Admón. de Peq. Negocios - Módulo Ii - Gestión Empresarial - 2021-1

ADMINISTRACIÓN DE
PEQUEÑOS NEGOCIOS
CUARTO SEMESTRE
Componente de Formación para el Trabajo
DATOS DEL ALUMNO
Nombre: ________________________________________________
Plantel:_________________________________________________
Grupo: ________ Turno: __________ Teléfono: ________________
Guía de Aprendizaje Módulo II:

Gestión Empresarial
JAIME BONILLA VALDEZ
Gobernador del Estado de Baja California
CATALINO ZAVALA MÁRQUEZ

Secretario de Educación y Director General del ISEP del Estado de Baja California
JAVIER GONZÁLEZ MONROY

Subsecretario de Educación Media Superior, Superior e Investigación
VÍCTOR GONZÁLEZ VERDUZCO

Director General del CBBC
JESÚS ERNESTO ROBLES RODRÍGUEZ

Director de Planeación Académica del CBBC
PLANEACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (RIEMS)

Módulo II: Estructura Financiera y Jurídica
Edición, febrero de 2014
Actualizado por: Lic. Ailil Salahaw Santillana Moga

Con el apoyo en la revisión:
Lic.José Mauricio Duarte Prado
ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (MEPEO)

Módulo II: Gestión Empresarial
Edición, febrero de 2019
Actualizado por:
Lic. Laura Yaneth Ley Uribe
Lic. Denisse Fernández Humanes
Lic. Margarita Castillo González
Lic. Dianna Lizeth Celaya Quintero
Lic. Alejandro Jiménez De los Santos
Reimpresión, febrero de 2021
En la realización del presente material, participaron:
La presente edición es propiedad

JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS
del Colegio de Bachilleres del Mtro. Alfredo Sánchez Orozco
Estado de Baja California.
Prohibida la reproducción total o EDICIÓN, FEBRERO DE 2021

parcial de esta obra. Mtro. Gerardo Enríquez Niebla
Ing. Diana Castillo Ceceña
ÍNDICE
¾ Presentación
¾ Competencias Genéricas
¾ Competencias Profesionales Básicas
¾ Enfoque de la capacitación
¾ Propósito del módulo
¾ Ubicación de la capacitación
¾ Mapa de la capacitación
SUBMÓDULO 1 PLAN DE PRODUCCIÓN ....................................................................... 12
SUBMÓDULO 2: FINANZAS APLICADAS ........................................................................ 58
SUBMÓDULO 3: FIGURA JURÍDICA ............................................................................. 124
REFERENCIAS ......................................................................................................................... 167

PRESENTACIÓN
Con la puesta en marcha del Modelo Educativo para la Educación Obligatoria (MEPEO) (SEP,
2017), se realizó una reestructuración de los programas de estudio de primero a sexto semestre
por lo que fue necesario realizar una adecuación de los materiales didácticos de apoyo para los
estudiantes y docentes.
Es importante mencionar que el MEPEO, no significa un cambio total de los manifiestos y

preceptos educativos que caracterizaron la Reforma Integral de la Educación Media Superior
(RIEMS); sino que significa: fortalecimiento, articulación, organización y concreción de aspectos
educativos y pedagógicos, tal como se manifiesta en los siguientes párrafos:
“El Modelo educativo 2016 reorganiza los principales componentes del sistema educativo
nacional para que los estudiantes logren los aprendizajes que el siglo XXI exige y puedan
formarse integralmente... En este sentido, el planteamiento pedagógico -es decir, la
organización y los procesos que tienen lugar en la escuela, la prácticas pedagógicas en el
aula y el currículum- constituyen el corazón del modelo”.
“...El cambio que se plantea está orientado a fortalecer el sentido y el significado de lo que se
aprende. Se propone ensanchar y hacer más sólidos el entendimiento y la comprensión de los
principios fundamentales, así como de las relaciones que los contenidos generan entre sí. La
memorización de hechos, conceptos o procedimientos es insuficiente y hoy ocupa demasiado
espacio en la enseñanza. El desarrollo de las capacidades de pensamiento crítico, análisis,
razonamiento lógico y argumentación son indispensables para un aprendizaje profundo que
permita trasladarlo a diversas situaciones para resolver nuevos problemas. Los aprendizajes
adquieren sentido cuando verdaderamente contribuyen al pleno desarrollo personal y de los
individuos”. (SEP, 2016: 15-18).
En este sentido, todas las Guías de Actividades del Alumno para el Desarrollo de Competencias de
las diferentes asignaturas de los Componentes de Formación Básica y Propedéutica así como de
las Guías de Aprendizaje de los distintos módulos del Componente de Formación para el Trabajo,
fueron adecuadas a los lineamientos pedagógicos antes citados y a los nuevos programas de
estudio emanados del MEPEO.
Conscientes de la dificultad para que el alumnado tenga acceso a una bibliografía adecuada
pertinente y eficaz con el entorno socioeconómico actual, el CBBC brinda la oportunidad a los
estudiantes de contar con materiales didácticos para el óptimo desarrollo de los programas de
estudio de las asignaturas que comprende el Plan de Estudios Vigente. Cabe subrayar que,
dichos materiales son producto de la participación de docentes de la Institución, en los cuales han
manifestado su experiencia, conocimientos y compromiso en pro de la formación de los jóvenes
bachilleres.
Es necesario, hacer énfasis que la guía no debe ser tomada como la única herramienta de
trabajo y fuente de investigación, ya que es imprescindible que los estudiantes lleven a cabo
un trabajo de consulta e investigación en otras fuentes bibliográficas impresas y electrónicas,
material audiovisual, páginas Web, bases de datos, entre otros recursos didácticos que apoyen
su formación y aprendizaje.
COMPETENCIAS GENÉRICAS
Se autodetermina y cuida de sí.
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que
persigue.
CG1.1 Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y debilidades.
CG1.2 Identifica sus emociones, las maneja de manera constructiva y reconoce la necesidad de solicitar
apoyo ante una situación que lo rebase.
CG1.3 Elige alternativas y cursos de acción con base en criterios sustentados y en el marco de un proyecto
de vida.
CG1.4 Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
CG1.5 Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones.
CG1.6 Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos

géneros.
CG2.1 Valora el arte como manifestación de la belleza y expresión de ideas, sensaciones y emociones.
CG2.2 Experimenta el arte como un hecho histórico compartido que permite la comunicación entre individuos
y culturas en el tiempo y el espacio, a la vez que desarrolla un sentido de identidad.
CG2.3 Participa en prácticas relacionadas con el arte.
3. Elige y practica estilos de vida saludables.

CG3.1 Reconoce la actividad física como un medio para su desarrollo físico, mental y social.
CG3.2 Toma decisiones a partir de la valoración de las consecuencias de distintos hábitos de consumo y
conductas de riesgo.
CG3.3 Cultiva relaciones interpersonales que contribuyen a su desarrollo humano y el de quienes lo rodean.
Se expresa y comunica.
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de

medios, códigos y herramientas apropiados.
CG4.1 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
CG4.2 Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que
se encuentra y los objetivos que persigue.
CG4.3 Identifica las ideas clave en un texto o discurso oral e infiere conclusiones a partir de ellas.
CG4.4 Se comunica en una segunda lengua en situaciones cotidianas.
CG4.5 Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.
Piensa crítica y reflexivamente.
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.

CG5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de sus
pasos contribuye al alcance de un objetivo.
CG5.2 Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones.
CG5.3 Identifica los sistemas y reglas o principios medulares que subyacen a una serie de fenómenos.
CG5.4 Construye hipótesis y diseña y aplica modelos para probar su validez.
CG5.5 Sintetiza evidencias obtenidas mediante la experimentación para producir conclusiones y formular
nuevas preguntas.
CG5.6 Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar información.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros puntos
de vista de manera crítica y reflexiva.
CG6.1 Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de
acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
CG6.2 Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias.
CG6.3 Reconoce los propios prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer nuevas evidencias, e integra
nuevos conocimientos y perspectivas al acervo con el que cuenta.
CG6.4 Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética.
Aprende de forma autónoma.
7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida.

CG7.1 Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.
CG7.2 Identifica las actividades que le resultan de menor y mayor interés y dificultad, reconociendo y controlando
sus reacciones frente a retos y obstáculos.
CG7.3 Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
Trabaja en forma colaborativa.
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

CG8.1 Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso
de acción con pasos específicos.
CG8.2 Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
CG8.3 Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta
dentro de distintos equipos de trabajo.
Participa con responsabilidad en la sociedad.
9. Participa con una conciencia cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo.
CG9.1 Privilegia el diálogo como mecanismo para la solución de conflictos.
CG9.2 Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.
CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones,
y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
CG9.4 Contribuye a alcanzar un equilibrio entre el interés y bienestar individual y el interés general de la
sociedad.
CG9.5 Actúa de manera propositiva frente a fenómenos de la sociedad y se mantiene informado.
CG9.6 Advierte que los fenómenos que se desarrollan en los ámbitos local, nacional e internacional ocurren
dentro de un contexto global interdependiente.
10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias, valores, ideas
y prácticas sociales.
CG10.1 Reconoce que la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de igualdad de dignidad y derechos
de todas las personas, y rechaza toda forma de discriminación.
CG10.2 Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones culturales mediante la
ubicación de sus propias circunstancias en un contexto más amplio.
CG10.3 Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y convivencia en los contextos
local, nacional e internacional.
11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables.

CG11.1 Asume una actitud que favorece la solución de problemas ambientales en los ámbitos local, nacional
e internacional.
CG11.2 Reconoce y comprende las implicaciones biológicas, económicas, políticas y sociales del daño
ambiental en un contexto global interdependiente.
CG11.3 Contribuye al alcance de un equilibrio entre los intereses de corto y largo plazo con relación al ambiente.
COMPETENCIAS PROFESIONALES BÁSICAS
CPBA1. Identifica y aplica el espíritu emprendedor y empresarial de su entorno de manera
creativa, mediante un anteproyecto de negocio.
CPBA2. Desarrolla el análisis del mercado potencial mediante la metodología de investigación

enfocada a su entorno actual.
CPBA3. Diseña su plan de introducción al mercado con base a la investigación de su entorno,

estableciendo los parámetros necesarios para su proyecto de negocios.
CPBA4. Analiza y formula los presupuestos necesarios para su plan de producción

considerando su entorno actual.
CPBA5. Aplica y evalúa las diferentes fuentes de financiamiento, estados de resultados

proyectados y analiza la información, con el fin de determinar los recursos enfocados a su
contexto económico.
CPBA6. Identifica y selecciona la figura jurídica adecuada para su negocio e investiga los
trámites, permisos y licencias necesarios para operatividad en su localidad.
CPBA7. Diseña la estructura adecuada para su proyecto y elabora el manual de organización,

estableciendo las políticas y procedimientos para el desempeño de las funciones del personal,
adecuando a las exigencias de los sectores productivos.
CPBA8. Integra expediente de trabajo y aplica correctamente la normatividad laboral vigente

para desarrollar el contrato de trabajo y manuales necesarios para la operación de los
recursos humanos de una empresa.
CPBA9. Aplica las medidas de seguridad e higiene para el control de material y del
establecimiento de acuerdo a las normas vigentes en la localidad, así como el cuidado del
medio ambiente.
CPBA10. Elabora los elementos de la mezcla de mercadotecnia aplicados a su proyecto

mediante el desarrollo de su creatividad y estrategias para comercialización en su entidad.
CPBA11. Establece los principales proveedores y necesidades propias del giro de la

empresa, y elabora presupuestos para la producción del proyecto de acuerdo a los costos
reales de su comunidad.
CPBA12. Diseña la estrategia de la asistencia del cliente para realizar el proceso de venta
de su negocio acorde al giro y necesidades de su entorno.
MÓDULO GESTIÓN
II EMPRESARIAL
ENFOQUE DE LA CAPACITACIÓN
La capacitación para el trabajo de Administración de Pequeños Negocios, se encuentra centrada
en el campo disciplinar de las Ciencias Sociales, el cual conforme el Marco Curricular Común tiene
la finalidad de cubrir las necesidades de los estudiantes de bachillerato, ya que en él se integran
asignaturas que le permitirán abordar aspectos particulares de distintas disciplinas, con la intención
de adquirir los elementos necesarios para incorporarse a la vida laboral, favoreciendo un análisis
con visión emprendedora sobre los factores y elementos fundamentales que intervienen en la
productividad y competitividad de una organización y su relación con el entorno socioeconómico o
bien ingresar en el sistema de educación superior.
Aunado a lo anterior, la capacitación tiene como propósito: Desarrollar competencias y habilidades

prácticas que permitan formar en el educando una actitud positiva hacia el trabajo, un espíritu
emprendedor y su integración al sector productivo.
En este sentido, el estudiante al cursar esta capacitación, desarrolla las competencias que le
permitirán continuar sus estudios universitarios; asimismo, favorece el sentido de apreciación hacia
los procesos productivos, porque aunque el bachillerato que se encuentran cursando es general y
los prepara para ir a la universidad, es importante que aprendan un oficio y adquieran una actitud
positiva para el desempeño de las habilidades adquiridas.
La capacitación para el trabajo de Administración de Pequeños Negocios, es una herramienta

valiosa porque con su contenido y estructura propicia el desarrollo como persona visionaria,
competente e innovadora. Su finalidad es garantizar el adecuado tránsito de saberes actualizados,
que demandan los escenarios locales, nacionales e internacionales.
Para el desarrollo de las actividades de aprendizaje de la capacitación, se utilizarán diversos

recursos desde material bibliográfico, videos, investigación de campo, etc., así como realizar
actividades prácticas de forma individual o en equipo. Además de aplicar la evaluación de
acuerdo al enfoque por competencias ya que éste es un proceso continuo de saberes en donde
el alumno toma un papel fundamental, y permite obtener evidencias, utilizando la autoevaluación,
coevaluación y heteroevaluación.
Finalmente la capacitación tiene como principal objetivo que el alumno adopte un rol activo y
participativo en la construcción de su conocimiento y el desarrollo de sus competencias, así como
la contextualización adecuada para resolver los problemas del entorno a los que se enfrenta,
ya sea profesionales o personales a través del desarrollo de actividades de forma individual, en
equipos o grupal.
Los saberes que se desarrollarán en la capacitación de Administración de Pequeños Negocios,

se distribuyen en cuatro Módulos y éstos se encuentran divididos en los diferentes semestres de
la capacitación, los submódulos que la integran son: Emprendimiento, Investigación de Mercado,
Plan de Introducción al Mercado, Plan de Producción, Finanzas Aplicadas, Figura Jurídica,
Manual Organizacional, Recursos Humanos, Cultura Organizacional y Mezcla de Mercadotecnia,
Comercialización y Servicio al Cliente, mismos que le permiten desempeñarse en una actividad
laboral como auxiliar administrativo, además de desarrollar actividades productivas por su propia
cuenta con una actitud emprendedora, identificando y aplicando el conocimiento de la empresa y
las organizaciones, tomando en cuenta su entorno, el uso eficiente de los recursos y el cuidado
del medio ambiente.
PROPÓSITO DEL MÓDULO

Elabora estudios financieros, que determinen las necesidades de recursos económicos, su origen y
uso futuro a través de la formulación de diversos presupuestos y estados financieros proyectados.
Selecciona la figura jurídica óptima que adoptará la empresa y la realización de los trámites, así
como la gestión de permisos y licencias requeridas por el negocio para su operación dentro de
un marco de legalidad, con una actitud emprendedora, de compromiso, visión, creatividad y la
adaptación proactiva.
UBICACIÓN DE LA CAPACITACIÓN
1er. semestre 2do. semestre 3er. semestre 4to. semestre 5to. semestre 6to. semestre
Matemáticas I Matemáticas II Matemáticas III Matemáticas IV Matemáticas V Filosofía
Ecología y Medio
Química I Química II Biología I Biología II Geografía
Ambiente
Estructura Historia
Ética I Ética II Física I Física II Socioeconómica Universal
de México Contemporánea
Introducción Todas las Todas las
Metodología de Historia de Historia de
a las Ciencias asignaturas que asignaturas que
la Investigación México I México II
Sociales se imparten en se imparten en
Taller de cada plantel de cada plantel de
Taller de Lectura 5to. semestre de 6to. semestre de
Lectura y Literatura I Literatura II
y Redacción II los Componentes los Componentes
Redacción I
de Formación de Formación
Inglés I Inglés II Inglés III Inglés IV Básica y Básica y
Propedéutica Propedéutica
CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO EN ADMINISTRACIÓN DE
Informática I Informática II
PEQUEÑOS NEGOCIOS
TUTORÍAS
MAPA DE LA CAPACITACIÓN
MÓDULO I MÓDULO II MÓDULO III MÓDULO IV
Emprende
Gestión Mezcla de
Productos y Diseño Empresarial
Empresarial Mercadotecnia
Servicios
SUBMÓDULO 3 SUBMÓDULO 2 SUBMÓDULO 1
Manual
Emprendimiento Plan de Producción Mercadotecnia
Organizacional
38 horas 38 horas 38 horas
38 horas
Investigación de
Fianzas Aplicadas Recursos Humanos Comercialización
Mercado
38 horas 38 horas 38 horas
38 horas
Plan de Introducción Cultura

Figura Jurídica Servicio al cliente
al Mercado Organizacional
36 horas 36 horas
36 horas 36 horas
SUBMÓDULO 1
PLAN DE PRODUCCIÓN
Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en CPBA 4. Analiza y formula los presupuestos
distintos contextos mediante la utilización de medios, necesarios para su plan de producción
códigos y herramientas apropiados. considerando su entorno actual.
CG4.1 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones
lingüísticas, matemáticas o gráficas.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y

relevancia general, considerando otros puntos de vista de
manera crítica y reflexiva.
CG6.2 Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios
y falacias.
Formación para el Trabajo - Cuarto Semestre
SUBMÓDULO Plan de Producción

1
Interdisciplinariedad Ejes transversales
ü Matemáticas IV ü Emprendimiento
ü Contabilidad ü Vinculación laboral
ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios
de nivel superior
Aprendizajes esperados
y Emplea los elementos que integran un presupuesto, sus características e importancia

para optimizar recursos de un negocio, siendo consciente en la toma de decisiones que
repercutan en el bien común de los participantes del negocio.
y Comprueba la importancia de utilizar una fuente de financiamiento de acuerdo a los

recursos iniciales con los que cuenta el negocio, relacionándose con distintas personas
de forma colaborativa, para trabajar en equipo y hacer crecer los ingresos de la empresa,
desarrollando una actitud ética y responsable.
Conocimientos Básicos Habilidades Actitudes

y Conceptos básicos de y Reconoce los conceptos de y Toma decisiones de
los presupuestos. presupuestos. manera consciente e
y Presupuesto de capital y Estima el total de sus recursos informada asumiendo
inicial. financieros. las consecuencias.
y Presupuesto de bienes y Reconoce la clasificación del y Se relaciona con las
de capital. activo fijo con que cuenta. personas de forma
y Presupuesto de capital y Identifica los principales insumos colaborativa.
de trabajo. que forman el producto. y Se informa a través de
y Presupuesto de gastos y Reconoce la importancia de los diversas fuentes antes
de operación. egresos de la empresa. de tomar decisiones.
y Presupuesto de y Identifica los importes de las
inversiones. inversiones necesarias.
y Mezcla de recursos. y Analiza las fuentes del
y Presupuesto de ingresos financiamiento.
por ventas. y Identifica la naturaleza de sus
ingresos.
12 PLAN DE PRODUCCIÓN
ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS
Son muy importantes tus expectativas para este semestre, por lo que te pedimos escribas a
continuación lo que esperas de tu capacitación de Administración de Pequeños Negocios:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
ACTIVIDAD DIAGNÓSTICA
Contesta la siguiente guía, con base en tus conocimientos adquiridos:
1. Se refiere a los elementos, partes o sustancias de las que está compuesto el producto de la
empresa:
a. Materia prima b. Precio c. Maquinaria d. Mano de obra
2. Es una secuencia de operaciones expresada en forma gráfica. Es una forma para detallar y
analizar el proceso de fabricación de un producto o prestación de un servicio:
a. Diagrama de flujo b. Proceso de fabricación

c. Plantilla de personal d. Procedimiento
3. Son aquellos que no pueden asociarse directamente con la fabricación de cada unidad producto,
o prestación de servicios del negocio. Se incurre en estos gastos independientemente de la
cantidad de bienes que se produzcan o vendan:
a. Costos variables b. Gastos de operación c. Costos fijos d. Gravámenes
4. Es el conjunto de actividades que se llevan a cabo para elaborar un producto o prestar un

servicio. En él se conjuntan la maquinaria, la materia prima y el recurso humano necesarios
para realizarlo:
a. Plantilla de personal b. Proceso de producción

c. Distribución de la planta d. Asignación de precio
5. Algunos ejemplos de bienes de capital de un negocio son:
a. Materias primas e insumos. b. Maquinaria y equipos.

c. Empleados y operarios. d. Documentos y presupuestos
SUBMÓDULO 1 13
6. Para determinar el precio de venta de un producto además de considerar el costo de las

materias primas que intervienen en su elaboración es importante tomar en cuenta conceptos
como el pago de energía eléctrica, publicidad, agua, sueldos, renta, etc. Estos conceptos son
ejemplos de:
a. Utilidad bruta b. Gastos de operación c. Gastos de compra d. Costo de producción
7. A las ventas que ya incluyen los descuentos y rebajas otorgadas a los clientes, así como las
devoluciones hechas por los mismos se les llama:
a. Ventas totales b. Ventas brutas c. Ventas netas d. Ingresos brutos
8. Para todo negocio, es vital y bien sabido que la diferencia entre sus ingresos y sus costos,
constituye:
a. El precio factible b. Margen de contribución

c. Margen de utilidad d. Punto de equilibrio
¡
NÚMERO DE ACIERTOS: ________________ TR BUEN
AB
AJ
O!
REVISÓ: ______________________________
ACTIVIDAD DE COEVALUACIÓN
ACTIVIDAD 1
Una vez contestada la actividad diagnóstica individual intercambia tu guía de aprendizaje con el
compañero de al lado. Tu profesor mencionará las respuestas correctas para cada reactivo.
Califica las respuestas de tu compañero y anota tu nombre en el espacio que dice REVISÓ, anota
también el número de aciertos que obtuvo.
Conocer los conceptos básicos del Plan de Producción, describir el proceso de

producción, tomando en cuenta la naturaleza del negocio y los medios de producción
que se van a incorporar.
ACTIVIDAD 2
Da lectura al siguiente material para que puedas realizar las actividades.
El Plan de Producción tiene como objetivo describir las operaciones de la empresa, es decir, el
proceso fabricación del producto o de prestación del servicio, así como los recursos humanos,
materiales, financieros y tecnológicos necesarios para el funcionamiento de dichas operaciones.
Veamos los siguientes conceptos para su entendimiento.
Proceso de Fabricación o Prestación de Servicio
Cada proceso de fabricación de productos o de prestación de servicios debe estar planificado

y programado, detallándose los recursos físicos (materias primas, maquinaria, herramientas)
y humanos que son necesarios, su coste, así como la descripción de los diferentes procesos,
actividades o tareas a realizar, la capacidad máxima de producción y medidas medioambientales
y de prevención de riesgos laborales.
Producción
Se denomina producción a cualquier tipo de actividad destinada a la

fabricación, elaboración u obtención de bienes y servicios.
Recursos Necesarios (Materias Primas/Insumos)
Además, de cuantificar los recursos necesarios para elaborar los productos terminados o prestar
los servicios, debemos calcular los consumos totales de materias primas y auxiliares.
Costes de Producción
Los costes de producción podemos dividirlos en costes de realización del pedido (materias primas
y auxiliares, costes de personal, costes energéticos), costes de estructura (de amortización del
edificio, nave, maquinaria, instalaciones, etc.) y gastos generales (alquiler, administrativos, de
gestión y rotura de stocks, financieros, de mantenimiento).
Presupuesto. Es un esquema escrito de tipo general o específico en el que se determinan en

términos numéricos o cuantitativos (dinero, unidades de producción, etc.), el origen y asignación
de los recursos de la empresa, durante un período específico.
Características
El presupuesto se diferencia de otras etapas de la producción porque:
• Es un esquema.
• Se elabora en un documento ordenado sistemáticamente.
• Se formula para un período determinado.
• Se expresa en términos cuantitativos.
• Puede ser general o específico, dependiendo de si se refiere a toda la empresa o a una
parte de ella.
Lineamientos para su formulación
• Hay que mantener una revisión constante de las cifras.

• No deben ser muy rígidos.
• Debe manifestar el límite y el alcance de las cifras establecidas.
• Debe establecerse el período para el que se elabora.
SUBMÓDULO 1 15
Tipos de presupuestos
Aunque existen diferentes clasificaciones, un sistema de presupuestaria integral en un negocio o

empresa debe incluir los siguientes tipos de presupuestos:
1. Presupuestos operativos. Presupuestos de ventas, presupuestos de producción,

presupuestos de compra, presupuesto de mano de obra, presupuesto de gastos, presupuesto
de materia prima.
2. Presupuestos de capital. Presupuestos de inversiones capitalizables, presupuestos de
activo fijo como: maquinaria y equipos, edificios y construcciones, mobiliario, etc.
3. Presupuestos financieros. Balance general presupuestado, estado de resultados
presupuestado, estado de origen y aplicación de recursos, de flujo de caja.
Los presupuestos son de gran importancia, ya que sirven como

estándar o patrón de ejecución, generan una comprensión más clara
de las metas organizativas, establecen una base para la realización de
las actividades más adecuadas ya que con ellos las desviaciones son
fácilmente identificables y ayudan a tener claro el rumbo al que se dirige
la empresa, evitando la pérdida de recursos en actividades dispersas e
inadecuadas.
Cámara Santa Cruz de Tenerife. Recuperado de:
http://www.creacionempresas.com/plan-de-viabilidad/que-es-un-plan-de-empresa-viabilidad/produccion-y-operaciones
Describir el proceso de producción, tomando en cuenta la naturaleza del negocio y los

medios de producción que se van a incorporar.
Atiende la exposición de tu profesor sobre el siguiente tema para que puedas realizar la actividad
Independientemente de si se va a producir, maquilar o

comprar en un principio, es necesario conocer el proceso
de producción o prestación de servicios de la empresa. El
proceso de producción es el conjunto de actividades que
se llevan a cabo para elaborar un producto o prestar un
servicio. En él se conjuntan la maquinaria, la materia prima
y el recurso humano necesarios para realizar el proceso. El
proceso de producción debe quedar establecido en forma
clara, de modo que permita a los trabajadores obtener el
producto deseado con un uso eficiente de los recursos
necesarios. Debe considerarse también que este proceso
tendrá que evitar cualquier daño probable al medio o a la
sociedad en general.
El proceso de producción se establece, siguiendo el procedimiento que a continuación se describe:
• Determinar todas las actividades requeridas para producir un bien o prestar un servicio.
• Organizar las actividades de manera secuencial.
• Establecer los tiempos requeridos para llevar a cabo cada actividad.
Ejemplo #1: Descripción del proceso productivo de tortilla de maíz
Actividad Tiempos requeridos

1. Recepción de materia prima (masa) 20 mins.
2. Almacenamiento 30 mins.
3. Colocación de masa en alimentador 15 mins.
4. Mezclado con agua 10 mins.
5. Colocación de masa húmeda en la máquina 5 mins.
6. Corte y horneado de tortilla 20 mins.
7. Recibo de tortillas en canastas 5 mins.
Ejemplo #2: Descripción del proceso productivo de una camisa
Material, herramientas y equipos requeridos: tela, cierres, botones, cinta de medir,

máquina de coser, cortadora, remalladora, perforadora, plancha, moldes, reglas,
tijeras, agujas, tizas de colores.

1. Diseño 2 hrs.
2. Selección de material 1 hr.
3. Trazo 3 hrs.
4. Corte de tela 1 hr.
5. Habilitado 30 mins.
6. Costura 1 hr.
7. Remallado 30 mins.
8. Acabado 30 mins.
9. Planchado 10 mins.
ACTIVIDAD 3 (INTEGRACIÓN)
Acude a cualquier lugar donde se lleve a cabo un proceso de producción o de prestación de un

servicio común y cotidiano, obsérvalo tomando nota de los medios de producción que intervienen
en el proceso (tortillería, elaboración de raspados, limpiaduria, lavandería, etc.). Presenta por
escrito un reporte acerca de lo observado y coméntalo al grupo.
SUBMÓDULO 1 17
ACTIVIDAD 4 (EQUIPO DE PROYECTO)
Por medio de una tabla realiza un formato (ejemplo 1 y 2) donde describas el proceso de producción
de tu producto o servicio, tomando en cuenta material necesario o materia prima, tiempos requeridos
e imagen del servicio o producto.
Proceso de tu producto/servicio: ________________________
Materia prima requerida: _______________________________
Diagrama de Flujo o Flujograma
Definición
El diagrama de flujo es una representación gráfica que desglosa un proceso
en cualquier tipo de actividad a desarrollarse tanto en empresas industriales
o de servicios y en sus departamentos, secciones u áreas de su estructura
organizativa.
Objetivo
Representar gráficamente las distintas etapas de un proceso y sus interacciones, para facilitar
la comprensión de su funcionamiento. Es útil para analizar el proceso actual, proponer mejoras,
conocer los clientes y proveedores de cada fase, representar los controles, etc.
Para la representación de un proceso administrativo utilizaremos la simbología ANSI, a continuación,

se presenta la simbología más representativa.
SIMBOLOGÍA (ANSI- AMERICAN NATIONAL STANDARD INSTITUTE)

Inicio/ Fin: Indica el inicio y el final del diagrama de flujo.
Operación/ Actividad: Símbolo de proceso, representa la realización de una

operación o actividad relativas a un procedimiento.
SÍ/NO Decisión o Alternativa: Indica un punto dentro del flujo en que son posibles
caminos alternativos.
SÍ/NO
Conector: Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama con
otra parte lejana del mismo.
Línea conectora: sirve de unión entre dos símbolos.
Documentación: Representa cualquier tipo de documento que entre, se utilice,

se genere o salga del procedimiento.
Archivo: Representa un archivo de oficina.
El diagrama de flujo del proceso de producción es una secuencia de operaciones expresada en

forma gráfica. Es una forma de detallar y analizar el proceso de producción, mediante el uso de un
diagrama de flujo.
SIMBOLOGÍA (ASME- AMERICAN STANDARD MECHANICAL ENGINNERING)
Operación: Cualquier actividad que dé como resultado un cambio físico o
químico en un producto o componente del mismo. Incluye también el ensamble
y desensamble de productos.
Inspección: Cualquier comparación o verificación de características contra los

estándares de calidad o cantidad establecidas para el mismo.
Transporte: Cualquier movimiento que no sea parte integral de una operación

o inspección.
Retraso o Demora: Cualquier período en el que un componente del producto

esté esperando para alguna operación, inspección o transporte.
Almacenamiento: Mantener un producto o materia prima en el almacén, hasta

que se requiera para su uso o venta.
Línea conectora: sirve de unión entre dos símbolos.

