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Alumna responsable:

EL CONTRATO DE LEASING COMO APOYO ECONÓMICO PARA LA

OPTIMIZACIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS MYPES

Docente:

Dr. Erik Francesc Obiol Anaya

Pimentel

2022

ÌNDICE
10
I. INTRODUCCIÓN.. 4

1.1. Descripción del tema. 4

1.2. Objetivos de la investigación. 4

1.3. Variables y definición. 4

1.4. Propósito y alcance de la investigación. 5

1.5. Justificación. 5

1.6. Estudios previos. 5

II. RESULTADOS. 5
11
2.1. Analizar en función de la naturaleza jurídica del leasing, su importancia en la

legislación comparada 5
 1
2.2. Determinar el impacto del contrato de arrendamiento financiero ‘‘leasing’’para

optimización en la rentabilidad de las MYPES. 6

2.3. Contrastar el antes y el después de las empresas tras la incorporación del leasing

como apoyo económico. 7

III. DISCUSIÓN.. 8

3.1. En virtud del contrato de leasing. 8

3.2. En virtud de la rentabilidad. 8

IV. CONCLUSIONES. 8

V. REFERENCIAS. 8

EL CONTRATO DE LEASING COMO APOYO ECONÓMICO PARA LA

OPTIMIZACIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS MYPES

THE LEASING CONTRACT AS ECONOMIC SUPPORT FOR THE OPTIMIZATION

OF THE PROFITABILITY OF MYPES

Resumen: El leasing se califica como un contrato mercantil producido a partir de la

20
modernización, que representa una fuente de desarrollo económico para las micro,

pequeñas y medianas empresas que requieren un incremento en la generación de

ingresos netos. De modo que, las empresas que aspiren a aumentar su índice de
 12
rentabilidad deberían de evaluar la implementación del contrato de arrendamiento

financiero con el objetivo de acrecentar su fluidez económica. En ese sentido, el

estudio en cuestión tiene un enfoque cualitativo con un alcance descriptivo mediante

el cual se confirmó que la aplicación del leasing generó una diferencia significativa en

los resultados anuales correspondientes del 2014 al año 2016; respecto al primer

periodo el Return On Assets financiero arrojó el siguiente dato, la ganancia neta fue

del 1%; mientras que en 2015 fue -7%; aplicando el contrato de arrendamiento se

aprecia que en el 2016 si bien es cierto no se lograron las expectativas, si implica una

mejora relativa siendo el -1% un resultado favorable en relación al ejercicio contable

anterior. Consecuentemente, la rentabilidad financiera se sujetó a una ganancia neta

en el 2014 a diferencia del 2015 con una pérdida del -19%, empero, tras la adhesión

al contrato mercantil la rentabilidad financiera correspondió al -2%. Por último, la

conclusión arribada tras el análisis efectuado es que un correcto uso del contrato de

leasing fomenta un crecimiento económico notable.

Palabras Claves: Leasing, rentabilidad, modernización, financiamiento.

Abstract: Leasing is classified as a commercial contract produced from modernization,

which represents a source of economic development for companies that require an

increase in the generation of net income. So, companies that aspire to increase their

profitability index should evaluate the implementation of the financial lease contract

with the aim of increasing their economic fluidity. In this sense, the study in question

has a quantitative approach with an descriptive scope through which it was confirmed
that the application of leasing generated a significant difference in the corresponding

annual results from 2014 to 2016; Regarding the first period, the financial Return On

Assets showed the following data, the net profit was 1%; while in 2015 it was -7%;

Applying the lease contract, it can be seen that in 2016, although it is true,

expectations were not met, it does imply a relative improvement, with -1% being a

favorable result in relation to the previous accounting year. Consequently, the financial

Return on Equity was subject to a net profit in 2014, unlike 2015 with a loss of -19%,

however, after adherence to the commercial contract, the Return on Equity

corresponded to -2%. Finally, the conclusion reached after the analysis carried out is

that a correct use of leasing promotes notable economic growth.

Keywords: Leasing, profitability, modernization, financing.

