UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES – ABANCAY

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES

SOCIALES

TEMA: SOCIEDADES DE AUDITORÍA

CURSO : ESTUDIO Y GESTION DE CONTROL INTERNO

DOCENTE : ERIKA PIPA HUAMANI

INTEGRANTES :

 CCONISLLA OCHOA KAQUI ADA

 PALOMINO HUAMANI TANIA
 LIMA QUISPQ JHADIRA
 FLORES ARONI ROS LUCY
 SERRANO PANIAGUA YUDER

ABANCAY-APURIMAC
2022
DEDICATORIA.

A Dios, por darme la vida y la oportunidad de continuar en

la carrera profesional. A nuestra hermosa alma máter la
Universidad tecnológica de los andes – Abancay, por ser un
segundo hogar, enriqueciéndonos en conocimientos. A
nuestros padres por el apoyo incondicional, por su confianza y
amor brindado.
AGRADECIMIENTO.

Agradecer a la Universidad tecnológica de los andes, por los

valores brindados durante nuestro desarrollo universitario, a nuestra
facultad por las enseñanzas dadas en toda nuestra etapa como
estudiantes, a los profesores por sus conocimientos brindados y a la
Mg. Erika Pipa Huamani , por su paciencia, por su tiempo, por su
esmero y por las oportunidades brindadas para el logro de este
objetivo de mi aprendizaje.
RESUMEN.
Una auditoria hace responsable a los equipos de las empresas a ordenar y mejorar sus procesos y
controles internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas en las operaciones.

 las sociedades de auditoría son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización

de labores de control posterior externo, que son designadas previo concurso público de méritos, y
contratadas por la Contraloría General de la República

Permite también estudiar si se están cumpliendo o no las normativas legales.

Una auditoria es un proceso de verificación y validación del cumplimiento de una actividad según
lo planteado, es un proceso sistemático independiente y documentado que permite obtener
evidencias de auditoría y realizar una evaluación objetiva para determinar en qué medida son
alcanzados los criterios de auditoría.
INDICE.

DEDICATORIA.............................................................................................................................2

AGRADECIMIENTO....................................................................................................................3

RESUMEN.....................................................................................................................................4

INDICE...........................................................................................................................................6

1. SOCIEDADES DE AUDITORÍA...........................................................................................8

1.1 FINALIDAD........................................................................................................................8

1.2 OBJETIVO...........................................................................................................................8

1.3 ALCANCE...........................................................................................................................8

1.4 SIGLAS REFERENCIALES...............................................................................................8

1.5 Definición de una sociedad de auditoría...............................................................................9

1.6 Miembros y Organización de la sociedad de Auditoría.......................................................9

2. DISPOSICIONES GENERALES.........................................................................................10

2.1 Atribución de la Contraloría General de la República.......................................................10

2.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditoría.........10

2.3 Pagos establecidos en el TUPA..........................................................................................10

2.6 Impedimentos de las Entidades:.........................................................................................12

2.7 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías.................................................................12

2.8 Preparación y entrega de información................................................................................13

2.9 Presunción de veracidad y conducta procedimental...........................................................13

2.10 Tramite Para Inscribirse....................................................................................................14

3. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS........................................................................................14

3.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditoría...............................................................14

3.1.1 Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros – RESAF.......................14

3.1.2 Inscripción de una Sociedad de Auditoría en el RESAF.................................................15

 3.1.3 Declaración Jurada señalando que:..................................................................................15

3.2 Autorización para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los

procedimientos.............................................................................................................................15

3.2.1 regulados por la presente Directiva, se efectúen a través del INFOSAF........................15

3.4 Recurso de apelación contra la denegatoria de inscripción o actualización.......................16

3.5 El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:..............................................................16

3.6 Vigencia de inscripción de la Sociedad de Auditoría en el RESAF...................................17

3.7 Proceso de Designación de las Sociedades de Auditoría...................................................17

3.8 Proceso de Contratación de las Sociedades de Auditoría...................................................17

3.9 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías.................................................................18

 1. SOCIEDADES DE AUDITORÍA

1.1 FINALIDAD

De mejorar los procesos de registro, designación, contratación y supervisión de las SOA.

1.2 OBJETIVO

Disponer el marco normativo que se realiza para los procesos de registro, designación,
contratación y supervisión de las SOA integrados por del SNC, soportados en el Sistema
Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros – INFOSAF.

1.3 ALCANCE

Estas disposiciones son obligatorias para las SOA, AF, Entidades y el CGR Entidades
comprendidas en el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República.

