CASO PRÁCTICO Nº 6

Con la siguiente información de la Empresa Comercial "LUZ" S.A. prepárese

el Estado de Flujos de Efectivo (Metodo Directo y el Método Indirecto).

Información Complementaria:
1. Se hicieron pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 7,740.
2. Se hicieron mejoras al edificio de la compañía en el mes de Julio
2,000, desembolsándose un total de S/. 26,000 más IGV S/. 4,680;
pagado en efectivo.
3. Las compras del año de mercaderías ascendieron a S/. 1´734,000
más IGV S/. 312,120.

Comercial LUZ S.A.

BALANCE GENERAL

Al 31 DIC al 31 DIC de:

del: 2,000 1,999
Historico Histórico

ACTIVO Caja y Bancos 72,137 12,657

Cuentas por Cobrar 250,625 75,460
Otras Cuentas por Cobrar 9,000 0
Gastos Pagados por Anticipado 7,740 2,000
Existencias 141,800 4,650
Valores 1,700 1,700
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 44,450 18,450
Depreciación Acumulada -4,015 -1,845
Total Activo 523,437 113,072
PASIVO Cuentas por Pagar 206,701 40,879
Otras Cuentas por Pagar 183,471 26,700
Total pasivo 390,172 67,579
PATRIMONIO Capital 32,493 32,493
Reservas 1,000 1,000
Resultados Acumulados 99,772 12,000
Total Patrimonio 133,265 45,493
Total Pasivo y Patrimonio 523,437 113,072
 Comercial LUZ S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31.DIC.2000

HISTÓRICO

VENTAS 2,059,992
COSTO DE VENTAS (1´596,850)
UTILIDAD BRUTA 463,142
GASTOS DE VENTAS -202,685
Beneficios Sociales 12,000
Otros Gastos 188,600
Alquileres 1,000
Depreciación 1,085
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -202,685
Beneficios Sociales 12,000
Otros Gastos 188,600
Alquileres 1,000
Depreciación 1,085
UTILIDAD DE OPERACIÓN 57,772
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS 30,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 87,772
2. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo Método Indirecto
Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 "Estado de Flujos
de Efectivo"; se procede a efectuar asientos extracontables, con la
finalidad de eliminar falsos movimientos de efectivo.

Comercial LUZ S.A.

ASIENTOS EXTRACONTABLES

1 S/. S/.
Resultados Acumulados 87,772
Resultado del Ejercicio 87,772
2
Depreciación Acumulada 2,170
Depreciación del Ejercicio 2,170
3
Compra de Activo Fijo 26,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 26,000
4
Cuentas por Pagar 24,000
Beneficios Sociales del Ejerccio 24,000
5
Ingresos Financeros del Ejercicio 30,000
Otras Cuentas por Cobrar 30,000
 Comercial LUZ S.A.
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2,000
(Método Indirecto)

BALANCES VARIACIÓN AJUSTE/ELIMINACIÓN ACT. OPERACIÓN ACT. INVERSIÓN

PARTIDAS
2,000 1,999 AUM. DIS. DEBE HABER APLIC. ORIGEN. APLIC. ORIGEN
Caja y Bancos 72,137 12,657 59,480
Cuentas por Cobrar 250,625 75,460 175,165 175,165
Otras Cuentas por Cobrar 9,000 9,000 30,000 21,000
Gastos Pagad. Por Antic. 7,740 2,000 5,740 5,740
Existencias 141,800 4,650 137,150 137,150
Valores 1,700 1,700
Inmuebles. Maq. Y Eq. 44,450 18,450 26,000 26,000
Depreciación Acumulada 4,015 1,845 2,170 2,170

Cuentas por Pagar 206,701 40,879 165,822 165,822

Otras Cuentas por Pagar 183,471 26,700 156,771 24,000 132,771

Capital 32,493 32,493

Reservas 1,000 1,000
Resultados Acumulados 99,772 12,000 87,772 87,772
412,535 412,535
Eliminaciones y Ajustes
(1) Resultado del Ejercicio 87,772 87,772
(2) Depreciación del Ejercicio 2,170 2,170
(3) Compra de Activo Fijo 26,000 26,000
(4) Provisión de beneficios Sociales 24,000 24,000

(5) Ingresos Financieros del Ejercicio 30,000 30,000

169,942 169,942 348,055 433,535 26,000

85,480 26,000
433,535 433,535 26,000 26,000
 Comercial LUZ S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(NOTAS 1 Y 2)

