1 Contabilidad

a contabilidad es una rama de la contaduría pública que se encarga de cuantificar, medir y

analizar la realidad económica, las operaciones de las organizaciones, con el fin de facilitar la
dirección y el control presentando la información, previamente registrada, de manera
sistemática y ordenada para las distintas partes interesadas. Dentro de la contabilidad se
registran las transacciones, cambios internos o cualquier otro suceso que afecte
económicamente a una entidad.1
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de los
resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a sus usuarios, en
la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones
de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.2
Actualmente la contabilidad es regulada por dos agencias para evitar el fraude. Las mismas
son General Accepted Accounting Publication, por sus siglas GAAP, en los Estados Unidos y
la Financial Accounting Standard Boarding, por su siglas FASB, esta es a nivel internacional.
Es una disciplina que sigue el método para generar y después aplicar cierta teoría y también
procesos, los cuales son:

 Teoría contable: Conjunto conformado por reglas, normas, principios, técnicas,

procedimientos, criterios e instrumentos que son la base de la contabilidad.

 Proceso contable: Conjunto de pasos que forman parte del desarrollo para el
cumplimiento de las metas que tiene una entidad, los cuales
son: sistematización, valuación, procesamiento, evaluación y por último el resultado
en información
2-Objetivos
Es suministrar información de la situación económica y financiera de la empresa los cual es
necesario para conocer el patrimonio de las mismas y ejercer un control sobre ellas. De acuerdo a
eso podemos resumir sus objetivos:

*Medir los recursos

*Reflejar los derechos de las partes.

*Medir los cambios de los recursos y de los derechos.

*Determinar los periodos específicos de dichos cambios.

