Contabilidad

CONTABILIDAD
SEXTO SEMESTRE
Componente de Formación para el Trabajo
DATOS DEL ALUMNO
Nombre: ________________________________________________
Plantel:_________________________________________________
Grupo: ________ Turno: __________ Teléfono: ________________
Guía de Aprendizaje Módulo IV:

Contribuciones Fiscales
COLEGIO DE BACHILLERES DEL
ESTADO DE BAJA CALIFORNIA
JAIME BONILLA VALDEZ
Gobernador del Estado de Baja California
CATALINO ZAVALA MÁRQUEZ

Secretario de Educación y Director General del ISEP del Estado de Baja California
JAVIER GONZÁLEZ MONROY

Subsecretario de Educación Media Superior, Superior e Investigación
IVÁN LÓPEZ BÁEZ

Director General del CBBC
JESÚS ERNESTO ROBLES RODRÍGUEZ

Director de Planeación Académica del CBBC
CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS (RIEMS)

Módulo: Declaración de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social.
Edición, febrero de 2014

Diseñado y actualizado por: C.P. Porfirio Ventura Salazar
C.P. José Alberto Reátiga Carrillo
Actualizado con la colaboración de:

C.P. María Imelda Díaz Martínez
Lic. Maricela Ríos García
Lic. Ariadna Iveth Delgadillo Zárate
C.P. René Javier Lara Arredondo
C.P. Baldomero Estrada Montes
C.P. Javier Ambriz Ramos
Actualizado por: C.P. Porfirio Ventura Salazar

Con apoyo en la revisión de la mesa técnica integrada por:
C.P. Baldomero Estrada Montes
C.P. Margarita Romero Ortega
Actualizado por: C.P. Juan Javier Ortega Martínez
CONTABILIDAD (MEPEO)
Módulo IV: Contribuciones fiscales.
Diseñado por: Lic. Ariadna Iveth Delgadillo Zárate

C.P. José Antonio Téllez Cuéllar
Lic. Maricela Ríos García
En la realización del presente material, participaron:
JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS

M.G.P.P. Alfredo Sánchez Orozco
EDICIÓN, FEBRERO DE 2020

Lic. Gerardo Enríquez Niebla
Ing. Diana Castillo Ceceña
Lic. Guadalupe Figueroa Romero
La presente edición es propiedad del
Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California.
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra.
ÍNDICE
• Presentación
• Competencias Genéricas
• Competencias Profesionales Básicas
• Enfoque de la capacitación
• Propósito del módulo
• Ubicación de la capacitación
• Mapa de la capacitación
SUBMÓDULO 1. ISR PERSONAS FÍSICAS, RÉGIMEN EMPRESARIAL Y

PROFESIONAL, Y CUOTAS DEL IMSS ......................................... 12
R
OPERACIONES POR EL MÉTODO ANALÍTICO Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RE

SUBMÓDULO 2. ISR PERSONAS FÍSICAS, RÉGIMEN ARRENDATARIO E
INCORPORACIÓN FISCAL ............................................................ 74
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN DO DE SITUACIÓN FINANCIERA
SUBMÓDULO 3. PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO............................................................................. 108
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 151

PRESENTACIÓN
Con la puesta en marcha del Modelo Educativo para la Educación Obligatoria (MEPEO)
(SEP, 2017), se realizó una reestructuración de los programas de estudio de sexto semestre
por lo que fue necesario realizar una adecuación de los materiales didácticos de apoyo para
los estudiantes y docentes.
Es importante mencionar que el MEPEO, no significa un cambio total de los manifiestos

y preceptos educativos que caracterizaron la Reforma Integral de la Educación Media Superior
(RIEMS); sino que significa: fortalecimiento, articulación, organización y concreción de aspectos
educativos y pedagógicos, tal como se manifiesta en los siguientes párrafos:
“El Modelo educativo 2016 reorganiza los principales componentes del sistema educativo
nacional para que los estudiantes logren los aprendizajes que el siglo XXI exige y puedan formarse
integralmente… En este sentido, el planteamiento pedagógico -es decir, la organización y los procesos
que tienen lugar en la escuela, la prácticas pedagógicas en el aula y el currículum- constituyen el
corazón del modelo”.
“…El cambio que se plantea está orientado a fortalecer el sentido y el significado de lo que
se aprende. Se propone ensanchar y hacer más sólidos el entendimiento y la comprensión de
los principios fundamentales, así como de las relaciones que los contenidos generan entre sí. La
memorización de hechos, conceptos o procedimientos es insuficiente y hoy ocupa demasiado espacio
en la enseñanza. El desarrollo de las capacidades de pensamiento crítico, análisis, razonamiento
lógico y argumentación son indispensables para un aprendizaje profundo que permita trasladarlo a
diversas situaciones para resolver nuevos problemas. Los aprendizajes adquieren sentido cuando
verdaderamente contribuyen al pleno desarrollo personal y de los individuos”. (SEP, 2016: 15-18).
En este sentido, todas las Guías de Aprendizaje de los diferentes módulos fueron
adecuadas a los lineamientos pedagógicos antes citados y a los nuevos programas de estudio
emanados del MEPEO.
Conscientes de la dificultad para que el alumnado tenga acceso a una bibliografía

adecuada, pertinente y eficaz con el entorno socioeconómico actual, el CBBC brinda la
oportunidad a los estudiantes de contar con materiales didácticos para el óptimo desarrollo
de los programas de estudio de las asignaturas que comprende el Plan de Estudios Vigente.
Cabe subrayar que, dichos materiales son producto de la participación de docentes de la
Institución, en los cuales han manifestado su experiencia, conocimientos y compromiso en pro
de la formación de los jóvenes bachilleres.
Es necesario, hacer énfasis que la guía no debe ser tomada como la única herramienta
de trabajo y fuente de investigación, ya que es imprescindible que los estudiantes lleven a
cabo un trabajo de consulta en otras fuentes bibliográficas impresas y electrónicas, material
audiovisual, páginas web, bases de datos, entre otros recursos didácticos que apoyen su
formación y aprendizaje.
COMPETENCIAS GENÉRICAS
Se autodetermina y cuida de sí.
1. Se conoce y valora a sí mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que
persigue.
CG1.1 Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y
debilidades.
CG1.2 Identifica sus emociones, las maneja de manera constructiva y reconoce la necesidad de solicitar
apoyo ante una situación que lo rebase.
CG1.3 Elige alternativas y cursos de acción con base en criterios sustentados y en el marco de un
proyecto de vida.
CG1.4 Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
CG1.5 Asume las consecuencias de sus comportamientos y decisiones.
CG1.6 Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus
metas.
2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos

géneros.
CG2.1 Valora el arte como manifestación de la belleza y expresión de ideas, sensaciones y emociones.
CG2.2 Experimenta el arte como un hecho histórico compartido que permite la comunicación entre indi-
viduos y culturas en el tiempo y el espacio, a la vez que desarrolla un sentido de identidad.
CG2.3 Participa en prácticas relacionadas con el arte.
3. Elige y practica estilos de vida saludables.

CG3.1 Reconoce la actividad física como un medio para su desarrollo físico, mental y social.
CG3.2 Toma decisiones a partir de la valoración de las consecuencias de distintos hábitos de consumo
y conductas de riesgo.
CG3.3 Cultiva relaciones interpersonales que contribuyen a su desarrollo humano y el de quienes lo ro-
dean.
Se expresa y comunica.
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización

de medios, códigos y herramientas apropiados.
CG4.1 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
CG4.2 Aplica distintas estrategias comunicativas según quienes sean sus interlocutores, el contexto en
el que se encuentra y los objetivos que persigue.
CG4.3 Identifica las ideas clave en un texto o discurso oral e infiere conclusiones a partir de ellas.
CG4.4 Se comunica en una segunda lengua en situaciones cotidianas.
CG4.5 Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.
Piensa crítica y reflexivamente.
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.

CG5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de
sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.
CG5.2 Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones.
CG5.3 Identifica los sistemas y reglas o principios medulares que subyacen a una serie de fenómenos.
CG5.4 Construye hipótesis y diseña y aplica modelos para probar su validez.
CG5.5 Sintetiza evidencias obtenidas mediante la experimentación para producir conclusiones y formu-
lar nuevas preguntas.
CG5.6 Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar información.
6. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros
puntos de vista de manera crítica y reflexiva.
CG6.1 Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre
ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
CG6.2 Evalúa argumentos y opiniones e identifica prejuicios y falacias.
CG6.3 Reconoce los propios prejuicios, modifica sus puntos de vista al conocer nuevas evidencias, e
integra nuevos conocimientos y perspectivas al acervo con el que cuenta.
CG6.4 Estructura ideas y argumentos de manera clara, coherente y sintética.
Aprende de forma autónoma.
7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida.

CG7.1 Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.
CG7.2 Identifica las actividades que le resultan de menor y mayor interés y dificultad, reconociendo y
controlando sus reacciones frente a retos y obstáculos.
CG7.3 Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
Trabaja en forma colaborativa.
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

CG8.1 Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un
curso de acción con pasos específicos.
CG8.2 Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
CG8.3 Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuen-
ta dentro de distintos equipos de trabajo.
Participa con responsabilidad en la sociedad.
9. Participa con una conciencia cívica y ética en la vida de su comunidad, región, México y el mundo.
CG9.1 Privilegia el diálogo como mecanismo para la solución de conflictos.
CG9.2 Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.
CG9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e insti-
tuciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
CG9.4 Contribuye a alcanzar un equilibrio entre el interés y bienestar individual y el interés general de la
sociedad.
CG9.5 Actúa de manera propositiva frente a fenómenos de la sociedad y se mantiene informado.
CG9.6 Advierte que los fenómenos que se desarrollan en los ámbitos local, nacional e internacional ocur-
ren dentro de un contexto global interdependiente.
10. Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y la diversidad de creencias, valores,
ideas y prácticas sociales.
CG10.1 Reconoce que la diversidad tiene lugar en un espacio democrático de igualdad de dignidad y
derechos de todas las personas, y rechaza toda forma de discriminación.
CG10.2 Dialoga y aprende de personas con distintos puntos de vista y tradiciones culturales mediante la
ubicación de sus propias circunstancias en un contexto más amplio.
CG10.3 Asume que el respeto de las diferencias es el principio de integración y convivencia en los con-
textos local, nacional e internacional.
11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables.

CG11.1 Asume una actitud que favorece la solución de problemas ambientales en los ámbitos local, na-
cional e internacional.
CG11.2 Reconoce y comprende las implicaciones biológicas, económicas, políticas y sociales del daño
ambiental en un contexto global interdependiente.
CG11.3 Contribuye al alcance de un equilibrio entre los intereses de corto y largo plazo con relación al
ambiente.
COMPETENCIAS PROFESIONALES BÁSICAS
CPBC1. Elabora un registro de apertura de una empresa de acuerdo a la legislación vigente,

de manera responsable con una visión emprendedora.
CPBC2. Realiza el registro del proceso contable de acuerdo a las Normas de Información
Financiera, atendiendo los retos y desafíos, de manera ética y consciente.
CPBC3. Registra la mercancía en forma manual y/o electrónica por el procedimiento

analítico, por medio de pólizas para la obtención de estados financieros (estado
de situación financiera y estado de resultados) de acuerdo a la Normas de
Información Financiera NIF, en forma colaborativa y responsable.
CPBC4. Registra la mercancía en forma manual y/o electrónica por el procedimiento

de inventarios perpetuos, por medio de pólizas para la obtención de estados
financieros (estado de situación financiera y estado de resultados) de acuerdo a
las Normas de Información Financiera NIF, en forma colaborativa y responsable.
CPBC5. Elabora la nómina ordinaria y especial de forma manual y/o electrónica, de manera
ética y responsable de acuerdo a la normatividad vigente de las prestaciones
laborales a las que tiene derecho el trabajador.
CPBC6. Elabora arqueo de caja y conciliación bancaria de acuerdo con la normatividad

contable vigente, siguiendo los pasos para el logro del objetivo.
CPBC7. Analiza la estructura de los elementos del costo, para la obtención de información
útil en la toma de decisiones.
CPBC8. Calcula el pago provisional del Impuesto Sobre la Renta de las personas físicas
en el régimen de actividad empresarial y profesional, arrendamiento y régimen de
incorporación fiscal, así como el cálculo del pago provisional del Impuesto al Valor
Agregado de acuerdo a la normatividad vigente de manera responsable y ética.
Enfoque de la capacitación
La capacitación para el trabajo de Contabilidad se encuentra centrada en el Campo Disciplinar de
las Ciencias Sociales, el cual conforme el Marco Curricular Común tiene la finalidad de cubrir las
necesidades del estudiantado de bachillerato, ya que en él se integran asignaturas que le permitirán
abordar aspectos particulares de distintas disciplinas, con la intención de adquirir los elementos
necesarios para incorporarse a la vida laboral, favoreciendo un análisis con visión emprendedora
sobre los factores y elementos fundamentales que intervienen en la productividad y competitividad
de una organización y su relación con el entorno socioeconómico o bien ingresar en el sistema de
educación superior.
Aunado a lo anterior, la capacitación tiene como propósito general: Desarrollar las competencias
y habilidades prácticas que permitan de forma ética y responsable aplicar el proceso contable y
administrativo para el uso de la información financiera, la cual debe ser veraz, confiable y oportuna
para la toma de decisiones en beneficio de la entidad y el sector económico en el que se desarrolle.
En este sentido, el estudiantado al cursar esta capacitación desarrolla las competencias que
le permitan continuar sus estudios profesionales en cualquier carrera del área económico-
administrativa; asimismo, favorece el desempeño de las habilidades en clasificación de entidades
económicas, registros contables, elaboración de estados financieros, cálculo de costos, gastos,
nómina, contribuciones y el desarrollo del plan de negocios que le permiten desempeñarse en
una actividad laboral como auxiliar contable y administrativo, además de desarrollar actividades
productivas por su propia cuenta con una actitud emprendedora.
Además, esta capacitación le permite al estudiantado identificar y aplicar el conocimiento de la

empresa y las organizaciones, las técnicas contables y de costos, las obligaciones fiscales para
el desarrollo y gestión de una empresa, tomando en cuenta su entorno y el uso eficiente de sus
recursos.
Los referentes normativos que son necesarios para fundamentar legalmente la obligación de
contribuir al Estado Mexicano con el pago de impuestos de manera proporcional y equitativa,
conocer los tratados internacionales suscritos por México en materia fiscal como parte de un
proceso de modernización del sistema tributario y ante la inminente necesidad de evitar actos de
evasión fiscal y/o una doble tributación; saber los tipos, constitución, regulación de las sociedades
y sus relaciones mercantiles en México, así como, establecer los derechos y obligaciones
tributarias para el pago de impuestos y los estándares técnicos contables para la elaboración de la
información financiera, teniendo en cuenta la vigencia de cada una de las Leyes y su jerarquía, son:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Tratados Internacionales, Ley General de
Sociedades Mercantiles, Código de Comercio, Leyes Fiscales Federales y sus Reglamentos, Ley
de Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto al Valor Agregado, Código Fiscal de la Federación,
Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social y su Reglamento y Normas de Información Financiera.
Propósito del Módulo

Desarrolla los procedimientos necesarios para determinar las contribuciones de ISR, IVA y cuotas
obrero patronales a cargo de personas físicas, demostrando la importancia de contribuir al gasto
público, asumiendo una actitud ética, responsable, y mostrando disposición al trabajo metódico y
organizado.
Ubicación de la capacitación
1er. Semestre 2do. Semestre 3er. Semestre 4to. Semestre 5to. Semestre 6to. Semestre
Matemáticas I Matemáticas II Matemáticas III Matemáticas IV Matemáticas V Filosofía
Ecología y Medio
Química I Química II Biología I Biología II Geografía
Ambiente
Estructura
Historia Universal
Ética I Ética II Física I Física II Socioeconómica
Contemporánea
de México
Introducción Todas las
Metodología de Historia de Historia de Todas las
a las Ciencias asignaturas que
la Investigación México I México II asignaturas que
Sociales se imparten
se imparten en
en cada
Taller de Taller de cada plantel de
plantel de 5to.
Lectura y Lectura y Literatura I Literatura II 6to. semestre de
semestre de los
Redacción I Redacción II los Componentes
Componentes
de Formación
de Formación
Básica y
Inglés I Inglés II Inglés III Inglés IV Básica y
Propedéutica
Propedéutica
Informática I Informática II CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO EN CONTABILIDAD
TUTORÍAS
Mapa de la capacitación
MÓDULO I MÓDULO II MÓDULO III MÓDULO IV
Gestión
Nóminas, Control
Administrativa e Contribuciones
Proceso Contable de Efectivo y
Introducción a la Fiscales
Costos
Función Contable
Registro de ISR Personas
SUBMÓDULO
Trámites ante Operaciones por el Generación de Físicas, Régimen

Instituciones de Método Analítico Nóminas Ordinarias Empresarial y
Gobierno y Elaboración y Especiales Profesional, y
1
del Estado de Cuotas del IMSS

35 horas Resultados 42 horas
42 horas 32 horas
ISR Personas
SUBMÓDULO
Registro de Elaboración del

Físicas, Régimen
Información Estado de Situación Control de Efectivo
Arrendatario e
Contable Financiera
2
Incorporación Fiscal
35 horas
42 horas 28 horas
40 horas
Método de
SUBMÓDULO
Método Analítico Inventarios Introducción a la Pago Provisional

para el Registro de Perpetuos para Contabilidad de del Impuesto al
Operaciones el Registro de Costos Valor Agregado
3
Operaciones
35 horas 35 horas 40 horas
42 horas
SUBMÓDULO 1
ISR PERSONAS FÍSICAS, RÉGIMEN
EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, Y
CUOTAS DEL IMSS
Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas

4. Escucha, interpreta y emite mensajes CPBC 8. Calcula el pago provisional del Impuesto
pertinentes en distintos contextos mediante la Sobre la Renta de las personas físicas en el
utilización de medios, códigos y herramientas régimen de actividad empresarial y profesional,
apropiados. arrendamiento y régimen de incorporación
CG 4.5 Maneja las Tecnologías de la fiscal, así como el cálculo del pago provisional
Información y la Comunicación para obtener del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a la
información y expresar ideas. normatividad vigente de manera responsable y
ética
8. Participa y colabora de manera efectiva en
equipos diversos.
CG 8.2 Aporta puntos de vista con apertura
y considera los de otras personas de
manera reflexiva.
9. Participa con una conciencia cívica y ética

en la vida de su comunidad, región, México y el
mundo.
CG 9.3 Conoce sus derechos y obligaciones
como mexicano y miembro de distintas
comunidades e instituciones, y reconoce el
valor de la participación como herramienta
para ejercerlos.
Formación para el Trabajo - Sexto Semestre
SUBMÓDULO
1 EMPRESARIAL Y PROFESIONAL, Y
CUOTAS DEL IMSS
Interdisciplinariedad Ejes Transversales
• Emprendimiento.
• Álgebra Intermedia II.
• Vinculación laboral.
• Economía II.
• Iniciar, continuar y concluir sus
• Tecnologías de la Información y Comunicación.
estudios de nivel superior.
Aprendizajes esperados
• Calcula mediante el uso de software pertinente, las cuotas obrero-patronales de IMSS e
INFONAVIT, reconociendo la importancia de contribuir al régimen, como una contraprestación
de asistencia social a la comunidad.
• Diferencia los distintos tipos de contribuyentes, así como la clasificación de las personas
físicas, y aplica el método para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta de una persona física
con actividades empresariales y profesionales de manera manual y electrónica, reconociendo
los derechos y obligaciones, así como la participación y responsabilidad de la contribución,
reflexionando sobre las consecuencias que derivan de su toma de decisiones.
Conocimientos básicos Habilidades Actitudes

