25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U5: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

Sistemas-Costos-Lec-M2-U5

Índice.
Introducción
Estructura de Contenidos
Mapa Conceptual
5.1. Productos y/o servicios elaborados por la empresa.
5.2. Estructura financiera.
5.3. Condiciones físicas de la planta y equipo.
5.4. Condiciones del entorno económico, fiscal y sindical.
Actividades De Afianzamiento
Glosario
Recursos Bibliográficos

Introducción
En esta unidad, veremos las etapas por las cuales pasa el presupuesto, desde su
planeación hasta su elaboración y aprobación por parte de la alta dirección a su vez
analizaremos lo que se necesita para elaborar cada una de ellas.

Estructura de Contenidos
Unidad 5

5.1. Productos y/o servicios elaborados por la empresa.

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5.2. Estructura financiera.

5.3. Condiciones físicas de la planta y equipo.
5.4. Condiciones del entorno económico, fiscal y sindical.

Mapa Conceptual

5.1 Productos y/o servicios elaborados por la

empresa
Como hemos comentado en las unidades pasadas, para la elaboración de un presupuesto,
es necesario que las personas encargadas de las áreas involucradas en el comité
presupuestal conozcan a fondo a la empresa, y con conocer a fondo nos referimos a lo
siguiente:

• Conocimiento de ventas (por temporalidad, contratos y/o asignaciones)

• Costos de transformación, elaboración o realización del servicio

• Gastos fijos y gastos variables

• Infraestructura del negocio

• Clientes y proveedores

• Entorno del mercado

• Flujos de efectivo

• Financiación de la empresa

• Productos y servicios elaborados

Los puntos comentados anteriormente, son algunos de los más importantes y

fundamentales que deben de conocer las personas involucradas en la elaboración de los
presupuestos, esto debido a que esos puntos, son los que nos dan las bases para hacer
presupuestos sólidos, dado que están apegados a la realidad de la empresa y no a un
escenario ideal, es decir, imaginemos una empresa del giro de la manufactura, posee una
maquina capaz de elaborar 10 mil unidades por día en su capacidad máxima, esa máquina
es la que elabora el producto final para la venta, si nosotros no conociéramos a la empresa,
supondríamos que cada día podemos elaborar las 10 mil unidades, sin embargo, el equipo
que suministra la materia prima a esa máquina, solo tiene la capacidad diaria de transferir
matera prima a la maquina principal para la elaboración de 8 mil unidades, quiere decir, que
realmente las unidades que podemos fabricar son 8 mil, debido a mi capacidad instalada.
Si nosotros no conociéramos el dato del equipo suministrador de materia prima, solo el
dato de la máquina que da el producto final, caeríamos en el supuesto que podemos
elaborar y vender 10 mil unidades. Si bien este error podríamos solucionarlo en comprar o
ver el equipamiento necesario para poder hacer las 10 mil unidades, tendríamos que
analizar también sin podemos colocar a la venta las otras unidades, así como si es rentable
la nueva inversión, etc.

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Como podemos apreciar en el ejemplo anterior, si elaboráramos un presupuesto en base a

la información de equipos, mercados, números, nuestro presupuesto no estaría realizado
de acuerdo con la realidad de la empresa, sino al escenario ideal. Es por los cuales es
sumamente impórtate que cada una de las personas encargadas de las áreas conozca
sumamente su departamento, para que nos den números reales de lo que puede pasar y
se refleje en el presupuesto del año que están elaborando.

Uno de los puntos más críticos que se deben de conocer al 100% es los productos y/o
servicios que realiza una empresa, dado que es el corazón del área productiva y con lo que
se generan las ventas. A su vez, conocer los productos, podemos saber (realizando los
métodos de costeo necesarios) el costo de los artículos y/o servicios, a su vez conocer los
gastos necesarios para la gestión de la operación y la administración, así como la venta.
Esto nos da un panorama general de cuanto necesitamos y saber que parte del
presupuesto se irán en esas partidas.

Conocer este elemento es sumamente importante, dado que nos darán como lo
comentamos las características de los productos y por ende de los insumos, materias
primas, personal necesario para producir, los gastos indirectos necesarios para elaborar los
productos que realiza la empresa, etc.

5.2 Estructura Financiera

Para el tema presupuestal, es sumamente indispensable saber que estructura financiera
tiene la empresa, pero para ello, es necesario definir primero que es estructura financiera.

