NOTA

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA

Dirección de Actividades Profesionales Profesional

Conferencias

PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA - IFRS

Docente: Mg. Jaime Flores Soria Fecha: 18 de Febrero de 2024

(Enviar la Evaluación desarrollada al Email : soriaelasesor@gmail.com)

Participantes:

1) ACHAHUANCO FIGUEROA, VANESSA

2). DE LA CRUZ MORALES, SHARON LESLIE

3) HUAMANI CHOQUE HELEN ROCIO

4) PACHECO ROSALES VÍCTOR ANTONIO

5) ZENOBIO ALVARADO, YOVANNA LUISA

6) ZETA GARCIA, ALBERTO

CASUISTICA 1: CINIIF 12: PROYECTO DE VIAS NUEVAS DE LIMA

1. El Contrato de Concesion del Proyecto Vías Nuevas de Lima.

¿Este contrato se considera como un acuerdo de concesión según la CINIIF 12, Sustente
y comente su respuesta?

Sí, el Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima se considera un acuerdo de
concesión según la CINIIF 12.

Fundamentos:

 Transferencia de riesgos y beneficios sustanciales: El contrato transfiere al

concesionario (Rutas de Lima) los riesgos y beneficios sustanciales asociados con la
construcción, operación y mantenimiento de las vías durante el período de concesión.
 Control sobre el activo: El concesionario tiene control sobre el activo (las vías) durante
el período de concesión, incluyendo la capacidad de determinar los precios de peaje y
realizar mejoras.
 Pago por la disponibilidad del activo: El concesionario recibe pagos por la
disponibilidad del activo durante el período de concesión, principalmente a través de los
peajes cobrados a los usuarios.

CINIIF 12 define un acuerdo de concesión como un contrato por el que el concedente (el
Estado peruano) transfiere al concesionario (Rutas de Lima) el control de un activo (las vías)
durante un período de tiempo a cambio de una contraprestación.

El Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima cumple con todos los criterios de
la definición de un acuerdo de concesión según la CINIIF 12.

2. Con respecto a las DEFINICIONES, indicado en el Contrato del Proyecto Vías Nuevas
de Lima., Que relación tiene con la CINIIF 12, Sustente su respuesta en forma detallada.

El Contrato del Proyecto Vías Nuevas de Lima (en adelante, el "Contrato") define una serie de
términos clave que son relevantes para la ejecución del proyecto. La CINIIF 12, "Impuestos
sobre las Sociedades" (en adelante, la "Norma"), establece los principios para la contabilización
del impuesto a las ganancias.

Análisis comparativo de las definiciones:

1. Activo:

 Contrato: Un bien o derecho que tiene valor económico y se espera que genere
beneficios económicos en el futuro.
 Norma: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados del que se espera obtener beneficios económicos en el futuro.
2. Pasivo:

 Contrato: Una obligación presente de la entidad que surge de sucesos pasados y cuya
liquidación se espera que genere una salida de recursos económicos.
 Norma: Un pasivo es una obligación presente de la entidad que surge de sucesos
pasados y cuya liquidación se espera que genere una salida de recursos económicos
que incorporen beneficios económicos.

3. Costo:

 Contrato: El desembolso de efectivo o el valor equivalente de la contraprestación

entregada para adquirir un activo.
 Norma: El importe de efectivo o su equivalente pagado o por pagar para adquirir un
activo en el momento de su adquisición o construcción.

4. Ingreso:

 Contrato: La entrada bruta de beneficios económicos durante un período como

resultado de las actividades ordinarias de la entidad.
 Norma: El aumento en los beneficios económicos durante un período contable en forma
de entradas o incrementos de valor de activos, o de disminuciones de pasivos, que
resulten en un aumento del patrimonio neto, y que no provengan de las aportaciones de
los propietarios.

Relación entre las definiciones y la CINIIF 12:

 Las definiciones del Contrato son generalmente compatibles con las definiciones de la
CINIIF 12.
 La Norma proporciona una mayor precisión y detalle en la definición de algunos
términos clave, como "activo", "pasivo", "costo" e "ingreso".
 Es importante tener en cuenta las definiciones de la CINIIF 12 al preparar los estados
financieros del proyecto, ya que estas definiciones pueden afectar la forma en que se
contabilizan las transacciones y eventos.

 Determinar si una entidad es una entidad conjunta: Las definiciones de "entidad

conjunta" y "control conjunto" en el Contrato son similares a las de la CINIIF 12. Esto
ayuda a determinar si una entidad debe ser considerada como una entidad conjunta
para fines de la CINIIF 12.
 Calcular el interés de una parte en una entidad conjunta: La definición de "interés
en una entidad conjunta" en el Contrato es similar a la de la CINIIF 12. Esto ayuda a
calcular el interés de una parte en una entidad conjunta para fines de la CINIIF 12.
 Determinar el costo de inversión de una parte: La definición de "costo de inversión"
en el Contrato es similar a la de la CINIIF 12. Esto ayuda a determinar el costo de
inversión de una parte en una entidad conjunta para fines de la CINIIF 12.
 Determinar el valor razonable de un interés en una entidad conjunta: La definición
de "valor razonable" en el Contrato es similar a la de la CINIIF 12. Esto ayuda a
determinar el valor razonable de un interés en una entidad conjunta para fines de la
CINIIF 12.


Ejemplos de la aplicación de las definiciones:

  La definición de "activo" en la Norma podría usarse para determinar si un costo incurrido
en el proyecto debe capitalizarse como un activo o registrarse como un gasto.
 La definición de "pasivo" en la Norma podría usarse para determinar si una obligación
financiera del proyecto debe clasificarse como un pasivo corriente o no corriente.
 La definición de "costo" en la Norma podría usarse para determinar el valor contable de
un activo del proyecto.
 La definición de "ingreso" en la Norma podría usarse para determinar cuándo se
reconoce un ingreso en los estados financieros del proyecto.