Cuotas obrero-patronales Identifica los sujetos de aseguramiento al Se informa a través de
ante el Instituto Mexicano del régimen obligatorio del Instituto Mexicano diversas fuentes antes de
Seguro Social. del Seguro Social, de acuerdo con la tomar decisiones.
normatividad vigente.
Cuota patronal ante el Reflexiona sobre las
INFONAVIT. Determina las cuotas obrero-patronales consecuencias que derivan
del IMSS de forma manual y electrónica. de su toma de decisiones.
Personas físicas, régimen
empresarial y profesional de Identifica los sujetos de afiliación Afronta retos asumiendo la
acuerdo a la Ley del Impuesto al INFONAVIT de acuerdo con la frustración como parte de
Sobre la Renta. normatividad vigente. un proceso.
Determina las aportaciones al

INFONAVIT de forma manual y
electrónica.
Identifica los distintos tipos de

contribuyentes para personas físicas.
Determina el Impuesto Sobre la Renta

a cargo o a favor de una persona física
con actividades empresariales y/o
profesionales.
12 ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS

CONTABILIDAD
EXAMEN DIAGNÓSTICO
INSTRUCCIONES: Lee cada una de las preguntas y subraya la respuesta correcta.
1.- Es una institución que se encarga de proporcionar seguridad social a los trabajadores que se
encuentren prestando sus servicios para un patrón, ya sea persona física o moral:
a) ISSSTE b) IMSS c) ISSSTECALI d) SEGURO POPULAR
2.- Está formado con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
habitación, primas, comisiones, en especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador:
a) Sueldo b) Salario diario integrado c) Aguinaldo d) Reparto de utilidades
3.- Tipo de salario que se compone de elementos previamente conocidos como son: el sueldo, el
aguinaldo y la prima vacacional, así como las prestaciones y demás percepciones contempladas
en el contrato de trabajo:
a) Salario variable b) Salario mixto c) Salario fijo d) Salario extraordinario
4.- Son regímenes que comprende el Seguro Social:

a) Obligatorio y voluntario b) Individual y compartido c) Común y social d) Patronal y laboral
5.- Medio magnético o documento en el cual el patrón determina el importe de las cuotas a pagar
o enterar al Instituto Mexicano del Seguro Social:
a) Cédula de liquidación b) Cédula de cálculo c) Cédula de pago d) Cédula de determinación
6.- El salario máximo de cotización para efectuar el cálculo de las cuotas obrero-patronales:
a) 10 SMGDF b) 15 SMGDF c) 20 SMGDF d) 25 SMGDF
7.- El factor de integración mínimo para determinar el salario diario base de cotización es:
a) 1.04 b) 1.0452 c) 1.0942 d) 1.54302
8.- Las cuotas obrero-patronales se generan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado
a pagar al mes siguiente a más tardar el día:
a) 17 b) 15 c) 5 d) 20
9.- ¿Con qué tipo de salario se debe inscribir a los trabajadores que además de su cuota diaria
reciben comisiones sobre ventas?
a) Fijo b) Mixto c) Variable d) Mínimo
10.- Las aportaciones al INFONAVIT se calculan sobre salario base de cotización, aplicándoles la
tasa del:
a) 17% b) 15 % c) 5 % d) 20%
SUBMÓDULO 1 13
Fortaleciendo la competencia lectora
Da lectura a la fundamentación de la seguridad social y subraya las ideas principales del texto.
La seguridad social y sus beneficios

¿Cómo nace la Seguridad Social?
La seguridad social es una institución nacida de la solidaridad humana, que se manifiesta en la

reacción de ayudar a personas o grupos en estado de necesidad.
En el siglo VIII, en Europa se dictaminó que cada parroquia debía sostener a sus personas pobres,
adultas mayores, enfermas, sin trabajo, a las y los niños en situación de orfandad, cuando no
contaban con ayuda familiar. En Inglaterra en el año de 1601 se estableció un impuesto obligatorio
nacional para cubrir esta clase de asistencia parroquial y más tarde Suecia y Dinamarca adoptaron
medidas similares.
En México el movimiento revolucionario de 1910-1917, exigía la protección a las clases más

vulnerables, principalmente a personas campesinas y obreras, surgiendo con él los servicios
médicos como la Cruz Blanca y la Cruz Roja.
La promulgación de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en 1917, de contenido

social avanzado, sirvió como eje de la Seguridad Social.
El 19 de enero de 1943 se emitió la Ley del Seguro Social, creándose así

el Instituto Mexicano del Seguro Social, con la finalidad de garantizar el
derecho humano a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios
de subsistencia (que garanticen la seguridad del ingreso, en particular en
caso de vejez, enfermedad, invalidez, accidentes del trabajo, maternidad
o pérdida del sostén de familia) y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo.

CONTABILIDAD
Concepto
La Seguridad Social es un término que se refiere al bienestar de las y los ciudadanos, integrantes
de una comunidad.
La Organización Internacional del Trabajo la define como la protección

que la sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de
medidas públicas, contra las privaciones económicas y sociales que, de
no ser así, ocasionarían la desaparición o una fuerte reducción de los
ingresos por causa de enfermedad, maternidad, accidente de trabajo, o
enfermedad laboral, desempleo, invalidez, vejez y muerte; y también la
protección en forma de asistencia médica y de ayuda a las familias con
hijos e hijas.
La seguridad social se encuentra encaminada a la protección y mejoramiento de los niveles de

bienestar de las personas trabajadoras y sus familias.
Reforma del artículo 1° constitucional
A partir de la reforma constitucional del 10 junio del año 2011, la seguridad social como derecho
humano, se encuentra protegido por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en
términos de su artículo 1° que señala:
“En los Estados Unidos Mexicanos todas las personas gozarán de los derechos
humanos reconocidos en esta Constitución y en los tratados internacionales de los
que el Estado Mexicano sea parte, así como de las garantías para su protección,
cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las
condiciones que esta Constitución establece.”
Por su parte el artículo 123 de la Constitución establece el derecho humano a la seguridad social.
Aunado a que la Declaración Universal de los Derechos Humanos, en su artículo 22, que señala:
“Toda persona, como miembro de la sociedad, tiene derecho a la

seguridad social, y a obtener mediante el esfuerzo nacional y la
cooperación internacional, habida cuenta de la organización y los
recursos de cada Estado, la satisfacción de los derechos económicos,
sociales y culturales, indispensables a su dignidad y al libre desarrollo
de su personalidad”.
SUBMÓDULO 1 15
¿Quién tiene a cargo la seguridad social?

En la actualidad México cuenta con varios sistemas de seguridad social, de los cuales destacan
dos instituciones públicas que proveen seguridad social:
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

De forma obligatoria para las personas que se encuentran vinculadas a otras por una relación de
trabajo, las y los socios de sociedades cooperativas, y las personas que determine el Ejecutivo
Federal a través del Decreto respectivo.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del

Estado (ISSSTE)
De forma obligatoria para las personas trabajadoras de los Poderes de la
Unión (Ejecutivo, Legislativo, Judicial e Institutos Autónomos), en materia
Federal, así como para la Ciudad de México.
Para las personas trabajadoras de los Estados, siempre y cuando exista

convenio entre éstos y el ISSSTE.
¿Qué seguros ampara la Ley del Seguro Social y la Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado?
Riesgos de trabajo (accidente

o enfermedad de trabajo); Vida (muerte del asegurado);
Enfermedades y maternidad; Retiro, cesantía en edad

(atención médica y pago de avanzada y vejez (pensión
incapacidades); por edad y años cotizados); y
Guarderías y prestaciones
Invalidez (enfermedad general
sociales.
que le impida laborar);
Además, la Ley del ISSSTE señala para las personas trabajadoras que se encuentran trabajando
antes del 2007 y escogieron la aplicación del artículo decimo transitorio, los seguros de:
• Jubilación;
• Retiro por edad y tiempo de servicios.

CONTABILIDAD
Artículo 6. El Seguro Social comprende:
I. El régimen obligatorio, y
II. El régimen voluntario.
Artículo 11. El régimen obligatorio comprende los seguros de:
I. Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderías y prestaciones sociales.
Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades
económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o
la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté
exento del pago de contribuciones; Fracción reformada DOF 20-12-2001.
II. Los socios de sociedades cooperativas; Fracción reformada DOF 20-12-2001, 02-07-2019.
III.Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del
Decreto respectivo, bajo los términos y condiciones que señala
esta Ley y los reglamentos correspondientes, y Fracción reformada
DOF 20-12-2001, 02-07-2019.
IV. Las personas trabajadoras del hogar.
SUBMÓDULO 1 17
Artículo 13. Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio:
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes,

como profesionales, comerciantes en pequeño, artesanos y demás
trabajadores no asalariados;
II. Se deroga. Fracción derogada DOF 02-07-2019,
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios;
IV. Los patrones, personas físicas con trabajadores asegurados a su
servicio,
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la
Federación, entidades federativas y municipios que estén excluidas o no comprendidas en
otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
Artículo 15. Los patrones están obligados a:
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto,

comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su
salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de
cinco días hábiles; Fracción reformada DOF 20-12-2001;
II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en

las que se asiente invariablemente el número de días
trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores,
además de otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos. Es obligatorio
conservar estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;
III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto;
Fracción reformada DOF 20-12-2001;
IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza
y cuantía de las obligaciones a su cargo establecidas por esta Ley y los reglamentos que
correspondan;
V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se
sujetarán a lo establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos; Fracción
reformada DOF 20-12-2001;
VI. Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad

de la construcción, deberán expedir y entregar a cada trabajador constancia escrita del
número de días trabajados y del salario percibido, semanal o quincenalmente, conforme a
los períodos.

CONTABILIDAD
Artículo 27. El salario base de cotización se integra:
Con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación,
habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación
que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de
cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: Párrafo reformado DOF 16-01-2009.
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador
retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa;
V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores;

se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada
una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija
en el Distrito Federal, Última Reforma DOF 02-07-2019 11 de 141;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta
por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas
para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de
contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos
que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y;
IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del
salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del
patrón. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al
salario base de cotización.
SUBMÓDULO 1 19
Actividad 1
Elabora en parejas, el siguiente cuadro con los conceptos que integran para el salario base
de cotización y que parte no integra al salario.
Concepto Integra No integra

CONTABILIDAD
Primas por ramo de seguro

Cuotas
Seguro Prestaciones Base salarial
Patrón Trabajador Total
Prima Salario base de
Riesgos de Trabajo En especie y dinero Conforme con su sinistralidad laboral 0.00%
correspondiente 1 cotización (SBC)
Enfermedades y Cuota fija por cada
Maternidad colaborador hasta por tres
20.40% 0.00% 20.40% UMA2
Salarios Mínimos General
En especie Vigente (SMGV)2
Cuota adicional por la Difencia entre el
diferencia del 3 BC y de SMGV 1.10% 0.40% 1.50% SBC y tres veces
la UMA2
Gastos médicos
para pensionados y 1.05% 0.375% 1.425% SBC
beneficiarios
En dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC

Invalidez y vida En especie y dinero 1.75% 0.525% 2.375% SBC
Retiro, Cesantía en Edad Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC
Avanzada y vejez (CEAV)
CEAV 3.150% 1.125% 4.275% SBC
Guarderías y
En especie 1.00% 0.00% 1.00% SBC
Prestaciones Sociales
Salarios fijos, variables y mixtos
Para determinar el SBC debemos considerar los diferentes tipos de percepciones de los
trabajadores. La LSS considera tres tipos de salarios: fijos, variables y mixtos, y nos indica cuál es
su diferente consecuencia en el SBC. Al respecto tenemos:
Salario fijo. Las percepciones fijas son aquellas que se conocen

previamente, como es el sueldo, el aguinaldo y la prima vacacional, así
como las prestaciones y demás percepciones contempladas en el contrato
individual o colectivo de trabajo. Se debe considerar, además, en su caso,
cualquier otra prestación que sea previamente conocida como despensa,
habitación y alimentación, lo cual incrementará, en su caso, el salario.
Percepción previamente conocida SBC

Sueldo diario $100.00
Por: Factor de integración (un año de antigüedad) 1.0452
SBC fijo $104.52
SUBMÓDULO 1 21
Salario variable. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con percepciones variables
que no pueden ser previamente conocidas en su cuantía, se sumarán los ingresos totales percibidos
durante el bimestre inmediato anterior y se dividirán entre el número de días de salario devengado;
este promedio será el SBC para el siguiente bimestre. Cuando se trate de un trabajador de nuevo
ingreso se deberá estimar un salario probable para su inscripción en el IMSS, el cual será su base
de cotización en su primer bimestre.
Percepciones variables
Comisiones por ventas del bimestre anterior
Tiempo extra que excede los límites de la LFT del bimestre anterior
Bono de productividad recibido el bimestre anterior
Gratificaciones extraordinarias del bimestre anterior
Suma de percepciones variables del bimestre anterior
Número de días de salario devengado del bimestre anterior
SBC variable.
Se debe realizar el cambio de salario dentro de los primeros 5 días del bimestre por los cambios
en las percepciones variables en el bimestre anterior.
Salario mixto. En los casos en que el salario de un trabajador se

integre con elementos fijos y variables se considerará de carácter
mixto, por lo que, para efectos de cotización, se sumará a los elementos
fijos el promedio obtenido de los variables. Es recomendable inscribir
a nuestros trabajadores con salario mixto, ya que, como veremos, un
salario fijo estaría limitado a no tener ningún otro concepto de ingreso.
Percepciones SBC
SBC fijo. $104.51
SBC variable del bimestre anterior. 104.91
SBC mixto aplicable al bimestre. 209.42
Cuando se tienen percepciones fijas y variables se deben presentar cambios de salario: Cuando
son cambios en percepciones fijas, dentro de los 5 días siguientes; y dentro de los primeros 5 días
del bimestre por las percepciones variables.
Podemos considerar que cuando un trabajador de sueldo fijo percibe ingresos variables su sueldo
se convierte en mixto y su SBC debe ser modificado para el próximo bimestre, ya que debe incluirse
el promedio de las percepciones variables, tales como comisiones, el tiempo extra que excede los
límites establecidos por la LFT, bonos de productividad, etcétera. Si no se presenta el aviso de
cambio de salario se considera que el SBC es el mismo.

CONTABILIDAD
Cualquier ingreso del trabajador que no es previamente conocido se considera un elemento variable,
por lo que debemos tener en cuenta que en nuestra empresa podríamos tener trabajadores que
deben cotizar con un sueldo mixto y, por tanto, debemos tener un SBC diferente para cada bimestre.
Artículo 31. Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios,
pero subsista la relación laboral, la cotización mensual se ajustará a las reglas siguientes:
I. Si las ausencias del trabajador son por períodos menores de ocho días
consecutivos o interrumpidos, se cotizará y pagará por dichos períodos
únicamente en el seguro de enfermedades y maternidad. En estos casos
los patrones deberán presentar la aclaración correspondiente, indicando que
se trata de cuotas omitidas por ausentismo y comprobarán la falta de pago
de salarios respectivos, mediante la exhibición de las listas de raya o de las
nóminas correspondientes. Para este efecto el número de días de cada mes
se obtendrá restando del total de días que contenga el período de cuotas de
que se trate, el número de ausencias sin pago de salario correspondiente al mismo período. Si
las ausencias del trabajador son por períodos de ocho días consecutivos o mayores, el patrón
quedará liberado del pago de las cuotas obrero patronales, siempre y cuando proceda en los
términos del artículo 37; Fracción reformada DOF 20-12-2001
II. En los casos de las fracciones II y III del artículo 30, se seguirán las mismas reglas de la fracción
anterior;
III. En el caso de ausencias de trabajadores comprendidos en la fracción III del artículo 29,
cualquiera que sea la naturaleza del salario que perciban, el reglamento determinará lo
procedente conforme al criterio sustentado en las bases anteriores, y
IV. Tratándose de ausencias amparadas por incapacidades médicas

expedidas por el Instituto, no será obligatorio cubrir las cuotas obrero
patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
Práctica Guiada: Determina el Factor de Integración para prestaciones

mínimas de ley.
Antigüedad 1 2 3 4
Unidad 1
Mas:Aguinaldo
.0041
(15x 365)/365
Mas:Prima Vacacional
(Días vacaciones x % de .0411
prima )/365
Igual: FACTOR DE
1.0452
INTEGRACIÓN
SUBMÓDULO 1 23
Continuación de práctica.
Con base en el factor de integración obtenido determina, cuanto es el Salario Base de

Cotización de los siguientes empleados.
Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4

Pedro Cota Luisa Corrales Carlos Arias Rosa García
Ramírez Méndez Pérez Luna
Antigüedad 1 Antigüedad 2 Antigüedad 3 Antigüedad 4
Salario diario $409 $530 $376 $290
Por : Factor de
1.0252
Integración
Igual: Salario
Base de $427.4868
Cotización.
Determina las cuotas obrero patronales de los primeros dos empleados. Para los meses
enero y febrero respectivamente.
El primer empleado tuvo un aumento de sueldo el 1 de febrero. Ganará

$518.90 diarios. El segundo empleado tuvo en el mes de enero 3 faltas y en
el mes de febrero tuvo un accidente en el trabajo que le impidió laborar por
15 días. Por lo que considera dichos eventos en el cálculo de los días de
cada mes.
Nombre de la Cía._______________________________________________
No. afiliación patronal ____________________________________________
Nombre del trabajador____________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Incidencias ____________No. de Incapacidad _____________% de
valoración ______________
Período ____________________ SDBC $ ______________
SEGUROS QUE SE PAGAN MENSUALMENTE

PATRÓN DÍAS
SEGUROS PATRÓN TRABAJADOR TOTAL
TRABAJADOR TRABAJADOS
I. Enfermedad y maternidad
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%

CONTABILIDAD
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
d) Reserva técnica (3)
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
II. Invalidez y vida
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y
Prestaciones Sociales 1%
IV. Riesgo de trabajo

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
SUBMÓDULO 1 25

Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.

Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y Prestacio-

nes Sociales 1%

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________
SEGUROS QUE SE PAGAN BIMESTRALMENTE
PATRÓN DÍAS
V. Retiro, cesantía en edad

avanzada y vejez
a) Retiro Patrón 2%
b) Cesantía en edad
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES
SUBMÓDULO 1 27
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________
PATRÓN DÍAS

avanzada y vejez
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 29
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS

avanzada y vejez
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES
SUBMÓDULO 1 31
AUTOEVALUACIÓN
Tomando como referencia el empleado 3 de la actividad guiada, elabora el
cálculo correspondiente para el pago de las cuotas obrero patronales del IMSS
e INFONAVIT.
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 33
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS

avanzada y vejez
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES

CONTABILIDAD
Submódulo 1: ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional,

y cuotas del IMSS
AUTOEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar las cuotas obrero patronales del IMSS e INFONAVIT
VALOR:______________FECHA:_____________
Alumno:_____________________________________________Grupo:_________
Criterio Cumplí No Cumplí Observaciones

Determiné correctamente el salario base de cotización para el
cálculo de las cuotas obrero patronales.
Determiné correctamente la cuota de enfermedad y materni-
dad.
Determiné correctamente la rama de enfermedad y materni-
dad. Inciso b) en especie, considerando la parte exenta.
Determiné correctamente enfermedad y maternidad. Inciso c)
en dinero.
Determiné correctamente enfermedad y maternidad. Inciso d)
reserva técnica.
Determiné correctamente los días respecto a la primera rama
de enfermedad y maternidad.
Determiné correctamente la rama de invalidez y vida.
Determiné correctamente la rama de guarderías y prestaciones
sociales.
Determiné correctamente la prima de riesgo de trabajo.
Determiné correctamente los días del mes respecto a las ra-
mas del seguro social.
Determiné correctamente la rama de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez. Inciso a) retiro.
avanzada y vejez.
Inciso b) cesantía en edad avanzada y vejez.

Determiné correctamente el Infonavit.
Determiné correctamente los días trabajados en el bimestre.
Determiné correctamente el total a pagar de cuotas obrero pa-
tronales del mes.
Determiné correctamente el total del bimestre a pagar.
SUBMÓDULO 1 35
COEVALUACIÓN
Integrados en parejas, determinen las cuotas obrero patronales de los meses
de enero y febrero, considerando que cada alumno elaborará un mes para que
su compañero revise su práctica. Y de manera conjunta elaboren el bimestre.
Considera que el empleado faltó 2 días y tiene una incapacidad de 3 días. Toma
los datos del empleado 4, realizada en la actividad guiada 1.
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 37
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS

avanzada y vejez
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES

CONTABILIDAD
Submódulo 1: ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional,

y cuotas del IMSS
AUTOEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
VALOR:______________FECHA:_____________
Alumno:_____________________________________________Grupo:_________
Criterio Cumple No Cumple Observaciones

Determiné correctamente el salario base de cotización para
el cálculo de las cuotas obrero patronales.
Determiné correctamente la cuota de enfermedad y mater-
nidad.
Determiné correctamente la rama de enfermedad y materni-
dad inciso b) en especie, considerando la parte exenta.
Determiné correctamente enfermedad y maternidad. Inciso
c) en dinero.
Determiné correctamente enfermedad y maternidad. Inciso
d) reserva técnica.
Determiné correctamente los días respecto a la primera rama
de enfermedad y maternidad.
Determiné correctamente la rama de invalidez y vida.
Determiné correctamente la rama de guarderías y prestacio-
nes sociales.
Determiné correctamente la prima de riesgo de trabajo.
Determiné correctamente los días del mes respecto a las ra-
mas del seguro social.
avanzada y vejez. Inciso a) retiro.
avanzada y vejez. Inciso b) cesantía en edad avanzada y
vejez.
Determiné correctamente el Infonavit.
Determiné correctamente los días trabajados en el bimestre.
Determiné correctamente el total a pagar de cuotas obrero
patronales del mes.
Determiné correctamente el total del bimestre a pagar.
SUBMÓDULO 1 39
HETEROEVALUACIÓN
Determina las cuotas obrero patronales de los meses de marzo y abril, y
del 2do. bimestre del año, empleado: Hilario Pérez Quezada, gana $346.87
diarios, tiene una antigüedad de 1 año. El empleado tuvo 3 faltas en marzo y
20 días de incapacidad en abril.
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES

CONTABILIDAD
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS
a) Cuota Fija (1)
Patrón 20.40%
b) En especie (2)
Patrón 1.10%
Trabajador 0.40%
c) En dinero (3)
Patrón 0.70%
Trabajador 0.25%
Patrón1.050%
Trabajador 0.375%
SUMA ENF. Y MAT.
Patrón 1.75%
Trabajador 0.625%
III. Guarderías y

(clase II)
Patrón 1.13065%
TOTALES
MENSUALES
SUBMÓDULO 1 41
Nombre de la Cía._______________________________________________
CURP ________________________________________________________
Días trabajados _________________________________________________
Período ____________________ SDBC $ ______________

PATRÓN DÍAS

avanzada y vejez
avanzada y vejez
Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
INFONAVIT
Patrón 5%
TOTALES
BIMESTRALES

CONTABILIDAD
Submódulo 1: ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS
HETEROEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
VALOR:______________FECHA:_____________
Alumno:_____________________________________________Grupo:_________
Muy
Competencia Profesional Excelente Bien Regular Deficiente
Bien
C.P.B.C.8.Calcula el pago provisional del Impuesto
Sobre la Renta de las personas físicas en el régimen
de actividad empresarial y profesional, arrendamiento
y régimen de incorporación fiscal, así como el cálculo
del pago provisional del Impuesto al Valor Agregado de
acuerdo a la normatividad vigente de manera respon-
sable y ética
Muy
Competencias genéricas Excelente Bien Regular Deficiente
Bien
4.5 Maneja las tecnologías de la información y la co-
municación para obtener información y expresar ideas.
8.2 Aporta puntos de vista con apertura y considera los
de otras personas de manera reflexiva.
9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexi-
cano y miembro de distintas comunidades e institucio-
nes, y reconoce
Aspecto Transversal
Emprendimiento (Iniciativa, Liderazgo, trabajo colabo-
rativo, visión, innovación y creatividad)
Vinculación laboral
Habilidad Socioemocional
Conciencia Social
( ) El alumno crea la conciencia sobre cumplir sus ob-
ligaciones al convertirse en patrón.
Iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel su-
perior.
( ) El alumno conoce las obligaciones que tiene como
patrón, para que en el momento que desee participar
como empresario, conozca parte de sus obligaciones. .
El alumno determinó correctamente el salario base de
cotización para el cálculo de las cuotas obrero patro-
nales.
El alumno determinó correctamente la cuota de enfer-

medad y maternidad.
El alumno determinó correctamente la rama de enfer-

medad y maternidad. Inciso b) en especie, consideran-
do la parte exenta.
SUBMÓDULO 1 43
El alumno determinó correctamente enfermedad y ma-

ternidad. Inciso c) en dinero.
El alumno determinó correctamente enfermedad y ma-

ternidad. Inciso d) reserva técnica.
El alumno determinó correctamente los días respecto a

la primera rama de enfermedad y maternidad.
El alumno determinó correctamente la rama de invali-

dez y vida.
El alumno determinó correctamente la rama de guard-

erías y prestaciones sociales.
El alumno determinó correctamente la prima de riesgo

de trabajo.
El alumno determinó correctamente los días del mes

respecto a las ramas del seguro social.
El alumno determinó correctamente la rama de retiro,

cesantía en edad avanzada y vejez. Inciso a) retiro.
El alumno determinó correctamente la rama de retiro,

cesantía en edad avanzada y vejez. Inciso b) cesantía
en edad avanzada y vejez.
El alumno determinó correctamente el Infonavit.
El alumno determinó correctamente los días trabajados

en el bimestre.
El alumno determinó correctamente el total a pagar de

cuotas obrero patronales del mes.
El alumno determinó correctamente el total del bi-

mestre a pagar.

CONTABILIDAD
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RÉGIMEN DE HONORARIOS
Determinación del ISR por actividades profesionales
En el presente submódulo se exponen las principales consideracio-

nes en la determinación de los pagos provisionales mensuales de
ISR del régimen fiscal de personas físicas que obtienen ingresos
por actividades profesionales.
Personas Físicas con actividades profesionales.

± Servicios profesionales:
• Médicos
• Abogados
• Plomeros
• Contadores
• Asesores
• Etc.
¿Qué son ingresos por actividades profesionales?
Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Régimen de In-
gresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
Los contribuyentes de este régimen fiscal acumularán los ingresos en el momento que sean efec-
tivamente percibidos. Se consideran percibidos cuando se reciban en bienes o en servicios, aun
cuando se deriven de anticipos; en el caso que se perciban con cheque, se considera percibido
el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero. También se considerará como efectivamente percibido cuando el interés del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de obligaciones.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que presten el servicio
profesional.
SUBMÓDULO 1 45
Deducciones autorizadas
Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
aquellas partidas que se pueden restar de los ingresos acumulables del contribuyente para así
determinar la base gravable sobre la cual se paga el ISR.
Las deducciones que se podrán efectuar conforme a las actividades empresariales o profesionales
son las siguientes:
• Devoluciones, descuentos, bonificaciones, de ingresos acumulables

• Adquisición de mercancías e inventarios
• Gastos (relacionados con la actividad)
• Inversiones (relacionadas con la actividad)
• Intereses pagados (sin ajuste inflacionario)
• Cuotas al IMSS
• Impuesto local a la actividad profesional o empresarial
Las deducciones según la Ley de ISR el art. 27 deben cumplir con los requisitos establecidos en
las disposiciones fiscales, entre las que destacan las siguientes:
3 Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

3 Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
3 Que se resten una sola vez aun cuando estén relacionadas con la obtención de otros ingre-
sos.
3 Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia
y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles. Tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a
persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas.
3 En pagos a plazos la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente
pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
3 No dar efectos fiscales a revaluación de inversiones.
3 A más tardar el último día del ejercicio se deberá de tener los comprobantes correspondien-
tes a las operaciones para cada deducción; la fecha de expedición de la documentación
comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa
la deducción.
3 Además de los requisitos incluidos en el Artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(LISR).
3 Inversiones.
Las deducciones de inversiones deberán de efectuarse con forme al Artículo 31 del Título Segundo
de la Ley de ISR, el cual establece que:
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por
cientos máximos autorizados por la Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones
en deducciones establecidos en la propia ley.

CONTABILIDAD
Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento

que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado
por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de
iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas
que se aplican para los ejercicios irregulares.
Pagos provisionales de ISR mensuales
Los pagos provisionales son anticipos que los contribuyentes hacen al Sistema de Administración
Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto anual.
De acuerdo con lo que establece el Artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, dichas per-
sonas físicas se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales en forma mensual a cuenta
del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el
pago, mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.
A continuación, se presenta un esquema en el que se indican los plazos para la presentación de

los pagos provisionales del ejercicio:
Pago Provisional Fecha de presentación
Enero A más tardar el día 17 de febrero
Febrero a más tardar el día 17 de marzo
Marzo a más tardar el día 17 de abril
Abril a más tardar el día 17 de mayo
Mayo a más tardar el día 17 de junio
Junio a más tardar el día 17 de julio
Julio a más tardar el día 17 de agosto
Agosto a más tardar el día 17 de septiembre
Septiembre a más tardar el día 17 de octubre
Octubre a más tardar el día 17 de noviembre
Noviembre a más tardar el día 17 de diciembre
Diciembre a más tardar el día 17 de enero
SUBMÓDULO 1 47
Procedimiento del cálculo de los pagos provisionales
A continuación, se esquematiza el procedimiento para la determinación

de los pagos provisionales, y más adelante analizamos cada uno de los
conceptos que lo integran:
Total de ingresos efectivamente cobrados, obtenidos conforme a dicha

Sección, desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago.
Deducciones autorizadas efectivamente pagadas conforme a dicha sección,
Menos correspondiente al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta
el último día del mes al que corresponda el pago.
Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de
Menos
aplicar.
Igual Base gravable para efectos del pago provisional.
Aplicación a la tarifa del Art. de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, elevada
Aplicación
al número de meses que comprende el pago provisional.
Igual Impuesto causado.
Menos Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuado con anterioridad.
Impuesto Sobre la Renta retenido por intereses desde el inicio del ejercicio
Menos
y hasta el último día del mes al que corresponda el pago.
Impuesto Sobre la Renta retenido por personas morales desde el inicio del
Menos
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago.
Igual Impuesto Sobre la Renta a cargo en el pago provisional.
Una vez que hemos esquematizado el procedimiento para la determinación del Impuesto Sobre la
Renta para efectos de pagos provisionales, a continuación, se analizarán los principales conceptos
que lo integran.
Una vez que hemos revisado las partidas que deben formar parte del cálculo de los pagos
provisionales, se muestra un ejemplo de este, en el cual se considera el correspondiente a una
persona física que presta servicios profesionales; apoyándonos con las tarifas mensuales de ISR
vigentes.

CONTABILIDAD
Determinación de la base del pago provisional
Para la determinación del ISR mensual y anual se procederá a restar de los

ingresos cobrados, las deducciones que se hayan realizado, aplicando la
tarifa del impuesto al resultado de dicha resta. Los ingresos y deducciones
mensuales se consideran de forma acumulativa, por el periodo comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde
el pago, a diferencia de otros regímenes que consideran los ingresos y
las deducciones únicamente efectuadas en el mes al que corresponde el
pago. Se restará también la participación de los trabajadores en las utilidades que hayan sido
efectivamente pagadas, y en caso de haber pérdidas fiscales pendientes de aplicar, se deberán
disminuir de la utilidad resultante.
Las personas físicas con actividades empresariales o profesionales podrán acreditar sus pagos
provisionales efectuados con anterioridad contra el pago provisional que determinen en el mes que
se esté efectuando el cálculo.
Retención del impuesto
Es importante mencionar que de acuerdo con lo que establece el Artículo 106 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales,
éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa de 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a
los contribuyentes constancia de la retención, y el impuesto retenido será acreditable contra el
impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales.
DESARROLLO
Actividad para el desarrollo de competencias genéricas
En equipo de tres integrantes, realicen una investigación sobre las tablas y tarifas necesarias para
realizar los pagos provisionales de ISR por actividad profesional.
Actividad demostrativa
Toma atención a la explicación que realiza el facilitador de los pasos que se realizan para determinar
el cálculo del ISR teniendo como ejemplo la actividad demostrativa del pago provisional del mes de
enero del año 20____ de una persona física con servicios profesional.
SUBMÓDULO 1 49
Paso 1. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.
Recuerda que el artículo 106 de LISR establece que las personas físicas que presten servicios
profesionales de manera independiente a personas morales, éstas efectuarán una retención de 10
%, sobre el importe del honorario (sin incluir IVA).
Persona física con actividad profesional

presta servicios a una persona moral.
Persona moral (por ejemplo: Coca-Cola)

hace retención del 10% del importe del
honorario SIN IVA, a la persona física.

CONTABILIDAD
Paso 2. Revisa el siguiente libro de ingresos y atiende a las explicaciones del facilitador.
Leopoldo Calderón Ríos

Libro de Ingresos 20____
ENERO
Número de
Retención
comprobante IVA
ISR
Día Concepto del ingreso Cliente Subtotal 16% Total
10%
DEL AL
HONORARIOS COMERCIAL
02/01/20__ EN ATENCIÓN A DEL GUADIANA 2 2 $3,500 $560 $350 $3,710
CLIENTES S.A. DE C.V.
HONORARIOS
JESÚS ROJAS
15/01/20__ EN ATENCIÓN A 3 3 2,800 448 3,248
NAVA
CLIENTES
HONORARIOS
GAMALIEL
31/01/20__ EN ATENCIÓN A 4 4 7,350 1,176 8,526
VILLEGAS
CLIENTES
SUMAS DEL MES $13,650 2,184 350 14,469
Paso 3. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.

Libro de Gastos o Egresos 20___
Número
Fecha Concepto Subtotal IVA Total
Comprobante
02/01/20___ 4366 PAPELERÍA $ 1,050 $ 168 $ 1,218
23/01/20___ 218 RECIBO LUZ 2,065 330.40 2,395.40
SUMAS DEL MES $ 3,115 $ 498.40 $ 3,613.40
Se considera el
gasto sin IVA.
SUBMÓDULO 1 51
Paso 4. Cálculo del impuesto

Concentrado de Pagos Provisionales 20____
ENERO
INGRESO DEL MES $ 13,650.00
(+) INGRESOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 13,650.00
GASTOS DEL MES 3,115.00
(+) GASTOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 3,115.00
INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 13,650.00
(-) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES) 3,115.00
(=) UTILIDAD FISCAL (BASE DE IMPUESTO) $ 10,535.00
(-) LÍIMITE INFERIOR 10,031.08
(=) EXCEDENTE $ 503.92
(X) PORCENTAJE 17.92%
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 90.30
(+) CUOTA FIJA 917.26
(=) ISR A CARGO $ 1,007.56
(-) RETENCIÓN ISR 350.00
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 0.00
(=) ISR A PAGAR $ 657.56

CONTABILIDAD
Actividad 2
El Abogado Erick Salas Calderón, realizó varias asesorías en el mes de enero, teniendo que
entregar a sus clientes un recibo de honorarios. A continuación, se presenta dicha información:
NOMBRE DEL
FECHA CONCEPTO IMPORTE
PACIENTE
Enero 02 20___ Karla Acosta Asesorías legales. $850.00
Enero 07 20___ Susana Rangel Asesorías legales. 1,275.00
Enero 11 20___ José Luis Figueroa Asesorías legales. 5,950.00
Enero 20 20___ Daniel Villegas Asesorías legales. 850.00
Enero 25 20___ Edgar Burciaga Asesorías legales. 2,210.00
Enero 30 20___ Martin Rojas Calderón Asesorías legales. 850.00
SUMA $11.985.00
El Abogado Erick Salas realizó varios gastos en el mes de enero, teniéndole que entregar facturas.
A continuación, se presenta dicha información:
FECHA FACTURA CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
Pago de gastos
Enero 05 20__ 9474 $586.21 $93.79 $680.00
varios
Compra de
Enero 18 20__ 2436 1,392.24 222.76 1,615.00
papelería.
Compra de material
Enero 19 20__ 8475 2,784.48 445.52 3,230.00
de limpieza.
Pago de recibo
Enero 22 20__ 0845 806.03 128.97 935.00
Telcel.
Pago de recibo de
Enero 28 20__ 0118 108.80 108.80
agua.
Pago de recibo de
Enero 30 20__ 0218 1,612.07 257.93.00 1,870.00
luz.
SUMA $8,438.80
SUBMÓDULO 1 53
El Abogado Erick Salas obtuvo ingresos en el mes de enero de 20___, por la cantidad de $11,985.00,
por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $8,438.80.
• Elabora pago provisional del mes de enero.
Lic. Erick Salas Calderón

