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2. PRESENTACION
La información financiera actualmente tiene como función la producción de datos que permitan a los
usuarios de la información contable analizar, evaluar, y tomar decisiones sobre el direccionamiento,
continuidad y crecimiento de la empresa. Esta información financiera se obtiene a través de los registros
hechos con base en las cualidades de la información contable, es decir que sean claros, confiables y
pertinentes, de modo que se pueda establecer objetivos claros en pro del desarrollo del ente económico.
De modo que, mediante la elaboración de los Estados Financieros la empresa logre reflejar la situación
económica del negocio en un periodo determinado y se pueda diagnosticar su estado.
De acuerdo al Proyecto formativo, como aprendiz deben tener conocimiento acerca de la importancia de
la elaboración y consecución de los Estados financieros de acuerdo al tamaño y razón social de cada
empresa.
Estimado aprendiz, en el siguiente resultado usted va a identificar y seleccionar las cuentas que conforman
los estados financieros básicos de acuerdo con el plan único de cuentas. Los estados financieros según la
normatividad Colombiana se clasifican en dos grandes grupos: Estados financieros de propósito General y
estados financieros de propósito especial. Para efectos del presente resultado se tendrán en cuenta los
estados financieros básicos que se encuentran inmersos en los estados financieros de propósito general,
GFPI-F-019 V3
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los cuales se elaboran para usuarios indeterminados de la información contable. Basados en sus
conocimientos, responda:
A través de las siguientes actividades el aprendiz tendrá la oportunidad de comprender con mayor
profundidad los elementos de los estados financieros, cuentas que lo conforman, uso y clasificación de los
mismos.
1. Establezca cuáles son los estados financieros Básicos bajo PCGA y los Estados bajo las Normas
internacionales de información financiera.
2. Determine la estructura y composición de cada uno de los estados financieros:
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de cambio en el Patrimonio
- Estado de flujo de efectivo
3. Investigue que son las cuentas reales y que son las cuentas Nominales
4. Describa cuales son los niveles de codificación del Catálogo de cuentas.
5. Describa como está clasificado el catálogo de cuentas en de acuerdo al decreto 2650 de 1993
6. Realice una breve descripción de los grupos pertenecientes a las clases
1. ACTIVO 2. PASIVO 3.PATRIMONIO 4 INGRESOS 5. GASTOS 6. COSTOS DE VENTA 7. COSTO DE
PRODUCCION
La contabilidad a través de los estados financieros, nos permite ver de una manera fácil y resumida la
situación de la empresa en tiempo real, ya que consignan todo un proceso de registro y consolidación de
la información, los cuales son importantes y cumplen su función cuando son evaluados y se toman
decisiones determinantes para la empresa en pro de su crecimiento.
A través de una mesa redonda se realizara la Socialización de los criterios desarrollados e investigados en
el punto anterior de la guía.
Con la siguiente información perteneciente a la empresa EXODO S.A NIT 800.790.650-4 construya:
Provisión clientes
Patentes adquiridas
Anticipo de impuestos y contribuciones
Deudores Varios LP
Prima en colocación de acciones
Capital autorizado
Capital por suscribir
Proveedores
Pérdidas acumuladas
Bancos
DA Flota y equipo de transporte
Deudores Clientes CP
Cuentas de ahorro
Caja
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
Ingresos recibidos por anticipado
Inventarios
Maquinaria y equipo
Obligaciones financieras CP
Dividendos decretados en acciones
Gastos pagados por anticipado
Impuesto a las ventas por pagar
Ingresos por cobrar
Deudores varios CP
DA Maquinaria y equipo
De inversiones
Inversiones Permanentes
DA Equipo de oficina
Obligaciones financieras LP
Capital suscrito por cobrar
Cargos diferidos
Construcciones y edificaciones
Costos y gastos por pagar
Inversiones temporales CP
DA Construcciones y edificaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Prestaciones sociales por pagar
Remesas en transito
Reserva estatutaria
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Terrenos
Utilidad del ejercicio
Valorizaciones
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
financieros
5. GLOSARIO DE TERMINOS
Elementos de los estados financieros: Según el artículo 34 del decreto 2649 de 1993, los elementos de los
estados financieros son los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos y las
cuentas de orden.
