CONTENIDO DIAPOSITIVA: CONTABILIDAD I

SLIDE 1:
• Las cuentas
Definición: Son un instrumento que registra de manera cronológica todos los
movimientos financieros y contables que ocurren en una empresa o entidad.
Las cuentas contables en Colombia están definidas a partir de normas como
el Decreto 2650 de 1993, donde se establece el Plan Único de Cuentas con el
objetivo de unificar el registro de las operaciones económicas y facilitar la
claridad y transparencia de la información contable.
En general, las cuentas contables sirven para registrar cualquier movimiento
económico, mostrando en detalle el origen y el destino de los recursos. Dichos
movimientos se organizan como débito o crédito, según el tipo de transacción

SLIDE 2:
Clasificación de las cuentas contables
Las cuentas contables se clasifican en dos grupos, según las transacciones de
la empresa:
• Cuentas reales
Se les denomina así porque siempre están abiertas por más de un período
contable, conservando sus balances. Por lo general este tipo de cuentas son
utilizadas en el Estado de Situación Financiera. En estas cuentas contables se
encuentran las siguientes subcuentas principales:
Activos: reflejan todos los bienes y derechos de una empresa, ya sean
tangibles o intangibles.
Pasivos: muestran las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad.
Por ejemplo, el compromiso que tiene una empresa de pagar algún préstamo.
Capital: Refleja las aportaciones de los dueños de la empresa o las
aportaciones que hacen los inversores externos.
 • Cuentas nominales
Se les denomina así porque se cierran cuando se finaliza cada período
contable; luego de esto su balance o registro inicia desde cero. Este tipo de
cuentas contables se utilizan en el Estado de Resultados o Estado de
Ganancias. En estas cuentas se encuentran las siguientes subcuentas
principales:
Ingresos: reflejan el dinero que entra a una empresa como resultado de las
actividades económicas de la misma.
Costos: están relacionados directamente con los procesos de producción en la
empresa. Es lo que se invierte con el objetivo de obtener un beneficio
económico a cambio. [Te invitamos a leer: ¿Qué es un costo en contabilidad?]
Gastos: son los recursos que emplea un negocio para su funcionamiento
(como los gastos administrativos y lo que se destina para
publicidad). [También te puede interesar: ¿Qué son los gastos en
contabilidad?]

SLIDE 3:
Componentes básicos de un sistema

1. Elaboración de organigrama: es la representación gráfica de la estructura,

el orden jerárquico y la división de funciones en una organización, entidad o
empresa.

2. Manual de funciones: es un manual donde se describen todas las

actividades a desarrollarse en cada uno de los puestos que se describen en el
organigrama de la empresa.

3. Diseño de formularios: consiste en elaborar de manera coordinación todos

los formularios que utiliza una empresa para anotar sus operaciones
y así facilitar el control y el registro de las mismas. Estos pueden ser: facturas,
cheques, entradas de almacén, etc.

4. Instructivos para uso de formularios: es describir la forma como debe

llenarse el contenido de cada formulario para facilitar su aplicación.
5. Elaboración de catalogo de cuentas: consiste en confeccionar una lista de
los nombres y números de cuentas que integran el sistema. Esto debe hacerse
de manera ordenada, atendiendo a la importancia y prioridad de cada cuenta
con relación a la empresa.

6. Procedimientos de control interno: consiste en describir de manera

ordenada la forma de como la empresa va a desarrollar cada una de sus
actividades, atendiendo a sus políticas generales.

7. Diseño de los libros de registros: es diseñar los formatos concernientes a

los libros que la empresa va a utilizar para registrar sus operaciones.

8. Formatos de Estados Financieros: consiste en esquemas preelaborados

concernientes a la forma de presentación de los Estados Financieros.

