Área Tributaria I
La prescripción de la deuda tributaria
Ficha Técnica
Autora : Dra. Laura Gaby Rosales Ochoa(*)
Título : La prescripción de la deuda tributaria
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 336 -
Primera Quincena de Octubre 2015
1. Introducción
La prescripción es una de las
instituciones jurídicas más
importantes y necesarias en nuestra
sociedad. En la doctrina civil, Vidal
Ramírez señala así: “El fundamento de
la prescripción es el orden público,
pues conviene al interés social liquidar
situaciones pendientes y favorecer su
solución […]”1.
En una noción genérica, la prescripción
se puede entender como un medio o
modo por el cual, en ciertas
condiciones, el decurso del tiempo
modifi a sustancial- mente una relación
jurídica.
El decurso del tiempo es, pues, el que
produce los efectos jurídicos necesarios
para que operen tanto la prescripción
adquisitiva como la prescripción
extintiva. Por la primera, el simple
poseedor de un bien puede devenir en
propietario y, por la segunda, el titular
de un derecho no podrá ejercitar
útilmente la acción que le es
correlativa para hacer efectiva su
pretensión2.
2. Prescripción tributaria
En el ámbito tributario es claro que la
institución de la prescripción tiene ca-
racterísticas peculiares, puesto que no
constituye en sí un medio de extinción
de la obligación tributaria, sino que
constitu- ye una limitación para la
Administración tributaria en relación
con la exigibilidad de parte de esta al
sujeto pasivo, como también una
limitación para el sujeto pasivo en
relación con el ejercicio de los
derechos que el legislador le ha
otorgado. En este sentido, por
ejemplo, se sanciona la negligencia de
sujetos pasivos al no solicitar
oportunamente la devolución de lo
pagado indebidamente3.
Por ello, uno de los aspectos más im-
portantes de esta institución en materia
tributaria es que la prescripción no se
da por sí misma, o por el mero hecho
del transcurso del tiempo, sino que
debe
(*) Abogada por la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la
Universi- dad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM).
Miembro honorario del Grupo de Estudios Fiscales (GEF) de la
referida universidad.
1 Vidal Ramírez, Fernando, La prescripción y la Caducidad en el
Código Civil Peruano. Cultural Cusco Editores, 1985.
2 Vidal Ramírez, Fernando, “En torno a la prescripción
extintiva”. Revista Oficial del Poder Judicial: Año 3, N.º 5
/2009.
3 Esta información puede consultarse ingresando en la siguiente
página web:
<http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/18/ la-
prescripcion-en-materia-tributaria/>.
darse por cuanto sus efectos se producen
cuando el deudor tributario lo solicita ante la
Administración tributaria. Así lo dispone el
artículo 47 del Texto único ordenado del
Código tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N.º 133-2013-EF, es decir, la
prescripción se logra siempre a solicitud de
parte, y de ningún forma produce sus efec-
tos por sí misma o por un acto de ofi
Además, cabe indicar que la solicitud de
prescripción puede ser presentada en
cualquier oportunidad, ya sea que se esté
fuera o dentro de un proceso administra- tivo
o judicial de acuerdo con el artículo 48 del
Código tributario.
Por último, hay que tener presente que el
pago voluntario de la obligación prescrita
–vencidos los plazos de 4, 6 o 10 años se-
gún sea el caso– no da derecho a solicitar la
devolución del pago realizado, de acuerdo con
el artículo 49 del Código tributario.
Ahora bien, tomando como referencia estos
puntos importantes, pasemos a describir sus
reglas más importantes re- guladas en el
Código Tributario así como sus efectos con
ejemplos prácticos.
3. Plazos de la prescripción
Los plazos que debe tener en cuenta el
contribuyente para solicitar la prescrip- ción
sobre la acción de la Administración tributaria,
determinar la obligación tribu- taria, exigir el
pago y/o aplicar las san- ciones
correspondientes están regulados por el
artículo 43 del Código tributario. Lo establece
así:
- A los cuatro (4) años, siempre y
cuando se traten de deudas tributarias
declaradas por el contribuyente ante el fi
en su debida oportunidad.
- A los seis (6) años, en el caso de
deudas tributarias que no hayan sido
declaradas y por las cuales son deter-
minadas por la Sunat.
- A los diez (10) años, para aquellos casos
de tributos retenidos o percibi- dos por
responsables de los mismos, aquellos no
tienen la calidad de contribuyentes, sin
embargo, están obligados a declarar y
pagar el tributo retenido o percibido.
Asimismo, cabe precisar que el último
párrafo de dicho artículo dispone lo
siguiente:
“La acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la
devolución prescribe a los cuatro (4) años”.
Es decir, en el caso que se solicite aplicar una
compensación o solicitar una devo- lución,
estas prescriben a los cuatro años de forma
indefectible.