1.4 SIGLAS REFERENCIALES

 1.5 Definición de una sociedad de auditoría

Es una persona jurídica conformada por auditores independientes, quienes opinan con independencia
sobre la calidad de la información financiera de las entidades a través de la ejecución de procedimientos
según las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas por el Consejo Directivo de la Junta de Decanos
de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Son agrupaciones de auditores que bajo una personería
jurídica se dedican al examen crítico y sistemático de la información financiera. Las Sociedades de Auditoría
deben estar conformadas exclusivamente por Contadores Públicos Colegiados residentes en el país, ningún
Contador Público puede ser socio integrante de otra sociedad de auditoría del país, las cuales deberán
constituirse de acuerdo a la Ley General de Sociedades y Ley Nº 13253 Ley de Profesionalización del
Contador Público.

1.6 Miembros y Organización de la sociedad de Auditoría

La razón social de las Sociedades de Auditoría debe estar formada por uno o varios nombres de los
Contadores Públicos Colegiados que la integran como socios. En los casos de retiro o fallecimiento de
uno o más socios cuyos nombres integran la razón social, ésta no podrá conservar dichos nombres.
2. DISPOSICIONES GENERALES
2.1 Atribución de la Contraloría General de la República

La CGR es la autoriza en designar a las SOA, que se necesiten en el CPM, para la realización de
servicios de control. Las SOA son contratadas después de la designación por la CGR.

2.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditoría

Las SOA los servicios que brindan son:

a). Auditoría financiera gubernamental: Conforme al Manual de auditoría financiera gubernamental.
b). Otro tipo de auditoria: Mientras las normas generales de control gubernamental y la normativa de
CGR.

2.3 Pagos establecidos en el TUPA

La entidad debe cancelar por derecho de designación y supervisión de la SOA, mientras que SOA
debe pagar por derecho de inscripción ante RESAF, a la CGR. El monto está establecido en el TUPA
2.4 Comisión de Designación
La Comisión de Designación es el órgano colegiado y de carácter temporal, que se constituye para
evaluar y calificar las propuestas presentadas por las SOA en el CPM o en el CMI, designar a las SOA,
así como las acciones que se deriven de la evaluación y calificación de las propuestas.
La Comisión de Designación es nombrada por el Vice contralor General por los CPM que se indiquen
en el documento de nombramiento; para los casos de CMI la Comisión de Designación es nombrada por
el titular o representante legal de la Entidad.
La Comisión de Designación está conformada por tres (03) integrantes como mínimo, con igual
número de suplentes que asumirán las funciones según lo establecido en el documento de
nombramiento.
Para los CMI, la Comisión de Designación estará integrada por funcionarios públicos no vinculados
con las áreas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las disposiciones establecidas en la presente
Directiva y a las que establezca el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
La Comisión de Designación cuenta con la asistencia técnica y el apoyo administrativo del
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, el que además proporciona información del
RESAF, para los fines de su labor.
 2.5 Comisión Especial de Cautela
La CEC es el órgano colegiado nombrado por el titular o representante legal de la Entidad. Quienes
sean designados como miembros de la CEC deben mantener independencia en el desarrollo de sus
funciones. La CEC está conformada como mínimo por tres (03) integrantes con igual número de
suplentes; dos (02) funcionarios públicos que mantengan relación laboral con la Entidad y no estén
vinculados a la materia a examinar en el período sujeto a evaluación; y un (01) integrante que será el
Jefe del OCI o el personal a su cargo que éste último designe, quien integrará la CEC en calidad de
Presidente. En el caso de auditorías financieras, se encuentran impedidos de conformar la CEC los
funcionarios públicos de las áreas de Administración, Logística, Contabilidad, Presupuesto o las
unidades orgánicas que realicen dichas funciones u otras unidades orgánicas que estén vinculadas con la
materia a examinar. En el caso de otras auditorías, se encuentran impedidos de conformar la CEC los
funcionarios de las unidades orgánicas vinculadas con la materia a examinar.
El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral, incurre
en responsabilidad administrativa funcional. Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el
presidente de la CEC o quién este designe. Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto
en la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N° 27444, y los acuerdos se adoptan por
mayoría simple.
El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral, incurre
en responsabilidad administrativa funcional.
Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el presidente de la CEC o quién este designe. Las
sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto en la Ley del Procedimiento Administrativo
General - Ley N° 27444, y los acuerdos se adoptan por mayoría simple.
Son funciones de la CEC las siguientes:
a) Comunicar simultáneamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y al titular de
la Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la información requerida por las SOA al día
hábil siguiente de vencido el plazo otorgado para la entrega de la información.
b) Comunicar simultáneamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y al titular de
la Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o de la presente Directiva, al día hábil
siguiente de conocido el hecho.
 c) Verificar el registro de asistencia de la comisión auditora realizado por la Entidad y comunicar
simultáneamente al coordinador de la Entidad y al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
las inconsistencias advertidas, dentro del día hábil siguiente.