SLIDE 4
Catálogos de cuentas y nomenclatura
¿Cuáles son los objetivos del catálogo de cuentas?
Los objetivos que persigue la elaboración de un catálogo de cuentas son:
Elaborar una norma escrita de carácter permanente que ayude a evitar errores
en la clasificación de las distintas cuentas.
Estructurar de forma adecuada el sistema de contabilidad. Esto, dado que sirve
de referencia para el registro, la clasificación y la aplicación de las actividades
de tipo financiero y contable.
Servir como fundamento para el proceso de análisis y el registro uniforme de
las operaciones contables y financieras.
Usarse como guía para la elaboración de estados financieros y la preparación
de presupuestos.
Utilizarse como elemento base cuando el proceso contable se lleva a cabo
usando medios informáticos.
Servir como base o sencillo manual que no requiera para su utilización
alta especialización del personal. Sobre todo, en el área financiera y contable.
¿Por qué es importante el catálogo de cuentas?
Sin duda, un catálogo de cuentas es importante porque permite unificar
criterios para clasificar el registro de las operaciones contables de una
organización. Esto facilita que el registro se realice de manera uniforme,
haciendo que se convierta en la base del sistema contable.
Sin embargo, es importante que el catálogo de cuentas mantenga cierto grado
de flexibilidad. Esto, con el propósito de lograr que cuando la empresa crezca
o se expanda se pueda adaptar a ese proceso de crecimiento.

SLIDE 5:
Marco Legal de la contabilidad en Republica Dom.
La contabilidad llegó al nuevo mundo junto con su descubrimiento por los
españoles. En España se utilizaba entonces el sistema por partida simple, el
cual consistía en llevar las cuentas por cobrar y por pagar. Con ello
determinaban lo que se poseía y lo que se adeudaba. Así determinaban el
capital detenido ganancias o pérdidas comparando el capital actual
con el anterior. Nuestro paso de colonia española a dominación haitiana no
modificó estos sistemas de control económico. Entre los tenedores de libros de
la época se encontraba nuestro patricio, Juan Pablo Duarte, quien desempeña
la función en el comercio propiedad de su padre.
La contabilidad propiamente dicha se establece definitivamente cuando los
trapiches azucareros evolucionan hasta convertirse en enormes centrales
gracias a la instalación de maquinarias movidas a vapor. Por un lado la caña
de azúcar de Cuba y el de remolacha de Francia disminuían su participación
en el mercado mundial. Con la clásica reducción de la oferta, el
alza de los precios no se hizo esperar, estimulando las inversiones en
ese sector.

SLIDE 6:
Regulación Legal Prohibiciones
Base legal de la
Contabilidad en la República Dominicana
La Ley que crea la contabilidad en la República
Dominicana. Es la No. 633, del 16 de junio de 1944, donde se
refiere entre diversos asuntos que las investigaciones
encargadas a los Contadores Públicos Autorizados deben
versar en los siguientes puntos: aperturas de libros contables,
certificación y análisis de
estados financieros, estudios de balance, extractos de
cuentas, entre otros.
La Ley de Exequátur No. 111, establece la
necesidad de obtener esta condición para el ejercicio en
el país de todas las profesiones que exijan títulos
universitarios. Este exequátur en los profesionales de la
contabilidad los habilita para certificar estados
financieros o sea legítima la veracidad de las
informaciones de dichos documentos.
La Ley No. 3892 crea la Dirección General de
Contabilidad Gubernamental, con dependencia de la
Secretaría de Estado de Finanzas, con el objetivo de
que la administración
pública logre mayor eficiencia en la
gestión
financiera del Estado, sin alterar su equilibrio.
La lucha por la promulgación de una ley de
colegiación para los profesionales de la contabilidad es
buscar básicamente la unificación de los diversos
gremios y asociaciones existentes en el país en uno solo
que vele y trabaje arduamente por el desempeño de rol y desarrollo de la
contabilidad como profesión, actualizándola
día a día conforme a los avances comerciales e
industriales.
SLIDE 7:

Hechos Contables y documentos soporte

Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser
registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de
estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos
pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan
los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados
en el ciclo contable, su definición y sus principales características.
Todos los soportes contables deben contener la siguiente información
general:
o Nombre o razón social de la empresa que lo emite.
o Nombre, número y fecha del comprobante.
o Descripción del contenido del documento.
o Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar
los comprobantes.
o Los principales soportes contables
o Recibo de caja
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos
en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las
copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al
comprobante diario de contabilidad.
Recibo de consignación bancaria
Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes
para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia
con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora, sirve para la
contabilidad de la empresa que consigna.
Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de
bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.
Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros
Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que
suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar,
o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para
elegir solo una; depósitos en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en
efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente.
Factura de compra-venta
La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos
generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos
comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones
de pago.