Es necesario diseñar y conocer el proceso productivo o de prestación de servicios de la empresa,
para determinar actividades, responsables, tiempos y costos; de esta información se podrá derivar
la capacidad productiva de la empresa.
SUBMÓDULO 1 19
Ejemplo de diagrama de flujo de proceso
Una vez determinados los pasos del proceso de producción es necesario elaborar un diagrama
de flujo de proceso con el fin de identificar los tiempos muertos originados por el transporte. Estos
transportes pueden ser realizados por la máquina o el personal correspondiente.
Recepción de materia prima
Transporte
Almacenamiento
Transporte
Colocación de masa en alimentador
Mezclado con agua
Transporte
Colocación de masa húmeda en la máquina
Transporte por la máquina
Corte y horneado de tortilla
Transporte por la máquina
Recibo de tortillas en canasta
Recibo de tortillas en canasta
Con la ayuda del docente y tu participación elabora en el siguiente espacio un diagrama

de flujo del cobro de mercancía en una tienda de autoservicio. A continuación, se
enlistan las actividades.
1. Inicio.
2. Saludar al cliente.
3. Preguntar si encontró lo que buscaba. (Si
la respuesta es SÍ continúa tu proceso, si la
respuesta es NO, acompaña al cliente a la
búsqueda del producto solicitado o uno similar.
4. Tomar el producto.
5. Registrar el precio de venta.
6. Cobrar al cliente.
7. Regresar el cambio
8. Entregar ticket de compra al cliente.
9. Empacar producto.
10. Agradecer al cliente por su compra.
11. Fin
SUBMÓDULO 1 21
ACTIVIDAD 6
Elabora el diagrama de flujo de un proceso para tu proyecto de negocio (producto o servicio) que
seleccionaste.
Conocer y calcular el monto del capital inicial con el que se cuenta para iniciar un negocio.
¿Qué entiendes por Capital Inicial?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Da lectura a los siguientes temas, subrayando lo más importante de cada concepto.
Finanzas: Es una de las funciones básicas de la Administración que se relaciona con la obtención,
el manejo y el control de los recursos financieros de un negocio o empresa. Algunas actividades
importantes en esta función que un administrador debe realizar son la determinación de las
necesidades de financiamiento, las selecciones de la mejor alternativa en cuanto a fuentes, tipo
y condiciones de financiamiento se requieren. Otro aspecto importante, tiene que ver con el
manejo adecuado de los recursos financieros mediante la elaboración de presupuestos y estados
financieros que arrojen información oportuna que permita tomar las mejores decisiones de carácter
administrativo y operativo. Además, deben establecerse y aplicarse sistemas eficientes para el
manejo eficiente de estos recursos que son limitados y vitales para cualquier empresa.
Estructura Financiera: Es la forma en que están compuestos los recursos económicos de la

empresa. La estructura financiera de un negocio muestra el total de los recursos de una empresa
y si son parte del capital o son deuda.
Capital Inicial: Es la cantidad de dinero propio que aporta una persona cuando va a iniciar un
negocio. El cual puede incrementarse posteriormente con nuevas aportaciones.
Deuda: Es la cantidad de dinero que no es propio, sino que se debe a otras personas o instituciones
que nos hicieron préstamos, nos vendieron a crédito o les debemos dinero por sueldos, impuestos,
etc.
Determinación del Monto del Capital Inicial con que se cuenta: Antes de iniciar un proyecto
de negocios es muy importante determinar el dinero con el que contamos para iniciar. Hecho lo
anterior, podemos determinar la cantidad de recursos adicionales que se requieren y de dónde
los vamos a obtener.
¿Qué te falta para iniciar

tu negocio?
Capital $ 47 (61%)
Ideas ! 37 (48%)
Socio :) 7 (9%)
Tiempo ... 6 (7%)
Motivación 12 (15%)
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ACTIVIDAD 7
Del siguiente listado de conceptos económicos, identifica con una √ aquellos que constituyen
recursos propios y con una X aquellos que son recursos ajenos:
RECURSOS PROPIOS AJENOS
1. Se compra automóvil, pagándolo de contado.
2. Se adquiere una camioneta con un valor de $95,000.00 de los
cuales sólo se ha dado 20% de su valor.
3. Se tienen ahorros por $50,000.00 en Bancomer.
4. Se adquirió un financiamiento en Banamex por $38,000.00 para la
compra de equipo electrónico.
5. Se compra ropa con valor de $2,480.00 en Coppel, misma que se
pagará en abonos semanales.
6. El Sr. Roberto Hernández, nos firma dos pagarés por valor de
$10,000.00.
7. Mis joyas personales están valuadas en $135,000.00.
8. Se compra una casa con un valor de $1, 200,000.00 a pagar en
un plazo de 15 años.
9. Se rentó el terreno ubicado en el centro de la ciudad por
$200,000.00 anuales a una empresa comercial.
10. Se compra sala, comedor y cocina integral con valor de $62,285.00
en Famsa, misma que se pagará en abonos quincenales.
SUBMÓDULO 1 23
ACTIVIDAD 8
Del siguiente listado, identifica con una √ los recursos propios y con una X los recursos ajenos, que
componen la estructura financiera de tu familia.
VALOR TIPO DE
RECURSOS FAMILIARES PROPIOS AJENOS
ESTIMADO COMPRA
1.-Televisión 32” Panasonic $
2.- Comedor de 8 pzas.
3.-Consola “Xbox”
4.-Lap top Acer
5.-Tableta 7” Android
6.-Sala de 3 pzas.
7.-Equipo Modular Sony
8.-Refrigerador 11” LG
9.-Lavadora para 13 kg. Mabe
10.-Recámara de 5 pzas.
TOTAL $
Esta tabla muestra en términos generales la estructura financiera de tu familia que en lo básico
presenta las mismas características de cualquier negocio. Aun cuando se tengan muchos bienes
propios; a veces debido a su naturaleza no se puede disponer inmediatamente de ellos o son tan
básicos que no es prudente venderlos para iniciar un negocio. Es importante que tengas en cuenta
el hecho de que una de las principales excusas, la cual no es válida, para iniciar un negocio es
el decir que no se tiene dinero para iniciar, que hay una idea muy interesante que ronda nuestro
cerebro; pero que lo que nos hace falta es dinero para comenzar.
En la siguiente tabla se muestran los bienes y recursos propios de un negocio. Escucha la

explicación de tu docente.
RECURSOS PROPIOS MONTO
Escritorio 5,000.00
Impresora 2,000.00
Teléfono inalámbrico 1,500.00
Cafetera 1,200.00
Regletas 2,000.00
Archivero 4,000.00
Sillas secretariales 4,300.00
TOTAL 20,000.00
ACTIVIDAD 9
Llena el siguiente formato #1 correspondiente al capital inicial, es decir, aquellos recursos de los
que tu o tu familia en el caso de que se trate de un negocio familiar, podrían disponer para iniciar
un negocio propio. Asigna un valor estimado para cada elemento.
FORMATO #1
RECURSOS PROPIOS MONTO
TOTAL
Elaborar el presupuesto de Bienes de Capital de acuerdo a las necesidades de un negocio.
Bienes de Capital: Son aquellos bienes de naturaleza permanente o fija que la empresa requiere
para llevar a cabo las actividades que están relacionadas con su propósito principal. Estos bienes
son indispensables para la producción de artículos, la prestación de servicios, la distribución, la
venta y el manejo de las actividades administrativas.
SUBMÓDULO 1 25
Los principales bienes de capital se pueden clasificar en los siguientes rubros los cuales pueden
presentar variaciones de acuerdo a la naturaleza del negocio.
Edificio: El local, la oficina, la planta, el almacén, el terreno, etc.
Instalaciones: eléctrica, de gas, telefónica, agua, etc.
Maquinaria: cortadoras, estufas, empaquetadoras,

máquina de soldar, refrigeradores, planchas, etc.
Equipos: copiadora, escritorios, mostradores,

camiones repartidores, microondas, etc.
Herramientas: llaves, pinzas, desatornilladores,

serruchos, etc.
Utensilios y Enseres: cucharas, cuchillos, engrapadoras,

ollas, platos, etc.
Las características de estos bienes de capital deben especificarse, tomando en cuenta los objetivos
de producción. Su tamaño, la cantidad de los mismos, el material de que están hechos, su dureza
o resistencia, deben estar acordes con las características del proceso productivo o de prestación
de servicio en el que se emplearán.
LISTADO DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS
Nombre
Características del equipo,
del equipo,
maquinaria, herramientas
maquinaria, Importancia * Proveedor Costo
o instalaciones (marca,
herramientas o
modelo, capacidad, etc.)**
instalaciones.
Tortec 50 * 4 m. de largo por 1 m.
ancho. Alto 2 m, Corriente
TORTIMAC $70,000
monofásica.
Consumo 40 kg. gas por día
Alimentador * GA50 0,97 m. de largo por
0,60 ancho 1.08 m. de alto.
TORTIMAC $7,000
Corriente monofásica o
trifásica 1 MOTOR
Tanque de gas * 100 kg. SILZA $500
Báscula * 0.5 m de largo por 0.4m de
REYCA $2,099
ancho. 0.3 m de alto.
3 canastas * 75 cm de diámetro 45cm de INDUSTRIAL
200 c/u
alto. UTENSILIOS,S.A.
Mostrador ** 2 m. de largo por 1 m. de
MUEBLES DEL
ancho 1.20 m. de alto de $400
VALLE
madera
3 bancos ** MUEBLES DEL
50 cm. de alto madera $50 c/u
VALLE
Caja registradora ** TEC MA-1350 SUPPLIES GUYS $2,882
* Indispensable
** Necesario, pues de no tenerlas, el proceso es muy lento; deseable para hacer la producción
rápida o segura.
SUBMÓDULO 1 27
ACTIVIDAD 10
Ejercicio #1 De la siguiente lista, identifica aquellos elementos que son parte de los bienes de
capital de una empresa (papelería) y clasifícalos según su naturaleza.
BIENES DE CAPITAL SÍ NO CLASIFICACIÓN
1. Mostrador
2. Automóvil
3. Estantes
4. Engargoladora
5. Fólderes
6. Enmicadora
7. Copiadora
8. Instalación eléctrica
9. Televisión
10. Equipo de aire acondicionado
11. Máquina registradora
12. Engrapadora
13. Refrigerador
14. Instalación para suministro de agua
15. Local
16. Cuadernos
17. Perforadora
18. Hojas blancas
19. Radio
20. Vitrinas
Ejercicio #2 De la siguiente lista de elementos, identifica aquéllos que son bienes de capital de
una panadería y clasifícalos según su naturaleza.
BIENES DE CAPITAL SÍ NO CLASIFICACIÓN
Horno
Charolas
Harina
Pinzas
Mesas
Pasteles
Estufa
Tortillero
Palas de madera
Instalación eléctrica
Ollas
Anota el número de aciertos obtenidos:
En equipos de tres personas, investiga los bienes de capital necesarios para que
pueda operar un negocio, cuyo ramo, distinto para cada equipo, el maestro te lo
proporcionará. Realiza una exposición de los resultados obtenidos.
Algunos ejemplos de negocios pueden ser:
• Café Internet • Abarrotes

• Dulcería • Estéticas
• Peletería • Restaurante
• Lavandería • Papelería
Listado de bienes de capital necesarios

NEGOCIO: __________________________
Nombre
Características del equipo,
del equipo,
maquinaria, herramientas
maquinaria, Importancia * Proveedor Costo
o instalaciones (marca,
herramientas o
modelo, capacidad, etc.)**
instalaciones.
* Indispensable
** Necesario, pues de no tenerlas, el proceso es muy lento; deseable para hacer la producción
rápida o segura.
SUBMÓDULO 1 29
Instrumento de evaluación
Utiliza la siguiente rúbrica para evaluar las exposiciones de tus compañeros.

Marca con una X en el cuadro que corresponda a tu apreciación acerca de la
exposición de tus compañeros: EXCELENTE, REGULAR U OPORTUNIDAD
DE MEJORA.
OPORTUNIDAD DE
CRITERIOS EXCELENTE REGULAR
MEJORA
Saludan y explican de
Presentan al equipo y una manera amplia Saludan y no es clara No saludan y no
mencionan el negocio y clara el negocio la explicación del explican el negocio a
a exponer. a exponer ante sus negocio a exponer. exponer.
compañeros.
Al exponer mencionan Al exponer solo Al exponer no
Mencionan los bienes todo los bienes de mencionan algunos de mencionan todos
de capital necesarios capital necesarios los bienes de capital los bienes de capital
para ese negocio. para el negocio necesarios para ese necesarios para ese
expuesto. negocio negocio.
Al estar exponiendo Al estar exponiendo
Ejemplifican el uso Al estar exponiendo
utilizan ejemplos para no utilizan ejemplos
en el negocio de los utilizan ejemplos
explicar los bienes reales ni coherentes
bienes de capital reales acerca de los
de capital totalmente de los bienes de
mencionados. bienes de capital.
coherentes y reales. capital.
En su presentación
En su presentación
Utilizan algunas hacen uso de algunas En su exposición no
hacen uso de material
ilustraciones alusivas imágenes alusivas hacen uso de material
alusivo a los bienes
a los bienes de a los bienes de alusivo para los
de capital en todo
capital. capital pero son poco bienes de capital.
momento. Es creativo.
atractivas.
Durante su
Durante su Durante su
presentación se
presentación se presentación no
Muestran seriedad desenvuelve bien, no
desenvuelven con se desenvuelve
durante la exposición muestran seriedad en
seguridad y confianza, bien, no muestra
y respeto a sus su totalidad y olvidan
muestran seriedad seguridad, confianza
compañeros. algunos detalles de
y respeto ante sus y respeto frente a sus
su exposición frente a
compañeros. compañeros.
sus compañeros.
Al finalizar su Al finalizar su Al finalizar su
Agradecen al final
presentación presentación presentación no
de su presentación y
agradece la atención y agradece y no agradece ni contesta
resuelven dudas de
contesta dudas de sus contesta las preguntas preguntas de sus
sus compañeros.
compañeros. de sus compañeros. compañeros.
Da lectura al siguiente tema relativo al Presupuesto de Bienes de Capital.
Presupuesto de Bienes de Capital. Es un documento que nos presenta por anticipado y en forma
ordenada y sistemática los bienes de capital que se requieren para iniciar un negocio, y por otro
lado; el costo de adquisición de los mismos los cuales se suman para dar un total que representa
la cantidad de recursos económicos que se requieren para la obtención de los mismos.
Formulación del Presupuesto de Bienes de Capital. Es muy importante incluir todos los bienes,
maquinarias, herramientas, instalaciones y equipos que se requieren de acuerdo al proceso
productivo o de prestación del servicio y considerar los volúmenes de producción proyectados
para determinar con precisión la cantidad y las características de los mismos.
PRESUPUESTO DE BIENES DE CAPITAL
A continuación, se presenta un ejemplo de Presupuesto de Bienes de Capital de un Negocio:
PRESUPUESTOS DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS

BIENES DE CAPITAL NECESARIOS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Computadora 1 15,000.00 15,000.00
Góndola 1 7,500.00 7,500.00
Mostrador 1 1,500.00 1,500.00
TOTAL 24,000.00
Recuerda que si vas a rentar

el local no debes incluirlo en el
presupuesto, así como tampoco
las instalaciones con las que ya
cuente el mismo.
SUBMÓDULO 1 31
ACTIVIDAD 12
Elabora el presupuesto de bienes de capital que utilizarás para desarrollar el producto

o servicio de tu negocio (incluye las instalaciones requeridas de acuerdo a los servicios
que son necesarios), utilizando el siguiente formato.
PRESUPUESTOS DE BIENES DE CAPITAL NECESARIOS
BIENES DE CAPITAL NECESARIOS CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
TOTAL
Una vez calculado el equipo necesario, puede determinarse el tamaño de la planta, o en este caso
del local basándose en el número de áreas requeridas. Lee con atención el siguiente material.
• Diseñar la distribución de la planta y oficinas atendiendo a las características del proceso

de producción o prestación del servicio, garantizando la mayor eficiencia posible.
El lugar de trabajo es el espacio físico donde se reúnen

personas, equipos, herramientas y materias primas para
elaborar un producto terminado.
Para poder diseñar la distribución de planta, es necesario

tomar en cuenta el diagrama de flujo de proceso elaborado
con anterioridad, pues a través de él será posible detectar
el orden de las actividades y de esta forma, evaluar cuál es
la secuencia óptima del equipo y el lugar más apropiado
para las herramientas.
Otro aspecto muy importante a considerar, es la

distancia entre los distintos puntos de operación, pues si
el equipo está muy distante entre una operación y otra,
pueden ocasionarse altas pérdidas de productividad;
por otro lado, si el equipo está muy cercano, puede
incurrirse en problemas de flujo de materia prima o bien
en problemas de seguridad. Con base en lo anterior,
es necesario contar con conocimiento sobre las
dimensiones del equipo y la cantidad de personas que
estarán trabajando con él. En caso de que se tengan
planes de expansión en el mediano o largo plazo y
el proceso comprenda instalaciones especiales, es
conveniente tomar en cuenta cuál sería la distribución
de la planta en ese caso y que no se requerirá una
inversión muy elevada, para en un futuro llevar a cabo
los cambios pertinentes.
La conveniencia general de un edificio para un tipo dado de negocio depende de los requerimientos
funcionales de éste. Por ejemplo, para un restaurante es ideal estar en un solo nivel. Otros factores
importantes son la edad y condiciones del edificio; los riesgos de incendio, la calefacción y aire
acondicionado, la iluminación y los servicios sanitarios, las entradas y salidas. Es evidente que estos
factores tienen un peso diferente para una fábrica que para un almacén mayorista o una tienda de
venta al menudeo. Pero, en todo caso, no deben pasarse por alto la comodidad, conveniencia y
seguridad de los empleados y clientes del negocio.
“Lograr una buena distribución física significa disponer de las instalaciones físicas de
modo que contribuyan a la eficiencia en las operaciones de la empresa”
SUBMÓDULO 1 33
Ejemplo de distribución de la planta y croquis
CROQUIS
https://www.google.com.mx/search?q=distribucion+de+planta+en+una+empresa&rlz=1C1CHBD_esMX785MX785&sou
rce=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwiZoI60-5LeAhWT-lQKHRbzBYYQ_AUIDigB&biw=1093&bih=526#imgrc=3sL
RXBtEiXacrM
Área/Equipo/Maquinaria Base de cálculos m2

Alacena Tamaño de la Alacena 2.0
Cocina Especificación de construcción 30
Escritorio Tamaño del escritorio 1.05
Estufa Tamaño de la estufa 1.5
Fregadero Tamaño del fregadero 1.2
Mesa de trabajo Tamaño de la mesa de trabajo 3.0
Refrigerador Tamaño del Refrigerador 1.3
ACTIVIDAD 13
Elabora el diseño de la distribución de planta correspondiente a tu negocio proyectado.

Elaborar el presupuesto de Capital de Trabajo inicial necesario, tomando en cuenta la
cantidad y costo de insumos requeridos.
Previa lectura del siguiente material de apoyo, identifica los principales rubros que componen el
capital de trabajo.
CAPITAL DE TRABAJO
Sus componentes son el efectivo, valores negociables, cuentas por cobrar e inventarios y por su
tiempo se estructura o divide como permanente o temporal.
El capital de trabajo es la inversión de una empresa en activos a corto plazo (efectivo, valores
negociables, cuentas por cobrar e inventarios). El capital de trabajo neto se define como los activos
circulantes menos los pasivos circulantes; estos últimos incluyen préstamos bancarios, papel
comercial y salarios e impuestos acumulados. Siempre que los activos superen a los pasivos,
la empresa tendrá capital neto de trabajo, casi todas las compañías actúan con un monto de
capital neto de trabajo, el cual depende en gran medida del tipo de industria a la que pertenezca;
las empresas con flujo de efectivo predecibles, como los servicios eléctricos, pueden operar con
un capital neto de trabajo negativo, si bien la mayoría de las empresas deben mantener niveles
positivos de este tipo de capital.
La administración del capital de trabajo, es importante por varias razones ya que los activos
circulantes de una empresa típica industrial representan más de la mitad de sus activos totales.
En el caso de una empresa distribuidora representan aún más. Para que una empresa opere con
eficiencia es necesario supervisar y controlar con cuidado las cuentas por cobrar y los inventarios.
Para una empresa de rápido crecimiento, esto es muy importante debido a la que la inversión en
estos activos puede fácilmente quedar fuera de control. Niveles excesivos de activos circulantes
pueden propiciar que la empresa obtenga un rendimiento por debajo del estándar sobre la inversión.
Sin embargo, las empresas con niveles bajos de activos circulantes pueden incurrir en déficit y
dificultades para mantener operaciones estables.
En el caso de las empresas más pequeñas, los pasivos circulantes son la principal fuente de
financiamiento externo. Estas empresas simplemente no tienen acceso a los mercados de capital a
más largo plazo, con la excepción de hipotecas sobre edificios. Las decisiones del capital de trabajo
tienen sobre la naturaleza global de riesgo-rendimiento y el precio de las acciones de la empresa.
La administración de capital de trabajo abarca todos los aspectos del capital, el trabajo requiere
una comprensión de las interrelaciones entre los activos circulantes y los pasivos circulantes, y
entre el capital de trabajo, el capital y las inversiones a largo plazo. Suele emplearse como medida
de riesgo de insolvencia de la empresa, cuando más solvente o líquida sea menos probable será
que no pueda cumplir con sus deudas en el momento de vencimiento.
Si el nivel de capital de trabajo es bajo indicará que su liquidez es insuficiente, por tanto, dicho
capital representa una medida útil del riesgo. Otra definición menciona que es la parte del activo
circulante de la empresa financiado con fondos a largo plazo. Una empresa debe mantener un
nivel satisfactorio de capital de trabajo. El activo circulante debe ser lo suficientemente grande para
cubrir el pasivo a corto plazo, con el fin de consolidar un margen razonable de seguridad.
El objetivo de este tipo de administración es manejar cada uno de los activos y pasivos a corto
plazo de la empresa de manera que se alcance un nivel aceptable y constante de capital neto de
trabajo. El capital neto de trabajo es esencial, sobre todo en los negocios de temporada, para
proporcionar un apoyo financiero a las cuentas por pagar en un futuro cercano.
SUBMÓDULO 1 35
Los conceptos que integran el capital de trabajo de un negocio son:

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
ACTIVIDAD 14
Determina las características del capital de trabajo que requieren para operar los siguientes
negocios, basándote en la siguiente escala de valor.
NOMBRE ESCALA DE VALOR

Capital de trabajo Muy importante Importancia Moderada Regular
Inversión Grande Mediana Poca
Ciclo de trabajo Un día Una semana Un mes
Capital de trabajo: muy importante, regular, poca.

Inversión requerida: grande, mediana, poca.
Ciclo de capital de trabajo: un día, una semana, un mes, cada tres meses, cada seis meses, etc.
Ejemplos:
Taquería: Capital de Trabajo muy importante, requiere una inversión grande, ciclo de trabajo: un
día.
Café Internet: Capital de Trabajo de Importancia moderada, inversión poca, ciclo del capital de
trabajo: Una semana
Ejercicios.
Panadería:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.
Mueblería:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.
Tienda de abarrotes:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.
Tienda de ropa:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.
PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO DEL CAPITAL DE TRABAJO
Al iniciar un negocio además de los bienes de capital para los cuales ya elaboraste el presupuesto
correspondiente, se necesita capital de trabajo para iniciar, es decir, cierta cantidad de efectivo en
caja o en bancos y materias primas en el caso de industrias, mercancías en el caso de comercios
o ciertos insumos para prestar servicios. Se deben determinar en forma precisa dichos elementos
del capital de trabajo: la cantidad de los mismos, sus características, el precio al que nos los
venderán los proveedores y siempre considerando el ciclo del capital del trabajo que corresponde
a la naturaleza y políticas comerciales del negocio, evitando inventarios excesivos, demasiado
reducidos o inadecuados a los gustos de los clientes o a la temporada.
Una vez hecho lo anterior se tendrá certeza con respecto a lo que debemos invertir y a que
fuentes de financiamiento se podría recurrir en un momento dado. Aunque en la mayoría de los
pequeños negocios, y es lo recomendable, las inversiones en capital de trabajo (inventarios) se
financian a través de proveedores, existe también la opción de que el emprendedor invierta su
capital comprando a contado lo que necesita para producir, vender o prestar un servicio. Además
de los proveedores como se verá más adelante, se pueden obtener créditos a través de diferentes
programas de apoyo crediticio a pequeñas empresas para la adquisición de capital de trabajo.
EJEMPLO DE UN PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO PARA UNA TAQUERÍA.
TAQUERÍA “TACONTENTO”
PRESUPUESTO DE CAPITAL DE TRABAJO
PARA EL DÍA ____________________________________________
CONCEPTO CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

Carne para asar 30 kilos $ 50.00 $1500.00
Tripas de Res 10 kilos $23.00 $230.00
Carbón 4 bolsas $18.00 $72.00
Tortillas harina 15 paquetes $10.00 $150.00
Tortillas de maíz 10 paquetes $7.00 $70.00
Tomate 5 kilos $8.00 $40.00
Repollo 5 piezas $11.00 $55.00
SUBMÓDULO 1 37
Cebolla 2 kilos $7.00 $14.00

Chiles 1 kilo $12.00 $12.00
Sal 1 bote $13.00 $13.00
Aguacates 7 kilos $17.00 $119.00
Servilletas 1 paquete 500 $30.00 $30.00
Caja chica $500.00 $500.00
TOTAL $2,805.00
En este caso en particular el ciclo del capital de trabajo es de un día puesto que se compra
generalmente a contado y se vende también en contado. Por otro lado, la materia prima o insumos
son de una temporalidad tal que deben comprarse diariamente de preferencia. Es importante
considerar también los volúmenes de producción contemplados y que deben estar de acuerdo al
presupuesto de ingresos.
Ejemplo de un presupuesto de capital de trabajo:

PARA UN MES
CAPITAL DE TRABAJO MONTO
Televisiones 15,000.00
Equipos de sonido 20,000.00
Dispositivos de salida 3,000.00
Audífonos 5,000.00
Cableado 12,000.00
Convertidores 3,000.00
Caja Chica 6,000.00
TOTAL 64,000.00
ACTIVIDAD 15
Investiga los costos de los insumos necesarios para cumplir con los objetivos de tu negocio.
TIPS PARA ECONOMIZAR Y SER EFICIENTE EN TU EMPRESA
“Para reducir los gastos es importante analizar los procesos

de diferentes áreas y estar abiertos a perfeccionarlos, porque
siempre hay alternativas para mejorar”.
(Revista Entrepreneur)
https://www.entrepreneur.com/article/263219
TIPS PARA ECONOMIZAR

• Realiza compras mensuales (o anuales) al mayoreo. Esto evitará desvíos de recursos
diaria o semanalmente a través de la caja chica.
• Afíliate a algún club de precios para economizar. Recuerda que si compras a escala
puedes obtener mejores ofertas.
• Inscríbete en un sistema de intercambio empresarial, en donde puedas pagar en especie
algunos productos y servicios que tu negocio utilice como insumos de operación.
• Aprovecha los espacios dentro de tu empresa, negocio u oficina, siempre y cuando los
empleados no se encuentren incómodos.
• Analiza la posibilidad de adquirir o renovar maquinaria, vehículos o equipo de cómputo
por medio de arrendamiento.
ACTIVIDAD 16
Elabora el presupuesto del capital de trabajo que utilizarás para desarrollar el producto o
servicio de tu negocio, utilizando el siguiente formato.
NOMBRE DEL NEGOCIO:___________________________

PARA UN MES
TOTAL
Formular las especificaciones de personal, considerando la naturaleza y tamaño del

Negocio
SUBMÓDULO 1 39
Atiende las indicaciones de tu profesor para que puedas hacer la plantilla de personal de tu
negocio.
La mano de obra se refiere a las personas que forman parte del proceso productivo o prestan
el servicio, que con su esfuerzo y trabajo transforman la materia prima y obtienen el producto
terminado. Planear la mano de obra para la producción o prestación del servicio significa definir
características que la persona debe poseer para desempeñar su trabajo.
Ejemplo de plantilla de personal