d) Enviar al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, dentro de los cinco (05) días
hábiles de entregado el último informe de auditoría, el informe sobre el cumplimiento de obligaciones
contractuales de la SOA y la Entidad.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realizará la evaluación del cumplimiento de
las funciones a cargo de la CEC, y en caso de incumplimiento comunicará sus resultados al titular de la
Entidad, para la aplicación de los correctivos o sanciones disciplinarias correspondientes. En el caso del
Jefe del OCI o quien este haya designado, se comunicará a la unidad orgánica competente de la CGR
para que adopte las acciones correspondientes.
Los correctivos o sanciones disciplinarias correspondientes. En el caso del jefe del OCI o quien este
haya designado, se comunicará a la unidad orgánica competente de la CGR para que adopte las acciones
correspondientes.

2.6 Impedimentos de las Entidades:

Los impedimentos son:

a) Contratar los servicios de auditoría, sin autorización CGR.
b) Contratar a la misma SOA o socios, ya sea para asesoría, auditoria y trabajos contables u otros, que
sean de los años auditados, a menos que pasara un año.
c) Solicitar auditorias que ya hayan sido auditadas.
d) Contratar servicios para que brinden opiniones respecto a informes auditados por los órganos SNC

2.7 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías

LAS SOA no pueden participar en CPM:

a) La SOA, socios e integrantes de la comisión de auditoria ha tenido vínculo con la entidad a auditar.

b) En caso tengan relación de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de
afinidad con el titular o funcionarios públicos de la Entidad vinculados a la materia a auditar.

c) Si se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismos competentes o por sentencia
judicial vigente.
 d) Hayan infringido el Código de Ética del Auditor Gubernamental y se encuentran con sanción vigente.

e) Tengan proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad bajo
examen o la CGR.

f) En caso se haya auditado bajo la misma razón social u otra razón social.

g) Los que hayan ocupado cargo en la CGR vinculado a las funciones, supervisión o proceso de
designación en las SOA. Hasta sus parecientes.

h) Estén inhabilitados para desempeñar la función pública, despedidos, en los últimos cinco (05) años.

i) No podrá presentarse en el siguiente CPM, cuando se declara nula su designación.

j) Por motivo de suspensión temporal o definitiva del Registro, o su inscripción fue declarada nula por
incumplimiento de algún requisito.

K) Cuando hayan incurrido en causales de incompatibilidad entre la entidad y SOA.

l) Otros Casos.

2.8 Preparación y entrega de información

La preparación y entrega de información propuestos en el contrato de auditoria está bajo responsabilidad

de SAO, entidades y quienes intervengan en gestión de SOA. Deberá contar con un expediente original la
entidad, ya que lo pueden solicitar la AFI, también deberá guardar un archivo la SAO para respaldo.

2.9 Presunción de veracidad y conducta procedimental

La información proporcionada por las SAO, AF, los expertos y funcionarios públicos de las entidades
debe ser fehacientes y abstenerse de formular falsedad en los documentos.

Pasos a Seguir para constituir o formar una SOA

1. Elaboración del Acta de Constitución social o Estatuto

2. Legalización de Libros Sociales: Libros de Actas
3. Elaboración de la Minuta y Elevación a Escritura Pública
4. Inscripción en Registros Públicos
5. Registro único de contribuyente y clave SOL (SUNAT)
6. Legalización de Libros Contables
7. Licencia de funcionamiento
 8. Inscripción en el Registro de Sociedades de Auditoría en el colegio de Contadores (adjuntos
Requisitos)

2.10 Tramite Para Inscribirse

Los miembros de la orden que para efectos se constituyan en Sociedades de Auditoría para inscribirse en
el padrón, deberán presentar a la Secretaría del Colegio de Contadores Públicos, la siguiente documentación:

 Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Públicos de La Libertad.

 Copia simple de la Escritura de Constitución inscrita en los Registros Públicos.
 Copia fotostática del RUC de la Sociedad.
 Datos personales con el Currículum Vitae de cada uno de los Socios
 Certificado que acredite que cada uno de los Socios cumple con los requisitos esenciales que señala
este Reglamente en su artículo segundo.
 Declaración Jurada de dedicación exclusiva de cuando menos uno de los Socios que integran la
Sociedad.
 Declaración Jurada de conocimiento y sujeción al Código de Ética profesional del Contador Público.
 Constancia de pago de los derechos respectivos.
 Constancia de los socios que se encuentran hábiles para el ejercicio profesional.
 Copia fotostática de la licencia municipal de funcionamiento.
 Una fotografía de frente tamaño pasaporte a colores y el fondo blanco de cada uno de los socios.
 Declaración jurada por cada socio, de no pertenecer a otra sociedad de auditoría.
 Constancia de los socios de estar inscritos en el Registro de auditores independientes.

3. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
La Gestión de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos cuya finalidad es
lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior externos. Comprende los procesos siguientes:

• Registro de las Sociedades de Auditorías.

• Designación de las Sociedades de Auditoría.

• Contratación de las Sociedades de Auditoría.

• Supervisión de las Sociedades de Auditoría.

 3.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditoría

3.1.1 Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros – RESAF

_ El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría es el administrador del INFOSAF, el cual

contiene un módulo denominado RESAF, en el que se realiza la inscripción de las SOA y se incorpora
información de los AF y Expertos

_ Solo las SOA inscritas en el RESAF pueden participar en un proceso de designación, ser designadas,
contratadas y realizar auditorías en las Entidades. Solo los AF y los Expertos incorporados a la base de datos
del RESAF podrán integrar las comisiones auditoras de las SOA.

_ Se accede al INFOSAF a través del portal web de la CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA, el AF y
el Experto, deben crear su usuario y clave de acceso a través de dicho aplicativo. En el caso del Experto
además se requiere la referencia de una SOA

3.1.2 Inscripción de una Sociedad de Auditoría en el RESAF

La SOA presenta su solicitud de inscripción en el RESAF, cumpliendo como mínimo los requisitos
siguientes:

a. Información relacionada a la SOA:

 Los datos generales de las SOA, tales como razón social, domicilio, correo electrónico, entre otros.
 Número de ficha registral o partida electrónica actualizada, zona registral, y el documento de
sustento.
 Número de RUC.
 Inscripción de la SOA en un Colegio de Contadores del Perú y el documento de sustento.

3.1.3 Declaración Jurada señalando que:

 La SOA cuenta con capacidad instalada para la realización de auditorías.

 Los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
 Los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia.
 Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras SOA inscritas en el RESAF.
 La información y documentación presentada con la solicitud son veraces y auténticas.
  El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendrá para uso exclusivo de la SOA, y de
responsabilidad por la información proporcionada empleando dicho usuario y clave de acceso.

3.2 Autorización para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos

3.2.1 regulados por la presente Directiva, se efectúen a través del INFOSAF.

 La SOA podrá inscribir su vinculación internacional con una firma o red de firmas internacionales,
adjuntando el documento de sustento. La firma o red de firmas internacionales no se inscriben en el
RESAF.
 Asimismo, podrá inscribir el control de calidad con el documento de sustento, efectuado por una
firma o red de firmas internacional, a alguno de sus servicios de auditoría financiera, con una
antigüedad no mayor de cinco (05) años anteriores a la solicitud de inscripción o actualización.

3.3 Actualización de información de la Sociedad de Auditoría en el RESAF

Cuando varíe la información inscrita en el RESAF, la SOA debe enviar su solicitud de actualización,
dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a la ocurrencia de la variación.

La solicitud de actualización deberá cumplir los requisitos siguientes:

 Información a actualizar y documento de sustento.

 Declaración jurada de veracidad y autenticidad de la información y sustento presentado en la
solicitud.

Cuando sea necesario efectuar la subsanación de requisitos se otorga a la SOA el plazo máximo de cinco
(05) días hábiles para la subsanación. Vencido dicho plazo sin la subsanación respectiva, se declara en
abandono el procedimiento de actualización.

3.4 Recurso de apelación contra la denegatoria de inscripción o actualización

 Solo procede el recurso de apelación contra la denegatoria de la solicitud de inscripción o de

actualización de la información del RESAF. Dicho recurso debe ser dirigido al Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría, empleando el “Formato del Recurso de Apelación contra la
Denegatoria de Inscripción o Actualización” disponible en el INFOSAF.
 Dicho recurso debe ser presentado en mesa de partes de la CGR dentro de los cinco (05) días
hábiles siguientes a la notificación del acto impugnado.
 3.5 El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:

a. Denominación o razón social de la SOA, domicilio, número de RUC, firma del representante legal, con
el poder que lo acredita.

b. La expresión concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que sustentan el
recurso.

c. Las pruebas pertinentes.

d. Firma de abogado.