3- Libros Contables
Las Operaciones Financieras y contables son registradas a través
de libros contables, los cuales ayudan a organizar la información
financiera de la empresa. Entre los libros de contabilidad podemos
encontrar libros obligatorios, y libros no obligatorios, pero necesarios para
el buen funcionamiento de la empresa, y que detallaremos a continuacion.
Libros Contables
Diario General
Es un libro obligatorio, exigido por el código de comercio vigente en
República Dominicana, donde deben registrarse de manera resumida las
transacciones que realiza una empresa, describiéndose a su vez debajo de
cada registro el detalle del mismo. Este libro debe tener las siguientes
características:
Foliado: que la paginas deben estar enumeradas.
Rubricado: que la ultima y la primera pagina del mismo debe estar
firmado en la primar y la ultima pagina por el presidente de la cámara,
colocando el numero de paginas, de manera que no tenga alteraciones en
el mismo.
Sellado: cada pagina debe contener encima del numero el sello de la
Cámara de comercio.
Actualmente en la República Dominicana no se esta cumpliendo estas
características obligatorias, puesto que la mayoría de las empresas utilizan
y tienen sistemas contables.
Mayor General
Es el libro contable donde se registran de manera resumida todas las
transacciones registradas en el diario general. Este debe ordenarse con los
números de las cuentas, según aparezca en el catalogo de cuenta. A
diferencia del diario general, este no debe ser legalizado y no tiene los
requerimientos anteriores.
Mayor Auxiliar
Son aquellos que contienen cuentas detalladas, cuyos totales operan
resumidas en cuentas controles, tales como cuentas por cobrar, cuentas
por pagar, etc. Este a diferencia del mayor general es mas detallado y se
detalla a quienes le estamos comprando o vendiendo, determinando
mercancías o servicios.
Libros de Inventarios
Es el libro donde se registran los movimientos de la mercancía que una
empresa comercializa. Al final de cada periodo deben registrarse en este
libro las existencias de la mercancía, así como contenido de los estados
financieros de manera resumida.
Diarios Especializados
Son libros diarios con columnas especiales para aquellas cuentas que se
cargan y acreditan frecuentemente.
Cabe mencionar que con la introducción de los sistemas contables hoy en
día la utilización de estos libros contablesfísicamente es casi nula (por no
decir nula). y el proceso de contabilización es mas rápido. Lo que antes se
tenia que pasar del libro diario general al libro mayor general y al mayor
auxiliar, hoy en día el sistema contable lo hace automáticamente. Pero es
necesario conocer la utilización de estos libros contables, para así conocer
el funcionamiento del sistema contable y poder estar al nivel necesario para
analizar esa informacion correctamente, sabiendo de donde sale y poder
identificar cualquier error.
4-Una vez que cada transacción esté identificada y clasificada, la
información se registra en el libro mayor de la empresa.
Registrar transacciones
El registro de las transacciones es el proceso físico del ingreso de datos financieros en el libro
mayor de la empresa. Las pequeñas empresas pueden utilizar libros de contabilidad manuales o
automáticos en sus operaciones comerciales. La contabilidad manual requiere que los dueños
mantengan varios libros de papel para registrar transacciones financieras. Los programas de
contabilidad proporcionan a los propietarios un proceso electrónico para el registro de las
operaciones y el mantenimiento de la información financiera. El registro de las transacciones puede
exigir a los propietarios que preparen asientos de diario basándose en documentos de transacciones
financieras.
Preparar reportes y balances
La salida final del ciclo contable es la preparación de informes y estados financieros. Estos informes
y estados proporcionan a los propietarios información acerca de la eficiencia y la rentabilidad de las
operaciones comerciales. Los dueños a menudo utilizan dicha información para tomar decisiones
para mejorar el rendimiento operativo. Los dueños también pueden utilizar esta información para
obtener financiamiento externo para el crecimiento y la expansión de la empresa.
Procedimientos de gestión
Los procedimientos contables generalmente dictan qué individuos son responsables de la
información financiera o contable. Las empresas más pequeñas o familiares por lo general no
requieren de estos procedimientos. Las organizaciones más grandes pueden contratar a varios
individuos para manejar la información financiera y moverla a través del ciclo contable. Los
procedimientos de gestión delinean quién es responsable de recopilar datos financieros y cómo la
información se incluirá en el libro mayor.
Procedimientos de conciliaciones
Los procedimientos de conciliación aseguran que toda la información financiera esté debidamente
registrada en el libro de contabilidad de una empresa. Los propietarios pueden también requerir
conciliaciones cuando revisan información financiera interna contra las facturas de proveedores,
estados de cuenta bancarios y otros documentos externos. Los procedimientos de conciliación
aseguran que toda la información del negocios o financiera sea correcta y que los informes
financieros incluyan información precisa y válida.
Procedimientos de revisión
Los procedimientos de revisión son una parte importante del proceso de contabilidad. Los dueños
implementan estos procedimientos para asegurar que la información financiera preparada por los
empleados sea correcta. Las organizaciones más grandes con departamentos de contabilidad
comúnmente utilizan un controlador o supervisor de contabilidad para revisar el trabajo de un
empleado. Este proceso de revisión puede descubrir errores y requerir cambios antes de la
publicación de información financiera a los propietarios del negocio.

5-DIARIO GENERAL

El diario general es uno de los registros de entrada original. Es la puerta de entrada

al sistemacontable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida doble, es decir
separando las cuentas y valores del débito y las cuentas y valores del crédito; el total del débito
necesariamente será igual al total del crédito, para mantener el principio de la partida doble. De
esta manera, nos aseguramos que en todos los resultados contables existirá la igualdad entré el
débito y el crédito.
Partes del Diario General
Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la misma altura,
hacia la derecha, el número de la página.
• La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el día.
• Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la transacción.
• Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor general.
• Débito.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las transacciones.
• Crédito.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las transacciones.
• El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario. Es
conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente
de información para conformar los estados financieros.

6- Libro Mayor General y sus características

Muchos consideran el Libro Mayor General como el más importante de toda la contabilidad,
debido a que en este se resumen las transacciones de todas las cuentas contables de forma
individual utilizadas durante un período en específico. En el Mayor General se registran tanto los
débitos y créditos de una cuenta, así como el saldo de la misma.

El libro mayor es de gran utilidad, ya que podemos conocer el saldo o balance de una cuenta
determinada, lo cual nos permite elaborar los Estados Financieros en los siguientes pasos del ciclo
contable. En el Mayor General se incluyen las cuentas control de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,
Costos y Gastos. Las cuentas de detalle o auxiliares se registrarán en lo que se conoce como Mayor
Auxiliar, como por ejemplo Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar.
Mayores Auxiliares
Un procedimiento habitual de control contable que es el análisis de cuenta, consiste en detallar y
explicar el saldo de cada cuenta de Activo, Pasivo, y Patrimonio.

