Soluciones propuestas

Caso 1
Resultados netos negativos y
brutos cambiantes. Ventas
parámetro más importante
respecto activos.

Ventas 30.06.2011 proyectado 1.418.000

MP 0,5% 7.090
ET 50% 3.545
SAD 5% 355

Caso 2

Resultados estables y positivos, parámetro importante para accionistas.

Pretax 30.06.2011 proyectado 674.000

MP 5% 33.700
ET 75%/50% 25.275/16.850
SAD 5% 1.685

Caso 3

Riesgo inherente: alto

Se realizan muchas operaciones diarias, y el entorno de sistemas es complejo.
La industria se maneja con márgenes reducidos e ingresos por volumen. Adicionalmente, hay mucha
competencia.
Posible efecto de obsolescencia de los artículos electrónicos.
El costo de fidelización del cliente es alto y no necesariamente se logra retenerlo.

Riesgo de control: bajo

Riesgo combinado: bajo

Riesgo Control - Bajo Riesgo Control - Alto

Riesgo Inherente - Bajo Minimo Moderado
Riesgo Inherente - Alto Bajo Alto

En función a ello, el enfoque sería:

- Existencia: controles en forma preliminar, haciendo incapié en los inventarios periódicos
que hace la cía. Adicionalmente considerando el riesgo inherente alto, tomar un inventario
pero con una muestra reducida a preliminar y luego efectuar roll-forward con un alcance
menor.

- Integridad: controles en forma preliminar, haciendo incapié en el sistema y los controles

aplicativos que existan. Dado que el entorno de sistemas es efectivo, se hacen pruebas de
uno.
 - Valuación: efectuaría pruebas sustantivas extensas para determinar los valores corrientes
al cierre y analíticas con respecto al ejercicio anterior. Efectuaría en forma sustantiva una
prueba de VNR dada la competencia y los bajos márgenes y analizaría en forma
sustantiva la previsión para obsolescencia (por ser un área de estimación asociada a un
riesgo inherente alto).
- Propiedad: cruzaría el trabajo con el análisis que se efectúe en compras (ya sea trabajo
sustantivo o de cumplimiento).
- Exposición: cruzaría en forma sustantiva las cuentas asociadas en el BSS con los EECC.
Evaluaría si existen bienes en poder de 3ros y garantías otorgadas.

Caso 4

a) Solución: Si, podemos auditar la Sociedad. En estos rubros deberíamos tratar de

identificar controles por parte de la Gerencia de la Sociedad y probar los mismos a
efectos de bajar el riesgo de control, pero es dable de esperar que los mismos no
operen en forma eficiente dado el alto número de ajustes. Adicionalmente debemos
enfocarnos fuertemente en estos rubros con pruebas sustantivas al cierre de ejercicio
por los problemas de corte. Finalmente debemos determinar con la Gerencia de la
Sociedad la necesidad de realizar inventarios. Si los sistemas lo permitieran
podríamos luego del inventario al cierre hacer un roll-back para intentar probar
saldos iniciales y poder opinar sobre evolutivos, parece remoto.

b) Solución: Se establecería un riesgo inherente alto.

c) Solución: Definiría el rango inferior de materialidad por ejemplo el 5% sobre el pre-

tax income (No obligatorio pero recomendable).

d) Solución: Cotejo de notas de créditos posteriores, verificación de la antigüedad de los

saldos a través del aging de clientes, circularización de saldos.