A012 2012 IAASB Handbook ISA 230

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
(Efectivo para auditorías de estados financieros por períodos que
comienzan en o después del 15 de diciembre de 2009)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción
Alcance de esta NIA .............................................. .......................................... 1
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría ........................................... 2−3
Fecha efectiva ................................................ ............................................. 4
Objetivo .................................................. .................................................... . 5
Definiciones .................................................. .......................................................... 6
Requisitos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ............................................... . 7
Documentación de los Procedimientos de Auditoría Realizados y Auditoría
Evidencia obtenida ................................................. ............................... 813
Montaje del Expediente Final de Auditoría ............................................... ..................... 1416
Solicitud y otro material explicativo
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ............................................... . A1
Documentación de los Procedimientos de Auditoría Realizados y Auditoría
Evidencia obtenida ................................................. ............................... A2−A20
Montaje del Expediente Final de Auditoría ............................................... ..................... A21−A24 REVISIÓN

CUENTAS
DE
Apéndice: Requisitos específicos de documentación de auditoría en otras NIA
La Norma Internacional de Auditoría (ISA) 230, Documentación de Auditoría, debe leerse junto
con la ISA 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Realización de una Auditoría
de Acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
143 UNO 230
Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de
preparar la documentación de auditoría para una auditoría de estados financieros. El
Apéndice enumera otras NIA que contienen requisitos de documentación y orientación
específicos. Los requisitos de documentación específicos de otras NIA no limitan la
aplicación de esta NIA. La ley o el reglamento pueden establecer requisitos de
documentación adicionales.
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría
2. La documentación de auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los
requisitos de documentación específicos de otras NIA relevantes proporciona:
(a) evidencia de la base del auditor para una conclusión sobre el logro
de los objetivos generales del auditor; 1 y
(b) Evidencia de que la auditoría fue planificada y realizada de acuerdo con las NIA y
los requisitos legales y reglamentarios aplicables.
3. La documentación de auditoría sirve para una serie de propósitos adicionales, incluidos
los siguientes:
• Ayudar al equipo del encargo a planificar y realizar la auditoría.
• Asistir a los miembros del equipo del encargo responsable de la supervisión
para dirigir y supervisar el trabajo de auditoría y cumplir con sus
responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220.2
• Permitir que el equipo del encargo sea responsable de su trabajo.
• Conservar un registro de asuntos de importancia continua para auditorías futuras.
• Permitir la realización de revisiones e inspecciones de control de calidad de
acuerdo con la NICC 13 o requisitos nacionales que sean al menos igual de
exigentes.4
• Permitir la realización de inspecciones externas de conformidad con los
requisitos legales, reglamentarios o de otro tipo aplicables.
1
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y realización de una auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría, párrafo 11
2
NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros, párrafos 15 a 17
3
ISQC 1, Control de calidad para empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros
Compromisos de aseguramiento y servicios relacionados, párrafos 32–33, 35–38 y 48
4
NIA 220, párrafo 2
UNO 230 144
Fecha efectiva
4. Esta NIA es efectiva para auditorías de estados financieros por períodos que comiencen a partir del
15 de diciembre de 2009.
Objetivo
5. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) Un registro suficiente y adecuado de las bases del dictamen del auditor; y
(b) Evidencia de que la auditoría fue planificada y realizada de acuerdo con las NIA y los requisitos
legales y reglamentarios aplicables.
Definiciones
6. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se atribuyen a continuación:
(a) Documentación de auditoría: el registro de los procedimientos de auditoría realizados, la
evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor (a
veces también se utilizan términos como "papeles de trabajo" o "papeles de trabajo").
(b) Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento, en forma física o
electrónica, que contienen los registros que componen la documentación de auditoría para
un trabajo específico.
(c) Auditor experimentado: una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia
práctica en auditoría y un conocimiento razonable de:
(i) Procesos de auditoría;
(ii) las NIA y los requisitos legales y reglamentarios aplicables;
(iii) El entorno empresarial en el que opera la entidad; y
(iv) Cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para la entidad.
REVISIÓN
CUENTAS
DE
industria.
