de la expectativa anual (C$ 122,119.18), menos el sobre exceso (100,000.00)
(C$ 122,119.18 – 100,000.00 =22,119.18)
A la diferencia del sobre exceso (C$22,119.18) se le aplica el porcentaje que le corresponde. Según
el rango donde se ubicó la expectativa anual del trabajador, en es este caso aplica el 15%, siendo
el valor obtenido C$ 3,317.88, y siendo este la expectativa del IR anual del periodo a retener.

Luego debe sumar todas las retenciones aplicadas de los meses de enero a julio 2021 porque son
los meses que fueron pagados según nominas (C$2,890.00) para ser restadas a la expectativa de IR
ANUAL.

Resultado el valor a retener seria de C$427.88 (C$3,317.88 - C$2,890.00 = 427.88) siendo este el
valor a reflejar en la liquidación.

En el caso de que el valor a retener sea menor a lo retenido y el resultado final es un saldo a favor
del trabajador, en ese caso los trabajadores con períodos incompletos, de acuerdo con el párrafo
segundo del art. 29 de la LCT, deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la
Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor, deben solicitar a la Administración
Tributaria su compensación o devolución, de conformidad con el procedimiento establecido en el
Reglamento de la ley 822.

APLICACIÓN DE DEDUCCIONES DE INSS LABORAL SOBRE LIQUIDACION SALARIAL.

Para los efectos de las cotizaciones al Seguro Social mediante el concepto de INSS laboral, se
tendrá por sueldo o salario la remuneración total que corresponde al trabajador por sus servicios,
cualquiera que sea la forma y período de pago establecido en los términos señalados en el Arto1°,
letra i) del Reglamento de la Ley de seguridad social, que establecen como remuneración a los
trabajadores: Sueldo, salario y todo lo que perciba el trabajador por la prestación de sus servicios,
se incluyen dentro de este concepto: Horas extras, comisiones, vacaciones, participación de
utilidades, bonificaciones, honorarios, gratificaciones y otros conceptos análogos.

No se considerarán como remuneraciones afectas al Seguro Social los viáticos y el Aguinaldo que
reciba el trabajador, según lo establecido en el artículo 10. Del reglamento de la Ley de seguridad
social.

El INSS laboral del 7% será aplicado a los Sueldo, salario, horas extras, comisiones, vacaciones,
participación de utilidades, bonificaciones, honorarios, gratificaciones y otros conceptos análogos
que perciba el trabajador por la prestación de sus servicios.

Ejemplo de Deducción de INSS laboral.

Al trabajador se le realizo el ultimo pago el 31 de julio del 2021, su ultimo de trabajo es el día 28
de agosto del 2021, salario base C$15,000.00 y hay vacaciones pendientes desde Vacaciones de 1
enero a 28 agosto 2021.

DESCRIPCION MONTO
Salario de 1 al 28 agosto 2021 14,000.00 (+)
Vacaciones de 1 enero a 28 agosto 2021 10,000.00 (+)
Incentivo de producción agosto 2021 2,500.00 (+)
INGRESOS BRUTOS PERIODO 2021 26,500.00 (=)
INSS LABORAL 7% 1,855.00 (-)
TOTAL BASE GRAVABLE 24,645.00 (=)