Estados financieros consolidados: son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un
ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola
empresa
6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS
Lucy Coral, Ema Gudiño. Contabilidad Plus, sexta edición, Bogotá Colombia, 2006.
Decreto 2650 de 1993
www.actualicese.com
www.dian.gov.co
Autor (es)
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DESARROLLO DE LA GUIA
PRESENTADO POR:
DANIELA CHANCHY
JULIETH DUQUE PINO
LUISA HERNANDEZ
MARLY HIGUITA
PRESENTADO A:
HEIDY KATERINE REYES LONDOÑO
INSTRUCTORA
DESARROLLO DE LA GUIA
4. Establezca cuáles son los estados financieros Básicos bajo PCGA y los Estados bajo las Normas
internacionales de información financiera.
Balance General: Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. También
es la discriminación de la ecuación contable, en la que se asume que la totalidad de los activos
poseídos por un ente económico son respaldados bien sea por capital propio (patrimonio) o
capital de terceros (pasivos). Está conformado por tres elementos: activos, pasivos y patrimonio.
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Estado de flujo de efectivo: Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.
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Estado de cambio en el Patrimonio: tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los
diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de
esto busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de
la estructura financiera de la empresa.
6. Investigue que son las cuentas reales y que son las cuentas Nominales.
R/ Las cuentas reales son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un
momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos todos
aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten desarrollar su objeto social, es decir, la
producción de bienes o servicios.
Las cuentas nominales son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto
de las operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre
dos fechas. Estas cuentas tienen un carácter transitorio o temporal, su duración es la misma del
periodo contable.
8. Describa como está clasificado el catálogo de cuentas de acuerdo al decreto 2650 de 1993
R/ El catálogo de cuentas esta clasificado por clase, grupo, cuenta y subcuenta. Aquí
encontramos nueve clases con su respectivo nombre; dentro de cada clase encontramos un
determinado numero de grupos, dentro de los grupos unas cuentas y dentro de las cuentas unas
subcuentas.
Clase 1: Activo total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones;
representa todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Clase 3: Patrimonio suma de los aportes de los dueños modificada por los resultados de
operación de la empresa, es decir el capital social más las utilidades o menos las pérdidas.
Clase 4: Ingresos son los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en
el desarrollo de su actividad comercial.
Clase 5: Gastos son los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el
desarrollo de su actividad comercial.
Clase 6: Costos de ventas son la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en
la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la
actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.
Clase 8: Cuentas de orden deudoras registra hechos o circunstancias de los cuales se pueden
generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico.
Clase 9: Cuentas de orden acreedora registra los compromisos o contratos que se relacionan
con posibles obligaciones que puede afectar la estructura financiera del ente económico.
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Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y
7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las
clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Activo
11 Disponible: registra los recursos de liquidez inmediata, total o parcial como son la caja, los
depósitos, las remesas en transito y los fondos.
12 Inversiones: registra los documentos negociables adquiridos por el ente económico como
reserva secundaria de liquidez.
15 Propiedades, planta y equipo: registra los bienes de cualquier naturaleza que tiene la
empresa con el fin de emplearlos en el desarrollo de su actividad.
16 Intangibles: son los bienes inmateriales como las marcas, las patentes, derechos, etc. Estos
son muy valiosos porque generan ingresos y utilidades por medio de su empleo.
17 Diferidos: es el valor de los gastos pagados por anticipados y cargos diferidos de los cuales se
obtiene un beneficio económico.
18 Otros Activos: son bienes que no se clasifican dentro de otras cuentas como son los objetos
de arte.
Pasivo
21 Obligaciones financieras: son las obligaciones que adquiere la empresa por medio de créditos
y otras entidades financieras.