I. INTRODUCCIÓN

1.1. Descripción del tema

A raíz de los estudios verificados en el periodo 2014-2015 tomando como modelo

referencial las empresas MBM MINING S.A.C y HUDBAY PERÚ S.A.C se identificó

que la rentabilidad no obtuvo el récord esperado y que consecuentemente generó un

impacto en el correcto desempeño de los entes mencionados. En esa misma línea

argumentativa surge como una alternativa de solución idónea, el financiamiento

mediante el leasing financiero.

Los datos adquiridos sobre HUBDAY PERÚ S.A.C señalan que en el lapso del año

2014 la ganancia neta fue del 1%, que haciendo una comparativa con el año siguiente

se produjo una pérdida del 7%. Asimismo, MBM MINING S.A.C. también registró una

disminución del activo financiero, por tales motivos el contrato de leasing constituye un

medio que busca fomentar el crecimiento de las empresas, siendo esta modalidad un

recurso para obtener liquidez y rentabilidad.

La naturaleza jurídica del leasing permite que esta práctica comercial califique como

una propuesta principal para las MYPES debido a que permite que los emprendedores

puedan tener mayor liquidez en sus empresas generando así un incremento de

utilidades. Por último, tras el ejercicio de la autonomía contractual, las empresas

confirman que el leasing en una institución jurídica que tiene calidad de contrato típico

por su eficacia en el rubro empresarial.

19
1.2. Objetivos de la investigación

A través del presente apartado se consignan los siguientes objetivos delimitados a

12
partir de la realidad problemática: i) Analizar en función de la naturaleza jurídica del
1
leasing, su importancia en la legislación comparada, ii) Determinar el impacto del

contrato de arrendamiento financiero ‘‘leasing’’para optimización en la rentabilidad de

las MYPES y iii) Contrastar el antes y el después de las empresas tras la

incorporación del leasing como apoyo económico.

1.3. Variables y definición

1.3.1. El contrato de Leasing como apoyo económico

Morán (2020) refiere que el leasing coadyuva al desarrollo y crecimiento de la

4
producción de un ente debido a que le permite la adquisición de un bien mueble o

inmueble mediante un arrendamiento. La obtención de activos, a través del leasing,

potencia al ente para que no padezca dificultades con el pago de sus obligaciones

correspondientes.

Huacchillo y Atoche (2020) manifiestan que el contrato mercantil denominado

‘‘leasing’’ implica el otorgamiento de un bien, conferido por una entidad financiera a

una empresa, para que tras celebración del contrato se arriende por un tiempo

determinado.
13
Mediante el Decreto Legislativo N.° 299 se regula en el artículo 1° al leasing como
25
negocio mercantil cuyo objeto corresponde al alquiler de bienes muebles e inmuebles,

siendo estos últimos de propiedad de una empresa arrendadora, que transfiere

17
temporalmente el derecho de uso al arrendatario por el pago oportuno de una cuota

mensual y que le ofrece al arrendatario la opción de compra.

1.3.2. La optimización en la rentabilidad de las MYPES

Pariona (2022) sostiene que la rentabilidad supone aquella capacidad destinada a

3
suministrar utilidades suficientes, siendo su medición semejante a la eficiencia por la

cual una empresa utiliza sus elementos financieros. En otras palabras, es el vínculo

existente entre resultado obtenido y recursos empleados para conseguirlos.

Sánchez (2018) mantiene que la rentabilidad alude a la ganancia que se han

conseguido o se podrían alcanzar mediante la inversión hecha anteriormente,

inclusive en el mundo de las inversiones, así como en el empresarial, califica como un

correcto indicativo de la competencia que puede tener el ente para retribuir los bienes

financieros empleados.

Zuñiga (2022) afirma que, la rentabilidad financiera facilita la observación de la

dirección que toma un ente, dando a conocer los beneficios generados a través de la

inversión. Su estudio posibilita a la entidad observar su inversión en el camino.

1.4. Propósito y alcance de la investigación

Por los argumentos expuestos, el propósito del estudio materia de análisis versa sobre
3
la relevancia que reviste al contrato de leasing como una modalidad de financiamiento

para las micro, pequeñas y medianas empresas. Estas últimas frecuentemente

requieren rentabilidad y mejores oportunidades de crecimiento que permitan su

integración comercial tanto al nivel regional e internacional y, en consecuencia, se

fomente su desarrollo económico local que aperture nuevos horizontes empresariales.