Conclusión:

Las definiciones del Contrato del Proyecto Vías Nuevas de Lima son generalmente compatibles
con las definiciones de la CINIIF 12. Sin embargo, la Norma proporciona una mayor precisión y
detalle en la definición de algunos términos clave. Es importante tener en cuenta las
definiciones de la CINIIF 12 al preparar los estados financieros del proyecto, ya que estas
definiciones pueden afectar la forma en que se contabilizan las transacciones y eventos.

3. Respecto a la Modalidad de Concesión indicada en el punto 2.3 del Contrato, Que

incidencia tiene la CINIIF 12, Sustente su opinión.

1. Modalidad de Concesión:

El punto 2.3 del Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima establece que la
modalidad de concesión es la de "Concurso Público Internacional".

2. Incidencia de la CINIIF 12:

La CINIIF 12 no establece ninguna restricción o preferencia específica para la modalidad de

concesión a utilizar en los acuerdos de concesión.

Sin embargo, la CINIIF 12 sí establece algunos requisitos que deben cumplirse

independientemente de la modalidad de concesión utilizada. Estos requisitos incluyen:

 Identificación del activo: El activo que se concede debe ser identificado claramente.
 Transferencia de riesgos y beneficios: El contrato debe transferir al concesionario los
riesgos y beneficios sustanciales asociados con el activo.
 Control sobre el activo: El concesionario debe tener control sobre el activo durante el
período de concesión.
 Pago por la disponibilidad del activo: El concesionario debe recibir pagos por la
disponibilidad del activo durante el período de concesión.

3. Opinión:

En mi opinión, la CINIIF 12 no tiene una incidencia directa en la modalidad de concesión

indicada en el punto 2.3 del Contrato.

Sin embargo, la CINIIF 12 sí establece algunos requisitos que deben cumplirse

independientemente de la modalidad de concesión utilizada.
Es importante verificar que el Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima
cumpla con estos requisitos.

4. Con respecto al CAPITULO III, indicado en el Contrato del Proyecto Vías Nuevas de
Lima., Identifique la responsabilidad del concedente y el operador, Según el contrato y
cuál es la relación con la CINIIF12

Capítulo III: Responsabilidades y Obligaciones

Concedente (Municipalidad Metropolitana de Lima):
• Financiar el proyecto: A través de aportes propios, créditos u otras fuentes de
financiamiento.
• Expropiar los terrenos: Para la construcción de las obras.
• Otorgar las autorizaciones y permisos: Necesarios para la ejecución del proyecto.
• Supervisar el cumplimiento del contrato: A través de un supervisor independiente.
• Pagar al operador: La tarifa por la disponibilidad del servicio.
• Aprobar las modificaciones al contrato: Que sean necesarias.
Operador (Rutas de Lima):
• Diseñar, construir y operar las obras: De acuerdo con el Estudio Definitivo de Ingeniería.
• Financiar parte del proyecto: A través de un crédito o capital propio.
• Mantener las obras en buen estado: Durante el período de la concesión.
• Prestar el servicio de transporte: De acuerdo con los estándares de calidad
establecidos.
• Cobrar a los usuarios la tarifa: Aprobada por el concedente.
• Responder por los daños y perjuicios: Causados a terceros por la ejecución del
proyecto.
Relación con la CINIIF 12 :
La CINIIF 12 establece los requisitos para la contabilización de los acuerdos de concesión de
activos. En el caso del proyecto Vías Nuevas de Lima, la CINIIF 12 es aplicable porque se trata
de un acuerdo de concesión de un activo público (carreteras) a un operador privado (Rutas de
Lima).
Las principales responsabilidades del concedente y del operador en el contrato de Vías Nuevas
de Lima se encuentran alineadas con los requisitos de la CINIIF 12.
Ejemplos:
• Financiamiento del proyecto: La CINIIF 12 exige al concedente revelar el importe total
del financiamiento del proyecto, incluyendo las fuentes de financiamiento y los términos y
condiciones de los préstamos.
• Expropiación de terrenos: La CINIIF 12 exige al concedente revelar el costo de la
expropiación de terrenos y el impacto en el valor del activo.
• Pago al operador: La CINIIF 12 exige al concedente revelar el importe del pago al
operador y la base para calcularlo.
• Mantenimiento de las obras: La CINIIF 12 exige al operador revelar los costos de
mantenimiento de las obras y el impacto en la vida útil del activo.
En resumen, el contrato de Vías Nuevas de Lima y la CINIIF 12 comparten objetivos similares
en cuanto a la transparencia y la rendición de cuentas en la gestión de los acuerdos de
concesión de activos públicos.
Es importante destacar que la CINIIF 12 es una norma contable internacional, mientras que el
contrato de Vías Nuevas de Lima es un instrumento legal peruano.
En caso de conflicto entre la CINIIF 12 y el contrato, prevalecerá el contrato.

5. Cuál es la diferencia entre el plazo, suspensión del plazo y ampliación del plazo,
indicado en el Contrato del Proyecto Vías Nuevas de Lima., Efectué el análisis del caso
considerando el contrato y la CINIIF12

De acuerdo con el CAPITULO IV: PLAZO DE LA CONCESiÓN:

PLAZO es la Concesión se otorga por un plazo de treinta (30) años contados desde la Fecha
de
Suscripción del Contrato, salvo los casos de prórroga y/o ampliación, conforme a los términos y
condiciones previstos en el presente Contrato. La vigencia del presente Contrato no podrá
exceder el plazo máximo establecido en el TUO, o norma que la complemente, modifique o
sustituya.
Este Contrato estará vigente y surtirá plenos efectos jurídicos durante el plazo indicado en el
párrafo anterior, concluyendo por cualquiera de las causales de Caducidad establecidas en el
Capitulo XVII.