SLIDE 8:
Documentos de Registro
Los registros contables, también denominados como libros del comercio o
libro de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones
dentro de una empresa.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del mismo.
Allí intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando aumenta se
registra por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando disminuye se
registra por el ‘Haber’.
Tipos de Registros contables:
1. Registros obligatorios o indispensables:
Como su nombre lo indica, son los libros obligatorios que se exigen
legalmente.
El libro Diario: En él se registra todas las operaciones que la empresa realiza
día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en orden
cronológico, según lo indica el Código de Comercio en el ART. 45 “Expresa
que el libro Diario se asiente día por día y según se vayan efectuado las
operaciones.”
El libro de Inventarios y Balances: Aquí se registra desde el inicio hasta el
final del detalle del patrimonio.
Según el Código de Comercio en el ART. 44: Establece como libros
indispensables al Diario y al Inventario y Balance.
2. Registros no obligatorios:
Este tipo de libros no los exige la ley, sino que son los que la empresa crea
necesario tener dependiendo de cada actividad que se realice en la empresa.
Estado de flujos de efectivo: Es el registro de entradas y salidas de dinero en
efectivo de la empresa.
Estado de resultados: En este libro se registra todos los ingresos de negocios
y las transacciones de gastos con el objetivo de medir la rentabilidad del
negocio. Se diferencia del anterior debido a que en estos se registra el estado
del trabajo que los clientes no han pagado y gastos acumulados sin pagar aún.
Balance general: Allí va el registro de los activos y pasivos de la empresa. Te
recomendamos ver que es un balance general

SLIDE 9:
Clasificación
o Entrada de Diario
Las "Entradas de diario" son documentos que te permiten mover saldos entre
cuentas de manera manual, asociar cada cuenta contable a un contacto
diferente y además registrar en el sistema los saldos iniciales de las cuentas
del balance.
Por ejemplo: La empresa Ejemplar desea registrar la depreciación anual de su
maquinaria y equipo, para lo cual realiza una entrada de diario seleccionando
las respectivas cuentas del activo y gasto registrando los valores
correspondientes.
o Entrada General
El diario general es uno de los registros
de entrada original. Es la puerta de entrada al sistema contable
y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida
doble, es decir separando las cuentas y valores del débito
y las cuentas y valores del crédito; el total del
débito necesariamente será igual al total del
crédito, para mantener el principio de la partida doble.
De esta manera, nos aseguramos que en todos los resultados
contables existirá la igualdad entré el
débito y el
crédito.
o Mayor General
El mayor general (GL, por sus siglas en inglés) es el sistema de contabilidad
que se utiliza para registrar las transacciones financieras que realiza una
agencia u organización. Es en el mayor general donde se encuentran todas las
entradas contables/financieras, y esa información se utiliza para crear los
estados financieros. El catálogo de cuentas es una lista de todas las cuentas
que se utilizan para registrar la posición financiera y la actividad en el mayor
general.
o Mayor Auxiliar
Concepto:
Es un complemento del mayor general; mediante en ellos controlamos en
forma individual las diferentes sub partidas que componen una determinada
cuenta del mayor general.
Finalidad:
La urgencia de detalles y la búsqueda de economía de trabajo, han dado como
consecuencia la subdivisión del libro mayor general en libros mayores
auxiliares.
Estos mayores auxiliares corresponden aquellas cuentas, cuya semejanza y
particularidad permiten considerarlas como del mismo origen o naturaleza que
la cuenta control del mayor general.
Necesidad de aplicacion del Libro mayor-auxiliar
En la contabilidad las cuentas se encuentran en el libro principal llamado:
libro mayor general.
En este libro aparecen las cuentas cuyos valores se los trasladan del libro
diario general en forma de resumen o global.
Existen cuentas que aceptan subcuentas ya sean que representen personas,
cosas o conceptos.
A estas cuentas le llaman: COLECTIVAS, como: Clientes, cuentas por pagar,
documentos por pagar, transporte, equipo de oficina, maquinarias, y entre
otros.
Las cuentas COLECTIVAS se llevan en los libros llamados mayores
auxiliares y representan el detalle de cada una de la persona, cosas o conceptos
que han tenido movimiento durante un periodo determinado.
Las cuentas se clasifican en reales, nominales y las cuentas de orden y la
valoración de estos grupos, las cuentas se clasifican en:
o Cuenta control
o Cuenta auxiliares