Cada vez que la empresa incrementa sus niveles de operaciones se torna más complicado realizar
este procedimiento y una buena solución es la utilización de mayores auxiliares.

Un ejemplo habitual de este control es la tarjeta de existencia, para la cual las 3 primeras
columnas numéricas controlan el inventario físico en unidades, y las otras tres, el inventario
valorizado.

Por lo tanto, análisis de cuenta mercaderías corresponde a la suma de todas las tarjetas de
existencia.

Cada producto tiene su propio mayor auxiliar.

7- Usando débitos y créditos

Al registrar las entradas, los débitos siempre se mencionan primero. En un diario general donde la
contabilidad de dobles entradas se utiliza, los débitos se ingresan primero. La cuenta de débito es
anota en la primera línea con la cantidad del lado izquierdo del registro. La cuenta acreditada se
menciona en la segunda línea, por lo general, con sangría y la cantidad acreditada se registra del
lado derecho del registro.

8- Balance General ó Estado de Situación Financiera

l balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
momento determinado.

Esquema que explica las partes de un balance contable.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales,

el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas
que representan los diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien
sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones
son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes
de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando
se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio
neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
Las formas de presentación del balance general son tres y aquí te las
explicamos. Toma nota:

1. Cuenta.
Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el
pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más
capital.

2. Reporte.
Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.

3. Condición financiera.
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos
circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos
no circulantes.
 9- La Ecuación Contable

Todo balance de situación comprende dos partes, por un lado tenemos el

activo y por otro lado el pasivo y patrimonio, en consecuencia con estos tres
términos se conforma la ecuación contable de la siguiente manera:

Como toda ecuación, la ecuación contable es susceptible de sufrir

variaciones mediante la transposición de términos, de esta forma podemos
obtener las siguientes variaciones.

10- Cuenta
Cuenta, es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. También
es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico. La cuenta contable es la
representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen
el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por
lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en
consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa del
patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa.

11-
CLASIFICACIÓN GENERAL DE LAS CUENTAS

Cuenta es el nombre con el que se identifica a un grupo de bienes, obligaciones o negocio al cual
se da un título apropiado, y permite registrar e interpretar las transacciones comerciales en los
libros de contabilidad.
Las Cuentas Contables se clasifican:
•Según su naturaleza
• Según su extensión
1.- SEGÚN SU NATURALEZA:
Cuentas Patrimoniales ó de Balance.- Son las cuentas que representan un conjunto de bienes,
deberes y obligaciones del propietario del negocio o empresa, expresado en unidades monetarias.
La Cuentas Patrimoniales ó de Balance a su vez se clasifican en:
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
Activo.- Representa los bienes, derechos y propiedades de la empresa, su saldo normal es Deudor.
Pasivo.- Representa las deudas y obligaciones de la empresa, su saldo normal es Acreedor.
Patrimonio.- Representa el aporte en dinero o en bienes, efectuado por el o los propietarios,
socios o accionistas de la empresa, su saldo normal es Acreedor.

Cuentas de Resultado, Nominales ó Transitorias.- En este grupo están todas las cuentas que
originan aumento o disminución del capital.
Las Cuentas de Resultado se clasifican en:
• Ingresos
• Costos
• Gastos
Ingresos.- Representa el dinero que recibe la empresa por la venta de bienes y servicios, su saldo
normal es Acreedor.
Costos.- Representa la inversión de la empresa, son recuperables, su saldo normal es Deudor.
Gastos.- Representa el dinero que entrega la empresa por compra de bienes y servicios, su saldo
normal es Deudor.

