ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

TERRITORIAL IBAGUÉ TOLIMA

ANÁLISIS REFORMA TRIBUTARIA

ESTUDIANTES:
CRISTIAN CAMILO BERMÚDEZ ROMERO
JAIBER HERNÁN LOAIZA CACAIS

DOCENTE: JOSÉ FRANCISCO MENDOZA

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
IBAGUÉ -TOLIMA
MARZO DE 2023
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1. Cumplimiento de los objetivos de la política económica

La Ley 2277 de 2022 Sancionada por el presidente Gustavo Petro, el cual tendrá el recaudo 19,7
billones de pesos en 2023 y un promedio de 20 billones en los siguientes tres años cabe anotar que
esto inicio aplicar del 1 enero del 2023.

Objetivo: Atender la deuda social histórica que tiene el Estado con los más vulnerables, de la mano
de la responsabilidad fiscal.

Proyección: La reforma tributaria va ir aumentando progresivamente con aquellas personas que

tienen mayor capacidad tributaria, esto quiere decir que el que mayor tenga propiedades, este
rendirá más dinero a la reforma, lo que permite cubrir los gastos sociales.

1. Aspectos sobresalientes de la reforma fiscal

Entre los aspectos positivos se destacan los siguientes:

• Que las entidades financieras liquiden 5 puntos adicionales en el impuesto de renta en los
periodos gravables 2023 a 2027; eliminar la posibilidad de descuento del ICA al 50 %
contra el impuesto sobre la renta, y no deducir las regalías. (Colombia, 2023)
• Las regalías no serán deducibles, Estas se generan cuando hay contratos de concesión, los
cuales son desfavorables para el país, ya que los ingresos recibidos por las riquezas
nacionales del subsuelo son bajos, en ocasiones solo se reconoce un 2 % en relación con
los ingresos que reciben las empresas explotadoras. (Colombia, 2023)
• Se elimina la posibilidad de descuento del ICA al 50 % contra el impuesto sobre la renta.
(Colombia, 2023)
• Cuidar el planeta y la salud es primordial, creando el impuesto para plásticos de uno solo
uso, además de los impuestos a las bebidas azucaradas y a los productos ultraprocesados
con alto contenido de azúcar, sodio o grasas saturadas. (Colombia, 2023)
• Los días sin IVA favorecían especialmente a las grandes superficies y a las empresas
extranjeras. (Colombia, 2023)
Entre los aspectos negativos se encuentra que:

• Considerar la evasión de impuestos como un delito leve, lo que no ocurre en los países
desarrollados; y no gravar las pensiones superiores a 10 salarios mínimos. (Colombia,
2023)
• No se comprende cómo en la reforma aprobada en 2022 no se contempló enviar a la cárcel
a los evasores de impuestos desde que sean descubiertos en la primera vez, sino hasta la
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tercera vez, parecería que para el Congreso y el Estado la evasión de impuestos es un delito
leve, lo que no ocurre en los países desarrollados. (Colombia, 2023)
• Según Col pensiones, cerca de 16.700 pensionados reciben más de 10 salarios mínimos y
solo hay 700 personas en el régimen privado, el 0,3 % de la población y el 0,78 % de la
población económicamente activa. Un alto porcentaje de este privilegiado grupo pertenece
a regímenes especiales como magistrados, congresistas, expresidentes, generales. Es decir,
que se pensionaron con estos altos ingresos sin haber contribuido para generar ese monto
en su pensión; por lo tanto, no se entiende cómo no se aprobó gravar las pensiones
superiores a 10 salarios mínimos. (Colombia, 2023)
• No es adecuado continuar con el sistema SIMPLE, ya que este hace más complejo el
sistema; se debe adoptar lo que se hace en varios países de la OCDE asignar una tarifa más
baja para el micro y mediana empresas, podría sugerirse 10 % menos para las micro y 5 %
para las pequeñas. (Colombia, 2023)

