Facultad de Economía y Administración.: Universidad Del Norte Santo Tomas de Aquino

UNIVERSIDAD DEL NORTE SANTO TOMAS DE AQUINO
SAN MIGUEL DE TUCUMAN - REPUBLICA ARGENTINA
Facultad de Economía y
Administración.
CARRERAS: CONTADOR PÚBLICO

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS
Cátedra: Contabilidad Superior
PLANIFICACIÓN
AÑO 2020
DICTADO VIRTUAL
Profesor Titular
Cr. José Luis ROMERO
CONTABILIDAD SUPERIOR – UNIVERSIDAD DEL NORTE SANTO TOMAS DE AQUINO 1/ 96

FACULTAD DE ECONOMÍA Y ADMINISTRACIÓN
CARRERAS: Contador Público

Licenciatura en Administración de Empresas
ASIGNATURA: Contabilidad Superior
CURSO: Primer Año
AÑO: 2.020
TIPO DE Cuatrimestral - Teórico – Carga Horaria Semanal: 8 has.

ASIGNATURA: Práctica-
DOCENTES A CARGO DEL DICTADO
NOMBRE CARGO / DEDICACIÓN FUNCIONES

Titular, Asociado,
Adjunto, JTP, Auxiliar//
Ex, DTP, DS
CPN José Luis Profesor Titular Dictado de clases
Romero teóricas(*)
CPN Claudia Profesor Adjunto Dictado de clases
Yamuss teórica y
prácticas(*)
CPN Mariana JTP Dictado de clases
Paliza prácticas(*)
CPN Rodolfo JTP Dictado de clases
Leonardo teóricas(*)
Marchiaro
(*)Se deja perfectamente aclarado que ninguna clases es el 100% de práctica ó el 100% de
teoría, debido a que la materia exige una mutua complementación entre la teoría y la
práctica Las clases teóricas desarrollan conceptos teóricos (como su nombre lo indica) los
cuales son complementados con casos prácticos simples y conceptuales que ayudan a
afianzar los conocimientos impartidos. Las clases prácticas (como su nombre indica) tienen
un marcado enfoque práctico, sustentados en conceptos teóricos que podrán ser
comunicados por el profesor durante su dictado.

FUNDAMENTACIÓN
Que los alumnos logren, a partir de los conocimientos contables adquiridos en la

asignatura anterior, aprender los criterios de medición que correspondan a los bienes,
derechos y obligaciones que integran el patrimonio de un ente, en base a lo establecido
por las normas contables profesionales emitidas por la Federación Argentina de
Consejos Profesionales en Ciencias Económicas, de tal forma que adquieran las
competencias necesarias para el desempeño eficiente de la profesión.
Su dictado está orientado a alumnos de primer año de las carreras de Contador Público y
de la Licenciatura en Administración de Empresas, siendo el requisito previo para el
cursado haber regularizado la asignatura Contabilidad Básica. Los conocimientos
impartidos en la materia tienen vinculación con numerosas materias, y en especial, con
Estados Contables y sus Análisis y Auditoria II. También, se vinculada con COSTOS I y
II, IMPUESTOS I y II.
OBJETIVOS
El alumno una vez aprobado el examen final de la materia será competente para:
a) Entender la organización de la profesión y las normas contables vigentes de
aplicación generalizada.
b) Reconocer los distintos modelos contables existentes, identificando las causas
de su diferenciación: Capital a Mantener, Unidad de Medida y Criterios de
Medición.
c) Distinguir las características del Marco Conceptual de la Normas Contables
Argentinas y el Modelo Contable adoptado por las mismas.
d) Aprender los distintos criterios de medición para los bienes, derechos y
obligaciones que componen el patrimonio de un ente, analizando las
alternativas posibles a las prácticas contables actuales.
e) Definir la naturaleza, características y tratamiento contable correspondientes a
los rubros del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto y Resultados en un esquema de
moneda homogénea.
f) Conceptualizar las diversas clases de resultados y su metodología de
determinación.
CONTENIDOS
Contenido Mínimo:
Unidad Temática 1: Contabilidad e información contable.

Medición. Unidad de medida. Moneda homogénea. Conceptos.
Unidad Temática 2: Normas contables profesionales.
Unidad Temática 3: Medición de los rubros y cuentas del activo al final del ejercicio
económico. Caja y bancos.
Unidad Temática 4: Inversiones.
Unidad Temática 5: Créditos.

Unidad Temática 6: Bienes de cambio.
Unidad Temática 7: Bienes de uso.
Unidad Temática 8: Activos intangibles.
Unidad Temática 9: Pasivo.

Contingencias.
Unidad Temática 10: Patrimonio neto.
Unidad Temática 11: Las cuentas de resultados.
Unidad Temática 12: El ajuste por inflación o deflación de la unidad de medida.
El programa de la materia consta de las 11 unidades señaladas. El contenido analítico de

cada unidad temática, responde al siguiente detalle:
UNIDAD I
CONTABILIDAD E INFORMACIÓN CONTABLE. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD. PERIODICIDAD. EFECTOS LEGALES DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE.
MEDICIÓN EN LA CONTABILIDAD. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA MEDICIÓN EN
LOS ESTADOS CONTABLES.
LA UNIDAD DE MEDIDA. MONEDA HOMOGÉNEA CONCEPTOS. CORRELATO CON LO
DISPUESTO EN EL ART 62 DE LA LEY 19.550.
UNIDAD II
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES. CONCEPTO. RAZONES DE SU EXISTENCIA.
CLASES DE NORMAS. SANCIÓN DE NORMAS EN LA REPUBLICA ARGENTINA.
MEDICIÓN CRITERIOS BÁSICOS APLICADOS EN LA CONTABILIDAD. DIFERENTES
ETAPAS EN LA MEDICIÓN HASTA LLEGAR AL CONCEPTO ACTUAL
EL TIEMPO COMO DETERMINANTE DEL DEVENGAMIENTO.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES.
MEDICIÓN. NORMAS CONTABLES PROFESIONALES VIGENTES EN MATERIA DE
MEDICIÓN. ALCANCE DE ESTAS NORMAS.
UNIDAD III
MEDICIÓN DE LOS RUBROS Y CUENTAS DEL ACTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONÓMICO CONFORME A LAS NORMAS EN VIGENCIA.
CONCEPTO DE LA MEDICIÓN CONTABLE DE LOS COSTOS. RESOLUCIÓN TÉCNICA
Nº 17.
CAJA Y BANCOS. APLICACIÓN EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS DE ESTE RUBRO.
CONDICIONES PARA SU INCLUSIÓN EN ESTE RUBRO. SALDOS EN MONEDA
EXTRANJERA SU TRATAMIENTO. DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS MEDICIÓN
CONTABLE CONFORME A NORMAS VIGENTES.
UNIDAD IV
INVERSIONES. DISTINTOS TIPOS. TEMPORARIAS Y PERMANENTES. CONCEPTO Y
CLASIFICACIÓN. DIVERSOS TIPOS DE INVERSIONES TEMPORARIAS. INVERSIONES
PERMANENTES. APLICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 21 DE LA F.A.C.P.C.E.
PARA SU MEDICIÓN. CONCEPTOS DE LA RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 21: CONTROL,
CONTROL CONJUNTO, INFLUENCIA SIGNIFICATIVA, DETERMINACIÓN DEL VALOR
PATRIMONIAL PROPORCIONAL. REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE ESTE
MÉTODO. MÉTODO APLICADO EN EL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y EN EL
ESTADO DE RESULTADOS. AJUSTES. TRATAMIENTOS DE COMPRAS.
COMBINACIONES DE NEGOCIOS.
UNIDAD V
CRÉDITOS. CLASIFICACIÓN. MEDICIÓN CONTABLE DE LOS CRÉDITOS (EN GENERAL
Y EN PARTICULAR). DISTINTAS FORMAS DE MEDIR SEGÚN LA INTENCIÓN DEL
ENTE. OTROS CRÉDITOS - TIPOS Y MEDICIÓN AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONÓMICO.
UNIDAD VI
BIENES DE CAMBIO. CLASIFICACIÓN PARA SU MEDICIÓN SEGÚN LAS DIVERSAS
CARACTERÍSTICAS DE CADA UNO DE ELLOS: BIENES DE CAMBIO EN GENERAL,
BIENES DE CAMBIO QUE SE COMERCIALIZAN EN MERCADOS TRANSPARENTES.
CONCEPTO DE MERCADO TRANSPARENTE, CONCEPTO DE BIENES FUNGIBLES,
BIENES DE CAMBIO CON PROCESO DE PRODUCCIÓN PROLONGADA Y BIENES DE
CAMBIO QUE SE COMERCIALIZAN CON ANTICIPOS QUE FIJAN PRECIO.
UNIDAD VII
BIENES DE USO. DIFERENCIAS CON LOS BIENES DE NATURALEZA SIMILAR
CONTABILIZADOS COMO INVERSIONES. INFLUENCIA DE LA AMORTIZACIÓN EN LA
DETERMINACIÓN DE LA MEDICIÓN DE LAS CUENTAS DE ESTE RUBRO. MEDICIÓN
DE LOS DISTINTOS BIENES DE USO. BIENES DE USO ADQUIRIDOS MEDIANTE
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS. CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO,
ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS Y CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS.
TRATAMIENTO DE LAS AMORTIZACIONES EN LOS ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS. RECONOCIMIENTO DE PERDIDAS DE VALOR POR COMPARACIÓN
CON EL VALOR RECUPERABLE. TRATAMIENTO DE LA MODIFICACIÓN DE LA
CAPACIDAD DE SERVICIOS DE LOS BIENES DE USO.
EL VALOR LIMITE DE LA MEDICIÓN DE LOS BIENES DE USO QUE SE UTILIZAN EN LA
PRODUCCIÓN, VENTA O SERVICIOS QUE NO GENERAN UN FLUJO DE FONDOS
PROPIO. CONCEPTO DE “ACTIVIDAD GENERADORA DE EFECTIVO”.
UNIDAD VIII
ACTIVOS INTANGIBLES MEDICIÓN CONTABLE EN GENERAL DE LAS CUENTAS QUE
COMPONEN ESTE RUBRO. LA LLAVE DE NEGOCIO Y SU RECONOCIMIENTO. (R.T. Nº
18 SECCIÓN 3). CRITERIO GENERAL QUE CONDICIONA AL RECONOCIMIENTO DE
LAS OTRAS CUENTAS DE ESTE RUBRO.
LAS AMORTIZACIONES Y SU APLICACIÓN EN LAS CUENTAS DE ESTE RUBRO.

DIFERENCIA ENTRE BIENES INTANGIBLES AMORTIZABLES Y NO SUSCEPTIBLES DE
AMORTIZACIÓN.
CONCEPTO DE LAS COMPARACIONES CON VALORES RECUPERABLES PARA TODAS
LAS CUENTAS DEL ACTIVO. FRECUENCIAS DE LAS COMPARACIONES. NIVELES DE
COMPARACIÓN.
UNIDAD IX
PASIVO. MOMENTO DE SU RECONOCIMIENTO. PASIVOS EN MONEDA. MEDICIÓN DE
LOS PASIVOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO. MÉTODO DEL IMPUESTO
DIFERIDO. PASIVOS POR REESTRUCTURACIONES. CONTINGENCIAS.
UNIDAD X
PATRIMONIO NETO: CAUSAS Y ORÍGENES DE LAS CUENTAS QUE LO COMPONEN.
TRATAMIENTO DE LOS APORTES DE LOS PROPIETARIOS. RESERVAS: LEGALES,
FACULTATIVAS, ESTATUTARIAS, OCULTAS. RESULTADOS DIFERIDOS Y
RESULTADOS NO ASIGNADOS.
MEDICIÓN DEL PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO.
UNIDAD XI
LAS CUENTAS DE RESULTADOS. SU MEDICIÓN AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONÓMICO.
MEDICIÓN DEL COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA O SERVICIOS PRESTADOS A
MONEDA DE FECHA DE CIERRE. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
ECONÓMICO.
RESULTADO BRUTO SOBRE VENTAS Y RESULTADO LÍQUIDO Y REALIZADO – SU
DETERMINACIÓN. RESULTADOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS.
UNIDAD XII
UNIDAD DE MEDIDA EN UN CONTEXTO DE INFLACIÓN O DEFLACIÓN. APLICACIÓN DE LA
RESOLUCIÓN TÉCNICA Nº 6 DE LA F.A.C.P.C.E. MÉTODO PARA SU APLICACIÓN. PASOS
PARA LA RE EXPRESIÓN DE LAS PARTIDAS A MONEDA HOMOGÉNEA. CLASIFICACIÓN DE
RUBROS: MONETARIOS Y NO MONETARIOS. SEGREGACIÓN DE COMPONENTES
FINANCIEROS IMPLÍCITOS. ANTICIPACIÓN DE LAS PARTIDAS. RAZONABILIDAD EN SU
AGRUPAMIENTO. ÍNDICES A EMPLEAR. ÍNDICES ESPECÍFICOS. CONCEPTOS Y EJEMPLOS.
COEFICIENTE DE RE EXPRESIÓN. RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA. EL
PATRIMONIO NETO Y EL RESULTADO DEL EJERCICIO REEXPRESADO A MONEDA
HOMOGÉNEA. INTERRUPCIÓN Y POSTERIOR REANUDACIÓN DE LOS AJUSTES

METODOLOGÍA DE LA ENSEÑANZA.
La metodología de enseñanza aplicable en esta asignatura se basa en los siguientes

principios:
 El agente del aprendizaje es el alumno y el profesor un orientador.

 El aprendizaje tiene como objetivo alcanzar la comprensión de los nuevos
conocimientos contables a ser incorporados durante el desarrollo de la
asignatura. Estos nuevos conocimientos son transmitidos en clases de contenido
básicamente conceptual – clases teóricas- y clases de contenido práctico –clases
prácticas-.
 Cada tema de enseñanza exige una metodología adecuada a su estructura.
 En los contenidos con preeminencia teórica – conceptual, la Cátedra ha
optado por un “método deductivo” para que los alumnos alcancen una visión
general de los nuevos contenidos y su conexión con los conocimientos previos
del estudiante.
 Se promueve la “retención” y transferencia” haciendo que el estudiante
“practique” el conocimiento, la habilidad desarrollada y “analice” las aplicaciones
del conocimiento y las habilidades incorporadas.
 En las clases de contenido práctico se optó por un “método inductivo” donde
los docentes presentan ejemplos con la finalidad de pormenorizar el
conocimiento del tema y vincularlo con los conceptos incorporados previamente
en las clases teóricas. De esta manera se pretende converger a respuestas
basadas en todos conceptos desarrollados previamente en las clases.
 El factor de motivación para el aprendizaje consiste en plantear la situación-
problema.
 Es importante que el alumno entienda el contenido del problema para llegar a
la solución por diversas alternativas.
 El requisito fundamental del aprendizaje es la actividad.
La construcción del conocimiento se lleva a cabo mediante:
 Lectura bibliográfica.
 Actividades realizadas por los alumnos en forma individual o grupal.
 Intervención continúa del docente en su rol de orientador.
 El aprendizaje productivo ocurrirá al responder una serie de preguntas que
apunten a elaborar y desarrollar conceptos.
 Discusión.
 Conclusión.

DICTADO DE CLASES (VIRTUALES)

 Asistencia a clases teóricas: 4 horas cátedras semanales, obligatorias. Las
mismas son de tipo expositivo.
 Asistencia a Clases Prácticas Especiales: Días Viernes a designar fecha y
horario: 2 horas cátedras obligatorias, en las que se procederá al desarrollo de
Trabajos Prácticos de temas contenidos en el Programa.
 Asistencia a clases prácticas: 4 horas cátedras semanales, obligatorias. El
propósito fundamental de la metodología implementada en ellas es favorecer el
estudio independiente, para lo cual se dispone de un material de estudio
consistente en:
 Cuadernillo de Trabajos Prácticos que contiene ejercicios a ser

desarrollados en clase y ejercicios opcionales que debe desarrollar el
alumno en forma individual o grupal, con la orientación del docente. Esto
permitirá autoevaluarse y autorregular su aprendizaje, de acuerdo al
modelo evaluativo adoptado por la cátedra.
 Además este material está disponible en la página web de la Facultad,
pudiendo así el alumno acceder a él en todo momento.
 Cronograma de actividades: una vez fijado el calendario académico por
parte de las autoridades de la Facultad, se desarrolla este cronograma.
El mismo establece por fechas, los temas a desarrollarse tanto en
clases teóricas y en las prácticas. Asimismo se fija el calendario de
evaluaciones parciales.
La metodología de trabajo tenderá, por todos los medios disponibles, a agilizar el sistema de
comunicación con el alumno con el objeto de fortalecer la relación humana necesaria para
mejorar el proceso de enseñanza / aprendizaje y de conocer sus inquietudes y necesidades
tanto individuales como grupales.
Para ello se facilitará a los alumnos las siguientes herramientas:

• En la primera semana de clase tendrán a su disposición el cronograma de clases
donde quedara establecido:
1. La secuencia de las clases teórico / prácticas,
2. El contenido de cada una de ellas,
3. La bibliografía correspondiente,
4. La fecha de los parciales y recuperatorio.
Tendrán acceso al esquema de las clases teóricas que se dictaran en el cuatrimestre.

Contarán con una guía de ejercicios prácticos unificada para toda la cátedra.
Tendrán acceso al portal de la UNSTA donde encontraran el sitio de la cátedra donde se
volcará información para el desarrollo de las clases y material de apoyo.
1. Podrán bajar ejercicios prácticos resueltos, apuntes de los temas teóricos,
2. Podrán visualizar el programa de la materia, el cronograma de cada curso y las
noticias relacionadas con la cátedra y cada una de sus comisiones,
3. Tendrán comunicación directa con los docentes de la cátedra y con sus compañeros.
4. Contaran con los links de acceso a portales de interés para la materia.
Los alumnos podrán asistir a clases de consulta a cargo de los ayudantes de la Cátedra
como así también podrán consultar a los Profesores de Teoría y de Práctica al finalizar el
dictado de la misma. Las clases anteriores a las pruebas parciales son para consulta de los
alumnos.
En la semana anterior al examen final o en la misma semana del final, se fijan horarios de
consulta los cuales son comunicados a través de dirección alumnos.
SISTEMA DE EVALUACIONES
Parciales I y II X
Recuperación de Parciales
Examen Final (Oral)
Asistencia a Teoría y Práctica: X
75%
Regularización de la materia
Mediante DOS exámenes parciales de DOS horas de duración, debiendo el alumno tener por lo
menos UN parcial aprobado y no estar desaprobado en el último examen parcial, y tener
promedio de cuatro en los DOS exámenes parciales.
El alumno debe tener el 75% de asistencia a las clases teóricas y prácticas para obtener la
condición de regular.
En caso de no llegar al porcentaje del 75%, pero registre más del 50% deberá rendir un examen
recuperatorio por asistencia, independiente de estar regular en la materia por notas de los
parciales.
En el caso de no llegar al 50% de asistencia queda libre por esta condición.
Exámenes parciales
Los exámenes parciales deben ser escritos y la duración de los mismos lo determinará cada
cátedra.
La nota de los exámenes parciales será ser comunicada dentro un plazo prudencial a los fines
de no entorpecer la programación de estudio de los alumnos (se estima tiempo prudencial 10
días hábiles posteriores a la fecha de la realización del parcial).
Ausencia de alumnos a exámenes parciales

La inasistencia del alumno a un examen parcial deberá ser debidamente justificada con
documentación, y en caso de enfermedad, sólo se aceptará comprobante expedido por
organismos oficiales.
La solicitud de justificación para que tenga validez deberá ser presentada ante la Secretaria
Académica de la Facultad, la cual dará traslado al titular de la cátedra para su dictamen,
debiendo, en caso de corresponder, el Decano proveer la resolución que corresponda.
La prueba de recuperación por ausencia debidamente justificada, será tomada el día que indique
la cátedra. Esta Recuperación contempla el global de la materia, es decir que ante Ausencia a
un Examen Parcial, al final del dictado de la materia, el alumno debe rendir la Recuperación
Total.-
Prueba de recuperación total

Los alumnos que habiendo aprobado las pruebas parciales y no hubieran alcanzado el promedio
de 4 (cuatro), o bien aquellos alumnos que habiendo alcanzado el promedio de 4 (cuatro) puntos
pero no hubieran obtenido por lo menos 4 (cuatro) puntos en la última prueba parcial, podrán
rendir una recuperación total, la que se realizará 10 (diez) días después de verificadas
(publicadas por la cátedra a la Facultad) las notas del último examen parcial. La segunda prueba
parcial es de naturaleza integradora, es decir, comprende la totalidad de los temas de la materia.
Exámenes finales
El Decano fijará los períodos de exámenes ordinarios y especiales (día y hora).
Los exámenes serán tomados en forma escrita por el tribunal examinador compuesto conforme
lo designen las autoridades la Facultad. Los exámenes no serán públicos y tendrán una duración
no inferior a 1 (una) hora, debiendo contener temas que estén incluidos en el programa oficial.
El Examen Final indica la Aprobación de la Asignatura y habilita para la inscripción y cursado de

las correlativas inmediatas
BIBLIOGRAFÍA
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA:
1. Resoluciones Técnicas de la F.A.C.P.C.E.(en vigencia). Argentina. Año 2008
2. Enrique Fowler Newton Contabilidad Superior. Tomo I y II, 7ma. Edición.

Argentina. Edit. La Ley. Año 2014 – Reimpresión 2016. (1era. Edición 1.978)
BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:
1. Chaves, Pahlen y otros. Contabilidad. Presente y Futuro, única edición.
Argentina. Edit. Macchi. Año 1.996.
2. Enrique Fowler Newton. Cuestiones Contables Fundamentales, 4ta. Edición.

Argentina. Edit. La Ley. Año 2.005.
3. Enrique Fowler Newton. Normas Contables Profesionales de la FACPCE y del

CPCECABA, 1era. Edición. Argentina. Edit. La Ley. Año 2.002.
4. Mario Biondi. Contabilidad Financiera, 1era. Edición. Edit. Errepar. Año 2005.
5. Apuntes complementarios de clases teóricas.
RECURSOS QUE DISPONE
Pizarrón virtual
Cañón reproductor de P.C.
Computadora con conexión.
Bibliografía de la materia disponible en biblioteca.
Cuadernillo de Trabajos prácticos y material de apoyo de clases teóricas.
PUBLICACIONES A REALIZAR
Publicación vinculada a la asignatura: Guía de Trabajos Prácticos de la materia año 2020.

