Módulo 1.

Marco
Legal de la
Nómina
Mtra. Gabriela Rivera
Marco Laboral
 Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos
• La constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos es la ley fundamental
de nuestro sistema jurídico. De ella
surgen todas las leyes y normas que rigen
la conducta de todos los que habitan
nuestro país.
• Es por ello que las normas, al estar
fundadas en la constitución, no pueden
ser contrarias a ella o estar por encima
de sus disposiciones.
ARTÍCULO 123 CPEUM

APARTADO A
Regula las relaciones Ley Federal del Trabajo
laborales entre
particulares

Artículo 123

APARTADO B
Ley Federal de los
Regula las relaciones Trabajadores al Servicio
laborales entre el Estado del Estado
y sus servidores públicos
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
(LFT)
• Norma las relaciones laborales entre un
empleador y un empleado.
• Se deja en claro los derechos y obligaciones
para ambas partes, e incluye los principios
básicos de ley sobre los que se fomentará
esta relación.
TRABAJADOR, PATRÓN Y TRABAJO

Trabajador: es la Patrón: es la persona Trabajo: Se entiende

persona física que física o moral que por trabajo toda
presta a otra persona utiliza los servicios actividad humana,
física o moral un de uno o varios intelectual o
trabajo personal trabajadores material,
subordinado Art 10 LFT independientemente
Art 8 LFT del grado de
preparación técnica
requerida por cada
profesión u oficio
Art 10 LFT
 RELACIONES INDIVIDUALES DE TRABAJO
TÍTULO SEGUNDO
RELACIÓN DE TRABAJO

Artículo 20 LFT.- Se entiende De acuerdo con lo establecido

por relación de trabajo,
cualquiera que sea el acto
que le dé origen, la
prestación de un trabajo
personal subordinado a una
persona, mediante el pago
de un salario.
en el artículo 24 LFT, las
condiciones de trabajo deben
constar por escrito cuando no
existan contratos colectivos
aplicables. Se harán dos
ejemplares, quedando uno en
poder del patrón y otro el
trabajador.
 CONTRATO INDIVIDUAL
Artículo 20 LFT.- Cualquiera que sea su forma o
denominación, es aquel por virtud del cual una persona
se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
(Art 20 LFT)

LA PRESTACIÓN DE
LA UN TRABAJO
SUBORDINACIÓN PERSONAL

EL PAGO DE UN SALARIO

Art 21 LFT se presumen la existencia del contrato y de la relación de

trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
(Art. 20 LFT)

Subordinación
Facultad que posee el
patrón, dentro de las horas Trabajo Salario
de prestación de servicio, Personal • Retribución que
de dar instrucciones al debe pagar el
trabajador para el Se sabe con patrón al
desarrollo del trabajo y de exactitud quien trabajador por su
éste último de cumplir con presta el servicio, trabajo. (Art. 82
las condiciones y debe conocerse LFT)
exigencias del trabajo. quien es el
trabajador .
 Requisitos de los contratos de trabajo
El escrito en el que consten las condiciones de trabajo deberán contener:

I. Nombre; nacionalidad, edad, sexo, estado civil, CURP, RFC y domicilio del trabajador y
Art 25 LFT patrón.

II. Duración de la relación de trabajo.

III. Detallar con precisión los servicios a prestarse

IV. Domicilio donde se desempeñarán las funciones

V. Horarios y días de trabajo

VI y VIII. Determinar el monto del sueldo a pagar al trabajador, días y lugar dónde se
efectuará el pago

VIII. Indicaciones pertinentes para la capacitación del trabajador

IX. Otras condiciones de trabajo como: vacaciones, días de descanso, prestaciones extra
legales

X. La designación de beneficiarios a los que se refiere el art 501 de esta ley, para el pago de los salarios y
prestaciones devengadas y no cobradas a la muerte de los trabajadores o las que se generen por su
fallecimiento o desaparición derivada de un acto delincuencial
CARGA PROBATORIA A
CARGO DEL PATRÓN
 Duración de las relaciones
laborales (Art 35 LFT)
OBRA TIEMPO
DETERMINADA DETERMINADO

TIEMPO
INDETERMINADO

PRUEBA O
POR TEMPORADA CAPACITACIÓN
INICIAL
Por obra determinada:

• Artículo 36.- El señalamiento de un obra

determinada puede únicamente estipularse
cuando lo exija su naturaleza.
• El trabajador es contratado para la
realización de una obra específica, en dicho
contrato será importante que se estipule la
obra a realizar y el tiempo de duración
aproximado.
• Podría volverse de tiempo indeterminado si
no se indica cual es el motivo por el que se
limita dicho término, con mayor razón si
después de primer contrato le sigo otro en
igualdad de condiciones.
Por tiempo determinado

• Artículo 37.- El señalamiento de un tiempo

determinado puede únicamente estipularse
en los caso siguientes:
• I. Cuando lo exija la naturaleza del
trabajo que se va a prestar;
• II. Cuando tenga por objeto substituir
temporalmente a otro trabajador; y
• III. En los demás casos previstos por esta
Ley.
• En este contrato es importante señalar el
nombre del trabajador sustituido, el motivo
de su ausencia y las características del trabajo
así como su duración.
 Por tiempo indeterminado

• Art 35 … A falta de estipulaciones expresas, la relación será por tiempo

indeterminado.

• Mediante este tipo de contrato, el trabajador prestará sus servicios de

manera permanente, a fin de satisfacer una necesidad fija, normal o
constante de la empresa.

• Este tipo de relación laboral es común: de hecho, si en el contrato de

trabajo no se menciona cuando terminará la relación laboral, se
entenderá que ésta es por tiempo indeterminado.
 Temporada o discontinua
Art 39-F Las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado serán
continuas por regla general, pero podrán pactarse para labores
discontinuas y otras variantes, cuando los servicios requeridos sean
para labores fijas y periódicas de carácter discontinuo.

• PARA LABORES DISCONTINUAS.

CONTRATO POR
TIEMPO • PARA ACTIVIDADES DE TEMPORADA.
INDETERMINADO • CUANDO NO EXIJAN LA PRESTACIÓN DE
ART 39-F LFT SERVICIOS TODA LA SEMANA, MES O
AÑO.
 A Prueba o Capacitación Inicial art
39-A LFT
En los contratos por tiempo indeterminado o que exceden de 180 días podrán
establecerse:

Para Capacitación inicial Sujetos a Prueba

Un trabajador se obliga a Su fin es verificar que el

prestar sus servicios trabajador cumple con los
subordinados, con el fin de requisitos y conocimientos
que adquiera los necesarios para desarrollar el
conocimientos o habilidades trabajo que se solicita.
necesarios para la actividad
para la que vaya a ser
contratado.
Vigencia de estos contratos (Arts. 39-A y 39-B LFT):

Hasta 3 meses para trabajadores en

general.
Capacitación
inicial Hasta 6 meses para trabajadores en
puestos de dirección, gerenciales,
de administración o conocimientos
profesionales especializados.