Habilidades, Personas
Nombre del Principales conocimientos que ocupan Sueldo Sueldo
puesto Actividades y escolaridad el puesto mensual total
requerida (plazas)
Realizar las compras -Habilidad directiva
de materias primas e -Conocimientos de
insumos. administración y
Encargado -Supervisar las financieros Uno $12,000 $12,000
operaciones -Preparatoria
-Manejar los recursos terminada
financieros
-Preparar la materia
prima -Habilidad para la
-Elaborar producto elaboración de tortillas.
Tortillera Uno $4,000 $4,000
terminado. Organización.
-Disponer del -Secundaria terminada
producto terminado
-Registrar ordenes de -Conocimientos
clientes. básicos en TPV.
Cajero -Atención y Servicio al -Organización Dos $2,800 $5,600
cliente. -Servicio al cliente
-Cobrar el producto. -Secundaria terminada
-Cocinar -Trato amable
-Organización y -Buena presentación
Cocinero Limpieza. -Pulcritud Uno $6,000 $6,000
-Proactivo. -Orientación al cliente
-Comunicación. -Secundaria terminada
Importe
Total de
Cinco mensual de $27,600
trabajadores
la nómina
Elaborar el presupuesto de Gastos de Operación con base en la cantidad y costo de

bienes y servicios.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN
Además de los bienes de capital y del capital de trabajo el

emprendedor debe hacer frente a ciertos gastos inherentes
a la administración y operación del negocio. Estos gastos
generalmente se cubren por ciertos períodos o se hacen
en fechas específicas dentro de un período determinado.
Es importante presupuestar también estos gastos. Más
adelante se analizará cómo éstos son considerados al
realizar el estado proyectado del flujo de efectivo de un
negocio, de tal manera que se sepa la fecha en que deben
cubrirse y si se cuenta con el efectivo necesario para hacerlo
o se deben buscar otras fuentes de efectivo. Usualmente
estos gastos se van cubriendo con las utilidades que se van
generando a través de la venta del producto o prestación
del servicio una vez que la empresa está funcionando.
Sin embargo, al iniciar un negocio deben hacerse gastos casi inmediatamente o en el primer
período aún antes de que se haya generado la utilidad suficiente para cubrirlos, por lo que es
vital, elaborar, al menos para el primer mes (muchos gastos de operación y administración se
efectúan mensualmente) el presupuesto de los gastos de operación en los que se va incurrir para
poder considerarlos como recursos que van a formar parte de la inversión inicial y poder estar en
posibilidades de llevar a cabo una decisión acerca de las necesidades y fuentes de financiamiento
en forma más precisa. Es decir, al iniciar el negocio podemos hacer el presupuesto de bienes de
capital y de capital de trabajo y hacer las inversiones necesarias, pero qué tal si no se generan las
utilidades para hacer frente a los gastos de luz, teléfono, asesoría contable, publicidad, ¿de dónde
vamos a obtener esos recursos?
Algunos gastos de operación comunes e inherentes a una gran cantidad de empresas son los
siguientes:
1. Gastos por honorarios: Pagos por servicios contables, fiscales, asesoría legal a empresas
o personas.
2. Gastos por servicios públicos: luz, agua, teléfono, gas, Internet, etc.
3. Sueldos y salarios: Sueldos y salarios a las personas que trabajan en la empresa y que no
intervienen en el proceso de producción, pero son indispensables en la empresa. (Contador,
secretaria, gerente de recursos humanos, almacenista, etc.)
4. Gastos por materiales: papelería, pintura, etc.
5. Gastos por mantenimiento: Pagos por mantenimiento de la planta y oficinas, limpieza,
fumigación, mantenimiento de las máquinas, etc.
6. Gastos de venta: Sueldos a vendedores y empleados de mostrador, gasolina de camiones
repartidores, publicidad, promociones, etc.
SUBMÓDULO 1 41
ACTIVIDAD 17
De la siguiente lista de gastos, indica aquellos que pueden considerarse gastos de operación.
Discriminando los que son gastos indirectos de fabricación, materia prima, mano de obra y
otros gastos.
Ejemplo #1. Negocio: Tortillería

MONTO GASTOS DE MATERIA MANO OTROS
GASTO
(PESOS) OPERACIÓN PRIMA DE OBRA GASTOS
1. Compra de harina para tres
$20,000 X
meses.
2. Pago mensual al contador. $700 X
3. Mantenimiento de la maquinaria
$2000 X
(dos veces al año).
4. Luz (mensual). $800 X
5. Compra de bolsas al mes. $300 X
6. Salario semanal del operador
$600 X
de la máquina.
7. Pago mensual del servicio del
$400 X
agua.
8. Sueldo semanal del encargado
$1000 X
de mostrador.
9. Papelería cada tres meses
$500 X
(notas de venta).
10. Impuestos bimestrales a la
$300 X
Federación y al Estado.
11. Aceite y grasas para
$300
maquinaria (anual).
12. Publicidad anual. $1090 X
13. Intereses pagados por
$1380 X
préstamo.
14. Sueldo diario del vendedor. $80 X
15. Renta mensual del local. $600 X
16. Agua para tortillas semanal. $350 X
Una vez que se conocen los gastos de operación, puede procederse a elaborar el presupuesto
correspondiente para el primer mes de operaciones.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

PARA UN MES
GASTOS DE OPERACIÓN MONTO

Luz 3,800.00
Teléfono 1,300.00
Agua 280.00
Renta 3,600.00
Publicidad 520.00
Sueldos 12,000.00
TOTAL 21,500.00
ACTIVIDAD 18
A partir de los gastos de operación identificados para tu negocio y considerando la

cantidad de costo de bienes y servicios en el mercado, los objetivos y estrategias elabora
el presupuesto de gastos de operación para el primer mes de actividades operativas en el
siguiente formato.
TOTAL
Elaborar presupuesto de Inversiones con base en el presupuesto de Bienes de Capital,

el presupuesto del Capital del Trabajo inicial y el presupuesto de Gastos de Operación.
SUBMÓDULO 1 43
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
Hasta este momento, has revisado que los tres tipos de inversiones iniciales al emprender un
negocio tienen que ver con los equipos, terreno, edificio, herramientas (presupuesto de bienes
de capital), las materias primas para fabricar el producto, mercancías que revenderemos o
insumos para prestar el servicio y algo de efectivo en bancos o caja chica para iniciar operaciones
(presupuesto de capital de trabajo) y los gastos de operación (luz, gasolina, etc.) contemplados
en el presupuesto de gastos de operación. Bueno, todos estos presupuestos constituyen nuestra
necesidad de inversión inicial para la cual debes elaborar el presupuesto globalizador e integrador
de todos esos desembolsos algunos de los cuales se recuperarán pronto y otros como los bienes
de capital que tienen un período de recuperación más largo.
Este presupuesto de inversión inicial será de gran ayuda para determinar los montos de
financiamiento y las fuentes para tal efecto ya sean propias o ajenas (deuda).
Ejemplo de la elaboración de un presupuesto de inversiones para iniciar el negocio de una

frutería.
Partimos de los tres presupuestos básicos que son: el presupuesto de bienes de capital, el
presupuesto de capital de trabajo y el presupuesto de gastos de operación. En el caso de este tipo
de negocio en particular, se formularon de la siguiente manera:
PRESUPUESTO DE BIENES DE CAPITAL

BIENES DE CAPITAL
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
NECESARIOS
Computadora 1 15,000.00 15,000.00
Góndola 1 7,500.00 7,500.00
Mostrador 1 1,500.00 1,500.00
TOTAL 24,000.00

Televisiones 15,000.00
Equipos de sonido 20,000.00
Dispositivos de salida 3,000.00
Audífonos 5,000.00
Cableado 12,000.00
Convertidores 3,000.00
Caja Chica 6,000.00
TOTAL 64,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PARA EL PRIMER MES

Luz 3,800.00
Teléfono 1,300.00
Agua 280.00
Renta 3,600.00
Publicidad 520.00
Sueldos 12,000.00
TOTAL 21,500.00
Teniendo los anteriores presupuestos procede a elaborar el presupuesto de inversiones necesarias

para iniciar la operación del negocio, quedando de la siguiente manera:
INVERSIONES NECESARIAS MONTO
Bienes de Capital Necesarios 24,000.00
Capital de Trabajo para un mes de operaciones 64,000.00
Gastos de operaciones para un mes 21,500.00
TOTAL 109,500.00
ACTIVIDAD 19
Teniendo los tres presupuestos para tu negocio proyectado, con base en los presupuestos de
bienes de capital, capital de trabajo y gastos de operación que ya realizaste, elabora el presupuesto
de inversiones en el formato siguiente:
Nombre del negocio: _________________________________________
INVERSIONES NECESARIAS MONTO
Bienes de Capital Necesarios
Capital de Trabajo para un mes de operaciones
Gastos de operaciones para un mes
TOTAL
Determinar la Mezcla de Recursos para el funcionamiento y operación de un negocio,

tomando en cuenta las necesidades de inversión y el Capital Inicial con que se cuenta.
SUBMÓDULO 1 45
Al iniciar un negocio generalmente se hace con dinero propio, pero también puede recurrirse
a créditos o préstamos, llamándosele a esta combinación de dinero propio y ajeno: Mezcla de
Recursos. La cantidad de los recursos propios y ajenos puede ser muy variable y dependerá de
las necesidades y preferencias del emprendedor.
A los recursos propios se le denomina capital inicial, el cual se define como la cantidad total de
dinero que aportan los dueños del negocio (socios) para constituirlo e iniciar operaciones.
A los recursos ajenos se les denomina deuda, la cual se define como las operaciones económicas
en forma de créditos o prestamos que obtienen los dueños de la empresa para constituirla o hacer
frente a las necesidades de inversiones que ellos no pueden solventar.
EJEMPLO #1
MEZCLA DE RECURSOS
Para iniciar la operación de una frutería se requiere una inversión inicial presupuestada de
$17,000.00. El interesado cuenta únicamente con $10,000.00 que aportara para el negocio y los
restantes $7,000.00 mes obtendrán a través de un crédito para microempresas con una baja tasa
de interés.
De este modo la mezcla de recursos para este negocio en particular será la siguiente:
RECURSOS PROPIOS = $10,000.00 *(58.82%)

RECURSOS AJENOS = $ 7,000.00 *(41.18%)
TOTAL DE RECURSOS = $17,000.00 (100%)
*La mezcla de recursos del emprendedor está constituida por 58.82% de recursos propios y 41.18%
de recursos ajenos.
ACTIVIDAD 20
A partir de datos ficticios sobre presupuestos de inversión y capital de inicial disponible, determina
la mezcla de recursos más adecuada.
MEZCLA DE RECURSOS
EJERCICIO #1
Determina la mezcla de recursos para una pastelería que quieren iniciar dos jóvenes emprendedores,
en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $35,000 de los cuales 75% será aportado
por ellos y el restante será cubierto con un préstamo.
RECURSOS PROPIOS = $_________________*( 75%)

RECURSOS AJENOS = $ ________________*(____%)
TOTAL DE RECURSOS = $___________________(100%)
EJERCICIO #2
Determina la mezcla de recursos para una planta de agua que quieren iniciar cuatro amigos, en
donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $46,500 de los cuales $15,000 será aportado
por ellos y el restante será cubierto por un préstamo bancario.
RECURSOS PROPIOS = $ 15,000 *( %)

RECURSOS AJENOS = $ *(____%)
TOTAL DE RECURSOS = $ 46,500 (100%)
*Recuerda que la mezcla de recursos depende de la necesidad del negocio y de las preferencias
de los emprendedores, así por ejemplo aun cuando alguien tuviera todo el capital inicial que se
requiere invertir pudiera desear no invertirlo todo y recurrir a fuentes de financiamiento externo, para
no arriesgar todo su patrimonio o diversificar el riesgo; aunque ello implique el pago de intereses y
hasta cierto punto la pérdida de control del negocio.
ACTIVIDAD 21
A partir del presupuesto de inversión inicial que ya realizaste y tomando en cuenta los recursos
propios de los que puedes disponer, así como tus preferencias personales, determina la mezcla de
recursos para tu negocio, en el siguiente ejercicio.
MEZCLA DE RECURSOS
EJERCICIO #1
Determina la mezcla de recursos para una pastelería que quieren iniciar dos jóvenes emprendedores,
en donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $35,000 de los cuales 75% será aportado
por ellos y el restante será cubierto con un préstamo.
RECURSOS PROPIOS = $ *( 75%)

RECURSOS AJENOS = $ *(___%)
TOTAL DE RECURSOS = $ (100%)
EJERCICIO #2
Determina la mezcla de recursos para una planta de agua que quieren iniciar cuatro amigos, en
donde el presupuesto de inversión inicial asciende a $46,500 de los cuales $15,000 será aportado
por ellos y el restante será cubierto por un préstamo bancario.
RECURSOS PROPIOS = $ 15,000 *( %)

RECURSOS AJENOS =$ *(___%)
TOTAL DE RECURSOS = $ 46,500 (100%)
SUBMÓDULO 1 47
*Recuerda que la mezcla de recursos depende de la necesidad del negocio y de las preferencias
de los emprendedores, así por ejemplo aun cuando alguien tuviera todo el capital inicial que se
requiere invertir pudiera desear no invertirlo todo y recurrir a fuentes de financiamiento externo, para
no arriesgar todo su patrimonio o diversificar el riesgo; aunque ello implique el pago de intereses y
hasta cierto punto la pérdida de control del negocio.
EJEMPLO DE MEZCLA DE RECURSOS
MEZCLA DE RECURSOS
MEZCLA DE RECURSOS MONTO
Recursos Propios 20,000.00
Recursos Ajenos 89,500.00
TOTAL 109,500.00
ACTIVIDAD 22
A partir del presupuesto de inversión inicial que ya realizaste y tomando en cuenta los recursos
propios de los que puedes disponer, así como tus preferencias personales, determina la mezcla de
recursos para tu negocio, en el siguiente ejercicio.
MEZCLA DE RECURSOS
MEZCLA DE RECURSOS MONTO
Recursos Propios
Recursos Ajenos
TOTAL
Formular el presupuesto de Ingresos por Ventas con base en los volúmenes de ventas y
los precios de ventas.
Da lectura al siguiente material y atienden la exposición del docente, con el fin de que identifiques
la naturaleza de los ingresos para distintos negocios del ramo industrial, comercial y de servicios.
INGRESOS
Los ingresos para una empresa de servicios (café, Internet, despacho, estética, etc.) son los
recursos que reciben el negocio o empresa por su servicio ya sea en efectivo o a crédito. Los
ingresos para una empresa industrial (pastelería, panadería, tortillería, fábrica de molduras, etc.)
y para una empresa comercial (abarrotes, pastelería, tienda de telas, etc.) son los recursos que
recibe el negocio por la venta de un producto o mercancía ya sea en efectivo o a crédito.

En una empresa de servicio para efectos contable se utiliza la cuenta de INGRESOS y en una
empresa comercial e industrial el nombre de la cuenta para registrar el total de las cuentas
de mercancías o productos se denomina VENTAS BRUTAS. Sin embargo; en las empresas
comerciales y eso se registra en una cuenta llamada DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS la cual indica
el total de productos devueltos. De igual manera, algunas empresas industriales y comerciales con
frecuencia hacen descuentos a sus clientes si pagan dentro de un lapso determinado a partir de la
fecha en que se realizó la venta, las devoluciones sobre ventas y descuentos sobre ventas deben
restarse a las ventas brutas para obtener las VENTAS NETAS.
EJEMPLO
VENTAS NETAS
Una empresa vendió en el mes de julio 500 sillas a un precio de ventas de $100 cada una, sin
embargo; le devolvieron en el mismo periodo 5 sillas de las cuales estaban defectuosas, así mismo,
otorgo un descuento de 10% a un cliente que compro 15 sillas por pronto pago de acuerdo a lo
anterior, las ventas netas son las siguientes:
Ventas Brutas = 500 x $100.00 = $ 50,000.00

Devoluciones sobre Ventas = 5 x $100.00 = $ 500.00
Descuentos sobre Ventas = 15 x $100.00 x .10 = $ 150.00
VENTAS BRUTAS $50,000.00

( - ) Devolución sobre $ 500.00
ventas
( - ) Descuentos sobre $ 150.00
( =) VENTAS NETAS $49,350.00
Instrucciones: Desarrolla los siguientes ejercicios con la información que a continuación se te

presenta.
EJERCICIO
Una empresa vendió 50 televisores en el mes de diciembre a un precio de $1,200 cada una, de
las cuales le devolvieron 10 que estaban defectuosas en el mismo periodo. Así mismo otorgo un
descuento de 5% a un restaurante que compro 12 televisiones por pronto pago. De acuerdo a lo
anterior, calcula ventas netas:
Desarrollo:
SUBMÓDULO 1 49
EJERCICIO
Una empresa vendió en el mes de abril 1,200 cafeteras a un precio de $220.00 cada una; sin
embargo, le devolvieron en el mismo periodo 10 cafeteras porque estaban defectuosas, así
mismo, otorgo a un descuento de 15% a un cliente que compro 25 cafeteras por pronto pago.
De acuerdo a lo anterior, calcula las ventas netas:
Desarrollo:
ACTIVIDAD 23
Considerando datos sobre volúmenes de ventas, precios de venta, devoluciones y descuentos

sobre ventas proporcionados por el profesor elabora el presupuesto de ingresos.
PRESUPUESTO: Es un esquema escrito de tipo general o específico en el que se expresan en

cantidades monetarias o no monetarias los recursos que se originan o se asignan para un periodo
de tiempo específico en el futuro.
En el caso de los ingresos el presupuesto correspondiente debe considerar los volúmenes de

productos o mercancías que se van a vender, o la cantidad de servicios que se van a prestar
durante un periodo de tiempo determinado.
Otros aspectos a considerar son: el precio de venta de productos o servicios y en el caso particular
de comercios e industrias puede incluso hacerse una estimación de las devoluciones y descuentos
sobre ventas con base en datos históricos o de periodos anteriores. En el caso de empresas
de servicios, el presupuesto de ingresos contempla únicamente las cantidades de dinero que se
obtendrán por la prestación de un determinado número de servicios durante un periodo de tiempo
específico,
Consideraciones muy importantes al elaborar un presupuesto son la inclusión del nombre de la

empresa o compañía y el periodo que abarca.
EJEMPLO PARA UNA EMPRESA DE SERVICIOS
“Las Regorditas”
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PARA EL PERIODO DEL ____________ DE___________ AL ___________ DEL 20_____
ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.
INGRESOS
(PESOS) $10,420 $11,230 $9,850 $8,987 $12,876 $14,987 $11,340 $10,562 $11,986 $16,987 $18,986 $19,345
EJEMPLO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL
Nota: Con base en datos de otros años se manejará 2% de devociones sobre ventas y 5% de
descuentos sobre ventas.
MUEBLERÍA “KILA, S.A. DE C.V.”

PRESUPUESTO DE INGRESOS PARA EL PERIODO
VENTAS
BRUTAS
$75,000 $95,000 $102,000 $439,080 $115,000 $88,000 $95,790 $74,500 $87,780 $106,700 $96,450 $135,670
(-) DEV
S/VTAS
$15,000 $19,000 $13,660 $10,000 $23,000 $17,000 $19,000 $14,000 $17,000 $21,340 $19,290 $27,340
(-)
DESC S/ $375 $475 $339.15 $5,000 $575 $440 $478.95 $372.50 $438.90 $533.50 $482.25 $678.35
VENTAS
VENTAS
NETAS
$59,625 $75,525 $88,001 $424,080 $91,425 $70,560 $76,311 $60,128 $70,341 $84,827 $76,678 $107,652
EJERCICIO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL
Elabora el presupuesto de ingresos para el año 20____ para un negocio de loseta llamado
“LOSETA DEL NORTE”, en el cual consideres 10% de devoluciones y 4% de descuento sobre
ventas. El total de metros cuadrados de loseta a vender en el primer mes se estima en 500m2.
Se tiene estimado también un incremento de 5% mensual en el volumen de ventas a partir de
enero. El precio de ventas es de $39.00 por m2.
Desarrollo:
SUBMÓDULO 1 51
EJERCICIO PARA UNA EMPRESA COMERCIAL O INDUSTRIAL.
Elabora el presupuesto de ingresos para el año 20____ para un negocio de escobas llamado
“CARNAVAL”, en el cual consideres 9% de devoluciones y 3% de descuento sobre ventas. El
total de escobas a vender en el primer mes es de 150 escobas. Se tiene estimado también un
incremento del 4% mensual en el volumen de ventas hasta junio y un decremento de 2% de julio
a diciembre. El precio de ventas es de $25.00
Desarrollo:
Nota: Aunque en este y en ejemplos pasados se ha contemplado siempre que las ventas
aumentan en un porcentaje determinado cada mes, no es necesariamente cierto, ya que
algunos negocios de acuerdo a las características o estacionalidad de los productos que venden
pueden tener variaciones en diversos porcentajes e incluso decrementos o incrementos muy
pronunciados.
ACTIVIDAD 24
Elabora el presupuesto de ingresos para tu negocio, considerando la naturaleza del mismo, los
volúmenes de ventas, ventas netas y los precios de ventas
Nota: Al elaborar el presupuesto de ingresos ten en cuenta la naturaleza de tu negocio, es decir,

si es una empresa de servicios, comercial o industrial.
Para calcular los ingresos o las ventas brutas de tu negocio toma en cuenta el volumen de unidades
que piensas vender cada mes en el periodo que abarca el presupuesto y los precios de venta,
así como los incrementos o decrementos mensuales en el volumen de ventas de acuerdo a la
estacionalidad de los productos que se venderán.
Aunque resulta difícil hacer una estimación de las devoluciones y descuentos sobre ventas para
un negocio que empieza intenta también establecer una estimación de las mismas de acuerdo a
la naturaleza del negocio.
NEGOCIO “_____________________________”
PRESUPUESTO DE INGRESOS
VENTAS
BRUTAS
(-) DEV
S/VTAS
(-)
DESC S/
VENTAS
VENTAS
NETAS
PRODUCTOS:
Documento que contenga la Estructura Financiera Inicial de un negocio proyectado.
• Documento donde presente el presupuesto de Bienes de Capital.

• Documento donde presente la distribución de Planta.
• Documento donde presente el presupuesto de Capital de Trabajo Inicial.
• Documento donde presente la Plantilla de Personal.
• Documento donde presenta el presupuesto de Gastos de Operación.
• Documento donde presenta el presupuesto de Inversiones proyectadas.
• Un documento que contenga la propuesta de la mezcla de Recursos Económicos
• Propios y ajenos
• Documento que contenga el presupuesto de Ingresos por Ventas.
SUBMÓDULO 1 53
INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Proyecto de
negocio:
Tipo de Momento:  Apertura
evaluación:
 Diagnóstica  Formativa  Sumativa
 Desarrollo
 Cierre
 Autoevaluación  Coevaluación  Heteroevaluación
Trabajo:  Individual  Binas  Equipo Fecha: Grupo:
Docente:
Competencias Disciplinares: Competencias Profesionales Básicas
• Elaborar un plan de producción y presupuestos

Documento donde presente el presupuesto de Bienes de Capital.
Criterios de evaluación Sí No Observaciones
Práctica integradora
1.- Los bienes de capital incluidos están de acuerdo a la naturaleza del
negocio.
2.- Los bienes de capital son todos los que se necesitan.
3.- La cantidad de cada bien de capital es la adecuada de acuerdo al
volumen de producción.
4.- Las características de los bienes de capital son las adecuadas.
5.- Incluye los costos estimados.
6.- La estimación de los costos es la adecuada.
7.- Precisión en los cálculos.
8.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de la
empresa, título, fecha).
9.- Orden en la presentación.
10.- Responsabilidad en la entrega.
Documento donde presente la distribución de Planta
1.- La distribución de la planta y oficinas atiende a las características del
proceso de producción o prestación del servicio, garantizando la mayor
eficiencia posible.
Documento donde presente el presupuesto de Capital de Trabajo Inicial.
1.- Incluye saldo inicial en caja chica o en bancos.
2.- Los rubros contemplados se relacionan con la naturaleza del negocio.
3.- Incluye todos los bienes necesarios.
4.- Las cantidades de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de
producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas.
5.- Las características de los conceptos están de acuerdo a los volúme-

nes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contem-
pladas.
6.- Incluye el período que abarca el presupuesto.
7.- El período que abarca el presupuesto toma en cuenta el ciclo del ca-
pital de trabajo adecuado a la naturaleza del negocio.
8.- Incluye costos estimados.
9.- La estimación de los costos es la adecuada.
10.- Incluye los elementos de presentación del presupuesto (nombre de
la empresa, título, fecha).
Documento donde presente la Plantilla de Personal.
1.- Formula las especificaciones de personal, considerando la naturaleza
y tamaño de su Negocio.
Documento donde presenta el presupuesto de Gastos de Operación.
1.- Los gastos contemplados están relacionados con la naturaleza del
negocio.
2.- Incluye todos los gastos necesarios de acuerdo a la naturaleza del
negocio.
3.- Las cantidades de los conceptos están de acuerdo a los volúmenes de
producción o de servicios proyectados y a las estrategias contempladas.
4.- Las características de los conceptos están de acuerdo a los volúme-
nes de producción o de servicios proyectados y a las estrategias contem-
pladas.
5.- Incluye costos estimados.
6.- La estimación de los costos es adecuada.
empresa, título, período).
Documento donde presenta el presupuesto de Inversiones proyectadas
1.- Considera el presupuesto de bienes de capital.
2.- Considera el presupuesto de capital de trabajo.
3.- Considera el presupuesto de gastos de operación.
4.- Elementos de presentación del presupuesto (título, nombre de la
empresa, período).
SUBMÓDULO 1 55

Un documento que contenga la propuesta de la mezcla de Recursos Económicos propios y ajenos.
1.- Se basa en el presupuesto de inversiones.
2.- Considera el capital inicial con que se cuenta.
Formular el presupuesto de ingresos por ventas con base en los volúmenes de ventas y los precios
de venta.
1.- Considera los volúmenes de ventas proyectadas.
2.- Considera el volumen de servicios a prestar.
3.- Considera los descuentos y devoluciones sobre ventas.
4.- Considera precios estimados.
5.- Considera un período de 12 meses.
empresa, título, período).
8.- Orden en la presentación
Retroalimentación:
Puntuación obtenida:
Firma:
VALOR DE LA EVIDENCIA %
SUBMÓDULO 2
FINANZAS APLICADAS
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos CPBA 5. Aplica y evalúa las diferentes fuentes
teniendo en cuenta los objetivos que persigue. de financiamiento, estados de resultados
proyectados y analiza la información, con el
CG1.5 Asume las consecuencias de sus comportamientos y fin de determinar los recursos enfocados a su
decisiones. contexto económico.
CG1.6 Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta
las restricciones para el logro de sus metas
SUBMÓDULO FINANZAS APLICADAS

2
ü Matemáticas IV ü Emprendimiento
ü Tecnologías de la Información y ü Vinculación laboral
Comunicación ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios
ü Contabilidad de nivel superior
y Distingue el origen de los rubros contables necesarios en la elaboración de estados

financieros para el análisis y toma de decisiones de una empresa, mostrando apertura a
diferentes puntos de vista.
y Analiza información de los estados financieros para la toma de decisiones que permitan
seleccionar la fuente de financiamiento de manera responsable, consciente y congruente
previniendo riesgos económicos y sociales.
Conocimientos Habilidades Actitudes

y Conocimientos básicos y Define los conceptos contables y Muestra flexibilidad y
de contabilidad y y términos financieros. apertura a diferentes puntos
finanzas. de vista.
y Reconoce la importancia
y Función de los estados de las diferentes cuentas y Toma decisiones de
financieros básicos. contables y las clasifica según manera consciente e
el estado financiero que informada asumiendo las
y Razones financieras. corresponda. consecuencias.
y Fuentes de y Identifica los rubros contables y Se relaciona con las

financiamiento. conforme a cada una de las personas de forma
razones financieras. colaborativa.
y Reconoce la necesidad de
contar con una fuente de
financiamiento.
58 FINANZAS APLICADAS
Contesta el siguiente diagnóstico de forma individual, siguiendo las

indicaciones de tu profesor.
1.-¿Sabes para qué sirve la contabilidad?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2.-¿Qué uso se le da a un estado financiero en un negocio?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
3.-¿Qué es una razón financiera?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
4.-¿Qué entiendes por fuente de financiamiento?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Atiende las indicaciones del profesor y comenta en plenaria con tus compañeros,
cuales fueron tus respuestas, para que empieces a tener un panorama más
amplio de los nuevos conocimientos que vas a adquirir acerca de contabilidad,
estados financieros, razones financieras y fuentes del financiamiento.
SUBMÓDULO 2 59
Define los conceptos contables y términos financieros.
ACTIVIDAD 1
De manera individual da lectura al tema de conceptos contables y financieros, atendiendo

las indicaciones de tu profesor.
En cualquier empresa la contabilidad sirve para llevar las cuentas y el control sobre las operaciones
diarias, como la compra, venta, gastos e inversiones, organizado los documentos probatorios y los
reportes. Toda empresa está obligada a llevar mantener un sistema de contabilidad adecuado,
de acuerdo a sus recursos y sistema de registro que mejor se acomoden a sus características
particulares.
Las operaciones son para analizarlas, clasificarlas, resumirlas y finalmente ponerlas en un estado
financiero o balance que debe contener toda la información veraz y realidad financiera de la
empresa. En muchas ocasiones por ser un negocio pequeño, una microempresa, una tienda o
un emprendimiento, no se tienen los suficientes recursos para contar con una nómina que incluya
un departamento de contabilidad, o por lo menos una persona profesional en el área para que se
encargue de los asuntos económicos. Lo que muchas veces se convierte en un problema, porque
seguramente la persona que creó la empresa o el equipo de trabajo no es contador, economista
o administrador y peor aún no tiene un buen manejo de sus finanzas, porque solo se preocupó
por potencializar sus capacidades y quizás el producto o servicio que se dedicó a vender. (http://
www.finanzaspersonales.co/trabajo-y-educacion/articulo/contabilidad-como-organizar-la-
cuentas-en-mi-negocio)
La contabilidad es un procedimiento que nos permite realizar un registro de las operaciones

realizadas por una empresa, por lo cual es necesario que primero conozcas las cuentas y su
clasificación para poder comprender como iniciar los registros contables en tu empresa que te
permitan tomar decisiones importantes para la situación financiera de tu proyecto de negocio.
Definición de Contabilidad
Según Elías Lara Flores señala que la Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y
procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por entidades
económicas integradas por un solo individuo, o constituidas bajo la forma de sociedades con
actividades comerciales, industriales, bancarias o de carácter cultural, científico, deportivo,
religioso, sindical, gubernamental, etc. y que sirve para elaborar información financiera que
sea de utilidad al usuario general en la toma de decisiones económicas.
La contabilidad tiene sus inicios en Venecia en el siglo XV año de 1494, el responsable de esto
fue en fraile Franciscano Luca Paccioli, que después de analizar los números, advirtió que la
contabilidad deriva la Ley de la Causalidad, que sustenta que toda causa tiene su efecto. Por lo
que vio la necesidad de registrar las operaciones, aplicando el Principio Universal de Causalidad
se percató de la precisión de las dos columnas de la contabilidad que se llaman “esquema T”.
Esto como resultado la Dualidad Económica que se manifiesta en una operación de “dar y recibir”
una cantidad, dándose el sistema de partida doble, reflejado por medio de las cuentas en libro
diario y después en el libro mayor, representada en el la Balanza de comprobación y explicada en
los estados financieros, este es el sistema actual que usan las empresas para el registro de sus
operaciones financieras.
Las Normas de Información Financiera estipulan que Dualidad Económica es:
La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que
dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya sean
propias o ajena.
Por lo tanto, el sistema de partida doble permite tener un equilibrio entre los cargos y abonos, los
aumentos y disminuciones de las cuentas de Activo, Pasivo, Balance y Capital, que efectúa una
empresa, obteniendo la Información financiera necesaria clara, veraz y oportuna, para la toma de
decisiones de la misma. http://contabilidad-vane.blogspot.com/2017/05/la-partida-doble-es-la-base-del-sistema.html
El registro de la partida doble se lleva a cabo en el libro diario y libro mayor. Según Elías Lara nos
comenta que el Libro diario es aquel en el que se registran por orden progresivo de fechas cada una
de las operaciones que se van efectuando. Se deben de describir las operaciones detalladamente,
de manera ordenada y cronológicamente, indicando el origen de los datos ahí plasmados y el
origen que los sustenta. Es importante que la información de las operaciones de la empresa este
registrada de manera clara y ordenada, mostrando día a día lo que se va realizando, y en el mes
que le corresponda, indicando al deudor y acreedor, por medio de la partida doble.
Libro Diario
El libro diario es un registro de contabilidad en el que se anotan las operaciones que realiza un
negocio o empresa. Los registros deben de hacerse a diario (de ahí deriva su nombre), para al
término del mes pasar la información al libro mayor.
Elías Lara nos dice que su función consiste en registrar las operaciones de forma ordenada y
minuciosa. En él no se clasifican las operaciones por cuentas, sino que se describen ampliamente.
SUBMÓDULO 2 61
Estos deben de archivarse y guardar la información para consultas posteriores. Debe de contener
datos específicos. Cada una de las partes del libro diario nos ayuda a canalizar la información,
registros, ganancias. Y debe estar formado por lo siguiente:
https://www.youtube.com/watch?v=J1xlnbA779g
y Nombre de la entidad (Persona física o moral y logo)

y Fecha
y Número de Asiento
y Folio de Mayor
y Descripción de la cuenta y subcuentas
y Importes del DEBE y HABER
y Firma del encargado
Ventaja: Desventaja:
Muestra las operaciones No muestra el movimiento
Libro Diario y saldo de cada cuenta una
en Forma ordenada y
detalladamente de las cuentas
Rayado del libro diario