Guía de apoyo de Clases Teóricas.
CONTABILIDAD SUPERIOR – UNIVERSIDAD DEL NORTE SANTO TOMAS DE AQUINO -2020

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CRONOGRAMA DE LA ASIGNATURA – VÁLIDO PARA TODAS LAS DIVISIONES
ASIGNATURA: Contabilidad Superior REGIMEN: Cuatrimestral

AREA: Economía y Administración. CARRERA: Contador Público / LAE
SEMESTRE: 1° SEMESTRE: 2°
x
ASIGNATURA CUATRIMESTRAL: 14 Semanas, incluye Clases, Parciales y Recuperaciones
Nº Semana Clases teóricas Clase práctica – Nº Practico

1 17/08 al 21/08 Tareas de revisión y preparación 1-Ciclos de la contabilidad
1-Ciclos de la contabilidad
2 24/08 al 28/08 Introducción a la Materia. Modelos Contables. 2- Modelos Contables

2.-Modelos Contables
3 31/08 al 04/09 Modelos Contables (continuación) 3- Caja y Bancos -Conciliación

Disponibilidades Bancaria
4- Bienes de Cambio – Incorporación
4 07/09 al 11/09 Bienes de Cambio 5- Bienes de Cambio – Empresa

Bienes de Cambio (Continuación) Comercial
5- Bienes de Cambio – Empresa
Comercial
5 14/09 al 18/09 Bienes de Cambio (Continuación) 6- Bienes de Cambio – Empresa

Resolución TP N° 9: Bs. Cambio Agrícola – Cañera
Incorporación 7- Bienes de Uso - Incorporación y
Bienes de Uso Mejoras
6 21/09 al 25/09 Bienes de Uso (Continuación)

Resolución TP N° 9: Bs. Uso - Método 8 - BIENES USO - Altas/Bajas
Revalúo Repaso - Consultas
Bienes con Proceso que se prolonga en el
tiempo
Sábado 26/09 Primer Examen Parcial de la Materia Hora a confirmar
7 28/09 al 02/10 Inversiones Transitorias 10- Inversiones - Depósitos a Plazo

Fijo
Inversiones 11- Inversiones Transitorias -
Acciones Cotizables en Bolsa
8 05/10 al 09/10 Créditos 12- Créditos

Crédito (Continuación) 13- Créditos - Cálculo de Previsión
para Incobrables
9 12/10 al 16/10 Pasivos- Préstamos 14- Valuación de Créditos:

Créditos y Pasivos No Cancelables en Moneda Excepción
15- Inversiones - Títulos Públicos
19/10 al 23/10 Pasivos Fiscales 16- PASIVOS - Prestamos

10 Contingencias 17- PASIVOS FISCALES
Resolución TP N° 18: Contingencias
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26/10 al 30/10 Inversiones Permanentes en Otras Sociedades 19- PASIVOS LABORALES
11 20- 21 - Inversiones con carácter
permanente
12 02/11 al 06/11 Estado de Evolución del PN 22- Estado Evolución PN

Patrimonio Neto y Resultados 23- Ajuste de Balance.
Activos Intangibles
13 09/11 al 13/11 Ajuste de la Unidad de Medida 23- Ajuste de Balance
CECPAM - RECPAM 24- EEPN Ajustado
14 16/11 al 17 Integración de Conceptos Repaso - Consultas
Miércoles Segundo Examen Parcial de la Materia Hora a confirmar

18/11
Lunes 30/11 Recuperación total Hora a confirmar
Se adjuntan Trabajos Prácticos dictados en Clases y los Adicionales al final de la presente

planificación, conforme son distribuidos a los alumnos, la cual contiene parte de esta
planificación conforme resulta distribuido a los alumnos. Los Trabajos Prácticos no
dictados en Clases deberán ser resueltos por los alumnos.
HORARIOS SE DESARROLLAN LAS ACTIVIDADES
Tipo de actividad Día de la semana Horario Local

Clases Prácticas Martes y Miércoles 20 a 21:30hs Plataforma zoom o
meet a comunicar el
link por el aula
virtual.
Clases Teóricas Lunes y Jueves 20 a 21:30hs. Plataforma zoom o
meet a comunicar el
link por el aula
virtual.
Consultas A final de cada
clase
NOTA: Cada docente de la Cátedra (Auxiliar, JTP, Profesor Adjunto, Profesor Asociado y
Profesor Titular) llenará un Formulario de Planificación con las actividades que le correspondan
realizar durante el Período Académico.
Fecha: 15/08/2020
Nombre del Docente: Cr. JOSÉ LUIS ROMERO
Nombre del Director de Carrera: Cr. BENJAMÍN PAZ

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CÁTEDRA DE CONTABILIDAD SUPERIOR
ÍNDICE DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Trabajo TEMA
Practico
1 Ciclos de la Contabilidad
2 Modelos Contables
3 Caja y Bancos - Conciliación Bancaria
4 Bienes de cambio - Incorporación
5 Bienes de Cambio – Empresa Comercial
6 Bienes de Cambio- Empresa Agrícola - Cañera
7 Bienes de Uso - Incorporación y Mejoras
8 Bienes de Uso – Altas – Bajas - Anexo
9 Bienes de Uso – MÉTODO de REVALUACIÓN
10 Inversiones- Depósitos a Plazo Fijo
11 Inversiones Transitorias - Acciones Cotizables en Bolsa
12 Créditos
13 Créditos-Cálculo de Previsión para incobrables
14 Valuación de créditos: excepción
15 Inversiones - Títulos Públicos
16 Pasivos - Préstamos
17 Valuación de Pasivos Fiscales
18 Contingencias Negativas.
19 Valuación de Pasivos Laborales
Inversiones con Carácter Permanente en Otras
20 Sociedades
Valuación Método VPP
Inversiones con Carácter Permanente en Otras
21 Sociedades
Control Conjunto
22 Estado de Evolución del Patrimonio Neto
23 Ajuste de Balance
24 Estado de Evolución del Patrimonio Neto Ajustado
25 Ajuste de Estados Contables a Moneda Homogénea

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TEMARIO
TRABAJOS
PRÁCTICOS
* * *
CONTABILIDAD
SUPERIOR
2020

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TRABAJO PRACTICO Nº 1
Ciclos de la Contabilidad
La Firma “Distribuidora CC” S.A., CUIT: 30-59645843-7; Responsable Inscripto en el IVA.; comercializa un solo
producto, siendo la existencia inicial de 5000 u a $ 6 c/u (sin IVA)
Utiliza sistema PEPS para el inventario de sus bienes de cambio.
A) Posición inicial (al 01/01/19)
ACTIVO PASIVO
Caja 1.650,00 Proveedores 3.726,30
Banco Francés cta. cte. 9.000,00 Proveedores c/gtía. documentada 9.450,00
Clientes 2.250,00 I.V.A. a Pagar 773,70
Clientes Documentados 7.500,00 Total Pasivo 13.950,00
Mercaderías 30.000,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y Útiles 15.000,00 Capital Social 60.000,00
Instalaciones 4.500,00 Reserva Legal 3.000,00
Rodados 18.000,00 Resultados No Asignados 7.500,00
Amort. Acum. Bs. de Uso (3.450,00) Total Patrimonio Neto 70.500,00
TOTAL ACTIVO 84.450,00 TOTAL PASIVO + PAT.NETO 84.450,00
OPERACIONES QUE SE REALIZAN DURANTE EL EJERCICIO (01/01/19 al 31/12/19)
18-01-19 Pago DDJJ IVA $ 773,70 en efectivo.
27-01-19 Compra a “La Alianza” S.R.L. (RI) CUIT: 30-56423964-7, 150 u de mercaderías a $ 6.- c/u. (incluido
IVA), según factura Nº A0001-00005387, que paga con cheque Nº 250863 del Bco. Francés cta.cte.
24-02-19 Vende a “Supermercado Abasto” S.A. (RI) CUIT: 30-64896425-3, 300 u de mercaderías a $ 7,50 c/u.
(incluido IVA), según factura Nº A0001-00006423, que cobra en efectivo.
20-03-19 Cobra un Pagaré de $ 7.500.-cuyo vencimiento fue el 31/12/18 más los intereses correspondientes, a razón
del 2% mensual hasta la fecha del efectivo cobro. Luego se deposita el importe en Bco. Francés cta. cte.
21-03-19 Pago DDJJ IVA $ 234,30 en efectivo.
12-04-19 Vende a Manuel Ruiz (RI) CUIT: 20-10755824-5, 600 u de mercaderías a $ 8,25 c/u. (incluido IVA), según
factura Nº A 0001-00006424, cobra el 100% en efectivo.
20-04-19 Pago DDJJ IVA $ 82,95.
05-05-19 Cancela Obligación a pagar de $ 9.450.- con cheque Nº 250864 del Bco. Francés cta. cte.
19-05-19 Pago DDJJ IVA $ 859,09.
16-06-19 Compra a “La Alianza” S.A. (RI) CUIT: 30-56423964-7, 250 u de mercaderías a $ 6,75 c/u. (incluido
IVA), según factura Nº A0001-00005896, que paga con cheque Nº 250865 del Bco. Francés cta. cte.
15-07-19 Compra a “Limpísimo” S.R.L. (RI) CUIT: 30-55842973-4, artículos de limpieza por $ 36,30 (incluido
IVA), según factura Nº A0005-00000578, que paga en efectivo.
14-08-19 Compra en “ El Carburador” S.R.L. (RI) CUIT: 30-60739541-8, repuestos para rodado por $ 217,80
(incluido IVA), según factura Nº A 0001-00000346, que paga con cheque Nº 250866 del Bco. Francés cta. cte.

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20-09-19 Vende a “Supermercado Abasto” S.A. (RI) CUIT: 30-64896425-3, 200 u de
mercaderías a $ 8,55 c/u. (incluido IVA), según factura Nº A 0001-00006425 de contado efectivo.
24-11-19 Deposita en Bco. Francés cta. cte. $ 6.000.- en efectivo según boleta de depósito Nº 258429.
B) Saldos contables al cierre del ejercicio económico (al 31/12/07)
CUENTAS SALDO DEUDOR SALDO

ACREEDOR
Caja 2.656,61
Banco Francés cta. cte. 10.619,70
Clientes 2.250,00
Mercaderías para la venta 30.000,00
Muebles y Útiles 15.000,00
Instalaciones 4.500,00
Rodados 18.000,00
Amort. Acum. Bs. de Uso 3.450,00
Compras 2.138,43
Proveedores 3.726,30
DD.JJ. I.V.A. (saldo a favor) 40,19
Capital Social 60.000,00
Reserva Legal 3.000,00
Resultados Acum. No Asignados 7.500,00
Ventas 7.363,63
Intereses 395,00
Repuestos y Reparaciones 180,00
Artículos de Limpieza 30,00
TOTALES 81.984,93 81.984,93
Al realizar el análisis de cuentas a la fecha de cierre (31/12/07) surge que:

1.- No se cobró nada durante el ejercicio 2.019 a los Clientes que existían al inicio, por lo tanto corresponde devengar
interés al 31-12-19, tasa de interés 3% mensual directo. (Interés simple).
2.- Se omitió contabilizar el pago en efectivo de seguros de rodados por $ 675.- (incluye IVA),
hecho ocurrido el 01-11-19, con vigencia de un año.
3.-Faltan registrar las amortizaciones del ejercicio y el C.M.V.
Se pide: hacer las registraciones contables correspondientes con el sistema XUBIO. Presente los Estados Contables
conforme a sistema mencionado. Preparar la hoja de trabajo y los asientos de Refundición y Cierre de libros.
OBSERVACIÓN: durante el curso de la operatoria del presente trabajo práctico se considera que existe estabilidad
económica.

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Modelos Contables
La empresa L.A.G. Sociedad Anónima se constituye el 01/01/X0 y cierra su primer ejercicio el 31/12/X0.
Su actividad principal consiste en la comercialización de los productos A y B, los cuales tienen la característica
común de no poseer un mercado transparente. Su política de compras y ventas está caracterizada por ser estrictamente
de contado.
Durante el primer ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1. El 01/01/X0 se suscriben e integran aportes de capital en efectivo por $ 10.000 (Emisión:

10.000 acciones de V.N. $ 1 c/u).
2. El 31/03/X0 se compra mercadería en efectivo, según el siguiente detalle:

Mercadería A: 10 u. a $ 20 $ 200
Mercadería B: 8 u. a $ 100 $ 800 $ 1000
3 3. El 31/05/X0 vende la totalidad de la mercadería en $ 3.000 al contado y se pagan los gastos de venta
de $90.
4
4. El 15/07/X0 compra mercadería por $ 5.000.- en efectivo, según el siguiente detalle:
Mercadería A: 10 u. a $ 100 $ 1.000
Mercadería B: 8 u. a $ 500 $ 4.000 $5.000
5. El 30/07/X0 se adquiere un terreno para construir el salón comercial por $30.000.
Cuadro general de datos complementarios:
Período Valores de Reposición Precio de Venta

A B A B
31/03/X0 20 100 30 150
31/05/X0 70 350 60 300
31/07/X0 95 480 150 750
31/12/X0 130 1300 200 1800
- Los gastos directos de comercialización al cierre de cada ejercicio representan el 3% de los precios de venta.
- El costo de reposición del terreno al cierre es de $ 45.000.
- I.P.I.M. (supuestos)
01/X0 = 100 05/X0 = 190 12/X0 = 370

03/X0 = 160 07/X0 = 210
SE PIDE:
1) Realice las registraciones contables de L.A.G. S.A. correspondientes al período X1 utilizando en su

teneduría de libros los cuatros modelos contables.
2) Realice el Balance de Sumas y Saldos del ejercicio X1 según las registraciones del punto anterior.
3) Realice los ajustes necesarios a cada Balance de Sumas y Saldos a los efectos de presentar los Estados
Contables de L.A.G. S.A. de acuerdo a los modelos indicados en el punto 1).

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Caja y Bancos
Conciliación Bancaria
Datos: Mayor Libro Bancos y Resúmenes de Cuenta enviados por el Banco:
1.- MAYOR AUXILIAR DEL BCO. NACIÓN

FECHA DETALLE DÉBITOS CRÉDITOS SALDOS
02/11/X0 Depósito 90.000.- 90.000.-

03/11/X0 Ch.Nro 6169 20.000.- 70.000.-
05/11/X0 N.D. 100.- 69.900.-
07/11/X0 Depósito 80.000.- 149.900.-
08/11/X0 Depósito 20.000.- 169.900.-
12/11/X0 Ch.Nro 6170 30.000.- 139.900.-
15/11/X0 Ch.Nro 6171 40.000.- 99.900.-
17/11/X0 N.D. 900.- 99.000.-
20/11/X0 Ch.Nro 6172 19.000.- 80.000.-
24/11/X0 Depósito 10.000.- 90.000.-
26/11/X0 Ch.Nro 6173 32.000.- 58.000.-
29/11/X0 Depósito 15.000.- 73.000.-
30/11/X0 Ch.Nro 10544 7.000.- 66.000.-
............... .............................. ............. ..............
03/12/X0 Depósitos 8.000.- 79.500.-
05/12/X0 Ch.Nro 6174 11.500.- 68.000.-
15/12/X0 Depósito 20.000.- 88.000.-
21/12/X0 Depósito 15.000.- 103.000.-
26/12/X0 Ch.Nro 6175 5.000.- 98.000.-
2.- LIBROS DEL BANCO NACIÓN
Resumen de cuenta del Bco. Nación al 30/11/X0

02/11/X0 Depósito 90.000.- (90.000).-

03/11/X0 Ch.Nro 6169 20.000.- 70.000).-
05/11/X0 N.D. 100.- (69.900).-
07/11/X0 Depósito 80.000.- (149.900).-
08/11/X0 Depósito 20.000.- (169.900).-
12/11/X0 C.C. 500.- (169.400).-
15/11/X0 N.D. 900.- (168.500).-
17/11/X0 Ch.Nro 6170 30.000.- (138.500).-
20/11/X0 Ch.Nro 6172 19.000.- (119.500).-
24/11/X0 Depósito 10.000.- (129.500).-
27/11/X0 Int. 1.000.- (128.500).-
30/11/X0 D.Cl. 15.000.- (143.500).-
Resumen de cuenta del Bco. Nación al 31/12/X0
Saldo (143.500),-
03/12/X0 Ch. Rechaz. (*) 9.000.- (131.000).-
03/12/X0 Depósito 8.000.- (151.500).-
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08/12/X0 Ch.Nro 6174 11.500.- (140.000).-
15/12/X0 Ch.Nro 6173 32.000.- (99.000).-
16/12/X0 Depósito 20.000.- (119.000).-
21/12/X0 Depósito 15.000.- (134.000).-
(*) Corresponde a un cheque de un cliente que fue depositado el 29/11/X0 para su cobro pero el banco lo
rechazó por falta de fondos en la cuenta (incluido en el depósito de $ 15.000).
Información Adicional:
 Con fecha 30/11/X0 se compró mercaderías abonando al proveedor con un “cheque de pago diferido” Nº
10.544 por $ 7.000. Fecha de emisión 30/11/X0. Fecha de Vencimiento 30/01/X1.
 Con fecha 7/12/X0 se concertó la adquisición de dos equipos de computación con sus respectivas
impresoras, entregando al proveedor dos cheques de pago diferido:
- Nº 10.545. Fecha emisión 7/12/X0. Fecha Vencimiento 7/01/X1. Importe $ 2.000.-

- Nº 10.546. Fecha emisión 7/12/X0. Fecha Vencimiento 7/02/X1. Importe $ 2.200.-
SE PIDE:
- Efectuar las conciliaciones bancarias al 30/11/X0 y al 31/12/X0 partiendo del saldo de libros.
- Alternativa de solución: Partiendo del saldo de resúmenes bancarios.
Aumentar en el Mayor Auxiliar del Banco Nación:

Después de realizar la Conciliación al 30/11/X0, aumentar los siguientes conceptos no registrados:
30/11/X0 Intereses Banc. 1.000.- 65.000.-
30/11/X0 Comisiones 500.- 64.500.-
30/11/X0 Corrección imput. 7.000.- 71.500.-

98.000.-
31/12/X0 Ch. no cobrado 40.000.- 138.000.-
31/12/X0 Ch. devuelto 9.000.- 129.000.-
EXTRACTO DE CORTE BANCARIO AL 05/01/X1

Saldo Anterior (134.000).-
05/01/X1 Ch.Nro 6175 5.000.- (129.000).-
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 05/01/X1

Saldos según libros ............................................................. 129.000.-
Saldo según extracto de corte ..............................................(129.000).-

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Bienes de cambio - Incorporación

La empresa MEG SA lo ha contratado como asistente del Jefe Administrativo, CPN Juan
Pérez, quien le solicita que realice las siguientes tareas:
1) Registrar las operaciones detalladas a continuación. Determinar y registrar el costo de

incorporación de la mercadería adquirida. Con ese objetivo le brinda la siguiente
información:
 El 02/08/X0 la empresa compra mercaderías al proveedor XX según Factura A N°

325 por un total de $14.520 a 30 días de plazo. La factura incluye IVA a una tasa del
21%. Por pago de contado el proveedor ofrece un descuento del 5%.
 El 03/08/X0 se paga al contado la mercadería adquirida con cheque N° 450 Banco
Nación. El proveedor A emite a favor de la empresa la Nota de Crédito N° 101 por
un total de $726 por pago anticipado.
 El 03/08/X0 llega la mercadería al depósito de la empresa y se paga en concepto de
flete $400 y seguro por $140.
 Los gastos originados en la empresa por la compra de mercadería y pagados en
efectivo son:
DPTO. SECCIÓN
COSTOS COMPRAS RECEPCIÓN DEPÓSITO
Sueldos y C. Soc. 320 100 80
Seguros 20
Luz 100 50 30
Gastos generales 100 50 30
Total 520 200 160
2) El 20/08/X0 MEG S.A. vende al cliente YY al contado el total de la mercadería a un

precio neto de IVA de $18.000. La tasa de IVA que la empresa debe incluir en sus
facturas por ventas es del 21%.
El CPN Juan Pérez le solicita que realice las siguientes tareas:

 Registre la venta y su costo de ventas.
 Confeccione y registre al 31/08/X0 la declaración jurada de IVA
 Registre el pago de la declaración jurada que se realiza el día 18/09/X0.
ALTERNATIVA punto 1): ¿En que hubieran cambiado los costos de incorporación de los bienes
de cambio si la compra realizada el 02/08/X0 se hubiera producido en una empresa industrial que
compraba materia prima?

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Bienes de Cambio – Empresa Comercial
La empresa “EL TRÉBOL S.A.” dedicada a la comercialización del artículo Z, que se

caracteriza por requerir un importante esfuerzo de comercialización y no está gravado con el
I.V.A., al cierre de su ejercicio económico del 30.04.X1 presenta los siguientes movimientos:
a) Existencia Inicial:
Art. Z 450 unidades $ 60,00 c/u Total $ 27.000,00
b) Compras del período:
Fecha Cantidad Precio Total Condiciones de

(unidades) Unitario $ compra
$
30.06.X0 100 69,00 6.900,00 Contado
01.12.X0 200 80,00 16.000,00 30 días
01.04.X1 200 68,43 13.686,00 30 días
Las compras del 01.12.X0 y del 01.04.X1, de pagarse de contado, hubieran tenido un
descuento del 10% y del 5% sobre el precio financiado, respectivamente.
c) Ventas del período:
Fecha Cantidad Precio Total Costo de Condiciones

(unidades) Unitario $ Reposición de de
$ Contado Venta
$
01.06.X0 80 108,00 8.640,00 69,00 Contado
30.11.X0 120 102,60 12.312,00 70,00 Contado
31.03.X1 200 105,55 21.110,00 71,00 30 días
30.04.X1 150 97,50 14.625,00 65,00 Contado
El precio de contado de venta al 31.03.X1 es de $ 95.
d) Gastos de Comercialización:
- Los gastos directos de comercialización representan el 4% del precio de venta, y

están compuestos por los siguientes conceptos: Ingresos Brutos 2,5% y T.E.M. 1,5%
(datos supuestos). Estos impuestos se devengan en los meses en que realizan ventas
y el vencimiento opera el día 20 del mes siguiente.
e) Datos Complementarios:
- La empresa utiliza el sistema P.E.P.S. para la valuación de salidas de mercaderías y no

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hubo operaciones distintas a las señaladas, las cuales se cobraron y pagaron, según
corresponda, a su vencimiento.
- Al cierre del ejercicio el costo de reposición del Art. Z es $ 65,00 por unidad y el margen
de utilidad bruta de la empresa es del 50% sobre el costo de reposición.
- No existe inflación (contexto de estabilidad).
Se pide:
ALTERNATIVA 1:
a) Realice las registraciones contables de las operaciones detalladas determinando

claramente los:
1) Resultados transaccionales
2) Resultados no transaccionales por activos consumidos y no consumidos.
b) Presente el Estado de Resultados en forma completa señalando el resultado económico y

el resultado financiero, teniendo en cuenta que no existen más operaciones que las indicadas.
ALTERNATIVA 2:
Ídem a 1 pero sin discriminar los resultados no transaccionales entre los activos consumidos
y no consumidos.
ALTERNATIVA 3:
Ídem a l pero utilizando la versión simplificada de determinación del C.M.V. para entes
pequeños (EPEQ).
FICHA DE STOCK - SISTEMA PEPS
ENTRADAS SALIDAS SALDO

P. P.
FECHA DETALLE Q Unit. TOTAL Q Unit. TOTAL Q P. Unit. TOTAL

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Bienes de Cambio – Empresa Agrícola – Cañera

“LA DELFINA S.A.” se dedica a la agricultura de caña de azúcar. Durante el ejercicio iniciado el
01 de mayo de 2006 y finalizado el 30 de abril de 2007 le encomiendan considerar la siguiente
información:
1- A la fecha de inicio del ejercicio, posee una existencia de fertilizantes cuya medición al Costo
de Reposición es de $ 53.000 equivalente al Costo de Adquisición.
2- Se cultivaron 200 has. (12.000 surcos de caña) consumiéndose la totalidad de lo indicado en el

ítem 1, para reponer la pérdida de fertilidad de los suelos de la campaña 2006 – 2007, no
existiendo variación de precios desde el inicio del ejercicio hasta el consumo.
Además, durante el ejercicio se produjeron las siguientes erogaciones:
Nuevas Plantaciones: 4.200 surcos $ 63.600
Costos de diversos servicios vinculados:

-Desarrollados por la misma empresa (100 has.)
Jornales y Cargas Sociales $ 37.100
Labranzas $ 47.700
Cosecha y Flete $ 69.960
Subtotal $154.760
- Servicios prestados por terceros (100 has.) $185.500

$340.260
$403.860
Las plantaciones nuevas corresponden a implantes realizados en el mes de abril del 2007, sobre
una superficie de 70 has. que se mantenía inexplotada en la presente campaña, estando previsto el
primer corte de caña de azúcar en la campaña 2007/2008.
3- Las Plantaciones de años anteriores de 12.000 surcos se encuentra amortizadas en un 100%. La

política contable de amortizaciones de plantaciones es amortizar a razón de 20% anual sin valor
residual final y sin considerar el año de alta.
Las amortizaciones de máquinas y equipos afectadas a la actividad operativa azucarera ascienden
a $ 12.720, (YA CONTABILIZADA).
4- Al 31/08/2006 se cosechan las 200 has. con un rinde de 1000 Kg/surco; y con un contenido
sacarígeno del 11,00629%. Como se liquida por el sistema de maquila queda establecido la
participación del 53% en el producido total de azúcar correspondiendo a LA DELFINA S.A. la
cantidad de 700.000 Kg. de azúcar común tipo “A”, siendo el V.N.R. a esa fecha de $ 0,742/Kg.
LA DELFINA S.A. realiza sus ventas de azúcar en el mercado del tipo común tipo A (bien
homogéneo) en bolsas de 50 Kg., el cuál se caracteriza por tener compradores y vendedores en
cantidad suficiente en forma habitual, siendo los precios de las operaciones conocidos por los
sujetos que operan en el mercado.