Requisitos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
7. El auditor deberá preparar la documentación de auditoría en forma oportuna. (Ref.: Apartado A1)
Documentación de los Procedimientos de Auditoría Realizados y Evidencia de Auditoría
Obtenido
Forma, Contenido y Extensión de la Documentación de Auditoría
8. El auditor deberá preparar documentación de auditoría que sea suficiente para permitir que un auditor
experimentado, que no tenga conexión previa con la auditoría, comprenda: (Ref: Apartados A2–A5,
A16–A17)
145 UNO 230
(a) la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados para
cumplir con las NIA y los requisitos legales y reglamentarios aplicables; (Ref.: Párr. A6–
A7)
(b) los resultados de los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia de auditoría
obtenida; y
(C) Cuestiones importantes que surgieron durante la auditoría, las conclusiones a las que
se llegó y los juicios profesionales significativos realizados para llegar a esas
conclusiones. (Ref.: Párr. A8–A11)
9. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
realizados, el auditor deberá registrar:
(a) Las características de identificación de los elementos o asuntos específicos probados; (Ref.:
Apartado A12)
(b) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo; y
(c) Quién revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión. (Ref.:
Apartado A13)
10. El auditor deberá documentar las discusiones de asuntos importantes con la administración, los
encargados del gobierno corporativo y otros, incluyendo la naturaleza de los asuntos importantes
discutidos y cuándo y con quién tuvieron lugar las discusiones. (Ref.: Apartado A14)
11. Si el auditor identificó información que es inconsistente con la conclusión final del auditor con respecto
a un asunto significativo, el auditor deberá documentar cómo el auditor abordó la inconsistencia.
(Ref: Apartado A15)
Salida de un Requisito Relevante
12 Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario apartarse de un requerimiento
relevante de una NIA, el auditor deberá documentar cómo los procedimientos de auditoría
alternativos realizados logran el objetivo de ese requerimiento, y las razones de la desviación.
(Ref.: Apartado A18–A19)
Cuestiones que surgen después de la fecha del informe del auditor
13 Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o
adicionales o extrae nuevas conclusiones después de la fecha del dictamen del auditor, el auditor
deberá documentar: (Ref: Apartado A20)
(a) Las circunstancias encontradas;
(b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría
obtenida y las conclusiones alcanzadas, y su efecto en el dictamen del auditor; y
(c) Cuándo y por quién se realizaron los cambios resultantes en la documentación de auditoría.
hecho y revisado.
UNO 230 146
Montaje del Expediente Final de Auditoría
14. El auditor deberá reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y completar el
proceso administrativo de reunir el archivo de auditoría final de manera oportuna después
de la fecha del informe del auditor. (Ref: Apartados A21–A22)
15. Después de que se haya completado el ensamblaje del archivo de auditoría final, el auditor no
eliminará ni descartará documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes del final de
su período de retención. (Ref.: Apartado A23)
16. En circunstancias distintas a las contempladas en el párrafo 13, cuando el auditor considere
necesario modificar la documentación de auditoría existente o agregar nueva documentación
de auditoría después de que se haya completado el ensamblaje del archivo de auditoría
final, el auditor deberá, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o
adiciones, documento: (Ref: Apartado A24)
(a) Las razones específicas para hacerlos; y
(b) Cuándo y por quién fueron hechas y revisadas.
***
Solicitud y otro material explicativo
Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Ref: Apartado 7)
A1. La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y apropiada ayuda a mejorar
la calidad de la auditoría y facilita la revisión y evaluación efectivas de la evidencia de
auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el informe del
auditor. Es probable que la documentación preparada después de que se haya realizado el
trabajo de auditoría sea menos precisa que la documentación preparada en el momento en
que se realiza dicho trabajo.
Documentación de los Procedimientos de Auditoría Realizados y Evidencia de Auditoría
REVISIÓN
CUENTAS
DE
Obtenido
Forma, Contenido y Alcance de la Documentación de Auditoría (Ref: Apartado 8)
A2. La forma, el contenido y la extensión de la documentación de auditoría dependen de factores tales como:
• El tamaño y la complejidad de la entidad.
• La naturaleza de los procedimientos de auditoría a realizar.
• Los riesgos identificados de incorrección material.
• La importancia de la evidencia de auditoría obtenida.
• La naturaleza y el alcance de las excepciones identificadas.
147 UNO 230
• La necesidad de documentar una conclusión o la base de una conclusión que no se
puede determinar fácilmente a partir de la documentación del trabajo realizado o la
evidencia de auditoría obtenida.
• La metodología de auditoría y las herramientas utilizadas.
A3. La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en formato electrónico u otro
medios de comunicación. Ejemplos de documentación de auditoría incluyen:
• Programas de auditoría.
• Análisis.
• Emite memorandos.
• Resúmenes de asuntos significativos.
• Cartas de confirmación y representación.
• Listas de verificación.
• Correspondencia (incluido el correo electrónico) relativa a asuntos significativos.
El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por
ejemplo, contratos y acuerdos significativos y específicos) como parte de la
documentación de auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es un
sustituto de los registros contables de la entidad.