Hasta 1 mes para trabajadores en

Sujeto a general.
prueba
Hasta 6 meses para trabajadores en
puestos de dirección, gerenciales o
administración o conocimientos
profesionales especializados.
 Requisitos en los contratos con
periodo a prueba o capacitación inicial
• Artículo 39-C.
• …se hará constar por escrito garantizando la seguridad social del
trabajador en caso contrario se entenderá que es por tiempo
indeterminado, y se garantizarán los derechos de seguridad social del
trabajador.
• Artículo 39-D. Los periodos a prueba y de capacitación inicial son
improrrogables.
• Dentro de una misma empresa o establecimiento, no podrán aplicarse al
mismo trabajador en forma simultánea o sucesiva periodos de prueba o
de capacitación inicial, ni en más de una ocasión, ni tratándose de
puestos de trabajo distintos, o de ascensos, aun cuando concluida la
relación de trabajo surja otra con el mismo patrón, a efecto de garantizar
los derechos de la seguridad social del trabajador.
• Artículo 39-E. Cuando concluyan los periodos a prueba o de capacitación
inicial y subsista la relación de trabajo, ésta se considerará por tiempo
indeterminado y el tiempo de vigencia de aquellos se computará para
efectos del cálculo de la antigüedad.
 • Art 12. Queda prohibida la subcontratación de personal, entendiéndose esta
Régimen De cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición
trabajadores propios en beneficio de otra.
Subcontratación • Art 13. Se permite la subcontratación de servicios especializados que no formen
De Personal parte del objeto social ni de la actividad preponderante de la beneficiaria de
estos, siempre que la contratista esté registrada en el padrón público ante la
Outsourcing STyPS (REPSE).
• Art 14. La subcontratación de servicios especializados deberá formalizarse
mediante contrato escrito, y la persona física o moral que subcontrate servicios
especializados ésta será responsable solidaria en relación con los trabajadores
subcontratados.
 Verificación de cumplimiento
de obligaciones

• Art 15. Las personas físicas o morales

que proporcionen los servicios de
subcontratación , deberán contar con
registro ante la STyPS. Para obtener el
registro deberán acreditar estar al
corriente de sus obligaciones fiscales y
de seguridad social, este registro se
renueva cada 3 años.
• Las personas físicas o morales que
obtengan el registro, quedarán
inscritas en un padrón, que deberá ser
público y estar disponible en un portal
de internet (REPSE).
• REFORMA PUBLICADA EN EL DOF
23/04/2021
 TELETRABAJO
TÍTULO SEXTO/CAPÍTULO XII BIS
Artículo 330-A. El teletrabajo es una forma de
organización laboral subordinada que consiste en el
desempeño de actividades remuneradas, en lugares
distintos al establecimiento del patrón, por lo que no
se requiere la presencia física de la persona
trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo, en el
centro de trabajo, utilizando primordialmente las
TIC´s, para el contacto y mando entre la persona
trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo y el
patrón.

La persona trabajadora bajo la modalidad de

teletrabajo será quien preste sus servicios
personal, remunerado y subordinado en lugar
distinto a las instalaciones de la empresa o
fuente de trabajo del patrón y utilice las TIC´s.
 Requisitos de los contratos de teletrabajo
Además de lo establecido en el artículo 25 de esta ley, el contrato contendrá:

I. Nombre; nacionalidad, edad, sexo, y domicilio de las partes.

Art 330-B
LFT II. Naturaleza y características del trabajo.

III. Monto del salario, fecha y lugar o forma de pago.

IV. El equipo e insumos de trabajo, incluyendo el relacionado con las obligaciones de

seguridad y salud.

V. La descripción y monto que el patrón pagará a la persona trabajadora bajo la modalidad

de teletrabajo por concepto de pago de servicios en el domicilio relacionados con el
teletrabajo.
VI. Los mecanismos de contacto y supervisión entre las partes, así como la duración y
distribución de horarios, siempre que no excedan los máximos legales.

VII. Las demás estipulaciones que convengan las partes.

Obligaciones especiales para los
patrones:(Art 330-E)
• Proporcionar, instalar y encargarse del mantenimiento de los equipos necesarios
para el teletrabajo. Por ejemplo: el equipo de cómputo, sillas ergonómicas,
impresoras, entre otros.
• Recibir oportunamente el trabajo y pagar los salarios en la forma y fechas
estipuladas.
• Asumir los costos derivados del trabajo a través de la modalidad de teletrabajo,
incluyendo, en su caso, el pago de servicios de telecomunicación y la parte
proporcional de electricidad.
• Implementar mecanismos que preserven la seguridad de la información y datos
utilizados por las personas trabajadoras.
• Respetar el derecho a la desconexión de las personas al término de la jornada
laboral e inscribirlas al régimen obligatorio de la seguridad social.
• Promover el equilibrio de la relación laboral de las personas trabajadoras, a fin
de que gocen de un trabajo digno o decente y de igualdad de trato en cuanto a
remuneración, capacitación, formación y seguridad social.
• Se deberá observar una perspectiva de género que permita conciliar la vida
personal y la disponibilidad de las personas trabajadoras.
Obligaciones especiales para los
trabajadores (Art 330-F):
• Tener el mayor cuidado en la guarda y conservación de los equipos,
materiales y útiles que reciban del patrón.
• Informar con oportunidad sobre los costos pactados para el uso de los
servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad,
derivados del teletrabajo.
• Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de
seguridad y salud en el trabajo establecidas por el patrón;
• Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la
supervisión de sus actividades
• Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en
el desempeño de sus actividades, así como las restricciones sobre su
uso y almacenamiento.
Entra en vigor a partir de 12 de enero 2021

• Se regirán por las disposiciones

del presente Capítulo las
relaciones laborales que se
desarrollen más del 40% del
tiempo en el domicilio de la
persona trabajadora bajo la
modalidad de teletrabajo, o en el
domicilio elegido por ésta.

• No será considerado teletrabajo

aquel que se realice de forma
ocasional o esporádica.
Suspensión de los efectos de las relaciones de
trabajo (Capítulo III LFT)

Puede existir una interrupción temporal de las obligaciones de prestar el servicio y pagar el
salario, sin responsabilidad de ninguna de las partes.

Al respecto la LFT el art 42, menciona distintas causas por las que la relación de trabajo puede
suspenderse, sin responsabilidad para el trabajador y el patrón.

Artículo 42 Bis LFT. En los casos en que las autoridades competentes emitan una declaratoria de
contingencia sanitaria, conforme a las disposiciones aplicables, que implique la suspensión de las
labores, se estará a lo dispuesto por el artículo 429, fracción IV de esta Ley.

La suspensión de la relación laboral no significa que ésta termine porque el trabajador sigue
gozando de todos sus derechos.
 Extinción de las relaciones laborales
De acuerdo a lo dispuesto en los artículos 47, 51 y 53 de la LFT, una relación
laboral se puede extinguir por “terminación” o por “rescisión”.

RESCISIÓN CAP. IV LFT TERMINACIÓN CAP. V LFT

Se da por el incumplimiento de De conformidad con el art 53 son causas
obligaciones por alguna de las partes. de “terminación de las relaciones
laborales” las siguientes:

Si el trabajador incumple, ocurre un despido

justifificado, y no hay obligación para el patrón de
indemnizar al trabajador. Art 47 LFT.
Esta figura es conocida como rescisión de la
relación laboral sin responsabilidad para el patrón.
I. Mutuo consentimiento de las partes.
II. Muerte del trabajador.
III. Terminación de la obra o vencimiento del plazo.