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5- Las ventas de azúcares se produjeron de la siguiente manera:
Mes Kg. vendidos % de Venta V.N.R.
S/700.000 Kg.
Diciembre 06 280.000 40% 0,81/Kg.
Febrero 07 280.000 40% 0,85/Kg.
560.000
1-A la fecha de cierre de ejercicio corresponde considerar V.N.R. de azúcar 0,83/Kg.

Estableciendo además que se inventarió las siguientes adquisiciones contabilizadas a su costo
durante el ejercicio, conforme al siguiente detalle:
Costo (valor contable) Costo de Rep.

- Fertilizante $ 53.000- $ 63.600-
- Productos Químicos $ 19.080- $ 21.200-
- Repuestos $ 11.660- $ 10.600-
7- Suponga que la actividad cañera está exenta del I.V.A. y de Ingresos Brutos.
Se pide:
Conforme a la establecido por la R.T. 22 de la F.A.C.P.C.E. resuelva:
1- El costo de producción de la campaña 2006 – 2007.
2- El resultado de la producción de la campaña 2006 – 2007.
3- El costo de venta de Azúcares.
4- El valor del inventario final de Azúcares e Insumos.
5- Los resultados de tenencia de azúcares.
6- Realice las registraciones contables de las operaciones del ejercicio.

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Bienes de Uso - Incorporación y Mejoras
La empresa "FABRIL S.A. adquiere a un proveedor de Buenos Aires, una máquina de
origen alemán para su planta industrial instalada en la localidad de Bella Vista
(Provincia de Tucumán).
La operación se contrata por $300.000,- (más IVA) cargada la máquina en el puerto de
Hamburgo (fecha de la operación el 01/08/X0), quedando los gastos de traslado y
derechos de importación a cargo de “FABRIL S.A.”, sucediéndose posteriormente los
siguientes hechos:
1. La empresa obtiene el 01/08/X0 un crédito prendario del Banco Provincia de Tucumán

C.C. por $420.000,- Interés anual 9%, pagadero por semestre adelantado. El préstamo
se amortizará en diez cuotas semestrales. Sellado: 1% por única vez, al firmar el
contrato de prenda.
2. Contra recepción de la documentación de embarque, deposita en el Banco Galicia, Suc.

Tucumán, a la orden del vendedor, el importe total de la máquina. El pago lo efectúa
con cheque Cargo Banco Provincia de Tucumán CC.
3. Contrata con un despachante de aduana todos los trámites de transporte de la máquina

y su introducción al país, girando a cuenta del total que en definitiva resulte la suma de
$6.000 para gastos de fletes, seguro, derechos de importación, etc.
4. Llegada la máquina al puerto de Buenos Aires el despachante efectúa los trámites

pertinentes e informa que la misma está en su depósito a disposición, enviando la
factura por gastos y comisión con los siguientes conceptos (incluyen IVA): impuestos y
derechos de importación por $4.840, gastos de flete marítimo y seguro por $7.260,
honorarios al despachante de aduana $1.331, y gastos de desembarque $60,50.-
5. La empresa gira al despachante el saldo que le adeuda y contrata con la empresa "Z" el
transporte desde Buenos Aires hasta su planta industrial.
6. Contrata un seguro contra todo riesgo en el transporte de la máquina de Buenos Aires a

Tucumán, abonando $200 (más IVA) en efectivo, en concepto de prima.
7. Recibida la máquina paga $605 (incluye IVA) por flete, carga y descarga en efectivo.
8. Para que la máquina pueda funcionar normalmente se le incorpora un transformador de

corriente con una erogación de $ 1.500 (más IVA) pagado con cheque.
9. El 31/01/X1 se paga la primera amortización del crédito prendario.
10. Para el normal funcionamiento de toda la planta industrial, al incorporarse una nueva
máquina, resulta necesario reforzar toda la instalación eléctrica del establecimiento, la
cual provoca una erogación de $ 1.000 (más IVA).-

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11. La máquina comienza a funcionar el 31/03/X1, se le estima una vida útil de 20 años sin
valor residual final. La empresa aplica el criterio de amortizar sus bienes de uso por
año de alta completo, sin considerar la fecha exacta de su incorporación. La demora en
la puesta en funcionamiento obedece a ineficiencias operativas de la empresa.
12. Con fecha 31/03/X13, se le efectúa a la máquina un ajuste integral, cambio de piezas
desgastadas e incorporación de un mecanismo que le permite reducir su costo de
funcionamiento en un 10%; la erogación efectuada importa la suma de $ 12.100 (IVA
incluido) y como consecuencia de ello se estima que la máquina prolongará su vida útil
por 15 años a contar desde ese momento.
13. Al 31/03/X21, la máquina es retirada de servicio.
14. Retirada de servicio se efectúa una erogación de $ 5.000 (más IVA) en limpieza y
ajustes, y se vende por $70.000 (más IVA) en efectivo.-
SE PIDE: Teniendo en cuenta que su cierre del ejercicio es el 31/12 de cada año, conforme a la
R.T. 17 de la F.A.C.P.C.E.:
1) Efectuar las registraciones vinculadas con el ingreso de la maquinaria, a fin de

determinar el valor de incorporación del bien.
2) Valúe la máquina en cuestión (considerando que el valor recuperable es siempre

superior):
a) Al cierre del ejercicio de puesta en funcionamiento.
b) Al cierre del ejercicio de realización de la mejora.
3) Confeccione el asiento de retiro y venta posterior de la máquina.
NOTA: La alícuota del IVA es del: 21%.

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Bienes de Uso – Altas – Bajas - Anexo

“El Caracol S.A.” presenta la siguiente información:
Bien Año de alta Costo Vida útil estimada

Maquinarias
Maquinaria 1 1998 2.750,00 10 años
Maquinaria 2 1.998 1.650,00 10 años
Maquinaria 3 1.998 1.100,00 10 años
Total 5.500,00
Instalaciones
Instalación 1 1.999 4.800,00 15 años
Instalación 2 1.999 3.200,00 15 años
Total 8.000,00
Muebles y útiles
Muebles y Útiles 1 2.000 7.000,00 10 años
Total 7.000,00
Inmuebles (a)
Inmueble 1 1995 89.000,00 50 años
Total 89.000,00
Rodados
Rodado 1 2003 29.500,00 5 años
Total 29.500,00
(a) Un 20 % corresponde al valor del terreno.
Datos adicionales:
El 15/08/05 se vende la Máquina 2 por $ 550,00 de contado
El 20/09/05 se compra Muebles y Útiles 2 por $ 430,00 de contado.
Fecha de cierre del ejercicio económico 31-12-05
Método de amortización: constante.
Política de amortización: año de alta completo y no el año de baja.
Período de estabilidad económica (sin inflación) y que no existen indicios de desvalorización de
los bienes de uso. Se le informe que los bienes de uso corresponden a una única actividad
generadora de efectivo.
SE PIDE
a) Calcular las amortizaciones correspondientes al 2005, y presentar Anexo “A” de Bienes
de Uso
b) Registrar contablemente la compra, la venta y las amortizaciones.
c) Exposición en los Estados Patrimonial y de Resultados.
ADICIONALMENTE: resuelva suponiendo que existen indicios de desvalorización de los

bienes de uso dado que la empresa viene con pérdidas recurrentes y que ha procedido a calcular el
valor de uso del conjunto de bienes de uso ascendiendo el mismo a $ 80.000.
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a) AMORTIZACIONES AÑO 2005
CONCEPTO V.O. V.U. CUOTA

MAQUINARIAS
INSTALACIONES
MUEBLES Y ÚTILES
INMUEBLES
RODADOS
ANEXO "A" DE BIENES DE USO
VALOR SIN DEPRECIACIÓN DEPRECIACIONES

VALOR
CONCEPTO VALOR ACUM. AL ACUM. AL
VALOR AL RESIDUAL
AL ALTAS BAJAS INICIO DEL BAJAS DEL EJERC CIERRE
CIERRE
INICIO EJ DEL EJ
MAQUINARIAS
INSTALACIONES
MS. Y ÚTILES
INMUEBLES
RODADOS

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Bienes de Uso – MÉTODO de REVALUACIÓN
Al 30/06/2012, fecha de cierre del ejercicio contable, una empresa posee un camión de
reparto de mercaderías adquirido el 01/07/2009 cuyo valor residual contable es de $
120.000. Asimismo, la vida útil total asignada es de 5 años, por lo que su vida útil
residual es de 2 años. Esta información puede resumirse a través del siguiente cuadro:
P.O. V.O. Amor. Acu. Inicio Amor. Acu. Cierre Valor Residual
01/07/2009 300.000 120.000 180.000 120.000
Al tratarse de un bien con mercado activo, su valor de mercado por la venta de contado
en dicho mercado es de $ 160.000. Al comparar este valor con su valor residual contable
surge lo siguiente:
Valor de Mercado 160.000

Valor Residual Contable 120.000
Saldo Por Revaluación 40.000
El desgate natural del bien de uso es coinciden con el desgate de su vida útil contable de
5 años.
El Bien de Uso se vende el día 01/07/2014 a $ 160.000.
Se pide (sin considerar el efecto fiscal del Revalúo):

1) Contabilice el revalúo del bien de uso al 30.06.2012 conforme al método de la RT
31 de la FACPCE. Exponga la medición al cierre del bien de uso.
2) Contabilice la depreciación del bien de uso al 30.06.2013. Desafecte el Saldo por
Revaluación en función al consumo del bien.
3) Contabilice la venta del bien de uso del 01.07.2014 de acuerdo a la siguiente
opciones:
a. Desafectando el Saldo por Revaluación.
b. Sin desafectar el Saldo por Revaluación.

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Inversiones
Depósitos a Plazo Fijo

La Empresa “Fondo de Inversiones” S.A. cierra su ejercicio económico el 31/12/07. A esa fecha
encontramos que la empresa realizó depósitos a plazo fijo, conforme al siguiente detalle:
Caso A
El 01/11/07 la Empresa tomó en Banco del Tucumán un plazo fijo a 3 meses por $ 30.000, a una
tasa de interés mensual acumulativa del 0,95%.
Caso B
En la misma fecha la empresa tomó en Banco Francés un plazo fijo en dólares a 3 meses de plazo
a una tasa de interés del 0,70% mensual acumulativo por u$s 10.000.
La cotización del dólar fue:
01/11/07 $ 3
30/11/07 $ 3
31/12/07 $ 2,90
SE PIDE
Caso A:
-Realizar las registraciones contables pertinentes, desde el momento de la imposición hasta el

cierre del ejercicio, considerando el devengamiento por períodos mensuales.
- Realizar la medición del plazo fijo al cierre del ejercicio, considerando el destino probable:
 Considerar el caso de que la empresa no tiene la intención y la factibilidad de negociarlo,
cederlo o transferirlo anticipadamente.
 Considerar el caso de que la empresa lo trasferirá antes del vencimiento y que la tasa de
mercado al cierre es de 1,05% mensual acumulativa.
Caso B:
- Realizar las registraciones contables pertinentes, desde el momento de la imposición hasta el

cierre del ejercicio, considerando el devengamiento por períodos mensuales.
- Realizar la medición del plazo fijo al cierre del ejercicio, considerando el destino probable:
 Considerar el caso de que la empresa no tiene la intención y la factibilidad de negociarlo,
cederlo o transferirlo anticipadamente.
 Considerar el caso de que la empresa lo trasferirá antes del vencimiento y que la tasa de
mercado al cierre es de 0,60% mensual acumulativa.

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Inversiones Transitorias
Acciones Cotizables en Bolsa

La firma “La Confianza S.A.” cierra su ejercicio económico el 31/12/07; durante el mismo realizó
operaciones bursátiles conforme al siguiente detalle:
El 30/03/07 la Empresa adquirió en efectivo acciones ordinarias de V.N. $ 1,00 de las siguientes
empresas que cotizan sus acciones en bolsa:
REPSOL 15.000 acciones a un valor de mercado (cotización) de $ 14,40 cada una.

TELEFÓNICA S.A. 4.000 acciones a un valor de mercado (cotización) de $ 11,70 cada una.
Se abonó en concepto de comisión al agente de bolsa el 2% sobre el monto de la operación.
Al momento de la adquisición de las acciones corresponde considerar $ 5.000 de dividendos

declarados por REPSOL., estando pendiente su puesta a disposición (pago).
El 20/04/07 se cobra $ 5.000 en concepto de dividendos en efectivo distribuido por REPSOL.
El 22/06/07 en asamblea ordinaria, “TELEFÓNICA S.A.” decide distribuir dividendos,

correspondiéndole a “La Confianza S.A.” $ 2.100 en efectivo y 2.000 acciones de V.N. $ 1,00. El
valor de cotización en el mercado a ese momento es de $ 10,40 cada acción.
El 25/08/07 se cobra los dividendos correspondientes.
El 15/09/07 se vende el 50% de las acciones de “TELEFÓNICA S.A.” a un valor neto de

comisión de venta de $ 11,20 por acción.
La cotización de las acciones en la Bolsa de Valores al 31/12/07, fecha de cierre del ejercicio de
“La Confianza S.A.”, es la siguiente:
REPSOL $ 16,60 por acción

TELEFÓNICA S.A. $ 9,90 por acción
La comisión del agente de bolsa es del 2% (tanto para compra como para la venta)
SE PIDE
a) Realice las registraciones contables de cada operación.
b) Realice la medición de la Inversión al cierre del ejercicio al 31/12/07

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Créditos
La Empresa “Norte Argentino S.A.”, comercializa fertilizantes para el Agro; cierra su

ejercicio económico el 31-12-07, manteniendo a esa fecha los siguientes saldos
contables:
Clientes $ 30.500,00
Intereses no Devengados $ (2.505,77)
Clientes Documentados $ 8.487,20
Intereses no Devengados $ ( 402,64)
Clientes en Mora $ 2.500,00
Previsión para Deudores Incobrables ( del ejercicio anterior) $ (850,00)
ACLARACIONES Y COMPOSICIÓN DE CADA UNA DE LAS CUENTAS

1) Clientes:
La Empresa opera normalmente con ventas al contado, pero durante el ejercicio que está
cerrando, tuvo las siguientes operaciones a crédito: (en los tres casos los precios incluyen
IVA).
a) El 31-10-07 vende 1000 unidades a $ 3.- cada una, condición de venta 60 días. Precio
de contado $ 2,70 c/u.
b) El 30-11-07 vende 1.500 unidades a $ 5.- cada una, condición de venta 90 días. De
haber cobrado la venta al contado, se hubiera realizado un descuento del 10% sobre el
precio facturado.
c) El 31-12-07 vende 2.000 unidades a $ 10.- cada una, condición de venta 60 días. Al
precio de contado se le adiciona un 5,50% de interés mensual directo (simple).
2) Clientes Documentados
Corresponde a un crédito documentado el 01-12-07, a 60 días, con el 3% de interés
mensual acumulativo (compuesto).
3) Clientes en Mora:
El saldo corresponde a vencimientos operados el 15-12-07. A partir del vencimiento, la
empresa cobra el 0,15% de interés diario.
4) Previsión para Deudores Incobrables:
a) Los créditos incobrables del período son $ 570.-

b) Se calcula que los incobrables de créditos corrientes y documentados serán del 2%, y
de Créditos morosos el 3%.
SE PIDE
a) Realizar la medición de los créditos al cierre teniendo en cuenta que la intención de
la empresa es mantenerlo hasta el vencimiento.
b) Segregar componentes financieros.
c) Exponer en Estado Patrimonial y de Resultados.
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Créditos
Cálculo de Previsión para Incobrables
Al 31/12/07, fecha de cierre de ejercicio de la empresa Azar S.R.L.., los saldos de las
cuentas del rubro Créditos son los siguientes:
Deudores por Ventas 565.785,60

Intereses (+) no devengados (10.008,00) 555.777,60
Documentos a Cobrar 108.748,80
Intereses (+) no devengados (1.468,80) 107.280,00
Méndez Cuenta Particular 7.984,80
González Cuenta Particular 7.264,80
A) Al analizar la composición de los saldos de las cuentas, se observa que:

a) dentro del saldo de $ 565.785,60 de deudores por ventas se incluyen los siguientes
conceptos:
Anticipos del cliente Jorge Roca (6.960)

Préstamos a empleados 11.520
Adelanto a Proveedores 40.320
Deudores por Venta de un Inmueble 54.240
Plazo Fijo – Banco MxIII 38.400
Depósito anticipo por const. de obra 49.920
Retiro de los socios (50% c/u) 28.800
216.240
b) Dentro del saldo de $ 108.748,80 de documentos a cobrar se incluyen los siguientes
conceptos.
Documentos vencidos y protestados 7.680
Documentos en gestión judicial 3.840
11.520
B) Una vez depurados los créditos y analizada su antigüedad, encontramos:
Cuentas sin atraso 265.550,40

Vencidas 1-30 días 119.548,80
Vencidas 181-270 días 14.140,80
Vencidas 270-360 días 14.486,40
446.817,60

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Por lo tanto, los créditos morosos y en gestión judicial ascienden a: $ 181.267,20 y los mismos
incluyen los intereses pertinentes.
C) El saldo de la cuenta Deudores Incobrables a la fecha de cierre del ejercicio asciende a $

18.892,80 derivados de operaciones del ejercicio anterior.
SE PIDE:
1) Efectuar los asientos de ajuste derivados de la depuración de las cuentas.
2) Calcular la previsión para créditos incobrables en base a procedimientos abajo detallados:
a) El establecido por la ley de Impuesto a las ganancias, teniendo en cuenta lo siguiente:
Año Saldos al 31/12 Incobrables del Año

2004 290.400,00 16.867,20
2005 329.395,20 17.856,00
2006 283.852,80 16.636,80
903.648,00 51.360,00
b) Porcentaje según la antigüedad de los saldos de deudores por ventas, Doc. a Cobrar
protestados, en gestión, etc.
Para los no vencidos 0,5 %

Vencidas 1-30 días 1%
Vencidas 31-60 días 5%
Vencidas 61-90 días 10 %
3) Teniendo en cuenta que el saldo de la cuenta Previsión para deudores Incobrables es de $

16.934,40 hacer uso de la misma al cierre del ejercicio.
3.1 Alternativa: registrar también el supuesto de que la Previsión para Incobrables tiene un saldo a
la fecha del balance de $ 19.440.

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Valuación de Créditos: Excepción

La empresa INMOBILIARIA MI CASA S.A., dedicada a la actividad inmobiliaria, ha
construido un edificio de departamentos financiado totalmente con fondos de un crédito bancario
con amortizaciones mensuales.
La política comercial de la empresa es vender los departamentos en 5 cuotas mensuales
iguales y consecutivas (que incluyen intereses calculados en base al sistema francés de
amortización) haciendo firmar a los compradores un documento por cada cuota. Dichos
documentos son habitualmente descontados en el banco, de tal forma que con los fondos así
obtenidos se cancelan las cuotas de la deuda bancaria.
Al 31 de diciembre de X0, fecha de cierre de ejercicio, se habían realizado las siguientes
operaciones:
Venta Nº1: realizada el 30 de setiembre de X0 Tasa pactada: 3% mensual
Cuota Capital Interés Cuota Vencimiento
1 5.650,00 900,00 6.550,00 31/10/X0
2 5.819,50 730,50 6.550,00 30/11/X0
3 5.994,09 555,91 6.550,00 31/12/X0
4 6.173,91 376,09 6.550,00 31/01/X1
5 6.362,50 187,50 6.550,00 29/02/X1
Totales 30.000,00 2.750,00 32.750,00
Venta Nº 2: realizada el 30 de diciembre de X0 Tasa pactada: 3% mensual

Cuota Capital Interés Cuota Vencimiento
1 6.592,00 1.050,00 7.642,00 31/01/X1
2 6.789,76 852,24 7.642,00 29/02/X1
3 6.993,45 648,55 7.642,00 31/03/X1
4 7.203,26 438,74 7.642,00 30/04/X1
5 7.421,53 220,47 7.642,00 31/05/X1
Totales 35.000,00 3.210,00 38.210,00
Los documentos vencidos en octubre y noviembre fueron cobrados a su vencimiento.

Debido a problemas operativos, al 31/12/X0 aún no se habían descontado los documentos
no vencidos recibidos por ambas operaciones, por lo que éstos permanecen en cartera a fecha de
cierre.
SE PIDE:
1) Valúe la cuenta Documentos a Cobrar, sabiendo que :
Saldo de Doc. a Cobrar al 31/12/X0 $ 57.860,00
Saldo de Intereses Deveng. al 31/12/X0 $ 5.960,00
Tasa de interés cobrada por el banco para Descuento de Documentos al 31/12/X0: 2%
2) Realice las registraciones contables pertinentes para ajustar el saldo.
3) Registre el descuento de los documentos a cobrar efectuados el 02/01/X1, de acuerdo a las
tres alternativas de registración. Considere que no existen gastos bancarios.

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CUADROS COMPLEMENTARIOS
Determinación Valor Actual de los documentos
Fecha Venta Doc. Monto Factor Desc. Valor Actual Int. no dev.
Venc. Nº
Detalle de Documentos a Descontar
Fecha Vto. Venta Doc. Nº Monto Factor Desc. Valor Actual Int. no dev.

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Inversiones - Títulos Públicos

La firma “El Buen Inversor S.A.”, con cierre de ejercicio el 31 de diciembre de cada año,
aprovechando el alto grado de liquidez en su patrimonio en virtud de la buena situación de sus
negocios, efectuó inversión en títulos de la deuda pública nacional conforme al siguiente
detalle:
El 31-12-01 la empresa adquirió 1.000 títulos, amortizables en cuatro cuotas anuales a partir
del 31-12-03 (período de la inversión igual a cinco años).
La inversión produce una renta anual a razón del 5% (i = 0,05) y la TIR igual a 0,06666
(6,666%); el pago de la misma se realiza el 31 de diciembre de cada año.
El valor nominal de los títulos es de $ 10 cada uno, los cuales fueron adquiridos en la suma de
$9,50 cada uno, gastos de compra incluidos.
El país se encuentra en período de estabilidad económica.