Diarios Especiales
es parte del libro de contabilidad de una empresa que representa transacciones
comerciales específicas. Los libros de contabilidad históricos estaban
compuestos de libros de papel y papel de columnas. El libro mayor incluía
todas las transacciones no especializadas de una empresa, junto con los totales
de cada libro individual o diario especial. En el entorno empresarial actual, el
software de contabilidad computarizado es la representación moderna de los
libros contables históricos. Los paquetes de software de contabilidad se basan
en los mismos principios de contabilidad del uso de un libro mayor y diarios
especiales o individuales para informar información financiera.
Los diarios de contabilidad especiales se usan comúnmente para registrar la
nómina, las ventas, las compras, los recibos de efectivo y los desembolsos de
efectivo de una empresa. Cada diario especial está compuesto de cuentas
específicas que se utilizan para registrar transacciones financieras individuales
específicas. El total de cada diario generalmente se registra en el libro de
contabilidad general de la compañía al final del mes. Los estados financieros
se crean utilizando los totales del libro mayor.
Los Diarios Especiales más comunes son:
Diario de Compras: Es el libro en donde se registran las compras de
mercancía al crédito. Consta de ochos columnas que se pueden adaptar según
las necesidades del negocio.

Diario de Ventas: Libro especial donde se registran las ventas de mercancía al

crédito. Consta de ochos columnas que se pueden adaptar según las
necesidades del negocio.
Diario de caja ingresos: Libro donde se registran las entradas o ingresos de
dinero en efectivos

SLIDE 10:
Transacciones
Una transacción es un acuerdo comercial que se lleva a cabo entre dos partes,
económicamente hablando es un convenio de compra y venta.
Tipos de transacciones por tipo de empresa
Para hablar de las transacciones y poder comprenderlas mejor, primero vamos
a aclarar que existen empresas y estas se pueden dividir en las siguientes
clases, de acuerdo con las actividades que realizan:
1. Empresas comerciales
Resulta que, las empresas comerciales reciben ese nombre porque se dedican a
la compra y venta de mercancías. Entre las empresas que comercializan
mercancías podemos mencionar a los proveedores, a los mayoristas y también
a los minoristas.
2. Empresas de manufacturas o industriales
Por otra parte, hay empresas manufactureras o industriales. Estas empresas lo
que hacen es transformar y convertir insumos o materias primas, para
modificarlas de algún modo y luego sacarlas a la venta; como el caso de una
maquila de ropa, una fábrica de juguetes, una mueblería, entre otros.
Empresas de servicios
Además, hay empresas de servicios. Estas empresas lo que venden en el
mercado son servicios, como el caso de los salones de belleza, las clínicas
médicas, los bancos entre algunas de las muchas que podemos mencionar.
Claro que, todas estas empresas venden algo en el mercado, y están originando
transacciones en el mercado; puesto que la palabra transacción hace relación
al proceso del intercambio de bienes y servicios en términos económicos.
Por lo tanto, puede considerarse una transacción una compra, una venta, una
devolución, un pago, de las muchas acciones económicas que realiza una
empresa.