2.- SEGÚN SU EXTENSIÓN:

Cuentas Colectivas.- Son las que están formadas por diversas cuentas o subcuentas.
Cuentas Simples.- Las cuentas simples son aquellas que están formadas por una sola cuenta. Ej.:
Terreno

PLAN DE CUENTAS
CONCEPTO.-
El plan de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas que van a ser aplicadas
en la contabilidad de la empresa y que deben manejarse mediante códigos con la finalidad de ser
utilizadas en el sistema computarizado.
OBJETIVOS.-
Los objetivos del plan de cuentas es permitir identificar inmediatamente una cuenta y facilita la
preparación de los Estados Financieros de la empresa.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

1. Cuentas de Activos.- De mayor a menor disponibilidad.
1.1. Activos Circulantes – Corrientes.- Son bienes y valores que están en constante movimiento o
rotación y son fácilmente convertidos en dinero en efectivo.
1.2. Activos Fijos – No Corrientes.- Representa todos los bienes que son adquiridos por la empresa
con la finalidad de usarlos y no de venderlos.
2. Cuentas de Pasivos.- De menor a mayor estabilidad.
2.1. Pasivos Corrientes – A corto plazo.- Son obligaciones que tiene la empresa y tienen que ser
canceladas en plazo menor a un año.
2.2. Pasivos No Corrientes – A largo plazo.- Representa obligaciones cuyo vencimiento es mayor a
un año.
3. Cuentas de Patrimonio
3.1. Capital.- Son los valores que los socios aportan a la empresa.
3.2. Reservas.- Son los valores que están guardados para casos de respaldo o emergencias.
3.3. Resultado.- Son los valores obtenidos al término de un período contable.
4. Cuentas de Ingresos
4.1. Ingresos Operativos.- Son los valores recibidos de actividades propias de la empresa.
4.2. Ingresos No Operativos.- Son los valores recibidos por diferentes motivos ajenos a la actividad
de la empresa.
5. Cuenta de Costos
5.1. Costo de Ventas.- Son los valores invertidos en la empresa y son recuperables.
6. Cuenta de Gastos
6.1. Gastos Operativos.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel administrativo.
6.2. Gastos No Operativos.- Son los valores que entrega la empresa por pagos a nivel financiero y
de ventas.
MODELO DE PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01. CAJA
1.1.1.02. CAJA CHICA
1.1.1.03. BANCOS
1.1.2. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
1.1.2.01. CERTIFICADO DE DEPÓSITO
1.1.2.02. BONOS
1.1.3. EXIGIBLE
1.1.3.01. CUENTAS POR COBRAR
1.1.3.02. DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.3.03. (-) PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.1.3.04. ANTICIPO A PROVEEDORES
1.1.3.05. ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR
1.1.3.06. PRÉSTAMOS A EMPLEADOS
1.1.3.07. IVA PAGADO
1.1.3.08. CRÉDITO TRIBUTARIO DEL PERÍODO
1.1.3.09. IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO
1.1.3.10. IVA RETENIDO
1.1.3.11. DEPÓSITO EN GARANTÍA
1.1.4. INVENTARIO
1.1.4.01. INVENTARIO DE MERCADERÍA DE ALMACÉN
1.1.4.02. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1.1.4.03. INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO
1.1.4.04. INVENTARIO DE ARTÍCULOS TERMINADOS
1.1.4.05. INVENTARIO DE REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIO
1.1.5. PAGOS ANTICIPADOS
1.1.5.01. ÚTILES DE OFICINA
1.1.5.02. SUMINISTRO Y MATERIALES DE TRABAJO
1.1.5.03. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.5.04. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.5.05. PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
1.1.5.06. DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.1.6. OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.1.6.01. INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR
1.1.6.02. COMISIONES ACUMULADAS POR COBRAR
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01. TERRENO
1.2.1.02. EDIFICIO
1.2.1.03. INSTALACIONES
1.2.1.04. MUEBLES DE OFICINA
1.2.1.05. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.1.06. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
1.2.1.07. VEHÍCULOS
1.2.1.08. MAQUINARIAS
1.2.1.09. OTROS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
1.2.2. DEPRECIACIONES
1.2.2.01. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.02. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
1.2.2.03. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.2.04. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS
1.2.2.05. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIAS
1.2.3. INTANGIBLE
1.2.3.01. PATENTES Y MARCAS
1.2.3.02. DERECHO DE LLAVE
1.2.4. ACTIVOS DIFERIDOS
1.2.4.01. GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.2.4.02. GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.2.4.03. GASTOS DE INSTALACIÓN
1.2.4.04. GASTOS DE INVESTIGACIÓN
1.2.5. AMORTIZACIÓN
1.2.5.01. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PATENTES Y MARCAS
