Sem 06 - Lo - Manual U3 Peritaje Contable

ASIGNATURA
PERITAJE
CONTABLE
Asignatura: Peritaje Contable
VISIÓN
Ser una de las 10 mejores

universidades privadas del Perú al año
2020, reconocidos por nuestra
excelencia académica y vocación de
servicio, líderes en formación integral,
con perspectiva global; promoviendo la
competitividad del país.
MISIÓN
Somos una universidad privada, innovadora

y comprometida con el desarrollo del Perú,
que se dedica a formar personas
competentes, íntegras y emprendedoras,
con visión internacional; para que se
conviertan en ciudadanos responsables e
impulsen el desarrollo de sus comunidades,
impartiendo experiencias de aprendizaje
vivificantes e inspiradoras; y generando una
alta valoración mutua entre todos los grupos
de interés.
Docente
Material publicado con fines de estudio

2014
ucontinental.edu.pe | 2
PRESENTACIÓN
La Pericia Contable en el Perú durante las últimas décadas ha sido considerada como
una prueba fundamental en los procesos administrativos, Judiciales y Extrajudiciales.
El Profesional Contable actuando como Perito ilustra a los Magistrados del Poder
Judicial y del Ministerio Público en los temas que son de su conocimiento, siendo de
vital importancia para una adecuada e imparcial administración de Justicia.
Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un

Peritaje Contable, pues a través de su examen crítico y sistemático utilizando técnicas
y procedimientos, el perito contador llegará a conclusiones que serán de ayuda a
quien lo haya requerido.
Las Normas, procedimientos y técnicas en el Peritaje Contable, tienen una importancia

fundamental en el trabajo pericial contable, si tienen como base de apoyo la moral y la
ética en la que el profesional contable basa su trabajo. Cualquier otro interés que
desnaturalice el trabajo pericial no le sirve al juez y/o fiscal probo.
El presente texto sobre Peritaje Contable, detalla una conceptualización de la Pericia

contable, su importancia, el desempeño del Contador Público Colegiado en su labor de
Perito, la Prueba, la técnica y los procedimientos utilizados en la pericia contable, así
como la elaboración del Informe Pericial ante la instancia correspondiente. Del mismo
modo se indica los campos en el que se desarrolla la pericia contable, con la aplicación
práctica.
En consecuencia, ponemos a disposición de los alumnos el presente para que los

alumnos tengan el material de estudio que los guíe en el aprendizaje del presente
curso por lo que es recomendable que el estudiante desarrolle una permanente lectura
de estudio junto a una minuciosa investigación de campo, vía internet, la consulta a
expertos y los resúmenes. El contenido del material se complementará con las
lecciones presenciales que se desarrollan en la asignatura.
ÍNDICE
PRIMERA UNIDAD................................................................................................................................................5
SEMANA 1.........................................................................................................................................................5
EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU Y EL PERITAJE CONTABLE.....................................................................5
SESIÓN 01 EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERU...................................................................................5
SESIÓN 02 EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL..................................................................................12
ACTIVIDADES A REALIZAR.........................................................................................................................20
El PERITO CONTABLE................................................................................................................................21
SEGUNDA UNIDAD................................................................................................................................. 32
SEMANA 2.................................................................................................................................................... 32
LA PRUEBA Y LA TECNICA PERICIAL..........................................................................................................32
SESIÓN 1 LA PRUEBA.......................................................................................................................32
SESIÓN 2. ACTUACIÓN JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE...................................................................36
SEMANA 3.................................................................................................................................................... 42
Sesión 1 y 2 LA TECNICA PERICIAL....................................................................................................42
TERCERA UNIDAD................................................................................................................................... 47
SEMANA 4.................................................................................................................................................... 47
SESIÓN 1 y 2 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL.......................................................................................47
SEMANA 5.................................................................................................................................................... 50
SESIÓN 1 FASES DEL DESARROLLO DEL PERITAJE CONTABLE............................................................50
FASE EJECUCION DEL EXAMEN PERICIAL..................................................................................................53
SESIÓN 2 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL...........................................................................................60
CUARTA UNIDAD.................................................................................................................................... 65
SEMANA 6.................................................................................................................................................... 65
SESIÓN 1 CASUISTICAS DE PERITAJE CONTABLE..............................................................................65
SESIÓN 2 EL PERITAJE CONTABLE EN LOS JUICIOS CIVILES................................................................71
SEMANA 7..................................................................................................................................................75
SESIÓN 1 y 2 PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO MILITAR Y ADMINISTRATIVO.................................75
ANEXOS.........................................................................................................................................................77
Sesión 6 y 7 LA TECNICA PERICIAL
Logro: Reconoce las Técnicas Periciales.
Información:
5.1 IDENTIFICACIÓN DEL EXPEDIENTE
El Perito al tomar cuenta del caso y para referenciarían de los papeles de trabajo
debe considerar los datos generales de la causa como:
- Número del Expediente

- Juzgado
- Nombre del Juez Titular de la causa
- Secretario del Juzgado
- Inculpado o agraviado según sea el caso
5.2 LECTURA DEL EXPEDIENTE JUDICIAL
Luego de la juramentación, el Perito solicitara al Secretario de Juzgado el

Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e
incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia en lo penal, este se
encuentra foliados y cosido literalmente y en el cual se encuentran todos,
absolutamente todos los elementos de juicio sobre la controversia salvo las
causales externas que llevaron a las partes de la misma.
La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia,

presión y capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se procederá a identificar
y tomar nota de los asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo
pericial. Estos expedientes no suelen ser extraídos por el Poder Judicial por lo que
la premura y pericia en su análisis es determinante y el paso inicial del examen
pericial.
El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es intangible, se guardar

cuidado en conservarlo y no se puede extraer fuera del recinto judicial, este
aspecto dificulta el trabajo pericial, aún cuando eventualmente se puede obtener
fotocopia del expediente para un análisis más detallado, pero esto resulta muchas
veces impracticable, por ello se requiere mucha dedicación en la lectura y análisis
del expediente.
5.3 EL RELEVAMIENTO DE HECHOS IMPORTANTES
La lectura del expediente judicial permite al Perito relevar los hechos importantes
del litigio como la copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo
presente el plazo de presentación, el OBJETIVO DEL PERITAJE y los puntos de
la pericia sobre los que se deberá informar.
a. Nombre y domicilio de las partes
b. La materia de la controversia
c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar en Perito
Contable se trata de daño económico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia
e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o
presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos
de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto
a dicho hecho
f. Otros hechos sustanciales que determinan l calidad de la opinión.
Obtendrá piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a realizar:
Si el caso está en el fuero civil, se debe guardar cuidado en tomar

nota de:
- Escrito de la demanda
- Contestación de la demanda
- Declaraciones testimoniales de las partes
- Documentos que se presentan como pruebas
Si el caso se ventila en el fuero penal se deberá tomar cuenta de:

- Denuncia Penal
- Atestado Policial
- Denuncia Fiscal
- Auto de Enjuiciamiento
- Declaración del Imputado
- Declaración del Agraciado
- Documentación ofrecida como prueba
- Acta de ratificación del agraviado.
5.4 SELECCIÓN DE CRITERIOS DE EVALUACIÓN DE PRUEBAS
La preocupación del Perito debe estar orientada hacia la evaluación de las

pruebas que configuran el hecho, por tanto, su opinión debe sustentarse en éstas
a fin de tener validez y rigor jurídico probatorio.
5.5 CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
Los supuestos de la comisión de una falta o un daño son los que generan un
litigio, por ello estos supuestos (hipótesis) deben ser evaluados y validados por el
Perito, de forma tal que la opinión final resulte una contratación de las mismas,
basados obviamente en las pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas)
tanto en el legajo judicial como en los hechos y elementos subsecuentes
revisados (examen de los asientos y partidas contables y documentación

sustentatoria).
5.6 CONFRONTACIÓN CON EL MARCO LEGAL
A diferencia de la Audiencia, el peritaje debe sujetarse a las previsiones legales

respecto a la comisión de un delito o un daño materia de controversia. Es decir,
son las leyes y no el criterio profesional los que configuran las faltas y a estas se
deben remitir la configuración de tales hechos. Finalmente, las conclusiones del
trabajo pericial deberán estar sujetas al marco legal existente para configurar los
hechos y obtener un fallo judicial. Los procedimientos de revisión aplicados,
incluyendo las técnicas de muestreo, deben ser seleccionados con anticipación
cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un
programa de peritaje no es rígido sino mas bien flexible y adaptable a las
condiciones del trabajo en el campo
5.7 TECNICAS APLICABLES AL TRABAJO PERICIAL
Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y

evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el
Peritaje Contable Judicial y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son
las mismas, sino en la metodología a desarrollar; y en las prácticas o
procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. Es por esta razón
que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de
auditoría.
En auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce

técnicas propiamente dichas, las cuales son también aplicables al Peritaje
Contable Judicial, las mismas que se indican:
GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS
OCULAR - Comparación o Compulsa

- Observación
- Inspección
- Rastreo
VERBAL - Indagación
ESCRITA - Análisis de Estudio
- Conciliación
- Confirmación
ACCION DE REVISION - Comprobación
- Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva
ACCION COMBINADA - Examen
a. Comparación o compulsa
Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc., entre
los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios documentos.
b. Observación
Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.
c. Inspección
Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad.
d. Rastreo
Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro desde el inicio
hasta que termina.
e. Indagación
Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y
conversaciones.
f. Análisis de estudio
Separación en parte o elementos de lo que realmente interesa.
g. Conciliación
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
h. Confirmación
Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa.
i. Comprobación
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o constatan un
documento demostrando autorización y legalidad.
j. Totalización
Verificar la exactitud de subtotales y totales verticales y horizontales.
k. Verificación
Probar la exactitud o veracidad de un hecho
l. Revisión selectiva
Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos respectivos
m. Examen
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos,
transacciones o la exactitud de los mismos.
LAS TECNICAS DESDE LA PERSPECTIVA DE LA I CONVENCION NACIONAL DE