Por el año terminado

METODO INDIRECTO al 31 de Diciembre del 2,000
S/.
RECONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON
EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Resultado del Ejercicio…………………………………………………………………… 87,772
Ajustes a la Utilidad (ó pérdida) del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio………………………………………………………………. 2,170
Provisión de Beneficios Sociales…………………………………………………….. 24,000
Menos:
Otros Ingresos………………………………………………………………………………. -30,000
Cargas y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Aumento (Dism.) Cuentas por Cobrar…………………………………………….. 175,165
Aumento (Dism.) Otras Cuentas por Cobrar.………………………………….. 21,000
Aumento (Dism.) Gastos Anticipados .………………………………………….. 5,740
Aumento (Dism.) en Existencias ……..…………………………………………….. 137,150
Aumento (Dism.) en Cuentas por Cobr.………………………………………….. 165,822
Aumento (Dism.) en Otras Cuentas por Pagar……………………………….. 132,771
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
provenientes de las Actividades de Operación……………………………….. 85,480

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Pagos por Compra de Inmuebles, maquinaria y Equipo…………………. 26,000
Aumento (Dism.) del Efectivo y equivalente de Efectivo
provenientes de las Actividades de Inversión…………………………………. 26,000
Aumento (Dism.) del Efectivo y equivalente de Efectivo…………………. 59,480
Saldo Efectivo y equivalente de Efectivo al
Inicio del Ejercicio…………………………………………………………………………. 12,657
Saldo Efectivo y equivalente de Efectivo al
Finalizar el Ejercicio……………………………………………………………………….. 72,137
 CASO PRACTICO Nº 7

La Empresa "MOLI" S.A. inicia sus operaciones al 01 del 2,000

con los siguientes recursos:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 1,500 Proveedores 1,200
Clientes 1,000 Capital Social 4,800
Mercaderías 2,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2,000
Depreciación Acumulada 500
TOTAL 6,000 TOTAL 6,000

OPERACIONES (Correspondientes al año 2,000)

1 Se compra al crédito mercaderías por S/. 2,000 más IGV S/. 360.
2 Se cancelan facturas pendientes por S/. 1,200.
3 Se compra al crédito equipo de oficina por S/. 500 más IGV
4 Se recibe un préstamo del Banco Latino por S/. 2,500 para ser canceladas en 2 años
5 Se cobran facturas en cartera por S/. 1,000
6 Se venden mercaderias al crédito por S/. 2,500 más IGV S/. 400 cuyo costo de venta
es de S/. 700.
7 Se efectúan la provisión para depreciación del ejercicio por S/. 800.
8 Se realizan compromiso por la planilla de pagos por S/. 400 pagando S/. 300 por el
monto líquido.
9 Se efectúa las provisiones para cuenta de cobranza dudosa S/. 400.
10 Se adquiere en la Bolsa de valores acciones de la Empresa Norte Pacasmayo S.A.
por S/. 100 (al crédito).
Se Solicita:

. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Directo e Indirecto).

. Sustente con papeles de trabajo.

 MOLI S.A.
MAYORIZACIÓN DE LAS CUENTAS AÑO 2,000

10 12 19 20
1,500 1,200 1,000 1,000 400 2,000 700
2,500 300 2,950 1,000 400 2,000 700
1,000 1,500 3,950 4,000
5,000 1,000 700
1,500 2,950 3,300
3,500

31 33 39 40
100 2,000 800 360 450
100 500 500 90 100
2,500 1,300 450 550
450
100

41 42 46 50
300 300 1,200 2,360 590 4,800
300 300 1,200 1,200 2,500 4,800
300 3,560 100
0 1,200 3,190
2,360

60 61 62 64
2,000 2,000 382 18
2,000 2,000 382 18

68 69 70 79
800 700 2,500 800
400 700 2,500 400
1,200 400
1,600

94 95
800 400
400 400
1,200
2do. Paso
Formulación del balance General y el Estado de ganancias y pérdidas Final.

MOLI S.A.
Balance General (Final) al 31 de Diciembre del 2,000

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja y Bancos…………………………… 3,500Tributos por Pagar……………………. 100
Clientes……………………………………. 2,950Proveedores……………………………... 2.360
Provisión Cobranza Dudosa………. 400Cuentas por Pagar Diversas………. 3.190
Existencias………………………………… 3,300Capital……………………………………… 4.800
Valores…………………………………….. 100Resultados Acumulados……………. 200
Inmuebles, maquinaria y equipo.. 2,500
Depreciación Acumulada…………… 1,300
TOTAL ACTIVO…………………………… 10,650 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO…… 10.650

MOLI S.A.
Estado de Ganancias y pérdidas (Por Función)

Ventas………………………………………………………… S/. 2,500

Costo de Venta…………………………………………… 700
Utilidad Bruta………………………………………. 1,800
Gastos Administrativos………………………………. 1,200
Gastos Financieros……………………………………… 400
Utilidad………………………………………………………. 200
3er. Paso
Elaboración de los Asientos Extracontables con la finalidad de eliminar los
falsos movimientos de efectivo.