R.F.C.: SACE821031RE5 PERIODO: ENERO 20____
Ingresos de enero $11,985.00 Gastos de enero $8,438.80
Ingresos acumulados de enero $11,985.00
( - ) Gastos acumulados de enero 8,438.80
( = ) Utilidad acumulada de enero $ 3,546.20
( - ) Límite inferior 578.53
( = ) Excedente $ 2,967.67
(x) % 6.40%
( = ) Impuesto marginal $ 189.93
( + ) Cuota fija 11.11
( = ) ISR a cargo $ 201.04
( - ) Pago provisional anterior 0.00
( = ) ISR a pagar $ 201.04

CONTABILIDAD
Actividad 3
El Abogado Erick Salas Calderón obtuvo ingresos en el mes de febrero de 20__, la cantidad de
$12,070.00, por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $8,850.00.
• Elabora pago provisional del mes de febrero.
Lic. Erick Salas Calderón

R.F.C.: SACE821031RE5 PERIODO: FEBRERO 20__
Ing. acum. de enero $11,985.00 Gtos. acum. de enero $8,438.80
Ing. de febrero 12,070.00 Gtos. de febrero 8,850.00
$ $
Ingresos acumulados de febrero $
( - ) Gastos acumulados de febrero
( = ) Utilidad acumulada de febrero $
( - ) Límite Inferior
( = ) Excedente $
(x) %
( = ) Impuesto marginal $
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( - ) Pago provisional anterior
( = ) ISR a pagar $
SUBMÓDULO 1 55
HETEROEVALUACIÓN
La Doctora Rocío Cuéllar Reyes contrata sus servicios contables para
que efectúe el cálculo de sus pagos provisionales de enero a diciembre
del 20_____, para lo cual le proporciona la siguiente información:
RELACIÓN DE INGRESOS ENERO – DICIEMBRE 20 _____
Enero 20 _____ Consultas médicas. $12,300.00
Febrero 20 ___ Consultas médicas. 12,425.00
Marzo 20 _____ Consultas médicas. 14,350.00
Abril 20 ______ Consultas médicas. 15,575.00
Mayo 20 _____ Consultas médicas. 16,275.00
Junio 20 _____ Consultas médicas. 21,525.00
Julio 20 ______ Consultas médicas. 16,275.00
Agosto ______ Consultas médicas. 17,675.00
Septiembre ____ Consultas médicas. 19,775.00
Octubre 20 ____ Consultas médicas. 17150.00
Noviembre 20 ___ Consultas médicas. 27,650.00
Diciembre 20 ___ Consultas médicas. 25,725.00
TOTAL $216,700.00

CONTABILIDAD
RELACIÓN DE GASTOS ENERO – DICIEMBRE 20 _____
Pago de servicios y compra de equipos

Enero 20 _____ $8,687.00
médicos.
Febrero 20 ___ 9,112.00
médicos.
Marzo 20 _____ 10,675.00
médicos.
Abril 20 ______ 11,375.00
médicos.
Mayo 20 _____ 10,230.00
médicos.
Junio 20 _____ 12,210.00
médicos.
Julio 20 ______ 10,230.00
médicos.
Agosto ______ 11,320.00
médicos.
Septiembre ____ 12,560.00
médicos.
Octubre 20 ____ 10,720.00
médicos.
Noviembre 20 ___ 19,950.00
médicos.
Diciembre 20 ___ 17,920.00
médicos.
TOTAL $144,989.00
SUBMÓDULO 1 57
Dra. Rocío Cuéllar Reyes

Concentrado de Pagos Provisionales 20_____
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

INGRESOS
(+)
ACUMULADOS
GASTOS
(-)
ACUMULADOS
UTILIDAD
(=)
ACUMULADA
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE
(X) %
IMPUESTO
(=)
MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR A CARGO
PAGOS
(-) PROVISIONALES
ANTERIORES
(=) ISR A PAGAR
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

INGRESOS
(+)
ACUMULADOS
GASTOS
(-)
ACUMULADOS
UTILIDAD
(=)
ACUMULADA
(=) EXCEDENTE
(X) %
IMPUESTO
(=)
MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR A CARGO
PAGOS
(-) PROVISIONALES
ANTERIORES
(=) ISR A PAGAR

CONTABILIDAD
Submódulo 1: ISR Personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS
HETEROEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determina el pago provisional de ISR.
VALOR ______________________
Fecha: __________________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Competencia Genérica Excelente Bien Regular Deficiente
Bien
4.5 Maneja las Tecnologías de la
Información y la Comunicación
para obtener información y
expresar ideas.
8.2 Aporta puntos de vista con
apertura y considera los de
las otras personas de manera
reflexiva.
9.3 Conoce sus derechos y
obligaciones como mexicano y
miembro de distintas comunidades
e instituciones, y reconoce el
valor de la participación como
herramienta para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Emprendimiento (Iniciativa,
Liderazgo, trabajo colaborativo,
visión, innovación y creatividad)
Vinculación Laboral
Conciencia Social (importancia de

determinar el pago provisional de
ISR)
Iniciar, continuar y concluir sus
(importancia de determinar el pago
provisional de ISR)
SUBMÓDULO 1 59
Criterios de Evaluación SÍ NO Observaciones

El alumno:
Determina el importe total de los ingresos acumulados

para cada uno de los periodos de manera correcta
de acuerdo con la normatividad vigente de forma
manual y electrónica.
Determina el importe total de los gastos acumulados
Determina la utilidad acumulada para cada uno de
los periodos de manera correcta de acuerdo con la
normatividad vigente de forma manual y electrónica.
Determina el importe del impuesto marginal para

cada uno de los periodos de manera correcta de
acuerdo con la normatividad vigente de forma
Determina el importe del ISR a cargo o a favor
La actividad es entregada en tiempo y forma.

CONTABILIDAD
ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS
¿Quiénes están obligados a abonar recargos y actualizaciones?
Es simple, dado que se engloba a todas las personas, tanto físicas como morales que no hayan
efectuado los pagos de contribuciones o aprovechamientos en el plazo establecido en las
disposiciones ﬁscales.
¿De qué manera se actualizan los impuestos?
La cuenta es también una tarea fácil, porque debemos multiplicar la cantidad que adeudamos por
el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Ahora bien, para poder calcular el
factor, debemos dividir el INPC del mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago de las
contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago.
Entonces:
• INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago

• (/) INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago
• (=) Factor de actualización
Ejemplo:
A modo de ejemplo, supongamos que el 17 de noviembre de 2012 teníamos que pagar el provisional
del ISR correspondiente a octubre de 2012 por la cantidad de 16,000 pesos; sin embargo, el pago
se realizó hasta el 15 de marzo de 2013.
• INPC de febrero de 2013: 81.291

• (/) INPC de octubre de 2012: 79.841
• (=) Factor de actualización: 1.0181
Por último, para saber nuestra deuda debemos multiplicar por el factor de actualización determinado
con anterioridad:
• ISR que debió haber pagado: 16,000.00

• (x) Factor de actualización: 1.0181
• (=) ISR actualizado: 16,289.60
Hay que tener en cuenta que los valores tienen que redondearse para realizar su pago (entonces
16,289.60, queda redondeado en 16,290.00).
¿Cómo calcular cuánto pagar por recargos?
Para poder saber cuánto debemos pagar por un recargo, debemos multiplicar la cantidad actuali-
zada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo.
SUBMÓDULO 1 61
¿Existe un límite de años por los que se computan recargos?
Este punto es fundamental porque muchos se confunden y aplican recargos muy antiguos. Lo que
debemos saber es que únicamente se abonan recargos por un plazo no mayor a 5 años, pero este
límite se amplía al doble, 10 años si:
• El contribuyente no se encuentra inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.

• El contribuyente no posee ni lleva contabilidad durante el tiempo que señala el Código Fiscal de
la Federación.
• El contribuyente no ha presentado declaraciones anuales, estando obligado.
• El contribuyente no ha presentado reporte de IVA o del IEPS que se solicita en la declaración
del ISR.
Tipos de tasas de recargos
Existen dos tipos de tasas:
1. Por mora: se utiliza para calcular los pagos extemporáneos, es decir cuando los contribuyen-
tes no pagan en tiempo sus contribuciones.
2. Por prórroga: se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es infe-
rior a la tasa de recargos por mora.
Ambas tasas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Diario
Oﬁcial de la Federación, para cada uno de los meses.

CONTABILIDAD
Actividad 4
De manera individual resuelve la siguiente práctica:
El Contador Miguel Saucedo Rangel obtuvo ingresos en el mes de enero

de 20____ por la cantidad de $154,800.00, por lo cual ese mismo mes tuvo
deducciones de $25,120.00. El pago lo tenía que haber realizado en febrero
20___, pero lo va a realizar en noviembre 20___. Determina el ISR del mes, la
actualización y los recargos correspondientes.
• Elaborar pago provisional del mes de enero.
C.P. Miguel Saucedo Rangel

R.F.C.: SARM801202RL5 PERIODO:
Ing. acum. de $ Gtos. acum. de $
Ing. de ______________ Gtos. de
$ $
Ingresos acumulados de $
( - ) Gastos acumulados de
( = ) Utilidad acumulada de $
( - ) Límite inferior
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
( + ) Recargos
( + ) Actualización
( = ) Total a pagar
SUBMÓDULO 1 63
Actividad 5
Determina el ISR correspondiente al mes de julio de 20___ del Arquitecto Rangel; obtuvo
ingresos por $501,200.00 y deducciones por $112,000.00. El pago lo realizó en el mes de
septiembre de 20___
Ing. de ______________ Gtos. de

$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
( + ) Recargos
( = ) Total a pagar

CONTABILIDAD
Actividad 6
Determina el ISR correspondiente al mes de febrero 20___ del Ingeniero Julio César Ramírez
con ingresos de $554,875 y deducciones de $271,400, va a realizar el pago en el mes de
septiembre.
Ing. de ______________ Gtos. de

$ $
( = ) Excedente $
(x) %
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
( + ) Recargos
( = ) Total a pagar
SUBMÓDULO 1 65
COEVALUACIÓN
El Arquitecto Antonio Acosta Escobedo requiere de sus servicios
contables para que se realice el cálculo de sus pagos provisionales del
Impuesto Sobre la Renta correspondiente a los meses de enero a junio de
20_____. Para tal efecto le proporciona la siguiente información: calcula
la retención del 10% de ISR cuando así proceda de acuerdo con la Ley,
anota el resultado en la columna correspondiente.
ENERO
No. de
Concepto del IVA Retención
Día Cliente comprobante Subtotal Total
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
02/01/20_____ HONORARIOS
COMERCIAL
EN ATENCIÓN 21 21 $ 2, 625 $ 420
S.A.DE C.V.
A CLIENTES
15/01/20_____ HONORARIOS MARÍA DEL
EN ATENCIÓN REFUGIO 22 22 $ 1,575 $ 252
A CLIENTES CUELLAR
VARÓNICA
EN ATENCIÓN 23 23 $ 3,500 $ 560
CALDERÓN
A CLIENTES
EN ATENCIÓN EDGAR
24 24 $ 3,150 $ 504
A CLIENTES VILLEGAS
SUMA DEL MES $ 10,850 $ 1,736
FEBRERO
No. de
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
HONORARIOS
VANYA
04/02/20_____ EN ATENCIÓN 25 25 $ 5, 250 $ 840
VILLEGAS
A CLIENTES
HONORARIOS
MELANIE
19/02/20_____ EN ATENCIÓN 26 26 $ 3,580 $ 572.80
BURCIAGA
A CLIENTES
HONORARIOS
JESÚS
28/02/20_____ EN ATENCIÓN 27 27 $ 1,225 $ 196
ROJAS
A CLIENTES
SUMA DEL MES $ 10,055 $ 1,608.0

CONTABILIDAD
MARZO
No. de
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
HONORARIOS
ESPECIAL
02/03/20_____ EN ATENCIÓN 28 28 $ 3,325 $ 532
S.A.DE C.V.
A CLIENTES
HONORARIOS
MELANIE
17/03/20_____ EN ATENCIÓN 29 29 $ 2,975 $ 476
BURCIAGA
A CLIENTES
HONORARIOS
ÁNGEL
30/03/20_____ EN ATENCIÓN 29 29 $ 5,425 $ 868
ROJAS
A CLIENTES
SUMA DEL MES $ 11,725 $ 1,876
ABRIL
No. de
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
HONORARIOS
MARTÍN
09/04/20_____ EN ATENCIÓN 30 30 $ 4,025 $ 644
ROJAS
A CLIENTES
HONORARIOS MERCADO
30/04/20_____ EN ATENCIÓN PAZ S.A.DE 31 31 $ 2,450 $ 392
A CLIENTES C.V.
SUMA DEL MES $ 6,475 $ 1,036
MAYO
No. de
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
HONORARIOS
SUPERIOR
05/05/20_____ EN ATENCIÓN 32 32 $ 2,800 $ 448
S.A.DE C.V.
A CLIENTES
HONORARIOS
ROBERTO
31/05/20_____ EN ATENCIÓN 33 33 $ 7,700 $ 1,232
FIGUEROA
A CLIENTES
SUMA DEL MES $ 10,500 $ 1,680
JUNIO
No. de
ingreso 16%
DEL AL ISR 10%
HONORARIOS
COMPUTEC
04/06/20_____ EN ATENCIÓN 34 34 $ 5,800 $ 928.00
S.A. DE C.V.
A CLIENTES
HONORARIOS ROCÍO
29/06/20_____ EN ATENCIÓN CUÉLLAR 34 34 $ 15,260 $ 2,441.6
A CLIENTES REYES
SUMA DEL MES $ 21,060 $3,369.6
SUBMÓDULO 1 67
Antonio Acosta Escobedo

Libro de Gastos o Egresos 20______
ENERO
NÚMERO
FECHA CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
COMPROBANTE
02/01/20_______ 8364 PAPELERÍA $ 455 $ 72.80 $ 527.80
RECIBO
23/01/20_______ 0533 $700 $ 112.00 $ 812.00
TELEFÓNICO
PAGO DE
25/01/20_______ 8237 RECIBO DE $ 1,557.50 $ 249.20 $ 1,806.70
LUZ
SUMAS DEL MES $ 2,712.50 $434.00 $ 3,146.50
FEBRERO
NÚMERO
COMPROBANTE
ARTÍCULOS
07/02/20_______ 3530 $ 350.00 $ 56.00 $ 406.00
DE LIMPIEZA
RECIBO
18/02/20_______ 5336 $ 200.00 $ 32.00 $ 232.00
TELEFÓNICO
PAGO DE
28/02/20_______ 9474 RECIBO DE $ 1,592.50 $ 254.80 $ 1,847.30
LUZ
SUMAS DEL MES $ 2,142.50 $ 342.80 $ 2,485.30
MARZO
NÚMERO
COMPROBANTE
03/03/20_______ 7585 PAPELERÍA $ 175.00 $ 28.00 $ 203.00
RECIBO
26/03/20_______ 9033 $ 218.75 $ 35.00 $ 253.75
TELEFÓNICO
PAGO DE
30/03/20_______ 1774 RECIBO DE $ 1,347.50 $ 215.60 $ 1,563.10
LUZ
SUMAS DEL MES $ 1,741.25 $ 278.60 $ 2,019.85

CONTABILIDAD
ABRIL
NÚMERO
COMPROBANTE
ARTÍCULOS
07/04/20_______ 1218 $ 224.00 $ 35.84 $ 259.84
DE LIMPIEZA
RECIBO
20/04/20_______ 4366 $ 551.25 $ 88.20 $ 639.45
TELEFÓNICO
PAGO DE
30/04/20_______ 1272 RECIBO DE $ 1,365.00 $ 218.40 $ 1,583.40
LUZ
SUMAS DEL MES $ 2,140.25 $342.44 $ 2,482.69
MAYO
NÚMERO
COMPROBANTE
06/05/20_______ 6060 PAPELERÍA $ 245.00 $ 39.20 $ 284.20
RECIBO
08/05/20_______ 6748 $ 525.00 $ 84.00 $ 609.00
TELEFÓNICO
PAGO DE
27/05/20_______ 9644 RECIBO DE $ 1,662.50 $ 266.00 $ 1,928.50
LUZ
SUMAS DEL MES $ 2,432.50 $ 389.20 $ 2,821.70
JUNIO
NÚMERO
COMPROBANTE
ARTÍCULOS
05/06/20_______ 9356 $ 550.00 $ 88.00 $ 638.00
DE LIMPIEZA
PAGO DE
27/06/20_______ 2967 RECIBO DE $ 2,100.00 $ 336.00 $ 2,436.00
LUZ
SUMAS DEL MES $ 2,650.00 $ 424.00 $ 3,074.00
SUBMÓDULO 1 69
Antonio Acosta Escobedo

Concentrado de pagos provisionales 20________
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
INGRESO DEL MES
INGRESOS
(+) ACUMULADOS (MESES
ANTERIORES)
INGRESOS DEL
(=)
PERIODO (TOTALES)
GASTOS DEL MES
GASTOS ACUMULADOS
(+)
(MESES ANTERIORES)
GASTOS DEL PERIODO
(=)
(TOTALES)
INGRESOS DEL
PERIODO (TOTALES)
GASTOS DEL PERIODO
(-)
(TOTALES)
UTILIDAD FISCAL (BASE
(=)
DE IMPUESTO)
(=) EXCEDENTE
(X) PORCENTAJE
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR A CARGO
(-) RETENCIÓN ISR (PM)
PAGOS PROVISIONALES
(-)
ANTERIORES
(=) ISR A PAGAR
(+) RECARGO
(+) ACTUALIZACIÓN
(=) TOTAL A PAGAR

CONTABILIDAD
Submódulo 1: ISR Personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS
COEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determina el pago provisional de ISR,
actualización y recargos.
VALOR _____________________
Fecha: __________________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Competencia Genérica Excelente Bien Regular Deficiente
Bien
4.5 Maneja las Tecnologías de la
Información y la Comunicación
para obtener información y
expresar ideas.
8.2 Aporta puntos de vista con
apertura y considera los de
las otras personas de manera
reflexiva.
9.3 Conoce sus derechos y
obligaciones como mexicano y
miembro de distintas comunidades
e instituciones, y reconoce el
valor de la participación como
herramienta para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Emprendimiento (Iniciativa,
Liderazgo, trabajo colaborativo,
visión, innovación y creatividad)
Vinculación Laboral
Conciencia Social (importancia de

determinar el pago provisional de
ISR)
Iniciar, continuar y concluir sus
(importancia de determinar el
pago provisional de ISR)
SUBMÓDULO 1 71
Criterios de Evaluación SÍ NO Observaciones
El alumno:
Determina el importe total de los ingresos

acumulados para cada uno de los periodos de
manera correcta de acuerdo con la normatividad
vigente de forma manual y electrónica.
Determina el importe total de los gastos acumulados
Determina la utilidad acumulada para cada uno de
los periodos de manera correcta de acuerdo con la
normatividad vigente de forma manual y electrónica.
Determina el importe del impuesto marginal para

cada uno de los periodos de manera correcta de
acuerdo con la normatividad vigente de forma
Determina el importe del ISR a cargo o a favor
Determina el importe de la actualización para cada
uno de los periodos de manera correcta de acuerdo
con la normatividad vigente de forma manual y
electrónica.
Determina el importe de los recargos para cada
uno de los periodos de manera correcta de acuerdo
con la normatividad vigente de forma manual y
electrónica.