Libro Diario
Nombre de la Empresa
Número Folio de Descripción de la Cuenta
Fecha
de Asiento Mayor
Parcial Debe Haber
y La columna de fecha: es para poner el día que se originó ese movimiento, es decir, la operación.
y La columna del No. De Asiento: es para darle un orden cronológico a los asientos.
y La columna de Folio mayor: La pagina en la que se encuentra ese movimiento registrado en el
libro mayor.
y La columna de Descripción de las cuenta: debe de contener el detalle de las cuentas que
afectan la operación, subcuentas, nombre de la personas y facturas que amparan el movimiento,
descripción de la operación.
y La columna de Parcial: Son cantidades que describen las subcuentas.
y La columna de Debe: se anota la cantidad de las cuentas a cargo.
y La columna de Haber: se anota la cantidad de las cuentas a abono.
y Asientos simples. Constan de una cuenta de cargo y una de abono.

y Asientos compuestos: Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono.
y Asiento de apertura: Es el primer asiento, es cuando se inicia el negocio, está basado en el
balance general con el cual inicia la empresa.
Libro Mayor
Elías Lara nos explica que es un libro de contabilidad en el cual se abre una cuenta especial para
cada concepto del activo, pasivo y capital. Se deben de trasladar por orden progresivo según cada
una de las fechas de los asientos del libro diario, copiando las cuentas, fechas, valores e importes.
Su función consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el
movimiento y saldo de cada una de ellas. Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base
para la elaboración de los estados financieros. Cuando se lleva simplificadamente la mayoría de las
empresas maneja lo que llamamos esquemas “T” de mayor (simulando una T mayúscula), en ella
se representa la cuenta contable que se trate, realizando los traspasos del registro del libro diario
de las operaciones que afectan económicamente a la empresa. https://www.contafinancierafiscal.
com/contabilidad/que-son-los-esquemas-de-mayor-o-cuentas-t/
Debe de contener:
y Nombre de la cuenta contable.

y Número de la cuenta contable.
y Movimientos de la cuenta contable
(Cargo o abono).
y Saldo acreedor.
y Saldo deudor.
y Cuenta contable saldada.
Ventaja: Desventaja:
Muestra el movimiento y No muestra las operaciones
Libro Mayor en forma ordenada y
saldo de cada una de las
cuentas. detalladamente.
SUBMÓDULO 2 63
Rayado de libro Mayor

Libro Mayor
Nombre de la cuenta____________________________________ Folio:____________________
Folio del
Fecha Descripción de la Cuenta Debe Haber Saldo
diario
y La columna de fecha: es para poner el día que se originó ese movimiento en el libro Diario.
y La columna de Folio del libro Diario: La página en la que se encuentra ese movimiento registrado
en el libro diario.
y La columna Descripción de la cuenta: Se escribe detalladamente el nombre de la contracuenta
o contracuentas.
y La columna del Debe: se anota la cantidad de las cuentas a cargo en la columna del Debe.
y La columna del Haber: se anota la cantidad de las cuentas a abono en la columna del Haber.
y La columna del Saldo: Es la columna que se acumula el total de la cuenta para conocer si el
saldo es deudor o acreedor.
ACTIVIDAD 2
Elabora un mapa conceptual con la información que se te proporciona de los conceptos contables
y términos financieros (concepto de contabilidad, libro diario y esquemas de mayor).
ACTIVIDAD 3
Atiende a tu facilitador y pon atención en la aplicación del traspaso del libro diario al libro mayor.
La empresa KILA, S.A, de C.V., el día 3 de abril compró una computadora HP por $15,000 con la
factura No. 1267 pagado con cheque No. 2456.
Libro Diario
KILA, S.A. de C.V.
Número Folio de
Fecha
de Asiento Mayor
Descripción de la Cuenta Parcial Debe Haber
Asiento de apertura
01-abr AP Bancos 20,000
Barcomer 20,000 20,000.00
Capital
Aportación inicial 20,000
Registro de los recursos propios
Asiento 1
03-abr 1 Equipo de Cómputo 15,000
Computadora Hp 15,000
IVA Acreditable 2,400
Bancos 17,400
Barcomer 17,400
Compra de computadora HP con factura 1267
pagado con cheque no. 2456
Pasa a la siguiente hoja 37,400 37,400
Traspaso a Esquemas “T” de Mayor

Bancos Capital
AP) 20,000.00 17,400.00 (1 20,000.00 (AP
S) 2,600.00 20,000.00 (S
Saldo deudor Saldo acreedor
Equipo de Cómputo IVA Acreditable
AP) 15,000.00 1) 2,400.00

S) 15,000.00 S) 2,400.00
Saldo deudor Saldo deudor
ACTIVIDAD 4
Da lectura al tema de Estados Financieros Básicos y atiende a las explicaciones del facilitador.
SUBMÓDULO 2 65
Función de los estados financieros básicos
ACTIVIDAD 5
En binas lee con atención el siguiente material sobre estados financieros subrayando lo más
importante.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son documentos que resumen las operaciones financieras
de un negocio y proporcionan información significativa sobre su desempeño y
sobre sus recursos económicos en un período de tiempo determinado.
IMPORTANCIA
Es de suma importancia comprender el propósito y los elementos que contiene cada uno de los
estados financieros para poder tomar decisiones de carácter administrativo como por ejemplo
determinar los requerimientos financieros del nuevo negocio y hacer una evaluación de las
consecuencias o los resultados que van a lograrse en el aspecto financiero.
PROYECCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Una parte importante de un plan de negocios es visualizar desde un principio cuáles son los
objetivos que vamos a lograr en materia financiera. Por ello, es necesario hacer estimaciones de
costos, ingresos, gastos que permitan al emprendedor tener la oportunidad de detectar problemas
y hacer correcciones en forma oportuna antes de que sea demasiado tarde.
Los estados financieros proyectados nos permiten determinar si la empresa tendrá o no y en qué
momento, problemas de flujos de efectivo, también nos permite determinar el monto y tipo de
financiamiento que podremos necesitar en el futuro y lo más importante, los estados financieros
proyectados nos indican qué tan rentable puede esperarse que sea el negocio a partir de las
proyecciones de ventas y gastos futuros.
El no hacer proyecciones financieras puede originar que al paso del tiempo nos demos cuenta que
un negocio no es rentable o que nos declaremos en bancarrota.
Flujo de efectivo proyectado: Es un documento que nos permite conocer con anticipación el total
de efectivo que va a entrar al negocio y salir del mismo durante un período de tiempo determinado.
Su elaboración nos permite visualizar las cantidades de dinero que van a ingresar por concepto
de ventas, intereses, etc. Así como las cantidades de dinero que saldrán del negocio para comprar
materia prima o mercancía, para pagar salarios y sueldos, pagar préstamos o intereses para la
compra de equipo y herramientas, etc.
DESCRIPCIÓN DE CADA UNA DE LAS CUENTAS

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Saldo inicial de la cuenta de efectivo: Es la cantidad de dinero o efectivo que se tiene al comienzo
del período.
Entradas de operación: Es la suma de todos los ingresos de efectivo en el período y que están
relacionados con la actividad principal del negocio, por ejemplo:
• Ventas de contado. Es el total del efectivo que se obtiene en el período por todas las
ventas.
• Cuentas por cobrar. Es el efectivo que entra al negocio al cobrar las ventas que se hicieron
a crédito con anterioridad. Por ejemplo: en enero se vende $10,000 a crédito con un plazo
de 60 días, en el mes de marzo se convertirán en efectivo y se registran en este apartado.
• Otras entradas. Es el efectivo que ingresa por la venta de sobrantes, desechos reciclados
o convertidos en otros productos, etc.
Total, de entradas: Es la suma de los tres conceptos anteriores.
Salidas de operación: Es la suma de todos los desembolsos de efectivo que se harán en el

período y que están relacionados con la actividad principal del negocio.
Compras de contado: Son las compras de materia prima o materiales que se pagarán en efectivo.
Cuentas por pagar: Es el total de los pagos en efectivo que se harán por adeudos que se tengan
con los proveedores de mercancías o materias primas que se compren a crédito en períodos
anteriores.
Otras salidas de operación: Efectivo desembolsado para el pago de luz, gasolina, sueldos y
salarios, etc.
Total de salidas: Es la suma de los tres conceptos anteriores.
Flujo de efectivo de operación: Es el resultado de la suma de las entradas totales de operación

menos las salidas totales de operación del negocio.
Entradas financieras y de inversión: Son entradas de efectivo para fomentar el crecimiento y

desarrollo de la empresa o proyectos de expansión o modernización.
Aportaciones de capital: Son las cantidades de efectivo que aporte el dueño del negocio las
cuales incrementan el capital.
Préstamos de banco: Son los préstamos en efectivo que un banco otorgue al negocio.
Otras entradas financieras y de inversión: Cobro de intereses por préstamos, rendimientos del
dinero invertido en el banco, pago de regalías, etc.
Total de entradas financieras y de inversión: Es la suma de los tres conceptos anteriores.
SUBMÓDULO 2 67
Salidas financieras y de inversión: Son las salidas de efectivo del negocio para cubrir actividades
tales como:
Compra de bienes de capital: Es el dinero que se pagará en efectivo por la compra de equipos,
maquinaria, herramientas, etc.
Pago de préstamos e intereses: Es el total del efectivo con el cual se paguen préstamos o
abonos de préstamos, así como los intereses que cobren quienes los otorguen.
Otras salidas financieras y de inversión: Pago de intereses moratorios, comisiones bancarias,

retiros de capital, etc.
Total de salidas financieras y de inversión: La suma de los tres conceptos anteriores.
Saldo final de flujo de efectivo: Es la cantidad total de efectivo que tendrá el negocio al final
del período (mes, semana, etc.), la cual resulta de sumar el efectivo que se tenía al principio del
período, más las entradas totales de efectivo menos las salidas totales de efectivo que se tengan
contempladas.
FÓRMULAS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO
+VENTAS DE CONTADO
+CUENTAS POR COBRAR
+OTRAS ENTRADAS
=TOTAL ENTRADAS
+Entradas de operación
Ventas de contado $439,080.00
Cuentas por cobrar $30,600.00
Otras Entradas $320.00
=Total de entradas $470,000.00
+COMPRAS DE CONTADO
+CUENTAS POR PAGAR
+OTRAS SALIDAS
=TOTAL SALIDAS
Salida de operación
Compras de contado $64,000.00
Otras salidas de operación $21,500.00
=Total de salidas de operación $100,500.00
SALDO INICIAL
+TOTAL DE ENTRADAS
-TOTAL DE SALIDAS
=FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIÓN
+Entradas de operación
Ventas de contado $439,080.00
Otras Entradas $320.00
=Total de entradas $470,000.00
Salida de opereción
Compras de contado $64,000.00
Otras salidas de operación $21,500.00
=Total de salidas de operación $100,500.00
= Flujo de efectivo de operación $370,100.00
Saldo inicial de la cuenta de efectivo $600.00
SUBMÓDULO 2 69
APORTACIONES DE CAPITAL
+PRÉSTAMOS DE BANCOS
+OTRAS ENTRADAS FINANCIERAS
=TOTAL ENTRADAS FINANCIERAS
Entradas financieras y de inversión

Aportaciones de capital $20,000.00
Préstamos de banco $30,000.00
Otras entradas financieras y de inversión $4,008.00
=Total de entradas financieras y de inversión $54,008.00
COMPRA DE BIENES DE CAPITAL

PAGO DE PRÉSTAMOS E INTERES
OTRAS SALIDAS FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN
=TOTAL SALIDAS FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN
Salidas financieras y de inversión

Compras de bienes de capital $22,000.00
Pago de préstamos $1,120.00
Otras salidas financieras y de inversión $80.00
=Total de salidas financieras y de inversión $23,200.00
FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIÓN

+TOTAL ENTRADAS FINANCIERAS
-TOTAL DE SALIDAS FINANCIERAS
=SALDO DE FLUJO DE EFECTIVO
Otras entradas financieras y de inversión $4,008.00


=Saldo final de flujo de efectivo $400,908.00
ACTIVIDAD 6
Observa el ejemplo de un Estado de Flujo de Efectivo y pregunta a tu facilitador las dudas que
tengas al respecto.
EMPRESA KILA S.A. DE C.V

FLUJO DE EFECTIVO
PARA EL MES DE ABRIL DE 20____
Saldo inicial de la cuenta de efectivo $ 6,000.00
+ Entradas de operación
Ventas de contado $ 439,000.00
Cuentas por cobrar $ 30,600.00
Otras entradas $ 320.00
= Total de entradas $ 469,920.00
- Salidas de operación
Compras d econtado $ 64,000.00
Cuentas por pagar $ 15,000.00
Otras salidas de operación $ 24,000.00
=Total de salidas $ 103,000.00
= Flujo de efectivo de operación $ 372,920.00
Aportaciones de capital $ 20,000.00
Préstamos de banco $ 89,500.00
Otras entradas financieras y de inversión $ 200.00
=Total de entradas financieras y de inversión $ 109,700.00
Compras de bienes de capital $ 24,000.00
Pago de préstamos e intereses $ 0
Otras salidas financieras y de inversión $ 800.00
=Total de salidas financieras y de inversión $ 24,800.00
= Saldo final de flujo de efectivo $ 84,900.00
En este caso, y en la mayoría de los negocios que inician el saldo inicial de efectivo puede
corresponder a lo que se tenga en caja chica para efecto de dar el cambio a los clientes. Este saldo
inicial de efectivo se irá incrementando para los siguientes periodos.
SUBMÓDULO 2 71
El estado de flujo de efectivo puede hacerse para varios períodos, para un mes como el anterior;
pero es recomendable que se elabore para los primeros 12 meses de operación del negocio, en
cuyo caso el saldo inicial de flujo de efectivo no será ya únicamente lo que se tenga en caja chica
sino en cuentas de cheques o de ahorro en el banco. Por ejemplo, si elaboramos el estado de
flujo de efectivo para los primeros 12 meses el saldo final del flujo de efectivo del primer mes se
convierte en el saldo inicial de efectivo para el segundo mes y así sucesivamente.
Algunos programas de financiamiento pueden solicitar como requisito la presentación de estados

financieros proyectados a 48 meses incluso.
ACTIVIDAD 7
De la siguiente lista de conceptos, identifica aquellos que corresponden a entradas y aquellos que
corresponden a salidas.
ENTRADA SALIDA
De Financiera o De Financiera o
CONCEPTO
operación de inversión operación de inversión
Pago de luz
Compra madera para fabricar

sillas
Pago a trabajadores
Venta en efectivo
Pago de impuestos
Pago de fumigación
Aportación del dueño en efectivo

que se deposita en banco
Abono de un cliente
Pago en efectivo a “Maderas y

Materiales”
Compra en efectivo de lija
ACTIVIDAD 8
De manera individual a partir de datos proporcionados por el docente elabora un flujo de efectivo
en el formato que se presenta a continuación.
Elabora el flujo de efectivo para la empresa “Distribuidora del Norte” para el mes de abril
1. La empresa tiene proyectado iniciar el 1 de abril con un saldo inicial en efectivo por la
cantidad de $5,000.00
2. Sus ventas proyectadas para el mes de abril son por $40,000.00,00 de las cuales 60% se
estima serán al contado y 40% a crédito a un mes.
3. En el mes de abril se tiene proyectado vender material de desecho por $5,000.00
4. Las compras proyectadas para el mes de abril son $3,000.00 60% al contado y 40% a
crédito a 60 días.
5. En el mes de abril se pagará también mercancía adquirida a crédito en el mes de marzo
por $4,000.00.
6. Los gastos por nómina para cada mes se estiman en $6,000.00. Los de luz en $1,200.00
y los de teléfono en $1,400.00.
7. Se proyecta hacer una aportación de capital en efectivo por $30,000.00
8. Se pidió un préstamo al banco por $20,000.00 que se recibirá en mayo.
9. Los intereses que se generarán por dinero en el banco se estiman en $130.00.
10. Se proyecta comprar un mostrador de contado por $23,000.00
11. Se realiza el primer pago del préstamo recibido por $2,000.00 más $600.00 de intereses.
12. Se estiman comisiones bancarias en el mes por $127.00
Utiliza el siguiente formato.
SUBMÓDULO 2 73
La empresa _____________________________________________________
Estado de flujo de efectivo, para el mes de ____________ de ____________
Saldo inicial de la cuenta de efectivo $
Ventas de contado $
Cuentas por cobrar $
Otras entradas $
= Total de entradas $
Compras de contado $
Cuentas por pagar $
Otras salidas de operación $
=Total de salidas de operación $
= Flujo de efectivo de operación $
Aportaciones de capital $
Préstamos de banco $
Otras entradas financieras y de inversión $
=Total de entradas financieras y de inversión $
Compras de bienes de capital $
Pago de préstamos $
Otras salidas financieras y de inversión $
=Total de salidas financieras y de inversión $
= Saldo final de flujo de efectivo $
ACTIVIDAD 9
Con los datos de los presupuestos anteriores, realiza el presupuesto de flujo de efectivo de tu
negocio, utilizando el formato correspondiente.
Saldo Inicial de la cuenta de efectivo

Caja chica que tienes en tu presupuesto de capital de trabajo.
Ventas de contado
Lo obtienes de tu presupuesto de ingresos
Las compras de contado
De tu presupuesto de capital de trabajo
Otras salidas
Del presupuesto de gastos de operación
Aportaciones de capital
onto del capital inicial
Préstamos del banco
El concepto recursos ajenos en la mezcla de recursos
Compra de bienes de capital
Del Presupuesto de Bienes de Capital
Elabora el flujo de efectivo para la empresa "__________________" para el mes de______
1. La empresa tiene proyectado iniciar el ________con un saldo inicial en efectivo por la cantidad
de:
2. Sus ventas proyectadas para el mes de _________son por $___________de las cuales
_____% se estima serán al contado y _______% a crédito a un mes.
3. En el mes de ________se tiene proyectado vender material de desecho por $_________
4. Las compras proyectadas para el mes de __________ son $____________ _____% al contado
y ____% a crédito a ___________ días.
5. En el mes de ___________ se pagará también mercancía adquirida a crédito en el mes de
__________ por $_____________.
6. Los gastos de operación por el mes se estiman en: ____________________
7. Se proyecta hacer una aportación de capital en efectivo por $______________
8. Se pidió un préstamo al banco por $_____________que se recibirá en ______________.
9. Los intereses que se generarán por dinero en el banco se estiman en $_____________.
10. Se proyecta comprar un mostrador de contado por $_____________
11. Se realiza el primer pago del préstamo recibido por $___________ más $_____ de intereses.
12. Se estiman comisiones bancarias en el mes por $_________
SUBMÓDULO 2 75
La empresa _____________________________________________________
Estado de flujo de efectivo, para el mes de ____________ de ____________
Saldo inicial de la cuenta de efectivo $
Ventas de contado $
Cuentas por cobrar $
Otras entradas $
= Total de entradas $
Compras d econtado $
Cuentas por pagar $
Otras salidas de operación $
=Total de salidas de operación $
= Flujo de efectivo de operación $
Aportaciones de capital $
Préstamos de banco $
Otras entradas financieras y de inversión $
=Total de entradas financieras y de inversión $
Compras de bienes de capital $
Pago de préstamos $
Otras salidas financieras y de inversión $
=Total de salidas financieras y de inversión $
= Saldo final de flujo de efectivo $
Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California

Capacitación de Administración de Pequeños Negocios
Estado de Flujo de Efectivo
Alumno (s) Grupo
Apertura
Diagnóstica Formativa Sumativa
Desarrollo
Tipo de evaluación Autoevaluación Coevaluación Momento Cierre
Heteroevaluación
Tipo de trabajo Individual Binas Equipo Semestre Quinto

Evaluador
Lista de Cotejo
Criterios Sí No Observaciones
Contiene los datos del encabezado (nombre de la empresa,
mención de ser Estado de Flujo de Efectivo y fecha.)
Tiene los importes correctos en entradas y salidas de

operación, en las columnas que le corresponden.
Tiene los importes correctos en entradas y salidas

financieras, en las columnas que le corresponden.
Saldos finales de flujo de efectivo son correctos, en las

columnas que le corresponden.
Contiene los datos correspondientes al pie de página
ACTIVIDAD 10
Lee con atención el material relacionado con el Estado de Resultados y realiza una relación de las
cuentas que puedes tomar de tus presupuestos anteriores.
ESTADO DE RESULTADOS
También llamado Estado de Pérdidas y Ganancias es un documento que nos muestra la cantidad
de utilidades o ganancias que obtuvo la empresa en un período de tiempo específico.
La forma más sencilla de obtenerlo es restar los egresos a los ingresos:
SUBMÓDULO 2 77
INGRESOS- EGRESOS = UTILIDADES
El estado de pérdidas y ganancias nos aporta información de un negocio en cuanto a:
• Ingresos derivados de la venta de productos o prestación de servicios.

• Costos de fabricación de los bienes que producimos en caso de una industria o costo de
adquisición en el caso de un comercio.
• Gastos de operación en que se incurre para distribuir el producto, para venderlo, gastos
de luz, publicidad, sueldos a empleados o gerentes (no obreros), etc.
• Gastos financieros que tienen que ver con el pago de intereses por préstamos e intereses.
Elaborar un estado de resultados proyectado nos permite visualizar si se tendrán ganancias o
perdidas en un periodo determinado y eso permitirá tomar decisiones adecuadas para el negocio.
Para elaborar un estado de resultados es necesario que conozcas cada una de las cuentas que lo
integran.
Cuentas que integran un estado de resultados:
Ventas totales. Valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a
crédito.
Devoluciones sobre ventas. Valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no les
satisface la calidad, precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas (o descuentos sobre ventas). Valor de las bonificaciones que sobre el
precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen
algún defecto o son de menor calidad que la convenida.
Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes
o con el de conservar a los ya existentes.
Compras. Valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
Gastos de compra. Gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su
destino; los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas
y descargas, etc.
Devoluciones sobre compras. Valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no
satisfacen la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre compras. Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las
mercancías nos conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es
la convenida.
Inventario inicial. Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.
Inventario final. Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. Los Gastos de
operación: Es la suma total de las erogaciones siguientes:
Gastos de venta
Tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.
1. Sueldos de los jefes del departamento de ventas.
2. Sueldos de los empleados del almacén.
3. Sueldos de los empleados que atienden al público en las ventas de mostrador.
4. Sueldos de los choferes del equipo de entrega.
5. Comisiones de agentes y dependientes.
6. Seguro social del personal de este departamento.
7. Propaganda.
8. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques.
9. Fletes y acarreos de las mercancías vendidas.
10. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
11. Parte proporcional que corresponda al departamento de ventas por el alquiler del local,
por el pago de luz, por el pago de servicio telefónico.
12. En general, todos los gastos que tengan relación directa con la operación de vender.
Gastos de administración
Tiene como función la de mantener la dirección y el manejo de la empresa.
1. Sueldo del gerente.
2. Sueldo del subgerente.
3. Sueldo del contador.
4. Sueldo del personal de oficinas.
5. Seguro social del personal de este departamento.
6. Consumo de papelería y útiles de escritorio.
7. Gastos de correo y telégrafo.
8. La parte proporcional que corresponda a las oficinas por el alquiler del local, por el pago
de luz, por el pago del servicio telefónico, etc.
Gastos financieros
Son las pérdidas por erogaciones que constituyen el giro principal del negocio.
1. Los descuentos sobre ventas.
2. Los intereses sobre documentos a nuestro cargo.
3. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro favor.
4. Los intereses sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc.
También se consideran como gastos financieros las pérdidas en cambios de monedas

extranjeras, los gastos de situación, que son el importe que se paga por el envío de dinero
mediante la compra de giros y, en general, las pérdidas que provienen directamente de la
especulación con el dinero.
SUBMÓDULO 2 79
Otros gastos
Pérdidas que no son del giro principal.
1. Donativos.
2. Pérdida o utilidad en venta de valores de Activo fijo.
3. Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.
Productos es el total de la suma de los ingresos
• Productos financieros: Son las utilidades que constituyen el giro principal del negocio.
1. Los descuentos sobre compras.