PERITOS CONTABLES JUDICIALES
Las técnicas, como consecuencia del desarrollo de programas de acción deben reiterar
su naturaleza específica. La Pericia Contable Judicial o Peritaje plantea en la ejecución o
trabajo de campo la necesidad de recurrir a técnicas, las mismas que se confunden
permanentemente con procedimientos como los que a continuación se enuncian:
a. Lectura y estudio del expediente
b. Determinar el Objetivo de la Pericia
c. Planificar el trabajo a desarrollar
d. Preparar los papeles de trabajo
e. Ordenar y archivarlos debidamente; y
f. Emitir las conclusiones sobre hechos comprobados y certificados.
Como se puede evaluar los ítems a) hasta f), se reconoce que estas “técnicas” son en
realidad procedimientos es decir labores especificas de investigación y análisis sobre las
cuales se deben aplicar recién las técnicas; debo resaltar que se las mencionó como
referencia de que a nivel gremial ya se consideraba la necesidad de normar la labor del
Perito.
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
1. Taller sobre la Técnica Pericial

2. Desarrolle actividades sobre identificación de la Técnica Pericial
3. Formular los documentos utilizados por el Perito Judicial
TERCERA UNIDAD
Semana 4
SESIÓN 8 y 9 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL
LOGRO: Identifica, el Procedimiento del Peritaje Contable y las Fases

De Planeamiento, Operativa e Informe de un Examen
Pericial.
INFORMACIÓN:
Los peritos para ejecutar su trabajo como se indicó líneas arriba tendrán que
hacer un detenido estudio de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a
fin de poder enfocar los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la
preparación y experiencia de los peritos puedan desarrollar. En este estudio se
tiene que Investigar y analizar toda la documentación que las partes litigantes
hayan presentado en los recursos de demanda o denuncia.
En el estudio o investigación de los hechos que motivan el juicio, los peritos no

deben inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo referente
a los hechos contables.
INICIACION DEL TRABAJO PERICIAL
Nominación de los Peritos Contables Judiciales
El Magistrado solicitará el apoyo de Peritos cuando requiere a un especialista en

una materia específica para lo cual solicitará al REPEJ (Registro de Peritos
Judiciales) la nominación de dos o más peritos, dependiendo de la envergadura
del trabajo a desarrollar.
La Nominación Oficial de los Peritos, se realiza a través de Resolución del

Magistrado, comunicando a los especialistas, mediante Notificación de la Corte.
Aceptación y Juramentación
El perito debe aceptar el cargo dentro del tercer día de nombrado o notificado
mediante Escrito dirigido a la instancia que realizo la nominación, posteriormente
luego de la aceptación deberá apersonarse ante el juzgado a prestar juramento.
Si dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta procederá a

nombrarse otros peritos.
Recusación o Abstención
Un perito puede ser recusado por las partes, si tiene evidencia de algún
parentesco o interés sobre el hecho materia del litis.
El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando tenga las mismas

razones.
La Subrogación o Tacha
Cuando el perito retarde sin justificación su informe o no concurra a la audiencia

de pruebas será subrogado y sancionado con multa.
Podrá solicitarse igualmente la tacha del perito cuando emita un documento

privado.
Honorarios
El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara mediante documento al

Magistrado fije los Honorarios Profesionales por la pericia que va desarrollar. El
Magistrado mediante documento indicará los honorarios del Perito Contable
Judicial.
SESIÓN 10 FASES DEL DESARROLLO DEL PERITAJE

CONTABLE
LOGRO: Identifica, el Procedimiento del Peritaje Contable

y las Fases De Planeamiento, Operativa e
Informe de un Examen Pericial.
INFORMACIÓN:
Planeamiento y Programa del Peritaje
Ejecución del Peritaje
Formulación del Informe Pericial
FASE DEL PLANEAMIENTO
Está fase se inicia inmediatamente después de haber sido designado,

juramentado y aceptado el cargo de Perito. Comprende las labores de
recolección y estudio de la información básica.
El trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

- Plazo otorgado por el Juez
- Magnitud e importancia del trabajo a realizar
- Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
- Otros
El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos

acciones con el contenido siguiente:
a. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

Estudio preliminar del caso. Descripción básica de la causa judicial y una
comprensión adecuada del objeto de pericia.
El objeto de pericia o controversia, se recomienda que se formule en forma de

un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados
por el mandato judicial.
b. Preparación del Plan Específico y el Programa de la pericia.
El Plan Específico de la Pericia, contendrá:
o El Origen de la Pericia.
o El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia.

o Los antecedentes que originaron la controversia judicial
o La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia.
o La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a la
pericia.
o El cronograma de las actividades a realizar
o La redacción del Programa de la pericia
Los plazos para la pericia son distintos a los de la auditoría. Esto indica una
evidente premura de tiempo por lo tanto los plazos son apremiantes,
normalmente no pasan de 15 días por ello el plan debe ser ágil, breve y
contundente, no distrayéndose en detalles que desorienten el objetivo central
de la pericia y tratándose de absolver las dudas del juzgador.
El Programa de la Pericia, para su elaboración es necesario tener en

consideración previamente las técnicas y procedimientos del peritaje.
Las técnicas son las herramientas o métodos prácticos de investigación que

sirven para obtener evidencia suficiente y competente. La combinación de
técnicas en su conjunto constituye el Programa de Peritaje.
Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el Perito
para desarrollar su programa y obtener la información y comprobación
necesarias para lograra su objetivo. Estos, son una de las columnas que
sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si en el desarrollo de un
peritaje; el Perito ha utilizado adecuadamente estos métodos tendrán la
seguridad que su informe pericial no será observado.
En el Programa del Peritaje se detallará los procedimientos con la descripción

ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de
revisión e investigación a seguir, con la finalidad de cumplir con el objetivo de
la pericia.
Si bien es cierto que actualmente no hay norma legal que exija la forma de
presentación del Informe, el Código Procesal Penal en el inc. 5 del Art. 224
(aún no vigente) si lo exige, literalmente dice: “El informe de los Peritos
oficiales contendrá: … la indicación de los criterios científicos o técnicos,
métodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen”. En el
momento que este articulo entre en vigencia, la Administración de Justicia
tanto como el Perito darán cuenta de su gran importancia.
Una vez concluida la planeación y programa del peritaje el Perito debe realizar
el control de calidad a fin de garantizar los resultados de la ejecución del
Peritaje Contable.
FASE DE PLANEAMIENTO
ESTUDIO PRELIMINAR DEL CASO
COMPRENSION
DEL OBJETO DE
CONTROVERSIA DESCRIPCION BASICA Y
COMPRENSION DEL OBJETO DE
PERICIA
PLAN ESPECÍFICO PROGRAMA DE

PROCEDIMIENTO
S
PLANEACION
CONTROL DE
CALIDAD DE LA
PLANEACION
ACTIVIDADES A REALIZAR
1. FORMULAR EL PLAN Y PROGRAMA DE PERITAJE
2. FORMULE COMENTARIOS RESPECTO AL PLANEAMIENTO Y PROGRAMA

DEL PERTIAJE.
FASE EJECUCION DEL EXAMEN PERICIAL
Es la fase propiamente de la pericia contable, en el que se realiza las acciones

señaladas a continuación:
7.1 ESTUDIO INTENSIVO DEL CASO JUDICIAL Y EXAMEN DEL OBJETO DE

CONTROVERSIA
Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia el

cual se llevará a cabo a través de: Desarrollo ordenado y sistemático de los
procedimientos de pericia planeados, los que implica el estudio y comprensión
intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las
interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba y todo
elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es
decir, la evidenciación.
EN EL FUERO CIVIL
El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación si la
hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual
propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y de lo que afirma
o niega la parte demandada.
Luego deberá examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la
prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo fundamental,
el meollo de lo que vamos a peritar, es el objetivo del Peritaje y que el Juez,
debería precisar en su Resolución. Sin embargo, los Peritos somos testigos de
excepción de muchas veces los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer
las pruebas y a “nombrar los Peritos al Contador tal fulano de tal” o “practíquese la
correspondiente pericia valorativa”, y nada más. Los peritajes ordenados en esta
forma se denominan genéricos y lo opuestos a este estilo se llaman específicos, o
sea, aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros
países se presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a
desarrollar.
EN EL FUERO PENAL
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con copias
de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de cualquier
otro documento que nos ilustre sobre el objeto de peritaje y los alcances para su
desarrollo.
En algunos casos es aconsejable también leer las actas donde se han efectuado
las otras pruebas, con el propósito de extraer algún dato que sea de interés al
Peritaje. El Perito tendrá el expediente por un término prudencial. Pues debe
conocer que el Proceso Judicial, no camina si el expediente.
El Código Procesal Penal, dispone que, si nombra Peritos, deberá determinarse el

plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidándose de que este plazo sea
suficiente. Refiere el nuevo Código Procesal Penal. El Juez fijara no precisión el
objeto del Peritaje y el término para que los Peritos presenten sus informes.
Cuando el Perito considere que el término fijado por el Juez es insuficiente podrá
solicitar una ampliación del plazo, pero nunca quedarse indefinidamente con el
expediente. De hacerlo así, será requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley.
Paralelamente el Perito sería sujeto a denuncia, amén de la respectiva
comunicación al Colegio Profesional respectivo.
Terminando el Peritaje se devolverá el expediente al mismo secretario y se

cuidará de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deberá solicitar al
Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con igual número de
fojas entregadas y en perfectas condiciones.
7.2 DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS JUDICIALES PROGRAMADOS
Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos
a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y
las partes. Para el efecto se deberá programar las actividades periciales y cumplir
los plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el
Perito limitando su opinión a un juzgamiento superficial del caso.
Es preciso mencionar que, para llevar a cabo el desarrollo del trabajo pericial, el
Perito deberá realizar una serie de actividades como:
a. ENTREVISTA CON EL DEMANDANTE Y/O DENUNCIANTE

El Perito Contador Público Colegiado; por sus propios medios puede
entrevistarse con el demandante y/o denunciante, agraviado, reclamante,
trabajador, si así lo cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos
puntos oscuros, en la cual tengan los Peritos que absolver el cuestionario o
preguntas que se formulen por escrito.
b. ENTREVISTA CON EL DEMANDADO, INCULPADO, EMPLEADOR

