Capítulo XV - Régimen de actualización cambiario(2212) 
aquella "ley del uno a uno" fue derogada parcialmente y modificada en
Art. 129(2209).—
Establécese un régimen de actualización de los créditos a favor del Estado,
administración central o descentralizada, y de los créditos a favor de los particulares,
emergentes de impuestos, tasas, contribuciones y multas, en la forma y condiciones
que se indican en los artículos siguientes.
En lo que hace a su competencia y en todo lo no especificado, en especial lo
referente a plazos, cómputo e índices aplicables, se estará a lo que disponga la
Secretaría de Hacienda dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos.
A los efectos indicados en el párrafo anterior, el importe en concepto de actualización
más los intereses resarcitorios no podrá exceder del que resulte de aplicar al monto
adeudado el doble de la tasa de interés activa de cartera general utilizada por el
Banco de la Nación Argentina en sus operaciones de crédito, sin perjuicio de la
aplicación de los intereses punitorios en los casos en que proceda.
El monto por actualización de los créditos que resulte de la diferencia entre su valor
actualizado y su valor original, participará de la misma naturaleza del crédito a que
corresponda.
1. Régimen de actualización
El  art. 129  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
Este régimen de actualización de los créditos a favor del Estado, administración central
o descentralizada, y de los créditos a favor de los particulares, tuvo vigencia desde el
7/4/1976(2210)  hasta el 1/4/1991 cuando comenzó a regir "la convertibilidad"(2211). El
6/1/2002, mediante una ley de emergencia pública y reforma del régimen
otro tanto, manteniendo expresamente derogadas, todas las normas legales o
reglamentarias que establecen o autorizan la indexación por precios, actualización
monetaria, variación de costos o cualquier otra forma de repotenciación de las deudas,
impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o servicios. Esta derogación se aplicó
aun a los efectos de las relaciones y situaciones jurídicas existentes, no pudiendo
aplicarse ni esgrimirse ninguna cláusula legal, reglamentaria, contractual o convencional
—inclusive convenios colectivos de trabajo— de fecha anterior, como causa de ajuste en
las sumas de pesos que corresponda pagar.
Con la promulgación de la reforma de la  ley 27.430(2213), se observan
excepciones(2214) donde se posibilita ajustar valores y/o bienes pero no en términos de
actualización de los créditos a favor del Estado, administración central o descentralizada,
o de los créditos a favor de los particulares como lo estipula el capítulo XV de la  ley
11.683.
2. El contenido del artículo
El art. 129 establece la obligación de pagar un incremento sobre el capital adeudado,
que no se asimila a ni a intereses ni sanciones. Esta actualización resguardaba —a la
fecha ha perdido vigencia— los créditos a favor del Estado, Administración central o
descentralizada, y los créditos a favor de los particulares, emergentes de impuestos,
tasas, contribuciones y multas.
Las leyes involucradas, que a lo largo de la vigencia de este régimen de actualización
tuvieron injerencia, fueron la ley 21.281 y la ley 21.734(2215).
En lo que refiere a las reglamentaciones que surtieron sus efectos, corresponde citar
aquellas suscriptas por la Secretaría de Hacienda res. SH 10/1988 y SH 193/1988 y la
Subsecretaría de Finanzas Públicas res. 36/1990 y 25/1991.
A esta altura sería lógico preguntarnos por qué encontramos una regulación sobre
actualización de deudas en la  ley 11.683,  siendo una posible respuesta, por la
depreciación monetaria. Si un responsable no abonaba un impuesto a su vencimiento y
dejaba pasar años sin pagar, los intereses resarcitorios y la multa aplicables cumplirían la
finalidad de resarcir o sancionar, pero no de actualizar el monto del capital que se dejó de
abonar correctamente. Ese tiempo y espacio en el que no se produjo la cancelación del
importe no puede recuperarse, y la depreciación monetaria de aquellos tiempos era tal,
que el ínfimo paso de los días convertía en bagatela, montos extraordinarios. Por ello,
para no privar al acreedor de lo que es suyo en su justa medida, se implementó la
actualización.
En cuanto a las críticas sobre este régimen inserto en el texto del procedimiento