MOLI S.A.
ASIENTOS EXTRA CONTABLES
1 DEBE HABER
Resultados Acumulados S/. 200 S/.
Resultados del Ejercicio 200
A fin de Extornar Resultados (por elaboración del
flujo de efectivo)
2
Prov. Cob. Dudosa (BG) 400
Prov. Cob. Dudosa del Ejercicio 400
A fin de extornar Provisión de Cobranza dudosa.
(por elaboración del Flujo de efectivo)
3
Depreciación Acumulada 800
Depreciación del Ejercicio 800
A fin de Extornar Depreciación (por elaboracion del
flujo de efectivo)
4
Cuentas por Pagar Diversas 500
Inmuebles, Maquinaria y equipo 500
A fin de extornar adquisición de Equipos de Oficina
al crédito (por elaboración del flujo de efectivo).
5
Cuentas por pagar diversas 100
Valores 100
A fin de extornar adquisición de Acciones al crédito
(por elaboración del Flujo de efectivo)

4to. Paso
Estos Asientos Extracontables, se pasa a la columna (4) de la Hoja de
Trabajo, con la finalidad de efectuar los ajustes y eliminaciones respectivas,
y así determinar las actividades de operación, inversión y financiamiento
que corresponden al Flujo de Efectivo del período.
 MOLI S.A.
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJS DE EFECTIVO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,000
(MÉTODO INDIRECTO)

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

BALANCES VARIACIÓN AJUSTE/ELIMINACIÓN ACT. OPERACIÓN ACT. INVERSIÓN ACT. FINANCIAMIENTO
PARTIDAS
FINAL INICIAL AUM. DIS. DEBE HABER APLIC. ORIGEN. APLIC. ORIGEN. APLIC. ORIGEN.
Caja y Bancos 3,500 1,500 2,000
Valores 100 100 (5) 100
Clientes 2,950 1,000 1,950 1,950
prov. Cob. Dudosa 400 400 (2) 400
Existencias 3,300 2,000 1,300 1,300
Inmuebles, Maq. Y Equipo 2,500 2,000 500 (4) 500
Depreciación, Amort. Acumulada 1,300 500 800 (3) 800
Tributos por Pagar 100 100 100
Proveedores 2,360 1,200 1,160 1,160
Cuentas por pagar diversas 3,190 3,190 (4) 500 90 2,500
(5) 100
Capital 4,800 4,800 0
Resultados Acumulados 200 200 (1) 200
5,580 5,580

Eliminaciones y Ajustes
(1) Resultado del Ejercicio (1) 200 200
(2) Provisión cobranza dudosa del ejercicio (2) 400 400
(3) Depreciación del Ejercicio (3) 800 800
2,000 2,000 3,250 2,750 0 0 0 2,500
FLUJO 2,000 500 2,500
3,250 3,250 0 0 2,500 2,500
 MOLI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

METODO INDIRECTO Por el año terminado

al 31 de Diciembre del 2,000
RECONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON
EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN S/.

Resultado del Ejercicio……………………………………………………………………. 200
Ajustes a la Utilidad (o pérdida) del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio……………………………………………………………….. 800
Provisión de Cobranza Dudosa………………………………………………………. 400
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Aumento en Mercaderías……………………………………………………………….. 1,300
Aumento en Proveedores………………………………………………………………. 1,160
Aumento en Clientes……………………………………………………………………… 1,950
Aumento en Cuentas por Cobrar Diversas………………………………………. 90
Aumento en Tributos por Pagar…………………………………………………….. 100
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
provenientes de las Actividades de Operación……………………………….. 500

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso por Préstamo Bancario………………………………………………………. 2,500
Aumento (Dism.) del Efectivo provenientes
de las Actividades de Financiamiento…………………………………………….. 2,500

Aumento (Dism.) del Efectivo y

equivalente de Efectivo del Ejercicio………………………………………………. 2,000
saldo de Efectivo y equivalente de
Efectivo al inicio del Ejercicio………………………………………………………….. 1,500
saldo de Efectivo y equivalente de
Efectivo al Finalizar el Ejercicio……………………………………………………….. 3,500