Que Falto En La Reforma Tributaria

• Es necesario eliminar todos los beneficios tributarios que existen para las personas naturales
y jurídicas; excepcionalmente se deben dejar algunos que son necesarios, como por ejemplo
los impuestos pagados en el exterior, que constituirían un descuento tributario. (Colombia,
2023)
• Para el impuesto de renta de personas jurídicas hay 138 beneficios tributarios, los cuales se
otorgan supuestamente con el propósito de fomentar algún sector económico, se podrían
mejor asignar a través de programas alternativos que establezca el Gobierno, como por
ejemplo buscar mecanismos para disminuir las tasas de interés para la vivienda,
controlándolas u ofreciendo créditos a tasas justas a través de la banca estatal o fomentando
la banca de la economía social o cooperativa. (Colombia, 2023)
• En 2022 el 63 % de la inversión directa de colombianos en el exterior se fue para paraísos
fiscales, entre otros Suiza, Panamá, Islas Vírgenes y Bermudas. Es conveniente que el
Estado prohíba giros o recepción de dineros hacia estos territorios, sino acuerdan una
entrega de información automática de los colombianos. Ya en los Pandora Papers y en los
Panamá Papers se evidenció que las principales cabezas de los grupos económicos y
políticos, además de expresidentes, figuran en las listas de personas que manejan recursos
en estos territorios. (Colombia, 2023)

Puntos clave de la Reforma Tributaria:

• Impuesto sobre la renta

Progresividad
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• Con la reforma tributaria solo pagarán más impuesto de renta las personas con ingresos
mayores a $13 millones mensuales, y más de dos terceras partes del recaudo adicional de
este impuesto provendrán de los contribuyentes con ingresos superiores a $20 millones
mensuales. (Ley 2277 (2022)
• Este recaudo provendrá de la limitación de beneficios tributarios que son aprovechados de
forma desproporcionada por los contribuyentes de mayores ingresos, aumentando la
progresividad del sistema. (Ley 2277 (2022)
• Se establece un impuesto permanente a los patrimonios de más de $3 mil millones con una
tarifa marginal de 0,5%, y de 1,0% para los patrimonios que superen $5 mil millones. Para
los patrimonios de más de $10 mil millones, habrá una tarifa marginal temporal de 1,5%
hasta 2026. (Ley 2277 (2022)
• El impuesto a los dividendos tendrá una tarifa efectiva máxima de 19%. La tarifa de
ganancias ocasionales aumenta a 15%. (Ley 2277 (2022)
Eliminación de beneficios tributarios para nivelar la cancha entre sectores

• Con el objetivo de fomentar la equidad en el aparato productivo, la reforma planteó la

reducción de algunos beneficios tributarios que tienen de forma específica algunos sectores
y regiones. Así, se depuraron beneficios tributarios no estratégicos, de dudosa efectividad
y que no tienen evaluados los beneficios que generan, racionalizándolos a las actividades
que constituyen prioridades de política. (Ley 2277 (2022)
• Así, se busca que, a la hora de impulsar a un sector económico, se use en mayor medida el
gasto público como herramienta de política. (Ley 2277 (2022)
Contribución del sector extractivo

• La reforma adopta unas disposiciones específicas que buscan incrementar la contribución

del sector minero y petrolero a la financiación del gasto social, particularmente en épocas
de bonanza, como la actual. (Ley 2277 (2022)
• No se permitirá deducir las regalías del impuesto de renta. (Ley 2277 (2022)
• Se crea una sobretasa de renta para los sectores de petróleo y carbón, en función de los
precios internacionales. Será de 5% o 10% para carbón y de 5%, 10% o 15% para petróleo.
(Ley 2277 (2022)
• Con esto, la tarifa efectiva de tributación del sector petrolero estaría entre 33,6% y 46,8%,
mientras que la del carbón se ubicaría entre 42,7% y 56,5%. (Ley 2277 (2022)
Mitigación de externalidades ambientales y de salud

• Se crea el impuesto a las bebidas azucaradas y los alimentos ultra procesados.