Cotización
Fecha Cotización de
Mercado Neto de
gastos
31/12/01 9.200,00
31/12/02 9.700,00
31/12/03 7.350,00
31/12/04 4.950,00
31/12/05 2.500,00
31/12/06 -o-
SE PIDE:
Alternativa 1): Teniendo en cuenta que la intención de la empresa es de mantener la
inversión hasta su vencimiento, conforme de la sección 5.7 de la R.T. 17 de la FACPCE:
1- Confeccionar el flujo de fondo correspondiente.

2- Determinar el devengamiento del resultado financiero en cada ejercicio económico.
3- Registrar contablemente.
Alternativa 2): Teniendo en cuenta que la empresa realiza la inversión con carácter
temporario, en los términos de la sección 5.6 de la R.T. 17 de la FACPCE. Además, tener en
cuenta que los títulos fueron vendidos el 30/06/03, fecha a la cual la cotización de mercado
neta de gastos era de $8.500:
1- Realizar las registraciones desde la incorporación de los títulos hasta su venta.

2- Determinar la medición del activo al cierre de cada ejercicio.

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SOLUCIÓN ALTERNATIVA 1):
1- Confección del flujo de fondos:
VN
Fecha Concepto restante Amort. Renta Total ingreso Egreso Neto
2- Para devengar los resultados financieros en cada ejercicio aplicamos la TIR (tasa interna
de retorno) sobre la base de cálculo:
Base de
Fecha cálculo TIR Amort. Renta Devolución Inversión Rdo.Financ. Dev.

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Pasivos - Préstamos
La empresa “Sombra S.A.” cierra su balance el 31-12-05, a esa fecha debe medir sus pasivos, los
que presentan los siguientes movimientos durante el año:
Caso A:
La empresa firmó documentos por un préstamo financiero con el Bco. Empresario de Tucumán de
u$s 10.000, operación que realizó el 31-10-05, con los siguientes vencimientos:
Fecha de Vencimiento Importe en u$s Importe líquido en u$s

(1)
30-11-05 2.500 2.489,63
31-12-05 2.500 2.479,34
31-01-06 5.000 4.938,27
Totales 10.000 9.907,24
(1) Los documentos incluyen un interés nominal del 5% anual directo (interés simple), que surge
de la documentación respaldatoria.
La cotización de la moneda extranjera por unidad es la siguiente:
31-10-05 $ 3,00
30-11-05 $ 3,15
31-12-05 $ 3,15
31-01-06 $ 3,12
La Empresa cancela sus obligaciones en tiempo y forma.
Caso B:
Recibió el 30-09-05 un préstamo del Bco. Empresario de Tucumán por $ 5.000, a 6 meses de
plazo, con un interés del 4% mensual directo, lo que totaliza un valor final de $ 6.200.
La Empresa cancela sus obligaciones en tiempo y forma.
SE PIDE
a) Registración de los pasivos desde su inicio hasta la fecha de cierre.
b) Determinar la carga financiera real.
c) Medición y exposición al cierre (31-12-05)

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CÁTEDRA: CONTABILIDAD SUPERIOR
Valuación de Pasivos Fiscales

ALMA S.A. determinó para los ejercicios cerrados el 31/12/X0, X1, X2 y X3 los siguientes
resultados contables:
Ejercicio Resultado
Contable
X0 600.000
X1 400.000
X2 100.000
X3 300.000
En función al análisis de los papeles de trabajo del asesor impositivo se determinan las
siguientes diferencias entre los resultados contables e impositivos:
1- Ingresos no gravados por las normas impositivas de $100.000 en el ejercicio X0, de $50.000
en el ejercicio X1, de $200.000 en el ejercicio X2 y $100.000 en el ejercicio X3.
2- Se realizaron gastos los cuales no pueden ser deducidos desde el punto de vista tributario por
un total de $50.000 en X0, de $100.000 en X1 y $20.000 en X2 y $30.000 en X3.
3- La empresa incurrió en gastos de organización en X0 por $400.000 que decidió amortizar
contablemente en 4 años (fecha de constitución 01/01/X0. Tributariamente fueron deducidos
en X0.
4- Contablemente la empresa amortiza el plantel de bienes de uso, adquiridos el 01/X0 por
$600.000, aplicando una tasa anual del 50%, atendiendo su alta exposición a los avances
tecnológicos. El porcentaje de amortización impositiva para este tipo de bienes es del 25%.
La tasa de impuesto a las ganancias vigente durante los períodos fiscales evolucionó de la
siguiente manera:
Período fiscal Tasa

X0 33%
X1 35%
X2 35%
X3 35%
SE PIDE:
Registre la contabilización del impuesto a las ganancias a pagar en los ejercicios económicos
citados, de acuerdo a los siguientes métodos:
- Sistema tradicional de registración
- Del impuesto diferido (del pasivo) basado en el Estado de Resultados.
- Alternativa: Del impuesto diferido (del pasivo) basado en el Estado de Situación Patrimonial,
conforme a la RT 17 del FACPCE.

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CÁLCULOS AUXILIARES
X0 X1 X2 X3
RESULTADO CONTABLE
AJUSTES IMPOSITIVOS
1) DIFERENCIAS PERMANENTES
INGRESOS NO GRAVADOS
GASTOS NO DEDUCIBLES
RESULT. CONTABLE GRAVADO
2) DIFERENCIAS TEMPORALES
GASTOS DE ORGANIZACIÓN (1)
AMORTIZACIÓN BS. DE USO (2)
RESULTADO IMPOSITIVO
TASA
IMPUESTO A PAGAR/QUEBRANTO
QUEBRANTO IMPUTABLE
IMP. A PAG. NETO DE QUEBRANTO
IMPUESTO DEVENGADO (3)
IMPUESTO DIFERIDO (4)
AJUSTE DE TASA (5)

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Contingencias Negativas.
Ud. es el experto en contingencias del Estudio Contable “La Tienen Clara SRL”. Se le pide para
cada una de las situaciones planteadas, que señale claramente su tratamiento contable.
EJERCICIO Nº 1
En el año 2003, GOMAS S.R.L. detectó que los neumáticos colocados en el modelo XL inyección
fabricado por AUTOLANDIA S.A. tenían ciertas fallas que lo hacían inestables a altas
velocidades. A la fecha de cierre del ejercicio (31/12/03), dicho hecho ya había generado dos
fallecimiento en las rutas. El costo total de lo vendido asciende a la suma de $80000. Consultando
con los asesores legales nos informan que no es posible determinar el monto a resarcir por las
muertes, aunque estiman razonablemente una pérdida mínima de $500000. Según informe de los
ingenieros, se estima que los reclamos alcanzarán a un 40% de lo vendido.
ALTERNATIVAS:
a) ¿Qué sucedería si no pudiera estimarse razonablemente el monto al que ascenderían los
reclamos?
b) El asesor letrado de la empresa encargado de llevar el juicio por muertes no pudo estimar
razonablemente la suma a resarcir.
c) Suponga que el 05/07/04 se conoce el fallo judicial por el juicio iniciado por las víctimas
contra la empresa. La sentencia obliga a indemnizar a las víctimas por la suma de $580000.
Los reclamos de garantía ascendieron a $30700.
EJERCICIO Nº 2
DIVERSIÓN S.A. fabricante de un yo-yo (juego infantil) descubrió un posible riesgo de seguridad
en su producto al 31/08/03 (fecha de cierre de su ejercicio). Consultando con los responsables de
su diseño nos advierten que las probabilidades de que le causen un daño físico a quienes lo
utilicen es muy baja. El costo de las mercaderías vendidas asciende a la suma de $8000.
ALTERNATIVAS:
a) Qué sucedería si la probabilidad que se produzcan accidentes es elevada pero no se puede
cuantificar razonablemente a cuánto ascendería el monto a resarcir.
b) Según informes técnicos, el monto de los reclamos de garantía (muy probables) alcanzaría
los $600.
c) Ídem b) pero no se puede cuantificar a cuánto ascenderían los reclamos de garantía.
EJERCICIO Nº 3
La empresa LA ROSADA S.A., cuyo cierre del ejercicio económico es el 31/10/03, decidió cerrar
una unidad de organización por considerarla deficitaria, siendo altamente probable a esa fecha que
dicha situación produzca despidos masivos en el sector. Se estima que el importe total a
indemnizar por los despidos ascendería a $100000. Los EECC fueron finalizados en su confección
el 02/11/03.
ALTERNATIVAS:
a) ¿Cuál sería el tratamiento contable si se enviaran los telegramas de despido el 15/10/03 no
abonándose las correspondientes indemnizaciones?
42/ 96
b) Suponga que en lugar de cerrarse una unidad de organización, se decide reemplazar la
secretaria administrativa por considerarla poco idónea para dicha función. El telegrama se
envía el 02/11/03.
EJERCICIO Nº 4
El 15/07/03 la empresa CAMPOS S.A. sufrió en un galpón donde se guardaba la cosecha un
importante incendio, el cual arrasó con la misma en su totalidad. La fecha de cierre de sus
ejercicios económicos es el 30/06. El monto total de dicha cosecha era $30000.
El inmueble fue adquirido el 11/09/95 por $102000 (correspondiendo a Terreno = $34000 y a
Galpón = $68000), y como consecuencia del siniestro perdió su capacidad de servicio, por lo que
se decidió desafectarlo de la actividad. Por la importancia que revestía para la actividad de la
firma, se contrató en 1995 un seguro sobre el mismo, el cual nos reintegró el 15/06/04 la suma de
$35000.
Refleje el tratamiento de esta situación en su totalidad.
EJERCICIO Nº 5
La firma EFICIENTE S.R.L. estimó a los efectos del cálculo de la Previsión para Deudores
Incobrables del ejercicio 2003 una incobrabilidad de su cartera de clientes del 5%. El saldo a la
fecha de cierre del ejercicio de la cuenta Deudores por Venta (31/12/03) es $200000. Al cierre del
ejercicio quedaba pendiente efectuar la registración por la constitución de la previsión.-
Al cierre del siguiente ejercicio (31/12/04), a fin de confeccionar los EECC a esa fecha,
corresponde comparar lo previsionado con la incobrabilidad real:
ALTERNATIVAS:
a) La incobrabilidad real por operaciones del ejercicio anterior es de $12000.
b) Suponga el caso que la incobrabilidad real por dichas operaciones es de $8000.
c) Nuestro principal cliente declara su quiebra, situación ésta que obedece a una inesperada
caída de la bolsa de valores donde cotiza sus acciones. Los incobrables ascienden a
$80000.
d) Ídem a c) pero suponga que a la fecha de cierre del ejercicio existían elementos de juicio
suficientes, los cuales no fueron considerados debido a que nuestros servicios fueron
contratados posteriormente al cierre del ejercicio.
CLASIFIQUE en cada caso los resultados derivados.
EJERCICIO Nº 6
La empresa GANAJUICIOS S.A. inició a la firma USURPADORA S.A. una demanda judicial
por el mal uso de una patente de su propiedad. Los asesores letrados de GANAJUICIOS S.A. nos
informan que al cierre hay una elevada probabilidad de ganar el mismo, estimando que la cifra a
recibir en el futuro ascendería a $50000.
EJERCICIO Nº 7
La empresa EL GATO S.A. cuyo cierre de ejercicio son los 31/12 le presenta la siguiente
información patrimonial y de resultados correspondiente a los períodos 2000, 2001, 2002 y 2003.

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ENFOQUE A PARTIR DEL ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO 2000 2001 2002 2003
Resultado Contable -12000,00 8000,00 2000,00 8000,00
Diferencias Permanentes 0,00 0,00 0,00 0,00

-12000,00 8000,00 2000,00 8000,00
Diferencias Temporarias
Amortización de BU -7500,00 -7500,00 7500,00 7500,00
Resultado Impositivo -19500,00 500,00 9500,00 15500,00
Impuesto a las Ganancias -4200,00 2800,00 700,00 2800,00

Impuesto Diferido -2625,00 -2625,00 2625,00 2625,00
Compensación con 0,00 -175,00 -3325,00 -3325,00
Quebranto Impositivo
Impuesto a Pagar/ -6825,00 0,00 0,00 2100,00
(Quebranto Impositivo)
 La diferencia de valuación se origina en Bienes de Uso adquiridos el 01/06/00 por $30000.
Contablemente se optó por amortizarlos en 4 años, mientras que impositivamente corresponde
su amortización en 2 años. No existen otras diferencias.
ENFOQUE A PARTIR DEL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Impuesto Impuesto
Detalle Valuación Valuación Diferencia Diferido Diferido Ajuste
Contable Impositiva al Cierre al Inicio
35%
AÑO 2000
Bienes de Uso 22500,00 15000,00 7500,00 2625,00 0,00 2625,00
AÑO 2001
Bienes de Uso 15000,00 0,00 15000,00 5250,00 2625,00 2625,00
AÑO 2002
Bienes de Uso 7500,00 0,00 7500,00 2625,00 5250,00 -2625,00
AÑO 2003
Bienes de Uso 0,00 0,00 0,00 0,00 2625,00 -2625,00
Luego de analizar la totalidad de datos provistos, los papeles de trabajo muestran que en el
ejercicio 2000 existe un crédito por quebranto impositivo de $6825, el cual de acuerdo a lo
informado por la gerencia y comprobado posteriormente por nosotros, es compensable con
ganancias de ejercicios futuros.
Efectúe para cada uno de los períodos las registraciones correspondientes.

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Valuación de Pasivos Laborales
La empresa LA REPÚBLICA SA, dedicada a la actividad hotelera, lo ha contratado a Ud. para efectuar la liquidación de
sueldos del mes de Junio de X0 y del Sueldo Anual Complementario (SAC) a esa fecha, de acuerdo a la Ley de
Contratos de Trabajo (N° 20.744 y sus modificatorias y complementarias).
A tal fin, le provee la siguiente información para el armado de las planillas salariales:
Conceptos Importes
Sueldo Básico (según Convenio) $125.630
Horas Extras $10.000
Adicionales no remunerativos $30.000
Aportes (a cargo de empleado):
Jubilación = 11%
PAMI (Ley N° 19.032) = 3%
Obra Social = 3%
Sindicato = 2%
Total = 19%
Contribuciones Patronales (a cargo del empleador):
Jubilación = 10,17%
PAMI (Ley N° 19.032) = 1,5%
Asignaciones Familiares = 4,44%
Fondo Nacional de Empleo = 0,89%
Obra Social = 6%
Total = 23%
SEGURO VIDA OBLIGATORIO: $4 POR EMPLEADO
ART (contribución para riesgos de trabajo, a cargo del empleador)=
Fijo $2 por empleado + 1% sobre el sueldo bruto
SALUD PUBLICA: 2, 5% Sobre conceptos remunerativos
INFORMACIÓN ADICIONAL:
 La Ley 25.741 establece que parte de las contribuciones patronales pagadas como crédito computable en
IVA, en el equivalente al 7,60% sobre los sueldos brutos remunerativos (ídem a la base de contribuciones
patronales). La empresa paga puntualmente sus obligaciones previsionales.
 La nómina de personal asciende a 50 empleados.
 En ningún caso, los sueldos brutos del mes de Junio/X0 fueron inferiores a los liquidados en los demás
meses del primer semestre de X0. No existieron incorporaciones ni bajas de personal durante dicho
período.
 Fecha de cierre del ejercicio: 30 de Junio de X0
Se pide:
1. Realice la liquidación de sueldos del mes de junio de X0 y el SAC correspondiente.
2. Efectúe las registraciones contables pertinentes, a efectos de dejar correctamente valuados los pasivos
laborales o sociales de LA REPÚBLICA SA.
3. Valué los pasivos laborales y pasivos fiscales vinculados a las obligaciones con los empleados.
4. Informe el Costo Laboral del mes de Junio de X0

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Inversiones con Carácter Permanente en Otras Sociedades
1- El 01-07-04 “El Alegre S.A.” adquiere el 10% de las acciones de “El triste S.A.”, abonando por
ellas, de contado, mediante un cheque cargo Banco Francés, la suma de $ 2000.
2- Luego de arduas negociaciones, el 01-08-04 logra adquirir, de la misma empresa emisora, el
70% de las acciones en circulación, pagando por esta operación, de contado, con cheque Banco
Francés, $ 15.000.-
3.- El patrimonio neto de la empresa emisora al 30 de junio de 2.004 (fecha de cierre del ejercicio)
era:
Capital (10.000 acciones valor nominal $ 1 c/u. $ 10.000
Reservas $ 2.000
Resultados No Asignados $ 8.000
Total $ 20.000
En el momento que la empresa inversora obtenía el control de la empresa el “Triste S.A.” se
tuvieron en cuenta, a los efectos contables, las siguientes circunstancias:
- Existe una previsión para deudores incobrables calculada en exceso por $ 1.500.
- Los bienes de cambio tienen un valor de reposición que resulta $ 2000 menor a los
contabilizados por “El Triste S.A.”
Durante todo el ejercicio económico no hubo inflación, y la empresa emisora efectúo las
siguientes operaciones:
1- Pago de dividendos en efectivo por $ 1.000.
2- Pago de honorarios a Directores, que el 30-06-04 ya figuraban como pasivo, por $ 2.000.
3- El 01-09-04 se contabiliza un mayor valor de los bienes de uso, que incrementa su valor en
$3.000.
4- La Asamblea General ordinaria decide dar marcha atrás (al no estar bajo la condición de
irrevocable), a la creación de una reserva facultativa para la compra de un local comercial,
siendo el monto ya reservado de $ 1.500.
5- El resultado del ejercicio cerrado el 30-06-05 fue de $ 3.500 (ganancia).
6- Se regulariza el exceso de la previsión para deudores incobrables ( con crédito a resultados
acumulados).
En función de la estructura productiva y comercial de “El Triste S.A.”, se espera que las utilidades
de los próximos cuatro ejercicios justifiquen plenamente la inversión.
“El Alegre S.A.” cierra ejercicio económico los 31 de diciembre de cada año.
SE PIDE
a) Realizar la medición de la inversión en “El Alegre S.A.” al 31-12-2005.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes.

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CÁTEDRA CONTABILIDAD SUPERIOR
Inversiones con Carácter Permanente en Otras Sociedades
Ante la necesidad de colocar los fondos provenientes de los resultados no asignados que los
accionistas del proyecto “EL NUEVO AMANECER SA” decidieron reservar para inversiones con
carácter permanente, con fecha 4 de Febrero de 2005, mediante el asesoramiento del corredor de
bolsa Aniceto Pérez, se adquieren 1.500 acciones de “EL VIEJO ANOCHECER SA”,
Abonándose en efectivo $ 8.980, monto que incluye la comisión del agente bursátil
El 6 de Marzo de 2005 se adquieren otras 500 acciones del mismo emisor. Se abonan de contado
$5.900, no interviniendo en esta oportunidad el agente bursátil. Se presume que la inversora no
tiene influencia significativa en la empresa emisora.
Días antes de la reunión societaria, la empresa inversora decide mantener conversaciones con otras
dos empresas inversoras de “EL VIEJO ANOCHECER SA” que están interesadas en introducir
cambios en las políticas de ventas de la emisora.
El 5 de Abril de 2005 se plasma un acuerdo por escrito, suscripto por los presidentes de los
Directorios de las tres empresas intervinientes, y presentado ante el Directorio de “EL VIEJO
ANOCHECER S.A.” al día siguiente, a los fines de poner en conocimiento de los otros accionistas
que se formalizo un acuerdo, para compartir el poder de definir y dirigir las políticas operativas y
financieras de la emisora, requiriendo del acuerdo expreso del Nuevo Amanecer para tomar
decisiones.
Dicho control conjunto se integra de la siguiente manera:
El nuevo amanecer S.A. 2.000 acciones 20,00%

Inversores del norte S.A. 2.800 acciones 28,00%
Los buscas S.A. 1.370 acciones 13,70%
Total 6.170 acciones 61,70%
Las cifras que conciernen a la empresa emisora, al 31-12-2004 son los siguientes:
Patrimonio Neto $120.000

Acciones en circulación 10.000 acciones
Con fecha 30 de Abril de 2005 se lleva a cabo la reunión de la Asamblea General Ordinaria de la
empresa emisora, y el Proyecto Inversor acude a la misma en su calidad de accionista.
SE PIDE:-
Contabilizar la medición de la inversión, sabiendo que la misma fue adquirida con la intención de
ser mantenida hasta el año 2010.

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ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL P.N.
La Empresa ACCIONISTAS S.A. Con cierre de ejercicio el 30/09/09 le provee la siguiente

información relacionada con su patrimonio:
1) Composición del PN al 30/09/08:
a- Capital Social: la sociedad posee dos accionistas, PEDRO MUCHO con 8.000 acciones y
JUAN POCO con 2.000 acciones, las acciones poseen un Valor Nominal de $10 cada una
y corresponden a la emisión en el momento de constitución de la sociedad (01/12/06).
PEDRO MUCHO integró el 100% de su aporte, JUAN POCO integró el 50% de su aporte.
b- Aporte Irrevocable recibido de ME SUMO SA el 15/08/08 por $250.000
c- Reserva legal por $2.000
d- Resultados No Asignados: $80.000
Con fecha 30/06/08 por Asamblea Ordinaria se declaró la siguiente distribución de dividendos:
- Efectivo: $20.000, puestos a disposición el 15/10/08
- Acciones: $15.000, las mismas se emitieron el 30/10/08
2) Movimientos del ejercicio cerrado al 30/09/09:
Con fecha 15/01/09 se realizó la Asamblea Ordinaria que trató el balance cerrado el 30/09/08,
dicha Asamblea dispuso:
- Constituir Reserva Legal por $2.500
- Constituir una reserva para la compra de un terreno por $30.000. El mismo fue
incorporado con fecha 31/08/09
- Aprobar Honorarios al Directorio provisionados al 30/09/2009 por $ 50.000.
El patrimonio neto de cierre (30-09-2010), conforme la NCP asciende a $ 612.000
SE PIDE:
a) Presente el Estado de Evolución del PN por el ejercicio cerrado el 30/09/09.
b) Resuelva en forma alternativa del siguiente modo: considere que no se encuentra
provisionados los honorarios al directorio al 30-09-2009, por lo que los resultados no
asignados a esa fecha ascienden a $ 130.000.
c) Indique cuales de las alternativas considera correcta y el porqué de su opinión .

