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Ensayo Reforma Tributaria

Mercadeo y ventas (Politécnico de Colombia)

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Ensayo Reforma Tributaria

Arrieta Jiménez María Camila

Díaz Valbuena Keidy Johanna

Mercado de Capitales y Cambio De Tasas

Johanna Díaz

Bogotá

2022

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Introducción

Tras la posesión del nuevo presidente, el ministro Ocampo radia una nueva

propuesta que le permitiría al nuevo gobierno recaudar al alrededor de 25.9 billones de

pesos, con dicho presupuesto se plantea generar una consolidación fiscal ante las agencias

indicadoras de riesgo, inversionistas nacionales e internacionales, enfocándose en la

mitigación del hueco fiscal.

Dicha reforma ha sido el centro de disputa entre los sectores económicos, la

sociedad y el gobierno, dadas las reparaciones que esta supondría para los contribuyentes.

Por un lado, se encentran esos pequeños sectores económicos, que buscan emerger ante

tanta incertidumbre económica y que en consecuencia a esta propuesta se siente

desprotegidos, se encuentra también la sociedad que ante dicha propuesta se encuentra

dividida, por un lado, ante el anhelo de ayudar a la población más vulnerable del país y ser

obligados a pagar más impuestos.

Continuando con lo anterior, también se puede observar como las empresas

productoras de alimentos, los sectores turístico y vivienda se verían gravemente afectaros,

pues se les está pidiendo adaptarse a nuevas condiciones para poder operar en el país, en

pocas palabras adaptar sus negocios de la noche a la mañana.

Como consecuencia del impacto de la reforma en diferentes aspectos, la

competitividad de Colombia se va a ver duramente afectada puesto que todo lo sucedido en

la historia colombiana y en la actualidad, hacen que sea menos atractiva porque no se va a

cumplir el objetivo básico de las organizaciones que es maximizar sus riquezas, sino que

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por el contrario sus impuestos van a aumentar y por ende sus ganancias van a disminuir.

¿Qué pasará en Colombia?

La Reforma Tributaria 2022.

Esta reforma tendrá gran impacto a nivel general sobre la economía colombiana,

sin embargo, los sectores más afectados son: las pequeñas tiendas, los productores de

alimentos, el sector hotelero, los cafeteros y las viviendas, es decir, el sector empresarial.

• El impuesto propuesto para las bebidas azucaradas y alimentos procesados tiene

doble impacto y es que como bien se sabe la gran mayoría de los productos

ofrecidos al cliente en las tiendas pequeñas, en tiendas de barrio son de esta línea y

van dirigidos a un población media- baja, donde el objetivo económico básico no se

estaría cumpliendo, hasta el punto de terminar la existencia de las mismas.

• El sector hotelero actualmente cuenta con extensiones a favor tras los estragos

causados por el Coronavirus, mismos que se perdieron en dado caso que la reforma

sea aprobada como está prevista. Esto significa un aumento del 19% en los precios.[

CITATION Car22 \l 9226 ]

• Entre las derogatorias en el texto de la reforma tributaria destaca el artículo 66-1, el

cual propone incrementar los costos de producción del café. En este se estipula

que, para determinar el costo en los cultivos de café, se entiende que el 40 % del

valor del ingreso gravado al productor corresponde a los costos y deducciones

inherentes a la mano de obra. [ CITATION Car22 \l 9226 ]

• Se propone incrementar en 27 puntos las ganancias ocasionales en la venta de

un segundo inmueble, lo que conlleva a desincentivar la venta de las mismas,

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especialmente en regiones con grandes diferencias entre precio comercial y avalúo

catastral.

Lo anterior es solo una parte del impacto que tendría la reforma sobre la economía

colombiana, existen otros factores que también son relevantes como:

Propuesta de dividendos en la reforma constitucional

Se pretende el cobro de dividendos para inversionistas dependiendo de las tasas de

tributación individual, se observa que la tributación combinada efectiva en dividendos, después

de descontar la retención en la fuente por dividendos estaría en rangos superiores a 50%. Esta

doble tributación afecta directamente la competitividad tributaria de Colombia.

La propuesta de mayores impuestos por ganancias ocasionales

Se afecta a la inversión extranjera, ya que se proponen cambios para sociedades y

personas naturales, pues se aplicaría la misma tarifa individual de renta que corresponda al

contribuyente extranjero y para la población natural colombiana de acuerdo con la tabla

progresiva y marginal que les sea aplicable.