tributario, los Dres. Giuliani Fonrouge y Navarrine opinan que la ley 21.281 es
exclusivamente tributaria y están de acuerdo con los propósitos inspiradores de la
ley,  pero discrepan con la técnica adoptada, de incorporar normas transitorias a un
régimen orgánico y permanente, como es el regulado por la  ley 11.683. Asimismo,
comparten la crítica que le dirige Martínez Molteni en el sentido de que hubiera sido
preferible sancionarla como ley independiente y de emergencia, paralela pero no
agregarla al texto mencionado(2216).
Esto ciertamente viene demostrado en la realidad, donde indefectiblemente los artículos
del capítulo XV de la  ley 11.683  han quedado sin aplicación alguna desde 1991,
confirmado ello en el año 2002, lo que nos lleva a casi tres décadas sin incidencia
práctica. Y si bien en la actualidad existen controversias sobre las prohibiciones de las
actualizaciones, la CSJN en el fallo "Candy"(2217)  confirmó aquellas disposiciones que
imposibilitan la indexación, más allá de haber hecho lugar a la petición de la empresa por
la confiscatoriedad que se probó en ese caso.
Y tal como se mencionara al comienzo del artículo, si bien la reforma introducida por
la ley 27.430 prescribe la posibilidad de actualizar ciertos parámetros, ajustar o revaluar,
ello no cambia la prohibición de la ley de emergencia pública del 2002 que continúa
vigente sin modificar la imposibilidad de aplicar el Régimen de Actualización bajo análisis.
En la redacción vigente, el art. 129 estipula la actualización emergente de impuestos,
tasas, contribuciones y multas, que se regirá por las disposiciones de la ley 11.683 y por lo
que disponga al efecto la Secretaría de Hacienda. Condiciona que el importe en concepto
de actualización más los intereses resarcitorios no exceda del que resulte de aplicar al
monto adeudado el doble de la tasa de interés activa utilizada por el Banco Nación en sus
operaciones de crédito. Por último, aclara que el monto por actualización de los créditos
que resulte de la diferencia entre su valor actualizado y su valor original, participará de la
misma naturaleza del crédito a que corresponda.
CRÉDITOS SUJETOS A ACTUALIZACIÓN
Art. 130(2218).—
Estarán sujetos a actualización:
a) Los impuestos, tasas y contribuciones regidos por la presente ley.
b) Los impuestos, tasas y contribuciones nacionales regidos por otras leyes.
c) Los impuestos, tasas y contribuciones, inclusive municipales, de aplicación
en jurisdicción nacional.
d) Los anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, correspondientes
a los citados tributos.
e) Las multas aplicadas con motivo de los mencionados tributos.
f) Los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren
devolución o compensaren.
El régimen de actualización será de aplicación general y obligatoria,
sustituyendo los regímenes propios que, en su caso, pudiesen existir para
algunos de los tributos mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la
aplicabilidad adicional de los intereses o recargos por mora, intereses
punitorios, demás accesorios y multa que aquéllos prevean.
El  art. 130  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
De fácil entendimiento, este artículo efectúa un detalle y enumeración taxativa de los
créditos sujetos a actualización respecto de los cuales el régimen será obligatorio y suplirá
a cualquier otro existente en dicha materia.
Los créditos sujetos a actualización son: los impuestos, tasas y contribuciones regidos
por la  ley 11.683  y por otras leyes, inclusive municipales, de aplicación en jurisdicción
nacional; sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones; las consecuentes
multas y los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren
devolución o compensaren.
PLAZO DE ACTUALIZACIÓN
Art. 131(2219).—
Cuando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a cuenta,
retenciones o percepciones y multas, se ingresen con posterioridad a la fecha fijada
 por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actualizará por el lapso
transcurrido desde dicha fecha y hasta aquella en que se efectuare el pago.
De recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actualizará de acuerdo con este
régimen, sin necesidad de liquidación e intimación previa por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, siendo suficiente la reserva formulada
en el título ejecutivo.