1.5. Justificación

Desde la óptica teórica, la presente investigación sustenta su justificación en

identificar un método que permita a los emprendedores, que se han constituido como

MYPES, una alternativa que coadyuve su crecimiento empresarial mediante la

27
aplicación del contrato de arrendamiento financiero ‘‘leasing’’ que servirá para el

aumento de sus ingresos y optimización de su rentabilidad; su progreso usualmente

inicia en el ámbito regional y posteriormente aspirar a un plano internacional donde se

espera un crecimiento exponencial.

1.6. Estudios previos

Aburto y Collazos (2021) en su tesis de pregrado ante la Universidad César Vallejo,

ejecutaron un estudio focalizado en concluir cuál es el vínculo entre dos variables: La

rentabilidad y el contrato de leasing en entidades que brindan servicio de transporte

1
durante el ciclo 2015 a 2020; la metodología que se aplicó fue en base a un enfoque

cuantitativo que evidenció, mediante un método estadístico, que el ente no ostentaba

recursos suficientes lo cual lo impulsó a hacer uso del leasing.

18
Umbo (2019) efectuó un análisis sobre el leasing y su incidencia en la rentabilidad de

las MYPES que tasan en la BVL. Su trabajo de indagación empleó un enfoque

cuantitativo que le permitió conocer, por medio de los documentos financieros de

1
fiscalización, que este contrato mercantil tiene un impacto positivo en las empresas

que lo utilizan.

II. RESULTADOS
29
En el actual apartado se plasman los resultados obtenidos en función de los objetivos
8
delimitados en el transcurso de la investigación. En consecuencia, el estudio se

desarrolló en el marco de un modelo cualitativo con enfoque descriptivo. Asimismo, se

emplearon fuentes normativas, revistas jurídicas e instrumentos documentales que

contribuyeron al estudio.
11
2.1. Analizar en función de la naturaleza jurídica del leasing, su importancia en

la legislación comparada

En base a la información sostenida a lo largo del estudio, el leasing se concibe como

un contrato orientado a promover las relaciones jurídicas entre entidades con

22
expectativas económicas altas. Su creación se sustenta en la necesidad de impulsar
el desarrollo de las empresas, especialmente las MYPES, que en el territorio peruano

representan al 98.6% del universo empresarial, conforme a lo referido por COMEX

PERÚ. A nivel de América Latina, los emprendedores producen el 47% del empleo

internacional, he ahí la importancia de su promoción como factor que beneficia a la

economía nacional.

Bajo esta consigna, Bustamante (2018) afirma que el leasing se ejecuta entre dos

entes y un tercero denominado proveedor; siendo así que, por medio de la suscripción

del contrato se estipulan cláusulas que sujetan a las partes de la relación jurídica a

estricto cumplimiento de sus obligaciones y cuya inobservancia acarrea el pago de

una determinada penalidad.

Guzman (2018) comenta que el eje del contrato en cuestión circula en bienes muebles

e inmuebles que en su mayoría tienden a ser maquinarias, instalaciones, equipos u

otros activos fijos que tienen calidad de recursos imprescindibles de las empresas.

Según expone Guerra (2019) la naturaleza jurídica del contrato comprende una etapa

de ejecución correspondiente a la transferencia de derechos efectuada por el

arrendador dirigida a favor del arrendatario. De la transferencia se origina la obligación

de un pago concerniente al monto dinerario convenido entre las partes y durante un

plazo establecido. El contrato se caracteriza por ofrecer una opción de compra,

destinada al arrendatario, con el objeto de que éste adquiera la titularidad del bien

mediante el pago de un monto residual que completa el valor total del bien arrendado.

Los juristas subrayan que, la mencionada institución jurídica se consigna como una

modalidad de endeudamiento para las empresas o personas naturales que necesiten

de activos fijos y que requieran la configuración de planes comerciales y

empresariales.

En suma, los apuntes doctrinarios esbozan las ventajas de su incorporación como

alternativa de solución ante pérdidas financieras o búsqueda de modalidades que

potencialicen su progreso.