Si el patrón incumple entonces el trabajador puede IV. Incapacidad física o mental del trabajador que
solicitar que la relación de trabajo termine, y debe haga imposible la relación de trabajo.
indemnizarlo el patrón Art 51 LFT.
V. Quiebra legalmente declarada del patrón.
Esta figura es conocida como rescisión de la
relación laboral sin responsabilidad para el
trabajador.
Causas de rescisión de la relación de trabajo, sin
responsabilidad para el patrón Art 47 LFT.
1. Engaño del trabajador
2. Faltas de probidad y honradez por parte del trabajador
3. Agredir a compañeros de trabajo
4. Cometer actos contra el patrón o sus familiares
5. Ocasionar el trabajador intencionalmente daños a la
maquinaria o equipo de trabajo
6. Poner en riesgo la seguridad del centro laboral
7. Cometer actos inmorales, de hostigamiento y acoso
sexual
8. Revelación de secretos de fabricación
9. Tener en trabajador más de 3 Faltas injustificadas o sin permiso del patrón en un periodo
de 30 días
10. Desobedecer el trabajador al patrón o a sus representantes, sin causa justificada, siempre
que se trate del trabajo contratado.
11. Negarse el trabajador a adoptar medidas preventivas o seguir procedimientos.
Causas de rescisión de la relación de trabajo, sin
responsabilidad para el patrón Art 47 LFT.

12.- Concurrir el trabajador a sus labores en estado de

embriaguez o bajo influencia de narcótico o droga
enervante. Salvo este último que exista prescripción
médica.
13.- La sentencia ejecutoriada que imponga al
trabajador una pena de prisión.

El patrón que despida a un trabajador deberá darle aviso escrito en el que refiera
claramente la conducta o conductas que motivan la rescisión y la fecha o fechas en
que se cometieron.

La falta de aviso al trabajador, por si sola determinará la separación no justificada y

por consecuencia, la nulidad del despido.
Causas de rescisión de la relación de trabajo, sin
responsabilidad para el trabajador Art 51 LFT.

• Engaño del patrón

• Falta de probidad u honradez, actos de
violencia, hostigamiento y/o acoso sexual
• Reducir el salario o cambiar su lugar de pago
• Provocar perjuicios en herramientas
• Falta de seguridad e higiene
• Atentar contra la dignidad del trabajador

Plazo para la rescisión

En todos los casos el trabajador sólo tendrá derecho a separarse de su trabajo,
hasta por un término de 30 días siguientes a la fecha en que se de cualquiera
de las causas explicadas
Condiciones de trabajo (Título III, LFT)
Si no existe contrato JORNADA
de trabajo en forma DE
escrita, no puede TRABAJO
privarse de estos
derechos al
trabajador.
PARTICIPACIÓN DIAS DE
EN LAS DESCANSO
UTILIDADES

CONDICIONES
DE TRABAJO

SALARIO VACACIONES
 Jornada de trabajo
Artículo 58, LFT.- Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el
trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo.

• DE LAS 6:00 A LAS 20:00 HRS

• UNA MÁXIMO DE 8 HRS DIARIAS
• ACUMULANDO 48 HRS A LA SEMANA
DIURNA

• DE LA 20:00 A LAS 6:00 HRS

• UN MÁXIMO DE 7 HRS DIARIAS
NOCTURNA • ACUMULANDO 42 HRS A LA SEMANA

• COMPRENDE TIEMPO DE LA DIURNA Y DE LA NOCTURNA SIN EXCEDER 3.5 HRS DE LA

NOCTURNA
• UN MÁXIMO DE 7.5 HRS
MIXTA • ACUMULANDO 45 HRS A LA SEMANA
Jornada de trabajo

Horas extras Art 66 LFT Art 67 LFT Art 68 LFT

Podrá prolongarse la jornada
de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder
nunca de 3 horas diarias ni de
3 veces por semana, ni de
manera consecutiva.
Horas dobles
Las horas de trabajo
extraordinario se pagarán con
un CIENTO por CIENTO más
del salario que corresponda a
las horas de la jornada.
Horas triples
La prolongación del tiempo
extraordinario que exceda de 9
horas a la semana, obliga al patrón
a pagar al trabajador el tiempo
excedente con un DOSCIENTOS por
CIENTO más del salario que
corresponda a las horas de la
jornada, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en esta ley.
Días de descanso

Artículo 69 LFT. Por cada seis Artículo 71 LFT. En los

días de trabajo disfrutará el reglamentos de esta Ley se
trabajador de un día de procurará que el día de
descanso, por lo menos, con descanso semanal sea el
goce de salario íntegro. domingo.

Los trabajadores que presten

servicio en día domingo
tendrán derecho a una prima
adicional de un veinticinco por
PRIMA DOMINICAL ciento, por lo menos, sobre el
salario de los días ordinarios de
trabajo.

Los trabajadores tendrán derecho a que se les
pague, independientemente del salario que les
corresponda por el descanso obligatorio, un salario
doble por el servicio prestado.
Días de descanso
• Artículo 74 LFT. Son días de descanso obligatorio:
• I. El 1o. de enero;
• II. El primer lunes de febrero en conmemoración
del 5 de febrero;
• III. El tercer lunes de marzo en conmemoración
del 21 de marzo;
• IV. El 1o. de mayo;
• V. El 16 de septiembre;
• VI. El tercer lunes de noviembre en
conmemoración del 20 de noviembre;
• VII. El 1o. de diciembre de cada seis años, cuando
corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo
Federal;
• VIII. El 25 de diciembre, y
• IX. El que determinen las leyes federales y locales
electorales, en el caso de elecciones ordinarias,
para efectuar la jornada electoral.
 Vacaciones
Artículo 76 LFT.- Los trabajadores ANTIGÜEDAD DIAS
que tengan más de un año de VACACIONES
servicios disfrutarán de un
período anual de vacaciones 1 AÑOS 6 DÍAS
pagadas, que en ningún caso 2 AÑOS 8 DÍAS
podrá ser inferior a seis días
laborables, y que aumentará en 3 AÑOS 10 DÍAS
dos días laborables, hasta llegar a
doce, por cada año subsecuente 4 AÑOS 12 DÍAS
de servicios.
5-9 AÑOS 14 DÍAS
Después del cuarto año, el
período de vacaciones aumentará 10-14 AÑOS 16 DÍAS
en dos días por cada cinco de
servicios. 15-19 AÑOS 18 DÍAS
20-24 AÑOS 20 DÍAS
Vacaciones

Artículo 77 LFT. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de

temporada tendrán derecho a un período anual de vacaciones, en proporción
al número de días de trabajos en el año.

Artículo 78 LFT. Los trabajadores deberán disfrutar en forma continua seis días
de vacaciones, por lo menos.