1.2.5.02. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DERECHO DE LLAVE
1.2.5.03. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.2.5.04. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1.2.5.05. (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN
1.2.6. OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.6.01. CUENTAS POR COBRAR OTRAS COMPAÑÍAS
1.2.6.02. PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS O SOCIOS
1.2.6.03. ACCIONES EN OTRAS COMPAÑÍAS
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. OBLIGACIONES A PROVEEDORES
2.1.1.01. CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.02. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.2. OBLIGACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS
2.1.2.01. PRÉSTAMOS BANCARIOS
2.1.2.02. SOBREGIROS BANCARIOS
2.1.2.03. INTERESES VENCIDOS POR PAGAR
2.1.3. OBLIGACIONES PATRONALES Y TRIBURARIAS
2.1.3.01. IESS POR PAGAS
2.1.3.02. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.3.03. PROVISIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.3.04. 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
2.1.3.05. IVA COBRADO
2.1.3.06. RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA POR PAGAR
2.1.3.07. RETENCIÓN EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.3.08. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.4. COBROS ANTICIPADOS
2.1.4.01. SERVICIOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2.1.4.02. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
2.1.4.03. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO
2.1.5. OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.1.5.01. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.5.02. ANTICIPO A CLIENTES
2.1.5.03. DIVIDENDOS POR PAGAR
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. ACREEDORES Y PRÉSTAMOS
2.2.1.01. DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2.2.1.02. PRÉTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
2.2.1.03. HIPOTECA POR PAGAR
2.2.1.04. PRÉTAMOS DE ACCIONISTAS O CASA MATRIZ
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.1. CAPITAL SUSCRITO
3.1.1.01. CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.1.1.02. CAPITAL SUSCRITO NO ASIGNADO
3.2. RESERVA DE CAPITAL
3.2.1. RESERVAS
3.2.1.01. RESERVA LEGAL
3.2.1.02. RESERVA ESTATUTARIA
3.2.1.03. OTRAS RESERVAS
3.3. RESULTADO
3.3.1. RESULTADO DEL PERÍODO
3.3.1.01. UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.1.02. PÉRDIDA DEL EJERCICIO
3.3.2. RESULTADOS ACUMULADOS
3.3.2.01. UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIO ANTERIORES
3.3.2.02. PÉRDIDA ACUMULADA EJERCICIO ANTERIORES
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERATIVOS
4.1.1. VENTAS NETAS
4.1.1.01. VENTAS CON TARIFA 12%
4.1.1.02. VENTAS CON TARIFA 0%
4.1.1.03. (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS
4.1.1.04. (-) DESCUENTOS EN VENTAS
4.1.2. SERVICIOS PRESTADOS
4.1.2.01. SERVICIOS PRESTADOS TARIFA 12%
4.1.2.02. SERVICIOS PRESTADOS TARIFA 0%
4.1.3. OTROS INGRESOS OPERATIVOS
4.1.3.01. ARRIENDOS RECIBIDOS
4.1.3.02. COMISIONES GANADAS
4.2. INGRESOS NO OPERATIVOS
4.2.1. INGRESOS VARIOS
4.2.1.01. INTERESES GANADOS
4.2.1.02. UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
4.2.1.03. OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
5. COSTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1.01. COMPRAS TARIFA 12%
5.1.1.02. COMPRAS TARIFA 0%
5.1.1.03. (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.1.04. (-) DESCUENTOS EN COMPRAS
5.1.1.05. TRANSPORTES EN COMPRAS
6. GASTOS
6.1. GASTOS OPERATIVOS
6.1.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1.01. SUELDOS Y SALARIOS
6.1.1.02. BENEFICIOS SOCIALES
6.1.1.03. SERVICIOS BÁSICOS
6.1.1.04. GASTOS DE SEGURIDAD
6.1.1.05. GASTOS DE ALQUILER
6.1.1.06. GASTOS DE ÚTILES DE OFICINA
6.1.1.07. GASTOS DE SUMINISTROS DE MATERIALES DE OFICINA
6.1.1.08. GASTOS DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
6.1.1.09. AMORTIZACIÓN DE INSTALACIÓN
6.1.1.10. AMORTIZACIÓN DE CARGOS DIFERIDOS
6.1.1.11. CUENTAS INCOBRABLES
6.1.1.12. DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.1.13. DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.1.14. VACACIONES
6.1.1.15. APORTES PATRONALES AL IESS
6.1.1.16. DESAHUCIO
6.2. GASTOS NO OPERACIONALES
6.2.1. GASTOS FINANCIEROS
6.2.1.01. INTERESES
6.2.1.02. INTERÉS SOBRE PRÉSTAMOS BANCARIOS
6.2.1.03. INTERÉS POR MORA
6.2.1.04. OTROS GASTOS FINANCIEROS
6.2.2. GASTOS DE VENTAS
6.2.2.01. SUELDOS DE VENDEDORES
6.2.2.02. COMISIÓN DE VENDEDORES
 6.2.2.03. VIÁTICOS
6.2.2.04. PUBLICIDAD
6.2.2.05. LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES
6.2.2.06. SERVICIOS DE ESTACIONAMIENTO
6.2.2.07. PEAJE
6.2.2.08. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓ DE VEHÍCULOS