En consecuencia, se limitan beneficios a empresas pues aumentan los impuestos a las

mismas al introducir cambios en la eliminación del descuento aplicable contra el impuesto

de renta del ICA pagado durante el periodo gravable; eliminación de muchas rentas exentas y

de algunas tarifas diferenciales; limitación de deducciones especiales, exenciones e ingresos

no constitutivos de renta de acuerdo con una fórmula que limita, algunos beneficios a 3% de

la renta ordinaria. [ CITATION LaR22 \l 9226 ]

Dentro de la reforma se pueden evidenciar algunos impuestos con mayor impacto

en la economía, lo cuales son:

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Impuestos saludables

Este impuesto, tiene como finalidad gravar bebidas azucaradas según su porcentaje

de azúcar, lo que quiere decir que por cada gramo de azúcar por mil litros de bebida se

vería fuertemente reflejado en el coste final para el consumidor. Todo esto con dos

objetivos finales; el primero es incentivar el consumo de alimentos naturales, y el segundo

busca recaudar 1.02 billones. [ CITATION Rev22 \l 9226 ]

Impuesto al patrimonio

“El impuesto al patrimonio propende por la equidad del sistema tributario buscando que las

personas que disponen de capitales elevados paguen una suma adicional, como producto de la rentabilidad

que pueden obtener a partir de sus activos (Legales, 2022). A su vez, la imposición de un impuesto al

patrimonio permitirá el aumento de activos productivos, pues la tasa impositiva haría ineficiente la

adquisición de patrimonios infructuosos de alto valor (Roca, 2009)” cita de cita

Se limitan ciertos beneficios tributarios a personas que remuneren más de 10

millones de pesos al mes, además de esto se propone un impuesto del 0,5% a

patrimonios de más de tres millones de pesos y el 1 % a patrimonios de más de 5

millones de pesos, afectando así a personas naturales. [ CITATION Car221 \l 9226 ]

Impuesto en pensiones superiores a 10

SMMLV Figura 1

Impuesto de renta en Colombia

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Nota: Datos tomados de La República.[ CITATION LaR221 \l 9226 ]

Uno de los detalles a los que más se le ha puesto atención en la recién radicada

Reforma Tributaria es a las modificaciones en los impuestos que deben pagar los que

tengan pensiones superiores a los $10 millones. Pues, quienes tengan ingresos por

pensiones superiores a 1.790 UVT (unidad de valor tributario) empezarán a pagar

impuesto de renta.

Zonas francas

Las empresas ubicadas en zonas francas cuentan con grandes beneficios (tarifa de

renta especial). Adicionalmente mientras que una empresa corriente tributa sobre el

35%, las empresas que están ubicadas en esta área realizan sus obligaciones sobre el

20%, sin

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embargo, con la nueva reforma se propone introducir un plan de internacionalización para

las zonas francas como requisito para poder acceder a la tarifa de renta del 20%.

Impuesto a la exportación de carbón y petróleo:

El gobierno colombiano toma dichos valores, como ingresos permanentes por 10

años, Sin embargo, para este punto es importante tener en cuenta los precios a través del

tiempo, actualmente el precio esta alto y los países están dispuesto a compararlo así, pero

este no siempre es el caso, pues si se llega a presentar una crisis financiera como la que se

está previendo, los compradores entraran en austeridad y el nivel de ventas e ingresos ya no

será el mismo. El gobierno tiene propuesto que del total de recaudo el 30% corresponda a

este impuesto en la exportación de estas dos materias primas. [ CITATION LaR222 \l

9226 ]

Dividendos Y Ganancia Ocasional

Con todos estos cambios de la reforma tributaria que se planea implementar en el

2022, el mercado de capitales se ve en riesgo puesto que, desde ya se sienten los cambios

ya que aumentó la incertidumbre y por ende gran parte de sus recursos se mueven de los

operadores. Una de las razones que más resalta es la eliminación como ingreso no

constituido de renta y ganancia ocasional de las utilidades provenientes de la enajenación

de acciones inscritas a la bolsa de valores en Colombia, y las utilidades provenientes de

negociación de derivados que estén representados en acciones inscritas a la Bolsa de

Valores de Colombia. Además de participaciones en fondos o carteras que se reflejen,

quedarían extensas de renta y ganancia ocasional.

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Al centrarnos específicamente en el impuesto de dividendos se puede observar el

gran impacto que este tiene pues en personas naturales se elevan las tarifas del 10% al 39%,

al considerar estas cifras sin duda los inversionistas y claramente la inversión extranjera se

verán afectado puesto que estarían sujetos al rango de tarifa más alto. Claramente de todo

esto hay rasgos positivos y también en este caso es la competitividad del país, además al

incrementar la tasa corporativa combinada con la tasa de dividendos, lo que pone a

Colombia con la tasa más alta de los países de la OCDE, con esto se reafirma que la

competitividad cada vez se ve más afectada.

Retos Para Inversionista Ocasional E Inversionista Permanente

Existen tres tipos de cédulas diferentes para calcular el impuesto de renta a personas

naturales: la cédula general, las ganancias ocasionales y los dividendos. Este último tiene una tarifa

de 10% que se cobra a partir de ingresos superiores a $11,4 millones. Pero la reforma tributaria

propone que todas las fuentes de ingresos se unifiquen en la cédula general.