A4. El auditor no necesita incluir en la documentación de auditoría borradores reemplazados
de papeles de trabajo y estados financieros, notas que reflejen pensamientos
incompletos o preliminares, copias previas de documentos corregidos por errores
tipográficos u otros, y duplicados de documentos.
A5. Las explicaciones orales del auditor, por sí solas, no representan un respaldo adecuado
para el trabajo que realizó el auditor o las conclusiones a las que llegó, pero pueden
usarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de auditoría.
Documentación del cumplimiento de las NIA (Ref.: Apartado 8(a))
A6. En principio, el cumplimiento de los requisitos de esta NIA dará como resultado que la
documentación de auditoría sea suficiente y apropiada en las circunstancias.
Otras NIA contienen requisitos de documentación específicos que pretenden aclarar
la aplicación de esta NIA en las circunstancias particulares de esas otras NIA. Los
requisitos de documentación específicos de otras NIA no limitan la aplicación de esta
NIA. Además, la ausencia de un requisito de documentación en cualquier NIA en
particular no pretende sugerir que no se preparará documentación como resultado del
cumplimiento de esa NIA.
A7. La documentación de auditoría proporciona evidencia de que la auditoría cumple con las NIA.
Sin embargo, no es necesario ni practicable que el auditor documente cada asunto
considerado, o juicio profesional realizado, en una auditoría. Además,
UNO 230 148
No es necesario que el auditor documente por separado (como en una lista de
verificación, por ejemplo) el cumplimiento de los asuntos cuyo cumplimiento se demuestra
mediante documentos incluidos en el archivo de auditoría. Por ejemplo:
• La existencia de un plan de auditoría adecuadamente documentado demuestra
que el auditor ha planificado la auditoría.
• La existencia de una carta de compromiso firmada en el archivo de auditoría
demuestra que el auditor ha acordado los términos del compromiso de auditoría con
la administración o, cuando corresponda, con los encargados del gobierno corporativo.
• El informe de un auditor que contiene una opinión con salvedades apropiada sobre los
estados financieros demuestra que el auditor ha cumplido con el requisito de
expresar una opinión con salvedades en las circunstancias especificadas en las
NIA.
• En relación con los requisitos que se aplican generalmente a lo largo de la
auditoría, puede haber varias formas de demostrar su cumplimiento dentro del
archivo de auditoría:
•
Por ejemplo, puede que no haya una única manera de documentar el
escepticismo profesional del auditor. No obstante, la documentación de
auditoría puede proporcionar evidencia del ejercicio del escepticismo
profesional por parte del auditor de conformidad con las NIA. Dicha
evidencia puede incluir procedimientos específicos realizados para
corroborar las respuestas de la administración a las consultas del auditor.
• De manera similar, que el socio del trabajo ha asumido la responsabilidad
de la dirección, supervisión y ejecución de la auditoría de conformidad
con las NIA puede evidenciarse de varias maneras dentro de la
documentación de la auditoría. Esto puede incluir documentación de la
participación oportuna del socio del compromiso en aspectos de la
auditoría, como la participación en las 5discusiones del equipo requeridas
por la NIA 315.
REVISIÓN
CUENTAS
DE
Documentación de asuntos significativos y juicios profesionales significativos
relacionados (Ref.: Apartado 8(c))
A8. Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo de los hechos y
circunstancias. Ejemplos de asuntos significativos incluyen:
• Cuestiones que dan lugar a riesgos significativos (como se define en la NIA 315).6
5
NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno, párrafo 10
6
NIA 315, párrafo 4(e)
149 UNO 230
• Resultados de los procedimientos de auditoría que indiquen (a) que los
estados financieros podrían contener errores materiales, o (b) la necesidad
de revisar la evaluación previa del auditor de los riesgos de errores materiales
y las respuestas del auditor a esos riesgos.
• Circunstancias que causan al auditor una dificultad significativa para aplicar los
procedimientos de auditoría necesarios.
• Hallazgos que podrían resultar en una modificación a la opinión de
auditoría o la inclusión de un párrafo de énfasis en el informe del auditor.
A9. Un factor importante para determinar la forma, el contenido y el alcance de la
documentación de auditoría de asuntos significativos es el alcance del juicio
profesional ejercido al realizar el trabajo y evaluar los resultados. La
documentación de los juicios profesionales realizados, cuando sea significativo,
sirve para explicar las conclusiones del auditor y para reforzar la calidad del
juicio. Tales asuntos son de particular interés para los responsables de revisar
la documentación de auditoría, incluidos aquellos que realizan auditorías
posteriores cuando revisan asuntos de importancia continua (por ejemplo,
cuando realizan una revisión retrospectiva de estimaciones contables).