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Ajuste de Balance
La Empresa AJUSTANDO S.A.; que se dedica a la compra-venta de productos de mercado no

transparente y que opera en un contexto de estabilidad; presenta el siguiente balance de saldos al
31/12/X0:
DEUDOR ACREEDOR
(1) CAJA 5.500.-
BANCO NACIÓN Cta. Cte. 3.600.-
(2) ACCIONES 5.000.-
(3) DEUDORES POR VENTAS 17.000.-
(4) DOCUMENTOS A COBRAR 10.404.-
(5) ANTICIPO COMPRA RODADOS 10.000.-
(6) MERCADERÍAS 20.000.-
(7.1) MUEBLES Y ÚTILES 5.305.-
(7.2) ACREEDORES VARIOS 5.305.-
DEUDAS SOCIALES 1.250.-
(8) PREVISIÓN P/DS. INCOBR. 3.000.-
(9) PROVISIÓN P/IMP. A LAS GAN. 1.000.-
CAPITAL 20.000.-
RESERVA LEGAL 2.000.-
RESERVA REN. BS. USO 3.000.-
RESULTADOS NO ASIGNADOS 15.750.-
VENTAS 140.751.-
COSTO DE VENTAS 52.300.-
(10) ALQUILERES 2.300.-
(11) SEGUROS 3.300.-
SUELDOS Y JORNALES 35.637.-
CARGAS SOCIALES 14.250.-
GTOS. GRALES. DE ADMINISTR. 2.712.-
GTOS. GRALES. DE COMERCIALIZ. 2.492.-
(8) DEUDORES INCOBRABLES 2.900.-
(2) COMISIÓN AGENTE BURSÁTIL 300.-
REVALORIZ. MERC. VENDIDAS 1.540.-
(4) INTERESES POSITIVOS 404.-
(9) IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1.000.-
194.000.- 194.000.-
Datos Complementarios
(1) Este saldo comprende cheque a depositar por $ 600.- y un comprobante por reparación de
máquina de escribir por $ 200.-
(2) Corresponde a la compra de 1.000 acciones de V.N. $ 1.- al 30/11/x0 por $ 5.000.- Se pagó
además $ 300.- en concepto de comisión al agente de Bolsa. Al momento de adquisición
corresponde considerar $ 800.- de dividendos en efectivo declarados en Asamblea de Octubre de

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x0 cuyo pago se realizó en Febrero de x1. Valor de cotización al cierre $ 5,20 por acción (tener
presente que incluye dividendos aún no percibidos). Comisión agente de bolsa 5 %.
(3) Las operaciones de ventas que conforman el saldo de esta cuenta se efectuaron a dos meses de
plazo incluyendo en el precio, un interés implícito (mensual acumulativo) del 2 %. El saldo se
compone de las siguientes ventas:
31/10/x0 $ 5.000.-
30/11/x0 $ 5.500.-
31/12/x0 $ 6.500.-
La intención de la empresa es mantener los créditos hasta su vencimiento, como lo hace

habitualmente con todos sus créditos por ventas.-
(4) Corresponde a un crédito por ventas de $ 10.000.-, documentado el 01/12/x0 a 60 días de
plazo, con un interés acumulativo del 2 % cada treinta días.
(5) Corresponde a un anticipo de $ 10.000.- de Oct. de x0 que congela el 30 % del precio. Valor
del rodado al 31/12/x00 $ 50.000.-
(6) 2.000 unidades adquiridas en Setiembre de x0 a $ 20.000.- Costo de reposición unitario al

31/12/x0 $ 15.- Precio de venta unitario al 31/12/x0 $ 38.- Gastos de Ventas 5 %.
(7.1) Adquiridos el 1º de Diciembre de x0; valor de contado de los bienes: $ 5.200.- vida útil: 10
años. Valor recuperable al 31/12/x00 $ 6.000.- Criterio de amortización por Año completo. Los
mismos fueron hechos a medida.
(7.2) Deudas en moneda nacional originados en la compra de muebles y útiles con vencimiento
31/01/x1. El Proveedor incluyó en el precio un interés implícito a la tasa del 1 % mensual
acumulativo.
(8) Los incobrables, que corresponden a créditos del ejercicio anterior, ascienden a la suma de $
2.900.- Se estima que la incobrabilidad del próximo ejercicio será de un 5 % sobre la cartera de
créditos al cierre.
(9) Corresponde a la provisión efectuada el 31/12 del ej. anterior que no fue utilizada durante el
ejercicio x0, imputándose el pago del impuesto a una cuenta de egresos. Impuesto a las Ganancias
estimado por los resultados del ejercicio x0 $ 3.000. En ambos cierres no existían diferencias
permanentes ni transitorias entre el resultado contable y el impositivo.-
(10) Se adeuda el alquiler del mes de Diciembre con vencimiento el 05/12/x0 por $ 300.-
(11) Se contrataron seguros: a) Prima $ 2.400.- anuales vigencia 01/04/x0 al 31/03/x1 pagada
totalmente. b) Prima $ 3.600.- anuales vigencia 01/07/x0 al 30/06/x1 pago trimestral vencido de $
900.- Al 31/12/x0 se adeuda el último trimestre del año.
Nota: El Directorio resolvió devengar los honorarios a Directores y Síndico por la suma de $
2.000.- al cierre del ejercicio x0 hasta que la Asamblea se expida al respecto.
SE PIDE:
Utilizando los criterios de medición establecidos por nuestras Resoluciones Técnicas:
a) Realice los ajustes de medición necesarios y presente el balance de saldos ajustados al 31/12/x0.
b) Presente el Estado de situación Patrimonial al 31/12/x0.
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c) Presente el Estado de resultados al 31/12/x0.
Presente el Estado de Evolución del Patrimonio Neto teniendo en cuenta lo siguiente:
Patrimonio Neto al inicio

CAPITAL 20.000.-
RESERVA LEGAL 1.000.-
RESULTADOS NO ASIGN.
DEL EJERC. 20.000.-
DEL EJERC. ANT. 6.750.- 26.750.- 47.750.-
Decisiones tomadas en Asamblea del 15/03/x0:
Honorarios a Directores y Síndico(*) 5.000.-

Dividendos en efectivo (*) 2.000.-
Constituir Res. Renovación Bs. Uso 3.000.-
Incrementar la Reserva Legal 1.000.-
(*) Abonados el 13 /05/x0
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31-12-x0
ACTIV
O
Disponibilidades
Caja
Banco Nación Cta. Cte.
Valores a Depositar
Inversiones
Acciones Cotizables
Div. A Cobrar
Créditos
Ds. Por Ventas
Doc. A Cobrar
Anticipo Cpra Rodados
Seg. Pag. Por Adelant.
- Prev. Incobrables
- Int. Posit. No deveng.
Bienes de Cambio
Mercaderías
Bienes de Uso
Muebles y Utiles
- Am. Acum. Ms. Y Uts.
TOTAL DEL ACTIVO -

PASIVO
Cuentas por pagar
Acreedores Varios
- Int. Nega. No deveng.
Seguros a Pagar
Prov. Honor. Direct.
Alquileres a Pagar
Deudas Sociales y Fiscales

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Deudas Sociales
Prov. Impuesto Gcias.
Deudas Bancarias
TOTAL DEL PASIVO -
PATRIMONIO NETO
Aportes Propietarios
Capital
RESULTADOS
Asignados
Reserva Legal
Res. Renov. Bs. Uso
No Asignados
Result. No Asignados
Result. Del Ejercicio
TOTAL DEL P. NETO -
TOTAL DEL PASIVO Y P. NETO -
ESTADO DE RESULTADOS AL 31-12-x00
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administración
Alquileres
Seguros
Sueldos y Jornales
Cargas Sociales
Amortiz. Ms. Y Utiles
Gastos de Comercialización
Deudores Incobrables
Sobrante Prev. Ds. Incob.
Result. Financ. Y por Tenencia

Result. Tcia. Acciones
Intereses Negativos
Intereses Positivos
Res. Tcia. Anticipo Rodados
Res. Tcia. Merc. Vendidas
Res. Tcia. Merc. E.F.
Impuesto a las Gcias
RESULTADO DEL EJERCICIO

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(Ganancia)
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PAT. NETO AL 31-12-x0
Concepto Capital Reserva Res. Renov. Result. No TOTAL

Legal Bs. Uso Asign.
Saldos Iniciales 20.000 1.000 26.750 47.750
Saldos al cierre

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ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
La firma Progreso S.A. registra en sus mayores los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2004.
Capital Social 20.000, Aportes Irrevocables 8.000, Reserva Estatutaria 12.000, Resultados Diferidos Gcia. (rev.
Técnico)15.000, Prima de Emisión 5.000, Ajuste de Capital 9.000, Resultados Gcia.50.000, Reserva legal 2.000.
Durante el ejercicio 2005 se registraron los siguientes hechos:

 El 15/04/05 se reúne la asamblea general ordinaria en la que se decide por unanimidad, la siguiente asignación de
los resultados acumulados hasta esa fecha:
Honorarios a Síndicos 5.000

Honorarios a Directores 6.000
Dividendos en especie (bs. de cambio) 7.000
Reserva estatutaria 3.000
Dividendos en acciones 4.000
* El 25/08/05 un grupo de socios propicia y aprueba un aumento del capital social por la suma de $30.000, que es
aprobado, suscripto e integrado en esa fecha.
Coeficientes de corrección al 31/12/05, fecha de cierre del ejercicio económico:
FECHA COEFICIENTE
12-04 3,50
04-05 2,50
08-05 1,50
SE PIDE
a) Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto ajustado al 31/12/05.
b) Determinar el resultado del ejercicio, sabiendo que el PN al 31/12/05 es de $ 453.500 (diferencia entre
activo y pasivo al 31/12/05).

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AJUSTE DE ESTADOS CONTABLES A MONEDA HOMOGÉNEA
Y REPASO GENERAL
LA EMPRESA.
“BOLSITAS S.A.” es una empresa dedicada a la comercialización de envases como único producto. Los mismos se
utilizan para el embolsado de la producción de poroto para exportación y soja para semilla. Sus ejercicios económicos
cierran los 31 de diciembre de cada año.
OBJETIVO.
Preparar los estados contables de “BOLSITAS S.A.” al 31-12-X2, considerando que “BOLSITAS S.A.” contabiliza
el costo de ventas en términos de reposición en el momento de cada venta y que segrega las totalidad de los
componentes financieros implícitos en oportunidad de la registración contable de la operación. También obtiene al
cierre de cada mes del ejercicio los activos y pasivos expuestos, clasificados por los rubros que generan el
R.E.C.P.A.M. En este caso, se presenta el Estado de Resultados en su versión más depurada, al presentar los
resultados financieros y por tenencia clasificados en generados por el activo, por el pasivo y con la enunciación de la
naturaleza de los mismos.
En todas las alternativas deberá realizar registraciones contables del ejercicio X2, incluyendo el asiento de apertura.
DATOS.
Estados contables al 31-12-X1 en moneda constante de dicha fecha:
ACTIVO $c PASIVO Y PAT. NETO $c

Disponibilidades 50.000 Otras Deudas 10.000
Inversiones Temporarias 5.000 Previsiones para Juicios 5.000
Bienes de Cambio 30.000 Capital Social 5.000
Bienes de Uso 38.000 Ajuste de Capital 15.000
Resultados No Asignados 88.000
TOTAL 123.000 TOTAL 123.000
Detalle de operaciones realizadas.
A los efectos de una presentación clarificada de las operaciones del ejercicio, las mismas se agrupan en los
siguientes componentes relacionados:
a- Inversiones temporarias.
b- Ventas – Cuentas por Cobrar.
c- Compras – Cuentas por Pagar.
d- Existencias – Costos.
e- Bienes de Uso – Altas – Bajas – Amortizaciones.
f- Otras Deudas – Previsiones – Préstamos.
g- Cuentas de Patrimonio Neto.
h- Cuentas de Resultados.
2.a- Inversiones Temporarias.
- El inventario inicial corresponde a la inversión, que mantiene la empresa hasta el cierre del presente ejercicio, de
5.000 Acciones de YPF cuyo valor neto de realización al inicio era de $ 1 por acción. Al 31/12/X2 las acciones
cotizan a $ 2,50. Gastos de ventas 4%.

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2.b- Ventas – Cuentas por Cobrar.
- Las operaciones de ventas efectuadas en el ejercicio han sido las siguientes:
Fecha Importe Unidades Fecha de Cobro
30/04/X2 40.000 40 Mayo X2

31/05/X2 132.000 120 Junio X2
31/12/X2 30.000 20 Febrero X3
TOTALES 202.000 180
- Las condiciones de venta vigentes durante el ejercicio fueron:

Contado = 20% de descuento.
30 días = 10% de descuento.
60 días = valor neto según factura.
Excepto las ventas del mes de Diciembre que se pactaron a 60 días, las restantes
se vendieron a 30 días.
2.c- Compras – Cuentas por Pagar.
- Las compras de mercadería que se efectuaron en el período han sido de la siguiente forma:
Fecha Importe Unidades Fecha de Pago
30/04/X2 37.500 50 Mayo X2

31/05/X2 120.000 150 Junio X2
31/12/X2 10.500 10 Enero X3
TOTALES 168.000 210
- Las compras del ejercicio se efectuaron a un solo proveedor, de acuerdo a las siguientes condiciones:
30 días = neto.
Contado = 8% de descuento.
- La totalidad de las compras se efectuaron a 30 días de fecha factura.
2.d- Existencias y costos

.
- Existencia inicial: corresponde a 50 unidades al costo de reposición al inicio de $ 600 cada una de
contado.
- Compras y ventas del período:
MES COMPRAS VENTAS

UNIDADES P.U.F. P.U.C. UNIDADES P.U.F. P.U.C.
ABRIL X2 50 750 690 40 1.000 900

MAYO X2 150 800 736 120 1.100 990
DIC. X2 10 1.050 966 20 1.500 1200
TOTALES 210 180
- Existencia final: 80 unidades

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2.e- Bienes de Uso.
- Su composición al inicio es la siguiente:
EN PESOS CONSTANTES DEL 31/12/X1

DETALLE F.O. V.O. A.M. V.R.
MAQUINARIAS 15/07/X1 10000 1000 9000
EDIFICIO(1) 15/07/X1 30000 1000 29000
TOTAL 40000 2000 38000
(1)SIMPLIFICACIÓN: TERRENO = 0. - VIDA ÚTIL = 30 AÑOS
- Baja del ejercicio por venta:

El 15-09-X2 se vendió la totalidad del plantel de maquinarias en $ 15.000, al contado.
- Alta del ejercicio.
El 31/10/X2 se adquiere el nuevo plantel de maquinarias en $ 30.000, al contado.
- La amortización del ejercicio se imputa a gastos de comercialización.
2.f- Otras Deudas – Previsiones – Préstamos.
- Otras Deudas: representa la provisión para honorarios de directores y síndicos del ejercicio X1.
- Previsiones: representa la valorización de un juicio contra la empresa con fallo adverso de 1era.
Instancia. El 28/2/X2 al quedar firme el fallo, se procede al pago de la sentencia.
- El 30-10-X2 obtuvo un préstamo de U$S 3.000 para capital de trabajo. Tipo de cambio al momento de la
operación 1U$s = $ 4. Interés pactado 1,5% mensual. El 31/12/X2 se recibe nota de débito por U$s 90
(1U$S =$ 4 * TOTAL $ 360) por los intereses del bimestre.
2.g- Cuentas de Patrimonio Neto.
- Los accionistas en asamblea anual ordinaria realizada el 15/04/X2 deciden:

Dividendos en Efectivo $ 23.000
Reserva Legal $ 5.000
Aprobar los Honorarios del Ejercicio X1 de Directores por $ 8.000 y del Síndico por $ 2.000
provisionados al 31/12/X1., dentro del rubro Otras Deudas.
- Los dividendos y honorarios son pagados el 30/04/X2 en efectivo.
- Para el ejercicio X2 la empresa no distribuirá honorarios.
2.h- Cuentas de Resultados.
- Durante el ejercicio se realizaron los siguientes gastos:

a) Alquiler temporario del depósito de mercadería:
Mayo $ 1.000
Junio $ 1.000
Julio $ 1.000
Los importes se abonaron en efectivo el día 15 de cada mes en forma adelantada, según lo estipulado en
el contrato de locación, sin contemplar ninguna carga financiera. Se imputan a gastos de
comercialización.
- En Mayo de 31-05-X2 se procedió a la compra de papelería y útiles de oficina por $ 1.000.- más 100 de
intereses por pagar a 30 días, estando presente en la factura la discriminación señalada. Se imputan a
gastos de administración.
- El impuesto a las ganancias del ejercicio X2 es de $ 3.696.

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3. Información general.
- Índice de precios internos mayoristas (I.P.I.M.).

Coef. Inflación
MES AÑO I.P.I.M. Al 31/12/X2 Mensual
12 X1 100,00 1,850
1 X2 108,82 1,700 8,82%
2 X2 115,62 1,600 6,25%
3 X2 123,33 1,500 6,67%
4 X2 132,14 1,400 7,14%
5 X2 142,31 1,300 7,69%
6 X2 148,00 1,250 4,00%
7 X2 156,78 1,180 5,93%
8 X2 165,18 1,120 5,36%
9 X2 171,30 1,080 3,70%
10 X2 176,19 1,050 2,86%
11 X2 179,61 1,030 1,94%
12 X2 185,00 1,000 3,00%
- Tipo de cambio de Cierre: 1U$S = $4,5
- Los criterios primarios de medición se encuentran al cierre, en todos los casos, por debajo del valor
recuperable y por encima de los valores de cancelación de los activos y pasivos, respectivamente.
4. Datos a los fines de la preparación de la información comparativa.
ESTADO DE RESULTADOS
Del Ejercicio Cerrado el 31/12/X1
$c
VENTAS 115.000
C.M.V. (90.275)
UTILIDAD BRUTA 24.725
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (800)

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN (7.250)
RESULTADO FINANCIEROS Y POR TENENCIA

GENERADOS POR EL ACTIVO
INTERESES 1.500
RES. TENENCIA INVERSIONES 150
RES. TENENCIA B. DE CAMBIO (2.200)
GENERADOS POR EL PASIVO

INTERESES (3.500)
RESULTADO DEL EJERCICIO - GANANCIA 12.625
- Durante el ejercicio comprendido entre 01-01-X1 y el 31/12/X1 no se han producido variaciones cualitativas ni
cuantitativas del PATRIMONIO NETO, excepto la vinculada con el resultado del ejercicio de $ 12.625
ganancias.

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TEMARIO
TRABAJOS
PRÁCTICOS
ADICIONALES
* * *
CONTABILIDAD
SUPERIOR
2020

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TRABAJO PRÁCTICO ADICIONAL
Modelos Contables
La empresa EL MODELO SA presenta al 31/12/2009, fecha de cierre de su primer ejercicio
económico, los siguientes estados contables confeccionados bajo el MODELO TRADICIONAL o
de COSTO HISTÓRICO.
Se sabe además que tanto las partidas patrimoniales como de resultados se encuentran
perfectamente valuadas conforme a las pautas del modelo aplicado.
ESTADOS CONTABLES AL 31/12/2009
MODELO
TRADICIONAL VAL. CORRIENTES
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Caja 24.000,00 24.000,00
Mercadería (EF) 2.500,00
TOTAL ACTIVO 26.500,00 24.000,00
PASIVO
NO POSEE 0,00 0,00
TOTAL PASIVO 0,00 0,00
P. NETO
Capital social 20.000,00
Res. del Ejercicio 6.500,00
TOTAL P.N. 26.500,00 0,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 23.000,00
Costo de Mercadería Vendida -16.000,00
Utilidad Bruta 7.000,00 0,00
Res. Tcia. Bs. en Existencia -500,00

Res. Tcia. Bs. Vendidos 0,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 6.500,00 0,00
Teniendo en cuenta que:

 La existencia inicial de Mercaderías fue igual a (0) cero.
 La empresa comercializa bienes que no poseen mercado transparente.
 Durante todo el ejercicio económico el Valor Recuperable de los bienes comercializados
en ningún caso fue inferior al Costo de Reposición.
 Que el C.M.V. del ejercicio calculado bajo el Modelo de Valores Corrientes fue de
$15.750.
Se pide:
1. Para el modelo expuesto calcule las compras del ejercicio.
2. Realice sólo los asientos de ajuste que considere necesarios a fin de dejar valuadas
bajo el Modelo de Valores corrientes las partidas arriba presentadas.
3. Complete el Balance General y el Estado de Resultados bajo el Modelo de Valores
Corrientes, que surgiría luego de los asientos realizados en el punto anterior.

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Modelos Contables
La empresa VARIABLE S.A. inició su actividad el 01/07/09. Su balance de apertura y las
variaciones ocurridas en el 1° ejercicio irregular de seis meses, fueron:
Al 31 de diciembre de 2009 la empresa presenta el balance bajo un modelo de costo.

Se le ha encargado que Ud. lo presente en el MODELO DE VALORES CORRIENTES y
determine los nuevos resultados devengados, teniendo en cuenta las variaciones ocurridas durante
el ejercicio y los siguientes datos:
DATOS COMPLEMENTARIOS:
C. DE
FECHA REPOSICIÓN
UNITARIO $
AGO/09 70
SET/09 60
NOV/09 80
DIC/09 95
 La política de comercialización de la empresa es de contado
 Al 31/12/2009: precio de venta unitario $ 130.-
 Gastos directos de comercialización: se mantuvieron durante todo el ejercicio en el 3%
sobre precio de venta
SE PIDE:
1- Exponga la Valuación de las existencias según el nuevo modelo
2- Determine el CMV según el nuevo modelo
3- Determine los Rdos por Tenencia de corresponder
4- Registre solo los asientos de ajuste que corresponderían para dejar planteado el nuevo
modelo solicitado

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Estado de evolución del Patrimonio Neto
La firma “La Estrella S.A.” cierra su ejercicio económico el 31/12/05.
Saldos al 31/12/04:
Capital social 18.000, Aportes irrevocables 7.200, Reservas legal 900, Resultados diferidos (Gcia.
Rev. Téc.) 13.500, Prima de emisión 4.500, Ajuste de capital 8.100, resultados no asig. Gcia.
45.000.
Durante el ejercicio 2005 se registraron los siguientes hechos:

El 20/04/05 se realizó una asamblea general ordinaria, en la cuál se resolvió por unanimidad la
siguiente asignación de los resultados acumulados:
Honorarios a síndico 4.000
Dividendos en acciones 2.000
El 15/09/05 un grupo de socios aprueba un aumento de capital social por $ 20.000, lo cúal es
aprobado, suscripto e integrado en esa fecha.
Se pide:
Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/05.
Determinar el resultado del ejercicio, sabiendo que el PN al 31/12/05 es de $ 408.000

La empresa La Linda S.A. presenta al cierre de su ejercicio (31/12/X9) la siguiente información:
Reserv Reserva
Ajuste
Capital Reserv a Renovaci TOTA
Detalle de RNA
Social a Legal Estatut ón L
Capital
aria Rodados
Saldos iniciales 100.00 735.00
490.000 12.000 8.000 7.000 118.000
01/01/2009 0 0
Saldos al cierre
31/12/2009
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En Asamblea Ordinaria de Accionistas (20/03/X9), resolvió lo siguiente:
 Constituir Reserva Legal por $2.500.-
 Distribuir Dividendos en efectivo por $ 18.000.-
 Honorarios a Directores: $ 12.000.-
Los dividendos y honorarios fueron pagados el 10/05/X9.
Se determinó, además, que al cierre del ejercicio X8 se omitió de considerar la situación del
cliente Juan Pérez en el cálculo de la previsión para deudores incobrables, al cual se le decretó la
quiebra el 15/12/X8. La deuda del Sr. Pérez asciende a $ 18.000.-
Se conoce que en La Linda S.A., correctamente valuados todos los rubros al cierre de
ejercicio al 31/12/2009, el Total del Activo excepto los bienes de cambio asciende a $
700.000.- y el Total del Pasivo $ 210.000. Los bienes de cambio se caracterizan por tener un
significativo esfuerzo comercial asciendo el costo de reposición de la totalidad del inventario
a $ 250.00 y su Valor Neto de Realización (VNR) a $ 300.000.
Se pide:
 Confeccione el Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio cerrado el
31/12/X9(PUEDE COMPLETAR EL CUADRO DE ARRIBA)
 Realice las registraciones relacionadas con el movimiento del Patrimonio Neto en el
ejercicio.
 Determine el resultado del Ejercicio cerrado el 31/12/X9.