A través del siguiente objetivo se observa que en la legislación comparada el contrato

de arrendamiento financiero se regula en Ecuador, Colombia y Argentina; los dos

primeros estados estipulan y reconocen al mencionado contrato mediante decretos

que sirven para establecer condiciones y requisitos formales a tener en cuenta. En el

estado argentino el contrato de leasing está vigente y en consecuencia se ha

plasmado en la ley de entidades financieras como una actividad supervisado por el

Banco Central pertinente.

16
2.2. Determinar el impacto del contrato de arrendamiento financiero

‘‘leasing’’para optimización en la rentabilidad de las MYPES

El leasing en el mundo empresarial, es un contrato que plantea altas expectativas en

las entidades que buscan financiamiento. En su mayoría, la concesión del uso de un

bien de capital se ejecuta a largo plazo, debido a que representa un beneficio para el

arrendador como para el arrendatario. Siendo así que, López (2021) sostiene

expresamente que, considerando que hay periodos donde las empresas, tanto las

micro, pequeñas y medianas presentan ingresos por debajo de lo esperado, se

necesita de la adopción de medidas diferentes a las ya utilizadas hasta el momento, a

efectos de mejorar su rentabilidad.

El contrato de arrendamiento ha dado resultados a nivel internacional, lo cual quedó

evidenciado cuando se implementó en el ámbito regional debido a que las MYPES

demostraron un crecimiento y mejora significativa en sus ingresos pasivos y activos.

Demostrando así el gran beneficio de utilizar el leasing para optimizar los ingresos y

mejorar su rentabilidad.
5
Ahora, se debe mencionar que la situación económico-financiera de la empresa MBM

MINING S.A.C., cuya actividad comercial comprende la generación y transmisión del

suministro eléctrico, estaba en picada. En el informe emitido por la entidad, se plasmó

1
una metodología cualitativa, cuya técnica seleccionada fue la entrevista dirigida a
5
trabajadores del área de gestión. De los resultados obtenidos se interpreta que, el

48% de los participantes consideran que la empresa necesita de un financiamiento;

asimismo, el 82% estima que la aplicación del contrato de arrendamiento financiero

resultaría beneficioso para alcanzar la rentabilidad anhelada. Por último, esta

alternativa a largo plazo, según la óptica del personal laboral, es calificada como

indicada por el 65%.

Finalmente, el estudio concluye con la celebración contractual entre la empresa y la

entidad financiera, cuyo objeto es el uso de maquinaria para producción.

Por otro lado, en la HUBDAY PERÚ, los resultados evidencian una mejora del 95%

esperado por el Departamento de Contabilidad y Finanzas.

Elaboración propia

2.3. Contrastar el antes y el después de las empresas tras la incorporación del

leasing como apoyo económico.

Teniendo en consideración la brecha que existe entre las MYPES y las grandes
1
empresas, el estudio realizado se centró en analizar, en base a los resultados

expuestos en el balance financiero de HUBDAY PERÚ y MBM MINING S.A.C., la

13
rentabilidad antes y después de la aplicación del contrato de arrendamiento financiero,

como un medio de crecimiento económico y de expansión para los emprendedores. El

leasing ha sido instituido en el Perú tras la vigencia del Decreto Legislativo Nº 299.

A efectos de situarnos en la realidad problemática que afrontan los entes

seleccionados, para poder llegar al balance financiero se emplean indicadores como

21
el ROE y ROA para medir la rentabilidad financiera y económica de una empresa. En

ese sentido, Gómez (2019) manifiesta que el ROE es una ratio cuya utilidad se orienta

a la medición de la rentabilidad de una entidad en base a la relación del beneficio neto

con el fondo propio.

El cálculo de este indicador se halla a través de una fórmula que le permita a la

empresa determinar sus beneficios periódicos según las condiciones que atraviese. El

ROE se caracteriza por ser dinámico y por hallar con exactitud la rentabilidad. La

diferencia que separa al ROE del ROA, la naturaleza de este último encargado de

medir su rentabilidad económica sin que el activo que se financie sea determinante

para el resultado.