2. Los intereses sobre documentos a nuestro favor.
3. Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo.
También se consideran como productos financieros las utilidades en cambios de monedas

extranjeras, y en general, las utilidades que provienen directamente de la especulación con el
dinero.
• Otros productos son las utilidades que no son las actividades principales del negocio sino son
especulaciones de dinero.
1. Dividendos de acciones que posea la empresa

2. Comisiones cobradas.
3. Rentas cobradas, etc.
El estado de resultados se calcula aplicando las siguientes fórmulas.

La primera parte que se debe de calcular son las Ventas totales.
Devolciones sobre
ventas Ventas Netas
Ventas Brutas
Descuentos sobre
ventas
Costo de lo vendido
UTILIDAD BRUTA
Ventas Netas (Materia prima, Mano
de obra, gastos de
operación)
Gastos de
operación (son los UTILIDAD DE
UTILIDAD BRUTA OPERCIÓN
gastos de ventas y
administrativos)
UTILIDAD DE
UTILIDAD ANTES Impuestos PÉRDIDA DEL
DE IMPUESTOS EJERCICIO
UTILIDAD DE UTILIDAD ANTES

Gastos financieros
OPERACIÓN DE IMPUESTOS
SUBMÓDULO 2 81
ACTIVIDAD 11
Observa el ejemplo del Estado de Resultados un y pregunta a tu facilitador las dudas que tengas
al respecto.
ACTIVIDAD 12
Elabora el Estado de Resultado con la siguiente información para la empresa “El arcoíris feliz” por
el periodo del 1 al 31 de enero de 20_____, siguiendo el ejemplo anterior y las indicaciones de tu
profesor, registrando la información en el formato correspondiente.
Recuerda llenar la información de tu encabezado y que tu estado de resultados incluya firmas de

quien elabora y quien autoriza.
1. Se estiman ventas brutas por $250,000.00, devoluciones sobre ventas de 2% y descuentos

sobre ventas por 10%.
2. El Inventario inicial se estima en $80,000.00, las compras brutas se estiman en $97,000.00.
3. Se proyectan devoluciones sobre compras por $8,000.00 y descuentos sobre compras por
$15,000.00.
4. Los fletes sobre compra se estiman en $ 2,000.00.
5. Se espera un inventario final por $35,000.00.
6. Los gastos de operación se proyectan como sigue: Sueldos de empleados $22000.00, gastos
publicidad $8,000.00, gastos por servicios públicos, $15,000.00, renta del local $24,000.00, y
teléfono $3,200.00.
7. Los ingresos por interés se espera sean durante el mes por $5,000.00 y los gastos por interés
de $4,000.00.
SUBMÓDULO 2 83
ACTIVIDAD 13
Basándote en las explicaciones de tu profesor, con respecto a la empresa KILA, desarrolla con los
datos de tu negocio el Estado de Resultados en el siguiente formato.
SUBMÓDULO 2 85

Estado de Resultados
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Lista de Cotejo
Contiene los datos del encabezado. (nombre de la empresa,
mención de ser Estado de Resultados y fecha.)
Tiene los importes correctos en Ventas Netas, en las columnas

que le corresponden.
Tiene los importes correctos en Compras Netas, en las

Tiene los importes correctos para obtener el Costo de Ventas,

en las columnas que le corresponden.
Tiene importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida

Bruta, en las columnas que le corresponden.
Tiene los importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida

de Operación, en las columnas que le corresponden.
Tiene los importes correctos para obtener la Utilidad/Pérdida

del ejercicio, en las columnas que le corresponden.
Contiene los datos correspondientes al pie de página: Firmas.
ACTIVIDAD 14
Da lectura al tema de Balance General y realiza una relación de las cuentas contables que se te
presentan.
BALANCE GENERAL
Es un documento donde se plasman las cuentas contables del Activo, Pasivo y Capital, que nos
muestra la situación financiera real de la empresa o negocio a un tiempo determinado, es decir,
podemos saber en una fecha específica qué tenemos, qué debemos y qué pagamos. Nos muestra
todos los recursos que tenemos en un momento dado y cuáles de esos recursos ya los hemos
pagado y cuáles no, o debemos pagar al banco o a otras personas o negocios.
El Balance General se muestra siempre en un mismo documento para todo tipo de negocios
pudiendo variar únicamente las cuentas que se utilizan.
Deben de presentarse por lo menos anualmente.
La estructura contable básica del Balance General es la siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Son todos los recursos De los activos que Capital invertido por los
que posee un negocio se tienen, algunos se dueños del negocio o
deben a los acreedores nuevas aportaciones de
o proveedores capital que se utilizaron
para comprar activos o
gastos
Partes que integran el Balance General
Encabezado
Nombre, razón o denominación social.
Mención de ser Balance General
Fecha del Balance
Cuerpo
Nombre de las cuentas de Activo, correctamente clasificadas.
Nombre de las cuentas de Pasivo, correctamente clasificadas.
Nombre de las cuentas que forman parte del Capital, correctamente clasificadas.
Pie
Firma del Propietario o Gerencia (personal Administrativo)
Firma del Contador que elaboro el Balance General.
SUBMÓDULO 2 87
Clasificación de las Cuentas de Contabilidad

En su libro Elías Lara Flores, clasifica a las cuentas contables en ACTIVO, PASIVO y CAPITAL:
Cuentas de activo: Son los Bienes y derechos que son

propiedad de la empresa. Y se clasifican en:
Activo Circulante: Son las partidas en efectivo en un

plazo menor a un año, considerado a corto plazo. Ejemplo:
Caja, Bancos, Almacén, Clientes, Documentos por cobrar,
Deudores diversos, etc.
Activo No Circulante: Son los recursos o bienes de

propiedad de la empresa que tienen permanencia, es
decir a largo plazo, con la finalidad de usarse y no de
venderse. También llamados en bloque anterior como
bienes de capital. Ejemplo: Terrenos, edifico, mobiliario y
equipo, equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos
en garantía, etc.
https://definicion.mx/bienes/
Otros Activos: Son los gastos pagados por anticipado que generan un derecho a recibir un servicio
posterior, no sólo en el año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores que se
van amortizar, consumir o devengar. Ejemplos: gastos de mercadotecnia, gastos de investigación
y desarrollo, gastos de administración, gastos de organización, papelería y útiles, propaganda y
publicidad, primas de seguros, rentas e intereses pagados por anticipado, etc.
Cuentas de Pasivo: Son las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
Pasivo a Corto Plazo: Son las deudas u obligaciones que tiene una empresa con vencimiento
menor a un año, es decir, a corto plazo. Ejemplo: Proveedores, documentos por pagar, acreedores
diversos, anticipo a clientes, gastos por pagar, impuestos por pagar, etc.
Pasivo a Largo Plazo: Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con vencimiento
mayor de un año, es decir, a largo plazo. Ejemplo: Hipotecas por pagar, documentos por pagar,
cuentas por pagar, etc.
Otros Pasivos: Cobros anticipados efectuados que generan la obligación de proporcionar y servicio
posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el servicio o transcurre el
tiempo o beneficio no sólo en el año en que se efectúan, sino también en varios años posteriores.
Capital: Estas cuentas dan origen en la diferencia que hay entre el Activo y el Pasivo, las
aportaciones iniciales, por utilidades y pérdidas del ejercicio. Ejemplo: Capital, Utilidad, Pérdida,
etc.
Clasificación de cuentas de activo
Activo Circulante
Caja chica: También denominada simplemente Caja o Efectivo. Toda

empresa debe tener una reserva de efectivo en caja para realizar pagos
en efectivo o dar cambio en pequeños negocios en ventas al contado.
El tamaño de esta reserva depende del volumen de operaciones y de la
proyección de las entradas y salidas de efectivo.
Caja chica
Se carga: (+)
Se abona: (-)
Se recibe dinero en efectivo.
Sale dinero en efectivo.
Saldo deudor
Bancos: En esta cuenta se encuentran todos los valores

depositados en las instituciones bancarias. Bancos aumenta
cuando se deposita dinero o valores al cobro; disminuye cuando
se expiden cheques contra el banco.
Bancos es cuenta del activo, porque representa el dinero propiedad

del comerciante, depositado en instituciones bancarias, su saldo
es de naturaleza deudora.
https://www.arenapublica.com/articulo/2018/05/14/11521/robo-bancos-spei-300-millones-de-pesos-banorte-involucrado-amb
Bancos
Se abona: (-)
Se carga: (+)
Importe de
Depósito de efectivo o cheques
los cheques expedidos.
Saldo deudor
Inventario de mercancías. Al principio del ejercicio representa el inventario inicial de mercancías

y al final del ejercicio el inventario final de mercancías.
Inventario es una cuenta de activo, su saldo es de naturaleza deudora. Al inicio del ejercicio
representa el inventario inicial y al final del ejercicio representa el inventario final de mercancías.
https://sansalvador.locanto.com.sv/ID_1796983758/SERVICIO-PARA-TOMA-DE-INVENTARIO-FISICO.html
SUBMÓDULO 2 89
Caja Chica
Se carga: (+)
Al inicio del ejercicio Se abona: (-)
Inventario inicial. Al final del ejercicio
Al final del ejercicio Inventario inicial
Inventario final.
Saldo deudor
Clientes. Representa las personas que deben a la

empresa por haberles vendido mercancías a crédito.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden

mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga
total o parcialmente la cuenta, devuelve mercancías o se
le concede algún descuento o rebaja.
Clientes es cuenta del activo, porque representa el valor

de las ventas a crédito, que el comerciante tiene derecho
de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora.
Clientes
Se abona: (-)
Cobros a los clientes.
Se carga: (+)
Devoluciones sobre ventas.
Venta de mercancía a crédito
Rebajas sobre ventas.
Saldo deudor
Documentos por cobrar. En esta cuenta se registran los

títulos de crédito a favor de la empresa, como: letras de
cambio y pagarés, etc.
La cuenta documentos por cobrar aumenta cuando se

reciben letras de cambio o pagarés a favor del negocio;
disminuye cada vez que se cobra, endosan o cancelan estos
documentos.
Documentos por cobrar es cuenta del activo, porque representa el valor de las letras de cambio o
pagarés, que el comerciante tiene derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora.
https://esmeraldacrdz.weebly.com/taller-de-lectura-y-redaccioacuten.html
Documentos por cobrar

Se abona: (-). Cobros de las
letras o pagarés.
Se carga: (+)
Endoso de las letras o pagarés.
Letras de cambio y pagarés a
Cancelación de las letras o
favor de la empresa.
pagarés.
Saldo deudor
Deudores diversos. Representa las personas que deben a la empresa por un

concepto distinto a la venta de mercancías a crédito.
La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber
por un concepto distinto a la venta de mercancías; por ejemplo, al prestar
dinero en efectivo; al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía,
etc. La cuenta disminuye cuando dichas personas pagan total o parcialmente
su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo.
Deudores diversos es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos que sean
por un concepto distinto a la venta de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho de
cobrar, su saldo es de naturaleza deudora.
https://www.taringa.net/posts/info/17568104/Derecho-al-veraz-Gratis.html
Deudores Diversos
Se carga: (+)
Se abona: (-)
Préstamos de dinero a
Cobros de los préstamos.
empleados.
Cobros de las ventas de bienes
Venta a crédito de bienes que no
que no son mercancías
sean mercancías
Saldo deudor
I.V.A. acreditable. En esta cuenta se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten.
La cuenta de IVA acreditable aumenta por el importe del IVA que le trasladan al contribuyente
cuando compra mercancías u otros bienes o paga servicios; por ejemplo: pago por concepto de
energía eléctrica, teléfono y arrendamiento; disminuye cuando se acredita al efectuar el pago del
impuesto.
I.V.A. acreditable es una cuenta de activo porque representa el importe que tiene derecho a
acreditar el comerciante, su saldo es de naturaleza deudora.
SUBMÓDULO 2 91
IVA acreditable
Se carga: (+) Se abona: (-)

IVA trasladado a la empresa en las compras y Por el IVA acreditado al momento de pagar el
gastos impuesto
Saldo deudor
Deudores Diversos
Se abona: (-)
Se carga: (+) Del iva que se realice por una devolución,
El iva que no a sido pagado en las compras o rebaja o descuento que no se a pagado
servicios (créditos) Del importe que se haya pagado, o se haya
realizado un abono de la cuenta a crédito.
Saldo deudor
Publicidad. Se entiende los medios por los cuales se da a conocer al público el servicio o producto
que el negocio vende. Los medios más conocidos son los volantes, anuncios en diarios, revistas,
en estaciones radiodifusoras, televisoras, etc.
La cuenta de publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresión de volantes, anuncios
en diarios, revistas, en estaciones radiodifusoras, etc. disminuye por la parte de publicidad y
propaganda que se vaya utilizando.
Publicidad es cuenta del activo, porque representa el de costo de la misma, que es propiedad del
comerciante; su saldo es de naturaleza deudora.
Publicidad
Se abona: (-)
Se carga: (+)
Por la parte de la publicidad que se vaya
Pagos de volantes, anuncios publicitarios.
utilizando.
Saldo deudor
Primas de seguros. Son todos los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras,
por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos
y accidentes, robos, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se paga a las compañías aseguradoras primas sobre contratos
de seguro; disminuye por la parte proporcional pagadas se haya disfrutado del servicio.
Primas de seguros es cuenta del activo porque representa el importe de las primas de seguros ha
pagado por las cuales tiene el derecho a exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún
siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados; su saldo es de naturaleza deudora.
Primas de Seguros
Se abona: (-)
Se carga: (+)
Por la parte proporcional que se haya
Pagos de primas de seguros
disfrutado del servicio.
Saldo deudor
Rentas pagadas por anticipado. En esta cuenta se registra el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales correspondientes al negocio, pagadas anticipadamente.
Rentas pagadas por anticipado es cuenta del activo porque representa el valor de varias rentas
que la empresa ha pagado, por las cuales tiene derecho a ocupar el local durante el tiempo que se
pagó por anticipado; su saldo es de naturaleza deudora.
Rentas pagadas por anticipado
Se abona: (-)
Se carga: (+)
Por la parte proporcional que se haya
Pagos de primas de seguros
disfrutado del servicio.
Saldo deudor
Intereses pagados por anticipado. Son los intereses que se pagan antes de la fecha de
vencimiento de un crédito.
Intereses pagados por anticipado
Se abona: (-)
Se carga: (+)
Por la parte proporcional de los intereses que
Pagos de intereses en forma anticipada
se hayan convertido en gasto.
Saldo deudor
Activo no circulante
El activo no circulante es el subgrupo de cuentas que está constituido por todos los bienes y
derechos los cuales son propiedad de la empresa, que tienen cierta durabilidad y que se han
adquirido con el propósito de brindar un servicio o por los cuales, se espera recibir un beneficio en
un plazo mayor de un año. Existen dos cuentas en este subgrupo:
Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante. Terrenos, aumenta por el costo de los
mismos, que son adquiridos por el comerciante.
Terrenos es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos, propiedad del comerciante;
su saldo es de naturaleza deudora.
SUBMÓDULO 2 93
Terrenos
Se carga: (+)
Costo de los terrenos adquiridos
Saldo deudor
Edificios. En esta cuenta se registran las casas propiedad del comerciante. La cuenta de edificios
aumenta por el costo de las casas adquiridas por el comerciante.
Edificios es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos, que son propiedad del
comerciante; su saldo es de naturaleza deudora.
Edificios
Se carga: (+)
Costo de las casas o edificios adquiridos
Saldo deudor
Mobiliario y equipo. Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros,
mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc., propiedad del comerciante; su saldo es
naturaleza deudora.
Mobiliario y equipo
Se carga: (+)
Costo del mobiliario que adquiera el
comerciante.
Saldo deudor
Equipo de cómputo electrónico. Está conformado por las unidades centrales de proceso (CPU),
monitores, teclados, impresoras, mouses, drives, scanner, plotters, palms, etc., propiedad del
comerciante.
Equipo de cómputo aumenta por el costo del equipo de cómputo adquirido por la empresa;
disminuye por el precio costo del equipo de cómputo electrónico vendido o dado de baja por la
empresa.
Equipo de cómputo es cuenta del activo porque representa el costo del equipo de cómputo que es
propiedad de la empresa; su saldo es naturaleza deudora.
Equipo de cómputo

Costo del equipo de cómputo que adquiera el Por el costo del equipo de cómputo vendido o
comerciante. dado de baja.
Saldo deudor
Equipo de entrega o de reparto. En esta cuenta se registra el valor de los camiones, camionetas,
motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de mercancías. Equipo de entrega o de
reparto aumenta por el costo del equipo adquirido por la empresa; disminuye por el precio del
equipo de reparto vendido o dado de baja por la empresa.
Equipo de entrega o de reparto es cuenta del activo porque representa el costo del equipo de
reparto que es propiedad de la empresa. Su saldo es de naturaleza deudora.
Equipo de reparto

Costo del equipo de reparto que adquiera el Por el costo del equipo de reparto vendido o
comerciante. dado de baja.
Saldo deudor
Gastos de instalación. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades de la empresa, así como, para darle al mismo cierta comodidad o presentación.
La cuenta de gastos de instalación aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para
acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando
por el uso o por el transcurso del tiempo.
Gastos de instalación es cuenta del activo porque representa el costo de las instalaciones que son
propiedad del comerciante, su saldo es de naturaleza deudora.
Gastos de Instalación
Se abona: (-)
Se carga: (+) Parte proporcional de que dichos gastos
Costo de cada uno de los gastos que se hagan se vayan amortizando por el uso o por el
para acondicionar el local. transcurso del tiempo.
Saldo deudor
SUBMÓDULO 2 95
Cuentas de pasivo
Pasivo a corto plazo
Proveedores. En esta cuenta se llevan las deudas a personas o casas comerciales a las que
la empresa les compró mercancía a crédito. La cuenta de proveedores aumenta cada vez que
se compran mercancías a crédito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se
devuelven mercancías al proveedor o nos conceden algún descuento o rebaja.
Proveedores es cuenta de pasivo porque representa el importe de las compras de mercancías

hechas a crédito que el comerciante tiene la obligación de pagar; su saldo es de naturaleza
acreedora.
Proveedores
Se carga: (-)
Pagos totales o parciales a cuenta. Se abona: (+)
Devoluciones sobre compras. Compras de mercancías a crédito.
Descuento o rebaja sobre compra.
Saldo acreedor
Documentos por pagar. En ésta se registran los títulos de crédito en contra (a cargo) de la
empresa, como letras de cambio y pagarés.
La cuenta de documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a
cargo del negocio, disminuye cada vez que se pagan o se cancela cada uno de estos documentos.
Documentos por pagar es cuenta del pasivo porque representa el importe de las letras y pagarés
que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo, su saldo es de naturaleza
acreedora.
Documentos por pagar
Se carga: (-) Se abona: (+)

Pagos o cancelación de cada uno de estos Letras de cambio o pagares expedidos a cargo
documentos. de la empresa.
Saldo acreedor
Acreedores diversos. Son las personas a las que la empresa les adeuda por un concepto distinto
al de la compra de mercancía a crédito, como adquisiciones a crédito de equipo de cómputo,
mobiliario, equipo de reparto o bien por servicios pendientes de pago, como el recibo telefónico,
recibo de luz, etc.
La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo, al comprar
mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven
al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores diversos es cuenta del pasivo porque representa el valor de los adeudos que no
procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar, su saldo
es de naturaleza acreedora.
Acreedores diversos

Pago total o parcial de la cuenta. Deudas derivadas de adquisiciones a crédito
Devolución de los bienes motivos del adeudo. de bienes distintos a las mercancías.
Saldo acreedor
IVA trasladado. En esta cuenta se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra
a sus clientes.
La cuenta de IVA trasladado aumenta cuando se les vende mercancía a los clientes; disminuye
cuando se paga total o parcialmente al SAT.
La cuenta de IVA trasladado es cuenta de pasivo porque representa la cantidad que está obligado
a pagar el comerciante al SAT, su saldo es de naturaleza acreedora.
IVA trasladado
Se abona: (+)
Se carga: (-)
Del valor del IVA que la empresa le traslada,
Por el pago o entero del IVA
carga o cobra a sus clientes.
Saldo acreedor
Recuerda que la tasa vigente de IVA es ____% para _____________________.

(entidad federativa o ciudad)
Impuestos por pagar. Representa el importe por reportar de los impuestos y cuotas retenidas a
empleados y funcionarios de la empresa, como son cuotas al IMSS, ISR sobre salarios.
La cuenta impuesto por pagar aumenta por los impuestos generados o causados aun no cubiertos.
Disminuye por el pago total o parcial de los adeudos por este concepto.
La cuenta impuestos por pagar es cuenta del pasivo porque representa la cantidad a que asciende
la obligación de pagar impuestos a cargo de la empresa aún no cubiertos, su saldo es de naturaleza
acreedora.
SUBMÓDULO 2 97
Impuestos por pagar

Por el entero de los impuestos y cuotas Del valor del IVA que la empresa le traslada,
generadas o causadas. carga o cobra a sus clientes.
Saldo acreedor
Pasivo a largo plazo
Hipotecas por pagar. Son deudas con instituciones bancarias o hipotecarias derivadas de
préstamos a largo plazo garantizados con activos no circulantes, como terrenos, edificios,
instalaciones, etc.
La cuenta hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban préstamos cuya garantía esté
constituida por la escritura de un bien inmueble; disminuye por los pagos a cuenta o liquidación de
dichos préstamos.
Hipotecas por pagar

Por los pagos a cuenta o liquidación total del Del importe de los préstamos con garantía
préstamo hipotecario. hipotecaria.
Saldo acreedor
Cuentas de capital contable
Capital contable. Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa
y el total de sus deudas. El capital contable también puede determinarse, sumando al capital la
utilidad del ejercicio, o en su caso, restando la pérdida del ejercicio.
Fórmula del Capital Contable
Capital= Activo - Pasivo
En este grupo no existen subgrupos y consideraremos para efecto de este curso sólo tres cuentas:
Capital o patrimonio. Es la aportación inicial del propietario o socios de la empresa. La cuenta de

capital aumenta cuando el propietario o los socios realizan aportaciones; disminuye con los retiros
de capital que realizan el propietario o los socios del negocio, su saldo es de naturaleza acreedora.
Capital

Por los retiros de capital que haga el Aportación inicial del propietario o socios de la
propietario o socios de la empresa. empresa.
Saldo acreedor
Utilidad o pérdida del ejercicio. En ésta se registran la utilidad o pérdida del ejercicio actual.
Utilidad o pérdida de ejercicios anteriores. En esta cuenta se registran las utilidades o pérdidas
de ejercicios pasados.
Utilidad del ejercicio
Se abona: (+)
Por el importe de la utilidad obtenida en el
ejercicio
Saldo acreedor
SUBMÓDULO 2 99
ACTIVIDAD 15
A partir de la siguiente lista de rubros, identifica aquellos que son parte del activo (circulante fijo,
intangible), pasivo (corto y largo plazo) y capital contable, marcando con una X la columna a la
que corresponde.
CONCEPTO ACTIVO PASIVO
C F I CP LP CAPITAL
Impuestos por pagar
Terreno
Capital inicial
Utilidades retenidas
Edificio
Equipo de transporte
Depreciación equipo de transporte
Equipo de oficina
Depreciación de edificio
Cuentas por cobrar
Depreciación equipo de oficina
Hipoteca por pagar
Caja chica
Préstamo bancario
Cuentas por pagar
Inventario
Marca
Inventario de materia prima
Gastos pagados por anticipado
Bancos

ACTIVIDAD 16
De manera individual y con el apoyo del material que leíste con anterioridad resuelve el siguiente
crucigrama.
CRUCIGRAMA DE CUENTAS
2
1 5
1
6
3
2 5 6
HORIZONTALES VERTICALES
1.- Representan las deudas adquiridas y las 1.- Representan las posesiones y los derechos
obligaciones de la empresa. de la empresa
2.- Son deudas adquiridas por la empresa en 2.- Es el total de las materias primas, producción
las cuales se firmó comprometiéndose a pagar en proceso y productos terminados que tiene la
en un plazo determinado. empresa en un momento determinado.
3.- Representan las compras de materia prima 3.- Es parte de los activos fijos, y es el único
hechas a crédito comercial. que no sufre depreciación.
4.- Es la adquisición de un crédito mayor a un 4.- Se adquieren al realizar por ellos un pago
año, con un bien inmueble como garantía del por anticipado, y se van ejerciendo por el paso
pago. del tiempo.
5.- Son obligaciones que se tienen con la 5.- Es la cuenta donde se registran todos los
Secretaria de Hacienda y Crédito Público movimientos de dinero que tienen que ver con
originadas transacciones propias del negocio. las operaciones de la empresa.
6.- Ganancias obtenidas por la empresa al 6.- Son activos que se representan por marcas,
término de un periodo contable. patentes, etc.
SUBMÓDULO 2 101

Listado de Cuentas de Activo y Pasivo
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Lista de Cotejo
Clasifico las cuentas de activo correctamente
Clasifico las cuentas de Pasivo correctamente

Crucigrama
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Lista de Cotejo
Resolvió las palabras horizontales correctamente
Resolvió las palabras verticales correctamente

ACTIVIDAD 17
Observa el ejemplo del Balance General y pregunta a tu facilitador las dudas que tengas al respecto.
SUBMÓDULO 2 103
ACTIVIDAD 18
A partir de los siguientes datos elabora el Balance General.
“Fábrica de Cubetas La Impermeable, S.A. de C.V.”

Fecha: 31 de diciembre de 20_____
CONCEPTO MONTO
Impuestos por pagar $18,200.00
Terreno $150,000.00
Capital inicial $411,912.00
Utilidades retenidas $78,456.00
Edificio $238,980.00
Equipo de transporte $ 75,000.00
Depreciación equipo de transporte $7,000.00
Equipo de oficina $ 70,000.00
Depreciación de edificio $18,000.00
Cuentas por cobrar $ 30,000.00
Depreciación equipo de oficina $6,000.00
Documentos por pagar $20,000.00
Hipoteca por pagar $150,000.00
Caja chica $ 6,000.00
Préstamo bancario $40,000.00
Cuentas por pagar $25,000.00
Inventario $ 64,051.00
Marca $ 40,000.00
Gastos Pagados por anticipado $ 10,000.00
Bancos $ 90,537.00

SUBMÓDULO 2 105
ACTIVIDAD 19
Elabora el Balance General proyectado para tu negocio. Apóyate en la siguiente tabla para tener a
la mano la información que ocuparas, y realiza en el formato correspondiente.
CONCEPTO MONTO
Impuestos por pagar
Terreno
Capital inicial
Utilidades retenidas
Edificio
Equipo de transporte
Depreciación equipo de transporte
Equipo de oficina
Depreciación de edificio
Cuentas por cobrar
Depreciación equipo de oficina
Hipoteca por pagar
Caja chica
Préstamo bancario
Cuentas por pagar
Inventario
Marca
Gastos pagados por anticipado
Bancos

SUBMÓDULO 2 107

Crucigrama
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Lista de Cotejo
Contiene los datos del encabezado. (nombre de la empresa,
mención de ser Balance General y fecha.)
Tiene los importes correctos en Activo Circulante, en las

Tiene los importes correctos en Activo No Circulante, en las

Tiene los importes correctos en Total Activo, en las columnas

que le corresponden.
Tiene los importes correctos en Pasivo Corto Plazo, en las

Tiene los importes correctos en Pasivo Largo Plazo, en las

Tiene los importes correctos en Total Pasivo + Capital, en las

Tiene los importes correctos en sumas iguales de Total Activo

y Total Pasivo + Capital, en las columnas que le correspon-
den.
Contiene los datos correspondientes al pie de página: Firmas.

ACTIVIDAD 20
Da lectura a tu material de apoyo correspondiente al tema razones financieras y al ir analizando

cada razón financiera, circula las cantidades correspondientes en el cuerpo del balance utilizado
como referencia.
RAZONES FINANCIERAS
Los estados financieros aparte de mostrar el desempeño financiero del negocio durante un período
y de constituir “la fotografía“de una empresa en materia económica son de gran importancia para
la toma de decisiones. Un análisis de estos documentos nos permite saber si:
1. La empresa o negocio puede cumplir sus obligaciones

o compromisos financieros de corto plazo, es decir
si tiene liquidez o no.
2. La empresa o negocio está generando ganancias

adecuadas en relación a sus activos.
3. El propietario está recibiendo utilidades razonables

de acuerdo a su inversión.
Las razones financieras nos permiten hacer comparaciones con otras empresas, y con datos
de otros períodos de la misma empresa y consecuentemente tomar decisiones cuando esas
comparaciones no son favorables.
Entre las principales razones financieras se encuentran:
Los datos son tomados del Balance General anterior que se incluye de nuevo aquí.
SUBMÓDULO 2 109
RAZONES FINANCIERAS
1. ÍNDICE DE LIQUIDEZ: La liquidez de un negocio o persona puede definirse como la capacidad
que se tiene para pagar las deudas conforme se van venciendo. Una persona o negocio con
mucho más dinero que sus deudas se dice que tiene mucha liquidez. Así pues, esta razón nos
permite conocer la capacidad de la empresa para pagar sus deudas o préstamos a corto plazo.
Entre mayor sea el índice mejores posibilidades hay de que se puedan pagar las deudas a
corto plazo siempre y cuando los activos circulantes puedan convertirse en efectivo.
ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO CIRCULANTE
$ 142,600.00 / $ 105,110.00= 1.35
Por cada peso que se debe al corto plazo se tienen un peso con treinta y cinco centavos para
pagarlos.

2. PRUEBA DEL ÁCIDO: Esta es una medida más estricta de la liquidez de un negocio ya que
elimina los inventarios, los cuales son los activos circulantes más difíciles de convertirse en
efectivo.
ACTIVO CIRCULANTE - INVENTARIOS /PASIVO CIRCULANTE

(142,600-80000)/105110.00 = 0.59
Por cada peso que se debe al corto plazo se cuenta con cincuenta y nueve centavos para
pagar. Se tiene un exceso de inventario.
3. CAPITAL DE TRABAJO: Son los recursos que se tienen después de cubrir las deudas a corto
plazo.
ACTIVOS CIRCULANTES – PASIVOS CIRCULANTES

$ 142,600.00 - $ 105,110.00=37490
Se tienen disponibles 37,490 pesos una vez pagadas las deudas a corto plazo.
4. RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO: Expresa la proporción en que los activos de la empresa han

sido financiados por instituciones o personas ajenas al negocio. Mientras más inferior a 1 sea
esta razón, es mucho mejor.
PASIVOS / ACTIVOS
304,610.00 /342,323=0.88
Por cada peso que se tiene en recursos, se deben 88 centavos.
5. ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL: Muestra la relación entre las ventas generadas en un período
en relación a los activos totales con que se cuenta. Indica cuánto se vende por cada peso que
se tiene invertido en activos. Si es mayor de 1 es mejor.
VENTAS NETAS / ACTIVO TOTAL

485000/342323= 1.41
Significa que cada peso que se tiene invertido en activos genera 1.41 pesos de ventas netas.
SUBMÓDULO 2 111
6. RENTABILIDAD SOBRE VENTAS: Esta razón nos indica cuánto de cada peso que se vende
se convierte en utilidad neta. Entre más cerca a 100% se encuentre, es mejor.
(UTILIDAD NETA / VENTAS NETAS)X100

(52,278/485,000) X100=10 %
De cada peso que se vende 10 centavos corresponden a utilidad neta.
7. RENTABILIDAD SOBRE ACTIVO TOTAL: Indica cuánto se generó de utilidad neta por cada
peso que se tiene invertido en activos totales. Mientras más se acerque a 100% mejor.
(UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL) X100

(52278/342,323) X100=15.27%
Por cada peso que se tiene invertido en activos se genera una utilidad de 15.27 centavos.
8. RENTABILIDAD SOBRE CAPITAL: Esta razón nos indica la utilidad neta que se obtiene por
cada peso que han invertido los dueños del negocio. Es el rendimiento que se le da a los
accionistas. Entre más cercano a 100% es mejor.
(UTILIDAD NETA / CAPITAL) X100

(52,278/ 29,000.00) X100= 180
Por cada peso invertido por los dueños se obtiene una ganancia de un peso con 80 centavos.

ACTIVIDAD 21
A partir del siguiente balance general, realiza el cálculo de las anteriores razones financieras y su
interpretación.
SUBMÓDULO 2 113
RAZONES FINANCIERAS
RAZÓN FINANCIERA CÁLCULO INTERPRETACIÓN
ÍNDICE DE LIQUIDEZ
PRUEBA DEL ÁCIDO
CAPITAL DE TRABAJO
RAZÓN DE
ENDEUDAMIENTO
ROTACIÓN DE ACTIVO
TOTAL
RENTABILIDAD SOBRE
VENTAS
RENTABILIDAD SOBRE
ACTIVO TOTAL
RENTABILIDAD SOBRE
CAPITAL
ACTIVIDAD 22
Realiza el cálculo de los principales indicadores financieros de tu empresa de acuerdo a la

metodología y fórmulas financieras. Con la información de los estados financieros de tu empresa,
elabora las razones financieras que necesitas, para la toma de decisiones de tu negocio.