La estructura financiera es la combinación de los pasivos a corto plazo, la deuda a corto

plazo, la deuda a largo plazo y el capital que una empresa utiliza para financiar sus activos
y sus operaciones.

En términos coloquiales, la estructura financiera es el pasivo de una empresa, está

representado de la siguiente manera:

Como vemos, en la estructura financiera vienen los pasivos circulantes y no circulantes, es

decir, las deudas que se tienen a corto, mediano y largo plazo. Como todos sabemos las
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deudas generan interés, es decir, con el paso del tiempo, esos intereses y esa deuda se
tendrán que liquidar, lo que origina gastos financieros que se deben de presupuestar.

El conocimiento de la estructura financiera es necesario a su vez, para conocer qué tipo de

financiación tiene la empresa, las cuales son internas o externas, que a su vez se dividen
de la siguiente manera:

Es sumamente importante, saber cómo es el comportamiento de la inversión, dado que

debemos de conocer qué tipo de financiación tendremos a lo largo del año y que tipo de
intereses son los que deberemos de pagar, las tasas en las cuales se maneja los
préstamos que se tengan actualmente y si la empresa será sostenible para poder
liquidarlos en tiempo, sin la necesidad de volverse a endeudar. Dado que una nueva duda,
se debe de pronosticar en el presupuesto y generar los rubros de los intereses y
comisiones que se cobraran.

5.3 Condiciones físicas de la planta y equipo

Todas las empresas necesitan de muebles e inmuebles para operar y/o funcionar, desde la
empresa consultora que está en una oficina de 4x4 metros, hasta las armadoras con
corporativos en varios puntos del mundo y plantas manufactureras las mismas localidades
o en otros lados. Todas y cada una de ellas necesitan un lugar donde laborar y producir los
bienes y/o servicios que realizan.

El conocimiento de las condiciones de los muebles, inmuebles, maquinarias, etc., es

sumamente importante para pronosticar cuanto se gastará en mantenimientos preventivos
y/o correctivos, así como aquellas maquinas o edificios que se tengan que gestionar las
compras. Las erogaciones que se vayan a gestionar por estos conceptos son tentativas, si
bien los mantenimientos preventivos son planeados, aquellos que son correctivos son más
difícil de pronosticar, es necesario hacer estimaciones mecánicas o con personas expertos
en los temas, con el fin de prevenir todos los gastos que se requieran gestionar para
reparaciones o mantenimientos

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5.4 Condiciones del entorno económico, fiscal y

sindical.
Ya vimos la importancia de conocer las cuestiones internas de una empresa, para poder
gestionar la elaboración de un presupuesto. Sin embargo, también tenemos que
contemplar aquellas cuestiones que no dependen de la empresa, es decir, las cuestiones
externas, las cuales pueden ser:

• Factores económicos como los tipos de cambio, la situación económica, el pronóstico de

inflación, la disponibilidad de crédito, etc.

• Factores sociales como las tasas de desempleo locales, la percepción de seguridad, los
niveles educativos.

• Factores políticos como la estabilidad política, la inversión pública, la infraestructura local,

los acuerdos comerciales internacionales

• Factores tecnológicos como tecnologías, materiales y equipos nuevos en el sector, el

vencimiento de patentes, el código ético profesional

• Factores de mercado como la competencia, incluyendo la cuota de mercado de la

organización, productos o servicios similares, las tendencias del líder de mercado, las
tendencias de crecimiento de clientes, la estabilidad del mercado, las relaciones de la
cadena de suministro

• Factores legales y reglamentarios que afectan al ambiente de trabajo, como regulación de

los sindicatos y regulaciones con una industria

De dichos factores, los más representativos son los económicos, fiscales y sindicales, dado
que estos son los que más impacto tienen en las empresas. Toda empresa cuando elabora
un presupuesto debe de conocer la situación económica de su entorno económico, esto
quiere decir, que no solo es de donde físicamente esta la empresa, sino también el de sus
proveedores y sus clientes. Un claro ejemplo sería el siguiente:

Supongamos que tenemos una empresa en la ciudad de Monterrey, N.L. Dicha empresa
vende productos en México, USA, Canadá y la Unión Europea, los artículos que necesita
para producir los sus productos viene de Brasil, China, Bangladesh y Taiwán. La empresa
debe de conocer la situación económica de esos países, dado que un aumento en el precio
en china o un desabasto de materia prima en Taiwán, pueden terminar aumentando los
costos y por ende el presupuesto asignado a esas partidas. O bien una recesión como la
que se presentó en el 2008 en Europa, mermar las ventas y provocar una caída en las
utilidades del negocio, dado que los productos se elaboraron, pero no se vendieron.