El  art. 131  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Los dos plazos de actualización que contempla este artículo se encuadran en: a) casos
donde el ingreso de lo debido se efectúe luego del vencimiento, y b) casos de ejecuciones
fiscales.
En el primer caso, el plazo de actualización de la deuda se contará por el lapso
transcurrido desde que se ingresaron los montos con posterioridad a la fecha fijada por los
respectivos vencimientos y hasta aquella en que se efectuare el pago.
En el segundo, la actualización correrá sin necesidad de liquidación e intimación previa,
siendo suficiente la reserva formulada en el título ejecutivo.
MULTAS ACTUALIZABLES
Art. 132(2220).—
Las multas actualizables serán aquellas que hayan quedado firmes y correspondan a
infracciones cometidas con posterioridad al 7 de abril de 1976.
En los casos de multas que hubieran sido recurridas y quedara firme la sanción,
corresponderá su actualización en los términos del artículo 131, considerando como
vencimiento el fijado en la resolución administrativa que la hubiera aplicado.
Ese modo de cómputo del período sujeto a actualización será aplicable aún cuando la
apelación de la multa integrara la del impuesto respectivo y en la proporción en que
éste fuera confirmado.
El  art. 132  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Cuando trata la actualización de las multas, la ley se refiere a multas firmes por
infracciones posteriores al 7/4/1976. Para el caso de las multas recurridas y que luego
adquieran firmeza, correrá la actualización considerando como vencimiento el fijado en la
resolución administrativa que la hubiera aplicado hasta aquella en que se efectuare el
pago, de conformidad con el art. 131. Y de apelarse la multa con el impuesto respectivo,
se aplicará actualización en la proporción que este sea confirmado.
PAGO DE LA ACTUALIZACIÓN
Art. 133(2221).—
La obligación de abonar el importe correspondiente por actualización surgirá
automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna por parte del ente acreedor.
Esta obligación subsistirá no obstante la falta de reserva por parte de aquél al recibir
el pago de la deuda por los tributos o sanciones y mientras no se haya operado la
prescripción para el cobro de ellos. En los casos en que se abonaren los tributos o
sanciones sin la actualización y/o intereses correspondientes, los montos respectivos
 estarán también sujetos a la aplicación del presente régimen desde ese momento, en
la forma y plazos previstos para los tributos.
El  art. 133  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Sobre la primera parte de este artículo en particular, la sala II de la CNFed.
Contenciosoadministrativo(2222)  señaló que, cuando los impuestos se ingresen con
posterioridad a la fecha fijada por sus respectivos vencimientos la deuda se actualizará
por el lapso transcurrido desde dicha fecha y hasta aquella en que se efectuara el pago,
surgiendo la obligación de abonar el importe correspondiente por actualización
automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna por parte del ente acreedor,
declarando que, tratándose una obligación exigible de dar una cantidad de dinero
fácilmente liquidable (art. 520, párr. 1º, Cód. Proc. Civ. y Com.) pues el procedimiento a
seguir para ello se encuentra reglado en la ley de rito de la materia y las normas dictadas
en su consecuencia, este ordenamiento no requiere el cumplimiento de una intimación
administrativa previa al libramiento de la boleta de deuda y a la acción judicial tendientes
al cobro de la actualización monetaria en cuestión.
En cuanto a las demás disposiciones del artículo, a su vez, cabe observar que si los
tributos o sanciones se abonaren sin la actualización y/o intereses correspondientes,
comenzará a correr desde ese momento sobre los montos debidos respectivos, el
presente régimen de actualización.
Art. 134(2223).—
El monto de actualización correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta,
retenciones y percepciones, no constituye crédito a favor del contribuyente contra la
deuda del tributo al vencimiento de éste, salvo en los supuestos en que el mismo no
fuera adeudado.
Cuando el monto de actualización citado en el párrafo precedente y/o el de los
intereses respectivos no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo,