Plazos de la prescripción
Siempre que se haya presentado la
4 años declaración jurada correspondiente.
Si no se presentó la declaración
6 años jurada.
Si se trata de tributos retenidos o
10 años percibidos que no hayan sido
pagados
por los responsables.
Para solicitar compensaciones o de-
4 años
4. Cómputo de los
plazos de
prescripción
Una de las operaciones que
necesaria- mente tiene que
efectuar el contribuyente antes
de presentar la solicitud ante
la Administración tributaria es
determinar con precisión y
suma certeza, si está dentro
de los tiempos cumplidos por el
N.° 336 Primera Quincena - Octubre
2015
artículo 44 del Código tributario,
es decir, desde el momento de
inicio en el cual el
contribuyente puede computar
el plazo hasta el momento en
que se faculta al contribuyente
poder presentar la solicitud de
prescripción. Los plazos que
señala la norma tributaria son
los siguientes:
Desde el uno (1) de enero del
a.
año siguien- te a la fecha en
que vence el plazo para la
presentación de la declaración
anual respectiva.
b. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible,
respecto de tributos que
deban ser de- terminados por
el deudor tributario no
comprendidos en el inciso
anterior.
c. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores.
d. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la Administración
tributaria detectó la infracción.
e. Desde el uno (1) de enero siguiente a la
fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tra-
tándose de la acción a que se refi el
último párrafo del artículo anterior.
f. Desde el uno (1) de enero siguiente a
la fecha en que nace el crédito por
tributos cuya devolución se tiene
derecho a so- licitar, tratándose de las
originadas por conceptos distintos a
los pagos en exceso o indebidos.
Desde el día siguiente de realizada la
g.
notificación de las Resoluciones de De-
terminación o de Multa, tratándose de
la acción de la Administración tributaria
para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.4
4 Incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º
1113 (05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada
la norma.
Actualidad I-11
Empresarial
 I Actualidad y Aplicación Práctica
5. Causales que interrumpen
los plazos de prescripción
Las causales que interrumpen los
plazos de prescripción ganados por el
contribu- yente debido a propia
inacción del ente recaudador tienen el
efecto de pérdida del plazo
prescriptorio, es decir, se toman como
un nuevo inicio del plazo prescrip-
torio, de volver desde el inicio de 4, 6
o 10 años para lograr la oportunidad
de presentar una solicitud de
prescripción.
Es claro que para el contribuyente estas
causales de interrupción se pueden
produ- cir en cualquier momento, pues
para una deuda tributaria pendiente de
pago esta- rán siempre latentes para
cortar los plazos prescriptorios en
curso, generando como consecuencia
un nuevo plazo prescriptorio que se
computa desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.
El artículo 45 del Código tributario
establece unas causales por las cuales
interrumpen el plazo prescriptorio, es-
tableciendo un nuevo inicio del mismo,
que en esencia son actos explícitos o
tácitos por parte del contribuyente y de
la Administración tributaria según sea
el caso. Estas causales son::
A. El plazo de prescripción de la
facul- tad de la Administración
tributaria para determinar la
obligación tribu- taria se
interrumpe por lo siguiente:
a) Por la presentación de una solicitud de
devolución.
b) Por el reconocimiento expreso de la
obligación tributaria.
c) Por la notifi de cualquier acto de
la Administración tributaria dirigido al
recono- cimiento o regularización de la
obligación tributaria o al ejercicio de la
facultad de fi alización de la
Administración tributaria, para la
determinación de la obligación
tributaria, con excepción de aquellos actos
que se notifi cuando la Sunat, en el
ejercicio de la citada facultad, realice
un procedimiento de fi parcial.5
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
B. El plazo de prescripción de la
acción para exigir el pago de la
obligación tributaria se
interrumpe por lo siguiente:
a) Por la notifi de la orden de pago6
b) Por el reconocimiento expreso de la
obligación tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
e) Por la notificación de la resolución de
pérdida del aplazamiento y/o fracciona-
miento.
f) Por la notifi del requerimiento
de pago de la deuda tributaria que se