Cuando se incumplan los requisitos para la presentación del recurso de apelación, se otorga a las SOA el
plazo máximo de cinco (05) días hábiles para la subsanación contados desde su notificación. Vencido el
plazo sin la subsanación respectiva, se declara en abandono el procedimiento

3.6 Vigencia de inscripción de la Sociedad de Auditoría en el RESAF

La vigencia de la inscripción de la SOA en el RESAF es indefinida, salvo que:

a. La SOA sea sancionada con suspensión o exclusión definitiva del RESAF.

b. La SOA deje de cumplir algún requisito con el cual fue inscrita. En caso del literal

b), la inscripción de la SOA volverá a estar vigente cuando el Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría determine que la SOA cumple con los requisitos para la inscripción en el RESAF.

3.7 Proceso de Designación de las Sociedades de Auditoría

El proceso de Designación de la SOA tiene por finalidad que la Comisión de Designación o el

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría designe a la SOA para efectuar una auditoría en una
entidad sujeta al SNC.

El proceso de Designación de las SOA comprende:

• Actos previos al Concurso Público de Méritos.

• Concurso Público de Méritos.

• Designación de la SOA
 3.8 Proceso de Contratación de las Sociedades de Auditoría

 Elaboración del contrato Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman parte del contrato,
que como mínimo debe contener cláusulas relativas a:

• Reserva absoluta de la información y documentación obtenida para la realización de la auditoría, así

como de los informes de la auditoría.

• Garantías.

• Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA y Entidad.

• Las modificaciones del contrato a través del INFOSAF. Respecto de la Entidad que incurra en
incumplimiento de la elaboración y ejecución del contrato, el Departamento de Sociedades de Auditoría
adoptará las acciones correspondientes.

3.9 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías

Las SOA están impedidas de participar en el CPM, ser designadas o realizar labores de auditoría en los
casos siguientes:

a) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisión auditora propuesta o una empresa vinculada
económica o societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vínculo laboral o contractual, bajo cualquier
forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los titulares, representantes legales o funcionarios
públicos vinculados con la materia a auditar, dentro del año anterior al período de designación, incluyendo el
período sujeto a examen, y si los resultados de dicho vínculo van a ser materia de la auditoría.

b) Si sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta tienen relación de parentesco dentro del
cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad con el titular o funcionarios públicos de la
Entidad vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del período bajo examen.

c) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta se encuentran inhabilitados por
los colegios profesionales, organismos competentes o por sentencia judicial vigente.

d) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta han infringido el Código de Ética del
Auditor Gubernamental y se encuentran con sanción vigente.
 e) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta mantienen proceso judicial,
arbitral o procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad bajo examen o la CGR.

f) Si la SOA, bajo la misma u otra razón social, auditó a la Entidad por el periodo de designación inmediato
anterior. Este impedimento también es de aplicación para las SOA que hubiesen sido fusionadas.

g) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta, han ocupado dentro del año precedente al
aviso de convocatoria del CPM u ocupan a la fecha de la misma, cargo en la CGR vinculado directamente a
las funciones de conducción, supervisión o control sobre el proceso de designación de las SOA.

Dichos impedimentos también son aplicables a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, por razón de matrimonio, unión de hecho o convivencia.

h) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta se encuentran inhabilitados para

desempeñar la función pública o han sido destituidos o despedidos, derivado de su ejercicio como
funcionario público, en los últimos cinco (05) años.

i) Si se ha revocado o se declaró la nulidad de la designación de una SOA por causas imputables a esta, no
podrá presentarse en el siguiente CPM, en la Entidad respecto de la cual operó la revocación o nulidad.

j) Si la SOA está sancionada con suspensión temporal o exclusión definitiva del Registro, o su inscripción
fue declarada nula o suspendida por incumplimiento de algún requisito.

k) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisión auditora propuesta o las empresas vinculadas a la
SOA, tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales de incompatibilidad o conflicto de intereses
respecto a la Entidad, su titular o funcionarios públicos vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del
período a auditar.

l) Otros casos que se determinen en la normativa sobre la materia.

Asimismo, las SOA y las entidades están impedidas de prestar o contratar servicios orientados a revisar o
emitir opinión respecto de auditorías, informes o procedimientos realizados por cualquiera de los órganos del
SNC.

En el caso de los procesos de designación, contratación y ejecución de la auditoría realizados conforme a

las normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarán estos impedimentos siempre que no se opongan a
dichas normas. En el caso de las Empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE, se aplicarán además los
impedimentos establecidos en su normativa específica.
 El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría debe evaluar los efectos y responsabilidades que
ocasiona el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin perjuicio que se disponga la nulidad o
revocatoria de la designación, y que a través de la Entidad se declare la nulidad o resolución de los contratos
respectivos, así como la adopción de las acciones legales a que hubiere lugar.

CONCLUSION.