Planning - Identificación y evaluación

de riesgos (ISAs 300 y 315)

29 de octubre de 2020
Planning

► Es responsabilidad del auditor planificar la auditoría de los

estados contables
► La ISA está escrita en el contexto de auditorías recurrentes,
ya que para primeras auditorías hay una norma separada
► Beneficios:
 Ayuda al auditor a prestarle atención a las áreas importantes de la auditoría
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas a tiempo
 Ayuda al auditor a organizar y manejar adecuadamente el trabajo con el
objetivo de realizarlo en forma eficiente y eficaz
 Asiste en la selección del equipo de trabajo adecuado en cuanto a
capacidades y competencia para responder a los riesgos anticipados
 Facilita la dirección y supervisión del equipo de trabajo y la revisión de su
trabajo
 Asiste, si aplica, a la coordinación en el trabajo con los auditores de los
componentes y expertos.

2 ISA 315
Planning (cont.)
► Actividades de planeamiento:

► Estrategia global:
 Definir el alcance
 Definir los tiempos de la auditoría
 Direccionar los esfuerzos del equipo
 Determinar la naturaleza, tiempo y extensión de los recursos

► Desarrollo del plan de auditoria:

 Incluir la naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos de
evaluación del riesgo (ISA 315)
 Incluir la naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos de
auditoría (ISA 330)

► Documentación

3 ISA 315
Objetivo del auditor (ISA 315)

► El objetivo del auditor es identificar y evaluar el riesgo de

errores materiales debido a fraude o error en los estados
contables a nivel de cada afirmación a través del
entendimiento de la sociedad y su ambiente, incluyendo
su control interno lo que le proveerá una base para
diseñar e implementar las respuestas adecuadas para los
riesgos evaluados.

► Elementos:
 Información de la Sociedad: Como se obtiene y que se debe obtener
 Identificación y evaluación de riesgos materiales
 Procedimientos de auditoría (ISA 330)

4 ISA 315
Como se obtiene

► Procedimientos para obtener la información para evaluar

los riesgos:
 Consultas a la dirección y gerencias, a los auditores internos, y
otros dentro de la Sociedad
 Procedimientos analíticos
 Procedimientos de observación e inspección

► Otras fuentes:
 Proceso de aceptación o retención de los clientes
 Auditorías previas
 Otros trabajos en el mismo cliente

5 ISA 315
Que se debe obtener

► INFORMACIÓN SOBRE LA SOCIEDAD Y SU AMBIENTE

 La industria, el ambiente regulatorio, marco de reporte
 La naturaleza de la Sociedad, sus operaciones, la estructura de
gobierno y dirección, tipo de inversión, como se financia
 Clases de transacciones, las cuentas contables, las exposiciones
en los EECC
 Las políticas contables
 Los objetivos y estrategias y los riesgos de negocio que la Sociedad
haya evaluado
 Como mide y revisa la Gerencia el desempeño

► CONTROL INTERNO

6 ISA 315
CONTROL INTERNO

► Entendimiento del control interno en la parte relevante a los

EECC
► Diseño y operación
► Componentes (CI a nivel entidad)
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Sistemas de información de los procesos relevantes para los EECC
(Actividades de control)
 Comunicación
 Monitoreo de controles

7 ISA 315
Identificación y evaluación de riesgos

► A nivel de los EECC en su conjunto y a nivel de cada clase

de transacción, cuentas contables (Afirmaciones) y
exposiciones
► Procedimientos:
 Identificar riesgos a través del entendimiento de la Sociedad y su
entorno, incluyendo control interno, considerando las clases de
transacciones, cuentas contables y exposiciones
 Evaluar si son riesgos relacionados en forma general con los EECC
en su conjunto o afectan las afirmaciones
 Relacionar esos riesgos identificados con los “que pueden fallar”
(WCGR) a nivel afirmación considerando los controles que el auditor
testeará
 Considerar la probabilidad de errores en forma individual o en su
agregado que pueda resultar en un efecto material

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Identificación y evaluación de riesgos
(Cont.)
► Riesgos que requieren consideración especial
 Eventos de fraude
 Eventos significativos económicos o contables recientes
 Transacciones complejas
 Transacciones significativas con partes relacionadas
 Información financiera que tenga alto grado de subjetividad y que el nivel
de incertidumbre sea elevado
 Transacciones fuera del curso normal del negocio o inusuales

► Revisión de la evaluación del riesgo (En la etapa de

ejecución)
► Documentación

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