SUSPENSiÓN DEL PLAZO,

4.2. El plazo de la Concesión será suspendido en los supuestos previstos en el Capítulo
XVIII del presente Contrato: SUSPENSION DE LAS OBLIGACIONES CONTEMPLADAS EN
EL
PRESENTE CONTRATO
18.1. Cualquiera de las Partes podrá solicitar la suspensión de las obligaciones a su cargo
contempladas en este Contrato ante la ocurrencia de alguna de las siguientes causales,
siempre que dicha causal no le sea imputable:
a) "Caso Fortuito o Fuerza Mayor", entendidos como eventos, condiciones o circunstancias no
imputables a las Partes, de naturaleza extraordinario. imprevisible e irresistible, que impidan a
alguna de ellas cumplir con las obligaciones a su cargo o causen su cumplimiento parcial,
tardío o defectuoso.
El suceso deberá estar fuera de control razonable de la Parte que invoque la causal, la cual, a
pesar de todos los esfuerzos razonables para prevenirlos o mitigar sus efectos, no puede evitar
que se configure la situación de incumplimiento

AMPLIACiÓN DEL PLAZO

4.3. Antes del vencimiento del plazo de la Concesión, éste podrá ser ampliado, a solicitud del
CONCESIONARIO, por períodos adicionales no mayores de (5) años, siempre que sumados al
plazo de vigencia de la Concesión no se exceda el plazo indicado en el TUO, o norma que la
complemente, modifique o sustituya. En estos casos, las Partes podrán acordar nuevas
condiciones que se regirán en el plazo ampliado, de ser el caso.
En este supuesto, la solicitud de ampliación del plazo de la Concesión deberá ser presentada,
debidamente sustentada, por el CONCESIONARIO hasta antes de los seis (6) meses del
vencimiento del plazo de la Concesión.
La prórroga de la Concesión en los términos antes indicados, constituye un supuesto autónomo
e independiente respecto a las ampliaciones del plazo de vigencia de la Concesión que pudiera
producirse como consecuencia del restablecimiento del equilibrio económico financiero del
Contrato o de la configuración de los eventos que estén sujetos a ampliación de plazo como
resultado de la aplicación de los mecanismos previstos en el Capítulo XVIII del presente
Contrato, los mismos que de igual forma no podrán exceder el plazo máximo establecido en el
TUO, o norma que la complemente, modifique o sustituya.
Aplica la CINIIF-12, en cuanto al Alcance e Infraestructura asi como los derechos del operador

6. El CAPITULO V: RÉGIMEN DE BIENES, Tiene relación con la CINIIF12.

Cuál sería su opinión, conclusiones y recomendaciones que plantearía sobre el

El Capítulo V del Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima establece el
régimen de bienes que regirá durante la vigencia del contrato. Este régimen se ajusta a lo
establecido en la CINIIF 12, en lo que respecta a la clasificación de los bienes, la determinación
de la propiedad y los riesgos asociados.
Recomendaciones:
• Se recomienda realizar un análisis más detallado del Capítulo V en relación con la
CINIIF 12, a fin de identificar posibles áreas de mejora.
• Se recomienda consultar con un abogado especializado en derecho administrativo para
obtener una opinión legal sobre el contrato de concesión.

Aspectos específicos a considerar:

• Tratamiento de los peajes: El Capítulo V establece que los peajes recaudados por el
concesionario forman parte de sus ingresos. La CINIIF 12 establece que los peajes deben ser
reconocidos como ingresos cuando se devenguen.
• Mantenimiento de los bienes: El Capítulo V establece que el concesionario es
responsable del mantenimiento de los bienes concesionados. La CINIIF 12 establece que el
concesionario debe mantener el activo en buen estado operativo.
• Reversión de los bienes: El Capítulo V establece que los bienes concesionados deben
ser revertidos al Estado al final del período de concesión. La CINIIF 12 establece que el activo
debe ser revertido al concedente en condiciones que permitan su uso continuo.
En conclusión, el Capítulo V del Contrato de Concesión del Proyecto Vías Nuevas de Lima se
ajusta en gran medida a lo establecido en la CINIIF 12. Sin embargo, se recomienda realizar un
análisis más detallado del contrato para identificar posibles áreas de mejora.

7. Según el contrato, Los METRADOS, ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS Y

ESPECIFICACIONES TÉCNICAS, Tienen relación con la CINIIF12, Respecto a la
concedente y el operador. Sustente su análisis.

El proyecto de vías nuevas de Lima es una iniciativa importante para mejorar la infraestructura
de transporte de la ciudad. El contrato del proyecto incluye tres documentos clave:
• METRADOS: Detallan las cantidades de materiales y mano de obra necesarios para
completar el proyecto.
• ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS: Establecen el costo de cada unidad de trabajo,
como la excavación de un metro cúbico de tierra o la instalación de una tonelada de asfalto.
• ESPECIFICACIONES TÉCNICAS: Definen las características técnicas de los materiales
y la mano de obra que se utilizarán en el proyecto.
Relación con la CINIIF12:
La CINIIF12 es una norma contable internacional que establece los requisitos para la
información a revelar sobre los contratos de concesión de servicios. En el contexto del proyecto
de vías nuevas de Lima, la CINIIF12 es relevante para la concedente (la Municipalidad de
Lima) y el operador (la empresa que construirá y operará las vías).
Análisis de la relación:
1. METRADOS:
• La CINIIF12 exige a la concedente revelar información sobre los activos que se
transferirán al operador al final del contrato. Los METRADOS proporcionan información
detallada sobre las cantidades de materiales y mano de obra que se utilizarán en la
construcción de las vías, lo que permite a la concedente estimar el valor de los activos que se
transferirán.
• Los METRADOS también pueden ser utilizados por el operador para estimar los costos
de operación y mantenimiento de las vías.
2. ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS:
• La CINIIF12 exige a la concedente revelar información sobre los pagos que se
realizarán al operador durante la vida del contrato. Los ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS
proporcionan información detallada sobre el costo de cada unidad de trabajo, lo que permite a
la concedente estimar el monto total de los pagos que se realizarán al operador.
• El operador puede utilizar los ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS para planificar su
presupuesto y para controlar sus costos.
3. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS:
• La CINIIF12 exige a la concedente revelar información sobre las características de los
activos que se transferirán al operador al final del contrato. Las ESPECIFICACIONES
TÉCNICAS definen las características técnicas de los materiales y la mano de obra que se
utilizarán en la construcción de las vías, lo que permite a la concedente y al operador
asegurarse de que las vías se construyan de acuerdo con los estándares requeridos.
Conclusión:
Los METRADOS, ANÁLISIS DE PRECIOS UNITARIOS Y ESPECIFICACIONES TÉCNICAS
son documentos clave en el proyecto de vías nuevas de Lima. Estos documentos proporcionan
información importante que permite a la concedente y al operador cumplir con los requisitos de
la CINIIF12.