Tabla 1

Cálculo del ROA, 2014-2016

Fuente: Torrel y Cubas (2019)

De la tabla Nº 1 se aprecia el ROA del periodo 2014 al 2016. Los resultados indican

que la utilidad neta al 2014 fue de 65 269 y el activo total fue equivalente a 4 850 881,

alcanzando en dicho periodo el que representa la ganancia neta que obtuvo De un

análisis comparativo se observa que en el 2015 la utilidad neta fue de -331,428, y el

activo total obtenido fue 4,479,585, por tanto, el ROA detectó una pérdida neta de -

7%. Esta situación conllevó al estudio de alternativas de solución viables para poder

mejorar la situación del ente.

La solución que resulta más eficaz para la empresa es la implementación de un

modelo contractual moderno cuya finalidad es, además de la rentabilidad, la

estabilidad; por tales razones es que se visualiza en el 2016 la reducción de la pérdida

neta, que habida cuenta es producto del periodo anual precedente. De modo que, el

leasing brindó beneficios significativos a la empresa.

Como podemos observar en la tabla Nº1 el ROA operativo en el ciclo anual del 2014

al 2016. El producto nos señala que en el año 2014 el EBIT fue de -29,684, la

depreciación y amortización 83,706, y el total activo 4,850,881. En el año 2015 se

indica que el EBIT llegó a -328,430, la depreciación y amortización 216,992, total

activo 4,479,585. La manera de solucionarlo fue mediante el leasing financiero, y en

razón de ello, se lograron magníficas mejoras en el año 2016 arrojando los siguiente

resultados EBIT 169,776, depreciación y amortización 298,630, y el total activo de

4,456,556 dado a relucir una mejora.

 III. DISCUSIÓN
1
Habiendo presentado los resultados de la presente investigación en función al análisis

documental realizado en las fuentes primarias del derecho, corresponde proceder a

discutir tales resultados en función a nuestro tema de estudio.

3.1. En virtud del contrato de leasing

El contrato de leasing contempla un plazo, a criterio de las partes, para la ejecución

contractual. Por medio del decreto que rige desde 1984, se posibilita a las entidades

financieras y partes de la relación contractual a inscribir en el registro correspondiente

la escritura pública u otro instrumento público autorizado. Por consiguiente, el efecto

jurídico que tiene contrato es ofrecer la rentabilidad requerida por la empresa o

persona natural en calidad de arrendataria, para alcanzar sus objetivos propuestos.

3.2. En virtud de la rentabilidad

23
Las inversiones que realiza una empresa (frecuentemente) se desarrollan con el

propósito de obtener ganancias o multiplicar los beneficios adquiridos un modo para

generar rentabilidad financiera.

IV. CONCLUSIONES

A partir de todo lo visto en el trabajo presente hemos analizado el antes y el después

de las empresas que optaron por utilizar el contrato de arrendamiento como medio

para poder mejorar sus finanzas, la brecha que existe entre las grandes empresas y

las MYPES con cada día que pasa se hace más notoria por el hecho de que los entes

de mayor capacidad adquisitiva se hacen más ricos a cada momento.

 26
Por lo tanto, el leasing es el medio por el cual se está logrando grandes resultados en

las pequeñas y medianas empresas para aumentar sus ganancias y propiciar una

óptima estabilidad financiera.

28
El leasing se ha convertido en la herramienta principal para poder mejorar

financieramente y aspirar a un mercado internacional, que tomando como respaldo los

datos mostrados es el medio más idóneo para dicho propósito.

V. REFERENCIAS
7
Aburto, G. y Collazos, C. (2021). Leasing financiero y rentabilidad de las empresas de

servicios de transporte de carga pesada en el distrito de Comas, periodo 2015 - 2020.