RAZONES FINANCIERAS
Empresa____________________________________________________
RAZÓN FINANCIERA CÁLCULO INTERPRETACIÓN
ÍNDICE DE LIQUIDEZ
PRUEBA DEL ÁCIDO
CAPITAL DE TRABAJO
RAZÓN DE
ENDEUDAMIENTO
ROTACIÓN DE ACTIVO
TOTAL
RENTABILIDAD SOBRE
VENTAS
RENTABILIDAD SOBRE
ACTIVO TOTAL
RENTABILIDAD SOBRE
CAPITAL
SUBMÓDULO 2 115
Actividad de coevaluación: Una vez llenado el formato anterior con la información solicitada,
intercambia tu guía de aprendizaje con un compañero. Utilizando la siguiente escala de evaluación,
evalúa sus respuestas.

Gestión Empresarial
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación
Tipo de trabajo Individual Binas Equipo

Evaluador
Oportunidad de
Criterio de Excelente Bueno
mejorwa
desempeños (3) (2)
(1)
Precisión en el cálculo Calcula todas las Calcula entre 3 y 4 Calcula menos de la

razones financieras en razones financieras en mitad de las razones
forma precisa forma precisa financieras en forma
precisa.
Interpretación Interpreta Interpreta Interpreta
adecuada correctamente correctamente entre correctamente menos
todos los resultados 3 y 4 resultados de la mitad de los
obtenidos obtenidos resultados obtenidos.
Incluye la fórmula Incluye la fórmula en Incluye la fórmula Incluye la fórmula sólo
todos los casos en la mayoría de los en pocos casos.
casos
Utiliza porcentajes Utiliza siempre que se Utiliza la mayor parte Utiliza muy pocas
y signos de pesos requiere porcentajes y de las veces que se veces de las que se
cuando se requiere signos de peso requiere porcentajes y requiere porcentajes y
signos de peso signos de peso
Claridad en la Muestra gran Muestra claridad Muestra poca
redacción claridad al momento suficiente al momento claridad al momento
de redactar la de redactar la de redactar la
interpretación. interpretación. interpretación.

ACTIVIDAD 23
Da lectura al tema de Fuentes de Financiamiento y reconoce la necesidad de contar con una

fuente de financiamiento.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Para obtener recursos adicionales el emprendedor puede recurrir a diferentes fuentes de

financiamiento. Sin embargo, es importante determinar primero cuánto dinero requerirá para
iniciar y poner en marcha tu negocio. Cada una de las diferentes opciones presenta ventajas y
desventajas que deben ser analizadas para tomar la mejor decisión.
Algunas de las fuentes de financiamiento más comunes son:
• Aportaciones de terceras personas (familiares, amigos, etc.).

• Préstamos bancarios.
• Créditos de proveedores.
• Créditos de dependencias gubernamentales y fondos de apoyo.
TIPOS DE CRÉDITO
Habilitación o avío: Para adquisición de materia prima, mercancías,

materiales, pago de jornales, salarios y gastos directos de explotación
indispensables para la operación de la empresa (capital de trabajo).
Refaccionario: Para compra e instalación de maquinaria, construcción

o realización de obras, materiales necesarios para el fomento de la
empresa, en general para el incremento de los activos de la empresa.
Los emprendedores al solicitar un préstamo bancario o un apoyo gubernamental, realizan una

operación financiera en la cual se compromete a devolver el capital prestado, en los plazos y
condiciones pactadas, dentro de estas condiciones se tienen que pagar interés sobre el monto del
préstamo.
Es importante antes de solicitar un préstamo analizar diferentes fuentes de financiamiento, cual

es el monto máximo que nos ofrecen, los plazos, las diferentes tasas de interés que nos cobran y
algunas comisiones por apertura de crédito, y también los requisitos que solicitan para otorgarlo.
Algunas instituciones fiduciarias cobran comisión por apertura de crédito o algún tipo de seguro
que garantice su pago.
SUBMÓDULO 2 117
CONCEPTOS UTILIZADOS EN LOS CRÉDITOS BANCARIOS
Monto: es la cantidad de dinero que se solicita, en el préstamo y con base en el cual se

calculan los intereses ordinarios.
Plazo: período por el cual se solicita el préstamo y que generan intereses.
Tasa de interés: es el porcentaje que se deberá pagar por la cantidad de dinero solicitada.
Interés: es el costo que se deberá pagar por el préstamo solicitado.
Interés moratorio: es el costo que se debe de pagar si se retrasa en el pago en la fecha

estipulada, como fecha de vencimiento del pago.
Aval: persona que se hace responsable del pago del crédito de manera solidaria en caso de
que el solicitante no cumpla con su obligación de pago
Comisión por apertura de crédito: porcentaje que se cobra al solicitante por el crédito otorgado
al momento de realizar el trámite inicial.
EJEMPLO:
Pepe y Toño solicitan un préstamo en un banco de la localidad

con un monto de 50,000 con una tasa de interés del 30% anual
por un plazo de 6 meses. ¿Qué cantidad deberán de pagar al
final del préstamo?
Capital= $50,000
Tasa de interés= 30% anual (2.5% mensual= 0.025 en fórmula)
Interés semestral= $7,500
Tiempo = 6 meses
En total se deberá pagar al banco la cantidad de $57,500.
Considerando que el préstamo, deberá pagar $9,583.33 cada mes durante los 6 meses en
que se pactó el préstamo.
ACTIVIDAD 24
Realiza una investigación en equipos heterogéneos, de acuerdo a la mezcla de recursos que

se elaboró en el parcial anterior en cuanto al importe que te da como “Recurso Ajeno”, investiga
una fuente del financiamiento que te convendría solicitar para obtener un préstamo para iniciar tu
negocio. Proporciona en tu trabajo los requisitos necesarios para el préstamo, así como los datos
del financiamiento (Capital, Tasa, Tiempo, Interés y pago mensual que tendrías que pagar) y tipo
de crédito que solicitas.


Plan de Financiamiento
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Lista de Cotejo
Realizó investigación de la fuente del financiamiento
Explicación de la empresa que financio.
Mención de los requisitos para el financiamiento.

Investiga el plan de financiamiento a solicitar para iniciar ope-
raciones (tasa, tiempo, capital e interés).
Competencias Genéricas
Competencias Casi Algunas Casi

Atributos Siempre
Genéricas siempre veces nunca
7. Aprende por iniciativa e 1. Define metas y da segui-
interés propio a lo largo de miento a sus procesos
la vida. de construcción de cono-
cimiento.
9. Participa con una concien- 2. Toma decisiones a fin de
cia cívica y ética en la vida contribuir a la equidad,
de su comunidad, región, bienestar y desarrollo de-
México y el mundo. mocrático de la sociedad.
Retroalimentación/observaciones:
SUBMÓDULO 2 119

Portafolio de Evidencias
Alumno (s) Grupo
Apertura
Desarrollo
Heteroevaluación

Evaluador
Oportunidad de
Criterios Excelente Regular
mejora
Cuentan con todos los datos Falta alguno de los datos Faltan más de alguno
del encabezado: nombre de que forman parte del en- de los datos que forman
la empresa, mención de ser cabezado, cuerpo y pie parte del encabezado,
el estado financiero de que se del estado financiero. cuerpo y pie del estado
Estados
trate, la fecha correspondiente. financiero.
financieros
Cuerpo: la información
(formato)
correspondiente al estado
financiero de que se trate.
Pie: Firmas de quien elaboró y
revisó.
Respeta las columnas y lleva No lleva el orden correc- No lleva el orden co-
el orden de las cuentas que in- to de las columnas o rrecto de las columnas y
tervienen. (Activo circulante y no lleva el orden de las no lleva el orden de las
Estado de
no circulante; pasivo corto pla- cuentas que intervienen. cuentas que intervienen.
resultados
zo, largo plazo y capital; sumas
iguales de total activo y total pa-
sivo más capital.)
Retoma los datos de los estados Retoma los datos de los No considera los datos
financieros para el cálculo de las estados financieros para de los estados financie-
razones de: índice de liquidez, el cálculo cada una de ros para el cálculo cada
prueba del ácido, capital de tra- las razones financieras; una de las razones finan-
bajo, razón de endeudamiento, pero no aplica correcta- cieras; pero no aplica co-
Estado de flujo rotación de activo total, rentabi- mente cada una de las rrectamente cada una de
de efectivo lidad sobre ventas, rentabilidad fórmulas, poniendo en las fórmulas, poniendo
sobre activo total y rentabilidad duda los resultados co- en duda los resultados
sobre capital; aplicando correc- rrectos. correctos.
tamente cada una de las fórmu-
las para obtener los resultados
correctos.

Respeta las columnas y lleva el No lleva el orden correc- No lleva el orden co-
orden de las cuentas que inter- to de las columnas o rrecto de las columnas y
vienen: activo circulante y no no lleva el orden de las no lleva el orden de las
circulantes; pasivo corto plazo, cuentas que intervienen. cuentas que intervienen.
Balance
largo plazo y capital; sumas
general
iguales de total activo y total pa-
sivo más capital.
Retoma los datos de los estados Retoma solo algunos da- No considera los datos
financieros para el cálculo de las tos de los estados finan- de los estados financie-
razones de: índice de liquidez, cieros para el cálculo de ros para el cálculo de
prueba del ácido, capital de tra- las razones financieras, las razones financieras,
bajo, razón de endeudamiento, poniendo en duda los re- poniendo en duda los re-
rotación de activo total, rentabi- sultados correctos. sultados correctos.
Razones lidad sobre ventas, rentabilidad
financieras sobre activo total y rentabilidad
sobre capital; aplicando correc-
tamente cada una de las fórmu-
las para obtener los resultados
correctos.
Investigaron el financiamiento, Falto alguno de estos Faltaron más de dos da-

proporcionaron los requisitos y datos: Investigaron el fi- tos datos: Investigaron el
el plan de financiamiento. nanciamiento, proporcio- financiamiento, propor-
Fuentes de naron los requisitos y el cionaron los requisitos y
financiamiento plan de financiamiento. el plan de financiamien-
to.
Entregado a tiempo en carpeta, Entregado a destiempo Entregado a destiempo

con los siguientes requisitos: en carpeta, sin 1 o 2 de en carpeta, faltando más
Fondo y portada, índice, introducción, los los requisitos, con limpie- de dos de los requisitos,
forma trabajos anteriores, conclusión, za y en orden. sin limpieza y orden.
coevaluación, con limpieza y or-
den.
SUBMÓDULO 2 121
Competencias Genéricas
Competencias Casi Algunas Casi
Atributos Siempre
Genéricas siempre veces nunca
7. Aprende por iniciativa e interés 1. Define metas y da seguimien-
propio a lo largo de la vida. to a sus procesos de cons-
trucción de conocimiento.
9. Participa con una conciencia 2. Toma decisiones a fin de con-

cívica y ética en la vida de su tribuir a la equidad, bienestar
comunidad, región, México y el y desarrollo democrático de la
mundo. sociedad.
Retroalimentación/observaciones:

SUBMÓDULO 3
FIGURA JURÍDICA
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos CPBA 6. Identifica y selecciona la figura
teniendo en cuenta los objetivos que persigue. jurídica adecuada para su negocio e investiga
CG1.4 Analiza críticamente los factores que influyen en su los trámites, permisos y licencias necesarios
toma de decisiones. para operatividad en su localidad.
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos

diversos.
CG8.1 Propone maneras de solucionar un problema o
desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de
acción con pasos específicos.
SUBMÓDULO FIGURA JURÍDICA

3
ü Tecnologías de la Información y ü Emprendimiento

Comunicación ü Vinculación laboral
ü Contabilidad ü Iniciar, continuar y concluir sus estudios
de nivel superior
y Destaca la importancia de la personalidad jurídica de un negocio y los diferentes trámites

iniciales, operacionales, ante las dependencias de gobierno, que son necesarios para
establecer una empresa, relacionándose de forma respetuosa y colaborativa con las
personas de su entorno laboral.
Conocimientos Básicos Habilidades Actitudes

y Persona jurídica. y Reconoce a la persona física y y Se relaciona con las
moral. personas de forma
y Tipo de sociedades. colaborativa.
y Identifica los tipos de
y Trámites iniciales y sociedades mercantiles. y Toma decisiones de
operacionales. manera consciente e
y Investiga los trámites informada asumiendo las
necesarios para dar origen y consecuencias.
mantener las operaciones de
su empresa. y Favorece su propio
pensamiento crítico.
124 FIGURA JURÍDICA

Con el fin de identificar tus expectativas con respecto al contenido de este

submódulo, escribe en forma breve e individual, lo que esperas en cuanto a
lo que aprenderás en este submódulo, lo que aprendas para qué te servirá
y cómo esperas ser evaluado en relación con los submódulos anteriores.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
____________________________________________________________________
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
De manera individual, contesta las siguientes preguntas, para que evalúes tu nivel de
conocimiento.
1.- ¿A qué dependencia del gobierno se debe solicitar permiso para operar un pequeño negocio?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
2.- ¿Cómo te imaginas que son los trámites que se deben hacer para iniciar un
pequeño negocio legalmente?
______________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
3. ¿De qué forma les afecta a los negocios no cumplir con estos requisitos?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
SUBMÓDULO 3 125
ACTIVIDAD 1
Contesta las siguientes preguntas y participa en forma activa a través de una lluvia de ideas.
Las preguntas son:
1.- ¿Cuál es la diferencia entre persona física y persona moral?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
2.- ¿Sabes qué significan las siglas S.A.?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
3.- ¿Sabes qué significan las siglas S. de R.L.?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
4. ¿En qué Institución se inscribe el Acta Constitutiva de una Sociedad?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
5. ¿Ante qué Instituciones se deben de dar de alta una empresa de nueva creación?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
6. Al solicitar un permiso de operación, ¿será el mismo trámite el que se debe realizar para todos
los negocios? ¿Por qué?
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________

Identificar las características de las principales figuras jurídicas que puede adoptar
un pequeño negocio.
Da lectura al siguiente material para que puedas realizar las actividades.
Personas Jurídicas
Una de las primeras decisiones que debe adoptar el emprendedor o el equipo

de promotores consisten, precisamente, en determinar qué forma jurídica
consideran que se adecua mejor a la empresa que desean desarrollar,
teniendo en cuenta sus características y las metas que pretenden alcanzar.
Lógicamente, para facilitar la adopción de tal decisión se requiere identificar
y analizar las ventajas e inconvenientes, en términos principalmente de
fiscalidad y responsabilidad que supone cada una de las distintas formas
jurídicas.
En primer lugar, es necesario hacer una distinción entre personas físicas y

jurídicas: la primera hace referencia a empresarios individuales que desempeñan habitualmente y
en nombre propio una actividad profesional o empresarial; la segunda se refiere a sociedades que
tienen personalidad jurídica propia independiente de sus socios, de forma que la responsabilidad
de sus accionistas o partícipes se va a limitar a la aportación que éstos realicen, siendo la sociedad
y sus administradores los responsables de las actuaciones de la sociedad mercantil.
A continuación, se analizará las distintas formas jurídicas y los trámites que

requiere cada una de ellas. Esta o estas personas, sin embargo; deben constituir
legalmente a la empresa y esta constitución puede ser de dos formas:
• Persona Física
• Persona Moral
Persona física: Es la forma más sencilla de constituir un negocio. Al constituirse bajo esta modalidad
todas las decisiones respecto a la operación y funcionamiento del negocio recaen en una sola
persona, quien generalmente es el dueño o propietario del negocio; aunque una sola persona tiene
derecho a todos los activos de la empresa y recibir las utilidades él solo
también asume todas las pérdidas y paga todas las deudas sin dejar de
lado que él solo asume todos los riesgos y toda la responsabilidad.
En términos generales, la persona física tiene mayor amplitud para
hacer negocios al no tener que cumplir con toda la serie de obligaciones
formales a que le obliga una sociedad mercantil, ya que, al ser su propio
patrón, él mismo decide hasta dónde debe o puede comprometerse al
realizar sus negociaciones; esto evidentemente sin mencionar el aspecto
fiscal que tiene importantes diferencias, mismas que, como se mencionó
anteriormente, son materia de otro capítulo.
No obstante lo anterior, hay que señalar que cuando la persona física se obliga, su responsabilidad
es tal que incluso puede comprometer el patrimonio familiar, ya que no existe un mínimo o máximo
SUBMÓDULO 3 127
legal para adquirir tales obligaciones; por lo tanto, es vital evaluar en el caso de personas físicas el
régimen de contrato matrimonial que tiene, siendo los dos caminos legales el de sociedad conyugal
y el de separación de bienes, mismos que tienen características perfectamente definidas. En este
supuesto, cabe hacer la aclaración que un contrato de sociedad conyugal puede ser modificado,
previos trámites legales, a separación de bienes, sin necesidad de romper el contrato matrimonial.
Otro punto importante que debe definir la persona física empresaria, es quién heredará a su
muerte el negocio. Por desgracia, éste es un aspecto que con mucha frecuencia no se cuida
en México, dada la idiosincrasia del mexicano, que cree que nunca va a morir; sin embargo,
conviene conocer que en caso de muerte sin testamento, tienen derecho a heredar por sucesión
legítima los descendientes, cónyuges, ascendientes, parientes colaterales dentro del cuarto grado
y la concubina; a falta de los anteriores, la beneficencia pública; en el primer caso, es muy fácil
suponer que un negocio se divida en “N” fracciones, o se venda, lo cual no necesariamente refleja
la voluntad de la persona física fundadora de un negocio. Es pues, conveniente que la persona
física empresaria defina con claridad los anteriores puntos para evitar situaciones no deseadas,
pero sobre todo dolorosas.
Persona moral: Existen varias clases de personas morales:

aquellas que están reguladas por la Ley General de Sociedades
Mercantiles, las que prevé la Ley General de Sociedades
Cooperativas y otras más que aparecen en el Código Civil
para el Distrito Federal y cada uno de los códigos civiles de las
entidades federativas.
ACTIVIDAD 2
En equipos de 2 o 3 personas investiguen las principales características de las personas físicas y

las personas morales, elaboren una presentación en Power Point donde presenten en equipo al
grupo a través de un ejemplo el resultado de su investigación, elaborar un reporte con sus propias
conclusiones y entregar a su profesor.

Tipos de Sociedades Mercantiles
De las previstas en la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Una Sociedad Mercantil es aquella sociedad cuya misión es la consecución de dos o más
actos de comercio o de alguna actividad sujeta al derecho de tipo comercial.
Como ocurre con cualquier tipo de sociedad, se trata de una institución a la cual la ley le reconoce
personalidad jurídica propia y diferente de la que ostentan sus miembros y los cuales, dueñas de
un patrimonio propio, destinarán sus actividades con un fin de lucro común, es decir, los beneficios
que se obtengan de las mencionadas actividades serán percibidos por los socios.
En tanto, en las mismas podemos distinguir tres elementos importantes: los económicos,
conyugales y los sociales.
La toma de decisiones sobre el funcionamiento y operación del negocio recae en una sociedad.
Una sociedad es una entidad legal separada formada por dos o más copropietarios que entre otras
denominaciones puede ser:
Cabe mencionar que La Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce seis tipos de
sociedades mercantiles: sociedad en nombre colectivo, sociedad en comandita simple, sociedad
de responsabilidad limitada, sociedad anónima, sociedad en comandita por acciones y sociedad
cooperativa.
La toma de decisiones sobre el funcionamiento y operación del negocio recae en una sociedad.
Una sociedad es una entidad legal separada formada por dos o más copropietarios que entre otras
denominaciones puede ser:
Cabe mencionar que La Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce seis tipos de
sociedades mercantiles: sociedad en nombre colectivo, sociedad en comandita simple, sociedad
de responsabilidad limitada, sociedad anónima, sociedad en comandita por acciones y sociedad
cooperativa.
SUBMÓDULO 3 129
En los cuadros siguientes, se presentan sus principales características.
Sociedad anónima: Constituida por un conjunto de personas

físicas que se unen para llevar a cabo un negocio o empresa y
cuya característica principal es que su obligación sólo se limita al
pago de sus acciones las cuales son negociables. Las acciones
pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por
los diferentes privilegios vinculados a éstas, los accionistas no
responden con su patrimonio personal, sino únicamente con el
capital aportado.
Nombre Mínimo de Capital Obligaciones de Tipo de
representado por los accionistas administración legal
Accionistas Capital social
Sociedad Dos $50,000.00 Acciones Únicamente el pago Administrador
Anónima de sus acciones. único o consejo
(S.A.) de administración,
pudiendo ser socios o
personas extrañas a la
sociedad.
Sociedad de responsabilidad limitada: Es un tipo de organización

constituida por socios, los cuales están obligados únicamente al
pago de sus aportaciones, sin que sus partes del capital social*
puedan representarse a través de títulos negociables.
Partes sociales: En las sociedades de personas, lo más impor-

tante son los socios que la forman, mismos que son sujetos de obtener una parte social. A
dichas sociedades se les llama sociedades personalistas. Un ejemplo de este tipo societario es
la sociedad de responsabilidad limitada cuyo capital se divide en partes sociales, que pueden
ser de valor y categoría desiguales o iguales, pero siempre tendrán un valor de 100 pesos o
un múltiplo de éste.
Sociedad en comandita por acciones: Al igual que la S. en C., esta sociedad tiene dos tipos
de socios: los comanditados y los comanditarios. La diferencia es que su capital se representa
por acciones, por lo que no todos los socios están obligados a las mismas responsabilidades.
El socio comanditario quedará obligado solidariamente para con los terceros por todas las
obligaciones de la sociedad en que haya tomado parte o en las que no haya tenido parte, pero
en algún momento administró los negocios de la sociedad. Es importante tener en cuenta que
los socios comanditarios no pueden ser administradores, a pesar de poder autorizar y vigilar
su sociedad.
No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las utilidades anuales

hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos socios, pero un máximo ilimitado. La
sociedad en comandita por acciones se regirá por las reglas relativas a la sociedad anónima, y se
establece que el capital social estará dividido en acciones y no podrán cederse sin el consentimiento
de la totalidad de los comanditados y el de las dos terceras partes de los comanditarios.

Nombre Mínimo de Capital Obligaciones de los Tipo de

representado por accionistas administración
legal
Sociedad en Dos No hay mínimo de Acciones Existen dos tipos de Junta General
Comandita capital socios: y Socios
por Acciones Administradores.
(S. en C. por Los socios colectivos,
A.) su responsabilidad
es solidaria e ilimitada
frente a las deudas
sociales.
Los socios
comanditarios. Tienen
responsabilidad limitada
al capital aportado.
Sociedad en comandita simple: En la Sociedad en Comandita se tienen dos tipos de socios:

los comanditados y los comanditarios. Los comanditados tienen una responsabilidad solidaria,
subsidiaria e ilimitada; mientras que la responsabilidad de los comanditarios se determina por
sus aportaciones, salvo que hayan tomado parte en alguna operación o administre, de manera
habitual, los negocios de la sociedad.
La razón social se formará con los nombres

de uno o más comanditados, seguidos de las
palabras “y compañía” u otros equivalentes,
cuando en ella no figuren los de todos. A la
razón social se agregarán siempre las palabras
“Sociedad en Comandita” o su abreviatura “S. en
C”.
RAZÓN SOCIAL
No se establece un mínimo de capital, y las
reservas representan 5% de las utilidades
anuales hasta reunir 20% del capital social fijo.
Existe un mínimo de dos socios en adelante, no
tiene ningún límite de socios.

legal
Sociedad en Dos No hay mínimo de Acciones El socio comanditario Administrado ya
Comandita capital queda obligado sea por socios
Simple solidariamente para comanditados o
(S. en C.) con terceros por todas personas extrañas a
las obligaciones de la la sociedad.
sociedad en que haya o
no tomado parte.
SUBMÓDULO 3 131
Sociedad en nombre colectivo: En esta sociedad, los socios

responden de modo subsidiario, solidario e ilimitado ante las obligaciones
sociales. Las cláusulas del contrato de este tipo de sociedad que supriman
la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios no producirán
efectos legales con terceros; pero los socios pueden estipular que la
responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o
cuota determinada.
La razón social se formará con el nombre de uno o más socios, y

cuando en ella no figuren todos se añadirán las palabras y compañía
o equivalentes. No se establece un mínimo de capital, y las reservas representan 5% de las
utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Existe un mínimo de dos socios,
pero un máximo ilimitado.

legal
Sociedad en Dos No hay mínimo de Dinero, Trabajo o Responder de forma Por uno o varios
Comandita capital Bienes (especie) solidaria e ilimitada a las gerentes o persona
Simple deudas y obligaciones. extraña a la
(S. en C.) sociedad.
Sociedad cooperativa: La sociedad cooperativa está constituida por un grupo de personas

que se asocian porque poseen intereses socioeconómicos comunes para realizar actividades
empresariales, cuyos beneficios serán imputados a los socios una vez cubiertas las inversiones
o fondos comunitarios. Los socios tienen plena libertad de adhesión y baja voluntaria. El capital
social mínimo será fijado en los estatutos y dividido en aportaciones nominativas de los socios.
El límite por socio será del 25 por 100.
Existen distintas clases de cooperativas: de primer grado

(de trabajo asociado, de consumidores y usuarios, de
viviendas, agrarias, explotación comunitaria de la tierra,
de servicios, del mar, de transportistas, de seguros,
sanitarias, de enseñanza, de crédito); de segundo
grado, que son uniones de dos o más cooperativas de
primer grado de la misma o diferente clase; protegidas,
y especialmente protegidas. Esta forma jurídica
presenta una serie de ventajas tales como: su carácter
social, responsabilidad limitada, tipos del Impuesto de
Sociedades inferiores en comparación con las sociedades
anónimas y laborales, así como bonificaciones fiscales
y laborales (exención en el Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