Como se mencionaba anteriormente, esta cédula general tiene rangos diferenciales de entre

0% y 39%, dependiendo de los ingresos. Las rentas de hasta $41,4 millones anuales no pagan

impuesto. Los ingresos de entre $41,4 millones y $64,6 millones pagan una tasa de 19%; los que

están entre $64,6 millones y $155,8 millones pagan 28% y así hasta los que ganan más de $1.178

millones, que pagan un impuesto de renta de 39%[ CITATION Pin22 \l 9226 ]

Cambios en ganancias ocasionales

En cuanto a las ganancias ocasionales, el Ministerio de Hacienda también proponía meterlas

dentro del mismo saco de la cédula general junto con los otros ingresos (salarios, pensiones,

dividendos), es decir que también iban a tener las tarifas diferenciales de hasta 39%, pero el

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ministro José Antonio Ocampo aclaró que ya no será así porque "las ganancias ocasionales son

ocasionales".

Por eso mantendrá su cédula independiente con una tarifa única de 15%, salvo para loterías

y rifas que sí tendrían una tarifa de 35%. Actualmente, las tarifas de las ganancias ocasionales son

de 10% para herencias, donaciones y enajenación de activos y de 20% para las rifas y loterías.

La ponencia de la tributaria también mejorará algunos beneficios tributarios, como el caso

de la venta de viviendas que estarán exentas del impuesto si el dinero obtenido se utiliza para

comprar otra vivienda, según explicó Ocampo.[ CITATION LaR223 \l 9226 ]

Conclusiones.

Colombia es uno de los países que más reformas tributarias ha tenido a lo largo de

su historia, cada una con sus respectivas polémicas, lo cierto es que el gobierno de turbo ve

en esta herramienta como una salida a los problemas de financiamiento sin prever el

desangramiento de los colombianos en especial de la clase media, que es una de más

afectadas normalmente.

En relación con las tarifas combinas, donde el inversionista pagaría casi el 60% de

sus dividendos en impuestos, sería bueno que antes de realizar el pago del segundo

impuesto, se tuviera encuentra que ya se realizó un primer pago y que el dinero réstate no

es el mismo. Motivo por el cual se bajaría el porcentaje y sería mucho más justo para los

contribuyentes.

Durante una crisis global los inversionistas buscan destinos competitivos, donde no

exista un alto nivel de incertidumbre a raíz de los cambios de juego del estado, dado que las

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empresas en dado caso serían las más afectadas. Adicionalmente el empleo es esta la mejor

herramienta de lucha contra la pobreza y la generación de ingresos. Lo anterior se ha puesto

sobre la mesa tanto al Gobierno Nacional como a los congresistas encargados del trámite de la

reforma. Por lo que confiamos en que esos puntos se tengan en consideración,

Para finalizar, es importante tener en cuenta que las economías son cíclicas y cada

periodo bien con sus pros y contras por lo que la mejor herramienta es no caer ante la

incertidumbre, mal que si puede afectar seriamente la economía

Referencias

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(9 de Agosto de 2022). Obtenido de La República:

https://www.larepublica.co/especiales/reforma-tributaria-2022/las-pensiones-que-
superen-los-10-millones-se-gravaran-como-cualquier-otro-ingreso-3420557
Caracol Radio . (29 de Agosto de 2022). Obtenido de La actualidad :
https://colombia.as.com/actualidad/reforma-tributaria-de-petro-cuales-seran-los-
sectores-mas-afectados-con-esta-nueva-reforma-n/
Caracol Radio. (6 de Septiembre de 2022). Obtenido de
https://colombia.as.com/actualidad/impuesto-al-patrimonio-en-la-nueva-reforma-
tributaria-como-funcionaria-y-cuanto-pretende-recaudar-n/#:~:text=El%20impuesto
%20al%20patrimonio%20afectar%C3%A1,bienes%20superiores%20a
%20%242.736%20millones.&text=El%20pasado
La Republica . (2022). Obtenido de https://www.larepublica.co/especiales/reforma-
tributaria-2022/asi-quedan-los-impuestos-a-dividendos-y-ocasionales-con-los-
cambios-a-la-tributaria-3457679
La República . (2022). Obtenido de https://www.larepublica.co/especiales/reforma-
tributaria-2022/las-pensiones-que-superen-los-10-millones-se-gravaran-como-
cualquier-otro-ingreso-3420557
La Republica. (30 de Septiembre de 2022). Obtenido de
https://www.larepublica.co/economia/amcham-aseguro-que-ritmo-de-las-
inversiones-de-ee-uu-podrian-estar-en-peligro-3450226
Pinilla Gonzales Y Prieto. (8 de Agosto de 2022). Obtenido de
https://www.pgplegal.com/noticias/reforma-tributaria-2022-principales-
modificaciones-propuestas-por-el-gobierno-nacional
Revistaialiemntos. (11 de Agosto de 2022). Obtenido de
https://www.revistaialimentos.com/es/noticias/asi-seria-el-impuesto-saludable-del-
gobierno-petro

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