12-
CUENTAS REALES

Estas cuentas representan valores de Activo, Pasivo y Capital. Aparecen en el Balance

General o Estado de Situación.

ACTIVO. Está compuesto por todos los bienes y derechos de la empresa, es decir, las
propiedades y lo que adeudan los clientes.

Seguros pagados por

01 Caja 10 19 Derechos de autor
anticipado
02 Caja chica 11 . . . pagado por anticipado 20 Gastos de organización
03 Banco 12 Terreno 21 Gastos de instalación
Mejoras propiedades
04 Cuentas por cobrar 13 Edificio 22
ajenas
05 Efectos por cobrar 14 Mobiliario 23 Publicidad promocional
06 . . . por cobrar 15 Vehículo 24 Inversiones
07 Inventario de mercancía 16 Plusvalía 25 Maquinaria en desuso
08 Inventario de . . . 17 Patentes 26 . . . en desuso
09 Seguros vigentes 18 Marcas de fábrica

PASIVO. Se refiere a las deudas u obligaciones contraídas por la empresa.

01 Sobregiro bancario 10 Efectos por pagar 19 Anticipo de clientes

02 Sueldos y salarios por pagar 11 . . . por pagar 20 Alquileres cobrados por anticipado
03 Cuentas por pagar 12 Retenciones: IVSS, INCE 21 . . . cobrado por anticipado

CAPITAL. Representa el patrimonio de la empresa donde se incluyen los bienes

y derechos (Activos) menos las deudas u obligaciones (Pasivos).

01 XXXXX, Capital 03 Utilidad del ejercicio ( C )

02 Xxx dueño xxx, cuenta personal (— C) 04 Pérdida del ejercicio (— C)

CUENTAS NOMINALES
 Son las que sirven para registrar los Ingresos y Egresos. Se cancelan al final del ejercicio econ
ómico con el Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas.

INGRESOS. Son las entradas de dinero, producto de las operaciones

comerciales realizadas por la empresa.

01 Ventas 04 Intereses ganados

02 Ingresos por alquileres 05 . . . ganados
03 Ingresos por . . . 06 Utilidad en venta de activo

EGRESOS. Son todas las salidas de dinero, es decir, los gastos que resultan como
consecuencia de las actividades llevadas a cabo por la empresa.

01 Compras 06 Contribuciones . . .
02 Sueldos y salarios gastos 07 Donaciones . . .
03 . . . gastos 08 Mantenimiento . . .
04 Gastos de . . . 09 Reparaciones . . .
05 Servicios públicos 10 Pérdida en venta de activo

Clasificación de cuentas contables segun

13-

su naturaleza
Este tipo de cuentas son las denominadas cuentas Patrimoniales o de Balance. Se
utilizan para poder representar el patrimonio de una empresa o negocio que de otra forma
sería imposible. Por ello podemos decir que la clasificacion de cuentas contables segun
su naturaleza se dividen en varios tipos que vemos a continuación:

1. Activo: Es el conjunto de bienes económicos, que tiene en propiedad una

empresa así como los derechos a cobrar que posee. Dicho de otro modo el
activo de una empresa es lo que te pertenece y lo que te deben.
2. Pasivo: Son las deudas, lo que la empresa debe pagar, son los
compromisos u obligaciones. Cuanto menor sea el pasivo mucho mejor, la
empresa estará mucho más saneada y su economía más potente.
3. Patrimonio neto: Es un concepto tan sencillo como la diferencia entre el
activo y el pasivo. Es lo que tienes menos lo que debes que es igual al
llamado capital de la empresa.