SUBMÓDULO 2
ARRENDATARIO E INCORPORACIÓN
FISCAL
Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a CPBC 8. Calcula el pago provisional del

problemas a partir de métodos establecidos. Impuesto sobre la Renta de las personas
CG 5.6 Utiliza las Tecnologías de la Información y la físicas en el régimen de actividad empresarial
Comunicación para procesar e interpretar información. y profesional, arrendamiento y régimen de
incorporación fiscal, así como el cálculo
8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos del pago provisional del Impuesto al Valor
diversos. Agregado de acuerdo a la normatividad vigente
CG 8.1 Propone maneras de solucionar un problema de manera responsable y ética.
o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un
curso de acción con pasos específicos.
CG 8.2 Aporta puntos de vista con apertura y
considera los de otras personas de manera reflexiva.
9. Participa con una conciencia cívica y ética en la

vida de su comunidad, región, México y el mundo.
CG 9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como
mexicano y miembro de distintas comunidades e
instituciones, y reconoce el valor de la participación
como herramienta para ejercerlos.
SUBMÓDULO
2
ARRENDATARIO E INCORPORACIÓN
FISCAL
• Emprendimiento.
• Economía II.
• Iniciar, continuar y concluir
• Tecnologías de la Información y Comunicación.
sus estudios de nivel
superior.
• Aplica el método para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta de una persona física por
arrendamiento, para identificar las contribuciones que genera, fomentando una cultura de
responsabilidad cívica.
• R
ealiza el cálculo del Régimen de Incorporación Fiscal, de manera manual y electrónica,
reconociendo los derechos y obligaciones que como ciudadano tiene, tomando decisiones
de manera responsable.

Elabora la determinación del Impuesto
Sobre la Renta a cargo o a favor de
una persona física por arrendamiento Escucha y participa
en forma manual y electrónica. activamente.
Ley del Impuesto Sobre la
Renta. Elabora la determinación del Impuesto Toma decisiones de
Sobre la Renta a cargo o a favor de manera responsable.
una persona física del régimen de
incorporación fiscal en forma manual y
electrónica.
Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada del resultado de

aprendizaje que se pretende logres al término del submódulo. Atiende las explicaciones
y ejemplos del facilitador y participa en la discusión del mismo. Pregúntate si entiendes
los conceptos mencionados, si tu respuesta es negativa, haz al facilitador las preguntas
que consideres necesarias, hasta que lo hayas comprendido.
74 ISR personas físicas, régimen arrendatario e incorporación fiscal

CONTABILIDAD
DIAGNÓSTICO
Lee las siguientes afirmaciones y anota el número en el régimen que corresponda.
1. Este régimen tiene una tasa preferencial

para el ISR, que irá variando conforme pase el
tiempo.
Régimen de Arrendamiento
2. En este régimen el pago del Impuesto Sobre

la Renta, se realiza de manera bimestral.
3. Las personas que venden en los tianguis, un

jardinero, una fonda de comida, son algunos
ejemplos de negocios, ¿en qué régimen deben
estar registrados?
4. Las personas pueden registrarse en este

régimen ante el SAT, porque reciben ingresos Régimen de Incorporación Fiscal
por rentar casas, edificios o locales.
5. En este régimen las personas pueden tener

dos opciones para hacer sus deducciones, una
con sus comprobantes y la segunda con una
tasa asignada.
Aprendizaje Esperado:
Aplica el método para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta de una persona física por
arrendamiento fomentando una cultura de responsabilidad cívica.
SUBMÓDULO 2 75
Actividad 1
Lee lo siguiente y subraya las ideas principales.
Tienes algún familiar que se dedique a rentar las casas que tiene, o donde vives renta tu familia
su casa, te dan un recibió por dicho pago. Sabías que se tiene que informar al SAT (Servicio de
Administración Tributaria) de eso, porque la persona está recibiendo ingreso por arrendamiento,
por lo que te tiene que entregar un recibo con los requisitos fiscales de acuerdo a la ley, en caso
de estar registrado.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto
de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

CONTABILIDAD
CAPÍTULO III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O

GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso
el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. Para los efectos
de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les
corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.
Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario

sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de mejoras, de
planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y,
en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de

que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o
gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras
de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente. Se
considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación.
Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente lo dispuesto en el artículo 134 de
esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones
que conforme a esta Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por
deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en substitución de las deducciones a
que este artículo se refiere. Quienes ejercen esta opción podrán deducir, además, el monto de las
erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos inmuebles correspondiente al año de ca-
lendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según corresponda.
SUBMÓDULO 2 77
Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisionales
mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el

tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del
mes o del trimestre, por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el
artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo periodo.
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo,
además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. No

quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del 35%
a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.
III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.
IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos de esta Ley.
Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones
recibidas en efectivo, en moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a cien mil pesos. La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo del artículo 69 del
Código Fiscal de la Federación.
Procedimiento para determinar el ISR por arrendamiento
Ingresos del mes o trimestre:
(–) Deducciones del mes o trimestre con comprobación, o deducción del 35%.
(=) Base del pago provisional, si resulta positivo.
(–) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral.
(=) Excedente del límite inferior.
(x) Por ciento sobre el excedente del límite inferior.
(=) Impuesto marginal.
(+) Cuota fija.
(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR, mensual o trimestral.
(–) Retenciones de ISR efectuadas por personas morales en el mes o trimestre.
(=) ISR a cargo del mes o trimestre, en caso de resultar positivo.

CONTABILIDAD
Tarifas provisionales para personas físicas con ingresos por arrendamiento, o por
otorgar uso o goce temporal de bienes
Práctica guiada 1
Ejemplo tomado de la página
https://contadorcontado.com/2015/10/02/calculo-de-pagos-provisionales-para-arrendamiento-
mensual-o-trimestral/
Un contribuyente es una persona física que percibe ingresos por la renta de dos locales comerciales
(mensual):
Ingresos por el mes de marzo $24,000.00

Renta de un local a una persona física $8,000.00
Renta de un local a una persona moral $16,000.00
Deducciones autorizadas con comprobantes $10,625.00
Retenciones efectuadas por persona moral $1,600.00
SUBMÓDULO 2 79
Ingresos del mes $ 24,000.00
Menos deducciones autorizadas 10,625.00
Igual a base del pago provisional $
Menos límite inferior de la tarifa del articulo 96
Igual a excedente del límite inferior $
Por porciento a aplicar
Igual a impuesto marginal $
Más cuota fija
Igual impuesto según la tarifa del artículo 96 $
Menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R) 1,600.00
Igual a ISR a cargo $
Práctica guiada 2
Ingresos efectivamente cobrados del mes $14,000
Menos: Deducciones autorizadas efectivamente erogadas del mes 5,800
Igual: Base paga pago provisional $8,200
Más cuota fija
Menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R) 1,600.00

CONTABILIDAD
AUTOEVALUACIÓN
Mario Sandoval obtiene ingresos por rentas de unos locales, no tiene comprobantes de
deducciones, aplica la deducción ciega.
Local 1 renta a persona física $12,500
Local 2 renta a persona moral $15,000 retención $1,500
Local 3 renta a persona física $10,000
Local 4 renta a persona fisica $13,000
Ingresos del mes $
Menos deducciones autorizadas
Más cuota fija
Menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R)
SUBMÓDULO 2 81
Submódulo 2: ISR personas físicas, régimen arrendatario e incorporación fiscal
AUTOEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar el ISR de Arrendamiento
VALOR _____________________
Fecha:
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Criterio Cumplí No Cumplí Observaciones
Determiné correctamente la base gravable

para el pago provisional.
Seleccioné correctamente el límite inferior.
Determiné correctamente el excedente del

límite inferior.
Seleccioné correctamente el porcentaje del

excedente del límite inferior.
Determiné correctamente el impuesto marginal.
Seleccioné correctamente la cuota fija.
Determiné correctamente el Impuesto Sobre la

Renta.
Determiné correctamente la retención de ISR

de personas morales
Determiné correctamente el Impuesto Sobre la

Renta

CONTABILIDAD
COEVALUACIÓN
Integrados en binas resuelvan el siguiente ejercicio.

El Sr. Pedro Meza tiene una plaza comercial en la cual arrenda los siguientes locales.
Número de Ingresos del mes. $

Renta del mes Retención ISR
local
20 $13,000 1,300 Menos deducciones autorizadas.
19 13,500
18 15,000 1,500 Igual a base del pago provisional. $
17 12,400 Menos límite inferior de la tarifa del
16 23,400
articulo 96.
15 28,900 2,300
14 23,000 Igual a excedente del límite inferior. $
13 22,000
Por porciento a aplicar.
11 21,000
22 20,000 Igual a impuesto marginal. $
21 15,000
33 18,000 Más cuota fija.
32 13,000
Igual impuesto según la tarifa del artí-
23 16,000 $
culo 96.
9 25,000
10 20,000 Menos retenciones de ISR efectua-

12 18,900 das por personas morales (10% R).
5 29,500 2,950
4 29,500 2,950 Igual a ISR a cargo. $
8 14,000
1 15,000
7 12,000
6 23,000
34 20,000
35 21,000
29 30,000
SUBMÓDULO 2 83
COEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar el ISR de Arrendamiento
VALOR _____________________
Fecha:
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
No
Criterio Cumplió Observaciones
Cumplió
El alumno determinó correctamente la base
gravable para el pago provisional.
El alumno seleccionó correctamente el límite

inferior.
El alumno determinó correctamente el

El alumno seleccionó correctamente el

porcentaje del excedente del límite inferior.
El alumno determinó correctamente el impuesto

marginal.
El alumno seleccionó correctamente la cuota

fija.

Impuesto Sobre la Renta.
El alumno determinó correctamente la retención

de ISR de personas morales
El alumno determinó correctamente el Impuesto

Sobre la Renta.

CONTABILIDAD
HETEROEVALUACIÓN
El Sr. Demetrio Sánchez Ortiz, tiene una plaza comercial, por lo cual tiene que realizar el pago de
sus impuestos por esos locales.
https://www.google.com/search?biw=1366&bih=576&tbm=isch&sa=1&ei=YbijXcfaF4TV-gSW4oPQAw&q=clip+art+plaza&oq=clip+art+
plaza&gs_l=img.3..0i19j0i8i30i19l2.81237.83736..84525...0.0..0.477.1760.9j4j4-1......0....1..gws-wiz-img.......0i67j0j0i10.bIh-Sh-InV4&v
ed=0ahUKEwiHj7DhtprlAhWEqp4KHRbxADoQ4dUDCAc&uact=5#imgrc=zhXf6tTFl-dT3M:
Número de local Renta del mes Retención ISR

A $3,000 300
B 8,500
C 5,000
D 12,400
E 3,400
F 8,900 890
Ingresos del mes $

Menos deducciones autorizadas
Más cuota fija
Menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10% R)
SUBMÓDULO 2 85
HETEROEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determina el pago provisional de ISR,
actualización y recargos.
VALOR _____________________
Fecha: ______________________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
CPBC 8. Calcula el pago provisional del Impuestos
Sobre la Renta de las personas físicas en el régimen
de actividad empresarial y profesional, arrendamiento
y régimen de incorporación fiscal, así como el cálculo
del pago provisional del Impuesto al Valor Agregado
de acuerdo a la normatividad vigente de manera
responsable y ética.
Competencias genéricas
CG 5.6 Utiliza las Tecnologías de la Información y
Comunicación para procesar e interpretar información.
CG 8.1 Propone maneras de solucionar un problema o
desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso
de acción con pasos específicos.
CG 8.2 Aporta puntos de vista con apertura y considera
los de otras personas de manera reflexiva.
CG 9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como
mexicano y miembro de distintas comunidades e
instituciones, y reconoce el valor de la participación
como herramienta para ejercerlos.
Emprendimiento (Iniciativa, Liderazgo, trabajo
colaborativo, visión, innovación y creatividad).
Vinculación Laboral.
Conciencia Social.
( ) El alumno crea la conciencia sobre contribuir al
gasto público.
Iniciar, continuar y concluir sus estudios de nivel
superior.
( ) El alumno conoce las obligaciones de pagar la
renta y a su vez el saber que es una deducción la renta
del local en su futuro al ser profesionista y rentar una
oficina para ejercer su profesión.

CONTABILIDAD
El alumno determinó correctamente la

base gravable para el pago provisional.
El alumno seleccionó correctamente el
límite inferior.
El alumno seleccionó correctamente
el porcentaje del excedente del límite
inferior.
impuesto marginal.
El alumno seleccionó correctamente la
cuota fija.
El alumno determinó correctamente la
retención de ISR de personas morales.
SUBMÓDULO 2 87
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
https://www.google.com/search?biw=1366&bih=576&tbm=isch&sa=1&ei=t7ijXYu6IdDt-gT2xY5A&q=regimen+incorporacion+fiscal&oq=REGIMEN+IN&
gs_l=img.3.0.0l10.1614516.1615588..1617003...0.0..0.116.930.8j2......0....1..gws-wiz-img.......0i67j0i10i67.94tZb3j7-Fk#imgrc=JGD9ZAAfL8P32M:
Artículo 111. Sujetos obligados
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades

empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta sección, siempre
que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de
pesos.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar por
pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo, cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excederán del límite a que se refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen
operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el
párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el
periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del
monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a esta sección.
También podrán aplicar la opción establecida en este artículo, las personas

físicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,
siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las
actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin
deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la
cantidad establecida en el primer párrafo de este artículo y que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de

CONTABILIDAD
los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a que se refiere
el primer párrafo de este artículo. Los contribuyentes que opten por lo dispuesto en este párrafo,
podrán nombrar a uno de los copropietarios como representante común para que a nombre de
los copropietarios sea el encargado de cumplir con las obligaciones establecidas en esta sección.
Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo de este artículo podrán aplicar lo dispuesto
en esta Sección cuando además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI
de este Título, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por
las actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de la cantidad a que se refiere el primer
párrafo de este artículo.
No podrán pagar el impuesto en los términos de esta sección:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes

relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculación
en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos
de esta Sección, a excepción de los siguientes:
a) Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales previstas en el Título III de esta
Ley, siempre que no perciban el remanente distribuible a que se refiere el artículo 80 de este
ordenamiento.
b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de las personas morales a
que se refiere el artículo 79, fracción XIII de la presente Ley, aún y cuando reciban de dichas
personas morales intereses, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por intereses y por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este
artículo, en su conjunto, no excedan de dos millones de pesos.
c) Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas que tributen en términos del
Título II de esta Ley, siempre que no perciban ingresos de las personas morales a las que
pertenezcan.
Para los efectos de esta fracción, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas
con quienes se tenga relación de parentesco en los términos de la legislación civil, siempre que
no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos
que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración
personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y
dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.
SUBMÓDULO 2 89
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de
comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo
tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión
y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales
les realicen por la prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta Sección.
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de
espectáculos públicos y franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto en forma
bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que
presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su
página de Internet. Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará
restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en dicho bimestre
en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente
indispensables para la obtención de los ingresos a que se refiere esta Sección, así como las
erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos
y cargos diferidos y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada
en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda,
los contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como
deducibles en los periodos siguientes.
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en
términos de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso
e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley
Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas
en cada bimestre del ejercicio. Para efectos del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo
para el reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta
días siguientes a la fecha en que deba presentarse en los términos del artículo 112 de esta Ley, la
declaración correspondiente al sexto bimestre del ejercicio de que se trate.
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las

utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de
esta Ley.
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos
cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.

CONTABILIDAD
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al sexto párrafo de este artículo, se le aplicará la
siguiente:
Esta tarifa se actualizará en los términos y condiciones que establece el artículo 152, último párrafo
de esta Ley.
El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al

número de años que tengan tributando en el régimen previsto en esta sección, conforme a la
siguiente:
Período Reducción de ISR en Régimen de Incorporación
Año 1 100%
Año 2 90%
Año 3 80%
Año 4 70%
Año 5 60%
Año 6 50%
Año 7 40%
Año 8 30%
Año 9 20%
Año 10 10%1
Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno por concepto de
exenciones o subsidios.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo podrán permanecer
en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al régimen de personas físicas con
actividades empresariales y profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV
de la presente Ley.
Para los efectos de este artículo, los contribuyentes podrán optar por determinar los pagos
bimestrales aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad
que corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14 de esta Ley, considerando la
totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate. Los contribuyentes que opten
por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad mencionado, deberán
considerarlos como pagos provisionales y estarán obligados a presentar declaración del ejercicio.
Esta opción no se podrá variar en el ejercicio.
SUBMÓDULO 2 91
Tablas para el pago provisional bimestral de RIF

Bimestre Enero-Febrero
% sobre excedente de
Límite inferior Límite superior Cuota fija
límite inferior
0.01 992.14 0.00 1.92
992.15 8,420.82 19.04 6.40
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00
125,000.01 166,666.66 30,141.80 32.00
166,666.67 500,000.00 43,475.14 34.00
500,000.01 En adelante 156,808.46 35.00
Bimestre Marzo-Abril
límite inferior
0.01 1984.28 0.00 1.92
1,984.29 16,841.64 38.08 6.40
16,841.65 29,597.68 988.96 10.88
29,597.69 34,406.00 2,376.84 16.00
34,406.01 41,193.40 3,146.16 17.92
41,193.41 83,081.16 4,362.44 21.36
83,081.17 130,947.32 13,309.68 23.52
130,947.33 250,000.00 24,567.80 30.00
250,000.01 333,333.32 60,283.60 32.00
333,333.33 1,000,000.00 86,950.28 34.00
1,000,000.01 En adelante 313,616.92 35.00

CONTABILIDAD
Bimestre Mayo-Junio
límite inferior
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.44 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.26 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.24 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.66 21.36
124,621.75 196,420.98 19,964.52 23.52
196,420.99 375,000.00 36,851.70 30.00
375,000.01 499,999.98 90,425.40 32.00
499,999.99 1,500,000.00 130,425.42 34.00
1,500,000.01 En adelante 470,425.38 35.00
Bimestre Julio-Agosto
límite inferior
0.01 3,968.56 0.00 1.92
3,968.57 33,683.28 76.16 6.40
33,683.29 59,195.36 1,977.92 10.88
59,195.37 68,812.00 4,753.68 16.00
68,812.01 82,386.80 6,292.32 17.92
82,386.81 166,162.32 8,724.88 21.36
166,162.33 261,894.64 26,619.36 23.52
261,894.65 500,000.00 49,135.60 30.00
500,000.01 666,666.64 120,567.20 32.00
666,666.65 2,000,000.00 173,900.56 34.00
2,000,000.01 En adelante 627,233.84 35.00
SUBMÓDULO 2 93
Bimestre Septiembre-Octubre
límite inferior
0.01 4,960.70 0.00 1.92
4,960.71 42,104.10 95.20 6.40
42,104.11 73,994.20 2,472.40 10.88
73,994.21 86,015.00 5,942.10 16.00
86,015.01 102,983.50 7,865.40 17.92
102,983.51 207,702.90 10,906.10 21.36
207,702.91 327,368.30 33,274.20 23.52
327,368.31 625,000.00 61,419.50 30.00
625,000.01 833,333.30 150,709.00 32.00
833,333.31 2,500,000.00 217,375.70 34.00
2,500,000.01 En adelante 784,042.30 35.00
Bimestre Noviembre-Diciembre
límite inferior
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

CONTABILIDAD
Ejemplo tomado del libro “Régimen de Incorporación fiscal 2019, L.C. Antonio Luna Guerra, Ed.
ISEF.”, pág. 57
SUBMÓDULO 2 95
Considerando la disminución en el pago del ISR continúa el ejemplo.