El perito Contador Público Colegiado, pude entrevistarse, con el demandado,
inculpado, empleador, para que aclaren puntos relacionados con la Pericia; o
la forma como se produjo el hecho materia de la litís, ya que tiene que ver
directamente con el aspecto contable, a fin de tener mayores elementos de
juicio.
c. REVISION DE DOCUMENTOS
La Documentación Mercantil es una parte de la Contabilidad y constituye un
instrumento para comprobar las transacciones licitas que ha llevado a cabo
una empresa. Los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, recibo
por honorarios, tickets, liquidaciones de compra, notas de crédito, notas de
debito y guías de remisión) respecto a su impresión estructura y distribución
está controlada por la SUNAT; existen documentos internos y externos.
d. LIBROS CONTABLES – ASPECTO LEGAL Y TECNICO

De acuerdo a las disposiciones, para que los libros contables tengan valor,
tienen que estar legalizados por ante el Notario Público de la localidad y los
que corresponda, en la Dirección de Trabajo. No deben existir enmendaduras
en ellos. En cuanto al aspecto, técnico, los asientos deben estar registrados de
acuerdo a los principios y normas contables.
El Perito Contador Público debe tener en cuenta los siguientes libros contables
que le permitan enfocar la pericia.
Libros de Información o Referencia.
o Libros Auxiliares.
o Libros Laborales.
o Libros de Contabilidad.
e. ANALISIS DE CUENTAS, ASIENTOS, LIBROS CONTABLES, BALANCES
Consiste en la investigación de los puntos de análisis tomando los argumentos

probatorios del caso, cuando se encuentra alguna dificultad puede consultar
en el comité de Peritos de Colegio de Contadores Públicos de Huancayo,
cuando se implemente, como manda la Ley y la especialidad.
En los trabajos de investigación generalmente emplean una técnica invariable,

que es la verificación contable, cuando estas han de realizarse en toda la
amplitud, así como la lectura de la demanda, ampliaciones de demanda,
denuncias, atestados policiales, informes de auditoría, libros contables.
La investigación, se basas en el estudio operacional y financiero, así como los

asientos de apertura, asientos de centralización, asientos de ajuste, asientos
de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden, cuentas de activos
tangibles, cuentas de activo intangible y otras cuentas, estudio económico y de
los sistemas de organización de controles internos de la Empresa, acorde con
los puntos controvertidos.
Es aquí donde el Perito Contador Público, tendrá la oportunidad de sostener

las doctrinas y teorías que pueden servir para obtener bastante claridad,
cuando se trata de deliberar sobre puntos que son materia de aclaración.
Los libros de contabilidad representan sin duda alguna para el Juzgado una
prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la infraestructura
técnica está de acuerdo con todas las reglas y principios contables.
f. CARGOS
Desde el punto de vista, el Perito Contador Público puede tener en cuenta lo
siguiente:
CARGOS
Este tiene por objetivo evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno en el
desempeño de su empleo.
DESCARGOS
Este tiene por objetivo evaluar las condiciones por las cuales se ocasionaron
los hechos.
g. APRECIACIONES
Constituye la acción y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mérito de las
cosas que ha sido materia de investigación contable, técnica y económica, a
fin de que fluyan las conclusiones.
Las secciones que constituyen técnicas, dan lugar a las bases del Peritaje, y el
Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando una en lugar de otra,
según como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar su informe.
El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas deberá cumplir

con ciertos requisitos mínimos como:
Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe coordinar previamente
su visita, generalmente las coordinaciones deben efectuarse con el abogado de la
causa.
La documentación, registro y otros documentos se deben solicitar por escrito a los
litigantes, toda vez que estos documentos servirá para medir el alcance del trabajo
realizado.
En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a proporcionar
lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en conocimiento del Juez para que
los exhorte a cumplir el requerimiento.
Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la estructura de la

prueba, en casos en que se necesite información de institución o Empresas, el
margen de los litigantes, que tengan relación con el Peritaje mandado, se solicitará
al Juez, FACULTAD para acceder a ellas.
CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION

Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la información financiera y
operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir, clasificar y comunicar
dicha información.
Los asistentes de información suministran datos para la toma de decisiones, control

y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo, los Peritos deben examinar los
sistemas de información en lo que sea apropiado, averiguar si los registros o
informes financieros y de operaciones contienen información veraz, confiable,
oportuna, completa y útil. Debe verificarse también si los controles fueron
adecuados y efectivos.
Cumplimientos de las Políticas, Planes, Procedimientos, Leyes y Reglamentos

Propuestos por la Empresa o Persona Afectada
Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento
de las políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que podrían tener un
impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organización
los cumple.
Protección del Patrimonio

Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en lo que
fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos.
La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los principios

de control actúe con eficacia, debe primeramente cumplir con sus principios, y la
salvaguarda de los activos es sin duda una tarea fundamental.
Utilización Económica y Eficiente de Recursos