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22 Proveedores: son obligaciones que adquiere la empresa con el fin de fabricar o comercializar
productos.
24 Impuestos, gravámenes y tasas: son los valores de carácter general y obligatorio a favor del
estado.
26 Pasivos estimados y provisiones: valores provisionados del ente para obligaciones como
intereses, comisiones, honorarios, imprevistos, etc.
28 Otros pasivos: son obligaciones que no tienen que ver con la actividad de la empresa.
29 Bonos y papeles comerciales: valores del ente por emisión y venta de bonos ordinarios y
convertibles en acciones.
Patrimonio
32 Superávit de capital: valor del incremento patrimonial por cuotas, donaciones, partes de
interés social, etc.
33 Reservas: son utilidades liquidas de ejercicios anteriores para cumplir con fines específicos.
36 Resultados del ejercicio: son las utilidades o pérdida al cierre del ejercicio.
Ingresos
47 Ajustes por inflación: cuando se presenta un error contable en la partida doble establecido
por las normas legales vigentes
Gastos
52 Operacionales de ventas: se registran todos los gastos relacionados con la sección de ventas
de la empresa.
Costos de ventas
61 Costos de ventas y de prestación de servicios: es el costo real de los productos y servicios que
presta o vende la empresa.
62 Compras: registra el valor de las compras de materia prima, materiales y mercancías que
puedes o no relacionarse con el producto.
74 Contratos de servicios: servicios recibidos por medio de contratos con personas naturales o
jurídicas para la elaboración de los productos o prestación de un servicio.
10. Con la siguiente información perteneciente a la empresa EXODO S.A NIT 800.790.650-4 construya:
a. El Balance General clasificado
EXODO S.A
NIT 800.790.650-4
Fecha A 31 de Diciembre 2017
BALANCE GENERAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Remesas en transito
Cuentas de ahorro
Ingresos por cobrar
Provisión clientes
Anticipo de impuestos y contribuciones
Inventarios
Inversiones temporales CP
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Construcciones y edificaciones
Terrenos
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
DA Flota y equipo de transporte
DA Maquinaria y equipo
DA Equipo de oficina
DA Construcciones y edificaciones
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Patentes adquiridas
Inversiones Permanentes
Cargos diferidos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Cuentas por cobrar a trabajadores
Gastos pagados por anticipado
Obligaciones financieras CP
Deudores Clientes CP
Costos y gastos por pagar
Impuesto a las ventas por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudores Varios LP
Obligaciones financieras LP
Ingresos recibidos por anticipado
Prestaciones sociales por pagar
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital autorizado
Capital por suscribir
Capital suscrito por cobrar
Pérdidas acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
b. Estado de resultados
EXODO S.A
NIT 800.790.650-4
ESTADO DE RESULTADOS
Fecha A 31 de Diciembre 2017
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio al por mayor y menor
-Devoluciones en ventas
=Ventas totales
- Costos de Ventas
=UTILIDAD BRUTA
-GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de personal
Honorarios
Servicios
Adecuación e instalación
Mantenimiento y reparaciones
Depreciaciones
Diversos
Amortizaciones
Gastos Arrendamientos
=UTILIDAD OPERACIONAL
+INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos Arrendamientos
Ingresos financieros
Ingresos por dividendos
-GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos financieros
=UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
- Provisión impuesto sobre la renta y complementarios
-Reserva legal
=UTILIDAD LIQUIDA
EXODO S.A
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Fecha A 31 de Diciembre 2017
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT
SUPERAVIT DE CAPITAL
Prima en colocación de acciones
Dividendos decretados en acciones
RESERVAS
Reserva estatutaria
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
Valorizaciones
TOTAL PATRIMONIO
Bibliografía
http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm
https://www.gestiopolis.com/cuentas-contables-clasificacion-concepto-y-descripcion/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html
https://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/
http://puc.com.co
http://actualicese.com/2014/06/13/definicion-de-balance-general/
https://www.gerencie.com
https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html