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• Las bebidas azucaradas, durante los primeros 2 años, tendrán un impuesto que se causa a
partir de una concentración de azúcar de 6gr/100ml, pasado este periodo a partir de
5gr/100ml. (Ley 2277 (2022)
• Los alimentos ultraprocesados tendrán una tarifa ad-valorem de 10% en el 2023 y
aumentará hasta llegar a 20% en 2025, exceptuando alimentos como salchichón, butifarra,
pan, arequipe, entre otros. (Ley 2277 (2022)
• Considerando la coyuntura de alta inflación que enfrenta el país, estos impuestos entrarán
en vigencia en noviembre de 2023, cuando se proyecta hayan disminuido las presiones
inflacionarias que se enfrentan actualmente. (Ley 2277 (2022)
• Los pequeños productores no se verán afectados con los impuestos a bebidas azucaradas y
alimentos comestibles ultraprocesados, ya que solo estarán obligados a pagar el impuesto
cuando tengan ingresos derivados de la venta de estos productos que superen $424 millones
anuales. (Ley 2277 (2022)
• Se crea el impuesto a plásticos de un solo uso, exceptuando del gravamen algunos
empaques de alimentos y productos de la canasta familiar. (Ley 2277 (2022)
• Se añadió el carbón en el impuesto al carbono. Adicionalmente, se congelan las tarifas para
gasolina, ACPM y gas natural para 2023. (Ley 2277 (2022)
Lucha contra la evasión y la elusión
• Se establecen sanciones penales claras para aquellos que incurran en defraudación o evasión
tributaria. (Ley 2277 (2022)
• Se nivela la tributación entre sectores económicos, mediante la articulación de reglas claras
para empresas de economía digital con presencia económica significativa en el país. (Ley
2277 (2022)
• Los pagos en especie no son deducibles o imputables a ningún título en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios. (Ley 2277 (2022)
• Se crea una herramienta con la indicación de costos y gastos deducibles y la concurrente
obligación formal de informar del contribuyente cuando estos sean superados. (Ley 2277
(2022)
Otras medidas
• Se establece el impuesto mínimo global buscando limitar el uso excesivo de beneficios
tributarios, en línea con lo establecido por la OCDE. (Ley 2277 (2022)
• Se fortalecen las condiciones para acceder al régimen SIMPLE con el fin de que más
empresas se puedan acoger a este régimen diferencial para las MiPymes. (Ley 2277 (2022)
• En las zonas francas se crea un impuesto ponderado del 20% para la porción de las ventas
que estas empresas hagan al exterior y del 35% sobre las ventas destinadas al mercado
interno. Se exceptúan las zonas francas costa afuera y de refinación de petróleo y
biocombustibles. (Ley 2277 (2022)
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Qué se logrará con la reforma

• Se podrán financiar programas sociales y de desarrollo productivo para mejorar la calidad

de vida de los colombianos, avanzar en la reindustrialización y en el ajuste fiscal. (Ley 2277
(2022)
• Se destinará parte del recaudo al gasto social en sectores como educación, salud, desarrollo
productivo agrícola y economía popular, priorizando programas que reducen la pobreza y
la desigualdad al tiempo que se fortalecerá la consolidación fiscal y la sostenibilidad de las
finanzas públicas. (Ley 2277 (2022)
• Gracias a las medidas de la reforma tributaria, y a la destinación de estos recursos para la
financiación de un mayor gasto social, se reducirá la pobreza moderada y extrema y la
desigualdad en la distribución del ingreso. (Ley 2277 (2022)
Objetivo en materia económica para logar cumplir el plan de desarrollo

Las cinco grandes transformaciones que propone el Plan Nacional de Desarrollo 2022-
2026 son:

(a) Ordenamiento del territorio alrededor del agua. ((DNP), 2023)

(b) Seguridad humana y justicia social. ((DNP), 2023)
(c) Derecho humano a la alimentación. ((DNP), 2023)
(d) Transformación productiva, internacionalización y acción climática. ((DNP), 2023)
(e) Convergencia regional. ((DNP), 2023)

Inversiones estimadas para concretar Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026

Colombia.

TRANSFORMACIÓN INVERSIÓN

Ordenamiento del territorio alrededor del 28,5 billones

agua.
Seguridad humana y justicia social. 744,2 billones

Derecho humano a la alimentación 47,4 billones

Transformación productiva, 114,3 billones

internacionalización y acción climática
Convergencia regional 136,5 billones
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Acuerdo Final para la terminación del 50,4 billones.

conflicto y la construcción de una paz
estable y duradera
Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia

Nota: Este consolidado de cifras no incluye la estimación de recursos privados y puede

cambiar con la discusión en el Congreso.