Los Peritos deben evaluar la economía y eficiencia de la utilización de los recursos.
Cuando en algunas empresas se firman contratos de servicios, construcción de
inmuebles y similares deben revisarse estos por parte del Perito.
7.3 PAPELES DE TRABAJO DEL EXAMEN PERICIAL
DEFINICIÓN
Son documentos preparados por el perito contable que le permiten tener

informaciones y pruebas de la pericia efectuada, así como las decisiones tomadas
para formar su conclusión. Su misión es ayudar en la planificación y realización
del examen pericial y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar
evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su informe.
IMPORTANCIA
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al perito contable a

garantizar en forma adecuada que el peritaje se hizo de acuerdo a las normas de
auditoría generalmente aceptados. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria son una base para planificar el peritaje, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.
CARACTERÍSTICAS SIGNIFICATIVAS
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del perito
en el compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del
Perito independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de
trabajo deseables incluyen:
a. La naturaleza del informe Pericial.
b. La naturaleza y las condiciones del expediente y pruebas que requiera el

informe pericial.
c. La metodología aplicada para el desarrollo del Informe Pericial.
CONCLUSIONES EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deberán contener conclusiones de trabajo Pericial

realizado.
Este trabajo deberá ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las
conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones del perito en
las fases de trabajo que han desarrollado y deberán estar firmadas. El informe
Pericial, por lo tanto, se basa en la revisión efectuada y las conclusiones a las que
se llegaron a las diversas fases de trabajo.
Las conclusiones no deberán encubrirse con palabras tales como “parece” o “se
puede concluir que”. Si el Perito considera que se necesita una cuantificación,
debe especificarlo claramente, si la conclusión no está directamente de acuerdo
con los objetivos del trabajo, siempre existe la duda sobre si el Perito extendió el
propósito del trabajo que desarrolló.
CRITERIOS A CONSIDERAR EN LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Se indican los siguientes:
- Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión

de la pericia.
- Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los

datos deben ser matemáticamente exactos.
- Se debe Exponer todos los elementos de juicio e información

requeridos para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones
válidas y útiles para la pericia.
- Se debe adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de

éstos papeles.
- Se debe Dar Explicaciones comprensibles y adecuadamente

sustentadas con documentación u otros medios de verificación
utilizados para el efecto.
Los papeles de trabajo también deben incluir lo siguiente:
- Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la

labor.
- Las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y

objetivos de cada procedimiento.
- Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la

pericial.
- Extractos en forma manual de partes del expediente e informes

relacionados al tema.
- Copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas

preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.
- Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable.
- Leyenda con el Sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de

prueba realizado, para todos los papeles de trabajo, indicando en los
papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.
CONTROL DE CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
- Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para

comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones
finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial.
FASE DE EJECUCION
- Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los
procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o
errores.
ESTUDIO INTENSIVO DEL CASO
Los papeles de JUDICIAL
trabajo deben estar correctamente
Y EXAMEN DEL OBJETO Ordenados, de acuerdo
a los procedimientos planificados en una carpeta de archivo corriente, el
DE CONTROVERSIA
que servirá para sustentar el Informe Pericial y de ser el caso para el
informe oral solicitado por el magistrado.
DESARROLLO DE LOS REGISTRO EN

PROCEDIMIENTOS PAPELES DE TRABAJO
PERICIALES PROGRAMADOS
EVALUACION FINAL DE
PAPELES DE TRABAJO Y
OBTENCION DE CONCLUSIONES ucontinental.edu.pe | 21
FINALES, (C.CALIDAD)
1. FORMULE COMENTARIOS RESPETO A LA EJECUCION DEL PERITAJE

CONTABLE.
2. FORMULAR PAPELES DE TRABAJO.
SESIÓN 11 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL
LOGRO: Identifica, el Procedimiento del Peritaje Contable y las

Fases De Planeamiento, Operativa e Informe de un
Examen Pericial.
INFORMACIÓN:
INFORME PERICIAL
8.1 GENERALIDADES
Aún cuando la Ley Procesal tanto civil como penal, llama con más
frecuencia dictamen al documento escrito que contiene la opinión del
Perito, se transmite al juzgado, usando eventualmente el término informe
entonces es necesario fijar conceptos sobre ambos términos que nos
permitan señalar los criterios necesarios para la utilización uniforme de los
mismos.
Salvando la frecuente dificultad que siempre enfrentamos, cuando se trata

o encontrar la expresión más adecuada que cumpla los requisitos que
exige una definición, fijaremos los conceptos de ambos términos que nos
permitan señalar los criterios necesarios.
8.2 CONCEPTOS
INFORME PERICIAL
Lo conceptuamos como el documento escrito que, incluyendo la expresión

de la opinión del Perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es
elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidación de algún hecho.
El término informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal

como lo veremos más adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados técnicamente por el Perito, que le han
permitido formarse una opinión, la misma que, expresará a través de su
conclusión o conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento.
Conclusión que conceptuamos como el “DICTAMEN” del Perito sobre los
asuntos por él examinados.
Informe es comunicación, transmisión de noticia, instrucción sobre algo.
DICTAMEN PERICIAL
Conceptuamos que Dictamen es opinión o juicio que se emite sobre algo;

es la respuesta técnica a un asunto sometido a su conocimiento. El Perito
puede emitir una o varias opiniones, según que le hayan sido sometidos
uno o más asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial,
pudiendo consecuentemente, haber uno o varios dictámenes que sean
necesarios. El Perito no presenta un Dictamen por cada asunto que en un
Peritaje es materia de pronunciamiento lo que indiscutiblemente genera
varios dictámenes, si no que presenta un solo informe.
El término Dictamen se restringe a la opinión que se formo el Perito,