PATRIMONIO S.A. le encomendó la registración de las operaciones propias del Patrimonio Neto
correspondientes a las decisiones tomadas por la Asamblea de Accionistas y por el Directorio, sobre sus Estados
Patrimoniales cerrados en X2 y X3.
Para ello cuenta con los siguientes datos:
1) Composición del P.N. s / Balance al 31/12/X1:

$
- CAPITAL........................................................ 75.000.-
- AJUSTE DEL CAPITAL................................. 1.050.000.-
- RESERVA LEGAL.......................................... 3.750.-
- RESERVA ESTATUTARIA............................ 30.000.-
- RESULTADOS NO ASIGNADOS:
De Ejercicios Anteriores............(28.450.-)
Del Ejercicio.................... ..........56.250.- 27.800.-
TOTAL 1.186.550.-
2) La Asamblea Ordinaria del 20/03/X2 resolvió distribuir lo siguiente:
- Un 5 % de las utilidades del ejercicio para incrementar la Reserva Legal.

- Honorarios a Directores y Síndico $ 11.250.-
- Dividendos en Efectivo $ 38.438.-
- Constituir una Reserva para renovación de maquinarias por $ 3.750.-
Al mismo tiempo se resuelve absorber las Pérdidas Acumuladas iniciales con el saldo de la
Reserva Estatutaria.
63/ 96
3) El 30/06/X2 se abonan en efectivo los honorarios y dividendos distribuidos en Marzo.
4) El Patrimonio Neto al 31/12/X2 asciende a la suma de $ 1.208.112., conforme a normas profesionales

vigentes en la República Argentina.
5) El 18/02/X3 se compran las maquinarias que motivaron la reserva en la suma de $ 5.000.-
6) La Asamblea Ordinaria del 10/03/X3 resolvió distribuir dividendos en efectivo por $ 25.000.-, $ 8.250.- en
concepto de Honorarios a Directores y el 5 % de la utilidades del ejercicio para Reserva Legal. También resuelve
desafectar la reserva para renovación de maquinarias y reponer la Reserva Estatutaria.
7) El Patrimonio Neto al 31/12/X3 asciende a $ 1.174.862, conforme a normas contables profesionales

vigentes en la República Argentina.
SE PIDE:
1) - Registrar las operaciones al 20/03/X2 , y al 30/06/X2

2) - Determinar el Resultado del Ejercicio X2.
3) - Presentar el E.E.P.N. al 31/12/X2 según el siguiente esquema:
Detalle Capital Ajuste Reserva Res. Res. Ren. R.N.A. TOTAL

Capital Legal Estatut. Maquin.
Saldos al Cierre
4) - Efectuar las registraciones contables al 10/03/X3.

5) - Determinar el Resultado del Ejercicio X3.
6) - Presentar el E.E.P.N. al 31/12/X3.
Detalle Capital Ajuste Reserva Res. Res. Ren. R.N.A. TOTAL

Capital Legal Estatut. Maquin.
Saldos al Cierre

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Conciliación bancaria
La empresa Concilio S.A. cierra su ejercicio contable los días 30/06 de cada año. Al 30/06/03
cuenta con la siguiente información:
Conciliación bancaria Banco Único al 31/05/2003:
Saldo según libros $ 15.340.-
Cheque Nº 753 fecha 15/05/03 pago Prov XX $ 660.-
Nota de Débito Nº 35.416 no contabilizada $ ( 75.-)
Saldo según Banco $ 15.925.-
De la conciliación del mes de junio surgen las siguientes diferencias:
*) Cheque de pago diferido Nº 345 emitido el 10/06/03 vencimiento el 25/06/2003, por $ 7.330.-
para el pago del proveedor XX, no presentado al vencimiento.
*) Depósito acreditado del día 30/06/2003 por $ 3.560.-
*) Nota de Débito Nº 35.416 $ 75 contabilizada el día 02/06/2003.
*) Cheque Nº 754 registrado con fecha 10/06/2003 $ 2.500.-
No se encontró ninguna otra diferencia.
Se conoce además que los saldos al 30/06/2003 son:
Según libros $ 5.435.- Deudor
Según resumen de cuenta Banco Único $ 19.485.- Acreedor
Se pide:
1- Realice la conciliación Bancaria al 30/06/03 partiendo del saldo según resumen de
cuenta del Banco Único.
2- Registre los ajustes contables que correspondan.

Conciliación bancaria
EJERCICIO Nº 1
Concilie al 31/05/05 el saldo de la cuenta corriente Nº 308/9, partiendo del saldo de resumen que
enviara el Banco Municipal.
Realice los ajustes que crea necesarios para dejar correctamente medido el mayor contable de
Banco Municipal Cuenta Corriente en la firma El Mayoral S.A...
Tenga en cuenta que el resumen bancario no contiene errores por imputaciones indebidas.
Resumen Bancario de Mayor contable

El Mayoral S.A. c/c Nº 308/9 Banco Municipal c/c Nº 308/9
Fecha Concepto D H Saldo Fecha Concepto D H Saldo
01/05/2005 Saldo Anterior -3.000 01/05/2005 Saldo anterior 0
03/05/2005 Depósito Efectivo 10.000 -13.000 03/05/2005 Depósito Efectivo 10.000 10.000
04/05/2005 Ch./Nº 449 3.000 -10.000 04/05/2005 Ch. Nº 451 2.000 8.000
Ch. Diferido Nº
10/05/2005 06/05/2005 10245 Vto. 4.000 4.000
Ch./Nº 451 2.000 -8.000 3/12/05
18/05/2005 Dep. ch./ Nº 25 y 26 2.000 -10.000 Depósito Ch. Nº
Rechazo deposito 18/05/2005 25 y 26, del Cli- 2000 6.000
20/05/2005
ch./Nº 25 1.000 -9.000 ente LUNA S.A.
Imp. débitos y créditos
21/05/2005 20/05/2005 Ch. Nº 452 300
bcrios.(IMDB) 96 -8.904 5.700
31/05/2005 N. Déb. Comis. Bancos 14 -8.890 31/05/2005 Saldo 5.700

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EJERCICIO Nº 2
A continuación se muestran los movimientos del Resumen Bancario de la empresa “Ganador

S.A.”, correspondiente a la cuenta corriente en el Banco Boston y el Mayor contable de la cuenta
Banco Boston al 30/11/06.
Resumen Bancario Mayor Contable

Fecha Concepto D H Saldo Fecha Concepto D H Saldo
01/11 Saldo anterior 10 01/11 Saldo anterior -1.990
05/11 Depósito en efectivo 6.000 6.010 05/11 Depósito en efectivo 6.000 4.010
10/11 Cheque Nº 355 2.000 4.010 15/11 Cheque Nº 360 2.000 2.010
26/11 Cheque Diferido 1.500 2.510 18/11 Depósito efectivo en 4.000 6.010
Banco. Francés
27/11 Dep. Cheque Nª45 3.000 5.510 20/11 Ch. Dif. vto. 03/12 1.000 5.010
30/11 Rechazo Ch. Nº 45 3.000 2.510 25/11 Dep. cheque Nº 45 3.000 8.010
30/11 Saldo Res. de Cta. 2.510 30/11 Saldo mayor 8.010
contable
Se pide:
1) Realizar los ajustes que sean necesarios a fin de dejar el saldo contable correcto de la cuenta
Banco Boston Cta. Cte. de la firma Ganador S.A...

Plazo fijo
La empresa “CONTABILIDAD SUPERIOR SA” cierra su ejercicio económico el 31/12/2009. A
esa fecha encontramos que la empresa realizó depósitos a plazo fijo el 01//10/2009 en el Banco del
Tucumán por 4 meses por $100.000, a una tasa de interés mensual acumulativa del 2%. Se conoce
que al 31/12/2009 la empresa tiene la intención y factibilidad de descontar el plazo fijo en el
Banco Santander Río el cual cobra una tasa del 2,5% mensual acumulativo.
Se pide
Registre el caso desde la inversión hasta el cierre.

Plazo fijo
Uvita Mía S.A. lo contrata para que realice las registraciones contables de sus cuentas de
inversiones transitorias de su empresa. Para resolver dicha tarea nos proporcionan los siguientes
datos:
El día 01/12/2009 decide constituir, con un sobrante de $21.000 de caja, un plazo fijo en euros en
el Banco Alegría S.A. a dos meses de vencimiento. Por este tipo de operaciones, el banco otorga
un interés del 5% mensual acumulativo para todo tipo de plazo fijo realizado en moneda
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extranjera.
TIPO DE CAMBIO
DÓLARES EUROS
FECHA Compr Vend Comprador Vendedor
ador edor
01/12/2009 3,93 3,99 5,98 6,00
31/12/2009 4,02 4,05 5,92 5,99
31/01/2010 3,98 4,01 5,95 5,99
28/02/2010 3,99 4,03 5,95 6,03
SE PIDE:
1- Registre la constitución del Plazo Fijo.
2- Realice los ajustes necesarios para dejar correctamente valuada la inversión al
31/12/2009, fecha de cierre de ejercicio económico.
3- Determine el Resultado financiero neto obtenido del plazo fijo al 31/12/2009, cierre de
ejercicio.

Inversiones transitorias
La empresa INVERTIR SA efectuó el 01/12/09 un depósito a plazo fijo en el banco GANAR SA
de U$s1.000 por 3 meses de plazo con el 1% de interés mensual acumulativo.
Al 31/12/09, cierre de ejercicio, los saldos contables son:
- Depósito a Plazo Fijo en Dólares: $3.000
- Intereses No Devengados Deposito en PF: 0
Información complementaria:
SE PIDE:
1- Valuar el Plazo Fijo al 31/12/09, considerando que la empresa acostumbra mantener el
mismo hasta su vencimiento. Efectúe los ajustes correspondientes.
2- Devengue y registre los intereses al 31/01/2010.
3- Devengue y registre los intereses al 28/02/2010.
4- Registre el cobro del Plazo Fijo el 28/02/2010.

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Acciones con cotización
Invertir SA compra el 01/05/X7 500 acciones de Valores SA, empresa que cotiza en la bolsa de
valores, siendo la cotización de $50 por acción y los gastos del agente de bolsa un 10%.
Con fecha 30/06/X7 la Asamblea de Valores SA declara la distribución de dividendos en efectivo
a razón de $10 por acción, adicionalmente se declaran dividendos en acciones, correspondiéndole
a Invertir SA 200 acciones. El VNR por acción a dicha fecha asciende a la suma de $30.
El 31/07/X7 Invertir SA recibe los dividendos en acciones. Se informa que los dividendos en
efectivo serán puestos a disposición el 10/10/X7.
Al 30/09/X7, cierre de ejercicio de Invertir SA, las acciones de Valores SA cotizaban a $60. Los
gastos del agente de bolsa se mantuvieron en 10% durante todo el ejercicio.
Se pide:
Teniendo en cuenta que Invertir SA realiza todas sus operaciones de contado:
1- Determine el valor de incorporación de la inversión y registre el ingreso al activo
2- Registre los movimientos que correspondan vinculados a la distribución de dividendos
3- Mida la inversión al cierre del ejercicio, determinando y registrando los resultados
generados en caso de corresponder.

Créditos
ACREDITADA SA es una empresa que se dedica a la producción y venta de alimento balanceado
para el engorde intensivo de hacienda. Al 31/03/10, cierre de ejercicio, cuenta con los siguientes
saldos en sus Créditos por Venta:
1- (1) y (Deudores por Venta: $95.000
2- Intereses No Devengados s/Ds por Vtas: ($10.400)
3- Documentos a Cobrar: $60.775,31
4- Intereses No Devengados s/Doc. a Cobrar: 0
La información relacionada con su composición se expone a continuación:

 (1) y (2)- Deudores por Ventas e Intereses No devengados s/Ds por Vtas: incluye
solamente los siguientes movimientos:
a- Anticipo recibido del cliente El Novillo Loco SA el 30/12/09 por $48.000, el
mismo fue cancelado mediante entrega de los productos el 01/06/2010.
b- Venta efectuada a El Corral Cerrado SA el 30/11/09 a 5 meses de plazo por
$130.000 más un interés simple del 2% mensual. Al cierre del ejercicio El Corral
Cerrado SA no había cancelado su deuda.
 (3) y (4)- Documentos a Cobrar e Intereses No Devengados Doc. a Cobrar: El saldo
corresponde a una única venta documentada realizada el 01/02/10 por un total de
$60.775,31 incluyendo dicho importe un interés implícito del 5% mensual acumulativo
siendo la operación a 4 meses de plazo. La empresa acostumbra descontar estos
documentos, operación que se realiza a una tasa del 6% mensual. Al cierre del ejercicio no
había llevado a cabo aún dicho descuento.
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 La empresa acostumbra descontar estos documentos, operación que se realiza a una tasa
del 4% mensual. Al cierre del ejercicio no había llevado a cabo aún dicho descuento.
SE PIDE:
1- Realice los ajustes correspondientes para dejar correctamente valuadas la cuentas
2- Exponga la valuación de los Créditos por Venta al 31/03/10

Créditos - Depuración
La empresa La linda SA presenta al 31 de agosto de 2009, fecha de cierre de ejercicio, la siguiente
composición de las cuentas a cobrar:
Deudores por Ventas (1) 15.000,00

Intereses positivos no devengados Deudores por Ventas (1) -3.000,00
Deudores en Moneda Extranjera (2) 3.360,00
Intereses positivos no devengados Deudores en Moneda Extranjera (2) -240,00
Documentos a Cobrar (3) 11.261,62
Intereses positivos no devengados Documentos a Cobrar (3) -1.061,62
Deudores en gestión judicial (4) 1.500,00
Previsión para deudores incobrables (5) -3.500,00
Valores diferidos por ventas 25.000,00
Al respecto se cuenta con la siguiente información adicional:

(1) Deudores por ventas: el saldo incluye un anticipo de nuestro cliente José Grobo por $3.500.
(2) Deudores en ME: corresponde a una venta efectuada el 30 de junio de 2009 a un plazo de seis
meses con una tasa de interés del 24% anual directo. Precio de contado de dicha venta: U$S 1.000.
Cotización al momento de la venta U$S1=$3.
COTIZ. DEL
DÓLAR COMPRADOR VENDEDOR
31/07/2009 2,85 2,90
31/08/2009 2,70 2,80
30/09/2009 3,10 3,15

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3) Documentos a Cobrar: corresponde a una venta realizada por la empresa el día 31 de julio de
2009 de una camioneta que utilizaba como bien de uso. Precio de venta: $30.000. Forma de pago:
contado $20.000, saldo con un pagaré a 6 meses de plazo, siendo la tasa de interés implícita del
2% mensual acumulativa. La empresa tiene por costumbre descontar los pagarés recibidos en el
banco, situación que no ocurrió hasta la fecha de cierre del ejercicio por una cuestión operativa del
banco, siendo la tasa de descuento empleada por el banco del 3% mensual acumulativo al cierre.
(4) Deudores en gestión judicial: su saldo obedece al paso a gestión judicial de deudores por
ventas morosos al cierre del ejercicio.
(5)Previsión para deudores incobrables: su saldo surge de la estimación para su aplicación en el
próximo ejercicio.
Se pide:
1. Presente la valuación al cierre del ejercicio de cada una de estas cuentas, con sus
respectivos resultados por tenencia y diferencias de cotización, de corresponder.
2. Presente la composición del rubro Créditos por Ventas al cierre del ejercicio
Para todos los casos: no realice registraciones contables.

Créditos - Depuración
La empresa COBRADORA SA tiene al 31/10/09, cierre de su quinto ejercicio, los siguientes
saldos contables relacionados con Créditos por Ventas:
- Previsión para Deudores Incobrables: $1.200 (deudor)
- Ds. Incobrables: 0
- Ds. Por ventas: $55.600
- Doc. A Cobrar: $60.775.31
- Intereses No Devengados: 0
- Ds. En gestión Judicial: $6.100
- Ds. Morosos: $2.500
Se sabe que la previsión contabilizada el 31/10/08 por las estimaciones de incobrabilidad por el
ejercicio 2008/2009 fue de $14.500.
El 05/11/08 se efectuó una venta a M. Martínez por $15.700. El 25/05/09 M. Martínez fallece no
quedando herederos que se hagan cargo de su deuda. Este hecho ya fue contabilizado.
MANZANA SA, cuyo saldo de $8.300 que se encuentra incluido en Ds. Por Ventas corresponde a
Ventas efectuadas en Septiembre 2008, se declaró en quiebra en Septiembre 2009. No se
encuentra contabilizado a la fecha.
SIN PAGOS SRL fue informado el 10/10/09 como incobrable por nuestros asesores jurídicos al
cabo del juicio que le iniciáramos por mora. Su saldo es de $6.100 y corresponde a ventas
efectuadas en Enero 2008.
El saldo de Documentos a Cobrar corresponde a una única venta documentada realizada el
01/09/09 por un total de $60.775,31 incluyendo dicho importe un interés implícito del 5%
mensual acumulativo siendo la operación a 4 meses de plazo, la empresa acostumbra descontar
estos documentos, operación que se realiza a una tasa del 6% mensual. Al cierre del ejercicio no
había llevado a cabo aún dicho descuento.
Se estima que, de la cartera de créditos al 31/10/09, $13.666 serán incobrables.
SE PIDE:
Efectúe las registraciones contables pertinentes para dejar correctamente valuadas y medidas las
cuentas relacionadas con los Créditos por Ventas y su correspondiente previsión.

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Previsión para incobrables
La empresa Deudores SA nos da la siguiente información relacionada a sus cuentas de crédito al
31/12/X7:
Composición de “Créditos” (Netos de Intereses No Devengados):
Deudores por Venta 40.000

Créditos Fiscales 18.000
Documentos a Cobrar por 22.000
ventas
Cuentas Particulares 20.000
Deudores por venta Morosos 10.000
Información sobre Previsiones para incobrables e incobrabilidad:

La cuenta Previsión para Incobrables presenta saldo acreedor por $ 12.000 correspondiente al
asiento de apertura al 01/01/X7.
El 28/12/X7, los abogados informan que no existen posibilidades de recuperar los siguientes
créditos atendiendo a la quiebra de los deudores por una reciente crisis relacionada a los sectores
en los cuales operan:
Cliente Cuenta Fecha Venta Importe

Sin Plata SA Deudores por Venta 15/07/X7 6.500
No Paga SRL Deudores Morosos 10/11/X6 2.800
No se encuentra aún reflejada contablemente al cierre la información anterior.

La empresa constituye anualmente la previsión para incobrables estimando una incobrabilidad del
5% de su cartera.
Se pide:
1- Determine la Previsión para Deudores Incobrables al 31/12/X7 y registre la misma.
2- Registre las incobrabilidades y el uso de la previsión durante el ejercicio X7, de
corresponder.

Previsión para incobrables
ENLARUINA S.A. es una empresa financiera que se dedica a cubrir los saldos en descubiertos de
las cuentas corrientes bancarias de sus clientes. Con el propósito de garantizar el cobro de dichos
préstamos, documenta los importes que deposita en las cuentas bancarias a dos meses de plazo,
cobrando a tal efecto un interés simple del 2% mensual. Vencido el plazo predefinido de
financiación, cobra un 0,8% diario por mora.
Nos informa que su cartera de Créditos al 31/12/2009, cierre de ejercicio, era la siguiente:

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Créditos al 31/12/2009 Importe
1- Documentos a Cobrar por Financiación 114.400,00
2- Interés (+) No Devengados ( 2.200,00)
3- Documentos Vencidos por Financiación 35.000,00
4- Interés (+) No Devengados (Saldo Deudor) 8.400,00
5- Anticipo al Personal 12.000,00
6- Socio Noelia Sánchez – Cuenta Particular 35.000,00
7- Previsión p/Incobrables (Saldo Deudor) 13.800,00
Dato Complementario:
(1) y (2) – Corresponde a un documento firmado el día 01/12/2009 para cubrir el descubierto de
una cuenta del Sr. José Soria por $110.000,00.-
(3) – Corresponde al stock de documentos vencidos al 30/11/2009.
(4) – Corresponde a la registración del devengamiento correspondiente al mes de diciembre, de los
intereses por mora de los documentos vencidos.
(5) y (6) – Correctamente valuados al 31/12/2009.
(7) – Al cierre del ejercicio 2008 se constituyó una previsión por $7.500,00.- durante el ejercicio
2009 se determinaron $21.300,00 de incobrables reales, que fueron cancelados de la cuenta
previsión, los mismos correspondían a:
 Sr. Guillermo Martínez, se depositó en su cuenta $8.000,00 el día 06/05/2009. Nos
informaron en el mes de noviembre de 2009 que el mismo sufrió un paro cardíaco, lo que
produjo su muerte repentina. No cuenta con descendientes.
 Sra. Lucía González, se le acreditó en su cuenta la suma de $7.500,00 el 20/07/2007.
Nuestro abogado nos informa que la misma se encuentra en quiebra. Dicha situación fue
comunicada al gerente general de ENLARUINA el 31/12/2008, pero el omitió informar al
sector contable de la empresa para que los mismos previsionen tal situación.
 Sr. Lucas Matas, se le transfirió a su cuenta bancaria la suma de $5.800,00.- el día
30/11/2008. Al cierre del ejercicio 2009 se nos informa que se desconoce su paradero.
 El auxiliar contable, le informa que para calcular la previsión al cierre de ejercicio, se
utiliza el método del impuesto a la ganancia, debiendo constituirse la misma por un 6%
sobre el saldo de la cartera de Créditos por Ventas al 31/12/2009.
SE PIDE:
2- Ajuste y exponga correctamente la cartera de créditos al 31/12/2009.
3- Constituya la previsión para incobrables.

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Bienes de Cambio - Incorporación
La Empresa MEG S.A. registra para el mes de Agosto X0 los siguientes datos:
- Precio de Compra Mercaderías (s/IVA) $ 11.000.-
- I.V.A. sobre factura anterior $ 2.310.-
- Descuentos de pronto pago s/factura anterior $( 500.-)
- I.V.A. sobre descuentos anteriores $ ( 105.-)
- Fletes para llevar Mercaderías a Depósito $ 400.-
- I.V.A. sobre Flete $ 84.-
- Costos Departamento Compras $ 520.-
- Costos Sección Recepción $ 120.-
- Costos del Depósito $ 60.-
SE PIDE:
a) Determinar cuál es el costo de Mercaderías que se debe incorporar contablemente

siguiendo los criterios técnicos establecidos.
b) Como alternativa considerar que el producto en cuestión se trata de Materia Prima.

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Bienes de cambio – incorporación y costo de venta
FECHA CONCEPTO LTS PCIO $ OBSERVACIONES

UNITARIO TOTAL
EX
01/04/09 200 $ 150.- Costo reposición del 31/03/09
INICIAL
Tipo de cambio: 1U$S =
COMPRA 2.500 3,90, según transferencia
U$S 48
realizada al proveedor del
exterior
$ Gastos importación, Seguros
7.000.- y fletes hasta Tucumán
AGOSTO/09
Gastos publicidad gráfica
$
para promocionar la nueva
OTROS 3.500.-
campaña 2009/2010.
GASTOS
Pago horas extras
$ departamento almacenes para
800.- un adecuado estibaje de la
mercadería comprada.
El costo de reposición, en las
OCTUBRE/09 VENTA 180 condiciones que compra la
empresa, se mantuvo desde
DICIEMBRE/09 VENTA 1.100 set/09 en $ 210 por litro
SE PIDE:
1. Determinar el valor de incorporación del fertilizante por la única compra realizada en el
ejercicio en agosto/09 y registre la misma, teniendo en cuenta que se emplea como sistema
de asignación de salidas PEPS.
2. Determine el Costo de Mercaderías Vendidas y los resultados de tenencia que
correspondan en esos momentos.
3. No tiene que realizar otras registraciones contables aparte del asiento solicitado en el
punto 1.
4. Las operaciones que realiza la empresa son de contado y no están gravadas por el IVA.