PRIMA VACACIONAL

Artículo 80 LFT. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de

veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el
período de vacaciones.
 Salarios

SALARIO SALARIO INTEGRADO PLAZOS PARA EL PAGO

• Artículo 82 LFT.- Salario es • Artículo 84 LFT.-El salario • Artículo 88 LFT.-Los plazos

la retribución que debe se integra con los pagos para el pago del salario
pagar el patrón al hechos en efectivo por nunca podrán ser mayores
trabajador por su trabajo. cuota diaria, de una semana para las
gratificaciones, personas que
percepciones, habitación, desempeñan un trabajo
primas, comisiones, material y de quince días
prestaciones en especie y para los demás
cualquiera otra cantidad o trabajadores.
prestación que se
entregue al trabajador por
su trabajo.
Salarios
• Artículo 98 LFT. Los trabajadores dispondrán
libremente de sus salarios. Cualquier
disposición o medida que desvirtúe este
derecho será nula.

• Artículo 101 LFT. El salario en efectivo deberá

pagarse precisamente en moneda de curso
legal, no siendo permitido hacerlo en
mercancías, vales, fichas o cualquier otro
signo representativo con que se pretenda
substituir la moneda.

• Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse

por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias
o cualquier otro medio electrónico. Los gastos o costos que originen estos
medios alternativos de pago serán cubiertos por el patrón (Art. 101 LFT).
 • Es nula la cesión de los salarios en favor
del patrón o de terceras personas,
cualquiera que sea la denominación o
forma que se les dé (Art. 104 LFT).
• Está prohibida la imposición de multas
a los trabajadores, cualesquiera que
Normas sea su causa o concepto (Art. 107 LFT).
• Los descuentos en los salarios están
protectoras prohibidos, excepto las señaladas en el
al salario Art. 110 LFT.
• En el caso de deudas por anticipo de
salarios, pagos hechos en exceso,
averías, pérdidas o adquisición de
artículos producidos por la empresa, la
cantidad exigible en ningún caso podrá
ser mayor a un mes de salarios.
• El descuento no podrá ser mayor del
30% del excedente del salario mínimo.
 Aguinaldo
• ART 87 LFT. Los trabajadores tendrán
derecho a un aguinaldo anual que
deberá pagarse antes del día veinte
de diciembre, equivalente a quince
días de salario, por lo menos.
• Los que no hayan cumplido el año de
servicios, independientemente de
que se encuentren laborando o no en
la fecha de liquidación del aguinaldo,
tendrán derecho a que se les pague
la parte proporcional del mismo,
conforme al tiempo que hubieren
trabajado, cualquiera que fuere éste.
Participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas

• Los trabajadores tienen derecho a

recibir un porcentaje de las
utilidades de la empresa para la cual
laboran.
• Artículo 117 LFT. Los trabajadores
participarán en las utilidades de las
empresas, de conformidad con el
porcentaje que determine la
Comisión Nacional para la
Participación de los Trabajadores en
las Utilidades de las Empresas.
• Artículo 121 fracc. I. LFT -El patrón,
dentro de un término de diez días
contado a partir de la fecha de la
presentación de su declaración
anual, entregará a los trabajadores
copia de la misma.
• Artículo 122 LFT. El reparto de
utilidades entre los trabajadores
deberá efectuarse dentro de los
sesenta días siguientes a la fecha en
que deba pagarse el impuesto anual,
aun cuando esté en trámite objeción
de los trabajadores.
 Artículo 123 LFT. La utilidad repartible se
dividirá en dos partes iguales:

La primera
se repartirá por igual La segunda
entre todos los
se repartirá en
trabajadores, tomando en
proporción al monto de
consideración el número
los salarios devengados
de días trabajados por
por el trabajo prestado
cada uno en el año,
durante el año.
independientemente del
monto de los salarios.

PTU
 PTU
• Artículo 127 LFT. El derecho de los
trabajadores a participar en el reparto de
utilidades se ajustará a las normas
siguientes
• I. Los directores, administradores y
gerentes generales de las empresas no
participarán en las utilidades;
• II. Los demás trabajadores de confianza
participarán en las utilidades de las
empresas, pero si el salario que perciben es
mayor del que corresponda al trabajador
sindicalizado de más alto salario dentro de
la empresa, o a falta de esté al trabajador
de planta con la misma característica, se
considerará este salario aumentado en un
veinte por ciento, como salario máximo.
• VII. Los trabajadores eventuales tendrán
derecho a participar en las utilidades de la
empresa cuando haya trabajado 60 días
durante el año por lo menos.
 Finiquito y liquidación

Cuando las relaciones laborales llegan a su fin, surgen de inmediato los

términos finiquito y liquidación, los cuales es importante distinguir los casos
en que procede la aplicación de cada uno.

 Renuncia Voluntaria.
Finiquito  Terminación de la relación laboral.
 Rescisión por causa justificada sin
responsabilidad para el patrón.

Se utiliza cuando el patrón está obligado a realizar un pago

indemnizatorio:
Liquidación  Despido injustificado.

 Cuando el patrón no compruebe la causa del despido.

 Cuando el trabajador rescinde la relación laboral por

alguna de las causas del art. 51 LFT.
 Finiquito
Se integra con los conceptos siguientes:

1. Salarios devengados y no pagados a la fecha en que finaliza la relación laboral

2. Parte proporcional de aguinaldo
• (art 87 último párrafo de la LFT)
3. Parte proporcional de vacaciones
• (art 79 último párrafo de la LFT)
4. Parte proporcional de la prima vacacional
• (art 79 último párrafo de la LFT)
5. Prima de antigüedad, cuando proceda
• (art 162 de la LFT)
6. Otras prestaciones que estuvieran contempladas en el contrato individual de
trabajo
 Liquidación
Se integra con los conceptos siguientes: Art 49 LFT
1. Lleva Finiquito CONDICIÓN PLAZO DEL
CONTRACTUAL CONTRATO MONTO DE INDEMNIZACIÓN
2. 3 meses de salario (Art. 123 Fracc
XXII CPEUM apartado “A”). Planta Tiempo 20 días por cada año de
indeterminado servicios prestado
3. Prima de antigüedad siempre.
4. Indemnización en caso de que el Eventual (obra o Hasta un año Los salarios de la mitad
patrón se niegue a reinstalar al tiempo del tiempo de servicios
trabajador. Art 49 determinado) prestados (50% del
5. Salarios vencidos desde la fecha del tiempo laborado)
despido hasta por un periodo de 12
meses.
Eventual (obra o Mayor a un año Seis meses de salario por
6. Intereses sobre el importe de tiempo el primer año, mas 20 días
quince meses de salario, a razón del determinado) por cada año subsecuente
2% mensual. de servicios
Salario base para
calcular la
indemnización
patronal El artículo 89 LFT establece que para
determinar el monto de las
indemnizaciones, se debe tomar como
base la cuota diaria, además de la
parte proporcional de las prestaciones
señaladas en el artículo 84 de la
misma ley, a saber; gratificaciones,
percepciones, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad que se
entregue al trabajador por prestar sus
servicios (salario integrado)
 Base para cálculo de prima
de antigüedad (Art. 162 LFT)
La prima de antigüedad consiste en el importe de 12
días de salario por cada año de servicios.
En cuanto al salario que servirá para calcular esta prima,
se estará a lo dispuesto por los artículos 484, 485 y 486
de la LFT:

1. Se tomará como base la cuota diaria que el

trabajador haya percibido por sus servicios.
2. La cantidad que sirva de base, en ningún caso será
inferior al salario mínimo.
3. La base máxima será de dos salarios mínimos del
área geografía correspondiente.
 Prima de antigüedad
Art. 162LFT.
Se paga en los siguientes casos:

IV. Asimismo se V. En caso de

III. Trabajadores pagará a los que muerte del
I. Trabajadores se separen por trabajador,
que se separen
de planta a: causa justificada cualquiera que
voluntariamente
12 días de salario y a los que sean sea su
Cuando tengan separados de su antigüedad a las
por cada año de
15 años de empleo personas que
servicios
servicio (justificada o menciona el art
injustificada) 501
Caso práctico
Determinación del monto de indemnización, y finiquito, correspondiente
a un trabajador por despido injustificado.

