Casos Propuestos:

En los siguientes casos analice y reconozca la problemática planteada, sustente su respuesta

determinando el monto de los reparos para el IGV y/o el Impuesto a la Renta, el sustento además
deberá ser técnico y con la base legal correspondiente, asimismo fundamente propuestas de
control que debe implementar una empresa a fin de evitar y/o reducir el impacto de los reparos
tributarios planteados.

1.El gerente de la empresa TECNOLOGIA SAC realiza el pago de la matrícula y pensión de la

universidad de su hijo. Pide se le emita una factura y realiza el pago mediante transferencia
bancaria, el importe total pagado es de S/ 3,500.

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

Fundamento de la respuesta y propuestas de control:……………..

2.La empresa TECNOLOGIA SAC adquiere mercadería por un precio total de S/ 10,000, según
Factura Nº 001-470 emitida por el proveedor IMPORTADORES SA.

La operación es cancelada de la siguiente forma: S/ 2,000 en efectivo, S/ 5,000 con depósito en

cuenta del proveedor y S/ 3,000 con un cheque de gerencia.

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

Nos referimos a la NIC 2- INVENTARIOS este se refiere cuando adquirimos una mercadería, en el
caso de la pregunta la mercadería se está adquiriendo y está relacionado con el giro del negocio ,
habiendo cumplimiento parcial de la ley de bancarización, tributariamente decimos que los S/
2,000.00 soles no es deducible ya que fue cancelado en efectivo, la base imponible no es
considerado aceptado así mismo tampoco valido el costo y gasto , tampoco el crédito fiscal.
Siendo así solo puede ser aceptado los S/.8,000.00 soles como precio total.

S/. 8,000.00 / 1.18 = S/. 6,779.66 x 0.18% = S/. 1,220.34

Entonces, entendemos por ello que la base imponible es reparto tributario para gasto y el IGV
desconocimiento del crédito fiscal

Los S/. 2,000.00 soles no se considera válido ya que es deducible siendo así reparto tributario y
como ya mencionamos los S/. 8,000.00 soles es válido como precio total.
3.En el año 2020 la empresa TECNOLOGIA SAC SAC decide destruir un lote de mercadería que ya
tiene en su inventario varios años y que no ha podido vender por ser mercadería obsoleta.
Decide contratar a un notario para que verifique la destrucción, pero se olvidó de informar a
SUNAT del hecho. El valor de venta de todo el lote destruido es de S/ 20,000

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

Dentro de este caso hablamos de Mercadería ya que TECNOLOGIAS SAC destruye un lote de ello,
en la NIC 2- INVENTARIOS nos dice que , todo inventario cuando se habla de mercadería se puede
generar 2 resultados como :

-MERMA Y DESMEDRO

Si hablamos tributariamente está destruido el desmedro ya que este bien tuvo que ser
comunicado a la SUNAT, con los siguientes características debió ser reportado mediante un
documento con fecha en presencia de un notario ,gerente ,contador ,Almacenero ,Jefe de Calidad
en caso existiera dentro de dicha entidad los dos últimos mencionado debieron +haber
presenciado en situación bajo un acta de destrucción, para que abale la verificación de dicha
destrucción, En caso faltara alguno de los requisitos mencionados como en dicho caso sería un
reparo tributario .

NIC 12-IMPUESTO DA ALAS GANACIAS dentro del marco teórico nos menciona la diferencia entre
el incumplimiento de un requisito que se puede subsanar estaríamos hablando de una diferencia
temporaria

En conclusión, la empresa TECNOLOGIA SAC al destruir un lote de mercadería que ya tenía en su

inventario varios años por no haber podido vender por ser mercadería obsoleta. Se olvidó de
informar a SUNAT del hecho, quiere decir que es un gasto deducible, la revisión es objetiva y se
fundamenta en un hecho, el incumplimiento de la norma tributaria es reparo tributario no es
válido; Finalmente, a través del Decreto Supremo Nº 086-2020-EF, publicado el día 21 de abril, se
ha modificado el inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en el
extremo referido a los requisitos o condiciones para deducir los desmedros de existencias como
gasto.

4.La empresa TECNOLOGIA SAC SAC adquiere un servicio de transporte de carga, para el traslado
de su mercadería, el 15/04/2020 por un precio total de S/ 9,000, la cancelación se hace mediante
un depósito en la cuenta del proveedor el 17/04/2020 y el depósito por la detracción
correspondiente a esta operación se realiza en el mes de junio 2020.

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?.

Como vemos dicha empresa adquirio un servicio de transporte de carga y este