formarán parte del débito fiscal y les será de aplicación el presente régimen desde
ese momento, en la forma y plazos previstos para el tributo.
El  art. 134  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal  sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
No constituye crédito a favor del contribuyente contra la deuda del tributo al vencimiento
de este el monto de actualización correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta,
retenciones y percepciones. La salvedad planteada indica que ello no será de aplicación
en los supuestos en que el tributo no fuera adeudado, o sea, que se genere un saldo a su
favor porque ingresó los pagos, pero en rigor de verdad, no debía el impuesto.
Formarán parte del débito fiscal el monto de actualización correspondiente a los
anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones y/o el de los intereses respectivos
cuando no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo, siéndoles aplicables
consecuente y nuevamente las normas de actualización.
Art. 135(2224).—
En los casos de pago con prórroga, la actualización procederá sobre los saldos
adeudados, hasta su ingreso total.
El  art. 135  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Cuando existan pagos con prórroga se aplicará actualización sobre los saldos
adeudados hasta su ingreso total.
Art. 136(2225).—
La actualización integrará la base para el cálculo de las sanciones y accesorios
previstos en esta ley o los de carácter específico establecido en las leyes de los
tributos a los que este régimen resulta aplicable. Asimismo, la actualización integrará
la base del cálculo para la aplicación de los intereses del artículo 52, cuando ella se
demandare judicialmente.
El  art. 136  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Las previsiones del artículo son coincidentes con la práctica que —en el momento en
que se tuvo vigencia el régimen— llevaba a considerar a la actualización en conjunto con
el gravamen, entonces es consecuente con ello que se prevea que la actualización
integrará la base para el cálculo de las sanciones y accesorios. Lo mismo se establece
respecto de los intereses punitorios pues la actualización integrará la base del cálculo para
la aplicación de los intereses del art. 52, cuando ella se demandare judicialmente.
Art. 137(2226).—
Cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos solicitare embargo preventivo
por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes, podrá incluir en
dicha cantidad la actualización presuntiva correspondiente a la misma, sin perjuicio de
la determinación posterior del impuesto y de la actualización adeudada.
El  art. 137  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Esta norma surge como complemento del art. 111 de la ley 11.683, según el cual la AFIP
podrá decretar medidas precautorias como embargo preventivo o, en su defecto, inhibición
general de bienes por la suma que presumiblemente adeudaren los contribuyentes o
responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios. Es por ello que, pudiendo
embargar por el impuesto supuestamente debido, también le deberá adicionar la
actualización según las normas de este capítulo.
RECLAMO ADMINISTRATIVO
Art. 138(2227).—
 Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de actualización, derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
procederá el reclamo administrativo —que se resolverá sin sustanciación— indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
únicamente en lo que se refiere a aspectos ligados a la liquidación del mismo. de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
Cuando dicho reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la
procedencia del gravamen, serán aplicables las disposiciones que rigen esta En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
última materia inclusive en lo que hace a la correspondiente actualización. ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
El  art. 138  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma 1. El contenido del artículo
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
El presente condiciona la procedencia de la demanda contenciosa por repetición de
servicios.
tributos a la cancelación de la actualización correspondiente al impuesto sujeto a repetir.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
Art. 140(2229).—