Bienes de Cambio – Empresa Agrícola – Sorgo
La empresa ALROMAR S.A. se dedica a la producción y comercialización de sorgo duro,
producto que cotiza en el mercado de cereales. Su establecimiento productivo se encuentra
radicado en “VILLA ALBERDI”, en el sur de la provincia de Tucumán.
Los datos de la campaña X1-X2 son los siguientes:
 01/07/X1 Existencia Inicial: 250 toneladas (ton) Sorgo de la campaña anterior

cuyo valor a V.N.R. es $ 67.500(1).
74/ 96
$ 50.000 de existencias de semillas valuadas a costo
de reposición. (1)
$ 40.000 de productos químicos valuados a costo de
reposición. (1)
(1) Del inicio. Los valores de los inventarios iniciales se encuentran contabilizados en el
presente ejercicio mediante el asiento de apertura de libros.
 Campaña X1-X2: proceso productivo de ciclo corto: Julio x1 (SIEMBRA) a

Noviembre x1(COSECHA).
Se cultivaron 4.000 has. de Sorgo Duro, consumiéndose en la totalidad de las existencias

iniciales de semillas y productos químicos, erogándose (desde 07/x1 al 11/x1) con cheque
cargo BANCO SOLVENTE S.A. los siguientes conceptos.
CONCEPTO IMPORTE
Gastos de semilla híbrida $145.000.-,
Sueldos, jornales y cargas sociales de $ 199.000.-

personal de campo
Combustibles para maquinarias agrícolas $100.000.-.
Agroquímicos y fertilizantes $365.000.-.
Trilla por Terceros $200.000.-.
De la depreciación de los Bienes de Uso de producción es de $ 160.000. El 30-06-x2 se

pagaron los honorarios del Asesor Contable e Impositivo (CPN TACON RORIPESU por $
50.000
Al término de la cosecha (Julio a Noviembre del X-1) la producción alcanzó las 8.000 ton.
De Sorgo Duro, conforme a los PLANILLAS DE BALANZA e INFORME
ALMACENAMIENTO/EXISTENCIAS EN SILOS PROPIOS de 1.000 toneladas del mes 10-X1
correspondientes a 400has. Del Lote A y a 7.000 toneladas del mes de 11-X1 correspondiente a
3.600has. Del lote B.
No hubo variaciones de los precios de los elementos de las sementeras desde el momento
de su realización hasta la fecha de la cosecha.
DATOS COMPLEMENTARIOS:
Cotización Mercado de Cereales

Fecha $ p/Ton.
31/10/X1 300
30/11/X1 310
31/01/X2 325
31/05/X2 380
30/06/X2 400
Los costos directos de comercialización son constantes en todas las campañas y representan el
3% de la cotización del cereal más $ 20 por Ton. De flete desde La Cocha hasta el PUERTO DE
ENTREGA. Se aclara que los datos de precios del mercado de cereales corresponden a Sorgo
Duro puesto en depósito del Puerto de Rosario de Santa Fe.
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Las ventas se produjeron en el último día del mes de Enero de X2 y en el último día de mes de
Mayo de X2, a razón de 2.000 toneladas y 5.000 toneladas, respectivamente. Se recibió cheque del
Banco ESPECIAL S.A. por el neto de cada venta, considerando que la mercadería fue vendida
puesta en el campo., deduciendo el comprador del precio correspondiente el flete hasta el
mercado de referencia.
El cierre del ejercicio económico de ALROMAR opera los 30/X6 de cada año.
SE PIDE:
RESUELVA:
a) Determine conforme a R.T. 22
1- El costo de producción de la campaña X1-X2.
2- El resultado de la producción de la campaña X1-X2.
3- El costo de ventas de Sorgo Duro.
4- El valor del inventario final de Sorgo Duro y Sementeras 30/06/X2.
5- Los resultados de Tenencias de Sorgo Duro.
6- Realice las registraciones contables de las operaciones del ejercicio.

Bienes de Cambio – Empresa Agrícola – Soja
Establecimiento GRANOS SRL cierra ejercicio el 30 de septiembre de 2009. Dedicado a la
explotación de campos en la provincia de Tucumán aptos para la producción de soja, le suministra
la siguiente información por la campaña 2008-2009:
 Se sembraron dos lotes de 250 hectáreas cada uno, según informes de cosecha arrojaron en
su conjunto un rinde de 2500 kilos promedio por hectáreas.
 Toda la producción fue cosechada en el mes de mayo de 2009.
 El costo de producción total del ejercicio ascendió a $ 468.750, registrado contra la cuenta
del mismo nombre.
 Comercializa su producción en el mercado de Rosario, lo cual supone un costo del 2% en
concepto de comisión.
 El flete Tucumán-Rosario se mantuvo constante durante todo el ejercicio a un valor de $
110 la tonelada
 Se vendieron 600 toneladas el 30 de agosto de 2009, venta que no fue registrada a la fecha
de cierre.
 Los valores de cotización de la Soja PUESTA EN ROSARIO fueron los siguientes:
Cotización en pesos por toneladas
mar-09 1.020,00 jul-09 910,00 sep-09 850,00
may-09 950,00 ago-09 870,00 oct-09 820,00
SE PIDE: Teniendo en cuenta no se mantienen existencias iniciales ni finales de sementeras y que

no había existencia inicial de soja.
 Registre la Producción del Ejercicio.
 Registre el resultado de producción agrícola.
 Registre la Venta del mes de agosto.
 Valué y registre la existencia final de soja al 30 de septiembre de 2009 cierre de ejercicio.

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Bienes de cambio actividad ganadera
VACA LOCA SA, dedicada exclusivamente a la compra de terneros para su engorde y posterior
venta, nos brinda la siguiente información correspondiente a su ejercicio cerrado el 31/12/X7:
Existencia al 31/12/X6:
Categoría Cabezas Kgs/cabeza VNR/Kg. Importe

Terneros 250 170 2,80 119.000
Compras del ejercicio:
Categoría Fecha Cabezas Kgs Costo

Prom. por Kg.
Terneros 01/07/X7 120 150 2,50
El precio incluye el valor de cotización más los gastos directos de compra.
Cambios de categoría:
Mortandad: 2 terneros
Terneros Novillos
(250) 250
Ventas del ejercicio:
Categoría Fecha Cabezas Kgs/cabeza VNR

Novillos 31/12/X7 150 360 2,72
La empresa realiza todas sus operaciones de contado y la cuenta “Costo de Producción” posee el
siguiente saldo al cierre: $ 98.500 (deudor).
Informes de pesada y medición al 31/12/X7:
Categoría Kgs/cabeza VNR/Kgs

Terneros 180 2,90
Se pide:
1- Determine y registre la Producción del ejercicio
2- Determine y registre el resultado de la producción agropecuaria
3- Registre la venta con su correspondiente costo
4- Mida la existencia al cierre, determinando y registrando el Resultado por Tenencia en caso
de corresponder

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Bienes de cambio – Empresa ganadera
La estancia EL VACUNO SRL es una empresa cuya actividad principal es la producción y

comercialización de ganado vacuno. Con motivo del cierre de su ejercicio anual que opera el
31/12/X4, decide contratarlo a Ud. a efecto que deje correctamente valuadas sus existencias de
bienes de cambio, y determine sus resultados a esa fecha.-
A tal fin le provee la siguiente información:
 Inventarios Iniciales al 01/01/X4
Hacienda Vacuna
Categorías Nº de Cabezas Kgs./cabeza Total Kgs. $/kg. Total $

Terneros/Terneras 700 170 119.000 $ 2,80 $333.200
Novillos 420 360 151.200 $ 2,55 $385.560
Total 1.120 270.200 $718.760
Vaquillonas
La explotación, por razones de costos y como política comercial, vende los animales hembras que
alcanzan la categoría de Vaquillonas, al cierre del ejercicio en que ello tiene lugar. De este modo,
no se mantienen al cierre existencias de las mismas.-
Vacas
La explotación adquiere vacas exclusivamente para la tarea de procreación. Las ventas de vacas
sólo se realizan en el marco del plan de renovación periódica de las mismas con motivo de su
edad.
El inventario inicial de vacas asciende a 700 cabezas valuadas a $ 698.880.-
Toros
La explotación no cuenta con toros de su propiedad ya que, por razones de costo, ha decidido
contratar con un tercero el servicio de inseminación.
 Compras del ejercicio

Se realizó la siguiente compra de ganado, abonada con cheque “Banco El Charco S.A.” (Ya
contabilizada):
Fecha Nº de cabezas Kgs./cabeza $/kg. Total de $

15/02/X4 200 Novillos 320 $2,60 $166.400
El precio incluye el valor de cotización más los gastos directos de compra.-
 Ventas del ejercicio

Se llevaron a cabo las siguientes ventas de ganado recibiendo a cambio de las mismas, cheques de
pago diferido de nuestros clientes:

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Fecha Nº de cabezas Kgs./cabeza $VNR/kg. Total de $
31/05/X4 410 Novillos 400 $2,72 $446.080
31/12/X4 390 Vaquillonas 430 $2,60 $436.020
Total $882.100
 Proceso Productivo X4
Para el desarrollo de la actividad ganadera se llevaron a cabo las siguientes erogaciones, todas
abonadas con cheque “Banco El Charco S.A.” (Ya contabilizadas):
Concepto Importe
Productos Veterinarios Consumidos $12.750 (1)
Forrajes Consumidos $5.000 (1)
Honorarios Asesor Contable $10.000
Alambrados $6.000
Honorarios Veterinario $12.000
Cubiertas $2.000
Combustibles y Lubricantes $10.000
Servicios de 3eros. (Inseminación) $9.500
Sueldos y Jornales + Cargas Sociales $75.000 (2)
Total $142.250
(1) Medidos a costo de reposición de la fecha en que se consumieron.-

(2) De dicha suma, $70.000 corresponde a Sueldos y Jornales + Cargas Sociales del personal que
se desempeña en el campo.-
La amortización de los alambrados, rodados, maquinarias, herramientas, instalaciones y edificios

afectados a la explotación ascendió a $15.000 anuales (ya contabilizada).-
El rango de peso para cada una de las categorías con que cuenta la explotación es:
Categorías Edad Rango

Terneros/as Hasta 12 meses De 0 a 300 kg.
Novillos De 1 a 2 años De 301 a 430 kg.
Vaquillonas De 1 a 3 años De 301 a 520 kg.
Con motivo del incremento de peso del ganado se realizaron los siguientes cambios de categoría:
Terneros/as Novillos Vaquillonas

(690) 300 390
Además, se dio la parición y el destete de 680 cabezas de ganado.-
A causa de una enfermedad desconocida que afectó a las pasturas, se produjo la muerte de 20
cabezas de ganado (10 Terneras y 10 Novillos).-
 Información al Cierre (31/12/X4)
Categorías Kgs./Cabeza VNR $/Kg.

Terneros/as 180 $ 2,95
Novillos 390 $ 2,75

79/ 96
Se pide:
Conforme a la RT 22( y su modificatoria) de la FACPCE, determinar al 31/12/X4:

1) La producción de ganado total.-
2) El costo de producción del ejercicio.-
3) El resultado de la producción.-
4) El costo de venta de la hacienda.-
5) La valuación al cierre de los bienes de cambio (hacienda vacuna).-
6) Los resultados de tenencia de hacienda vacuna.-
7) Las registraciones contables correspondientes.-

Bienes de uso - incorporación
La empresa XXX S.A.: compró para su planta ubicada en Lules una máquina que debió importarla
desde china. El valor de la máquina es de U$S 45.000.- puesta en el puerto de Buenos Aires. La
empresa no tenía en su poder moneda extranjera.
Para poder liberar la máquina se contrató un despachante de aduana, el cual nos envió una
liquidación por $1.500 en concepto de honorarios aduaneros. Adicionalmente nos pasa la
liquidación por derechos de importación de $ 5.000.-
También se contrató un flete para el traslado de la máquina desde Buenos Aires hasta Tucumán
por la suma de $ 2.750.- Se gastó además en la construcción de una estructura especial sobre la
cual será colocada la máquina para la optimización en su uso, erogación que asciende a la suma de
$10.000.-
Se reparó la red de gas natural interna de la empresa para poder tener una mejor prestación de
todas las máquinas, abonándose en concepto de honorarios al ingeniero la suma de $ 2.000.- y en
concepto de materiales $ 3.800.-
Se realizó un curso de capacitación para el personal que se encargará de utilizar la maquinaria,
abonándose la suma de $ 3.500.- Además de este curso se contrató a un ingeniero en seguridad e
higiene para que realice un relevamiento de toda la planta e informe las necesidades en esa
materia, abonando la suma de $ 1.000.-
El tipo de cambio al momento de la compra de la máquina es:
Comprador: U$S 1 = $ 2,85 Vendedor: U$S 1 = $3,05
Se pide:
Determine el valor de incorporación de la maquinaria. NO REALICE REGISTRACIONES
CONTABLES.

Bienes de uso – incorporación y retiro
La empresa NAR S.A. adquirió, el 1 de Junio de 2003, una máquina de hidrolavado a u$s 70.000.-
. transfiriendo el total de la operación (Cotización u$s 1 = $3) al recibir la documentación de
embarque en el puerto de San Pablo. A fin concretar el ingreso al país se abona con un cheque:
derechos e impuestos de importación $ 8.000 y gastos $ 7.260.- (importe que incluye IVA del 21
80/ 96
%), además, se abonan honorarios por $ 3.500.- sin IVA.
Cuando la maquina fue liberada de aduana, se contrata el flete y seguro de transporte por $ 800.- y
como requisito obligatorio, en este tipo de fletes, se contrata un servicio de vigilancia hasta
Rosario, que se abona con cheque de $ 200.-
Al llegar al depósito se contratan los servicios de descarga $ 100.-. Para poner en funcionamiento
el nuevo equipo se compra un tablero de arranque y control u$s 3.000.- (Cotización u$s 1 = $3)
que se instala sobre la misma plataforma móvil del equipo. El equipo está listo para funcionar el 1
de Agosto de 2003, fecha en que se compran 4 lanzas a $ 900.-, 20 metros de mangueras de alta
presión y dos pistolas manuales a $ 1.500.-, elementos necesarios para la utilización del equipo. El
1 de Diciembre de 2003, se compran dos pistolas manuales nuevas y 20 metros de mangueras de
alta presión, para reemplazo de las anteriores, caso contrario no puede utilizarse el equipo, por los
riesgos de accidente del personal.
La Empresa determina que el valor residual final de estos equipos, luego de una vida útil total de 5
años (proporcional desde la fecha de incorporación), es un 15 % del valor de origen.
SE PIDE:
1. Determine el valor de incorporación del equipo de hidrolavado adquirido por NAR S.A.
2. Calcule la cuota de amortización anual.
3. Registre la amortización correspondiente al ejercicio cerrado el 31 de Diciembre de 2003.
4. Registre el retiro y determine el resultado de la venta del equipo. La venta se realizó el día
31 de Agosto de 2004 a $ 200.000, que se cobraron en efectivo.

Bienes de uso
La empresa de transportes ZAM S.A. tiene, dentro del rubro “Rodados” una camioneta que
registra el siguiente detalle:
Fecha Detalle Importe $
Febrero 04 Se compra la camioneta 30.000
Julio 05 Con motivo de un accidente sufrido, se pagan gastos de reparación 8.000
general, para dejar la camioneta en condiciones de ser utilizada
nuevamente.
Julio 05 La Compañía de seguro reconoce el 50% de lo efectivamente gastado 4.000
en reparación del vehículo.
Octubre 05 Se adquieren cubiertas nuevas. 800
Noviembre 05 Se efectúa una reparación del motor, en virtud de la cantidad de kms. 4.000
recorridos.
Consideraciones generales: Se estimó una vida útil de 5 años. Amortización proporcional por mes,
amortizándose el mes de incorporación. El Valor Recuperable siempre fue superior.
El 1 de Febrero de 2006 se entregó la camioneta en pago de una 0 km., siendo el valor de entrega
de $15.000.
Se pide: Realice las registraciones contables vinculadas con la camioneta hasta entrega inclusive,
determinando el resultado de la operación de entrega.

81/ 96
Bienes de uso
IL MOSQUITOU SA es una empresa que presta servicios de siembra, cosecha y fumigación a

empresas agrícolas.
Sus bienes de uso al 31/12/09, fecha de cierre de su último ejercicio, incluyen:

Un mosquito metalfor con 9 salidas satelitales
Un edificio con las oficinas de la empresa
La información relativa a dichos bienes se expone a continuación:
Mosquito: el mismo fue incorporado el 30/04/2005 por un valor de $312.000. Se le asignó una
vida útil total de 5 años con un valor residual final estimado de $42.000. Método de amortización:
decreciente por suma de dígitos. Al 31/12/09 se conocen ofertas de proveedores por $75.000 para
máquinas de similares características y uso.
Edificio de Oficinas: Corresponde a un edificio cuya construcción fue iniciada el 01/03/07 y

finalizada el 30/06/2009, fecha en la cual el edificio estaba habilitado no habiéndose producido
aún su puesta en marcha al cierre del ejercicio. Para dicha construcción se obtuvo un préstamo de
$1.200.000 el 01/03/07 con devolución el 50% el 31/12/08 y la diferencia el 30/06/10. Con dicho
préstamo se pagaron todos los certificados de obra correspondientes. El préstamo devenga
intereses a una tasa anual del 10% sobre saldo que se pagan conjuntamente con cada cuota de
capital. La empresa decide amortizarlo en forma lineal, por año de alta, asignándole 50 años de
vida útil sin valor residual final. Al cierre del ejercicio no se dispone de un valor de mercado para
dicho bien.
Teniendo en cuenta que los saldos relacionados con Bienes de Uso que presenta la cía. al 31/12/09
son:
Mosquito: $312.000
Amortización Ac. Mosquito: ($252.000)
Edificio de Oficina: $1.420.000
Amortización Ac. Edificio: $0
SE PIDE:
Indique para cada bien, de corresponder, la cuota de amortización anual y registre la misma
Indique para cada bien la cuota de amortización para el ejercicio 2010
Indique la valuación de los bienes al 31/12/09 teniendo en cuenta que se aplica VALORES
CORRIENTES.
Realice los asientos de ajuste que considere necesarios para dejar correctamente valuados los
bienes al cierre

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Empresa Constructora – Bienes de Uso y Cambio.
Bienes con Procesos que se Prolongan en el Tiempo.
La constructora e inmobiliaria Cimientos SRL adquiere el 25/06/X6 un terreno con una

construcción precaria para la construcción de un edificio de 4 pisos (P.B. + 3 pisos en altura) en
cuya planta baja funcionarán sus oficinas administrativas y comerciales. Los restantes pisos se
dividirán en oficinas para venta.
La estructura administrativa y operativa de Cimientos SRL es muy simple ya que para la

ejecución integral de la obra ha contratado a la empresa Edificios S.A.
Para la construcción del edificio se gestiona ante el Banco del Norte SA un préstamo de
$1.000.000 con las siguientes condiciones:
Capital: obtenido en un anticipo de $100.000 con fecha 30/06/X6 y entregas parciales contra
certificados de obra. El anticipo es transferido directamente a la empresa Edificios SA para iniciar
la obra a cuenta del importe del primer certificado de obra. La amortización del capital y el pago
de los intereses se efectuarán en dos pagos iguales con vencimiento a los 3 y 6 meses de habilitado
el edificio.
Interés: 24% anual simple sobre saldo, pagadero en dos cuotas conjuntamente con el capital por el
total devengado hasta cada pago.
Se cuenta con los siguientes datos:
1) El valor del terreno al 25/06/X6 es de $120.000. Los gastos escrituración ascienden a $

6.000 y los gastos de acondicionamiento del terreno ascienden a $ 6.000. El pago se
efectúa con cheque del Banco Ciudad SA.
2) Cimientos SRL recibió de Edificios S.A. los siguientes certificados de obra:
FECHA CERTIFICADO $
31/08/X6 1 320.000
31/12/X6 2 270.000
31/03/X7 3 250.000
30/06/X7 4 160.000
TOTAL 1.000.000
Cimientos SRL conforma los certificados y los envía a Banco Del Norte SA con instrucciones
de que proceda al desembolso de los fondos directamente a Edificios S.A. Del primer
certificado se produce el descuento del anticipo del 30/06/X6.
Habilitación del edificio: 30/06/X7.
Devolución del capital y pago de intereses: 30/09/X7 y 31/12/X7. Se paga mediante
transferencia del Banco Ciudad SA
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3) Cimientos SRL cierra su ejercicio económico el 31 de Agosto de cada año.
4) La actividad de la construcción no se encuentra grabada con el I.V.A. (supuesto).
5) Datos adicionales:
FECHA Valor de Valor Recuperable

Reposición
31/08/X6 $ 450.000 $ 600.000
31/08/X7 $ 1.350.000 $ 1.600.000
La incidencia al 31/08/X6 y al 31/08/X7 del Terreno asciende al 30% y al 10% de los
valores informados precedentemente.
SE PIDE:
Alternativa 1: considerando que es política contable de la empresa activar los costos

financieros generados en la construcción bienes cuyo proceso de producción se prolonga en el
tiempo (tratamiento alternativo de costos financieros – RT. 17, SECC. 4.2.7.2):
1) Realizar las registraciones contables pertinentes. Considerar que Cimientos SRL registra la
activación de los intereses en forma conjunta con los certificados de obra, ya que esto no
provoca distorsiones en la información respecto al devengamiento mensual establecido por
las normas técnicas.
2) Determinar el valor del terreno y la obra al 31/08/X6.
3) Determinar el valor del terreno y el edificio al 31/08/X7 realizando las registraciones que
correspondan a su destino. Considerar que la empresa amortiza sus bienes de uso siguiendo
el método de la línea recta, amortizando el año de incorporación del bien, considerando
una vida útil de 50 años.
Alternativa 2(Adicional): considerando que es política contable de la empresa NO activar

costos financieros (tratamiento preferible de costos financieros – RT. 17, SECC. 4.2.7.1):
1) Realizar las registraciones contables pertinentes.
2) Determinar el valor del terreno y la obra al 31/08/X6.
3) Determinar el valor del terreno y el edificio al 31/08/X7 realizando las registraciones que
correspondan a su destino. Considerar que la empresa amortiza sus bienes de uso siguiendo
el método de la línea recta, amortizando el año de incorporación del bien, considerando
una vida útil de 50 años.
4) Determinar el efecto a nivel patrimonial y en resultados de ambas alternativas.

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Títulos públicos
Inversiones S.A. nos proporciona sus saldos contables al cierre de ejercicio, producido el día
31/12/2009:
Título Público Renta a Cobrar Renta (+) Tít. Púb. Comisión Pagada Rta TP No Devengada
8.000 500 500
Los saldos corresponden a una compra efectuada el día 01/06/2009 de 100 títulos públicos, cuyo
valor nominal es de $200 c/u. La empresa decide mantener el título hasta su rescate total. La
emisión de los mismos se realizó el 20/06/2008. A la fecha de compra la cotización de los títulos
representaba el 85% de su valor residual. Por la intermediación, se le abonó a un comisionista de
bolsa el importe de $500.-
Se amortizan en dos cuotas iguales anuales consecutivas los 31/12 de cada año, siendo el primer
pago en el ejercicio 2008. La renta que devenga es del 12% anual, pagadera junto a la cancelación
de las amortizaciones.
SE PIDE:
1- De corresponder, realice los ajustes necesarios para dejar correctamente registrada la
operación de compra realizada el 01/06/2009.
2- Calcule y registre la renta que de devenga en el transcurso del ejercicio 2009.
3- Registre, de corresponder, el cobro de la amortización y de la renta del título producida en
el ejercicio 2009.
4- Exponga los saldos de las cuentas relacionadas con la inversión T. Público y sus resultados
vinculados al 31/12/2009, fecha de cierre de ejercicio.