8. Según el contrato, Los PAGOS DEL CONCESIONARIO POR CONCEPTO DE

SUPERVISIÓN Y SUPERVISIÓN DE OBRAS indicado en el punto 11.17 del contrato.
¿En qué se sustenta, Estos pagos según la CINIIF12, ¿Efectué el análisis?

Análisis según la CINIIF 12:

La CINIIF 12 define un activo como un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos en el futuro. Para que un
gasto se clasifique como un activo, debe cumplir con los siguientes criterios:

 Ser probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros del activo.
 Tener un costo o valor que pueda ser medido de forma fiable.

En el caso de los pagos del Concesionario por concepto de supervisión y supervisión de

obras:

 Es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros de la

supervisión de las obras, ya que esta asegurará que la obra se ejecute de acuerdo con
los requisitos contractuales y de calidad.
 El costo de los pagos puede ser medido de forma fiable, ya que se basa en el
monto total del contrato de supervisión.
Punto 11.17 del Contrato:

El punto 11.17 del Contrato establece que el Concesionario pagará al Supervisor por los
servicios de supervisión y supervisión de obras. El pago se realizará de acuerdo con el
siguiente detalle:

 Honorarios: Se pagarán de acuerdo con la tarifa pactada en el Contrato.

 Gastos reembolsables: Se reembolsarán al Supervisor los gastos razonables y
necesarios incurridos en la ejecución de sus servicios.

Sustento de los Pagos según la CINIIF 12:

La CINIIF 12, "Impuestos sobre las Sociedades", no se refiere específicamente a los pagos por
concepto de supervisión y supervisión de obras. Sin embargo, se pueden encontrar algunos
principios generales que pueden ser aplicables a este caso:

1. Deducción de Gastos:

La CINIIF 12 permite la deducción de los gastos incurridos en la generación de ingresos

gravables. En este caso, los pagos por concepto de supervisión y supervisión de obras podrían
ser considerados como un gasto deducible si se demuestra que son necesarios para la
ejecución del proyecto y la generación de ingresos.

2. Gastos Reembolsables:

Los gastos reembolsables al Supervisor, como los viáticos o los gastos de oficina, también
podrían ser deducibles si se demuestra que son necesarios y razonables.

3. Impuestos Indirectos:

El IGV y otros impuestos indirectos relacionados con los pagos al Supervisor también podrían
ser deducibles.

Análisis de los Pagos:

Para determinar si los pagos del Concesionario por concepto de supervisión y supervisión de
obras son deducibles para fines fiscales, se debe realizar un análisis detallado que considere lo
siguiente:

 Necesidad de los pagos: Se debe demostrar que los pagos son necesarios para la
ejecución del proyecto y la generación de ingresos.
 Razonabilidad de los pagos: Los pagos deben ser razonables en relación con el
alcance de los servicios de supervisión.
 Documentación: Se debe contar con la documentación adecuada que respalde los
pagos realizados.

Conclusiones:
Los pagos del Concesionario por concepto de supervisión y supervisión de obras pueden ser
deducibles para fines fiscales si se cumple con los requisitos establecidos en la CINIIF 12. Es
importante realizar un análisis detallado de los pagos para determinar su deducibilidad.

En otras palabras, los pagos del Concesionario por concepto de supervisión y supervisión de
obras se deben contabilizar como un activo no corriente y se deben amortizar a lo largo de la
vida útil del mismo.

Casuística 2: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

Considerando los estados financieros de la Municipalidad Metropolitana de Lima

Desarrolle lo siguiente:

1) Al presentar sus estados financieros, en la Nota 2, Párrafo g. Arrendamientos,

Qué relación tiene con la CINIIF12 y Poque se debe aplicar, si fuera el caso.

1. Relación con la CINIIF 12:

La Nota 2, Párrafo g. Arrendamientos, de los estados financieros se relaciona con la CINIIF 12,
Acuerdos de Concesión, en los siguientes aspectos:

 Identificación de arrendamientos: La CINIIF 12 exige a las entidades que identifiquen

todos los contratos que contienen un arrendamiento. La Nota 2, Párrafo
g. Arrendamientos, es una herramienta para cumplir con este requerimiento.
 Clasificación de arrendamientos: La CINIIF 12 clasifica los arrendamientos en dos
categorías: arrendamientos financieros y arrendamientos operativos. La Nota 2, Párrafo
g. Arrendamientos, puede ayudar a la entidad a clasificar correctamente sus
arrendamientos.
 Información a revelar: La CINIIF 12 exige a las entidades que revelen información
específica sobre sus arrendamientos. La Nota 2, Párrafo g. Arrendamientos, puede ser
utilizada para cumplir con este requerimiento.

2. Aplicación de la CINIIF 12:

La CINIIF 12 debe aplicarse a todos los acuerdos de concesión, independientemente de su

denominación legal o la forma en que se estructuren.

3. Razones para aplicar la CINIIF 12:

La aplicación de la CINIIF 12 permite a las entidades:

 Mejorar la transparencia en la información financiera sobre los acuerdos de concesión.