encuen- tre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notifi al deudor,
dentro del procedimiento de cobranza
coactiva.
C. El plazo de prescripción de la
acción de aplicar sanciones se
interrumpe por lo siguiente:
a) Por la notifi de cualquier acto
de la Administración tributaria
dirigido al reconocimiento
regularización de la infracción o al
ejercicio de la facultad de fiscalización
de la Administración tribu- taria, para
la aplicación de las sanciones, con
excepción de aquellos actos que se
notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fi parcial.7
b) Por la presentación de una solicitud de
devolución.
c) Por el reconocimiento expreso de la
infracción.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
D. El plazo de prescripción de la
acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para so-
licitar la devolución se
interrumpe por lo siguiente:
a) Por la presentación de la solicitud de
devolución o de compensación.
b) Por la notificación del acto
administrativo que reconoce la
existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito.
c) Por la compensación automática o
por cualquier acción de la
Administración tributaria dirigida a
efectuar la compen- sación de oficio.
Cabe precisar que el nuevo plazo
prescrip- torio no se reinicia al 1 de
enero siguiente de producido el
supuesto, sino que se cuenta desde el
día siguiente de produci- do el acto
interruptorio, de acuerdo con el último
párrafo del artículo 45 de la norma
tributaria en mención.
6. Causales que suspenden los
plazos de prescripción
A diferencia de las causales de la inte-
rrupción que determinan un nuevo
plazo prescriptorio, las suspensiones
del plazo prescriptorio no reinician un
nuevo plazo ni generan una pérdida
del plazo pres- criptorio ganado, sino
que detienen su curso en el tiempo, y
una vez cumplido su objetivo se
reinicia el plazo prescriptorio contando
el plazo ganado anterior a la
suspensión del mismo.
En ese sentido, el acto de la suspensión
no produce pérdida del tiempo ganado,
luego que termina el supuesto o hecho
que lo originó.
De acuerdo con el artículo 46 del
Código tributario, se suspende el curso
del plazo prescriptorio en los siguientes
casos:
A. El plazo de prescripción de las
acciones para determinar la obli-
gación y aplicar sanciones se sus-
pende en los siguientes casos:
o a) Durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensación o de devolución.
d) Durante el lapso que el deudor
tributario tenga la condición de no
habido.
e) Durante el plazo que establezca la Sunat
al amparo del presente Código
tributario, para que el deudor tributario
rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensión del plazo a que se
refiere el inciso b) del tercer párrafo del
artículo 61 y el artículo 62-A8.
B. El plazo de prescripción de la
acción para exigir el pago de la
obligación tributaria se suspende
por lo siguiente:
a) Durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda
contencioso administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor
tributario tenga la condición de no
habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre
vigente el aplazamiento y/o fracciona-
miento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la
Administración tributaria esté
impedida de efectuar la cobranza de la
deuda tributaria por una norma legal.
C. El plazo de prescripción de la
acción para solicitar o efectuar
la compensación, así como para
solicitar la devolución se
suspende por lo siguiente:
a) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensación o de devolución.
b) Durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitación de la demanda
contencioso administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
d) Durante la suspensión del plazo para el
procedimiento de fiscalización a que se
refiere el artículo 62-A.
Asimismo, agrega la norma que la
suspen-
sión que opera durante la tramitación
del
 5 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º
1113
(05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada la norma.
6 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º
1113 (05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada
la norma.
sino que continúa el cómputo del plazo
7 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 8 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º
1113 (05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada 1113 (05.07.12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada
la norma. la norma.