El subordinado fue despedido sin justificación alguna y ha solicitado su

reinstalación, misma que ha sido negada por la empresa.
Datos:
Fecha de ingreso: 16 de octubre 2017

Fecha de despido: 10 abril 2022

Tiempo laborado (antigüedad): 4 años 177 días

Días laborados del 1º de enero al 10 de abril de 2022: 100 días

Salario mensual: $7,500.00

Vacaciones por contrato colectivo: 20 días (no se adeudan vacaciones anteriores)

Prima vacacional: 25% del salario correspondiente al número de días de

vacaciones otorgadas.

Aguinaldo: 15 días

Tipo de contrato: por tiempo indeterminado

Procedimiento

1. Cálculo de la cuota diaria del trabajador

Concepto Monto

Salario mensual $7,500.00

(/) Días del mes 30
(=) Cuota diaria (salario diario) $250.00
2. Cálculo del Finiquito
a) Salario vencido no pagado a la fecha del despido
• (10 días)* salario diario ($250.00) = $2,500.00
a) Determinación de la parte proporcional de aguinaldo devengada del
1º de enero de 2022 a la fecha de despido.

Concepto Monto
Días de aguinaldo por año 15
/ Días del año 365

= Proporción de aguinaldo diario .0411

* Días trabajados en el año 100
= Proporción de días de aguinaldo 4.11
x Salario diario 250.00
= Parte proporcional de aguinaldo devengada a la fecha del despido $1,027.50
c) Cálculo de la parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha
del despido:

Concepto Monto
Días de vacaciones por año 20

/ Días del año 365

= Proporción de vacaciones diaria .0548
x Días de antigüedad del último año trabajado 177
= Proporción de días de vacaciones 9.6996

x Salario diario 250.00

Parte proporcional de vacaciones devengadas a la

= fecha del despido $2,424.90
 d) Determinación de la parte proporcional de prima
vacacional devengada a la fecha de despido:

Concepto Monto
Parte proporcional de vacaciones devengada a la fecha de
despido $2,424.90
x Porcentaje de la prima vacacional pactada 0.25
Parte proporcional de prima vacacional devengada a la
= fecha de despido $606.22
e) Cálculo del monto final del finiquito

Concepto Monto

Sueldo devengado a la fecha del despido $2,500.00

Parte proporcional de aguinaldo devengada a la fecha del
+ despido $1,027.50
+ Parte proporcional de vacaciones a la fecha del despido $2,424.90
Parte proporcional de prima vacacional devengada a la
+ fecha del despido $606.22
= Total finiquito $6,558.62
 3. Cálculo de la prima de antigüedad
a) Cálculo salario base para determinar la prima:

Cuota diaria Doble del SMG (172.87*2) Salario base para cálculo
$250.00 < $345.74 $250

b) Determinación de la prima de antigüedad por los años completos de servicio

prestado:

Concepto Monto
Días de salario por concepto de prima de antigüedad por
año laborado 12
(x) Años completos de servicio 4
(=) Total de días de salario 48
(x) Salario base de cálculo $250
Importe de prima de antigüedad por años completos de
(=) servicios $12,000.00
c) Cálculo de la prima de antigüedad proporcional a los días
laborados en el último año de servicio

Concepto Monto
Días de salario por concepto de prima de antigüedad
por año laborado 12
/ Días del año 365
= Proporción por día de prima de antigüedad .0329
X Días de antigüedad del último año trabajado 177
= Proporción de días de prima de antigüedad 5.82
x Salario para prima de antigüedad 250
Importe proporcional de la prima de antigüedad
= devengada a la fecha de la liquidación. $1,455.00
d) Monto total de la prima de antigüedad correspondiente al
trabajador

Concepto Monto

Importe de la prima de antigüedad por los cuatro años completos de $12,000.00

servicio

Importe proporcional de la prima de antigüedad devengada en el

+ último año, donde ocurrió el despido $1, 455.00

= Monto total de la prima de antigüedad $13,455.00

4. Cálculo del salario base de
indemnización
a) Determinación de la parte proporcional diaria de aguinaldo

Concepto Monto
Días de aguinaldo a que el trabajador tiene
derecho 15
/ Días del año 365
= Proporción de aguinaldo por día .0411
* Salario diario 250.00
= Parte proporcional diaria de aguinaldo $10.27
b) Cálculo de la parte proporcional diaria de la prima vacacional

Concepto Monto
Días de vacaciones a que tiene derecho 20
/ Días del año 365
= Proporción de vacaciones por día .0548
X Salario diario 250.00
= Proporción de vacaciones 13.70
* Prima vacacional .25
= Parte proporcional diaria de la prima vacacional $3.42

c) Determinación del salario integrado como base de indemnización

Concepto Monto
Salario diario $250
+ Parte proporcional diaria de aguinaldo 10.27
+ Parte proporcional diaria de la prima vacacional 3.42
= Salario integrado como base de indemnización $263.69
5. Cálculo del importe de los 20 días de salario integrado que le
corresponde al trabajador por concepto de indemnización ante
la negativa patronal de reinstalación
a) Importe de la indemnización por años completos de servicios

Concepto Monto
Días de salario por cada año de servicios 20
X Años completos cumplidos 4
= Total de días de indemnización por años cumplidos 80
X Salario integrado para cálculo de indemnización 263.69
= Importe de indemnización por cuatro años de servicios $21,095.20

b) Importe de la parte proporcional de los 20 días por año, que le corresponde al trabajador por concepto
de indemnización por el último años de servicios

Concepto Monto
Indemnización por un año de servicios 20
/ Días del año 365
= Proporción de indemnización diaria .0548
X Días trabajados durante el último año de servicios 177
= Proporción de días de indemnización 9.6996
X Salario integrado para cálculo de indemnización 263.69
Importe de la parte proporcional de indemnización
= $2,557.69
correspondiente al último año de servicios
C) Importe total de la indemnización, ante la
negativa patronal de reinstalación

Concepto Monto

Importe de indemnización por cuatro años de

$21,095.20
servicios
Importe de la parte proporcional de indemnización
+ $2,557.69
correspondiente al último año de servicios
Importe de indemnización que corresponde al
=
trabajador por concepto de 20 días $23,652.89
6. Cálculo del importe de los tres meses de salario que
le corresponde al trabajador por concepto de
indemnización constitucional

Concepto Monto
Salario base de indemnización $263.69
x Días de indemnización constitucional 90
Importe de la indemnización
= $23,732.10
constitucional
 7. Conformación total del Finiquito mas la indemnización
de las prestaciones devengadas a la fecha del despido.