Normalmente el saldo de los activos es deudor mientras que en el pasivo su saldo

habitual es acreedor.

14- ¿QUÉ SON LAS CUENTAS DEUDORAS Y

ACREEDORAS?
Cuentas Deudoras
Las cuentas son deudoras cuando siendo de Patrimoniose refieren a un activo o
siendo de Gestión se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo
de Patrimoniose refieren a un pasivo o se refieren a un ingreso. Enotra
definición las cuentas deudoras son aquellas cuentas que el DEBE es mayor que el
total del HABER.

Cuentas Acreedoras
Las cuentas acreedoras son aquellas cuentas que el total del HABER es mayor que
el total del DEBE. En otra definición personal las cuentas acreedoras son todas
aquellas en las que diferentes personas te deben dinero es una cuenta de activo.

15- Esquema
saldo deudor : es lo que vos debes
Se produce en una cuenta cuando la suma del debe es superior a la del haber

saldo acreedor: es lo que te deben

se produce en una cuenta cuando la suma del haber es superior al del debe

16- ¿Qué es el catálogo de cuentas?

Es el documento que forma parte de la Contabilidad y que contiene una lista analítica
ordenada y sistemática de las cuentas que la integran.
También el catálogo de cuentas es considerado como una herramienta importante para la captura de
los registros contables, a tal grado que al momento de analizarlo el usuario puede darse una idea
del giro de la empresa.

Los catálogos de cuentas están ordenados por niveles escalonados, los cuales dependerán
directamente del tipo de operaciones que desarrolle la organización.
Ejemplo:
……….……….……….Nivel 1———————–Cuenta
……….……….……….……….Nivel 2———————–Subcuenta
……….……….……….……….……….Nivel 3———————–Subsubcuenta
……….……….……….……….……….……….Nivel 4———————–Cuenta auxiliar
17- Cierre contable

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas

de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de
resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo
que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,
gastos, costos de venta y costos de producción y las de balance son el
activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe
llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se
disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la
cuenta de patrimonio se incrementará.

18-Reglas de débitos y 19

Los débitos incrementan los activos y disminuyen los pasivos y las acciones del
propietario. Por ejemplo, si un negocio compra un auto, eso incrementa los activos del
negocio en la forma de un débito a la cuenta de Vehículos. Si el negocio compró el
automóvil con un préstamo y hace un pago a este préstamo, este es una disminución a la
cuenta de pasivo, por lo tanto es pagadero.
Reglas de créditos
Los créditos disminuyen los activos y aumentan los pasivos y el patrimonio del propietario.
Usando el ejemplo de la sección 1, la cuenta de Pasivo, cuentas por pagar, se
incrementará por la cantidad de préstamo del auto. Si el negocio empleó efectivo para
hacer el pago del préstamo del vehículo, la cuenta del activo en efectivo disminuye.
Usando débitos y créditos
Al registrar las entradas, los débitos siempre se mencionan primero. En un diario general
donde la contabilidad de dobles entradas se utiliza, los débitos se ingresan primero. La
cuenta de débito es anota en la primera línea con la cantidad del lado izquierdo del
registro. La cuenta acreditada se menciona en la segunda línea, por lo general, con sangría
y la cantidad acreditada se registra del lado derecho del registro.
20- Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la
información necesaria para llevar un control más ordenado de las operaciones realizadas
en una empresa o negocio.
21- EXPONGO A CONTINUACIÓN UNA RELACIÓN , NO EXHAUSTIVA , DE LAS
OPERACIONES MÁS COMUNES Y FRECUENTES QUE SE REALIZAN EN LAS EMPRESAS
COMO CONSECUENCIA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE DESARROLLAN Y DE
CUYO REGISTRO SE ENCARGARÁ LA CONTABILIDAD

1.-OPERACIONES EMPRESARIALES DE CONSTITUCIÓN

2.-OPERACIONES EMPRESARIALES DE ADQUISICIONES -INVERSIÓN MATERIAL

3.-OPERACIONES EMPRESARIALES DE INVERSIÓN FINANCIERA.