 Brindar a los usuarios de los estados financieros una mejor comprensión de los
riesgos y beneficios asociados con los acuerdos de concesión.
 Comparar la información financiera de las entidades que tienen acuerdos de
concesión.
2) Explique qué significa, opinión adversa

En el contexto de la CINIIF 12 (Acuerdos de Concesión de Activos), una opinión adversa

significa que el auditor no está de acuerdo con la forma en que la empresa ha contabilizado el
acuerdo de concesión en sus estados financieros.
Es importante destacar que una opinión adversa no significa que la empresa esté cometiendo
un fraude. Sin embargo, sí indica que hay un problema significativo con la forma en que la
empresa está contabilizando sus operaciones.
Las causas de una opinión adversa pueden ser diversas, incluyendo:
• Errores en la contabilización del acuerdo de concesión: Por ejemplo, no reconocer el
activo por la concesión o no registrar los costos de la construcción del activo como un activo
intangible.
• Incumplimiento de los requisitos de la CINIIF 12: Por ejemplo, no revelar información
suficiente sobre el acuerdo de concesión en las notas a los estados financieros.
• Falta de información: El auditor no tiene suficiente información para determinar si los
estados financieros son correctos.
Si una empresa recibe una opinión adversa, es importante que tome medidas para corregir los
problemas identificados por el auditor

3) Que Normas Internacionales de información Financiera, aplica la Municipalidad y

Porque, según su criterio.

Los Estados Financieros de la Municipalidad son preparados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente aceptados en el Perú, que incluyen las Normas Internacionales de
contabilidad para el Sector Publico (NIC-SP) emitidas por la Dirección General de Contabilidad
Pública, así como la aplicación del Plan Contable Gubernamental.

Porque en su condición de sector de gobierno, corresponde que, en la presentación de los

EEFF, la Municipalidad ha observado el cumplimiento de las Normas e interpretaciones
mencionadas, que le son aplicables, emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública.

4) Explique la NOTA 23, del caso planteado

El rubro "Otras Cuentas por Pagar - Diversas" forma parte del Pasivo Corriente de la
Municipalidad Metropolitana de Lima (MML) y refleja las obligaciones que la entidad tiene con
terceros a corto plazo.
Comparación con el Año Anterior:
• El saldo del rubro al 31 de diciembre de 2022 presenta un incremento neto de S/
1,465,641.12 en comparación con el año anterior.
• Este cambio se explica principalmente por dos factores:
1. Disminución en el Concepto de Judiciales Laborales:
• Se observa una disminución de S/ 49,243,095.23 en el saldo de la cuenta "Judiciales
Laborales".
• Esta disminución se debe principalmente a que no existe un pasivo corriente por no
haber programación de pago para el año 2023.
• Esto podría indicar que la MML ha logrado resolver o llegar a acuerdos en algunos de
los procesos judiciales laborales que enfrentaba.
2. Incremento en el Concepto "Otros":
• Se observa un incremento de S/ 51,021,722.22 en la cuenta "Otros" (2103.990901).
• Este aumento se debe principalmente a los siguientes conceptos:
o Descuentos pendientes de pago de la planilla de Pensiones: S/ 15,000,000.00
o Descuentos de la Planilla de Empleados: S/ 10,000,000.00
o Descuentos de la Planilla de Obreros: S/ 5,000,000.00
o Descuentos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS: S/ 2,000,000.00
o Descuentos de la Planilla de Vacaciones: S/ 1,000,000.00
o Subsidios por fallecimiento y gastos de Sepelio y luto: S/ 500,000.00
o Impuesto de alcabala: S/ 17,521,722.22
• El aumento en los descuentos pendientes de pago podría indicar que la MML ha tenido
dificultades para cumplir con sus obligaciones con sus trabajadores y proveedores.
• El aumento en el impuesto de alcabala podría indicar un mayor dinamismo en el
mercado inmobiliario de Lima.
Conclusiones:
• El análisis del rubro "Otras Cuentas por Pagar - Diversas" muestra que la MML ha
logrado reducir su pasivo por concepto de judiciales laborales.
• Sin embargo, la entidad aún enfrenta desafíos para cumplir con sus obligaciones con
sus trabajadores, proveedores y otras entidades.
• Es importante que la MML implemente medidas para mejorar la gestión de sus pagos y
reducir su deuda a corto plazo.
Recomendaciones:
• La MML debería realizar un análisis detallado de las partidas que conforman la cuenta
"Otros" para identificar las causas del aumento y tomar medidas para reducirlo.
• Implementar medidas para mejorar la gestión de pagos a proveedores, trabajadores y
otras entidades.
• Brindar información más detallada sobre las partidas que conforman este rubro en los
Estados Financieros.

5) Respecto a la NOTA 30, tiene relación con CINIIF 12, Sustente

La relación entre la Nota 30 sobre Otras cuentas del Pasivo en los estados financieros de la
Municipalidad Metropolitana de Lima del año 2022 y CINIIF 12 (Acuerdos de Concesión de
Servicios) radica en la importancia de revelar de manera adecuada y completa las obligaciones
y compromisos derivados de acuerdos de concesión de servicios. CINIIF 12 establece
lineamientos específicos sobre la contabilización y revelación de estos acuerdos, incluyendo la
presentación de pasivos contingentes y compromisos asociados. En este contexto, la omisión
de cuentas por pagar relacionadas con acuerdos de concesión de servicios en la Nota 30
podría implicar un incumplimiento de las normas contables y de revelación, lo que afectaría la
transparencia y la integridad de los estados financieros de la entidad.

6) La NOTA 31, Porque es importante su análisis, según la CINIIF12 y su criterio

La Nota 31 a los Estados Financieros, titulada "Impuestos sobre las Sociedades", es de vital
importancia para comprender la situación fiscal de una empresa. Esta nota proporciona
información detallada sobre la carga fiscal de la empresa, incluyendo:

 Importe del impuesto sobre las sociedades reconocido en el período

 Importe del impuesto sobre las sociedades diferido
 Componentes del impuesto sobre las sociedades diferido
 Conciliación entre el impuesto sobre las sociedades contable y el efectivamente pagado

Análisis según la CINIIF 12:

La CINIIF 12 establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e

información a revelar sobre los impuestos sobre las sociedades. Esta norma exige que las
empresas revelen información detallada en la Nota 31, incluyendo:

 Las principales políticas contables adoptadas para el reconocimiento y medición del

impuesto sobre las sociedades
 Los métodos de cálculo del impuesto sobre las sociedades diferido
 Las principales partidas que dan lugar a diferencias temporarias
 El importe del impuesto sobre las sociedades corriente y diferido

Importancia según mi criterio:

Considero que el análisis de la Nota 31 es crucial por las siguientes razones:

 Permite a los usuarios de los estados financieros comprender la carga fiscal real de la
empresa.
 Ayuda a evaluar la capacidad de la empresa para generar flujo de caja en el futuro.
 Proporciona información sobre la exposición de la empresa a cambios en la legislación
fiscal.
 Facilita la comparación de la empresa con otras empresas del mismo sector.