Serán de aplicación a las actualizaciones las normas de esta ley referidas a

1. El contenido del artículo
Particularmente esta norma nos acerca dos situaciones para que el agraviado proceda
según corresponda:
1) Ante la disconformidad que pudiera plantearse contra la intimación de la actualización
debida al Fisco, se podrá presentar un descargo en sede administrativa que se resolverá y
llevará a cabo sin sustanciación.
2) Si el reclamo refiere a discutir el gravamen más su actualización, al estar ligadas las
discusiones, serán aplicables las disposiciones que rigen aquella materia.
Art. 139(2228).—
aplicación, percepción y fiscalización de los tributos con las excepciones que se
indican en este Capítulo.
El  art. 140  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.

Para que proceda la repetición prevista en el artículo 83 deberá haberse satisfecho el

importe de la actualización correspondiente al impuesto que se intente repetir.

El  art. 139  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
1. El contenido del artículo
Estipula que a este capítulo le serán aplicables las disposiciones de la ley 11.683, salvo
que se dispusiere algo diferente específicamente.
 VIGENCIA
Art. 141(2230).—
Serán actualizadas en los términos de esta ley las obligaciones tributarias
correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones,
cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicación de la  Ley Nº
21.281, pero solamente desde esa fecha.
El  art. 141  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Calificada doctrina explica que la presente disposición se imponía para mantener la
unidad de concepto con la idea central de que la actualización solo procede en el
supuesto de mora del deudor. En efecto, si la obligación tributaria hubiera vencido con
anterioridad a la publicación de la  ley 21.281  (7/4/1976), aquel no podría soportar los
perjuicios de una ley que no regía al tiempo del vencimiento. En principio, las leyes
tributarias solo rigen para lo futuro, es decir, son ultraactivas; y tal es lo que sanciona el
art. 128 para la actualización. En consecuencia, la exigencia legal de actualizar la deuda
por depreciación monetaria debe hacérsela efectiva a partir de la vigencia de la  ley
21.281(2231).
ACTUALIZACIÓN A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES
Art. 142(2232).—
También serán actualizados los montos por los que los contribuyentes solicitaren
devolución, repetición, pidieren reintegro o compensación.
Dichos montos se actualizarán desde la fecha de pago o presentación de la
declaración jurada que dio origen al crédito a favor de los contribuyentes o
responsables.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando se trate de compensaciones
que operen dentro del mismo impuesto o entre los impuestos a las ganancias y a los
activos, la actualización procederá desde la fecha en que el saldo acreedor a
compensar haya sido susceptible de ser imputado como pago.
El  art. 142  de la  ley 11.683,  t.o. en 1998 y sus modificaciones, al igual que todas las
normas que conforman el capítulo XV "Régimen de Actualización" de esa ley de rito no
son pasibles de aplicar desde el 1/4/1991, fecha en la que comenzó a regir la ley de
convertibilidad, prohibición confirmada el 6/1/2002 mediante la sanción de la ley de
emergencia pública y reforma del régimen cambiario que mantiene expresamente
derogadas todas las normas legales o reglamentarias que establecen o autorizan la
indexación por precios, actualización monetaria, variación de costos o cualquier otra forma
de repotenciación de las deudas, impuestos, precios o tarifas de los bienes, obras o
servicios.
En tal sentido, la regulación del régimen de actualización sigue plasmada en el texto
ordenado, pero hasta tanto una nueva ley disponga la posibilidad efectiva de aplicar
regímenes de actualización o indexación, no existe autorización legal para aplicarlo a
obligaciones tributarias al amparo de este capítulo.
1. El contenido del artículo
Aquí se dispone que la actualización de los montos se aplicará también para los
contribuyentes en devoluciones, repeticiones, reintegros o compensaciones, los que
correrán desde el pago o la presentación de la declaración. Para el caso de
compensaciones del mismo impuesto, se computarán desde que el saldo haya sido
susceptible de ser imputado como pago.
Al respecto, si bien en la actualidad no rige disposición alguna sobre actualización y
tasas aplicables, oportunamente resultaron de aplicación sendas resoluciones de las
dependencias autorizadas a hacerlo dentro de la órbita del Poder Ejecutivo, más
precisamente de lo que hoy es el Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, por propia
delegación legislativa a favor de la autoridad administrativa.
Fueron esas reglamentaciones las que trajeron algunos puntos conflictivos como por
ejemplo el hecho de cuestionarse la diferencia entre la tasa aplicable a las actualizaciones
de las deudas contra el Estado y las deudas que debía pagar el Estado.