Las sociedades mercantiles tienen como fundamento legal un contrato de sociedades

mercantiles, en el cual los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos y/o
esfuerzos para la realización de un objetivo común.
Acta constitutiva
Es aquel documento o constancia notarial en la cual se registran todos aquellos datos referentes
y correspondientes a la formación de una sociedad o agrupación. Las sociedades se constituyen
ante notario y en la misma forma se hacen constar sus modificaciones. La escritura constitutiva de
una sociedad debe contener:
1. Los nombres, nacionalidades y domicilio de las personas

físicas o morales que constituyan la sociedad.
2. El objeto de la sociedad.
3. Su razón social o denominación.
4. Su duración.
5. El importe del capital social.
6. La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en
otros bienes; el valor atribuido a éstos y el criterio seguido
para su valorización. Cuando el capital sea variable, así
se expresará, indicándose el mínimo que se fije.
7. El domicilio de la sociedad.
8. La manera conforme a la cual ha de administrar la
sociedad y las facultades de los administradores.
9. El nombramiento de los administradores y la designación
de los que han de llevar la firma social.
10. La manera de ejercer la distribución de las utilidades y pérdidas entre los miembros de la
sociedad.
11. El importe del fondo de reserva.
12. Los casos en que la sociedad ha de disolverse con anticipación.
13. Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la elección de
los liquidadores, cuando no han sido designados con anticipación.
Todos los requisitos anteriores y las demás reglas que se establecen en la escritura sobre
organización y funcionamiento de la sociedad, constituyen los estatutos de la misma. La propia
Ley General de Sociedades Mercantiles establece con toda precisión para cada sociedad,
las reglas específicas que deben acatar en relación con sus asambleas ordinarias y extraordinarias
de socios o accionistas, así como obligaciones y responsabilidades del consejo de administración,
administrador, comisario, entre otros. Un aspecto a considerar es el relativo a la extinción de las
sociedades mercantiles.
SUBMÓDULO 3 133
ACTIVIDAD 3
Llena un machote de un acta constitutiva de una sociedad anónima o de una sociedad de

responsabilidad limitada.
EJEMPLO DE UN ACTA CONSTITUTIVA BAJO LA FORMA DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA
En la Ciudad de México, a los 26 días del mes de abril de 2018, yo, el licenciado Alejandro
Jiménez notario público número 6 en el Distrito Federal, hago constar: que ante mí comparecieron
los señores Donato Medrano, Alessandra Zúñiga, y Angélica Moreno, todos por su propio
derecho, y dijeron: que vienen a formalizar el Contrato de Sociedad bajo la forma de responsabilidad
limitada, la que consigno conforme a los antecedentes y cláusulas siguientes.
ANTECEDENTES:
Los comparecientes exhiben el documento que a la letra dice: ‘‘Al margen un sello con el Escudo
Nacional y dice: Estados Unidos Mexicanos. Poder Ejecutivo Federal. México, D.F. Secretaría de
Relaciones Exteriores. Director. General de Asuntos Jurídicos. Sec. Permisos. Art. 27. Número
4759. Timbres fiscales adheridos y cancelados debidamente al margen. Al centro: la Secretaría
de Relaciones Exteriores. En atención a que el señor Luis en escrito fechado el 7 del actual,
solicitó permiso de esta secretaría para constituir en unión de otras personas, una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles que se
denominará GRUSA, S. de R. L., cuyo objeto social será: industria y transformación, compraventa
de maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios
para la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos
y sus similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por
cualquier forma y arrendamiento de patentes y marcas, construcción de plantas, adquisición
de terrenos convenientes o necesarios y su administración y desarrollo por su propia cuenta
o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo anterior
para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materia prima que
pudiera usar o vender la sociedad y en general todo lo necesario o conveniente para los
fines sociales. El capital social será de: $3,000 pesos. Insertándose en la escritura constitutiva
de la sociedad, la siguiente cláusula especificada en el artículo 8o. (reformado) del Reglamento
de la Ley Orgánica de la fracción I del artículo 27 constitucional, en relación con el artículo 4o. del
decreto de 29 de junio de 1944, por medio de la cual se conviene con el gobierno mexicano, ante la
Secretaría de Relaciones Exteriores, por los socios fundadores y los futuros que la sociedad pueda
tener, en que: Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que
no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones
Exteriores, podrá tener participación alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad.
Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento
llegare a adquirir una participaci6n social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo
así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no
producirá afectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana, la acción o

participación de que se trate’’, concede al solicitante permiso para constituir la sociedad, debiendo
insertar en la escritura constitutiva la cláusula mencionada, en la inteligencia de que la totalidad
del capital social estará siempre suscrito por mexicanos o sociedades mexicanas, con cláusula
de exclusión de extranjeros y la mayoría de los administradores serán también de nacionalidad
mexicana; este permiso queda sujeto a las sanciones y condiciones de los artículos 1o., 4o., 5o.,
6o. y 7o. del decreto de 29 de junio de 1944, publicado en el Diario Oficial de 7 de julio del mismo
año, y artículos 5o. y 6o. del de 28 de septiembre de 1945, publicado en el Diario Oficial de 28 de
diciembre del propio año; los títulos o certificados de acciones, además de los enunciados que
exige el artículo 125 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, llevarán impresa o grabada la
misma cláusula, cumpliendo con lo establecido en el artículo 4o. del reglamento ya citado; el texto
íntegro de este permiso se insertará en la escritura constitutiva, en cada caso de establecimiento o
adquisición de negociaciones, empresas o de acciones y participaciones que impliquen el control
o la substitución de extranjeros por mexicanos deberá solicitarse de esta misma secretaría el
permiso previo; el uso de este documento implica la aceptación incondicional de sus términos y
dejará de surtir efecto alguno si no se hace uso del mismo, dentro de los noventa días hábiles
siguientes a la fecha de su expedición. México, D.F., a diecinueve de julio de mil novecientos
setenta y dos. Sufragio Efectivo. No Reelección. P. 0. Del Secretario de Relaciones Exteriores. El
Director General de Asuntos Jurídicos, Licenciado Jesús Mancillas Firma y antefirma.’’
Hecha la anterior inserción, los comparecientes otorgan las siguientes
CLÁUSULAS:
Primera. Los señores Donato Medrano, Alejandro Jiménez y Angélica Moreno, todos por
su propio derecho, organizan y constituyen una Sociedad de Responsabilidad Limitada, de
conformidad con los artículos primero, fracción tercera, y cincuenta y ocho de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, que girará bajo la denominación de GRUSA, y a la cual se agregarán las
palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada, o las iniciales S. de R. L.
Segunda. Los objetos de la sociedad son: industria y transformación, compraventa de

maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios para
la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos y sus
similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por cualquier forma
y arrendamiento de patentes convenientes o necesarios, y su administración y desarrollo por su
propia cuenta o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo
anterior para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materias primas
que pudiera usar o vender la sociedad, y en general todo lo necesario o conveniente para los fines
sociales.
Tercera. La duración de la sociedad será de cincuenta años, prorrogables y contados a partir de la

fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio.
Cuarta. El capital social será de $3,000 pesos, representado por tres partes sociales con valor de
$1,000 pesos cada una, y de la propiedad de los señores Donato Medrano, Alejandro Jiménez
y Angélica Moreno.
SUBMÓDULO 3 135
Quinta. Los socios, cuyos nombres figuran en el libro de registro de partes sociales, gozarán
del derecho de preferencia para subscribir, en proporción a la parte social de que son dueños,
cualquier aumento, derecho que ejercitarán dentro de los ocho días siguientes a la fecha en que
se acuerde el aumento.
Sexta. El domicilio de la sociedad es la ciudad de México, Distrito Federal, sin perjuicio de establecer
agencias o sucursales en cualquier otro lugar de la República o en el extranjero, si así lo determina
la asamblea de socios.
Séptima. La sociedad será administrada y dirigida por un gerente, que puede ser miembro o
persona extraña a la sociedad. Tendrá las facultades necesarias para realizar los objetos sociales,
especificados en la cláusula segunda de esta escritura y, por lo tanto, las inherentes a los mandatarios
judiciales para pleitos y cobranzas y para actos de administración y para ocurrir ante toda clase
de autoridades de trabajo y juntas de conciliación y arbitraje y desistirse de querellas penales,
pedir y desistir de amparos y con el consentimiento de los socios las de dominio y expresamente
para expedir y subscribir títulos de crédito, conferir poderes especiales o generales y revocarlos.
Se designa como gerente por tiempo indefinido El señor Alejandro Jiménez y al señor Donato
Medrano, como comisario. Se faculta al gerente para abrir y girar sobre las cuentas bancarias
siempre con la firma de cualquiera otro de los socios, que obrarán mancomunadamente.
Octava. Los ejercicios sociales deberán contarse del primero de enero al treinta y uno de diciembre
de cada año, con excepción del primer ejercicio, que deberá contarse desde la fecha de inscripción
de esta escritura en el Registro de Comercio hasta el 26 de abril de 2012. Dentro de los tres meses
siguientes a la conclusión de cada ejercicio social se celebrará una asamblea de socios, la que
se ocupará, además de los asuntos que enumere el orden del día, de discutir, aprobar o modificar
el balance que presente el gerente. El mismo gerente deberá convocar a la asamblea a que esta
cláusula se refiere, y podrá además el gerente o cualquier otro socio convocar a asambleas,
cuando lo estime conveniente.
Novena. Las asambleas no podrán celebrarse a virtud de primera convocatoria, a no ser que esté
presente por sí o representada la totalidad del capital social. Si esto no aconteciere, se suspenderá
la asamblea y se repetirá la convocatoria, señalando nuevo día y hora para la reunión, que no podrá
tener lugar antes de que transcurran cuarenta y ocho horas, ni después de quince días, contados
a partir de la fecha indicada en la primera convocatoria. La asamblea nuevamente convocada,
como acaba de decirse, será legítima y podrá deliberar válidamente, cualquiera que sea la parte
del capital en ella representada.
Décima. Las resoluciones de las asambleas se tomarán por mayoría de votos, tomados por
capitales. En caso de empate en la votación la proposición se considerará aprobada, a excepción
hecha de lo previsto en la cláusula decimoprimera, y las resoluciones que se refieren a la admisión
de nuevos socios, a la modificación de esta escritura y a la cesión de las partes sociales, sólo podrán
tomarse por unanimidad de votos de todos los socios. Los socios podrán asistir personalmente a
las asambleas o hacerse representar en ellas por mandatario constituido en simple carta poder.

Decimoprimera. De las utilidades líquidas que arroje el balance, se separará un cinco por ciento
para formar un fondo de reserva legal hasta que éste alcance una quinta parte del capital social. El
resto se distribuirá entre los socios, al así acordarlo la mayoría de los socios, en proporción a las
partes sociales de que son dueños. Los socios sólo responderán de las obligaciones sociales con
el monto de sus aportaciones, sin que tengan que hacer aportaciones adicionales, salvo el caso de
que la asamblea de socios acuerde el aumento del capital.
Decimosegunda. La sociedad se disolverá por cualquiera de las causas previstas en el artículo

doscientos veintinueve de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Decimotercera. La liquidación de la sociedad se practicará en los términos que previene el capítulo

undécimo de la precitada Ley General de Sociedades Mercantiles.
Decimocuarta. Los comparecientes convienen en que esta sociedad sea de nacionalidad

mexicana y en que: ‘‘Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas
que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones
Exteriores, podrá tener participación social alguna persona o ser propietaria de acciones de la
sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier
evento llegare a adquirir una participación social o a ser propietaria de una o más acciones,
contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que
dicha adquisición no producirá efectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación
mexicana la acción o participación de que se trate.’’
Yo, el Notario, doy fe: de la verdad del acto; de haber tenido a la vista os documentos de que se
ha tomado razón; de que lo inserto concuerda con sus originales a que me remito; de que los
comparecientes me son conocidos personalmente; de que tienen la capacidad legal necesaria
para celebrar este acto; de que por sus generales manifestaron ser: mexicanos, domiciliados en
esta capital y al corriente en el pago del impuesto sobre la renta, sin acreditarlo fehacientemente y
sólo me hacen manifestación bajo protesta de decir verdad, el señor Donato Medrano , Alejandro
Jiménez, Zúñiga y la señora Angélica Moreno.
Leída que fue esta acta a los comparecientes y habiéndoles explicado el suscrito notario el valor,
fuerza y alcance legales de su contenido, manifestaron su conformidad y estar dispuestos a
firmarla, de todo lo cual doy fe y de que firman el día 27 del mismo mes. (Firmas de los otorgantes
y del notario; con su sello de autorizar al calce.
SUBMÓDULO 3 137
MACHOTE DE UN ACTA CONSTITUTIVA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
En la Ciudad de México, a los .............. días del mes de ......................... de ............... , yo, el lic
enciado..............................................notario público número…………. en Mexicali, Baja California
hago constar: que ante mí comparecieron los señores …………......................................., .........
................................. y ………........................................, todos por su propio derecho, y dijeron:
que vienen a formalizar el Contrato de Sociedad bajo la forma de responsabilidad limitada, la que
consigno conforme a los antecedentes y cláusulas siguientes.
ANTECEDENTES:
Los comparecientes exhiben el documento que a la letra dice: ‘‘Al margen un sello con el Escudo
Nacional y dice: Estados Unidos Mexicanos. Poder Ejecutivo Federal. México, D.F. Secretaría
de Relaciones Exteriores. Direc. General de Asuntos Jurídicos. Sec. Permisos. Art. 27. Número
4759. Timbres fiscales adheridos y cancelados debidamente al margen. Al centro:, la Secretaría
de Relaciones Exteriores. En atención a que el señor Luis en escrito fechado el 7 del actual,
solicitó permiso de esta secretaría para constituir en unión de otras personas, una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles que se
denominará ............................................., S. de R. L., cuyo objeto social será:
…..……………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….El capital social será de:
.............................. pesos. Insertándose en la escritura constitutiva de la sociedad, la siguiente
cláusula especificada en el artículo 8o. (reformado) del Reglamento de la Ley Orgánica de la
fracción I del artículo 27 constitucional, en relación con el artículo 4o. del decreto de 29 de junio de
1944, por medio de la cual se conviene con el gobierno mexicano, ante la Secretaría de Relaciones
Exteriores, por los socios fundadores y los futuros que la sociedad pueda tener, en que: Ninguna
persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas que no tengan cláusula de
exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones Exteriores, podrá tener
participación alguna persona o ser propietaria de acciones de la sociedad. Si por algún motivo,
alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier evento llegare a adquirir una
participaci6n social o a ser propietaria de una o más acciones, contraviniendo así lo establecido en
el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que dicha adquisición no producirá afectos
de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación mexicana, la acción o participación
de que se trate’’, concede al solicitante permiso para constituir la sociedad, debiendo insertar en
la escritura constitutiva la cláusula mencionada, en la inteligencia de que la totalidad del capital
social estará siempre suscrito por mexicanos o sociedades mexicanas, con cláusula de exclusión
de extranjeros y la mayoría de los administradores serán también de nacionalidad mexicana; este

permiso queda sujeto a las sanciones y condiciones de los artículos 1o., 4o., 5o., 6o. y 7o. del
decreto de 29 de junio de 1944, publicado en el Diario Oficial de 7 de julio del mismo año, y artículos
5o. y 6o. del de 28 de septiembre de 1945, publicado en el Diario Oficial de 28 de diciembre del
propio año; los títulos o certificados de acciones, además de los enunciados que exige el artículo
125 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, llevarán impresa o grabada la misma cláusula,
cumpliendo con lo establecido en el artículo 4o. del reglamento ya citado; el texto íntegro de este
permiso se insertará en la escritura constitutiva, en cada caso de establecimiento o adquisición de
negociaciones, empresas o de acciones y participaciones que impliquen el control o la substitución
de extranjeros por mexicanos deberá solicitarse de esta misma secretaría el permiso previo; el uso
de este documento implica la aceptación incondicional de sus términos y dejará de surtir efecto
alguno si no se hace uso del mismo, dentro de los noventa días hábiles siguientes a la fecha
de su expedición. México, D.F., a diecinueve de julio de mil novecientos setenta y dos. Sufragio
Efectivo. No Reelección. P. 0. del Secretario de Relaciones Exteriores. El Director General de
Asuntos Jurídicos, licenciado ……......................................... Firma y antefirma.’’
Hecha la anterior inserción, los comparecientes otorgan las siguientes.
CLÁUSULAS:
Primera. Los señores ................................................., ................................................. y .................

..........................................., todos por su propio derecho, organizan y constituyen una Sociedad de
Responsabilidad Limitada, de conformidad con los artículos primero, fracción tercera, y cincuenta
y ocho de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que girará bajo la denominación de .............
................................, y a la cual se agregarán las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada,
o las iniciales S. de R. L.
Segunda. Los objetos de la sociedad son: industria y transformación, compraventa de

maquinaria, enseres, aparatos y muebles en general que sean convenientes y necesarios para
la sociedad, publicidad, propaganda, fotografía, prensa, imprenta, editoriales, periódicos y sus
similares; representaciones de casas similares en el extranjero; adquisición por cualquier forma
y arrendamiento de patentes convenientes o necesarios, y su administración y desarrollo por su
propia cuenta o por terceras personas, y en general lo necesario o conveniente relacionado con lo
anterior para los objetos de la sociedad, inclusive la explotación e importación de materias primas
que pudiera usar o vender la sociedad, y en general todo lo necesario o conveniente para los fines
sociales.
Tercera. La duración de la sociedad será de cincuenta años, prorrogables y contados a partir de la

fecha de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio.
Cuarta. El capital social será de ................................ pesos, representado por cuatro partes
sociales con valor de ................................. pesos cada una, y de la propiedad de los señores .......
....................................., …………..................................... y .................................................
Quinta. Los socios, cuyos nombres figuran en el libro de registro de partes sociales, gozarán del
derecho de preferencia para subscribir, en proporción a la parte social de que son dueños, cualquier aumento,
derecho que ejercitarán dentro de los ocho días siguientes a la fecha en que se acuerde el aumento.
SUBMÓDULO 3 139
Sexta. El domicilio de la sociedad es en Mexicali, Baja California, sin perjuicio de establecer

agencias o sucursales en cualquier otro lugar de la República o en el extranjero, si así lo determina
la asamblea de socios.
Séptima. La sociedad será administrada y dirigida por un gerente, que puede ser miembro o
persona extraña a la sociedad. Tendrá las facultades necesarias para realizar los objetos sociales,
especificados en la cláusula segunda de esta escritura y, por lo tanto, las inherentes a los mandatarios
judiciales para pleitos y cobranzas y para actos de administración y para ocurrir ante toda clase de
autoridades de trabajo y juntas de conciliación y arbitraje y desistirse de querellas penales, pedir
y desistir de amparos y con el consentimiento de los socios las de dominio y expresamente para
expedir y subscribir títulos de crédito, conferir poderes especiales o generales y revocarlos. Se
designa como gerente por tiempo indefinido al señor ...................................... y al señor ................
......................, como comisario. Se faculta al gerente para abrir y girar sobre las cuentas bancarias
siempre con la firma de cualquiera otro de los socios, que obrarán mancomunadamente.
Octava. Los ejercicios sociales deberán contarse del primero de enero al treinta y uno de
diciembre de cada año, con excepción del primer ejercicio, que deberá contarse desde la fecha
de inscripción de esta escritura en el Registro de Comercio hasta el ..........................................
. . Dentro de los tres meses siguientes a la conclusión de cada ejercicio social se celebrará una
asamblea de socios, la que se ocupará, además de los asuntos que enumere el orden del día, de
discutir, aprobar o modificar el balance que presente el gerente. El mismo gerente deberá convocar
a la asamblea a que esta cláusula se refiere, y podrá además el gerente o cualquier otro socio
convocar a asambleas, cuando lo estime conveniente.
Novena. Las asambleas no podrán celebrarse a virtud de primera convocatoria, a no ser que esté
presente por sí o representada la totalidad del capital social. Si esto no aconteciere, se suspenderá
la asamblea y se repetirá la convocatoria, señalando nuevo día y hora para la reunión, que no podrá
tener lugar antes de que transcurran cuarenta y ocho horas, ni después de quince días, contados
a partir de la fecha indicada en la primera convocatoria. La asamblea nuevamente convocada,
como acaba de decirse, será legítima y podrá deliberar válidamente, cualquiera que sea la parte
del capital en ella representada.
Décima. Las resoluciones de las asambleas se tomarán por mayoría de votos, formados por
capitales, en caso de empate en la votación la proposición se considerará aprobada, a excepción
hecha de lo previsto en la cláusula decimoprimera, y las resoluciones que se refieren a la admisión
de nuevos socios, a la modificación de esta escritura y a la cesión de las partes sociales, sólo podrán
tomarse por unanimidad de votos de todos los socios, Los socios podrán asistir personalmente a
las asambleas o hacerse representar en ellas por mandatario constituido en simple carta poder.
Decimoprimera. De las utilidades líquidas que arroje el balance, se separará un cinco por ciento
para formar un fondo de reserva legal hasta que éste alcance una quinta parte del capital social. El
resto se distribuirá entre los socios, al así acordarlo la mayoría de los socios, en proporción a las
partes sociales de que son dueños. Los socios sólo responderán de las obligaciones sociales con
el monto de sus aportaciones, sin que tengan que hacer aportaciones adicionales, salvo el caso de
que la asamblea de socios acuerde el aumento del capital.

Decimosegunda. La sociedad se disolverá por cualquiera de las causas previstas en el artículo

doscientos veintinueve de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Decimotercera. La liquidación de la sociedad se practicará en los términos que previene el capítulo

undécimo de la precitada Ley General de Sociedades Mercantiles.
Decimocuarta. Los comparecientes convienen en que esta sociedad sea de nacionalidad

mexicana y en que: ‘‘Ninguna persona extranjera, física o moral, así como sociedades mexicanas
que no tengan cláusula de exclusión de extranjeros con autorización de la Secretaría de Relaciones
Exteriores, podrá tener participación social alguna persona o ser propietaria de acciones de la
sociedad. Si por algún motivo, alguna de las personas mencionadas anteriormente, por cualquier
evento llegare a adquirir una participación social o a ser propietaria de una o más acciones,
contraviniendo así lo establecido en el párrafo que antecede, se conviene desde ahora en que
dicha adquisición no producirá efectos de ninguna especie, pasando a ser propiedad de la nación
mexicana la acción o participación de que se trate.’’
Yo, el Notario, doy fe: de la verdad del acto; de haber tenido a la vista os documentos de que se
ha tomado razón; de que lo inserto concuerda con sus originales a que me remito; de que los
comparecientes me son conocidos personalmente; de que tienen la capacidad legal necesaria
para celebrar este acto; de que por sus generales manifestaron ser: mexicanos, domiciliados en
esta capital y al corriente en el pago del impuesto sobre la renta, sin acreditarlo fehacientemente y
sólo me hacen manifestación bajo protesta de decir verdad, el señor ..............................................
....... el señor ................................................... y el señor ...................................................
Leída que fue esta acta a los comparecientes y habiéndoles explicado el suscrito notario el valor,
fuerza y alcance legales de su contenido, manifestaron su conformidad y estar dispuestos a firmarla,
de todo lo cual doy fe y de que firman el día …………del mismo mes. (Firmas de los otorgantes y
del notario; con su sello de autorizar al calce).
ACTIVIDAD 4
Da lectura al siguiente tema de factores relativos a la naturaleza, características operativas,

necesidades y preferencias del interesado a considerar para la selección de la forma legal de la
organización, subrayando lo más importante.
SUBMÓDULO 3 141
FACTORES RELATIVOS A LA NATURALEZA, CARACTERÍSTICAS OPERATIVAS,

NECESIDADES Y PREFERENCIAS DEL INTERESADO QUE SE DEBEN TOMAR EN
CUENTA PARA LA SELECCIÓN DE LA FIGURA JURÍDICA DE LA ORGANIZACIÓN.
1. Número de socios: La constitución como persona física es la más

adecuada cuando no se requiere financiarse con otras personas o
socios o cuando no se puede convencer a alguien de que participe con
capital o conocimientos administrativos a formar parte de la empresa.
Por otro lado, la constitución como sociedad resulta más apropiada
cuando se requiere la aportación de terceras personas o su experiencia
administrativa o técnica par a llevar a cabo el proyecto.
2. Atractivo para captar capital: La constitución como sociedad

anónima tiene la ventaja de que cuando se trata de atraer capital se
hace a través de acciones cuya propiedad puede transferirse con su
venta. Por otro lado, la responsabilidad ilimitada de la persona física
aleja y desalientan a los nuevos inversionistas.
3. Monto de capital: Cuando la creación y operación de un negocio

requiere de una gran inversión en capital inicial es más apropiada
la constitución como sociedad de responsabilidad limitada o como
sociedad anónima.
4. Requerimientos y costos iniciales de organización: Constituirse como persona física

requiere muchos menos trámites los cuales son sencillos de realizar y también el costo o
gastos legales en que se incurren son menores. Por otro lado, constituirse como una sociedad
requiere de trámites más complejos y por lo tanto costosos.

5. Responsabilidad de los propietarios: En el caso de la persona física se

presenta una gran desventaja con esta cuestión pues el dueño adquiere
una responsabilidad ilimitada ya que puede verse obligado a entregar sus
activos o bienes personales como autos, casas o dinero ahorrado a los
acreedores si el negocio fracasa. Así que esta forma de organización es
recomendable para negocios muy pequeños.
6. Trámites a realizar: Constituirse como sociedad requiere de muchos trámites y de mayor

complejidad pudiéndose requerir accesoria profesional, de un abogado, por ejemplo, mientras
que constituirse como persona física requiere de trámites sencillos que el emprendedor puede
llevar a cabo.
7. Obligaciones fiscales: Son mayores y más

complejas en cuanto a su cumplimiento las
obligaciones fiscales de una sociedad; sin embargo,
la tasa de impuesto es significativamente menor en
el caso de la sociedad anónima en comparación
con mayores tasas de impuestos sobre la renta
que se deben pagar como persona física.
8. Control de la administración: En el caso de la persona física

el dueño tiene el control absoluto y está libre de la interferencia
de socios o accionistas mientras que en la sociedad anónima
las decisiones se toman con base en el voto de la mayoría que
depende del número de acciones con que se cuente.
9. Continuidad y transferencia de la propiedad: Mientras que la forma legal persona física

se acaba con la muerte de la persona, la sociedad de responsabilidad limitada se acaba con
la muerte o retiro de un socio a menos que se haya establecido otra cosa en el acuerdo y en
la sociedad anónima ofrece continuidad ya que el retiro o muerte de un socio no afecta la
existencia de la sociedad anónima. Por otra parte, la transferencia de la propiedad se realiza
con mayor facilidad en una sociedad anónima.
SUBMÓDULO 3 143
ACTIVIDAD 5
Elabora un cuadro comparativo de las ventajas y desventajas al constituirse como persona física
y personas morales (las sociedades mercantiles) en lo que se refiere a los factores relativos a
la naturaleza, características, necesidades y preferencias del interesado para la selección de la
forma legal de la organización.
Cuadro comparativo
Ventajas Desventajas
Persona Física
Persona Moral
Sociedad Anónima (S.A.)
Sociedad de Responsabilidad
Limitada (S. de R.L. )
Sociedad en Comandita por

Acciones (S. C. por A.)
Sociedad en Comandita
Simple (S. en C.)
Sociedad en Nombre
Colectivo
Sociedad cooperativa

ACTIVIDAD 6
Selecciona la figura jurídica para tu negocio, tomando en cuenta el cuadro comparativo realizado
con la justificación correspondiente, justifica la elección en clase con tus compañeros y entrega
un reporte a tu profesor.
Nombre de proyecto: ____________________________________________________________

Giro: __________________________________________________________________________
Justificación de la figura jurídica del negocio
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
SUBMÓDULO 3 145
Trámites iniciales y operacionales
ACTIVIDAD 7
De manera individual contesta las siguientes preguntas:
1. Menciona el nombre completo de tres negocios que se encuentran en tu comunidad:

_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2. ¿Qué tipo de trámites consideras que es necesario realizar para iniciar la apertura de un pequeño
negocio?
_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Trámites iniciales y operacionales
Marco Legal
En nuestro país, el registro para la el inicio de un pequeño negocio se

deberá presentar ante diversas autoridades gubernamentales, debido a
que existen tres órdenes de gobierno: federal, estatal y municipal. Ante
cada uno de ellos se debe llevar un trámite para dar cumplimiento en los
tres niveles de gobierno.

Licencias y permisos para iniciar operaciones
El establecimiento o constitución de un negocio o empresa requiere el cumplimiento de ciertos

requisitos y trámites legales ante autoridades gubernamentales, privadas y sociales. A continuación,
se enumeran algunas de las dependencias a las que deberá acudirse y los trámites que deben
realizarse:
A. Secretaría de Relaciones Exteriores (en el caso de sociedades). La Secretaría de Relaciones

Exteriores (SRE), por medio de la Dirección General de Permisos, Artículo 27 constitucional,
autoriza la constitución de una sociedad. Aquí la SRE resuelve si la denominación o razón
social no está registrada con anterioridad y autoriza la determinación del objeto social.
B. Notario Público/Registro Público de Comercio (en el caso de sociedades). La constitución

de la sociedad se formaliza mediante un contrato social denominado escritura constitutiva, que
establece los requisitos y reglas a partir de las cuales habrá de funcionar la sociedad. Entre
otras cosas contienen:
1. Datos generales de los socios.

2. Objeto social.
3. Denominación o razón social.
4. Duración de la sociedad.
5. Importe del capital social.
6. Domicilio social.
7. Órgano de administración.
8. Vigilancia.
9. Bases para la liquidación.
C. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Dentro del mes siguiente a:
-Su constitución, las sociedades (personas morales).

-Haber realizado situaciones jurídicas que de hecho den lugar a presentación de declaraciones
periódicas (apertura), las personas físicas con actividades empresariales y las personas
morales residentes en el extranjero deben solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (forma HRFC-1, en original y
cinco copias), donde reciben una clave que les identifica en lo subsecuente ante la autoridad
fiscal.
También la SHCP mantiene el Padrón de Proveedores de la Administración Pública Federal, al

que deben registrarse las empresas o personas que deseen efectuar transacciones comerciales
con las diferentes dependencias de la administración pública.
D. Secretaría de Salud. Las actividades relacionadas con la salud humana requieren obtener,
en un plazo no mayor de 30 días, de la Secretaría de Salud o de los gobiernos estatales,
una autorización que podrá tener la forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario, Registro
Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario. Esta licencia tiene por lo general una vigencia de dos
años y debe revalidarse 30 días antes de su vencimiento.
SUBMÓDULO 3 147
E. Instituto Mexicano del Seguro Social. El patrón (la empresa o persona física con actividades
empresariales) y los trabajadores deben inscribirse en el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), dentro de un plazo no mayor de cinco días de iniciadas las actividades. Al patrón se
le clasificará de acuerdo con el Reglamento de Clasificación de Empresas y denominación del
Grado de Riesgo del Seguro del Trabajo, base para fijar las cuotas que deberá cubrir.
F. Institución Bancaria. En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques y se recurre

a solicitar financiamiento, se paga todo tipo de impuestos (al igual que servicios tales como
electricidad, teléfonos y gas entre otros) y se presentan declaraciones, aun cuando no originen
pago.
De igual manera, el patrón y los trabajadores deben inscribirse ante el Sistema de Ahorro para el
Retiro (subcuentas IMSS e Infonavit, forma SAR-01-1, SAR-01-2, SAR-04-1 o sus equivalentes
en medios magnéticos). En el banco, más adelante se depositarán en forma bimestral las
aportaciones correspondientes.
G. Sistema de Información Empresarial Mexicano. De acuerdo con la Ley de Cámaras

Empresariales y sus Confederaciones, todas las tiendas, comercios, fábricas, talleres o
negocios deben registrarse en el Sistema Empresarial Mexicano (SIEM) con lo cual tendrán
la oportunidad de aumentar sus ventas, acceder a información de proveedores y clientes
potenciales, obtener información sobre los programas de apoyo a empresas y conocer sobre
las licitaciones y programas de compras del gobierno.
H. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática. Al iniciar operaciones y

posteriormente cada año, se debe dar aviso de manifestación estadística ante la Dirección
General de Estadística, dependiente del Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática (INEGI).
I. Secretaría de Economía. Esta secretaría (SE) debe verificar y autorizar todos los instrumentos
de medidas y pesas que se usen como base u objeto de alguna transacción comercial.
Reglamenta y registra las Normas Oficiales Mexicanas (NOM) que son obligatorias para ciertos
productos (instrumentos de medición y prueba, ropa y calzado, salud, contaminantes, entre
otros). También existen normas opcionales, cuya adopción permite la autorización para el uso
del sello oficial de garantía, siempre y cuando se cumplan con las especificaciones de un
sistema de control de calidad. Así mismo puede emitir, a petición y según previa comprobación,
un certificado oficial de calidad. La SE estipula y controla los registros de las marcas, nombres
comerciales, patentes y otras formas de propiedad industrial.
Cuando la empresa tiene accionistas o socios extranjeros se deberá inscribir en el Registro

Nacional de Inversión Extranjera que se lleva en la SE. Por último, se recomienda visitar el sitio
Web de esta secretaría: www.siem.gob.mx porque en ella se localizan muy diversos programas
de apoyo para las empresas que radican en el país.
J. Secretaría del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca. Las empresas que emitan
a la atmósfera olores, gases o partículas sólidas o líquidas deben solicitar una licencia de
funcionamiento expedida por esta secretaría (SEMARNAP). Estas emisiones deberán sujetarse

a los parámetros máximos permitidos por la ley.
K. Secretaría del Trabajo y Previsión Social. Todos los negocios deben cumplir con el
Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas.
Trámites federales
Al momento de iniciar un negocio, los trámites establecidos se deben de especificar, si se

realizarán las actividades empresariales como una persona física o persona moral, ya que las
leyes establecen diferentes criterios para iniciar con su apertura, y se deben registrar ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Momento que se toma la decisión de emprender
alguna actividad económica, se debe cumplir con un registro de alta como contribuyente
•Registro ante hacienda. Solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes.
¿Cómo inscribirse en el RFC?
Para inscribirse en el RFC necesitas iniciar tu trámite en Internet y concluirlo en cualquier Módulo
de Servicios Tributarios.
1. Entrar a la página: sat.gob.mx.