A10. Algunos ejemplos de circunstancias en las que, de acuerdo con el párrafo 8, es
apropiado preparar documentación de auditoría relacionada con el uso del
juicio profesional incluyen, cuando los asuntos y juicios son significativos:
• La justificación de la conclusión del auditor cuando un requerimiento
establece que el auditor “deberá considerar” cierta información o factores,
y esa consideración es significativa en el contexto del trabajo en particular.
• La base para la conclusión del auditor sobre la razonabilidad de áreas
de juicios subjetivos (por ejemplo, la razonabilidad de estimaciones
contables significativas).
• La base para las conclusiones del auditor sobre la autenticidad de un
documento cuando se lleva a cabo una investigación adicional (como hacer
un uso apropiado de un experto o de procedimientos de confirmación) en
respuesta a las condiciones identificadas durante la auditoría que hicieron que
el auditor creyera que el documento puede no se Auténtico.
A11. El auditor puede considerar útil preparar y conservar como parte de la
documentación de auditoría un resumen (a veces conocido como memorando
de finalización) que describa los asuntos significativos identificados durante la
auditoría y cómo se abordaron, o que incluya referencias cruzadas a otros
asuntos relevantes. documentación de respaldo de auditoría que proporciona
dicha información. Tal resumen puede facilitar revisiones e inspecciones efectivas
y eficientes de la documentación de auditoría, particularmente para auditorías
grandes y complejas. Además, la preparación de dicho resumen puede ayudar
al auditor a considerar los asuntos significativos. También puede ayudar al auditor a considerar
UNO 230 150
los procedimientos de auditoría realizados y las conclusiones alcanzadas, existe
algún objetivo individual pertinente de la NIA que el auditor no puede lograr y que le
impediría alcanzar los objetivos generales del auditor.
Identificación de elementos específicos o materias probadas, y del preparador y revisor (Ref:
Apartado 9)
A12. El registro de las características de identificación sirve para una serie de propósitos. Por
ejemplo, permite que el equipo del compromiso sea responsable de su trabajo y
facilita la investigación de excepciones o inconsistencias. Las características de
identificación variarán con la naturaleza del procedimiento de auditoría y el elemento
o asunto probado. Por ejemplo:
• Para una prueba detallada de las órdenes de compra generadas por la entidad, el
auditor puede identificar los documentos seleccionados para la prueba por sus fechas y
números únicos de orden de compra.
• Para un procedimiento que requiera la selección o revisión de todas las partidas por
encima de una cantidad específica de una población dada, el auditor puede registrar
el alcance del procedimiento e identificar la población (por ejemplo, todos los
asientos de diario por encima de una cantidad específica del registro diario).
• Para un procedimiento que requiera muestreo sistemático de una población
de documentos, el auditor puede identificar los documentos seleccionados
registrando su fuente, el punto de partida y el intervalo de muestreo (por
ejemplo, una muestra sistemática de informes de envío seleccionados del
registro de envío para el período desde 1 de abril al 30 de septiembre,
comenzando con el informe número 12345 y seleccionando cada 125 informes).
• Para un procedimiento que requiera indagaciones de personal específico de la
entidad, el auditor puede registrar las fechas de las indagaciones y los nombres y
designaciones de trabajo del personal de la entidad.
• Para un procedimiento de observación, el auditor puede registrar el proceso REVISIÓN
CUENTAS
DE
o asunto que se está observando, las personas relevantes, sus respectivas
responsabilidades, y dónde y cuándo se llevó a cabo la observación.
A13. La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditoría realizado mediante la
revisión de la documentación de auditoría.7 El requisito de documentar quién revisó
el trabajo de auditoría realizado no implica la necesidad de que cada papel de trabajo
específico incluya evidencia de revisión. El requisito, sin embargo, significa
documentar qué trabajo de auditoría se revisó, quién revisó dicho trabajo y cuándo
se revisó.
7
NIA 220, párrafo 17
151 UNO 230
Documentación de discusiones de asuntos significativos con la administración, los encargados del
gobierno corporativo y otros (Ref: Apartado 10)
A14. La documentación no se limita a los registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros
registros apropiados, como actas de reuniones preparadas por el personal de la entidad y acordadas
por el auditor. Otras personas con las que el auditor puede discutir asuntos significativos pueden
incluir otro personal dentro de la entidad y partes externas, tales como personas que brindan
asesoramiento profesional a la entidad.
Documentación de cómo se han abordado las inconsistencias (Ref: Apartado 11)
A15. El requerimiento de documentar cómo el auditor abordó las inconsistencias en la información no implica
que el auditor necesite conservar la documentación que es incorrecta o reemplazada.