I- Instituto Pacífico N.° 336 Primera Quincena - Octubre 2015

12

procedimiento contencioso tributario o
de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se dé dentro
del plazo de pres- cripción, no es
afectada por la declaración de nulidad
de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la
emisión de los mismos.
Como podemos apreciar, las reglas y
los plazos prescriptorios impuestos a la
Admi- nistración tienen causales de
interrupción como de suspensión, que
hacen difícil llegar al plazo que
faculte al contribu- yente presentar
una solicitud para que se declare la
obligación tributaria prescrita, dándose
todo lo contrario para el contri-
buyente el plazo prescriptorio que se le
establece por ser indefectible su
término.
En ese sentido, si un contribuyente
decla- ró sus obligaciones tributarias
pero no las canceló, y pasa el tiempo
sin que la Sunat le exija el pago,
digamos al octavo año de iniciado el
plazo prescriptorio, y sin que el
contribuyente no presente, por su
inacción, la solicitud que le
corresponde, basta una notificación de la
Sunat que reciba el contribuyente –por
cualquier medio legalmente válido que
genere sus efectos– para perder la
oportunidad de presentar su solicitud
de prescripción de una deuda
declarada pero aún no cance- lada
hace nueve años. Lo paradójico es que
no hay que genere consecuencia por
los nueve años de inacción por parte
del ente recaudador.
El caso es diferente para la solicitud de
devolución o compensación, pues aquí
el transcurso del tiempo y la inacción
del contribuyente son términos impos-
tergables.
7. Trámite para solicitar la
pres- cripción
De acuerdo con la Resolución de
Superin- tendencia N.º 178-
2011/SUNAT publicada el 01-07-
2011, se autoriza el uso del
formulario para solicitar la declaración
de prescripción relativa a la deuda
tributaria por concepto de tributos
internos y a la aplicación de
sanciones, Formulario ‘so- lIcItud
de prescrIpcIóN de deuda
trIbutarIa’, el cual se puede
descargar en el portal Sunat:
www.sunat.gob.pe y de acuerdo con su
artículo único dispone que podrá ser
utilizado dicho formulario, no obs- tante
no le da el carácter de uso obligatorio.
De acuerdo con el Procedimiento N.º 55
del TUPA de la Sunat, para resolver la
solicitud la Administración tributaria
tiene un plazo de 45 días hábiles
desde su recepción; después de dicho
plazo, si no se pronuncia, opera el
silencio administrativo negativo.
En caso que la Sunat declare improce-
dente la solicitud u opere el silencio
administrativo negativo, es decir, si no
se pronuncia dentro del plazo de
evaluación descrito en el párrafo
anterior, el deudor tributario puede
interponer recurso de
Área Tributaria I
reclamación dentro de los 20 días hábiles de
haber sido notifi con la resolución que declaró
la improcedencia u opere el silencio
administrativo negativo. Contra la resolución
que resuelva el recurso de reclamación cabe
interponer recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal.
8. Informes de Sunat y criterios del
tribunal Fiscal
Informe N.° 41-2014-SUNAT/4B4000
“Conforme a lo señalado en el presente
informe, podemos concluir que el proce-
dimiento de las solicitudes de prescripción de la
acción de la Administración para exigir el pago
de una deuda tributaria será como sigue:
- Solicitud no contenciosa, cuando única- mente
se sustenta en el transcurso del tiempo.
- Reclamo, cuando se sustenta en razones que
suponen la contradicción del acto acotado o
en su notificación; siempre que dicha medida
no haya sido objeto previamente de evaluación
en otro pro- cedimiento.”
RTF de Observancia Obligatoria N.º
11996-4-2013
“Corresponde que la Administración Tri- butaria
emita pronunciamiento respecto de una solicitud
de prescripción referida a deuda acogida a un
fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha
solicitud hace referencia a una resolución que