Concepto Monto
Total de finiquito que corresponde al trabajador a la fecha del
+ $6,558.62
despido
Monto total de la prima de antigüedad que le corresponde al
+ $13,455.00
trabajador
Importe de indemnización ante la negativa patronal de
+ $23,652.89
reinstalación (20 días)

+ Importe de la indemnización constitucional (tres meses) $23,732.10

Importe total de indemnización y finiquito a que tiene derecho

= $67,398.61
el trabajador
Marco Fiscal de
la Nómina
 Estructura de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta

TITULO APLICACIÓN
I Disposiciones Generales
II De las Personas Morales
III De las Personas Morales No Lucrativas
IV De las Personas Físicas
V De los Residentes en el Extranjero …..
VI De los Regimenes Fiscales Preferentes
VII De los Estímulos Fiscales
Estructura Título IV. De las Personas Físicas
CAPÍTULO APLICACIÓN
I De los ingresos por sueldos y salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado
II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

III De los ingresos por arrendamiento…..Uso o Goce

IV De los ingresos por enajenación de bienes
V De los ingresos por adquisición de bienes
VI De los ingresos por intereses
VII De los ingresos por la obtención de premios
VIII Ingresos por dividendos
IX De los demás ingresos
X De los requisitos de las deducciones
XI De la declaración anual
SALARIOS

Art 94. se consideran ingresos

por la prestación de un servicio
personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación
laboral, incluyendo la
participación de los
trabajadores en las utilidades
de las empresas y prestaciones
percibidas como consecuencia
de la terminación de la relación
laboral.
Obligaciones de los patrones (Art. 99 LISR)

Efectuar las retenciones de impuestos

correspondientes.

Calcular el impuesto anual de los

trabajadores.
Expedir y entregar comprobantes fiscales a
los trabajadores, los cuales fungen como
constancia o recibo de pago.
Solicitar la clave del RFC o los datos para
inscribirlo en caso de no contar con él.
El pagador de sueldos debe expedir y
entregar comprobantes fiscales a los
trabajadores en la fecha en que se
realice la erogación correspondiente,
para poder llevar a cabo la
deducibilidad correspondiente.

Opción de fecha de expedición y entrega del

CFDI de las remuneraciones cubiertas a los
trabajadores R. 2.7.5.1 RMF

• De 1 a 50 trabajadores, 3 días hábiles.

• De 51 a 100 trabajadores, 5 días hábiles.
• De 101 a 300 trabajadores, 7 días hábiles.
• De 301 a 500 trabajadores, 9 días hábiles.
• Más de 500 trabajadores, 11 días hábiles.

En cuyo caso, considerarán como fecha de

expedición y entrega de tales comprobantes
fiscales la fecha en que efectivamente se
realizó el pago de dichas remuneraciones.
Obligaciones de los trabajadores (Art. 98 LISR)

Proporcionar a las personas que les paguen

sueldos y salarios, datos para inscribirlos al
RFC y si ya se contara con él, proporcionarlo.

En caso de contar con 2 empleos simultáneos

dar aviso, para que solo se le aplique subsidio
para el empleo una sola vez
Presentar declaración anual en los
siguientes casos:(art 98 LISR)
Cuando además obtengan ingresos distintos a los señalados
en este capítulo.

Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que

se presentará su declaración anual.

Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre

del año que se trate o

Cuando se hubiesen prestado servicios a dos ó más

empleadores de manera simultánea.

Cuando obtenga ingresos anuales superiores a $400,000.00

sólo de este capítulo.
 Conceptos que forman parte de la nómina

1.Percepciones
Percepciones ordinarias: percibidas por el trabajador por el
desempeño de sus labores normales tales como: sueldo, prima
vacacional, aguinaldo, etc.

Prestaciones extraordinarias: las que recibirá el trabajador de

acuerdo con el proceso productivo tales como: bonos de
productividad, tiempo extra, primas dominicales, gratificaciones, etc.
 Conceptos que forman parte de la nómina

2. Deducciones
Deducciones de Ley: Se refiere a las aportaciones del los
trabajadores al IMSS y del ISR.

Deducciones extraordinarias: El patrón podrá descontar al

trabajador pensiones alimenticias, créditos de INFONAVIT, créditos
de FONACOT, deudas contraídas con el patrón, (arts 97 y 110 de la
LFT).
Determinación del ISR
para sueldos y salarios
 Los Salarios

Se consideran La participación de los

ingresos por trabajadores en las utilidades de
las empresas
la prestación
de un servicio Las prestaciones percibidas como

personal consecuencia de la terminación de

la relación laboral

subordinado:
(art 94 LISR) Las demás prestaciones que
deriven de la relación laboral
¿Qué son las demás prestaciones de una
relación laboral?

Prima
Vacaciones Aguinaldo
Vacacional

Premio de Premio de
Horas Extras
Puntualidad Asistencia

Otras
Prima dominical
compensaciones
 Ingresos exentos de ISR (Art. 93 LISR)
Salario mínimo
• Exento
general
Jubilaciones,
pensiones y haberes • 15 UMA ($1,443.30)
de retiro

Aguinaldo • 30 UMA ($2,886.60)

Prima vacacional • 15 UMA ($1,443.30)
PTU • 15 UMA ($1,443.30)
Prima dominical • 1 UMA ($96.22) por cada domingo laborado

• 90 UMA POR C/AÑO DE SERVICIO (toda fracción de más de

Indemnización 6 meses es considerado año completo)
Tiempo Extra • El 100% tratándose de trabajadores de SMG y cuando no rebase
y días de las horas máximas permitidas por la LFT
descanso • El 50% para trabajadores de salario superior al mínimo , siempre
laborados y cuando no rebase este 50% el importe de 5 UMA’s. (96.20 X 5=
$481)
Otros conceptos exentos:

• Los percibidos con motivo del reembolso de gastos

médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o
contratos de trabajo.

• Requisito: que se concedan de manera general, de

acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
Otros conceptos exentos:

Aportaciones a Fondos de Ahorro (art 27 Fracc XI quinto párrafo

LISR)

En el caso de las aportaciones a los fondos de

ahorro, se encuentra exento cuando:
• Se entregue de manera general a todos los
trabajadores.
• El monto que aporte el patrón sea igual o
inferior al que aporte el trabajador.
• Que la aportación del patrón no exceda del
13% del salario del trabajador.
• Sin que en ningún caso dicha aportación
exceda del monto equivalente de 1.3 veces
la UMA elevada al año y siempre que se
establezca que solo se puede retirar una vez
al año o al terminar la relación laboral. (art
49 RLISR)
 ¿Qué se entiende por “que sean
entregadas de forma general”?
(art 27 F-XI LISR)
Tratándose de las prestaciones de previsión social a que se
refiere el párrafo anterior, se considera que éstas son
generales cuando sean las mismas para todos los
trabajadores de un mismo sindicato o para todos los
trabajadores no sindicalizados, aun cuando dichas
prestaciones sólo se otorguen a los trabajadores
sindicalizados o a los trabajadores no sindicalizados.
Párrafo reformado DOF 18-11-2015
Ingresos gravados
• Base sobre la cual se calculará el ISR

INGRESOS INGRESOS BASE

PERCIBIDOS EXENTOS GRAVABLE
Introducción
a la previsión
social
Definición de Previsión
Social (Art. 7 LISR)

• Para efectos de LISR se consideran las erogaciones

efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así
como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores, tendientes a su superación física, social,
económica o cultural, que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia.