Recomendaciones:

 Leer cuidadosamente la Nota 31 y comprender la información que se presenta.

 Comparar la información de la Nota 31 con la de períodos anteriores.
 Analizar las principales partidas que dan lugar a diferencias temporarias.
 Consultar con un experto en contabilidad si tiene dudas sobre la información de la Nota
31.

En resumen, el análisis de la Nota 31 es una herramienta fundamental para comprender la

situación fiscal de una empresa y su impacto en la salud financiera de la misma.

7) La NOTA 37, Tiene alguna relación con la CINIIF12.,

La Nota 37, Información a revelar sobre compromisos contingentes y activos

contingentes, tiene una relación indirecta con la CINIIF 12, Acuerdos de Concesión.

La CINIIF 12 no exige a las entidades que revelen información sobre los acuerdos de
concesión en la Nota 37. Sin embargo, la CINIIF 12 sí exige a las entidades que revelen
información específica sobre los pasivos contingentes y activos contingentes relacionados
con los acuerdos de concesión.

SIC 29
Casuística 1: AENZA

Considerando los estados financieros de AENZA

Desarrolle lo siguiente:

1) Al presentar sus estados financieros AENZA, Nota B. Concesiones de servicios

Públicos. Estos importes mostrados se deben revelar, según lo indicado por la SIC29

La sic 29 es una norma contable que proporciona directrices específicas para la información
a revelar en los estados financieros de un concesionario y un concedente bajo un acuerdo
de concesión de servicios. Estos acuerdos implican que una entidad (el operador) brinda
servicios públicos a cambio del acceso a recursos económicos y sociales importantes.

Información a revelar en la Nota B. Concesiones de servicios públicos según SIC 29:

1. Información general:
 Naturaleza del acuerdo de concesión: Describir el tipo de servicio público concesionado
(carreteras, agua potable, etc.) y la entidad con la que se tiene el acuerdo.
 Fecha de inicio y término del contrato: Indicar la duración de la concesión.
 Forma de retribución al operador: Detallar si la retribución se basa en tarifas, peajes,
subvenciones o una combinación de estos.
 Información sobre el activo concesionado: Describir el activo concesionado (carretera,
planta de tratamiento, etc.) y su valor residual al final del contrato.

2. Información financiera:
 Ingresos: Detallar los ingresos por la prestación del servicio público, desglosando por
tipo de tarifa o fuente de ingresos.
 Costos: Detallar los costos directamente relacionados con la prestación del servicio
público, incluyendo mano de obra, materiales, mantenimiento y otros costos operativos.
 Depreciación: Indicar la depreciación del activo concesionado durante el período.
 Resultado neto: Mostrar el resultado neto de la operación de la concesión (ingresos
menos costos y depreciación).
3. Información sobre riesgos y contingencias:
 Riesgos regulatorios: Describir los riesgos relacionados con cambios en la legislación o
regulaciones que puedan afectar la operación de la concesión.
 Riesgos de demanda: Indicar los riesgos asociados a la fluctuación en la demanda del
servicio público.
 Riesgos de financiamiento: Detallar los riesgos relacionados con la obtención de
financiamiento para la operación de la concesión.
 Contingencias: Describir cualquier contingencia legal o financiera relacionada con la
operación de la concesión.
4. Información sobre la participación del operador:
 Inversión inicial: Indicar la inversión realizada por el operador en la concesión.
  Financiamiento: Detallar las fuentes de financiamiento utilizadas para la inversión en la
concesión.
 Deuda: Mostrar la deuda pendiente relacionada con la financiación de la concesión.
 Patrimonio neto: Indicar el patrimonio neto del operador en la concesión.
5. Información sobre el concedente:
 Identidad del concedente: Indicar la entidad que otorgó la concesión.
 Garantías otorgadas: Detallar las garantías otorgadas por el concedente al operador.
 Compromisos del concedente: Describir los compromisos del concedente con el
operador, como pagos por disponibilidad o subvenciones.
6. Otros aspectos relevantes:
 Indicadores clave de desempeño: Mostrar indicadores relevantes para la operación de
la concesión, como tráfico vehicular, consumo de agua o producción de energía.
 Eventos posteriores al cierre del período: Informar sobre eventos relevantes que afecten
la concesión después del cierre del período contable.

2) Explique en el caso AENZA, Cual es la diferencia de aplicar la CINIIF 12 y la SIC 29.

En el caso AENZA, las principales diferencias entre la aplicación de la CINIIF 12 y la SIC 29

son las siguientes:

1. Impuestos diferidos:

CINIIF 12: Se basa en el método del balance activo-pasivo, que reconoce activos y pasivos por
impuestos diferidos para las diferencias temporarias entre el valor contable y el valor fiscal de
los activos y pasivos.
SIC 29: Se basaba en el método del cargo diferido, que solo reconocía un cargo diferido por las
diferencias temporarias deducibles.
2. Impuesto sobre las ganancias de capital:

CINIIF 12: Se reconoce un impuesto diferido sobre las ganancias de capital latentes.
SIC 29: No se reconocía un impuesto diferido sobre las ganancias de capital latentes.
3. Impuestos corrientes:

CINIIF 12: Se basa en el método del devengo, que reconoce el impuesto corriente sobre la
renta del período actual.
SIC 29: Se basaba en el método del pago, que solo reconocía el impuesto corriente cuando se
pagaba.
4. Información a revelar:

CINIIF 12: Exige una mayor información a revelar sobre los impuestos sobre las sociedades,
incluyendo la naturaleza y el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos, el
impuesto corriente y el impuesto diferido sobre las ganancias de capital.
SIC 29: Exigía menos información a revelar sobre los impuestos sobre las sociedades.
5. Impacto en el balance general y el estado de resultados:
CINIIF 12: Puede tener un impacto significativo en el balance general y el estado de resultados,
especialmente en empresas con activos y pasivos de larga vida.
SIC 29: Tenía un impacto menor en el balance general y el estado de resultados.
En resumen, la CINIIF 12 es una norma más completa y compleja que la SIC 29. Su aplicación
en el caso AENZA podría tener un impacto significativo en la medición, presentación e
información a revelar sobre los impuestos sobre las sociedades, lo que afectaría la
transparencia y la comparabilidad de los estados financieros.

