25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

Sistemas-Costos-Lec-M2-U6

Índice.
Introducción
Estructura de Contenidos
Mapa Conceptual
6.1. Presupuesto de ventas.
6.2. Presupuesto de producción.
6.3. Presupuesto de compras de material directo.
6.4. Presupuesto de consumo de material directo.
6.5. Presupuesto de mano de obra.
6.6. Presupuesto de gastos indirecto de fabricación (GIF).
6.7. Presupuesto de gastos de administración y ventas.
6.8. Presupuesto de costo de los artículos vendidos.
6.9. Estado de ingresos presupuestado.
Actividades De Afianzamiento
Glosario
Recursos Bibliográficos

Introducción
En esta unidad, comprenderemos porque se debe hacer una separación del presupuesto
en diferentes presupuestos, tales como el de ventas, producción, material directo, etc.
mismos que se compondrán en un todo el cual se le conoce como presupuesto maestro.

https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 1/6
25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

Estructura de Contenidos
Unidad 6

6.1. Presupuesto de ventas.

6.2. Presupuesto de producción.
6.3. Presupuesto de compras de material directo.
6.4. Presupuesto de consumo de material directo.
6.5. Presupuesto de mano de obra.
6.6. Presupuesto de gastos indirecto de fabricación (GIF).
6.7. Presupuesto de gastos de administración y ventas.
6.8. Presupuesto de costo de los artículos vendidos.
6.9. Estado de ingresos presupuestado.

Mapa Conceptual

6.1 Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es la planificación, en términos físicos y financieros, de la
cantidad de productos que se espera vender en el ejercicio presupuestal, así como la
determinación de precios al que se va a ofrecer dichos artículos. En este presupuesto es
donde se calcula el ingreso principal de la empresa.

Existen diferentes formas de calcularlo, sin embargo, las más utilizadas son:

Método basado en criterios: Son las que se basan a los criterios de vendedores, gerentes
de venta o gerentes de mercado y ventas, no son precisas y por lo regular este método se
utiliza en empresas poco desarrolladas administrativamente, dado que utilizan la
experiencia y no estudios económicos

Métodos Económicos: Son aquellas que se basan en estudios económicos de la región o

país, es decir, utilizan las ventas históricas, la inflación que presenta el país o región y el
crecimiento que desea obtener la empresa, para ello se utiliza esta fórmula:

Método económico/administrativo: Es aquel método que tomas más en cuenta lo que

puede suceder en un futuro cercano, para esto se utiliza la siguiente formula:
https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 2/6
25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

Donde:

VH=Ventas históricas

FEV=Factor especifico de ventas

FE=Factor económico

FA=Factor administrativo

• Ventas Históricas:

Son las ventas que ha tenido la empresa en los ejercicios anteriores, mismas que pueden
tener una tendencia o estar ligadas por temporalidad.

• Factores especifico de venta:

Se refiere a los factores de ajuste; que puede ser positivos o negativos. Factores de
cambio; que hacen referencia a cambios de producción, calidad, presentación que pueden
afectar de manera positiva o negativa las ventas. Factores de crecimiento; aquellos que
están ligados con el crecimiento esperado por parte de la dirección.

• Factores económicos:

Aquellos que están relacionados con el crecimiento o decremento de la economía de un

país o región, así como la inflación de este.

• Factores administrativos:

Son aquellas decisiones internas que afectan las ventas de la empresa, tales como los
cambios de publicidad.

El presupuesto de ventas, debe de ser el primero que se realice, dado que todos los demás
presupuestos se desprenden del, es de suma importancia, hacer un presupuesto de ventas
lo más exacto posible a la realidad, dado que, si se realiza con altas expectativas, sin que
el mercado permita el crecimiento esperado, todos los demás presupuestos estarán
“inflados”, por lo cual, se tendrán que hacer ajustes que quiten credibilidad al presupuesto
y/o no se tomen las decisiones correctas.