• Cuando se trata de gastos de previsión social, las

prestaciones correspondientes se deberán otorgar en
forma general en beneficio de todos los trabajadores.
 PREVISIÓN SOCIAL TOPADA

• Penúltimo párrafo art 93 LISR . La exención aplicable a los ingresos

obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará
cuando la suma de ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados y el monto de la exención exceda de una cantidad
equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente elevada al año; cuando dicha suma exceda de la
cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago
del impuesto un monto de hasta un salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente, elevado al año.
Las prestaciones de
previsión social
comprenden:

• Las becas educacionales para los

trabajadores o sus hijos
• Guarderías infantiles
• Vales de despensa
• Vales de gasolina
• Ayuda de trasporte
• Instalaciones deportivas
• Ayuda para renta
• Ayuda para compra de artículos escolares
• Entre otras.
Vales de
despensa
Tratándose de vales de despensa
otorgados a los trabajadores,
serán deducibles siempre que su
entrega se realice a través de los
monederos electrónicos que al
efecto autorice el SAT.
¿Es deducible la previsión social para
el patrón?
• Las erogaciones por remuneraciones que sean
ingresos exentos del ISR para el trabajador como
son la previsión social, gratificaciones anuales,
horas extra, prima vacacional, entre otros, serán
deducibles en un 47%.

• Sin embargo, cuando las prestaciones otorgadas en

el ejercicio, no disminuyan respecto de las
otorgadas en el ejercicio fiscal anterior, la
deducción será de un 53%. (Artículo 28, fracción
XXX LISR)
Aplicación de la tarifa sueldos art 96
LISR
Base gravable

(-) Límite inferior (tarifa)

(=) Excedente limite inferior
(X) Tasa (tarifa)
(=) Resultado
(+) Cuota fija (tarifa)
(=) ISR causado
(-) Subsidio para el empleo (tabla)
(=) ISR a retener o subsidio a pagar

Nota: si el resultado es positivo se retiene ISR, si es negativo se entrega al

trabajador subsidio al empleo
Tarifa para el cálculo de ISR mensual 2022
Por ciento para aplicarse
Límite inferior Límite superior Cuota fija sobre el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 644.58 0.00 1.92
644.59 5,470.92 12.38 6.40
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88
9,614.67 11,176.62 772.10 16.00
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00
Tabla de Subsidio mensual sueldos y
salarios 2022
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Cantidad de subsidio para
Para Ingresos de Hasta Ingresos de
el empleo mensual
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0.00
Taifa ISR 2022: pagos quincenales Tabla de subsidio quincenal 2022
Por ciento Cantidad de
para
aplicarse subsidio
Para Hasta
Límite Límite
Cuota fija
sobre el para el
inferior superior excedente Ingresos de Ingresos de
del límite
empleo
inferior quincenal
$ $ $
$ $ $ %
0.01 318.00 0.00 1.92
0.01 872.85 200.85
318.01 2,699.40 6.15 6.40 872.86 1,309.20 200.70
2,699.41 4,744.05 158.55 10.88 1,309.21 1,713.60 200.70
4,744.06 5,514.75 341.00 16.00
1,713.61 1,745.70 193.80
5,514.76 6,602.70 504.30 17.92
1,745.71 2,193.75 188.70
6,602.71 13,316.70 699.30 21.36
13,316.71 20,988.90 2,133.30 23.52
2,193.76 2,327.55 174.75
20,988.91 40,071.30 3,937.80 30.00 2,327.56 2,632.65 160.35
40,071.31 53,428.50 9,662.55 32.00 2,632.66 3,071.40 145.35
53,428.51 160,285.35 13,936.80 34.00
3,071.41 3,510.15 125.10
160,285.36 En adelante 50,268.15 35.00
3,510.16 3,642.60 107.40
3,642.61 En adelante 0.00
Tarifa ISR 2022: pagos semanales

Por ciento para

Límite inferior Límite superior Cuota fija
aplicarse sobre
el excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 148.40 0.00 1.92
148.41 1,259.72 2.87 6.40
1,259.73 2,213.89 73.99 10.88
2,213.90 2,573.55 177.80 16.00
2,573.56 3,081.26 235.34 17.92
3,081.27 6,214.46 326.34 21.36
6,214.47 9,794.82 995.54 23.52
9,794.83 18,699.94 1,837.64 30.00
18,699.95 24,933.30 4,509.19 32.00
24,933.31 74,799.83 6,503.84 34.00
74,799.84 En adelante 23,458.47 35.00
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa
de retenciones semanales.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Cantidad de subsidio
Para Ingresos de Hasta Ingresos de
para el empleo semanal
$ $ $
0.01 407.33 93.73
407.34 610.96 93.66
610.97 799.68 93.66
799.69 814.66 90.44
814.67 1,023.75 88.06
1,023.76 1,086.19 81.55
1,086.20 1,228.57 74.83
1,228.58 1,433.32 67.83
1,433.33 1,638.07 58.38
1,638.08 1,699.88 50.12
1,699.89 En adelante 0.00
Ejercicio

Calcule el ISR a retener (o

subsidio al empleo a
entregar) a un trabajador
que recibe un sueldo
quincenal de $3,000.
Resultado

Base gravable $3,000.00

(-) Límite inferior (tarifas) $2,699.41
(=) Excedente limite inferior $ 300.59
(X) Tasa (tarifas) 10.88%
(=) Resultado $ 32.70
(+) Cuota fija (tarifas) $ 158.55
(=) ISR causado $ 191.25

(-) Subsidio para el empleo (tarifas) $ 145.35

(=) ISR a retener o entregar $ 45.90

• Nota: si el resultado es positivo se retiene ISR, si es negativo se

entrega al trabajador subsidio al empleo
Ejercicio: Determine el ISR (subsidio) para los sueldos:
a) 1,400 a la semana;
b) 3,500 a la quincena y;
c) SMG al día con pago semanal

a) 1,000 a la b) 2,300 a c) 900 a la

a)
semana
b) c)
la quincena semana
Base gravable (sueldo bruto)
(-) Límite inferior (tarifas)
(=) Excedente limite inferior
(X) Tasa (tarifas)
(=) Resultado
(+) Cuota fija (tarifas)
(=) ISR causado
(-) Subsidio para el empleo (tarifas)
(=) ISR a retener o entregar
Procedimiento opcional de
reglamento para calculo de ISR
Procedimiento opcional para el cálculo de la retención del ISR para:
•Gratificación anual (Aguinaldo)
•PTU
•Prima vacacional

El Reglamento de la Ley del ISR en su artículo 174 ofrece una opción para
determinar el ISR a retener por conceptos cuya periodicidad de pago es anual.
El propósito es disminuir el monto de la retención del ISR en beneficio del
trabajador.
Asimilables a Sueldos y Salarios
 Sueldos Asimilados
Art. 94 LISR.
Para efectos del Remuneraciones obtenidas por trabajadores de la federación, de las
ISR, se asimilan a
entidades federativas y de los municipios.
sueldos los
siguientes:
Rendimientos y Anticipos que obtengan miembros de Sociedades
cooperativas, Sociedades y Asociaciones civiles.

