Programa Práctico de NIIF con PRAGOT

NIIF 3 – Combinaciones de Negocios

Casos Prácticos
Casos para desarrollar:

Caso 1

1. La empresa "Bingo" adquirió el 31 de abril de 2011 a la compañía "Juegos".

La forma de pago se compone por lo siguiente;

a) Se ha traspasado efectivo por la cantidad de USD 10 millones.

b) Se ha traspasado un terreno de propiedad de Bingo a los accionistas de Juegos. El terreno tiene un

valor en libros en Bingo de USD 1 millón. El valor comercial, según un tasador es de USD 2
millones.

c) Bingo ha emitido 1,000 acciones propias. Estas se han entregado a los vendedores. Se estima su
valor en USD 100 por acción.

Adicionalmente, Bingo ha incurrido en ciertos gastos directamente relacionados por la transacción,

incluyendo abogados y valuadores. Los honorarios de los terceros han ascendido a USD 200 mil.

De acuerdo a la Gerencia de Bingo, según lo expresado por la Gerencia de Juegos, existirían los
siguientes activos intangibles económicos con sus respectivos valores de mercado estimados de forma
preliminar.

 Marca Juegos: USD 2 millones

 Know how: USD 1,5 millones

Adicionalmente un tasador ha estimado que el valor de los equipos estaría deteriorado en un 50%. La tasa
de impuestos vigente es de 30%.

El informe de due diligence contratado para la compra arroja continencias probables por USD 1,000,000, y
remotas por USD 200,000.

El Balance de Juegos a la fecha de adquisición es el siguiente;

Activos Pasivos
USD USD
Caja 1,000,000 Cuentas por pagar 400,000
Cuentas por cobrar 300,000 deuda largo plazo porción corto plazo 300,000
Terreno 3,000,000 deuda largo plazo porción 3,000,000
Equipos 2,000,000 Patrimonio 2,600,000
Total activos 6,300,000 Total pasivos y patrimonio 6,300,000

Calcule el goodwill generado en esta transacción bajo los requerimientos de la NIIF 3 revisada.

Caso 2

Registro de adquisición parcial y una adquisición por etapas – método del valor razonable

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NIIF 3 – Combinaciones de Negocios

 Caso 2A – Adquisición parcial

La Compañía A adquiere la Compañía B mediante la compra del 60% de su patrimonio por un pago en
efectivo de $150 millones. El valor razonable del interés no controlador es de $100 millones (no es
meramente una extrapolación del pago efectuado por el interés controlador; por lo tanto, el valor
razonable del interés no controlador podría tener que ser determinado de manera independiente). El
valor agregado de los activos y pasivos identificables, medidos de acuerdo con las normas vigentes, es
de $50 millones.

Determine el crédito mercantil en la fecha de adquisición.

 Caso 2B – Adquisición por etapas cuando se tiene el control

La Compañía A tiene un 40% de participación en la Compañía B. El valor en libros de esta
participación es de $20 millones. La Compañía A compra el 60% de participación restante en la
Compañía B por $300 millones en efectivo. El valor razonable del 40% previamente mantenido es de
$200 millones (no es meramente una extrapolación del pago efectuado por el interés controlador; por lo
tanto, el valor razonable de la participación previamente mantenida podría tener que ser determinado
de manera independiente). El valor agregado neto de los activos y pasivos identificables, medido de
acuerdo con la NIIF 3, es de $440 millones.

Determine el crédito mercantil en la fecha de adquisición.

 Caso 2C – Adquisición por etapas – se obtiene menos del 100%

La Compañía A tiene un 40% de participación en la Compañía B. El valor en libros de esta
participación es de $20 millones. La Compañía A compra una participación adicional de 50% en la
Compañía B por $250 millones en efectivo. El valor razonable del 40% previamente mantenido es de
$200 millones. El valor razonable del interés no controlador es de $50 millones. El valor neto de los
activos y pasivos identificables, medido de acuerdo con la NIIF 3, es de $440 millones.

Determine el crédito mercantil en la fecha de adquisición.

Caso 3

Registro de adquisición parcial y una adquisición por etapas – método de participación proporcional

 Caso 3A – Adquisición parcial (la compañía elige el método de participación proporcional)

La Compañía A adquiere la Compañía B mediante la compra del 60% de su patrimonio por un pago en
efectivo de $150 millones. El valor neto de los activos y pasivos identificables, medido de acuerdo con
la NIIF 3, es de $50 millones. La Compañía A elige medir el interés no controlador usando el método
de participación proporcional para esta combinación de negocios.

Determine el crédito mercantil en la fecha de adquisición y prepare el asiento contable por la

adquisición efectuada.

 Caso 3B – Adquisición por etapas (la compañía elige el método de participación proporcional)
La Compañía A tiene un 40% de participación en la Compañía B. El valor en libros de esta
participación es de $20 millones. La Compañía A compra una participación adicional de 50% en la
Compañía B por $250 millones en efectivo. El valor razonable del 40% previamente mantenido es de
$200 millones. El valor agregado neto de los activos y pasivos identificables, medido de acuerdo con la
NIIF 3, es de $440 millones. La Compañía A elige medir el interés no controlador usando el método de
participación proporcional para esta combinación de negocios.

Determine el crédito mercantil en la fecha de adquisición y prepare el asiento contable por la

adquisición efectuada.