después de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente
para formulársela, y que transmite al Juzgados a través de las llamadas
“CONCLUSIONES” parte final de un informe pericial. Por otra parte, no
obstante, la antigüedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal,
en la que se usa el término “Informe” para designar el documento en el que
el Perito transmite su opinión al Juzgador.
UNIFORMIDAD DE CRITERIO
Expuestos los conceptos referidos a los términos de “Informe y “Dictamen”

estimamos que, en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la
especialidad para hacer referencia al documento que el Perito eleva al
Juzgador, debe usarse el de: “INFORME JUDICIAL”.
CARACTERISTICAS DEL INFORME PERICIAL
El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la

medida razonable de su extensión la suficiente para que el Juzgador tenga
el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo
que se espera de él con su intervención. Si bien no debe hacerse
disgregaciones inútiles, no debe economizarse la extensión del Informe
dando la impresión de no haber estudiado suficientemente el caso.
Es de tal importancia la presentación del informe que, de muy poco o de

nada serviría una buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla
conocer mediante un informe claro, objetivo es inobjetable en sus
motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya,

llegando al convencimiento de que esa opinión se ajusta a la verdad
demostrada y demostrable por los medios que, habiendo sido utilizados
por el Perito, son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son
ofrecidos en el contenido de su informe; de ahí la importancia de su
correcta presentación, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en
el aspecto formal (presentación).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura,

sin asomo alguno de implicancias que desluzcan la explicación.
Se tratará todo asunto con la mayor objetividad posible, haciéndolo así, de

fácil comprensión y apoyando siempre toda conclusión (opinión o
dictamen) en fuente de información válida y vigente.
Desde el aspecto formal creemos debe usarse papel de tamaño A-4, de

buena calidad, escrito a espacio y medio.
8.3 PARTES QUE COMPRENDE EL INFORME
Para el cumplimiento de los fines requeridos, el Informe Pericial debe

contener las partes siguientes:
a. Introducción
b. Antecedentes
c. Objeto del Peritaje
d. Examen Pericial
e. Conclusiones
A. INTRODUCCION
Está constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas

formalidades detallamos a continuación:
- Deberá consignarse al margen superior derecho número del

expediente, nombre y apellidos del Secretario o Testigo
Actuario que tiene a su cargo el caso.
- Seguidamente, al margen izquierdo de la página, se escribirá el

nombre de la autoridad judicial (no de la persona del Juzgador
sino de la autoridad judicial), para presentar luego el nombre y
apellido del Perito o de los Peritos, con indicación de su
domicilio, número de la matrícula del Colegio Profesional al que
pertenece. Estimamos innecesario consignar los números del
RUC Y DNI, toda vez que, al igual que en otras profesiones, el
carnet del Colegio Profesional deber ser suficiente documento
identificatorio.
- Luego de señalar su calidad de Perito nombrado por el

Juzgador, se indicará los nombres y apellidos de los litigantes si
el juicio es civil; ó de inculpado y agraviado en el caso de
proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase
de delito, según sea el caso.
- Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestará

que, en cumplimiento al mandato judicial se practicó el peritaje
dispuesto por el Juzgado, del que se acompaña el Informe
Judicial (La frase INFORME JUDICIAL se rotulará al centro de
la página).
B. ANTECEDENTES
Se expondrá una reseña de los hechos a base de la información
obtenida del expediente judicial a fin de hacer constar que se ha
tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en
lo civil, ó de la comisión de delito en lo penal.
C. OBJETO DEL PERITAJE
En esta parte debe establecerse “El Objeto del Peritaje”, obtenido

del enfoque que el delito hace del caso. Debe tenerse presente la
conveniencia de exponer en esta parte que, para determinar tal
objeto del peritaje, se ha tenido en cuenta lo ordenado por el
Juzgado; así como lo solicitado por la parte actora de la prueba de
peritos según que se trate de Perito de Oficio o Perito nombrado a
solicitud de la parte.
D. EXAMEN PERICIAL
Parte muy importante de la exposición pericial es el trato que da el
Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o
componen el asunto materia del examen, y a los que aplica las
técnicas adecuadas al caso. Incluye desde análisis de los hechos
verificados en las fuentes de información que el Juzgado pueda
comprobarlas. De sus apreciaciones emergen las conclusiones
que, de otro modo, no tendría la motivación que la Ley exige.
E. CONCLUSIONES
Así como el Informe es la culminación de la labor pericial, el
resultado de todo el desarrollo de esta labor está expresado a
través de las “CONCLUSIONES”, que representan la opinión del
Perito. Por eso las conclusiones deben resultar como una
consecuencia del análisis y fundamentación de una o más
consideraciones y no pueden resultar como improntus o elementos
nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los aspectos para
llevar al Perito al convencimiento de la evidencia de sus
afirmaciones objetivas probadas y demostradas.
Es importante destacar que la opinión del Perito expresada a través

de sus conclusiones no debe ofrecer dudas en su exposición.
8.4 CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME PERICIAL
Una vez concluido el borrador del Informe Pericial el Perito debe de realizar
el control de calidad del Informe Pericial confrontando con los papeles de
trabajo y revisando las conclusiones con el objetivo de la pericia y el
mandato del Magistrado.
FASE DEL INFORME
REDACCION DEL INFORME
REVISION DE CALIDAD
INFORME PERICIAL
SUSTENTACION ORAL
(OPCIONAL)
1. REALICE COMENTARIOS RESPECTO AL INFORME PERICIAL
2. FORMULE UN INFORME JUDICIAL
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
RUIZ CARO, ALBERTO, LA PERICIA CONTABLE ARC. Editores Lima