CONTABILIDAD
AUTOEVALUACIÓN
El Sr. Don Casimiro Buenavista Sánchez, inició su negocio de abarrotes,

por lo que te pide ayuda para determinar cuánto debe pagar de impuestos
y hacer una estimado durante 3 años. Sus ingresos son de $175,500 y
sus deducciones son de $32,000. En el periodo de enero a febrero del
año 20___
Ingresos
Menos: Deducciones
Igual: Utilidad Fiscal
Menos: Límite inferior
=Excedente del límite inferior
Por: Porcentaje de excedente
Igual: Impuesto marginal
Más: Cuota fija
=ISR del bimestre.
Considerando que tiene los mismos ingresos y gastos durante el año, determina la disminución
del ISR en los siguientes años, de acuerdo a la normatividad vigente.
Ejercicio ISR bimestral Reducción % Reducción ISR a pagar
20___
20____
20____
SUBMÓDULO 2 97
AUTOEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar el ISR de Régimen de Incorporación Fiscal
VALOR _______________ FECHA: _______________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Criterio Sí No
Determiné correctamente la base gravable para el pago provisional.
Seleccioné correctamente el límite inferior.
Determiné correctamente el excedente del límite inferior.
Seleccioné correctamente el porcentaje del excedente del límite

inferior.
Determiné correctamente el impuesto marginal.
Seleccioné correctamente la cuota fija.
Determiné correctamente el Impuesto Sobre la Renta.
Determiné correctamente el porcentaje de reducción del ISR de

acuerdo a la normatividad.
Determiné correctamente el Impuesto Sobre la Renta, después de la

reducción.

CONTABILIDAD
COEVALUACIÓN
Integrados en binas realiza el siguiente ejercicio.
La Sra. Cuquita Peralta, desea determinar cuánto será lo que debe de pagar de
impuestos, ya que pondrá una estética, dando el servicio de cortes de cabello,
tintes y faciales. Ella tiene los siguientes ingresos y gastos por mes, del año
20___, Determina también el estimado que tendrá la Sra. Cuquita durante los
siguientes 2 años.
INGRESOS GASTOS
ENERO $5,300 ENERO $1,500
FEBRERO 12,400 FEBRERO 800
MARZO 6,800 MARZO 890
ABRIL 4,200 ABRIL 1020
MAYO 24,000 MAYO 3,500
JUNIO 32,000 JUNIO 3,800
JULIO 5,300 JULIO 1,500
AGOSTO 4,600 AGOSTO 2,000
SEPTIEMBRE 5,900 SEPTIEMBRE 2,000
OCTUBRE 8,700 OCTUBRE 3,100
NOVIEMBRE 6,500 NOVIEMBRE 2,400
DICIEMBRE 35,800 DICIEMBRE 3,500
Ingresos $ Ingresos $
Menos: Deducciones Menos: Deducciones
Igual: Utilidad Fiscal Igual: Utilidad Fiscal
Menos: Límite inferior Menos: Límite inferior
=Excedente del límite =Excedente del límite
inferior inferior
Por: Porcentaje de Por: Porcentaje de
excedente excedente
Igual: Impuesto marginal Igual: Impuesto marginal
Más: Cuota fija Más: Cuota fija
=ISR del bimestre. =ISR del bimestre.
SUBMÓDULO 2 99
inferior inferior
excedente excedente
Ingresos $
Menos: Deducciones
=Excedente del límite
inferior
Por: Porcentaje de
excedente
Más: Cuota fija
=ISR del bimestre.
20___
20____
20____

CONTABILIDAD
COEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar el ISR de Régimen de Incorporación Fiscal
VALOR _______________ FECHA: _______________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Criterio Sí No
Tu compañero:
Determinó correctamente la base gravable para el pago provisional
Seleccionó correctamente el límite inferior.
Determinó correctamente el excedente del límite inferior.
Seleccionó correctamente el porcentaje del excedente del límite

inferior.
Determinó correctamente el impuesto marginal.
Seleccionó correctamente la cuota fija.
Determinó correctamente el Impuesto sobre la Renta.
Determinó correctamente el porcentaje de reducción del ISR de

acuerdo a la normatividad.
Determinó correctamente el Impuesto Sobre la Renta, después de la

reducción.
SUBMÓDULO 2 101
HETEROEVALUACIÓN
De manera individual, resuelve lo siguiente.
El Sr. Octavio Reyes, plomero, desea determinar cuánto será lo que debe de pagar
de impuestos, ya que iniciará su pequeña empresa, haciendo servicios se plomería. Él
tiene los siguientes ingresos y gastos por mes, del año 20___, Determina también el
estimado que tendrá el Sr. Octavio, durante los siguientes 2 años.
INGRESOS GASTOS
ENERO $3,800 ENERO $890
FEBRERO 12,500 FEBRERO 1,020
MARZO 9,300 MARZO 750
ABRIL 24,500 ABRIL 1,200
MAYO 10,800 MAYO 800
JUNIO 9,500 JUNIO 780
JULIO 23,000 JULIO 860
AGOSTO 12,500 AGOSTO 1090
SEPTIEMBRE 24,900 SEPTIEMBRE 1040
OCTUBRE 26,700 OCTUBRE 1,500
NOVIEMBRE 25,700 NOVIEMBRE 1,300
DICIEMBRE 12,700 DICIEMBRE 960
inferior inferior
excedente excedente

CONTABILIDAD
inferior inferior
excedente excedente
Ingresos $
Menos: Deducciones
=Excedente del límite
inferior
Por: Porcentaje de
excedente
Más: Cuota fija
=ISR del bimestre.
20___
20____
20____
SUBMÓDULO 2 103
Submdulo 2: ISR personas físicas, régimen arrendatario e incorporación fiscal
HETEROEVALUACIÓN
LISTA DE COTEJO
Producto: Determinar el ISR de Incorporación Fiscal
VALOR __________________ FECHA _________________

Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
CPBC 8. Calcula el pago provisional
del Impuestos Sobre la Renta de las
personas físicas en el régimen de actividad
empresarial y profesional, arrendamiento y
régimen de incorporación fiscal, así como el
cálculo del pago provisional del Impuesto al
Valor Agregado de acuerdo a la normatividad
vigente de manera responsable y ética.
Competencias genéricas
CG 5.6 Utiliza las Tecnologías de la
Información y Comunicación para procesar e
interpretar información.
CG 8.1 Propone maneras de solucionar
un problema o desarrollar un proyecto en
equipo, definiendo un curso de acción con
pasos específicos.
CG 8.2 Aporta puntos de vista con apertura

y considera los de otras personas de
manera reflexiva.

para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Emprendimiento (iniciativa, liderazgo,
trabajo colaborativo, visión, innovación y
creatividad).

CONTABILIDAD
Conciencia Social
( ) El alumno crea la conciencia sobre
contribuir al gasto público.
Iniciar, continuar y concluir sus estudios de
nivel superior.
( ) El alumno conoce las obligaciones de
pagar impuestos en caso de constituir
una pequeña empresa.
Determinó correctamente la base gravable

para el pago provisional
Seleccionó correctamente el límite inferior.
Determinó correctamente el excedente del

límite inferior.
Seleccionó correctamente el porcentaje del

Determinó correctamente el impuesto

marginal.
Seleccionó correctamente la cuota fija.
Determinó correctamente el Impuesto

Sobre la Renta.
Determinó correctamente el porcentaje

de reducción del ISR de acuerdo a la
normatividad.
Determinó correctamente el Impuesto

Sobre la Renta, después de la reducción.
SUBMÓDULO 2 105
MIS NOTAS:

SUBMÓDULO 3
PAGO PROVISIONAL DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Competencias
Competencias Genéricas
Profesionales Básicas
4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en CPBC 8. Calcula el pago provisional del Impuesto
distintos contextos mediante la utilización de medios, Sobre la Renta de las personas físicas en el
códigos y herramientas apropiados. régimen de actividad empresarial y profesional,
CG 4.5 Maneja las Tecnologías de la Información y la Comunicación arrendamiento y régimen de incorporación
para obtener información y expresar ideas. fiscal, así como el cálculo del pago provisional
del Impuesto al Valor Agregado de acuerdo a la
normatividad vigente de manera responsable y
5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a
ética
problemas a partir de métodos establecidos.
CG 5.6 Utiliza las Tecnologías de la Información y Comunicación
para procesar e interpretar información.
9. Participa con conciencia cívica y ética en la vida de su

comunidad, región, México y el mundo.
CG 9.3 Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y
miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el
valor de la participación como herramienta para ejercerlos.
SUBMÓDULO
3
PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

• Emprendimiento.
• Economía II.
• Tecnologías de la Información y
• Iniciar, continuar y concluir sus estudios
Comunicación.
de nivel superior.
● Aplica el método de cálculo del Impuesto al Valor Agregado de manera manual y electrónica
para contribuir al desarrollo económico del país, tomando decisiones de manera consciente
e informada, asumiendo las consecuencias.

Ley del Impuesto al Valor Identifica las diferentes tasas Toma decisiones de
Agregado. de IVA vigentes. manera consciente e
informada asumiendo las
Identifica los actos o consecuencias.
actividades que son objeto
de IVA. Favorece su propio
pensamiento crítico.
Determina el Impuesto al
Valor Agregado a favor o a
pagar de un contribuyente en
forma manual y electrónica.
108 Pago provisional del impuesto al valor agregado

CONTABILIDAD
DIAGNÓSTICO
INSTRUCCIONES: Lee lo que se te pide y responde brevemente.
1. ¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
2. ¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
3. ¿Cuáles son las tasas vigentes del IVA?
4. ¿Qué actividades, productos o servicios conoces que no estén gravados con el IVA?
¿QUÉ ES EL IVA?
Empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre completo

es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que es un impuesto que se
estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que
hayamos adquirido.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su sitio Web lo define de la

forma siguiente: “Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes no lo pagan directamente,
sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del
bien o servicio”.
Elementos del Impuesto al Valor Agregado
Los elementos esenciales que todo impuesto debe contener: sujeto, base y tasa.
1. Sujeto.
El sujeto son las personas físicas y morales que están obligadas al pago del Impuesto al Valor
Agregado, que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:” (Art. primero de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado).
3 La enajenación de bienes.
3 Presten servicios independientes.
3 Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
3 Importen bienes o servicios.
SUBMÓDULO 3 109
Esto significa que, si una persona física o moral se dedica o lleva a cabo alguna de estas
actividades, entonces será considerada como contribuyentes de este impuesto.
2. Base gravable del IVA
La base gravable es la cantidad sobre la cual se calcula el Impuesto al

Valor Agregado.
Para calcular la base gravable del impuesto se tomarán en cuenta que

origina dicho impuesto, es decir, se tendrá como base lo dispuesto en los
artículos de la Ley del IVA:
Enajenación de bienes (artículo 12).
Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como

valor el precio o la contraprestación pactada, así como las cantidades que
además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto.
Artículo 9°. - No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando
solo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el
impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que
realice su autor.
IV.- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o juegos
con apuestas y concursos de toda clase, así como los premios respectivos, a que se
refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que hubieran
tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción
de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se
esté obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a
casa habitación o suelo. En la enajenación de documentos pendientes de cobro, no queda
comprendida la enajenación del bien que ampare el documento.

CONTABILIDAD
Tampoco se pagará el impuesto en la enajenación de los certificados de participación

inmobiliarios no amortizables, cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios y su enajenación se realice en bolsa de valores concesionada en
los términos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a
tratados internacionales que México tenga en vigor.
VIII.- Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material, siempre que su
enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.
IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se
hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado
conforme al Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de
servicios de exportación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de noviembre
de 2006 o de un régimen similar en los términos de la legislación aduanera o se trate
de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de
autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal, y los bienes se
mantengan en el régimen de importación temporal, en un régimen similar de conformidad
con la Ley Aduanera o en depósito fiscal.
Al IVA trasladado (cobrado o por pagar), le resto el IVA a acreditable (pagado) y el

resultado es el IVA a pagar o IVA a favor”.
Ejemplo:
La empresa denominada Uniformes Cachanillas, S.A., se
dedica a la elaboración y venta de uniformes escolares,
desea conocer para los meses de junio y julio del presente,
si tendrá IVA a cargo o a favor. En el mes de junio obtuvo
ingresos por la cantidad de $65,000 y gastos deducibles por
$22,000. En el mes de julio obtuvo ingresos por $45,500.00
y gastos deducibles por $57,000.00; la información detallada
se presenta a continuación:
SUBMÓDULO 3 111
Solución:
IVA a Pagar / IVA a Favor = IVA trasladado – IVA Acreditable NOT

A
Cuan :
d
trasla o el IVA
d
mayo ado es
r
acre que el IV
= $10,400 - $3,520 = $6,880 resu
ditab
le, el A
lta
paga do es IV
r. Aa
Solución:
IVA a Pagar / IVA a Favor = IVA trasladado – IVA

NOT
Acreditable Cuan :
A
d
acre o el IVA
dit
mayo able es
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IVA p que el
= $7,280 - $8,240 = $960 resu
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Considera la siguiente información para calcular el IVA
a favor o IVA a cargo:

CONTABILIDAD
CAPÍTULO III
De la prestación de servicios
Artículo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:
I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la

consignación y la distribución.
V.- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI.- Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio
de otra, siempre que no esté considerada por esta ley como enajenación o uso o goce temporal
de bienes.
No se considera prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada

mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la
Ley del Impuesto Sobre la Renta asimile a dicha remuneración.
Se entenderá que la prestación de servicios independientes tiene la característica de personal,

cuando se trate de las actividades señaladas en este artículo que no tengan la naturaleza de
actividad empresarial.
SUBMÓDULO 3 113
Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:
I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo
del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción
o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquéllas que se
originen con posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a
terceros por el acreditado.
II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso,
las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos
provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con
dicha administración, a que se refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y
la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, así
como las demás disposiciones derivadas de éstas.
III.- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros,
socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
IV.- Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios
y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan
autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la Ley
General de Educación, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
V.- El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas.
VI.- El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el

extranjero sin establecimiento permanente en el país. En ningún caso será aplicable lo
dispuesto en esta fracción tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional.
VII.- (Se deroga).
VIII.- (Se deroga).
IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que
cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía
fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles,
destinados a casa habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el pago por
incumplimiento de los emisores de valores, títulos de crédito o documentos que sean objeto
de oferta pública o de intermediación en mercados de valores, siempre que los recursos
provenientes de la colocación de dichos valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen
para el financiamiento de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición,
ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación
y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o
pensiones, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados.

CONTABILIDAD
X.- Por los que deriven intereses que:
a) Deriven de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien conceda
el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento relacionado con actos o
actividades por los que no se esté obligado al pago de este impuesto o a los que se les
aplique la tasa del 0%.
b) Reciban o paguen las instituciones de crédito, las uniones de crédito, las sociedades
financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y préstamo y las empresas de
factoraje financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorización
y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen
las sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta
formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crédito, de factoraje financiero
o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales
de depósito por créditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda;
los que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que hace
referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro
y Préstamo, así como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras
comunitarias y los organismos de integración financiera rural, a que hace referencia la Ley
de Ahorro y Crédito Popular, a sus socios o clientes, según se trate, y que cumplan con los
requisitos para operar como tales de conformidad con los citados ordenamientos; los que
reciban o paguen en operaciones de financiamiento, los organismos descentralizados de
la Administración Pública Federal y los fideicomisos de fomento económico del Gobierno
Federal, que estén sujetos a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores;
así como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crédito por
dichas operaciones.
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, tratándose de créditos otorgados

a personas físicas que no desarrollen actividades empresariales, o no presten servicios
personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Tratándose de créditos otorgados a personas físicas que realicen las actividades
mencionadas, no se pagará el impuesto cuando los mismos sean para la adquisición de
bienes de inversión en dichas actividades o se trate de créditos refaccionarios, de habilitación
o avío, siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes.
Tampoco será aplicable la exención prevista en el primer párrafo de este inciso tratándose
de créditos otorgados a través de tarjetas de crédito.
c) Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de seguros,
en operaciones de financiamiento, excepto tratándose de créditos otorgados a personas
físicas que no gozarían de la exención prevista en el inciso anterior.
d) Provengan de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación,

construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
SUBMÓDULO 3 115
e) Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido por

las empresas siempre que reúna los requisitos de deducibilidad en los términos de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.
f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Títulos y

Operaciones de Crédito.
g) Reciban o paguen las instituciones públicas que emitan bonos y administren planes de
ahorro con la garantía incondicional de pago del Gobierno Federal, conforme a la Ley.
h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de

Valores e Intermediarios.
i) Deriven de títulos de crédito que sean de los que se consideran como colocados entre el gran
público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público o de operaciones de préstamo de títulos, valores y otros bienes
fungibles a que se refiere la fracción III del artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación.
XI.- Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo
16-A del Código Fiscal de la Federación.
XII.- Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y
siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les
sean propios, tratándose de:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos.
b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
c) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o

silvícolas, así como organismos que las reúnan.
d) Asociaciones patronales y colegios de profesionales.
e) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos,

religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas cuando el valor de éstas representen más del 25% del total
de las instalaciones.
XIII.- Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando
el convenio con el Estado o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal, donde se
presente el espectáculo no se ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta
Ley. La exención prevista en esta fracción no será aplicable a las funciones de cine, por el
boleto de entrada.
No se consideran espectáculos públicos los prestados en restaurantes, bares, cabarets,

salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.