declara la pérdida de la referida facilidad de pago o
a órdenes de pago giradas en virtud de esta sin que
se detalle el tributo o sanción y periodo de la deuda
materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamien- to, estando la
Administración obligada a pronunciarse respecto
de todos los tributos o sanciones y periodos que
fueron acogidos, señalando el plazo de prescripción
y se utilice para cada uno de los conceptos
analizados las normas que sean aplicables para
determinar si ha transcurrido el plazo de
prescripción.”
RTF de Observancia Obligatoria N.º
11952-9-2011
“A efectos que opere la causal de interrup- ción del
cómputo del plazo de prescripción prevista por el
inciso f) del artículo 45º del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N.º 135-99- EF, cuando esta es
invocada en procedimientos contenciosos y no
conten- ciosos tributarios, se debe verificar que los
actos a que dicha norma se refiere hayan sido
válidamente notificados dentro de un
procedimiento de cobranza o ejecución coactiva
iniciado conforme a ley, mediante la notificación
válida de los correspondientes valores y la
resolución de ejecución coactiva que le da inicio.”
RTF N.º 20601-4-2011
“Que respecto de la renuncia a la prescrip- ción ya
ganada expuesta por la Adminis- tración, cabe
indicar que este Tribunal ha señalado en
reiterada jurisprudencia que la presentación de
una solicitud para el fraccionamiento de la deuda
ya prescrita, no enerva que dicha prescripción haya
operado, por lo que tal acogimiento no determina
la pérdida de la misma.”
Casos prácticos Texto Único Ordenado del artículo 49 del Texto Único Ordenado
Código tributario el cual nos del Código tributario el cual nos especifi
señala lo siguiente: lo siguiente:
“La acción de la “El pago voluntario de la obligación
Caso N.º 1 Administración Tributa- ria prescrita no da derecho a solicitar la
para determinar la obligación devolución de lo pagado.”
tribu- taria, así como la
De tal modo que el pago que se
acción para exigir su pago y
La empresa Menina efectuó por una deuda prescrita no
aplicar sanciones prescribe
SA en noviembre de 2009 tiene lugar a devolución porque se
[…]”
presentó de forma correcta su considera que fue un pago bien
declaración mensual Como se puede apreciar en el efectuado.
correspondiente al impuesto
párrafo anterior, la
general a las ventas, pero no Asimismo, para que se considere que
prescripción de la deuda
realizó el pago debido. la prescripción fue otorgada, debe ser
Conocedora de los plazos de tributaria es extintiva y, según
a pedido del contribuyente, como lo
prescripción, la empresa asume la norma, se encarga de liberar
señala el artículo 47 del Texto Único
que dicha deuda ya está prescrita, al contribuyente de la
Ordenado del Código tributario:
pero un mes después esta deuda es capacidad que tiene la
pagada por uno de sus
trabajadores. Administración para “exigir el “La prescripción solo puede ser
pago”. decla- rada a pedido del deudor
Al respecto, nos consulta si tributario.”
puede solicitar la devolución de Por lo cual, si bien la
dicho pago, y si habría Administración ya no tiene la Por tanto, no opera de ofi la prescrip-
diferencia en la devolución en caso facultad de realizar las acciones ción, pues esta debe ser solicitada por
de contar con una solicitud de
prescripción aprobada por la de cobro frente al deudor, esto el deudor tributario.
Sunat. no impide que se reciba el Una vez declarada procedente la
pago realizado en forma
solicitud de prescripción, la deuda se
voluntaria por parte del
Solución considera prescrita y como se señaló
contribuyente.
en líneas an- teriores, el pago ante la
Para el presente caso, debemos
Podemos complementar el deuda prescrita no da derecho a
tener en cuenta el primer
artículo en mención con el solicitar la devolución.
párrafo del artículo 43 del