1
[Tesis de licenciatura, Universidad César Vallejo].

https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/76362/Aburto_MG-
30
Collazos_ECS-SD.pdf?sequence=2&isAllowed=y
2
Bustamante, K. (2018). Leasing Financiero y su incidencia tributaria en la empresa

Despensa Peruana S.A Chiclayo-2017. [Tesis de licenciatura, Universidad Señor de

Sipán].

https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/5342/Bustamante%20Ch

amaya%20Karin%20Junet.pdf?sequence=1&isAllowed=y
24 15
Decreto Legislativo N° 299. (26 de Julio de 1984). http://galvezconsultores.com/pdf-

normas/LEASING%20(D.Leg.299).pdf
14
Gómez, I. y Guerrero, V- (2019). El leasing financiero como beneficio para las
1
empresas peruanas. [Tesis de licenciatura, Institución Adventista].

https://repositorio.upeu.edu.pe/handle/20.500.12840/2508
 6
Guerra,F. (2019). El Leasing Financiero y su influencia en la liquidez de las micro y

pequeñas empresas de servicio de transporte del Perú: Caso Inversiones

Agropecuaria Inka Perú S.A.C. Trujillo 2019. [Tesis de licenciatura, Universidad

Católica Los Ángeles de Chimbote].

http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/20.500.13032/18918
3
Guzmán, C. (2018). Mypes: por qué son importantes para la economía peruana.

Actualidad Económica. https://pqs.pe/actualidad/economia/mypes-por-que-son-

importantes-para-la-economia-peruana/
3
Huacchillo, L. (2020). Leasing financiero como respaldo para la adquisición de

vehículos en las empresas de transporte terrestre de carga Paita, Perú. Revista

Scielo. http://scielo.sld.cu/scielo.php?pid=S2218-

36202020000300097&script=sci_arttext&tlng=en
2
León, E. (2020). Leasing Financiero Y Su Influencia En La Rentabilidad De La

Empresa De Transporte Zorro Del Norte E.I.R.L. Del Distrito José Leonardo Ortiz

2016. [Tesis de licenciatura, Universidad Señor de Sipán].

https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/6746/Le%C3%B3n%20M

or%C3%A1n%20Elias%20Fernando.pdf?sequence=1&isAllowed=y
8
López, J. (2021). El Leasing Financiero y su impacto en la Rentabilidad de las Mypes

Sector Transporte de Carga del Distrito de Huánuco 2020. [Tesis de licenciatura,

Universidad de Huanuco] http://distancia.udh.edu.pe/handle/123456789/3362

5
Odar, J.(2019). El Leasing Financiero y su influencia en la situación económica

financiera de la empresa de transportes Emptursa S.R.L., Chiclayo 2018. [Tesis de

licenciatura, Universidad Señor de Sipán].

https://repositorio.uss.edu.pe/handle/20.500.12802/6331
9
Pariona, L. (2022). Leasing Financiero y su incidencia en la rentabilidad de la empresa
2
Aceros del Perú S.A.C, Cercado Lima, 2021. [Tesis de licenciatura, Universidad Inca

Garcilaso de la Vega].

http://repositorio.uigv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.11818/6786/TRABAJO%20DE%

20SUFICIENCIA_PARIONA%20CCAHUANA%20LUZ.pdf?sequence=1
9
Rojas,Y. (2022). Implementación de un leasing financiero y su impacto en la
3
rentabilidad en la empresa MiBanco la Victoria, Lima 2022. [Tesis de licenciatura,

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote].

http://intra.uigv.edu.pe/handle/20.500.11818/6764
4
Sánchez, M. (2018). El apalancamiento financiero y su influencia en la rentabilidad de

Las Mypes del Sector Comercio Rubro Librerias del Distrito de Uchiza, 2017. [Tesis de

licenciatura, Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote]

31 1
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/4116/APALANCAMIE

NTO_FINANCIERO_SANCHEZ_GIL_MILKA_ELAMI.pdf?sequence=5&isAllowed=y
1
Umbo, A. (2019). El arrendamiento financiero y su impacto en la rentabilidad de las

empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima de Perú en el periodo 2016 y

2017. [Tesis de licenciatura, Universidad de Piura].

4
https://pirhua.udep.edu.pe/bitstream/handle/11042/4446/CyA_005.pdf?sequence=1&is

Allowed=y
7
Zuñiga, R. (2022). Planeamiento estratégico y competitividad en la rentabilidad

financiera de las micro y pequeñas empresas de Chimbote, 2021. [Tesis de

 3
licenciatura, Universidad César Vallejo]. .

https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/85653/Z%c3%ba%c3%b

1iga_ARR-SD.pdf?sequence=1&isAllowed=y
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Universidad Tecnologica del Peru on 2022-08-03

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31 <1%
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