Vemos que en este mundo globalizado es necesario saber las situaciones que pueden
hacer que el presupuesto tenga ajustes o tratar de prever cualquier situación. Algo similar a
lo anteriormente comentado es lo que pasa con las reformas fiscales que tenga el país
tanto donde se encuentra la empresa, así como las que le surtan materia prima, servicios,
etc. y los clientes que estén en otros países o regiones. Por la misma situación, una
reforma hacendaria que contenga un aumento en los aranceles de productos importados
desde Asia pegara sumamente a las empresas que suministren artículos o insumos de esa
región, dado que pagaran más por los mismos artículos.

Hemos estado hablando de supuestos de empresas multinacionales, sin embargo, también

en empresas locales o que solo tienen ventas dentro del país, supongamos que se autoriza
una reforma hacendaria en donde se contempla un impuesto especial a los hidrocarburos,
una empresa de transportes tiene proyectada una erogación de “n” cantidad de dinero para
el combustible de su flotilla, pero con el aumento, ya gastara más. A su vez esto es

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sumamente riesgoso, dado que, si un presupuesto no contempla esta situación, puede

quedar muy ajustado y terminar quitando dinero de partidas de otros departamentos o
incluso a todos en general.

Si bien es un tema complejo, la forma más usada en términos presupuestales para el

análisis de entorno económico, es considerar la inflación promedio que se ha tenido en el
año en que se está haciendo el presupuesto. En caso de países donde la inflación es muy
volátil se recomienda hacer un promedio de 3 años en términos inflacionarios. Si bien
existen otras maneras de obtenerlo, esta es una de las más usadas, dado que es algo que
estamos estimando y no una realidad al momento en que se esté comparando el gasto real
vs el presupuestado. Para el entorno fiscal, es sumamente complejo, dado que eso
depende de las decisiones del gobierno en esa materia.

Los colaboradores de la mayoría de las empresas grandes en México pertenecen a un

sindicato, y es necesario que las empresas gestionen partidas para las cuotas sindicales,
juicios que se puedan tener con colaboradores despedido e incluso con paros o huelgas
que puedan suceder si no llegan a acuerdos bilaterales entre los sindicatos y la empresa.

Para lo anterior comentado, se utiliza una herramienta administrativa, con el fin de

determinar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que tiene la empresa,
dicha herramienta se le conoce como FODA. Se recomienda que se realiza una vez al año,
antes de que se lleven a cabo la elaboración del presupuesto, sin embargo, no es
necesaria ni depende el presupuesto de desarrollar esta herramienta administrativa.
Muchas empresas sobre todo las pequeñas o medianas no lo utilizan y pueden generar
presupuestos sin ningún inconveniente.

Actividades de Afianzamiento
Se deben de conocer los productos y/o servicios que realiza una empresa, debido a que en ellos se
concentra el costo y el gasto necesario para producirlos.

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Glosario
Infraestructura:Conjunto de medios técnicos, servicios e instalaciones necesarios para el
desarrollo de una actividad o para que un lugar pueda ser utilizado.

Finanzas:Son una rama de la economía y la administración que estudia el intercambio de capital

entre individuos, empresas, o Estados y con la incertidumbre y el riesgo que estas actividades
conllevan.

Mantenimiento:Conservación de una cosa en buen estado o en una situación determinada para

evitar su degradación.

Entorno: Conjunto de circunstancias o factores sociales, culturales, morales, económicos,

profesionales, etc., que rodean una cosa o a una persona, colectividad o época e influyen en su
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estado o desarrollo

Sindicato:Asociación de trabajadores cuyo objetivo es la defensa de los intereses profesionales,

económicos y laborales de los asociados.

Recursos Bibliográficos
Toro López, Francisco Javier (2016), Costos ABC y presupuestos: herramientas para la
productividad (2a. ed.), Colombia, Ecoe Ediciones

L.A. y Mtra. Gabriela Montero Montiel (2003), Tutorial para la asignación de Costos y
Presupuestos, México, Ed. Fondo Editorial FCA UNAM.

William Jiménez Lemus (2010), Contabilidad de Costos, Bogotá, Colombia, Ed. Fundación para
la Educación Superior San Mateo

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