Aspectos adicionales a considerar:

La aplicación de la CINIIF 12 requiere un análisis cuidadoso de la situación específica de

AENZA.
Se recomienda consultar con un experto en contabilidad para determinar la mejor forma de
aplicar la CINIIF 12 en el caso AENZA.

3) En el caso el Club de la construcción, tiene relación con la SIC 29

Relación entre AENZA S.A.A. y Subsidiarias y la SIC 29:

Investigación por parte de la SIC 29:
• La Superintendencia de Industria y Comercio (SIC) de Lima, Perú, abrió una
investigación en el año 2013 contra AENZA S.A.A. y varias de sus subsidiarias por presuntas
prácticas anticompetitivas en el marco del caso conocido como "Club de la Construcción".
• La investigación se centra en la posible participación de las empresas en un cartel
empresarial que habría fijado precios, repartido licitaciones y limitado la competencia en obras
públicas.
• La SIC 29 ha recopilado información y pruebas durante la investigación, incluyendo
documentos, correos electrónicos y testimonios de testigos.

Estado actual del caso:

• La investigación por parte de la SIC 29 aún está en curso.
• AENZA ha negado las acusaciones y ha presentado descargos ante la SIC.
• La SIC aún no ha emitido un pronunciamiento final sobre el caso.
. Impactos potenciales para AENZA:
• Reputación de AENZA y sus subsidiarias podría verse afectada negativamente.
• AENZA podría enfrentar dificultades para obtener nuevos contratos con el Estado.
• Los responsables podrían ser sancionados con multas e incluso prisión.

Comentario como experto:

El caso del Club de la Construcción es un tema complejo y aún está en desarrollo. Es
importante tener en cuenta que AENZA aún no ha sido declarada culpable y que tiene derecho
a defenderse. Sin embargo, la investigación de la SIC 29 es una señal preocupante que podría
tener un impacto significativo en la empresa.
Limitaciones:
Es importante tener en cuenta que esta información se basa en la información disponible
públicamente. No tengo acceso a información confidencial ni a las investigaciones internas de
la SIC 29.

4) Porque en la sección E, aplica la CINIIF 12, y no aplica la SIC 29, Explique

Aplicación de la CINIIF 12 y la SIC 29 en la Sección E
La CINIIF 12 "Impuestos sobre las Sociedades" se aplica en la Sección E de los estados
financieros porque:

Es una norma contable internacional completa: La CINIIF 12 reemplazó a la NIC 12 y a la SIC

29, proporcionando una guía completa sobre el reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar sobre los impuestos sobre las sociedades.
Proporciona una mayor transparencia: La CINIIF 12 exige una mayor información sobre los
impuestos sobre las sociedades, lo que mejora la transparencia de los estados financieros.
Es una norma más robusta: La CINIIF 12 aborda temas complejos de forma más detallada que
la NIC 12 y la SIC 29.
En cambio, la SIC 29 "Impuestos sobre las Sociedades - Impuestos diferidos" no se aplica en la
Sección E porque:

Ha sido reemplazada por la CINIIF 12: La CINIIF 12 es una norma contable completa que
reemplaza a la NIC 12 y a la SIC 29.
No es una norma contable internacional completa: La SIC 29 era una interpretación de la NIC
12, no una norma contable independiente.
No se ajusta a los principios de las NIIF: La SIC 29 no se ajustaba a algunos de los principios
fundamentales de las NIIF.
En resumen, la CINIIF 12 se aplica en la Sección E porque es una norma contable
internacional completa, proporciona una mayor transparencia y es una norma más robusta. La
SIC 29 no se aplica en la Sección E porque ha sido reemplazada por la CINIIF 12, no era una
norma contable internacional completa y no se ajustaba a los principios de las NIIF.

Aspectos adicionales a considerar:

La CINIIF 12 es una norma compleja y se recomienda consultar con un experto en contabilidad

para su correcta aplicación.
La Sección E de los estados financieros debe contener toda la información relevante sobre los
impuestos sobre las sociedades, de acuerdo con los requisitos de la CINIIF 12

Casuística 2: Lectura Concesiones de Obras Publicas

1) Que significa concesiones, Sustente

Definición:

El término "concesiones" tiene diversos significados según el contexto. En el ámbito legal, se

refiere a un contrato por el cual una entidad pública (concedente) otorga a una persona natural
o jurídica (concesionario) el derecho a explotar un bien o servicio público durante un período
determinado, a cambio de una contraprestación económica.

Tipos de Concesiones:

 Concesiones de obras públicas: Se otorgan para la construcción y operación de

infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos, etc.
  Concesiones de servicios públicos: Se otorgan para la prestación de servicios como
agua potable, energía eléctrica, transporte público, etc.
 Concesiones mineras: Se otorgan para la exploración y explotación de recursos
minerales.

Sustentabilidad de las Concesiones:

La sustentabilidad de las concesiones debe considerar diversos aspectos:

Económico:

 La tarifa cobrada por el servicio debe ser justa y accesible para los usuarios.
 La inversión realizada por el concesionario debe ser rentable.
 El Estado debe recibir una contraprestación adecuada por la explotación del bien o
servicio público.

Social:

 La concesión debe generar beneficios para la comunidad local.

 Se deben respetar los derechos de los trabajadores y las comunidades indígenas.
 Se deben minimizar los impactos ambientales del proyecto.

Ambiental:

 El proyecto debe cumplir con las normas ambientales vigentes.