4-OPERACIONES EMPRESARIALES: COMPRAS-GASTOS

5- OPERACIONES EMPRESARIALES: VENTAS E INGRESOS

22-

1-Correos electrónico y memorándums: Los compañeros de trabajo suelen utilizar el

correo electrónico para transmitir información entre sí. Antes de que el correo electrónico se
convirtiera en frecuente, los memorandos se utilizaban para los mensajes dentro de la oficina.
2- Cartas: Las cartas comerciales se utilizan para comunicarse con personas fuera de la oficina.
Los destinatarios pueden incluir a clientes, colegas de otras empresas, proveedores de servicios,
profesionales que asesoran a las empresas, funcionarios gubernamentales y solicitantes de
empleo.
3-Informes: Los informes de negocio transmiten información en un formato que es más formal
y generalmente más largo que una carta. Estos abarcan una variedad de temas, como el
cumplimiento de normas de seguridad, cifras de ventas, datos financieros, estudios de viabilidad y
planes de marketing.
4-Documentos transaccionales
Una empresa utiliza documentos para tramitar el negocio con sus clientes. Para ahorrar tiempo,
estos documentos pueden formatearse como un formulario, como un formulario de pedido, una
página de la transmisión, una factura o un recibo. Los tipos de documentos transaccionales varían
un poco por la naturaleza de un negocio.
5-Documentos económicos
Una empresa utiliza documentos financieros para mantenerse dentro de su presupuesto,
preparar las propuestas presupuestarias y presentar declaraciones de impuestos. Estos
documentos incluyen registros de recibo, informes de nómina, facturas pagadas, estados
de cuentas bancarias, declaraciones de la renta, balances y reportes de formularios
tributarios.

23- Estas cuentas establecidas para cada uno de los Bancos, constituyen lo que se llama el Mayor Auxiliar de
Bancos, que tiene como finalidad anotar con detalle las operaciones efectuadas con cada uno de ellos y
determinar diariamente el importe de los fondos disponibles.

Algo semejante al caso anterior sucede con los Clientes, Proveedores y Acreedores cuyos saldos en la
Contabilidad Principal están representados por el que arroje la cuenta que en el Libro Mayor lleva precisamente
ese nombre, lo que ayudara a cumplir con las obligaciones fiscales de entregar una declaración de Clientes,
Proveedores y Acreedores detallada a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Si bien es cierto que la Contabilidad Principal nos indica qué cantidad nos deben en conjunto todos los Clientes,
o en caso contario qué cantidad se debe en conjunto a los Proveedores o Acreedores, en indudable que para
cualquier Empresa sea del giro que sea, en necesario, conocer el monto de las operaciones celebradas con cada
uno de ellos en determinada fecha.
Para conocer los datos anteriores, en necesario llevar una cuenta para cada Cliente, Proveedor o Acreedor, y al
conjunto de las mismas se le denomina Mayor Auxiliar de Clientes, Mayor Auxiliar de Proveedores, Mayor Auxiliar
de Acreedores.
Como complemento de lo anterior, también puede decirse que la Contabilidad Auxiliar es aquella que está
representada por una serie de registros, los cuales se llevan con la finalidad de analizar con detalle las
operaciones que, en forma resumida, se han registrado en las diferentes cuentas colectivas establecidas en la
Contabilidad Principal.

¿Qué es la balanza de
24-

comprobación?
La balanza de comprobación es una lista de todos los saldos, deudores y
acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad,
sumándolos en columnas separadas; esto es así a consecuencia de que la
contabilidad con base en la partida doble deriva su nombre del hecho de
que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de
una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos
de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y

facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente
de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los
estados financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del
mayor y proporcionar al contador información para preparar los estados
financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de
la balanza que tomándolos directamente del mayor.