Honorarios a miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos y

otros (tasa máxima).

Honorarios a personas que presten sus servicios preponderantemente a

un prestatario siempre que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de los mismos.
Honorarios que perciban las Personas Físicas por las actividades
empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito.
 Determinación del impuesto

Se consideran la misma tarifa La retención se hará aplicando a la

aplicables a sueldos y salarios, pero totalidad de los ingresos obtenidos
en este caso no se aplica el en un mes calendario la tarifa del
Subsidio. art 96 LISR.
APLICACIÓN DE LA TARIFA ASIMILADOS

Base gravable
(-) Límite inferior (tarifas)

(=) Excedente limite inferior

(X) Tasa (tarifas)

(=) Resultado

(+) Cuota fija (tarifas)

(=) ISR a retener o enterar

Cálculo para un Asimilado a
Salarios que recibe $15,000.00
mensuales

Base gravable 15,000.00

(-) Límite inferior (tarifas) 13,381.48
(=) Excedente limite inferior 1,618.52
(X) Tasa (tarifas) 21.36%
(=) Resultado 345.71
(+) Cuota fija (tarifas) 1,417.12
(=) ISR a retener o enterar 1, 762.83
Impuesto sobre
nómina
 En el Estado de México
Código Financiero del Edo. Mex. y sus municipios

Están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas y

jurídicas colectivas, incluidas las asociaciones en participación,
que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del
territorio del Estado, independientemente de la denominación
que se les otorgue (Art. 56 CFEMyM)
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal,
las siguientes (Art 56 CFEMyM):

I. Pagos de sueldos y salarios.

II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.

III. Pagos de premios, bonos, estímulos, incentivos y ayudas.

IV. Pagos de compensaciones.

V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.

VI. Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.

VII. Pagos de primas de antigüedad.

VIII. Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades.

IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitación, inclusive con la reserva
del derecho de su dominio.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo
personal, las siguientes (Art 56 CFEMyM):

X. Pagos de comisiones.

XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados de

personas jurídico colectivas, que provengan de una relación de trabajo personal.

XII. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por los

servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores.

XIII. Pagos de despensa en efectivo, en especie o vales.

XIV. Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los

servicios de transporte proporcionados a los trabajadores.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo
personal, las siguientes (Art 56 CFEMyM):

XV. Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida.

XVI. Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

XVII. Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta

disposición que se entregue a cambio del trabajo personal,
independientemente de la denominación que se le otorgue.
Cuando se desconozca el valor de los bienes o servicios, el monto de
los mismos se considerará a valor de mercado.
 Tasa del impuesto será de 3%
sobre el monto total de los pagos
efectuados (Art. 57 CFEMyM)
Día de pago: el 10 del mes
siguiente
Presentar declaraciones en cero
 No se pagará el impuesto por las siguientes
(Art. 59 CFEMyM):

• Becas educacionales y deportivas para los trabajadores.

• Indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral, riesgos o
enfermedades profesionales.
• Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios.
• Pagos a personas discapacitadas
• Pagos realizados a personas físicas por la prestación de su trabajo personal
independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el Impuesto al
Valor Agregado.
• Contraprestaciones pagadas por: Las instituciones de asistencia privada
reconocidas por el Estado.
 Impuesto sobre Nómina en la Ciudad De México

Se rige por el Código Fiscal del Distrito

Federal

ARTÍCULO 156.- Se encuentran obligadas al

pago del impuesto sobre nóminas, las
personas físicas y morales que, en el Distrito
Federal, realicen erogaciones en dinero o en
especie por concepto de remuneración al
trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que
se les otorgue.
 I. Sueldos y salarios;
II. Tiempo extraordinario de trabajo;
Se considerarán III. Premios, primas, bonos, estímulos e
incentivos;
erogaciones las IV. Compensaciones;
V. Gratificaciones y aguinaldos;
siguientes: VI. Participación patronal al fondo de ahorros;
VII. Primas de antigüedad;
VIII. Comisiones, y
IX. Pagos realizados a administradores, comisarios
o miembros de los consejos directivos de vigilancia
o administración de sociedades y asociaciones.
No se causará el impuesto sobre nómina por
(Art. 157 ISN):
I. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del
trabajo;
II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro;
III. Gastos funerarios;
IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las
pensiones vitalicias u otras formas de retiro; las indemnizaciones
por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley aplicable;
V. Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores y al Fondo de Vivienda del Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
destinadas al crédito para la vivienda de sus trabajadores;
 No se causará el impuesto sobre nómina por
(Art. 157 ISN):

VI. Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro

Social y al Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado;

VII. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para
constituir fondos de algún plan de pensiones, establecido por el patrón o
derivado de contratación colectiva que voluntariamente establezca el patrón.
Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca
la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro;
No se causará el impuesto sobre nómina por
(Art. 157, ISN):
VIII. Gastos de representación y viáticos;
IX. Alimentación, habitación y despensas onerosas;
X. Intereses subsidiados en créditos al personal;
XI. Primas por seguros obligatorios por disposición de Ley, en cuya vigencia de
la póliza no se otorguen préstamos a los trabajadores por parte de la
aseguradora;
XII. Prestaciones de previsión social regulares y permanentes que se concedan
de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo;
XIII. Las participaciones en las utilidades de la empresa, y
XIV. Personas contratadas con discapacidad.

Para que los conceptos mencionados en este precepto, se excluyan como integrantes
de la base del Impuesto sobre Nóminas, deberán estar registrados en la contabilidad
del contribuyente.
 Tasa: El Impuesto sobre Nóminas se determinará,
aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de las
erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado
Tasa, fecha de (Art. 158, ISN).
pago y
declaración en Fecha de presentación: El Impuesto sobre Nóminas
se causará en el momento en que se realicen las
ceros erogaciones por el trabajo personal subordinado y
se pagará mediante declaración, en la forma oficial
aprobada, que deberá presentarse a más tardar el
día 17 del mes siguiente (Art. 159, ISN).

Declaraciones en ceros: Se deberán formular

declaraciones aun cuando no hubieren realizado
erogaciones en el período de que se trate, hasta en
tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de
suspensión temporal de actividades
 Ejercicio
Suponga que se pagará la nómina de los siguientes trabajadores:

José Gómez, con sueldo de $6,000 al

mes y recibió viáticos por $1,000,
además de un bono de $500. CDMX

Ana Torres, ella está contratada

como asimilada a sueldos y salarios y
se le pagó $8,000. EDO MEX

Antonio Morales, el fue contratado

para un trabajo temporal y es
profesionista independiente. Se le
pagó $10,000 en el mes. EDO MEX

Determine el impuesto sobre nómina a pagar

Resultados

José Gómez: 6,500*3%= 195 (Nota: los viáticos no se

consideran sueldos, por tanto no se incluyen).

Ana Torres: 8,000*3%= 240

Antonio Morales= 0*3%=0 (Nota: las remuneraciones a

profesionistas independientes no se consideran sueldos)

Total a pagar en CDMX: $195.00

Total a pagar Edo. Méx.: $240.00
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