 Se deben implementar medidas para minimizar la huella ambiental del proyecto.
 Se deben promover prácticas de sostenibilidad ambiental.

Marco legal:

 La concesión debe basarse en un marco legal sólido y transparente.

 Se deben establecer mecanismos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones
contractuales por parte del concesionario.
 Se deben prever mecanismos para resolver controversias.

En conclusión, las concesiones pueden ser un instrumento eficaz para la provisión de

bienes y servicios públicos, siempre que se implementen de manera sostenible y
responsable.

Aspectos adicionales a considerar:

 La participación de la sociedad civil en la fase de diseño y evaluación de las

concesiones es fundamental para asegurar su sustentabilidad.
 Es importante realizar un seguimiento y evaluación constante de las concesiones para
verificar su cumplimiento de los objetivos económicos, sociales y ambientales.

2) Cual es la diferencia entre Concesión temporal y la Concesión Precaria

La principal diferencia entre la concesión temporal y la precaria es la existencia de una

contraprestación y la revocabilidad.
La concesión temporal es un contrato oneroso (con pago) y con un plazo determinado,
mientras que la concesión precaria es un contrato gratuito y revocable en cualquier momento.

3) La Concesión a Título Oneroso, Qué relación tiene con la SIC 29

Concesión a Título Oneroso:

Es un contrato por el cual el concedente (Estado o entidad pública) transfiere a un tercero
(concesionario) la explotación de un bien o servicio público, a cambio del pago de un canon y/o
la prestación de un servicio.
La SIC 29 establece que la concesión a título oneroso debe contabilizarse como un
arrendamiento financiero si se cumplen ciertos criterios.
Criterios:
• El título de propiedad del bien o servicio público se transfiere al final del contrato al
concesionario.
• El concesionario tiene la capacidad de controlar sustancialmente el uso del bien o
servicio público.
• El valor presente de los pagos por el canon y/o la prestación del servicio es
sustancialmente igual al valor razonable del bien o servicio público.
Si se cumplen estos criterios, la concesión a título oneroso se contabiliza como un
arrendamiento financiero:
• El canon se registra como un gasto por intereses.
• El valor actual del canon se registra como un pasivo.
• El bien o servicio público se registra como un activo.

Si no se cumplen estos criterios, la concesión a título oneroso se contabiliza como un

arrendamiento operativo:
• El canon se registra como un gasto en el período en que se incurre.
• No se registra ningún pasivo ni activo.

4) La Concesión Mixta, en que consiste

La Concesión Mixta .- Esta modalidad se presenta cuando, en el diseño de una concesión,
concurren más de una de las siguientes modalidades:
1. Concesión a Titulo Oneroso;
2. Concesión a Título Gratuito; y
3. Concesión Cofinanciada por el Estado.

Ahora bien, la estructuración de un proceso de promoción de la inversión privada en obras

públicas de infraestructura o de servicios públicos a través de alguna de las modalidades de
concesión señaladas líneas arriba deberá sujetarse a una evaluación, tomando en
consideración los siguientes criterios (establecidos en el artículo 15º del TUO de
Concesiones):

a) La necesidad de ejecución de la obra y/o de la prestación del servicio;

b) La rentabilidad que pueda producir la explotación de la obra y/o la prestación del servicio;
c) La amortización de los costos que demanden las actividades mencionadas;
d) La amortización de los gastos de conservación y de explotación que demanden.
 En forma complementaria a todo lo señalado con anterioridad, y en lo específicamente
relacionado con la posición correspondiente a la concesión como mecanismo de promoción
de la inversión privada, consideramos pertinente efectuar un breve repaso sobre la relación
existente entre la concesión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos y el
régimen actualmente vigente en materia de Asociaciones Público Privadas establecido
principalmente por el Decreto Legislativo N° 1012, Ley Marco de Asociaciones Público
Privadas (en adelante, Ley Marco de APP) y su Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N° 146-2008-EF.

5) Las Concesiones de Obras Públicas de Infraestructura Local, cual es su comentario y

su relación con la CINIIF12

Las concesiones de obras públicas en Lima, Perú, son un mecanismo importante para el
desarrollo de infraestructura local. Permiten al Estado acceder a capital privado para financiar
proyectos que, de otro modo, podrían no ser viables. Además, las concesiones pueden mejorar
la eficiencia y la calidad de los servicios públicos al introducir competencia en el mercado.
Sin embargo, las concesiones también presentan algunos riesgos. Uno de los principales es
que pueden conducir a un aumento de los costos para los usuarios, ya que las empresas
concesionarias necesitan recuperar su inversión y obtener un beneficio. Además, las
concesiones pueden generar problemas de transparencia y rendición de cuentas, si no se
gestionan adecuadamente.

Relación con la CINIIF 12:

La CINIIF 12, "Acuerdos de Concesiones de Servicios", establece normas contables para las
entidades públicas que otorgan o reciben concesiones de servicios. La norma tiene como
objetivo mejorar la transparencia y la comparabilidad de la información financiera relacionada
con las concesiones.
En el caso de las concesiones de obras públicas en Lima, la CINIIF 12 es relevante para las
entidades públicas que otorgan las concesiones, así como para las empresas concesionarias.
Las entidades públicas deben aplicar la CINIIF 12 para determinar si una concesión de obra
pública es un contrato de servicio o un contrato de arrendamiento. Esta distinción es importante
para determinar el tratamiento contable de la concesión.
Las empresas concesionarias también deben aplicar la CINIIF 12 para contabilizar sus ingresos
y costos relacionados con la concesión. La norma establece requisitos específicos para la
contabilización de los activos, pasivos, ingresos y gastos de las concesiones.

Conclusión:
Las concesiones de obras públicas en Lima, Perú, pueden ser una herramienta eficaz para el
desarrollo de infraestructura local. Sin embargo, es importante que se implementen de manera
adecuada para evitar riesgos y asegurar que se beneficien tanto el Estado como los usuarios.
La CINIIF 12 juega un papel importante en este sentido, al proporcionar normas contables para
las entidades públicas y las empresas concesionarias.