2. Preinscripción en el RFC (cuestionario).
3. Inicia Preinscripción.
4. Opción sí.
5. Servicios por Internet.
6. Inscripción en el RFC.
7. Solicitud de inscripción. (presencial)
Nota: Existen dos recuadros: uno para personas físicas y otro para personas morales.
Ya que es un formato múltiple.
Registro en línea: https://www.sat.gob.mx/home

(Información sujeta a cambios)
Registro en línea: https://www.sat.gob.mx/personas/inscripcion-y-actualizacion

Información sujeta a cambios.
SUBMÓDULO 3 149
• Registro ante el sistema de información empresarial mexicana
Página en la cual podrás encontrar herramientas para el desarrollo de tu empresa, así como los
pasos a donde deberás de acudir para crear tu empresa.
• Registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

¿Cómo inscribirse en el IMSS?
Para inscribirse en el IMSS necesitas iniciar tu trámite en Internet y concluirlo en cualquier

Módulo de las oficinas administrativas de la subdelegación correspondiente.
Cumplir con el procedimiento establecido ya sea para personas físicas o

morales, para realizar el trámite de inscripción ante el IMSS, el INFONAVIT
y el Sistema de Ahorro para el Retiro.

.
ACTIVIDAD 8
Da lectura al siguiente tema correspondiente a las obligaciones laborales para contratar Personal,
atendiendo a las preguntas que te hará el profesor.
IMSS-02-001-A Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Modalidad A) Para Persona Física
Nombre del trámite
Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Modalidad A) Para Persona Física.
¿En qué consiste?
Es el trámite mediante el cual el patrón obtiene un número de registro para cumplir con la
obligación de otorgar seguridad social a sus trabajadores a partir de que éste inicia una relación
laboral con un trabajador en donde se configura la subordinación y el pago de un salario
personal.
El patrón o su representante legal deben firmar de manera autógrafa el formato impreso por el
Instituto, en presencia del empleado de ventanilla que atienda el trámite, una vez concluido el
registro. En caso de que no sepa o no pueda firmar, debe imprimir su huella digital.
¿Quién lo realiza?
El patrón persona física o sujeto obligado, o su representante legal que tenga uno o varios
trabajadores a su servicio.
¿Dónde y en qué horario se presenta?
Puede iniciarse a través de la página Web del IMSS, en la liga electrónica: www.imss.gob.
mx, en donde proporcionará los datos que le solicite el sistema, debiendo presentarse en la
Subdelegación o Unidad Administrativa en el lugar, hora y fecha indicadas por el Instituto.
¿Cuáles son los requisitos?
A. Presentar original o copia certificada (para cotejo) y copia simple de los siguientes
documentos:
SUBMÓDULO 3 151
1. Registro Federal de Contribuyentes.

Documento expedido por el Servicio de Administración Tributaria.
2. Comprobante de domicilio del centro de trabajo.
IMSS -02-001-A Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Modalidad A) Para Persona Física. Documento mediante el cual, el patrón o sujeto
obligado, deberá acreditar el domicilio del centro de trabajo. Como comprobante
domiciliario puede presentar cualquiera de los siguientes documentos:
a) Contratos vigentes que pueden estar a nombre del patrón o de un tercero y tener una
antigüedad no mayor a dos meses. Los contratos pueden ser de:
y Arrendamiento, acompañado del último recibo

de pago de renta que cumpla con los requisitos
fiscales.
y Subarrendamiento, acompañado del último
recibo de pago de renta que cumpla con los
requisitos fiscales.
y Fideicomiso debidamente protocolizado.
y Apertura de cuenta bancaria.
y Servicio de luz, teléfono o agua.
b) Estado de cuenta a nombre del patrón y tener

una antigüedad no mayor a dos meses. Expedido
por las instituciones del sistema financiero.
c) Recibos a nombre del patrón o de un tercero y

tener una antigüedad no mayor a cuatro meses o
tratándose de pago anual deberá corresponder al
ejercicio en curso. Los recibos pueden ser de:
y Impuesto predial.
y Servicio de luz.
y Servicio telefónico.
y Servicio de suministro de agua.
d) Carta de radicación o de residencia a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a
cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial por gobiernos estatal, municipal o sus
similares en el Distrito Federal.
e) Comprobante de alineación y número oficial a nombre del patrón o de un tercero y tener una
antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial, por gobiernos
estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal.

3. Identificación oficial del patrón. Puede presentar cualquiera de las siguientes:
y Credencial para votar expedida por el Instituto Federal Electoral.

y Pasaporte vigente, mexicano o extranjero.
y Cartilla del Servicio Militar Nacional.
y Cédula profesional.
y Matrícula consular (documento de identidad que expide una oficina consular a favor de un
connacional).
y Tarjeta/Cédula/Carnet de identidad para extranjeros.
y Forma migratoria FM2 o FM3 expedida por el Instituto Nacional de Migración.
4. Clave Única de Registro de Población del patrón.
Documento expedido por el Registro Nacional de Población.
En su caso:
5. Poder notarial para actos de administración del representante legal.
6. Identificación oficial del representante legal. Puede presentar cualquiera de las siguientes:

connacional).
7. Registro Federal de Contribuyentes del representante legal.
8. Clave Única de Registro de Población del representante legal.
B. Proporcionar los datos del formato Aviso de Registro Patronal Personas Físicas
en el Régimen Obligatorio (ARP-PF).
Si realizó la Pre-alta a través de la página de Internet del IMSS, deberá acudir a la Subdelegación
el día de su cita, a concluir el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de
Trabajo, donde el personal institucional imprimirá los formatos para su firma.
SUBMÓDULO 3 153
Si acude directamente a registrar su trámite, el personal de la Subdelegación o Unidad

administrativa, descargará en el sistema la información, con la documentación requerida que
se proporcione e imprimirá los formatos para su firma.
C. Presentar el siguiente formato:
Cuando al realizar el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo,

inscriba a sus trabajadores, deberá presentar el Aviso de Inscripción del Trabajador (AFIL-02)
en original y dos copias. Este formato se puede obtener en las papelerías que ofrecen a la
venta formas fiscales (formato publicado en el Diario Oficial de la Federación con fecha 16 de
noviembre de 1999).
D. Presentar croquis de localización del domicilio del centro de trabajo.
Deberá proporcionar un croquis de la ubicación del domicilio del centro de trabajo por el que se
solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier otro dato que permita
ubicar fácilmente su domicilio, utilizando para ello una hoja blanca en tamaño carta.
¿Qué respuesta se obtiene y en qué plazo?
En un plazo máximo de una hora posterior a la presentación de la documentación en ventanilla

de las Subdelegaciones o Unidades Administrativas.
La documentación que se obtiene es la siguiente:
y El Aviso de Registro Patronal Personas Físicas en el Régimen Obligatorio (ARP-PF).

y Tarjeta de Identificación Patronal (TIP).
y Copia de los Avisos de Inscripción de los Trabajadores (AFIL-02), cuando sea el caso.

IMSS-02-001-C Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Modalidad C) Para Persona Moral
Nombre del trámite
Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo.

Modalidad C) Para Persona Moral.
¿En qué consiste?
Es el trámite mediante el cual el patrón obtiene un número de registro para cumplir con la
obligación de otorgar seguridad social a sus trabajadores a partir de que éste inicia una relación
laboral con un trabajador en donde se configura la subordinación y el pago de un salario
personal.
El patrón o su representante legal deben firmar de manera autógrafa el formato impreso por el
Instituto, en presencia del empleado de ventanilla que atienda el trámite, una vez concluido el
registro. En caso de que no sepa o no pueda firmar, debe imprimir su huella digital.
¿Quién lo realiza?
El patrón persona moral o sujeto obligado, o su representante legal que tenga uno o varios
trabajadores a su servicio.
¿Dónde y en qué horario se presenta?
Puede iniciarse a través de las páginas webs del IMSS o de la Secretaría de Economía en
las ligas electrónicas www.imss.gob.mx y www.tuempresa.gob.mx, en donde proporcionará
los datos que le solicite el sistema, debiendo presentarse en la Subdelegación o Unidad
Administrativa en el lugar, hora y fecha indicadas por el Instituto.
¿Cuáles son los requisitos?
A. Presentar original o copia certificada (para cotejo) y copia simple de los siguientes
documentos:
1. Registro Federal de Contribuyentes.

2. Comprobante de domicilio del centro de trabajo.
SUBMÓDULO 3 155
Documento mediante el cual, el patrón o sujeto obligado, deberá acreditar el domicilio del
centro de trabajo. Como comprobante domiciliario puede presentar cualquiera de los siguientes
documentos:
a) Contratos vigentes que pueden estar a nombre del patrón o de un tercero y tener una
antigüedad no mayor a dos meses. Los contratos pueden ser de:
y Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los
y Subarrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta que cumpla con los
y Fideicomiso debidamente protocolizado.
y Apertura de cuenta bancaria.
y Servicio de luz, teléfono o agua.
b) Estado de cuenta a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a dos meses.
Expedido por las instituciones del sistema financiero.
c) Recibos a nombre del patrón o de un tercero y tener una antigüedad no mayor a cuatro
meses o tratándose de pago anual deberá corresponder al ejercicio en curso. Los recibos
pueden ser de:
y Impuesto predial.
y Servicio de luz.
y Servicio telefónico.
y Servicio de suministro de agua.
d) Carta de radicación o de residencia a nombre del patrón y tener una antigüedad no mayor a
cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial por gobiernos estatal, municipal o sus
similares en el Distrito Federal.
e) Comprobante de alineación y número oficial a nombre del patrón o de un tercero y tener una
antigüedad no mayor a cuatro meses. Expedida conforme a su ámbito territorial, por gobiernos
estatal, municipal o sus similares en el Distrito Federal.
3. Escritura pública o acta constitutiva.
Este documento deberá contener el sello del Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
a) Si la escritura o acta constitutiva aún no cuenta con el número de registro (folio mercantil),
se deberá presentar copia de la Solicitud de Registro ante el Registro Público de la Propiedad
y del Comercio o constancia del notario que acredite el trámite.
Para comprobación del trámite ante el Registro Público de la Propiedad y del Comercio, podrá
exhibir el Folio Mercantil Electrónico, obtenido del programa SIGER (Sistema Integral de
Gestión Registral).

b) Cuando se trate de personas morales constituidas en el extranjero y con establecimiento en

territorio nacional, presentar el acta o documento constitutivo (estatutos sociales, certificado
de inscripción u otro que aplique con la legislación en el país de residencia) debidamente
certificado, legalizado o apostillado con la traducción autorizada al Español.
4. Poder notarial para actos de administración del representante legal.
5. Identificación oficial del representante legal. Puede presentar cualquiera de las siguientes:

connacional).
6. Registro Federal de Contribuyentes del representante legal.
7. Clave Única de Registro de Población del representante legal.

B. Proporcionar los datos del formato Aviso de Registro Patronal Personas Morales en
el Régimen Obligatorio (ARP-PM).
Si realizó la Pre-alta a través de la página de Internet del IMSS, deberá acudir a la Subdelegación
el día de su cita, a concluir el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de
Trabajo, donde el personal institucional imprimirá los formatos para su firma.
Si acude directamente a registrar su trámite, el personal de la Subdelegación o Unidad

Administrativa, descargará en el sistema la información, con la documentación requerida que
se proporcione e imprimirá los formatos para su firma.
C. Presentar el siguiente formato:
Cuando al realizar el trámite de Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgos de Trabajo,

inscriba a sus trabajadores, deberá presentar el Aviso de Inscripción del Trabajador (AFIL-02)
en original y dos copias. Este formato se puede obtener en las papelerías que ofrecen a la
venta formas fiscales (formato publicado en el Diario Oficial de la Federación con fecha 16 de
noviembre de 1999).
SUBMÓDULO 3 157
D. Presentar croquis de localización del domicilio del centro de trabajo.
Deberá proporcionar un croquis de la ubicación del domicilio del centro de trabajo por el que se
solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier otro dato que permita
ubicar fácilmente su domicilio, utilizando para ello una hoja blanca en tamaño carta.
¿Qué respuesta se obtiene y en qué plazo?
En un plazo máximo de una hora posterior a la presentación de la documentación en ventanilla

de las Subdelegaciones o Unidades Administrativas.
La documentación que se obtiene es la siguiente:
y El Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Régimen Obligatorio (ARP-PM).

y Tarjeta de Identificación Patronal (TIP).
y Copia de los Avisos de Inscripción de los Trabajadores (AFIL-02), cuando sea el caso.
ACTIVIDAD 9
Llena electrónicamente con los datos de tu negocio el preregistro para darse de alta en el IMSS.
Registro en línea: http://www.imss.gob.mx/ (información sujeta a cambios)
Registro en línea:
http://www.imss.gob.mx/patrones
(información sujeta a cambios)

Trámites estatales
A nivel estatal, para la apertura de un negocio deberá

llevarse a cabo el trámite de inscripción ante la
Secretaría de Hacienda, específicamente en la Agencia
Fiscal del Estado. Es obligación de toda persona física y
moral, presentar el trámite de apertura, de acuerdo a lo
establecido en el Código Fiscal del Estado.
• La obligación señala que toda persona física o moral que tenga el deber de pagar, retener o de
recaudar impuestos, deberán solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes
de la Secretaría de Hacienda y proporcionar la información relacionada a su identidad, su
domicilio y en general, sobre su situación fiscal.
• Registro Estatal de Causantes (REC). En cada entidad federativa hay un Módulo de Asistencia
al Contribuyente para orientarlo al respecto.
Trámites municipales
El último orden de gobierno al cual se debe dar aviso para la apertura de un negocio,
es el municipal. Por lo que es muy probable que cada uno de ellos establezca
diversos requisitos de apertura, pero podríamos citar que entre los más comunes
sería el tramitar una Licencia de funcionamiento, es decir, un aviso de apertura cuyos
requerimientos serían:
1. Identificación del contribuyente.

2. Registro federal de contribuyentes.
3. Acta de nacimiento o acta constitutiva según corresponda a una persona física o moral.
4. Acreditación de la propiedad: escrituras de inmueble o contrato de arrendamiento.
5. Predial al corriente.
6. Registros patronales y de los trabajadores ante el IMSS.
7. Fotografías del negocio.
LICENCIAS
La licencia o comunicación de actividad de apertura es el documento que acredita que el local

cuenta con las condiciones de habitabilidad y uso adecuadas para acoger la actividad económica a
la que se le destina, sin causar molestias a tercero. Para comenzar con el ‘pie derecho’ la apertura
de tu negocio, existe un requisito que resulta indispensable: tramitar el certificado de uso de suelo.
Éste te permite operar legalmente y garantiza que la actividad que vas a realizar está autorizada
en la zona donde te ubicarás.
SUBMÓDULO 3 159
Análisis y desarrollo integral de todas aquellas actividades y trámites que son necesarios llevar
a cabo ante las dependencias gubernamentales (delegaciones, municipios, instituciones,
secretarías, etc.), para la obtención de la licencia de uso de suelo (de edificación) sobre la base de
los Programas de Desarrollo Urbano.
Pasos para crear una Empresa
SISTEMA DE APERTURA RÁPIDA DE EMPRESAS

TRÁMITES PARA EMPRESAS DE BAJO IMPACTO
R.F.C. (SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO)
A) Persona Física
1. Formato C.U.R.P. (original y copia).
2. Acta de Nacimiento (original y copia).
3. Identificación Credencial Federal o Pasaporte Mexicano (original y copia).
4. Comprobante de domicilio (original y copia).
B) Persona Moral
1. Copia del Acta Constitutiva de la Sociedad (original y copia).
2. Comprobante de Domicilio Fiscal (original y copia)
3. Identificación Oficial del Representante Legal.
REGISTRO EN RECAUDACIÓN DE RENTAS DEL ESTADO
A) Persona Física
1. Solicitud de Empadronamiento de Recaudación y Rentas del Estado.
2. Copia de Constancia expedida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
3. Copia CURP
4. Croquis de Ubicación.
5. Copia del R1 o R2

B) Persona Moral
1. Solicitud de Empadronamiento elaborada a máquina.
2. Copia de C.U.R.P.
3. Acta constitutiva debidamente registrada ante Registro Público de la Propiedad y de
Comercio.
4. Identificación del representante legal (en su caso copia de poder notarial e identificación
oficial).
5. R.F.C. del representante legal.
6. Croquis de Ubicación.
DICTAMEN, OPINIÓN TÉCNICA O CERTIFICACIÓN
1. Llenar formato único de la sub-dirección de Control Urbano

2. Acreditación de Propiedad
a) Arrendamiento
b) Compra/Venta
c) Comodato (en caso de ser prestado)
d) Escrituras (en caso de ser propio)
3. Copia de recibo del impuesto predial vigente.
4. Croquis de localización bien hecho con referencias (calle, avenidas, iglesias, escuelas, etc.)
5. Fotografías del local (exteriores de las cuatro fachadas, interiores que abarque todo el local,
sanitarios, techos o cielo).
Dependencia involucrada:
Sub-Dirección de Control Urbano
Departamento de Uso de Suelo.
CERTIFICADO DE MEDIDAS DE SEGURIDAD
1. Presentar Formato de Solicitud de Inspección.

• Nombre de la empresa, negociación etc. o razón social
• Dirección.
• Nombre del Propietario.
• Teléfono.
• Anexar carta de Factibilidad de uso de suelo.
• Copia de identificación del propietario o representante legal.
SUBMÓDULO 3 161
2. Anexar un Croquis de Ubicación (con puntos de referencia)
Dirección de Bomberos
LICENCIA PARA INSTALACIÓN DE ANUNCIO
1. Llenar formato único de la sub-dirección de control urbano.

2. Si el anuncio es de tipo cartelera y es mayor de 6.00m2, requerirá memoria de cálculo y
firma de un perito responsable, que este registrado en esta sub-dirección.
3. Diseño y ubicación de anuncios si no está instalado.
4. Recibo del pago de derechos.
5. Fotografía de la fachada en caso de que el anuncio se encuentre instalado.
(en caso de que el anuncio se instale en un predio rentado, contrato de arrendamiento,
copia del acta constitutiva (en caso de ser sociedad)
Departamento de Imagen Urbana

GIRO COMERCIAL
1. Llenar formato único de la sub-dirección de control urbano.

2. Copia de aviso de apertura de la secretaria de salubridad (en caso de que se requiera
dependiendo del giro)
3. Fotografías del interior, exterior las cuatro fachadas, sanitarios, techos o cielos, todas
deberán ser tomadas inclinadas a los espacios o en escuadra.
4. Copia del dictamen factibilidad del uso de suelo.
5. Licencia de construcción y certificación de terminación de obra, si es menor de 5 años, o
comprobante de antigüedad, (recibo de luz o teléfono) con fecha de 5 años anterior a la
actual, de lo contrario deberá regularizar la obra.
6. Copia de certificación de medidas de seguridad de bomberos.
7. Solicitar su recibo de pago de derechos.

Departamento de Imagen Urbana

PERMISO DE OPERACIÓN
1. Uso de Suelo.
2. Giro Comercial.
3. Licencia de Anuncio.
4. Identificación del Solicitante.
5. Llenar Permiso de Operación
Nota: Personas Morales Anexar
Copia del acta constitutiva con el poder notarial del representante legal.
Copia de Identificación del representante legal.
Recaudación de Rentas Municipal.
Sección Comercio, Inspección y Ejecución.

LICENCIA DE CONSTRUCCIÓN
En caso de ser Habitacional, menor de 60 m2 presentar:
Llenar Forma LC-01

1. Documentos de propiedad (copias)
2. Recibo de pago del impuesto predial (año actual) (copia)
3. Deslinde certificado por catastro (original y copia)
4. Elaborar a mano
a) Croquis de localización.
b) Planta de conjunto.
c) Croquis explícito de la obra.
d) Fachada.
e) Detalles constructivos.
f) Ubicación de fosa y cisterna así como corte constructivo.
5. Comprobante de pago.
SUBMÓDULO 3 163
En caso de ser Habitacional, Comercial, Industrial mayor de 60 m2 presentar:
Llenar Forma LC-01
1. Documentos de propiedad (copias)

2. Recibo de pago del impuesto predial (año actual) (copia)
3. Deslinde certificado por catastro (original y copia)
4. Proyecto ejecutivo completo firmado por perito responsable y propietario (original y 3 copia)
5. 5. Memoria del cálculo en caso de exceder de 200m2 de construcción (original y copia)
6. Dictamen del uso de suelo para más de dos viviendas en un mismo predio o comercio
(original y copia)
7. Dictamen de ecología en su caso (original y copia)
8. Comprobante de pago.
Desarrollo Urbano
Actividad integradora
Integrar equipos de (proyecto), posteriormente acudan a un negocio de su localidad para solicitar

información a través de una entrevista con el dueño, contador o la persona que esté como
representante legal del negocio, desarrollen preguntas sobre los trámites que realizó el negocio
para poder iniciar con sus operaciones. Soliciten permiso para tomar fotografías o un video para
exponerlo en clase y compartirlo con sus compañeros y maestro en clase. Observen las fotografías
o los videos presentados por el resto de sus compañeros, analicen la información en plenaria con
ayuda de su profesor y lleguen a conclusiones. Realicen un reporte a computadora y entregar a
su profesor.

INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
Figura jurídica
Investigación
Características de las personas físicas y morales, presentación en Power Point
Alumno:
Proyecto de
negocio:
Tipo de Momento:  Apertura
evaluación:
 Diagnóstica  Formativa  Sumativa
 Desarrollo
 Cierre
 Autoevaluación  Coevaluación  Heteroevaluación
Trabajo:  Individual  Binas  Equipo Fecha: Grupo:
Docente:
Competencias:
Niveles de logro
Dimensión Suficiente Mejorable
Insuficiente (0% ) Sobresaliente (60%)
(30%) (50% )
La presentación e El equipo ofrece El equipo ofrece El equipo ofrece clara
introducción al tema presentación e presentación e y completamente
1 Presentación e son escasos. introducción al introducción al la presentación e
introducción y al tema, aún así está tema, parcialmente introducción al tema.
tema incompleta. completa.
El objetivo de la El equipo ofrece un El equipo ofrece El equipo ofrece clara

presentación es planteamiento inicial un planteamiento y completamente
2 Objetivo de la confuso, poco claro. de objetivo, inicial de objetivo, el objetivo de la
presentación aunque incompleto. parcialmente presentación.
completo.
Según el programa Según el programa Según el programa Según el programa

Temario de de trabajo, faltan de trabajo, presentan de trabajo, de trabajo, presentan
3 acuerdo al temas por abordar. los temas aunque de presentan los los temas de manera
programa de manera incompleta. temas parcialmente clara y completa.
clase completos.
Se evidencia Se evidencia Se evidencia Se evidencia

investigación pobre. investigación investigación para investigación
suficiente para dar a dar a conocer los completa para
Investigación del conocer los temas. temas, aunque dar a conocer
4
tema a exponer incompleta. las principales
características de las
personas físicas y
morales.
SUBMÓDULO 3 165
Se demuestra poca Se demuestra Se demuestra Se demuestra

comprensión de la comprensión de la comprensión e comprensión e
información. información, interpretación interpretación
5 Análisis de datos aunque aún parcial de la Completa de la
deficiente. información. información de las
personas físicas y
morales.
La conclusión es Presentan Conclusión bien Conclusión
vaga y poco clara. conclusión focalizada organizada, efectivamente bien
en el tema, falta claramente organizada, fácil de
6
Conclusiones organización. presentada, poco seguir, se identifica la
clara la postura del postura del equipo.
equipo.
Incluye presentación Presentación visual Presentación visual Presentación visual
poco dinámica con contenido y con buen contenido con buen contenido y
7 Apoyo visual (predomina el texto). algunos esquemas. y esquemas
esquemas, poco sobresalientes.
dinámica.
El dominio sobre el Exposición del Exposición del Pleno dominio del

tema a exponer es tema con algunas tema de manera tema a exponer, con
8
Dominio del escaso. certezas, poco claro clara, pocos claridad, lógica y
tema en ocasiones. ejemplos. ejemplos.
Muestra Muestra nerviosismo, Exposición sin Exposición sin
Dominio de sí en nerviosismo y poca sin embargo logra nerviosismo, nerviosismo, sereno,
10
la presentación concentración. exponer con cierta tranquilo. tranquilo y audaz.
fluidez.
Total:
Retroalimentación: Puntuación final
Siempre Casi Algunas Casi

Competencias Genéricas: Atributos: 4 siempre veces nunca
3 2 1
4. Escucha, interpreta y emite 4.2 Aplica distintas
mensajes pertinentes en estrategias comunicativas
distintos contextos mediante la según quienes sean sus
utilización de medios, códigos y interlocutores, el contexto
herramientas apropiados. en el que se encuentra y los
objetivos que persigue.
8. Participa y colabora de 4.3 Asume una actitud

manera efectiva en equipos constructiva, congruente
diversos. con los conocimientos y
habilidades con los que
cuenta dentro de distintos
equipos de trabajo.

REFERENCIAS
1. Alcaraz Rodríguez, Rafael,

EL EMPRENDEDOR DE ÉXITO,
Editorial McGraw-Hill,
2da. edición,
México, 2001.
2. Fischer de la Vega, Laura

INTRODUCCIÓN A LA INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
Editorial McGraw-Hill,
2da. edición,
México, 1996.
3. Fleitman, Jack,
Del libro: Negocios Exitosos,
McGraw-Hill, 2000, pág. 283.
4. Fleitman Jack,
«Negocios Exitosos»,
McGraw-Hill Interamericana Editores, 2000, págs. 22 y 23.
5. Longenecker, Justin G.,

W. Moore, Carlos,
ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑAS EMPRESAS,
Editorial Internacional Thomson,
11a. edición,
México, 2001.
6. Rodríguez Valencia, Joaquín,

ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑAS Y MEDIAS EMPRESAS,
Editorial Internacional Thomson,
5ta. edición.
México, 2002.
7. Del artículo publicado en la web:

La Pequeña Empresa,
obtenido el 27 de diciembre de 2007, en:
http://www.promonegocios.net/empresa/pequena-empresa.htm
167
Este material fue elaborado bajo la coordinación y
supervisión de la Dirección de Planeación Académica
del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California.
Blvd. Anáhuac #936, Centro Cívico, C.P. 21000, Mexicali,

B.C., México.
www.cobachbc.edu.mx

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ADMINISTRACIÓN DE

DATOS DEL ALUMNO

Grupo: ________ Turno: __________ Teléfono: ________________

Guía de Aprendizaje Módulo II:

CATALINO ZAVALA MÁRQUEZ

JAVIER GONZÁLEZ MONROY

VÍCTOR GONZÁLEZ VERDUZCO

JESÚS ERNESTO ROBLES RODRÍGUEZ

PLANEACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (RIEMS)

Edición, febrero de 2014

Actualizado por: Lic. Ailil Salahaw Santillana Moga

ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑOS NEGOCIOS (MEPEO)

Edición, febrero de 2019

Reimpresión, febrero de 2021

En la realización del presente material, participaron:

La presente edición es propiedad

Prohibida la reproducción total o EDICIÓN, FEBRERO DE 2021

SUBMÓDULO 1 PLAN DE PRODUCCIÓN ....................................................................... 12

SUBMÓDULO 2: FINANZAS APLICADAS ........................................................................ 58

SUBMÓDULO 3: FIGURA JURÍDICA ............................................................................. 124

REFERENCIAS ......................................................................................................................... 167

Es importante mencionar que el MEPEO, no significa un cambio total de los manifiestos y

2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos

3. Elige y practica estilos de vida saludables.

4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de

Piensa crítica y reflexivamente.

5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.

Aprende de forma autónoma.

7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida.

Trabaja en forma colaborativa.

8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

Participa con responsabilidad en la sociedad.

11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables.

CPBA2. Desarrolla el análisis del mercado potencial mediante la metodología de investigación

CPBA3. Diseña su plan de introducción al mercado con base a la investigación de su entorno,

CPBA4. Analiza y formula los presupuestos necesarios para su plan de producción

CPBA5. Aplica y evalúa las diferentes fuentes de financiamiento, estados de resultados

CPBA7. Diseña la estructura adecuada para su proyecto y elabora el manual de organización,

CPBA8. Integra expediente de trabajo y aplica correctamente la normatividad laboral vigente

CPBA10. Elabora los elementos de la mezcla de mercadotecnia aplicados a su proyecto

CPBA11. Establece los principales proveedores y necesidades propias del giro de la

Aunado a lo anterior, la capacitación tiene como propósito: Desarrollar competencias y habilidades

La capacitación para el trabajo de Administración de Pequeños Negocios, es una herramienta

Para el desarrollo de las actividades de aprendizaje de la capacitación, se utilizarán diversos

Los saberes que se desarrollarán en la capacitación de Administración de Pequeños Negocios,

PROPÓSITO DEL MÓDULO

Plan de Introducción Cultura

Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas

6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y

SUBMÓDULO Plan de Producción

y Emplea los elementos que integran un presupuesto, sus características e importancia

y Comprueba la importancia de utilizar una fuente de financiamiento de acuerdo a los

Conocimientos Básicos Habilidades Actitudes

Contesta la siguiente guía, con base en tus conocimientos adquiridos:

a. Materia prima b. Precio c. Maquinaria d. Mano de obra

a. Diagrama de flujo b. Proceso de fabricación

a. Costos variables b. Gastos de operación c. Costos fijos d. Gravámenes

4. Es el conjunto de actividades que se llevan a cabo para elaborar un producto o prestar un

a. Plantilla de personal b. Proceso de producción

5. Algunos ejemplos de bienes de capital de un negocio son:

a. Materias primas e insumos. b. Maquinaria y equipos.

6. Para determinar el precio de venta de un producto además de considerar el costo de las

a. Utilidad bruta b. Gastos de operación c. Gastos de compra d. Costo de producción

Grupo: Turno: Teléfono: __________