Metas del plan nacional de desarrollo con la inversión de recursos obtenidos de la

reforma tributaria

DERECHO HUMANO A LA ALIMENTACIÓN

Quiebre a la Eliminar el Infraestructura Producción para

Pobreza extrema hambre en la para la soberanía la vida
Primera infancia alimentaria
Pasar de 12,2 % en Disminuir la 96 instalaciones Aumentar en
2021 a 9,6 % en mortalidad de portuarias, frente a 10,38 % la
2026. niños por doce intervenidas en producción en
desnutrición 2022 cadenas agrícolas
menores de 5 años, para el Derecho
reduciéndola a Humano a la
3,37 por cada Alimentación, al
100.000. pasar de 35,3
toneladas de
alimentos a más de
38,9.

Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia

ORDENAMIENTO DEL TERRITORIO ALREDEDOR DEL AGUA Y

JUSTICIA AMBIENTAL

Entrega masiva de tierras Formalización de la Acelerar el Catastro

pequeña y mediana Multipropósito
propiedad rural
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2,9 millones de hectáreas 3,9 millones de hectáreas Pasando de un 9,4 % en

formalizadas al final del 2022 a 70 % en 2026
cuatrienio

Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia

CONVERGENCIA REGIONAL
Más hogares con Vías terciarias Fortalecer la Disminuir la
Vivienda para conectar los capacidad logística Pobreza para
territorios impulsar la paz

Reducir a un 26 % el 88.000 kilómetros Pasar de 12,6 % en Bajar la brecha del

número de hogares de vías terciarias 2020, a 11,5 %. Índice de Pobreza
con déficit intervenidas Multidimensional
habitacional en el en los municipios
país (12 puntos
porcentuales a 10 o
7,4 puntos
porcentuales)

Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia

SEGURIDAD HUMANA Y JUSTICIA SOCIAL

Reducir la Pobreza Duplicar el La educación Impulsar a la Bajar
acceso a superior para Economía drásticamente
internet una sociedad en Popular la mortalidad
paz y basada en materna:
el conocimiento
Pobreza Más de 71,4 Pasar de 53,9 en Aumentará en 83 por cada
multidimensional millones 2021, a 62 % un 6 % 100 mil en
de 16 % en 2021 a 2020 a 32 por
un rango entre cada 100 mil.
11,5 % y 9,5 %.
Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia
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TRANSFORMACIÓN PRODUCTIVA, INTERNACIONALIZACIÓN Y ACCIÓN

CLIMÁTICA
Transición Colombia Freno a la Diversificar Reindustrialización
energética para revitaliza la deforestación nuestras intensiva en
la vida naturaleza con exportaciones conocimiento y
inclusión tecnología:
social
El país agregará Restauración, Reducir la Incrementar al llegar al 0,5 % de la
2.000 MW de recuperación y deforestación 56,3 % la participación de la
capacidad en rehabilitación nacional en un participación inversión de I+D en
operación de ecosistemas 20 % de las el PIB.
comercial de degradados a exportaciones
generación 1,7 millones de bienes no
eléctrica a partir de hectáreas minero
de fuentes no energéticos y
convencionales servicios en el
de energía total de
renovable exportaciones.
Fuente: Elaboración propia: Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026 Colombia
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Bibliografía

(DNP), D. N. (2023). Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026. Bogotá, D. C. Colombia: Oficina

Asesora de Comunicaciones.
Colombia, U. N. (16 de Febrero de 2023). Periódico UNAL. Obtenido de
https://periodico.unal.edu.co/articulos/aspectos-positivos-y-negativos-de-la-reforma-
tributaria-retos-en-la-ejecucion
Pública, D. A. (2022). Ley 2277 de 2022 “POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA
REFORMA TRIBUTARIA PARA LA IGUALDAD Y LA JUSTICIA SOCIAL Y SE DICTAN
OTRAS DISPOSICIONES“. Bogotá D.C: N/A.