N.° 336 Primera Quincena - Octubre

2015
Actualidad I-13
Empresarial
 I Actualidad y Aplicación Práctica
1. Desde el uno (1) de enero del año
siguiente a la fecha en que vence
Caso N.° 2 prescripción el plazo para la presentación de la
el
declaración anual respectiva”.
A fin de poder tener una visión más
amplia del plazo de prescripción y la
forma en que se computa, brindamos
prescripción
siguiente gráfi

La empresa El Sol del Perú SA realizó la

declaración anual del impuesto a la renta Ejercicio de Presentación de Inicio del cómputo
correspondiente al año 2007, pero no efec- actividades la declaración de plazos de la Se considera
tuó elInstituto Pacífico
pago correspondiente. de enero a jurada anual del prescripciónN.°
de la336 Primera Quincena
prescrita- la
Octubre
deuda 2015
Al respecto nos consultan lo siguiente: diciembre año 2007 deuda tributaria Plazo de tributaria
• ¿En cuánto tiempo prescribe dicha deuda? prescripción
Año 2007 Año 2008 1 de enero de 2 de enero de
• Si no se hubiera presentado la declaración 4 años
2009 2013
jurada anual, ¿el plazo sería diferente?
• ¿Cómo se realiza el conteo de los plazos
en ambos casos?

Solución Segundo supuesto zará a contar a partir del 1 de enero

del año siguiente en el que venza
El artículo 43 del Texto Único Ordenado En el segundo supuesto nos plantea que en el
el
del Código tributario nos señala así: “La caso de que no se efectúe la declaración jura- plazo para realizar la
presentación de acción de la Administración tributaria para da anual para el pago del impuesto a la renta, la declaración.
determinar la obligación tributaria, así el plazo de prescripción será de seis años. De igual modo, se muestra de manera
como la acción para exigir su pago y aplicar
Al igual que en el primer supuesto,
gráfi el siguiente cómputo de plazos:
sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y
dicho plazo de prescripción se empe-
a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) Ejercicio de Presentación de Inicio del cómputo
años cuando el agente de retención o per- actividades la declaración de plazos de la Se considera
cepción no ha pagado el tributo retenido de enero a jurada anual del prescripción de la prescrita la
deuda diciembre año 2007 deuda tributaria tributaria
o percibido. de prescripción 2

La acción para solicitar o efectuar la com- Plazo de

pensación, así como para solicitar la de-
volución prescribe a los cuatro (4) años”.
Por lo cual, los plazos de prescripción
serán diferentes dependiendo el caso
de la deuda tributaria.
En la presente consulta se nos plantean
dos supuestos de la prescripción de la
deuda: (i) cuando se realiza la presenta-
ción de la declaración jurada anual y (ii)
cuando no se realiza dicha presentación,
los cuales explicaremos por separado.
Primer supuesto
Ordenado
Cuando se realiza la presentación de la
prescrip-
declaración jurada anual del impuesto a
la la renta pero no se realiza el pago corres-
interrumpe por la pondiente, según la norma en mención,
pago.
el plazo en el que prescribe la deuda
tributaria será de cuatro años.
De forma complementaria, debemos
señalar el numeral 1 del artículo 44 del
Texto Único Ordenado del Código tribu-
tario, que cita lo siguiente:
notificación
“El término prescriptorio se computará:
Año 2007 Año 2008 1 de enero de enero de
2009 2013
6 años
Por lo cual, en este supuesto, se podrá
solicitar la prescripción de la deuda
• ¿El plazo de prescripción se ha suspendido
tributaria, recién el tres de enero de
o se ha interrumpido?
2015.
• ¿Cómo se computan los plazos ahora?
Solución
De acuerdo con el literal a) del numeral 2,
Caso N.º 3 del artículo 45 del Texto Único
del Código tributario, el plazo de
ción de la acción para exigir el pago de
obligación tributaria se
La empresa Distribuidora SA señala que tiene
una deuda tributaria por no haber realizado notifi de la orden de
el
añopago ni la declaración jurada anual del
2003. Por lo cual, al haber recibo una notifi-
Asimismo, informa que el 4 de julio de 2007 cación de orden de pago se considera
que se generó la interrupción del plazo
recibe una notificación de una orden de
pago por la cual no se canceló la deuda y prescriptorio.
no se recibió ninguna otra notificación hasta Después de la recepción de la
la actualidad.
de la orden de pago, el cómputo de pla-
Al respecto, nos consultan lo siguiente:
zos será como sigue:

Presentación de Inicio del cómputo Reinicio del cóm-

la declaración de plazos de la Interrupción puto del plazo de Se considera
jurada anual del prescripción de la del plazo de la prescripción prescrita la
deu- año 2003 deuda tributaria prescripción da tributaria
Se reinicia el
Plazo de conteo Plazo de
I-14