CONTABILIDAD
XIV.- Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de

médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea
individualmente o por conducto de sociedades civiles.
XV.- Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y

estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública
Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales.
XVI.- Por los que obtengan contraprestaciones los autores en los casos siguientes:
a) Por autorizar a terceros la publicación de obras escritas de su creación en periódicos y

revistas, siempre que los periódicos y revistas se destinen para su enajenación al público
por la persona que efectúa los pagos por estos conceptos.
b) Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente

licencias de uso a terceros, correspondientes a obras de su autoría a que se refieren las
fracciones I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV del artículo 13 y el artículo 78 de la Ley Federal del
Derecho de Autor, que estén inscritas en el Registro Público del Derecho de Autor de la
Secretaría de Educación Pública.
c) Lo dispuesto en los incisos anteriores no aplicará:
1. Cuando se trate de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos,

diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado.
2. Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de las obras escritas o

musicales en actividades empresariales distintas a la enajenación al público de sus
obras o en la prestación de servicios.
Artículo 18. Para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios

se considerará como valor total de la contraprestación pactada, así como las
cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros
impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, interese nor-
males o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Ejemplo:
El Lic. Erick Salas Calderón, solicita de tus servicios para que le calcules el im-
puesto del IVA a pagar por el mes de julio del presente año con base en la siguien-
te información:
SUBMÓDULO 3 117
Ingresos por honorarios mes de julio $71,000.00
Efectuó los siguientes gastos:
3 Renta $4,000.00
3 Luz $3,500.00
3 Teléfono $2,400.00
3 Art. de limpieza $500.00
3 Papelería $800.00
Solución:
IVA trasladado $11,360.00 – IVA acreditable $1,792.00 = IVA a pagar $9,658.00
CAPÍTULO IV
Del uso o goce temporal de bienes
Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arren-
damiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto
se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a
cambio de una contraprestación.
Se dará el tratamiento que está Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestación
del servicio de tiempo compartido.
Se considera prestación del servicio de tiempo compartido, independientemente del nombre o

de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente en poner a disposición de
una persona o grupo de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce o demás
derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de
una clase determinada, por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad
o la adquisición de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este último caso
se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.

CONTABILIDAD
Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:
I. (Se deroga).
II. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa-habitación. Si un inmueble tuviere

varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa-
habitación. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que
se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje.
III. Fincas dedicadas o utilizadas solo para fines agrícolas o ganaderos.
IV. Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin estableci-
miento permanente en territorio nacional, por los que se hubiera pagado el impuesto en los
términos del artículo 24 de esta Ley.
V. Libros, periódicos y revistas.

Artículo 23. Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerará
el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que
además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gas-
tos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios o cualquier
otro concepto.
Ejemplo:
Guadiana´s S.A., es propietaria de dos locales comerciales ubicados en una plaza
comercial al norte de la ciudad, solicita tus servicios para realizar el cálculo de
lo que debe pagar de IVA en el mes de octubre del presente año, para lo cual te
proporciona la siguiente información:
Ingresos por arrendamiento personas físicas
Guadalupe Cuellar Reyes (Local 1) $7,000.00
Carlos Armenta Ortiz (Local 2) 14,000.00
Gastos efectuados:
Impermeabilización $5,500.00
Pintura 1,200.00
Alumbrado 800.00
Solución:
IVA trasladado $3,360.00 – IVA acreditable $1,200.00 – IVA retenido $1,398.60 =

IVA por pagar $761.40
SUBMÓDULO 3 119
· TASA DE IVA
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. Y
del 0%.
· Tasa del IVA al 0%
Artículo 2°.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los va-

lores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades
siguientes:
I.- La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está industri-
alizada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de

alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los con-
centrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el
peso del contenido de estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abi-

ertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y anguilas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mas-
cotas en el hogar.
c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su present-
ación sea en envases menores de diez litros.
d) Ixtle, palma y lechuguilla.

CONTABILIDAD
e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como
llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras
para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras;
aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas
y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras;
ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y
fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de
cadena, así como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los
requisitos y condiciones que señale el reglamento.
A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les

aplicara la tasa señalada en este artículo, solo que se enajenen completos.
f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para

ser utilizados en la agricultura o ganadería.
g) Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y

humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como
equipos de irrigación.
h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido

mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en
ventas al menudeo con el público en general.
i) Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos
de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en
cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. Dentro
del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas
amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una
publicación y otra.
Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios
que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse
separadamente. Se entiende que no tienen la característica de complementarios cuando
los materiales pueden comercializarse independientemente del libro.
Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo
preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando
no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para
entrega a domicilio.
SUBMÓDULO 3 121
II.- La prestación de servicios independientes:
a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados
para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento
y formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas
aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas
agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de
plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así
como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.
b).-Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c).-Los de pasteurización de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e).- Los de despepite de algodón en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).- Los de reaseguro.
h).- Los de suministro de agua para uso doméstico.
III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la
fracción I de este artículo.
IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos
legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IVA
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen
los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y

su Reglamento.
II. Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de

las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta del
comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

CONTABILIDAD
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones señaladas en esta Ley. Si un
contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos ellos una sola
declaración de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los casos señalados en los
artículos 28 y 33 de esta Ley.
Los contribuyentes que tengan varios establecimientos deberán conservar, en cada uno de
ellos, copia de las declaraciones de pago, así como proporcionar copia de las mismas a
las autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos
establecimientos, cuando así se lo requieran.
V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1°.- A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales,
a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración
Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información.
La Federación y sus organismos descentralizados, en su caso, también estarán obligados

a cumplir con lo establecido en esta fracción.
VI. Las personas que efectúen de manera regular las retenciones a que se refieren los artículos
1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, presentarán aviso de ello ante las autoridades fiscales
dentro de los 30 días siguientes a la primera retención efectuada.
VII. Proporcionar la información que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta.
VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al
valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los
actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor
agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago,
dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información.
Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociación y los integrantes de una
sociedad conyugal designarán representante común previo aviso de tal designación ante las
autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes,
según se trate, cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley.
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el
representante legal de la misma pagará el impuesto presentando declaraciones de pago del
mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios.
Tratándose de servicios personales independientes prestados a través de una asociación

o sociedad civil, será ésta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con las
obligaciones señaladas en esta Ley.
SUBMÓDULO 3 123
Artículo 33. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los
que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante
declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél
en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En
las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En
estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley y conservarlos
durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los términos de
esta Ley, consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que
por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad
y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la
oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo, expedirán un comprobante fiscal en
el que conste el monto de la operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1°.- A, fracción I de esta Ley.
Artículo 34.- Cuando la contraprestación que cobre el contribuyente por la enajenación de bienes,
la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo
ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como valor
de éstos el de mercado o en su defecto el de avalúo. Los mismos valores se tomarán en cuenta
tratándose de actividades por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley, cuando
no exista contraprestación.
AUTOEVALUACIÓN
Instrucciones: lee cuidadosamente cada una de las preguntas que a continuación se te

plantean y responde Verdadero (V) o Falso (F) según sea el caso.
1. El IVA es un impuesto que grava los ingresos por salarios. ( )
2. El transporte foráneo está gravado a la tasa del 0%. ( )
3. La base gravable es la cantidad sobre la cual se calcula el IVA. ( )
4. La compra de libros, revistas y periódicos están gravados a la tasa del 0%. ( )
5. Al momento de comprar dólares la tasa de IVA que se cobra es del 16%. ( )
6. Los servicios médicos están gravados al 16%. ( )
7. La renta del local comercial está gravada a tasa del 0%. ( )
8. Los servicios hospitalarios están gravados a tasa del 16%. ( )
9. Luis compra cinco cajas de pepino a $300 c/u, pagará un IVA del 16%. ( )
10. Los servicios de un plomero o electricista están gravados a tasa del 0%. ( )

CONTABILIDAD
Cálculo y monto del pago mensual definitivo

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentará ante las
oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes
tangibles y las cantidades por las que procede el acreditamiento.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el Impuesto al Valor
Agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
Deberán conservarse todos los comprobantes de gastos que reúnan los requisitos fiscales para
poder acreditar el IVA correspondiente.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra
el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su
devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo
23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total
del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo
a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho
remanente.
Registro contable del IVA
Las cuentas que se emplean para registrar el IVA que los contribuyentes trasladan a sus clientes y
el que a su vez le es trasladado o repercutido a él por sus proveedores, son las siguientes:
IVA por trasladar
Esta cuenta es del pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el
contribuyente le traslada o cobra a sus clientes, derivadas de operaciones de venta de bienes o
servicios al contado.
IVA por trasladar
Se abona:
Del valor del IVA que el contribuyente le trasla-
da o cobra a sus clientes, derivadas de ventas
de mercancías de contado.
IVA por pagar también se le denomina IVA causado o IVA trasladado.
SUBMÓDULO 3 125
IVA acreditable
Esta cuenta es del activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al
contribuyente le trasladan o paga a sus proveedores de bienes y servicios, derivadas de
operaciones de compras al contado.
IVA acreditable
Se carga:
· Del importe del IVA que al contribuyente le

trasladan o repercuten sus proveedores,
derivadas de compras de bienes o servi-
cios de contado.
IVA pendiente por acreditar
Esta cuenta es del activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al con-
tribuyente le trasladan sus proveedores de bienes y servicios, derivadas de operaciones de com-
pras a crédito.
IVA pendiente por acreditar
Se carga:
· Del importe del IVA que al contribuyente le

trasladan o repercuten sus proveedores,
derivadas de compras de bienes o servi-
cios a crédito.

CONTABILIDAD
IVA pendiente de trasladar
Se abona:
· Del valor del IVA que el contribuyente le

traslada a sus clientes en operaciones de
ventas de mercancías a crédito con o sin
garantía documental.
Con el propósito de lograr una mejor comprensión de la mecánica del cálculo del
pago mensual definitivo, a continuación, presentamos una práctica demostrativa
sobre las principales operaciones realizadas por una persona física empresaria
que tiene como giro la compraventa de mercancías, que supuestamente causan
16% de IVA y que presentará pagos mensuales definitivos de este impuesto.
PRÁCTICA DEMOSTRATIVA
Instrucciones: Con el apoyo del profesor calcula el pago mensual de IVA de un contribuyente con
actividades gravadas en 16%.
Operaciones realizadas durante el mes.
1. Se compran mercancías pagándolas por medio de transferencia bancaria por la cantidad de

$40,000.00 más IVA.
Compras $40,000.00
IVA acreditable 6,400.00
Bancos $46,400.00
2. De la compra anterior se devolvieron mercancías con valor de $4,000.00 más IVA, el proveedor
reintegra el valor total con cheque, según nota de crédito No. 1460.
Bancos $4,640.00
Devoluciones sobre compras $4,000.00
IVA acreditable 640.00
3. Compra de mercancías con valor $10,000.00. El proveedor concede una rebaja de 10% sobre
este importe con la finalidad de promover sus ventas, según factura No. 2486. El importe total
es pagado con cheque.
Precio pactado de la compra $10,000.00

Menos: Rebaja sobre compra del 10% 1,000.00
Valor de la enajenación $9,000.00
Más: IVA del 16% 1,440.00
Total pagado $10,440.00
SUBMÓDULO 3 127
Compras $10,000.00
Rebajas sobre compras $1,000.00
Bancos 10,440.00
4. Se compraron mercancías a crédito con intereses de 5%, según factura No. 5329.
Precio pactado de la compra $25,000.00

Más: Intereses de 5% 1,250.00
Compras $25,000.00
Gastos financieros 1,250.00
IVA pendiente por acreditar 4,200.00
Proveedores $30,450.00
5. Se pagó con cheque a un técnico por arreglo de las instalaciones eléctricas realizadas en el
departamento de ventas, según recibo por honorarios No. 6241.
Valor de la contraprestación pactada $1,000.00

Más: IVA de 16% 160.00 $1,160.00
Menos: Retención de las 2/3 partes del IVA $ 106.67
Retención de 10% de ISR 100.00
Total, neto pagado $953.33
Gastos de venta $1,000.00

IVA acreditable 160.00
Impuestos por pagar $206.67
IVA retenido $106.67
ISR retenido 100.00
Bancos $953.33
6. Se pagaron gastos de venta por $15,000.00 y de administración por $5,000.00, más IVA por
medio de transferencia bancaria.
Gastos de venta $15,000.00

Gastos de administración 5,000.00
Bancos $23,200.00

CONTABILIDAD
7. Se compra mobiliario y equipo a crédito con valor de $15,000.00 más IVA.
Mobiliario y equipo $15,000.00

IVA pendiente por acreditar 2,400.00
Acreedores diversos $17,400.00
8. Se venden mercancías por $45,000.00 más IVA, las cuales nos pagan con cheque que
depositamos en nuestra cuenta bancaria.
Bancos $52,200.00
Ventas $45,000.00
IVA trasladado 7,200.00
9. De la venta anterior, nos devolvieron mercancías con valor de $250.00 más IVA, según nota de
crédito No. 151. El importe total le fue reintegrado al cliente con cheque
Devoluciones sobre ventas $250.00

IVA trasladado 40.00
Bancos $290.00
10. Venta de mercancías con valor de $47,500.00 más IVA, concediendo una rebaja del 10% con
el propósito de promover sus ventas, según factura No. 722. El total es pagado con cheque.

Precio pactado $47,500.00
Menos: Rebaja de 10% 4,750.00___
Más: IVA de 16% 6,840.00
Total cobrado $49,590.00
Bancos $49,590.00
Rebajas sobre ventas 4,750.00
Ventas $47,500.00
11. Venta de mercancías por un valor de $40,000.00 con intereses de 5%, la operación se garan-
tizó con un pagaré, según factura No. 822.
Precio pactado de la venta $40,000.00

Más: Intereses de 5% 2,000.00
Más: IVA de 16% 6,720.00
Valor nominal del pagaré $48,720.00
SUBMÓDULO 3 129
Documentos por cobrar $48,720.00

Ventas $40,000.00
Productos financieros 2,000.00
IVA pendiente por trasladar 6,720.00
12. Se cobraron comisiones por la cantidad de $1,500.00 más IVA por la venta de mercancías
ajenas, según factura No. 922. Los cuales fueron pagados con cheque.
Valor de la contraprestación pactada $1,500.00

Más: IVA de 16% 240.00
Total, cobrado $1,740.00
Bancos $1,740.00
Otros productos $1,500.00
IVA Trasladado 240.00
13. El cliente de la operación 11 liquida el pagaré a su cargo con cheque que depositamos en
nuestra cuenta de cheques.
Bancos $48,720.00
Banamex
IVA pendiente por trasladar 6,720.00
Documentos por cobrar $48,720.00
ESQUEMAS DE MAYOR
Nota: como el tema central es el IVA, solo se registraron en los esquemas de mayor de las cuentas
de IVA.
Determinación del pago mensual definitivos de IVA
El importe del pago mensual definitivo se determina, restando del saldo de la cuenta de IVA trasla-
dado el de IVA acreditable.

CONTABILIDAD
IVA trasladado $20,720.00

Menos: IVA acreditable 10,560.00
Importe del IVA a pagar $10,160.00
El entero mensual deberá de presentarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, al
que corresponda el pago.
El asiento del registro del pago mensual es el siguiente:
14 IVA trasladado $20,720.00

IVA acreditable $10,560.00
IVA por pagar 10,160.00
15 IVA por pagar $10,160.00

Bancos $10,160.00
Banamex
EJERCICIOS
A continuación, se plantean diversos ejercicios donde tendrás la oportunidad de aplicar las diferen-
tes tasas de IVA vigentes.
Actividad 1
Enajenación de bienes
Instrucciones: En binas, registra las siguientes operaciones en esquemas de mayor
y posteriormente determina el cálculo del IVA.
La Srita. Noemí Villegas Calderón, dueña de la tienda de ropa “Diva´s Boutique”,

ubicado en la zona centro de Mexicali, Baja California, realizó las siguientes opera-
ciones:
Asiento inicial:
SUBMÓDULO 3 131
1. Se compró 30 blusas para dama por la cantidad de $6,600.00 más IVA pagando por medio de
transferencia bancaria.
2. Se compró 10 pantalones por la cantidad de $2,475.00 más IVA, por el importe total se firmó un
documento con vencimiento a los 30 días.
3. Se vendió de contado dos blusas con un valor de $580.00 más IVA.
4. Compró al contado artículo de oficina por la cantidad de $330.00 más IVA.
5. Pagó el recibo de energía eléctrica con cheque por la cantidad de $5,7750.00, más IVA,
distribuyendo 50% para gastos de administración y el resto es para gastos de venta.
6. Se pagó la renta del local del mes en curso por la cantidad de $6,600 más IVA por medio de
7. Se compró una impresora por $3,750 más IVA, pagando el importe total con cheque.
8. Se venden varias blusas por $3,000 más IVA las cuales son pagadas con cheque.
9. Se paga el consumo de teléfono por la cantidad de $1,650 más IVA con cheque correspondiendo
el 50% al departamento de ventas y el resto al de administración.
10. Se venden varios pantalones con cheque por $4,200 más IVA.
Actividad 2
Instrucciones: Registra las siguientes operaciones en esquemas de mayor y determina el cálculo

del IVA.
La licorería “Tequila con limón”, arroja los siguientes movimientos durante el mes de
mayo del presente año.

CONTABILIDAD
1. Se compran 10 botellas de vodka a crédito por la cantidad de $2,145.00 más IVA.

2. Se venden 3 cajetillas de cigarros de contado a $50.00 cada una más IVA.
3. Se compran 200 botellas de rompope con cheque de HSBC a $16,500.00 más IVA.
4. Se venden 3 bolsas de papas fritas de contado con un valor de $15.00 cada una.
5. Se paga recibo telefónico con cheque con un valor de $1,200.00 más IVA, el total se carga al
departamento de ventas.
6. Se vende una botella de champagne a $2,145.00 que nos pagan con cheque.
7. Se venden 2 bolsas de cacahuates salados a $22.00 cada una en efectivo.
8. Se compran 12 botellas de vino blanco con cheque por $1,100.00.
9. Se venden 15 bolsas de hielo al contado por $350.00, mismos que se depositaron en la cuenta
del banco.
10. Se paga recibo de agua por $220.00 por el consumo del mes anterior en efectivo.
Actividad 3
Instrucciones: Registra las siguientes operaciones en esquemas de mayor y determina el IVA.
La Sra. Diana Perea es propietaria de la cenaduría “Tía Cuquita”, y nos proporciona

la información de las operaciones realizadas esta semana para contabilizarlas.
Asiento inicial:
1. Compró 10 kg de carne para asar de contado por $690.00.
2. Compró 3 kg. de papas, 1 kg de chiles y 4 kg de tomate, con un precio por kilogramo de $34.50,
$29.00 y $46.00 respectivamente al proveedor “Frutería Cachanilla”.
3. Vendió una orden de flautas con un valor de $60.00 al contado.
4. Compró 15 kg de azúcar con valor de $207.00 pagando el total en efectivo.
5. Vendió 3 tortas a $75.00 cada una de contado.
SUBMÓDULO 3 133
6. Pagó $280.00 en efectivo por el consumo de agua, mismo que lo absorbe en su totalidad el
departamento de administración.
7. Compró al contado de artículos desechables $345.00 más IVA
8. Vendió 4 órdenes de tostadas al contado a $65.00 c/u.
9. Compró una licuadora por $900.00 más IVA y por el total expide un cheque.
10. Compró 5 lechugas al contado a $18 c/u.
Actividad 4
Instrucciones: Registra en esquemas de mayor las siguientes operaciones y de-
termina el IVA.
El Químico Alberto Cano desea contabilizar los movimientos realizados durante el

mes de junio en su botica “Luis Pasteur”.
Asiento inicial:
1. Compró vacunas para la gripe de contado con un costo de $3,300.00

2. Se compró a crédito $9,900.00 en medicina homeopática, misma que venderá a un cliente de
los Estados Unidos.
3. Se vendieron 10 sueros vitaminados al contado por $ 740.00.
4. Se vendieron 20 cajas de medicamento controlado con un precio de $9,900.00 que fueron
pagados por medio de transferencia bancaria.
5. Se compró 15 cajas de jeringas de contado a $1,485.00
6. Se vendió a crédito un nebulizador a $580.00.
7. Compró dos cuellos ortopédicos a $660.00 c/u, con cheque.
8. Se pagó el recibió de teléfono con cheque de $990.00 más IVA.
9. Se vendió un cuello ortopédico en efectivo por $1,230.00.
10. Se compró un refrigerador para guardar vacunas a $2,800.00 con cheque.