2000. Código: 657.5 R93 2002
REATEGUI, JOSE, EL PERITAJE CONTABLE EN EL PERU. Editorial

USMP Lima 2001.
RUIZ CARO, ALBERTO. TEMAS PERICIALES. ARC. Editores Lima

2000.ANDRADE LAYA, VICTOR HUGO, Código 657.5 R93 2000
NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA PERICIA JUDICIAL EN EL

PERU. Jaime Montalvo Edith.Lima 2001.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOSA DE LIMA- TRABAJO

APROBADOS EN LA CONVENCION NACIONAL DE PERITOS
JUDICIALES.
JURIDICA, REVISTAS DE ACTUALIDAD JURIDICA JUDICIALES.,

GACETA JURIDICA Lima1999-2009.
DIARIO OFICIAL EL PERUANO, NORMAS LEGALES Ediciones 1990-

2010
RECURSOS EN INTERNET
www.ccpl.org.pe/ontraloria.gob.pe, Colegio de Contadores de Lima.
www.peritaje.com, Portal de peritaje en todas sus especialidades. Ministerio de

Economía y Finanzas
www. Pj.gob.pe, Poder Judicial del Perú

Sem 06 - Lo - Manual U3 Peritaje Contable

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ASIGNATURA

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Somos una universidad privada, innovadora

Material publicado con fines de estudio

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un

Las Normas, procedimientos y técnicas en el Peritaje Contable, tienen una importancia

El presente texto sobre Peritaje Contable, detalla una conceptualización de la Pericia

En consecuencia, ponemos a disposición de los alumnos el presente para que los

Sesión 6 y 7 LA TECNICA PERICIAL

Logro: Reconoce las Técnicas Periciales.

5.1 IDENTIFICACIÓN DEL EXPEDIENTE

- Número del Expediente

5.2 LECTURA DEL EXPEDIENTE JUDICIAL

Luego de la juramentación, el Perito solicitara al Secretario de Juzgado el

La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia,

El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es intangible, se guardar

5.3 EL RELEVAMIENTO DE HECHOS IMPORTANTES

Obtendrá piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a realizar:

Si el caso está en el fuero civil, se debe guardar cuidado en tomar

Si el caso se ventila en el fuero penal se deberá tomar cuenta de:

5.4 SELECCIÓN DE CRITERIOS DE EVALUACIÓN DE PRUEBAS

La preocupación del Perito debe estar orientada hacia la evaluación de las

5.5 CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

revisados (examen de los asientos y partidas contables y documentación

5.6 CONFRONTACIÓN CON EL MARCO LEGAL

A diferencia de la Audiencia, el peritaje debe sujetarse a las previsiones legales

5.7 TECNICAS APLICABLES AL TRABAJO PERICIAL

El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y

En auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

OCULAR - Comparación o Compulsa

ACCION COMBINADA - Examen

LAS TECNICAS DESDE LA PERSPECTIVA DE LA I CONVENCION NACIONAL DE

1. Taller sobre la Técnica Pericial

SESIÓN 8 y 9 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL

LOGRO: Identifica, el Procedimiento del Peritaje Contable y las Fases

En el estudio o investigación de los hechos que motivan el juicio, los peritos no

INICIACION DEL TRABAJO PERICIAL

Nominación de los Peritos Contables Judiciales

El Magistrado solicitará el apoyo de Peritos cuando requiere a un especialista en

La Nominación Oficial de los Peritos, se realiza a través de Resolución del

Si dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta procederá a

El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando tenga las mismas

Cuando el perito retarde sin justificación su informe o no concurra a la audiencia

Podrá solicitarse igualmente la tacha del perito cuando emita un documento

El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara mediante documento al

SESIÓN 10 FASES DEL DESARROLLO DEL PERITAJE

LOGRO: Identifica, el Procedimiento del Peritaje Contable

Planeamiento y Programa del Peritaje

Ejecución del Peritaje

Formulación del Informe Pericial

FASE DEL PLANEAMIENTO

Está fase se inicia inmediatamente después de haber sido designado,

El trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos

a. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

El objeto de pericia o controversia, se recomienda que se formule en forma de

b. Preparación del Plan Específico y el Programa de la pericia.

El Plan Específico de la Pericia, contendrá:

o El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia.

El Programa de la Pericia, para su elaboración es necesario tener en

Las técnicas son las herramientas o métodos prácticos de investigación que

En el Programa del Peritaje se detallará los procedimientos con la descripción