6.2 Presupuesto de Producción

Cuando el presupuesto de ventas se realiza, ya sabemos que volumen de ventas que
tendremos en el ejercicio presupuestado, esto nos brinda la posibilidad de calcular el
volumen de producción necesario para cubrir dicha venta. El presupuesto de producción es
el cálculo predeterminado de las unidades a producir, atendiendo al presupuesto de ventas
y a las políticas de inventarios establecidas. En este presupuesto es donde se calcula la
capacidad de producción a utilizar y se proporciona parámetros para determinar el costo de
los insumos que se requieren para realizar la producción. Como podemos comprender, este
presupuesto es en términos físicos de capacidad de producción, es decir, no se utilizan
términos económicos en dicho presupuesto.

6.3 Presupuesto de compras de material directo

Cuando se cuenta con el volumen de producción proyectado y las especificaciones del
producto, se procede con la realización del presupuesto de compras de materias primas
directas que se van a utilizar en la producción de los artículos a vender. Este presupuesto
reúne los datos del presupuesto de producción y es responsabilidad de producción,
almacén y comprar la elaboración en conjunto de este presupuesto.
https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 3/6
25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

6.4 Presupuesto de consumo de material directo

En este presupuesto, se genera las unidades que se deben de ir a producción, es decir, las
salidas del almacén a producción. Es de suma importancia, dado que la mayoría de las
empresas tiene siempre un stock en sus almacenes, a su vez se debe de tener los tiempos
de entrega de los, dado que la compra se puede hacer en un mes, sin embargo, hasta el
siguiente es cuando llega el material y se utiliza en producción.

6.5 Presupuesto de mano de obra directa

El presupuesto de mano de obra directa, este presupuesto se representa con la
planificación de horas-hombre a emplear en la producción, así como los importes
correspondientes a los sueldos y salarios que intervienen en la transformación. A su vez, es
necesario establecer las prestaciones ya sea las de ley y/o las que tiene la empresa.

En este presupuesto, es necesario contemplar la plantilla completa, es decir, el personal

necesario para realizar la producción que se venderá. Si se tiene menos personal del
requerido o se cree que se va a aumentar la plantilla, es necesario contemplar ese
crecimiento, con el fin de no estar por debajo de lo que se necesita en un futuro.

6.6 Presupuesto de gastos indirectos de

fabricación
Los insumos, herramientas y servicios indirectos necesarios para la elaboración de los
productos a vender, se presupuestan con base a los volúmenes de producción que se
estipulan en el presupuesto de producción. Dichos gastos indirectos son los que se
cuantifican en este presupuesto. Esto se calcula de base a dos técnicas:

• Prorrateo

• Coteo ABC

6.7 Presupuesto de gastos de administración y

venta
Las unidades vendidas generan también costos administrativos y de venta, en base en las
unidades y atendiendo lo necesario para estos rubros. Estos son algunos ejemplos gastos
administrativos y de venta:

• Salarios de personal administrativo y gerencias

• Renta, energía eléctrica, agua de oficinas administrativas.

• Salario de promotores de venta

• Renta de carro y/o gasolina para promotores de venta

• Publicidad

Es de suma importancia contemplar cuales son de manera recurrente y cuales son solo en
algunas ocasiones, con el fin de distinguir cuales se tendrán a lo largo del tiempo y cuales
solo en algún mes en específico.

6.8 Presupuesto de costos de artículos vendidos

https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 4/6
25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

El presupuesto de costos de artículos vendidos es la suma de los presupuestos de materia

prima directa, el de mano de obra y el de gastos indirectos, dado que son los tres
elementos del costo y ellos constituyen lo necesario para producir los artículos que se
venderán. Si bien aquí solo se especifica los que se vendieron, sin contemplar los que
queden en los almacenes desganados para salvaguardar los artículos