CONTABILIDAD
Submódulo 3. Pago provisional del Impuesto al Valor Agregado

HETEROEVALUACIÓN ACTIVIDADES 1, 2, 3 y 4 Enajenación de Bienes
LISTA DE COTEJO
Producto: Registro y determinación de IVA
VALOR __________________
Fecha: ________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Emprendimiento (Iniciativa, Liderazgo, trabajo
colaborativo, visión, innovación y creatividad)
Vinculación laboral
Conciencia Social (importancia de elaborar el
registro y determinación del IVA)
superior.
(Importancia de elaborar el registro y
determinación del IVA).
Criterio SÍ NO Observaciones
El alumno:
Anota las cantidades de manera correcta en el “debe” de

cada una de las cuentas.
Anota las cantidades de manera correcta en el “haber” de
Determina de manera correcta los saldos de las cuentas.
Determina de manera correcta el cálculo del IVA de

acuerdo con la normatividad vigente.
Identifica las operaciones gravadas con diferentes tasas
de IVA de acuerdo con la normatividad vigente.
SUBMÓDULO 3 135
Actividad 5
Prestación de servicios
Instrucciones: Calcula a pagar el IVA por honorarios con los datos que se te
proporcionan a continuación.
La Arq. Edelmira Peralta Montoya, te pide calcules por el mes de mayo el IVA que
le corresponde pagar, de acuerdo con la siguiente información:
Actividad 6
Uso o goce temporal de bienes

Instrucciones: Calcula el IVA por arrendamiento con los datos que se te proporcionan a
continuación.
El Sr. José Téllez Cabral, posee un edificio que renta como oficinas para
diversos profesionales de la medicina, te pide que determines el IVA a pagar
por el mes de mayo del presente con base a en la siguiente información:

CONTABILIDAD
COEVALUACIÓN
Instrucciones: Registra en esquemas de mayor las siguientes operaciones y

determina el IVA correspondiente, posteriormente intercambia tu ejercicio con tu
compañero para su revisión.
La Cía. Perla del Guadiana S.A. de C.V., realiza las operaciones siguientes durante
el mes de junio del presente año:
Asiento inicial:
1. Se compró mercancía por $19,500.00 más IVA, que se paga con cheque.
2. Se compró mercancías por $78,000.00 más IVA a crédito.
3. Se vendió mercancía por $13,400.00 más IVA a crédito.
4. De la venta anterior se devuelven mercancías por $2,000.00 más IVA, cantidad que se
acredita a la cuenta de los clientes.
5. Se vende mercancía por $27,000.00 más IVA pagando el importe total por medio de
6. Se pagó $200.00 en efectivo por consumo de agua, distribuye el 100% a gastos de ventas.
7. Se vendió mercancía por $16,800.00 más IVA la cual es pagada con cheque.
8. Se pagó con cheque el recibo de luz por $3,100 más IVA distribuyendo el 80% a la tienda y el
20% a la oficina.
9. Se vendió mercancía con cheque por $6,000.00 más IVA.
10. Se compró un escritorio por $2,800 más IVA que se pagó con cheque.
SUBMÓDULO 3 137
COEVALUACIÓN ENAJENACIÓN DE BIENES

LISTA DE COTEJO
VALOR ______________________
Fecha: ________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
C.G 9.3 Conoce sus derechos y obligaciones
para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Emprendimiento (iniciativa, liderazgo, trabajo
Vinculación laboral.
Conciencia social (importancia de elaborar el
superior.
El alumno:
Anota las cantidades de manera correcta en el “debe” de

Anota las cantidades de manera correcta en el “haber” de
Determina de manera correcta los saldos de las cuentas.
Determina de manera correcta el cálculo del IVA de

Identifica las operaciones gravadas con diferentes tasas
de IVA de acuerdo con la normatividad vigente.

CONTABILIDAD
HETEROEVALUACIÓN
Instrucciones: De manera individual, resuelve los siguientes ejercicios referentes

al cálculo del IVA; posteriormente entrégalos a tu facilitador para su respectiva
evaluación.
Práctica 1
El Lic. Erick Salas Calderón, te pide calcular el IVA a pagar por el mes de mayo, presentando los
siguientes valores:
Práctica 2
Garza Inmobiliaria, S.A., propietaria de varios locales comerciales, solicita de sus servicios para
calcular el IVA por los ingresos obtenidos en el mes de junio del presente, para lo cual le proporciona
la siguiente información:
SUBMÓDULO 3 139
HETEROEVALUACIÓN PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y USO

O GOCE TEMPORAL DE BIENES
LISTA DE COTEJO
VALOR ______________________
Fecha: ________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
para ejercerlos.
Aspecto Transversal
Conciencia social (importancia de elaborar el
superior.
El alumno:
Determina el IVA acreditable de manera correcta de

Determina el IVA trasladado de manera correcta de

Determina de manera correcta el IVA a favor o a cargo
de acuerdo con la normatividad vigente.

CONTABILIDAD
Actividad Integradora
De manera individual elabora la siguiente actividad de manera manual y electrónica, donde deberás
determinar el IVA a cargo o a favor, considerando el IVA acreditable, IVA trasladado y el IVA retenido
de enero a diciembre con base en la siguiente información:
Ingresos

PER-
No. FAC- SONA RETEN- RETEN-
FECHA NOMBRE MONTO IVA
TURA FÍSICA O CIÓN ISR CIÓN IVA
MORAL
VALLE DEL GUA-

15-ene.-19 MXL155 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-ene.-19 MXL156 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total enero 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

ERICK SALAS
15-feb.-19 MXL157 PF 6,160.00 - -
CALDERÓN 38,500.00
CASA AZTECA,
30-feb.-19 MXL158 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total febrero 78,470.00

12,555.20
3,997.00
4,263.46

VALLE DEL GUA-

15-mar.-19 MXL159 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-mar.-19 MXL160 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total marzo 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

VALLE DEL GUA-

15-abr.-19 MXL161 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-abr.-19 MXL162 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total abril 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

ERICK SALAS
15-may.-19 MXL163 PF 6,160.00 - -
CALDERÓN 38,500.00
SUBMÓDULO 3 141
CASA AZTECA,
30-may.-19 MXL164 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total mayo 78,470.00

12,555.20
3,997.00
4,263.46

VALLE DEL GUA-

15-jun.-19 MXL165 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-jun.-19 MXL166 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total junio 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

ERICK SALAS
15-jul.-19 MXL167 PF 6,160.00 - -
CALDERÓN 38,500.00
CASA AZTECA,
30-jul.-19 MXL168 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total julio 78,470.00

12,555.20
3,997.00
4,263.46

VALLE DEL GUA-

15-ago.-19 MXL169 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-ago.-19 MXL170 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total agosto 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

15-sep.-19 MXL170 ACME, S.A. PM 6,529.60 4,353.06

40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-sep.-19 MXL172 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total sep-
tiembre 80,780.00
12,924.80
8,078.00
8,616.52

VALLE DEL GUA-

15-oc.t-19 MXL173 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-oct.-19 MXL174 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total octubre 80,780.00

12,924.80
8,078.00
8,616.52

VALLE DEL GUA-

15-nov-19 MXL175 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00

CONTABILIDAD
CASA AZTECA,
30-nov-19 MXL176 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total noviem-
bre 80,780.00
12,924.80
8,078.00
8,616.52

VALLE DEL GUA-

15-dic.-19 MXL177 PM 6,529.60 4,353.06
DIANA, S.A. 40,810.00 4,081.00
CASA AZTECA,
30-dic.-19 MXL178 PM 6,395.20 4,263.46
S.A. de C.V. 39,970.00 3,997.00
Total diciem-
bre 80,780.00
12,924.80
8,078.00
8,616.52

$ $
Total ingresos del periodo 962,430.00
$153,988.80
84,693.00
$90,339.06
Deducciones
No. FAC-
FECHA NOMBRE CONCEPTO MONTO IVA
TURA
12-ene.-19 478 Papelería El Cachanilla, S.A. de C.V. Art. de oficina 577.92

3,612.00
18-ene.-19 895 Teléfonos S.A. Teléfono 184.80

1,155.00
30-ene.-19 587 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
Eq. de trans-
30-ene.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,927.98
30-ene.-19 Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina

989.52
-
30-ene.-19 7895 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Total enero 25,667.70

3,000.03

01-feb.-19 9123 Teléfonos S.A. Teléfono 199.36
1,246.00
13-feb.-19 785 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 758.91

11,673.20
22-feb.-19 5850 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 295.68

1,848.00
Eq. de trans-
27-feb.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,942.78
SUBMÓDULO 3 143
27-feb.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de Oficina -

992.08
Total febrero 21,702.06

1,253.95

03-mar.-19 1025 Teléfonos S.A. Teléfono 199.36
1,246.00
13-mar.-19 950 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
30-mar.-19 6952 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 295.68

1,848.00
Eq. de trans-
30-mar.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,954.52
30-mar.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. De Oficina -

994.73
Total marzo 21,716.45

2,362.75

08-abr.-19 1580 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76

1,386.00
13-abr.-19 456 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
22-abr.-19 7120 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-abr.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,947.89
30-abr.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

992.96
Total abril 22,310.05

2,459.07

10-may.-19 1800 Teléfonos S.A. Teléfono 190.40
1,190.00
16-may.-19 1050 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
25-may.-19 7425 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 243.26

1,520.40
Eq. de trans-
30-may-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,929.00
30-may-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

989.79
Total mayo 21,302.39

2,301.37

CONTABILIDAD

02-jun.-19 2055 Teléfonos S.A. Teléfono 221.09
1,381.80
13-jun.-19 2582 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
29-jun.-19 8598 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 334.21

2,088.80
Eq. de trans-
30-jun.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-jun.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total junio 22,074.48

2,423.01

12-jul.-19 3450 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
13-jul.-19 1985 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
29-jul.-19 10572 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-jul.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-jul.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total julio 22,299.88

2,459.07

08-ago.-19 4850 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
13-ago.-19 2425 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
22-ago.-19 11025 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-ago.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-ago.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total agosto 22,299.88

2,459.07

10-sep.-19 5580 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
SUBMÓDULO 3 145
13-sep.-19 2950 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
29-sep.-19 10520 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-sep.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-sep.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total septiembre 22,299.88

2,459.07

12-oct.-19 6025 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
13-oct.-19 3045 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
29-oct.-19 11752 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-oct.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-oct.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total octubre 22,299.88

2,459.07

10-nov.-19 6825 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
13-nov.-19 3502 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20
26-nov.-19 12487 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-nov.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-nov.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total noviembre 22,299.88

2,459.07

05-dic.-19 7021 Teléfonos S.A. Teléfono 221.76
1,386.00
13-dic.-19 4650 Carlos Alfonso Armenta Ortiz Renta 1,867.71

11,673.20

CONTABILIDAD
29-dic.-19 12856 Gasolineras del Noroeste, S.A. Gasolina 369.60

2,310.00
Eq. de trans-
30-dic.-19 - Depreciación del mes actualizada -
porte 5,939.21
30-dic.-19 - Depreciación del mes actualizada Eq. de oficina -

991.47
Total diciembre 22,299.88

2,459.07

Total gastos del periodo 268,572.41 28,554.60

SUBMÓDULO 3 147
Mes IVA trasladado IVA acreditable IVA retenido A cargo / favor
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

CONTABILIDAD
Submódulo 3: Pago provisional del Impuesto al Valor Agregado
HETEROEVALUACIÓN ACTIVIDAD INTEGRADORA
LISTA DE COTEJO
Producto: Determina el IVA a cargo o a favor del Contribuyente.
VALOR ______________________
Fecha: ________________
Alumno: ________________________________________ Grupo: ______________
Muy
Bien
CG 4.5 Maneja las tecnologías de la Infor-
mación y la Comunicación para obtener infor-
mación y expresar ideas.
CG 5.6 Utiliza las tecnologías de la Información
y Comunicación para procesar e interpretar in-
formación.

como mexicano y miembro de distintas comuni-
dades e instituciones, y reconoce el valor de la
participación como herramienta para ejercerlos.
Aspecto Transversal

Conciencia social (importancia de determinar el

IVA a cargo o a favor).

superior.
(Importancia de determinar el IVA a cargo o a
favor).
SUBMÓDULO 3 149
El alumno:
Determina el importe total del IVA trasladado para cada

uno de los periodos de manera correcta de acuerdo con
la normatividad vigente de forma manual y electrónica.
Determina el importe total del IVA Acreditable para cada

Determina el importe total del IVA retenido para cada

Determina el importe total del IVA a cargo o a favor para

cada uno de los periodos de manera correcta de acu-
erdo con la normatividad vigente de forma manual y
electrónica.
Entrega de carpeta de evidencias

CONTABILIDAD
BIBLIOGRAFÍA
Código de comercio.
Compendio Fiscal.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su reglamento.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Ley del Seguro Social.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los trabajadores.
CALVO Langarica, César. Estudio contable de los impuestos. PAC. México.
CÁRDENAS Peña, Carmen. Pago de impuestos en español. RoCar. México.
Fisco Agenda con casos prácticos. ISEF. México.
PÉREZ Chávez, Campero y Fol. Taller de prácticas fiscales. Tax. México.
Fisco Nóminas, Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
Ley Federal del Trabajo.
Estudio Integral de la Nómina, Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
Pagos mensuales del IVA, Editorial ISEF.
Estudio práctico del ISR para personas físicas, Editorial ISEF.
REFERENCIAS ELECTRÓNICAS
Eliud Samano. Seguridad Social en México (Junio 2015)

https://www.youtube.com/watch?v=aGUwcV-7UxI
Miriam Domínguez Gayosso. Los impuestos Mexicanos (Nov. 2012)

http://es.slideshare.net/miriamgayossodguez/impuestos-mexicanos
151
Este material fue elaborado bajo la coordinación y
supervisión de la Dirección de Planeación Académica
del Colegio de Bachilleres del Estado de Baja California.
Blvd. Anáhuac #936, Centro Cívico, C.P. 21000, Mexicali,

B.C., México.
www.cobachbc.edu.mx

Contabilidad - Módulo Iv - Contribuciones Fiscales - 2020-1

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DATOS DEL ALUMNO

Grupo: ________ Turno: __________ Teléfono: ________________

Guía de Aprendizaje Módulo IV:

CATALINO ZAVALA MÁRQUEZ

JAVIER GONZÁLEZ MONROY

IVÁN LÓPEZ BÁEZ

JESÚS ERNESTO ROBLES RODRÍGUEZ

CONTABILIDAD COMERCIAL Y DE SERVICIOS (RIEMS)

Edición, febrero de 2014

Actualizado con la colaboración de:

Edición, febrero de 2016

Edición, febrero de 2020

Diseñado por: Lic. Ariadna Iveth Delgadillo Zárate

En la realización del presente material, participaron:

JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES EDUCATIVAS

EDICIÓN, FEBRERO DE 2020

SUBMÓDULO 1. ISR PERSONAS FÍSICAS, RÉGIMEN EMPRESARIAL Y

OPERACIONES POR EL MÉTODO ANALÍTICO Y ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RE

SUBMÓDULO 3. PAGO PROVISIONAL DEL IMPUESTO AL VALOR

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 151

Es importante mencionar que el MEPEO, no significa un cambio total de los manifiestos

Conscientes de la dificultad para que el alumnado tenga acceso a una bibliografía

2. Es sensible al arte y participa en la apreciación e interpretación de sus expresiones en distintos

3. Elige y practica estilos de vida saludables.

4. Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización

Piensa crítica y reflexivamente.

5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos.

Aprende de forma autónoma.

7. Aprende por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida.

Trabaja en forma colaborativa.

8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

Participa con responsabilidad en la sociedad.

11. Contribuye al desarrollo sustentable de manera crítica, con acciones responsables.

CPBC1. Elabora un registro de apertura de una empresa de acuerdo a la legislación vigente,

CPBC3. Registra la mercancía en forma manual y/o electrónica por el procedimiento

CPBC4. Registra la mercancía en forma manual y/o electrónica por el procedimiento

CPBC6. Elabora arqueo de caja y conciliación bancaria de acuerdo con la normatividad

Además, esta capacitación le permite al estudiantado identificar y aplicar el conocimiento de la

Propósito del Módulo

Trámites ante Operaciones por el Generación de Físicas, Régimen

del Estado de Cuotas del IMSS

Registro de Elaboración del

Método Analítico Inventarios Introducción a la Pago Provisional

Competencias Genéricas Competencias Profesionales Básicas

9. Participa con una conciencia cívica y ética

Conocimientos básicos Habilidades Actitudes

Determina las aportaciones al

Identifica los distintos tipos de

Determina el Impuesto Sobre la Renta

12 ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS

a) ISSSTE b) IMSS c) ISSSTECALI d) SEGURO POPULAR

a) Sueldo b) Salario diario integrado c) Aguinaldo d) Reparto de utilidades

4.- Son regímenes que comprende el Seguro Social:

a) 10 SMGDF b) 15 SMGDF c) 20 SMGDF d) 25 SMGDF

a) 1.04 b) 1.0452 c) 1.0942 d) 1.54302

Fortaleciendo la competencia lectora

La seguridad social y sus beneficios

La seguridad social es una institución nacida de la solidaridad humana, que se manifiesta en la

En México el movimiento revolucionario de 1910-1917, exigía la protección a las clases más

La promulgación de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en 1917, de contenido

El 19 de enero de 1943 se emitió la Ley del Seguro Social, creándose así

14 ISR personas físicas, régimen empresarial y profesional, y cuotas del IMSS

Grupo: Turno: Teléfono: __________