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Combinaciones de Negocios
Caso práctico 1.
El 1-1-x1, “Vendedora S.A.” vendió todos los activos netos y negocios a la “Compradora S.A.”,
los que constituyen para ésta una unidad independiente de negocio. El Estado de Situación
Patrimonial de “Vendedora S.A.” al 31-12-x0 estaba compuesto por:
Estado de Situación Patrimonial

Al 31-12-x0
Caja y Bancos 185.000 Cuentas por pagar 200.000

Cuentas por cobrar (1) 400.000 Prestamos 400.000
Otros Créditos 15.000 Total Pasivo 600.000
Bienes de Cambio (2) 600.000
Bienes de Uso (3) 800.000 Capital Social 1.000.000
Res. No asignados 400.000
Total Activo 2.000.000 Total 1.400.000
Información Adicional:
1- La confirmación de las cuentas por cobrar reveló que existían incobrables por $ 10.000,
conforme a los criterios de incobrabilidad de la adquirente.
2- El valor de reposición de los bienes de cambio asciende a $ 600.000. Valor fiscal es de $
550.000.
3- El valor de reposición de los bienes de uso conforme al estado en que se encuentran es de $
1.000.000.-
4- El precio de la operación no sujeto a cambio es de $ 1.640.000 que es pagado de contado por
“Compradora S.A.” Conjuntamente abona $ 60.000 en concepto de: 1) honorarios de
escribanos y mediadores; y 2) gastos de transferencias de bienes de uso.
5- El 31-12-x1 el valor actual de los flujos de fondos de la unidad de negocio desarrollada por
COMPRADORA S.A. con los activos netos adquiridos a VENDEDORA S.A., asciende a $
2.500.000 y el valor contable de los activos netos de dicha unidad de negocio alcanza los $
1.850.000, excluido el valor llave.

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Caso práctico 2.
Los datos del presente caso son ídem al caso 1, con las siguientes variantes:
1. El precio de la operación está formado de un pago de $ 100.000 al momento de la operación
y el saldo con un Documento a Pagar a 365 días de plazo por un monto de $ 1.541.000.
Conjuntamente abona $ 60.000 en concepto de: 1) honorarios de escribanos y mediadores; y
2) gastos de transferencias de bienes de uso. La tasa pactada en la operación fue del 15%
anual.
2. El valor de vida útil remanente de los bienes de uso que forman parte de los activos netos
adquiridos es de 10 años.
3. “COMPRADORA S.A.” no tiene previsto en el momento de la compra realizar ningún plan
de reestructuración de la unidad de negocio adquirida.
SE PIDE:
Resuelva los casos 1 y 2 conforme a la R.T. 18 de la F.A.C.P.C.E.

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Créditos y Pasivos No Cancelables en Moneda
Anticipos recibidos Precio de Venta por

FECHA de CONCESIONARIA S.A. Unidad en TERMINAL S.A.
$ $
Set./X0 168.000 28.000
Oct./X0 136.000 27.200
Dic./X0 57.200 28.600
TERMINAL S.A. tiene una fecha posible de entrega de esta partida el 28/02/X1. Al cierre del
ejercicio comercial (31 de Diciembre de X0), se encuentran en stock 11 AUTOS y para la
fabricación del restante no existen en el mercado la materia prima ni los materiales necesarios, no
pudiendo asegurarse la fabricación del mismo.
TERMINAL S.A. le proporciona además los siguientes datos:
Costo de refabricación al cierre $ 23.600.

Costos directos de comercialización: 5%. Este porcentaje incluye costos adicionales de
disposición del acreedor: fletes, seguros Cargas y descargas.
Precio de venta de cada auto en el momento de la entrega: 28/02/X1: $ 29.200.-
Se Pide:
Para ambas empresas:
1. Efectuar las registraciones de acuerdo a la secuencia de operaciones realizadas.
2. Valuar al cierre y hacer los ajustes que correspondan conforme a la R.T. 17, secciones 5.5.2 y
5.17.
3. Efectuar las registraciones que correspondan en ambas empresas el 28/02/X1, cuando los
bienes son entregados, teniendo en cuenta que:
a) Se obtuvieron los materiales que no estaban disponibles al cierre para TERMINAL

S.A. pudiendo completar la entrega en forma total.
b) Los costos de refabricación no sufrieron modificaciones desde diciembre y el
precio de venta por cada unidad asciende a $ 29.200.-

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Pasivos en especie
La empresa “CONCESIONARIO AUTOMOTRIZ SA” mantiene al 31/12/08, fecha de cierre de

ejercicio económico, un “Anticipo de Cliente” recibido, según el detalle siguiente, que se
encuentra registrado en la cuenta del mismo nombre:
Fecha Monto Concepto

15/12/0 $195.000 Anticipo que congela precio, por el 100% del precio de venta de 3 pick-
8 up 4x4 cabina doble.
Al 31/12/08, ninguna de las unidades sobre las que se recibieron los anticipos había sido
entregada, contando con la siguiente información sobre el stock:
Modelo Observaciones
Pick-up Al 31/12/08, sólo estaban en existencia dos unidades, registradas a costo de reposición
4x4 de cierre ($45.000). La entrega de las unidades está pactada para el 09/01/09.
cabina Con respecto a la unidad faltante, el proveedor “AUTOLATINA SA” nos asegura el
doble envío de la misma en la segunda quincena de enero de 2009.
El precio de venta de las camionetas se mantuvo constante hasta el cierre del ejercicio.
Los gastos directos de comercialización están compuestos por los siguientes conceptos:
Comisiones sobre ventas: 2% sobre el precio de venta.
Impuestos sobre ventas: 3,3% sobre el precio de venta.
Costos adicionales de disposición: $2.000 por cada unidad (en concepto de flete, carga y
descarga).
Se pide: Cierre de ejercicio 31/12/2008 conforme a las NCP:

Valuar el activo Bienes de Cambio (pick-up 4x4 doble cabina) que se encontraban en existencia al
cierre y efectúe el ajuste, en caso de corresponder, para corregir el saldo contable.
Valúe el pasivo Anticipo de Clientes recibido por “CONCESIONARIO AUTOMOTRIZ SA” y
efectúe el ajuste, en caso de corresponder, para corregir el saldo contable.

Inversiones con carácter permanente en otras sociedades
a) El 15/07/07 Sol SA adquiere 3.000 acc. De Luna SA por $ 6.300 con ch. 010171 del Bco.
Francés.
b) El 01/08/07 Sol S.A. adquiere de Luna S.A. 5.250 acc. De VN $1, pagando por ellas $ 11.200
con ch. 010189 del Bco. Francés.
Patrimonio Neto de “Luna S.A.” a la fecha de cierre de su ejercicio económico (30/06/07) es:
Capital compuesto por 15.000 acc. De VN $1 c/u 15.000
Reservas 3.000
Res. No asig 10.000
Total PN 28.000
En el momento en que Sol SA adquiere las acciones, se tuvo en cuenta a los efectos contables la
siguiente circunstancia: Existe una previsión para Ds. Incobrables calculada en exceso por $
1.300.
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c) Operaciones que realizó Luna S.A. (emisora) durante su ejercicio económico, en el cuál no
hubo inflación:
20/09/07 pago de dividendos en efectivo por $ 1.000.
15/10/07 Pago de honorarios a Directores $ 3.000, que al 30/06/07 ya figuraban como pasivo.
20/11/07 Se regulariza el exceso de la previsión para deudores incobrables, con crédito a
Resultados Acumulados.
d) Se espera que las utilidades de los próximos 4 años justifiquen la inversión.
e) El resultado del ejercicio cerrado el 30/06/08 es de $ 2.800 (ganancia).
Se pide: registre las operaciones, Exposición en el Est. De Sit. Patrimonial y de Resultados al
31/12/08.
A) Bienes de Uso
Concepto Alta costo V.útil Datos adicionales:
Maquinarias en El 17/01/06 se compra una mesa para reunión con
Maquinaria 1 Ejerc. 3.00 10 8 sillas a $ 900 con ch. 017245 del Bco. Nac.
Maquinaria 2 1999 0 10 El 03/04/06 se vende el mueble y útil 1 a $ 650
2000 3.80 que nos pagan con ch. 024002 del Bco. Francés.
Muebles y 0
útiles 10 Método de amortización: constante.
Ms. y útiles 1 2001 Política de amortización: año de alta completo y no
1.20 el año de baja.
0
Se pide:
Presentar la hoja de trabajo y el anexo A de Bienes de Uso al 30/06/06.
Registrar contablemente la compra, venta y las amortizaciones.
Exposición en los estados patrimonial y de resultado.
B) Inversiones con carácter permanente en otras sociedades

El 06/08/05 “CAMPOS S.A.” adquiere el 30 % de las acciones de “La Delfina S.A.”, abonando
por ellas $ 8.400 con ch. 080255 del Bco. Nación.
El 15/09/05 logra adquirir de la misma empresa emisora un 30% más de acciones, pagando por
ellas $ 9.300
Con ch 080308 del Bco. Nación.
El Patrimonio Neto de La Delfina S.A. a la fecha de cierre de su ejercicio económico (30/06/05)

es:
Capital compuesto de 15.000 acciones de valor 15.000
nominal $ 1 c/u 3.000
Reservas 10.000
Resultados no asignados 28.000
Total del PN
En el momento que CAMPOS S.A. obtenía el control de La delfina S.A., se tuvo en cuenta la
siguiente circunstancia a los efectos contables:
Los bienes de cambio tienen un valor de reposición que resulta $ 1.000 menor a los
contabilizados por La Delfina S.A.
Operaciones que realizó La Delfina S.A. durante su ejercicio económico:
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20/09/05 Se contabiliza un mayor valor de los bienes de uso por $ 1.500.
15/10/05 La asamblea General Ordinaria decide desafectar una reserva facultativa para la compra
de una maquinaria, al no tener la misma el carácter de irrevocable, siendo el monto reservado de $
2.000.
El 30/06/06 el resultado del ejercicio es de $ 2.800 (ganancia).

Se espera que las utilidades de La Delfina S.A. de los próximos tres ejercicios justifiquen la
inversión.
Se pide:
Efectuar las registraciones contables correspondientes.
Realizar la medición y exposición al cierre, previa motorización.
C) Pasivos
CAMPOS S.A. recibió el 30/04/06 un préstamo del Bco. Nac. Arg. Por $ 7.000, a tres meses de
plazo, con un interés del 2% mensual directo, lo que totaliza un valor total de $ 7.420.
La empresa cancela sus operaciones en tiempo y forma.
Se pide:
Registrar el pasivo desde su inicio hasta la fecha de cierre.
Medición y exposición al cierre (30/06/06).
D) Valuación de pasivos fiscales

CAMPOS S.A. determinó para los ejercicios 2003, 2004, 2005 los siguientes resultados contables:
Ejercicio resultados
2003 400.000
2004 50.000
2005 380.000
De acuerdo a los papeles de trabajo del asesor impositivo se determinan las siguientes diferencias
entre los resultados contables e impositivos:
- Ingresos no gravados por las normas impositivas: $ 50.000 en 2003, $ $ 130.000 en 2004 y $
15.000 en 2005.
- Gastos no deducibles desde el punto de vista impositivo: $ 20.000 en 2003, $ 2.000 en 2004 y $
18.000 en 2005.
- La fecha de constitución de la empresa es el 01/07/03, en esa oportunidad se incurrieron en
gastos de organización por $ 150.000, que se amortizaron contablemente en 3 años.
Tributariamente fueron deducidos en el 2003.
- Contablemente la empresa amortiza sus bienes de uso, adquiridos el 07/03 por $ 150.000, en 2
años. Este tipo de bienes se amortiza en tres años impositivamente.
La tasa de impuesto a las ganancias para los períodos fiscales 2003/ 2004/ 2005 es del 35%.
Se pide:
Registración contable por el método de impuesto diferido.

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Ajustes de balance
La empresa ANIMATE II SA presenta al cierre de su ejercicio (31/12/X5) la siguiente
información:
REF. DETALLE SALDOS

1 CAJA 5.000
2 BANCO GRANDE C/C 35.000
MERCADERIA 50.000
3 DEUDORES POR VENTAS 80.000
BIENES DE USO (Neto de amortizaciones) 100.000
4 PROVEEDORES en U$S (19.750)
4 INTERESES (-) NO DEVENGADOS 380
SUELDOS Y CARGAS SOCIALES A
PAGAR (10.000)
CAPITAL SOCIAL (70.000)
RESERVA LEGAL (2.000)
RESULTADOS NO ASIGNADOS (119.630)
5 VENTAS (120.000)
5 COSTO DE VENTAS 50.000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 15.000
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 18.000
RESULTADO POR TENENCIA (12.000)
TOTAL 0
Se cuenta con la siguiente información adicional:
 Caja: al realizar el arqueo encontramos comprobantes por reparación de una fotocopiadora

por $ 500.
 Banco Grande C/C: de la conciliación bancaria surgieron las siguientes diferencias:

 Nota de débito por comisiones bancarias por $ 100.-
 Cheque de Pago Diferido emitido el 30/12/X5, fecha de pago 05/03/X6 por $ 5.000.
 Cheque Nº 8560 por $ 8.000.- no presentado a su cobro al cierre, fecha de pago:
15/12/X5.
 Deudores por ventas: dentro de los mismos encontramos la siguiente información:

 Anticipo del cliente Juan Gómez por $ 8.000. que no congela precio.
 Al deudor Jorge López debido al atraso que presentaba su deuda por $ 15.000, se le
iniciaron acciones judiciales para su cobro. Dicho saldo se encontraba previsionado 100 %
al cierre del ejercicio anterior.
 Proveedores en U$S: Corresponde a una compra de mercadería efectuada el 01/12/X5 por la

suma de U$S 5.000 a 60 días. Dicho importe incluye un interés del 2% mensual acumulativo.
De los papeles de trabajo surge que los saldos presentados están correctamente devengados,
quedando únicamente reconocer la diferencia de cambio de la moneda extranjera:

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Fecha Tipo de Cambio
Comprad Vendedor
or
31/12/X5 $ 3,92 $ 3,97
 Devolución de mercadería: Los saldos incluyen una venta de mercadería por la suma de
$10.000 en efectivo. El costo de venta de dicha mercadería, correctamente determinado,
asciende a $6.000. El cliente nos manifestó su decisión de devolver la mercadería por no ser
la solicitada. Al cierre, estaba pendiente la devolución. No se ha previsionado dicha situación.
Se pide: Efectuar los ajustes que correspondan, al cierre de ejercicio (31/12/X5), para dejar
correctamente los saldos contables a esa fecha conforme a las NCP.
Clasifique las partidas de la conciliación bancaria.

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Ajustes de balance
La empresa “LA BOMBA S.A.”, cuya actividad principal es la producción de jugos de soja, le
presenta al cierre (31/03/04) los siguientes saldos para su análisis y evaluación:
CUENTA SALDO
CAJA 12.000,-
(1) BANCO NACIÓN C/C 98.500,-
(1) BANCO CIUDAD C/C (5.000,-)
(2) DEBENTURES CON COTIZACIÓN 26.000,-
(3) DEUDORES POR VENTAS 6.000,-
(4) DOCUMENTOS A COBRAR 5.202,-
(4) INT. POSITIVOS NO DEVENGADOS (202,-)
(5) PREVISIÓN P/DS. INCOBRABLES 0,-
(6.1) MATERIA PRIMA – SOJA 170.000,-
(6.2) PRODUCTO TERMINADO – JUGO 280,-
(7) OBRA EN CONSTRUCCIÓN 220.000,-
TERRENO 80.000,-
MAQUINARIAS 50.000,-
AMORT. ACUM. MAQUINARIAS (10.000,-)
RODADOS 20.000,-
AMORT. ACUM. RODADOS (8.000,-)
INSTALACIONES 10.000,-
AMORT. ACUM. INSTALACIONES (8.000,-)
(8) ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO (100,-)
(7) OBLIG. A PAGAR BANCARIAS (220.000,-)
(9) HONORARIOS DIRECTORES A PAGAR (1.250,-)
(9) PROVISIÓN P/HONOR. DIRECTORES (3.000,-)
(11) PROVISIÓN P/IMP. A LAS GCIAS. (3.000,-)
CAPITAL SOCIAL (200.000,-)
APORTES IRREVOCABLES (20.000,-)
RESERVA LEGAL (16.630,-)
RESULTADOS NO ASIGNADOS (54.680,-)
VENTAS (800.000,-)
CMV 600.000,-
AMORTIZACIÓN BIENES DE USO 7.020,-
(10) SEGUROS 3.600,-
SUELDOS Y JORNALES 20.500,-
CARGAS SOCIALES 11.360,-
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3.500,-
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 2.900,-
(5) DEUDORES INCOBRABLES 0,-
(11) IMPUESTO A LAS GANANCIAS 3.000,-
TOTAL 0,-

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Información Complementaria:
(1) Luego de efectuadas las conciliaciones con los resúmenes bancarios correspondientes,
surgieron las siguientes diferencias:
a) Cheque de Pago Diferido Nº 1.003 emitido por “La Bomba SA” el 31/01/04 para el pago de un
proveedor por $15.300. Vencimiento: 16/03/04. Aún no fue presentado en el Banco Nación
para su cobro.
b) Depósito acreditado en el Banco Ciudad C/C contabilizado en el libro Banco Nación por
$30.000.-
c) Cheque Nº 807 emitido para la compra de útiles de oficina debitado en el Banco Ciudad.
Importe: $2.500.
(2) Títulos adquiridos el 01/07/03 por $80.000. Valor Nominal: $100.000. Devengan una renta del
8% anual pagadera los 30/06 y 31/12 de cada año. Amortización de capital: 2 pagos, uno el
31/12/03 y 31/12/04. La firma tiene intención de mantener los mismos hasta el vencimiento.
El valor de cotización al cierre es del 90% de su Valor Residual. La Comisión del Agente de
Bolsa es del 2,5%.-
(3) Contiene saldo acreedores de clientes por $2.200.-
(4) Crédito documentado por una venta de $5.000 efectuada el 01/03/04, a 60 días con un interés
acumulativo del 2% mensual. Debido a sus necesidades financieras, la firma decidió adelantar
su cobro aceptando la propuesta del Banco Ciudad, quién ofreció descontar los mismos a una
tasa del 1,5% mensual.
(5) Los incobrables por ventas efectuadas durante el presente ejercicio asciende a $3.000. Al
cierre del ejercicio anterior no se consideró la incobrabilidad de un cliente por $500 debido a
la celeridad con la cual se debió cerrar el balance, por cuanto se nos contrató sobre la fecha. La
previsión para incobrables 2.004, calculada en base al método estadístico, asciende a $8.160.
(6.1) Corresponde a 850 toneladas de soja adquiridas en el mercado de cereales para la producción
de jugos. El valor de cotización por tonelada al 31/03/04, según pizarras oficiales, es de $198.
Comisión de bolsa: 2%.
Por cada tonelada de soja se obtienen 500 litros de jugo. La incorporación de la materia prima
al proceso productivo no es significativa en el tiempo.-
(6.2) Al cierre quedaban en existencia 300 litros de jugo. Al 31/03/04, el costo de reproducción de
cada litro de jugo es de $0,98; precio de venta por litro es de $1,00; y gastos de venta: 5%.
(7) La empresa contrató con la firma “Construir S.A.” la construcción de un edificio destinado a
oficinas de administración. A fin de financiar la obra, se gestionó ante el Banco Federal un
préstamo por $1.000.000, a una tasa del 12% anual sobre saldos. Amortización: en un solo
pago a los 30 días de habilitada la obra.
Durante el ejercicio, “Construir S.A.” presentó ante la entidad bancaria los siguientes
certificados de obra a efectos de su reintegro:
Fecha Certificado Importe

01/04/03 1 $100.000
01/10/03 2 $120.000
(8) El 01/03/04 se recibió de parte de un cliente un anticipo que congela el precio de 150 litros de
jugo por $100. Los costos de flete y seguro para transportar cada litro de jugo hasta el cliente
es de $0,20.-

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(9) Al 31/03/03 se provisionaron honorarios para directores por $3.000. La Asamblea Ordinaria
reunida el 20/06/03 decidió asignar a los directores, sólo $1.250 debido a lo que consideró un
inadecuado desempeño durante el ejercicio. La provisión para el 2.005, hasta su aprobación
por la Asamblea, es de $2.500.
(10) Comprende:
a. Un seguro sobre la maquinaria principal de la firma. Prima: $4.800 anuales pagaderos por
trimestre adelantado. Vigencia: 01/07/03 a 30/06/05. A la fecha se adeuda el primer trimestre
del 2.004.
b. Un seguro sobre el automotor del directorio. Prima: $1.200 anuales. Vigencia: 01/01/04 a
31/12/04. Se pagó el 100% con la firma del contrato.
(11) Corresponde al impuesto determinado del ejercicio. La diferencia entre resultado contable e
impositivo se origina en amortizaciones impositivas por encima de las contables y asciende
a·$5.000. La alícuota del impuesto a las ganancias es del 30%.
Se pide:
1) Efectúe al 31/03/04 los ASIENTOS AJUSTES correspondientes a fin de dejar las partidas
correctamente valuadas, todo ello en a la normas contables profesionales vigentes en la
República Argentina.
2) Registre la acreditación del crédito documentado en nuestra cuenta bancaria al 01/04/04.-
Nota: El ejercicio debe ser analizado en forma íntegra por cuanto pueden existir datos
relacionados entre los casos.-

96/ 96

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UNIVERSIDAD DEL NORTE SANTO TOMAS DE AQUINO

SAN MIGUEL DE TUCUMAN - REPUBLICA ARGENTINA

CARRERAS: CONTADOR PÚBLICO

Cátedra: Contabilidad Superior

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Unidad Temática 7: Bienes de uso.

Unidad Temática 8: Activos intangibles.

Unidad Temática 9: Pasivo.

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ASIGNATURA CUATRIMESTRAL: 14 Semanas, incluye Clases, Parciales y Recuperaciones

Nº Semana Clases teóricas Clase práctica – Nº Practico

2 24/08 al 28/08 Introducción a la Materia. Modelos Contables. 2- Modelos Contables

3 31/08 al 04/09 Modelos Contables (continuación) 3- Caja y Bancos -Conciliación

4 07/09 al 11/09 Bienes de Cambio 5- Bienes de Cambio – Empresa

5 14/09 al 18/09 Bienes de Cambio (Continuación) 6- Bienes de Cambio – Empresa

6 21/09 al 25/09 Bienes de Uso (Continuación)

Sábado 26/09 Primer Examen Parcial de la Materia Hora a confirmar

7 28/09 al 02/10 Inversiones Transitorias 10- Inversiones - Depósitos a Plazo

8 05/10 al 09/10 Créditos 12- Créditos

9 12/10 al 16/10 Pasivos- Préstamos 14- Valuación de Créditos:

19/10 al 23/10 Pasivos Fiscales 16- PASIVOS - Prestamos

12 02/11 al 06/11 Estado de Evolución del PN 22- Estado Evolución PN

Miércoles Segundo Examen Parcial de la Materia Hora a confirmar

Lunes 30/11 Recuperación total Hora a confirmar

Se adjuntan Trabajos Prácticos dictados en Clases y los Adicionales al final de la presente

HORARIOS SE DESARROLLAN LAS ACTIVIDADES