En tal contexto, en relación con la actualización monetaria se llegó a señalar que la

existencia de dos regímenes distintos sobre el tópico como consecuencia de haberse
dictado las res. 10/1988, 36/1990, 50/1990 y 56/1990 uno para los créditos del Estado y
otro para los de los particulares, no altera el principio de igualdad (art. 16 de la CN), toda
vez que cada uno de ellos resulta aplicable a todos aquellos que se encuentran en la
situación que las normas respectivas prevén: deudor o acreedor del Fisco nacional(2233).

A su vez, la procedencia de la revalorizacio´n de las sumas a la que alude el original art.

129 de la ley 11.683 (hoy 142) trajo consigo varios inconvenientes en cuanto a establecer
el momento en el que puede atribuirse la constitución en mora del deudor que se
identifique como un requerimiento inequi´voco de la devolucio´n de lo ingresado.

Sobre el particular, en el fallo "Procter && Gamble"(2234)  la Corte nos dejó las
siguientes conclusiones:

1) El segundo párrafo del  art. 129  de la  ley 11.683  —texto según ley 23.549, BO del
26/1/1988 y su fe de erratas, BO del 4/4/1988— establecía que los montos se actualizarán
desde la fecha de interposición del pedido de devolución, del reclamo administrativo, de la
demanda judicial, o del pedido de reintegro o compensación según corresponda; y la
modificación introducida por la ley 23.871 (BO del 31/10/1990 y su fe de erratas, BO del
9/11/1990), no alteró la norma en cuanto al inicio del cómputo de la actualización.

2) Sin embargo, la ley 23.905 (BO del 18/2/1991) sustituyó el segundo párrafo del art.
129 de la ley de rito, al establecer en su art. 19, punto 9, que dichos montos se
actualizarán desde la fecha de pago o presentación de la declaración jurada que dio
origen al crédito a favor de los contribuyentes o responsables. El art. 28 de esta ley de
reforma dispuso su entrada en vigencia al día siguiente de su publicación en el Boletín
Oficial, pero, en su inc. 6º, exceptuó, entre otras normas, "Las del punto 9 del art. 19 que
tendrá efecto para los créditos a favor del contribuyente o responsable originados a partir
de la vigencia de la presente ley".

3) Y concluyó que con ello así, no cabe duda que los créditos reclamados en ese caso
(pagos sin causa efectuados por una empresa el 29/3/1988, 27/4/1988 y 22/1/1990) se
habían originado en pagos sin causa realizados con anterioridad a la entrada en vigencia
de la ley 23.905 y que, por ende, su suerte se rige por las disposiciones del art. 129 de la
ley de rito, según texto de la ley 23.871, cuyo párrafo segundo, como se dijo, preveía la
actualización de los pagos sin causa solo desde la fecha del reclamo administrativo, y no
desde la fecha de pago.

4) Sin embargo, la empresa formuló su reclamo administrativo recién el 30 de diciembre

de 1993. Así las cosas y, en tanto que la Ley de Convertibilidad del Austral 23.928 (BO del
28/3/1991) derogó, con efecto a partir del 1 de abril de 1991, todas las normas legales o
reglamentarias que establecían o autorizaban la indexación por precios, actualización
monetaria, variación de costos o cualquier otra forma de repotenciación de las deudas
(conf. art. 10), señaló que no correspondía calcular actualización alguna,  en el  sub lite,
entre la indicada fecha de reclamo y la que resulte del efectivo pago.