6.9 Estado de ingresos presupuestados

Todos los presupuestos anteriormente comentados, generan un presupuesto maestro y
este a su vez se plasma en informes administrativos y financieros. Los más comunes, son
los estados financieros y en particular el Estado de Resultados, para efectos de
presupuestos se le conoce como estado de Resultados Presupuestados o proyectados,
cabe destacar que estos estados no son históricos ni reales y el análisis de estos estados
presupuestados permite a la alta dirección tomar decisiones preventivas para reducir
riesgos, mejorar procesos y tratar de controlar las variables que se presenten. Los estados
financieros presupuestados que más se realizan son los siguientes:

• Estado de situación financiera presupuestado:

El balance general o estado de situación financiera presupuestado o proyectado, es un

estado financiero básico que informa lo relativo a la posición que guardan los activos,
pasivos y capitales contables al finalizar el periodo presupuestal.

• Estado de resultados presupuestado:

El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias presupuestado o proyectados, es

un estado financiero que resume la actuación de un negocio a través del especio específico
del presupuesto y expresa en términos de ingresos (presupuestos de ventas), costo
(presupuestos de materia prima, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación) y
gastos (presupuesto de gastos de administración y venta).

• Estado de cambios en la posición financiera presupuestado:

El estado de cambios en la posición financiera presupuestado es un estado básico que

señala los cambios en la estructura financiera de la entidad, mostrando la generación de
recursos monetarios y su aplicación.

Como se comentó anteriormente, estos estados son los que más se realizan, para poder
tomar decisiones anticipadas y/o mejorar procesos con el fin de maximizar las ganancias, a
su vez ya que se cuente con la información financiera presupuestada, se pueden analizar
los conceptos que los integra y de esa manera conocer los indicadores financieros más
representativo, los cuales son:

a) Rentabilidad

b) Liquidez

c) Productividad

d) Endeudamiento

A su vez se deben de utilizar las técnicas análisis horizontales y verticales, que se a

realizan de la siguiente manera:

• Análisis horizontal: Cuando se comparan las cifras reales contra las del presupuesto,
obteniendo las variaciones o desviaciones en números absolutos y/o porcentuales

• Análisis vertical: El análisis se centra exclusivamente en las cifras presupuestadas

aplicando las razones financieras.

Debemos que aclarar que el análisis de los estados financieros presupuestados son algo
que se espera y se debe de analizar con lo real, dado información de si se está cumpliendo

https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 5/6
25/6/2021 Sistemas-Costos-Lec-M2-U6: Sistemas de Costos - II-8011 - 12/04/2021 - 25/06/2021 - Gpo: 2

con lo planeado o si se han presentado algunas situaciones que hacen desviaciones,

mismas que se deben de comentar y tratar de minimizar.

Actividades de Afianzamiento
El presupuesto de ventas se refiere a la cantidad de producto que venderemos en un ejercicio
presupuestado.

 True  False

 Check 

Glosario
Ventas:Dar una cosa a alguien a cambio de una determinada cantidad de dinero.

Factor:Elemento, circunstancia, influencia, que contribuye a producir un resultado.

Mano:Intervención o participación de una persona en una actividad.

Análisis: Examen detallado de una cosa para conocer sus características o cualidades, o su
estado, y extraer conclusiones, que se realiza separando o considerando por separado las partes
que la constituyen.

Salario:Dinero que recibe una persona de la empresa o entidad para la que trabaja en concepto
de paga, generalmente de manera periódica.

Recursos Bibliográficos
Toro López, Francisco Javier (2016), Costos ABC y presupuestos: herramientas para la
productividad (2a. ed.), Colombia, Ecoe Ediciones

L.A. y Mtra. Gabriela Montero Montiel (2003), Tutorial para la asignación de Costos y
Presupuestos, México, Ed. Fondo Editorial FCA UNAM.

William Jiménez Lemus (2010), Contabilidad de Costos, Bogotá, Colombia, Ed. Fundación para
la Educación Superior San Mateo

Volver al Módulo2 U6 (https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-m2-u6)

https://uane.instructure.com/courses/17912/pages/sistemas-costos-lec-m2-u6 6/6