Consideraciones específicas para entidades más pequeñas (Ref. Párrafo 8)
A16. La documentación de auditoría para la auditoría de una entidad más pequeña es generalmente menos
extensa que la de la auditoría de una entidad más grande. Además, en el caso de una auditoría en la
que el socio del encargo realice todo el trabajo de auditoría, la documentación no incluirá asuntos que
podrían tener que documentarse únicamente para informar o instruir a los miembros del equipo del
encargo, o para proporcionar evidencia de revisión por parte de otros miembros. del equipo (por
ejemplo, no habrá asuntos que documentar relacionados con discusiones o supervisión del equipo).
Sin embargo, el socio del trabajo cumple con el requisito primordial del párrafo 8 de preparar
documentación de auditoría que pueda ser entendida por un auditor experimentado, ya que la
documentación de auditoría puede estar sujeta a revisión por partes externas con fines regulatorios o
de otro tipo.
A17. Al preparar la documentación de auditoría, el auditor de una entidad más pequeña también puede
encontrar útil y eficiente registrar varios aspectos de la auditoría juntos en un solo documento, con
referencias cruzadas a los papeles de trabajo de respaldo, según corresponda. Los ejemplos de
asuntos que pueden documentarse juntos en la auditoría de una entidad más pequeña incluyen la
comprensión de la entidad y su control interno, la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría,
la materialidad determinada de acuerdo con la NIA 320, los riesgos evaluados, los asuntos
8
significativos observados durante la auditoría y conclusiones alcanzadas.
Desviación de un Requisito Relevante (Ref: Apartado 12)
A18. Los requisitos de las NIA están diseñados para permitir que el auditor logre los objetivos especificados en
las NIA y, por lo tanto, los objetivos generales del auditor.
En consecuencia, excepto en circunstancias excepcionales, las NIA exigen el cumplimiento de cada
requisito que sea relevante en las circunstancias de la auditoría.
8
NIA 320, Materialidad en la planificación y realización de una auditoría
UNO 230 152
A19. El requisito de documentación se aplica solo a los requisitos que son relevantes en las
circunstancias. Un requisito no es relevante9 solo en los casos en que:
(a) toda la NIA no es relevante (por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría
interna, nada en la NIA 61010 es relevante); o
(b) El requerimiento es condicional y la condición no existe (por ejemplo, el requerimiento de
modificar la opinión del auditor cuando existe la imposibilidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, y no existe tal imposibilidad).
Cuestiones que surgen después de la fecha del informe del auditor (Ref.: Apartado 13)
A20. Ejemplos de circunstancias excepcionales incluyen hechos que llegan a ser conocidos por el
auditor después de la fecha del dictamen del auditor pero que existían en esa fecha y que, si
se hubieran conocido en esa fecha, podrían haber causado que los estados financieros fueran
enmendados o que el auditor modificara la opinión. en el informe del auditor.11 Los cambios
resultantes en la documentación de auditoría se revisan de acuerdo con las responsabilidades
de revisión establecidas en la NIA 220,12 y el socio del encargo asume la responsabilidad final
por los cambios.
Montaje del Archivo de Auditoría Final (Ref: Apartados 14–16)
A21. La ISQC 1 (o los requisitos nacionales que son al menos igual de exigentes) requiere que las
firmas establezcan políticas y procedimientos para completar a tiempo el ensamblaje de los
archivos de auditoría . más de 60 días después de la fecha del informe del auditor.14
A22. La finalización del montaje del expediente final de auditoría después de la fecha del informe del
auditor es un proceso administrativo que no implica la realización de nuevos procedimientos de
auditoría ni la extracción de nuevas conclusiones. Sin embargo, se pueden realizar cambios en
la documentación de auditoría durante el proceso de ensamblaje final si son de naturaleza
administrativa. Ejemplos de tales cambios incluyen: REVISIÓN
CUENTAS
DE
• Eliminar o descartar documentación reemplazada.
• Clasificación, cotejo y cruce de papeles de trabajo.
• Firmar las listas de verificación de finalización relacionadas con el proceso de ensamblaje de archivos.
9 NIA 200, párrafo 22
10
NIA 610, Utilización del trabajo de los auditores internos
11
NIA 560, Hechos posteriores, párrafo 14
12
NIA 220, párrafo 16
13
NICC 1, párrafo 45
14
NICC 1, párrafo A54
153 UNO 230
• Documentar la evidencia de auditoría que el auditor ha obtenido, discutido y
acordado con los miembros relevantes del equipo del trabajo antes de la fecha
del dictamen del auditor.
A23. La NICC 1 (o requisitos nacionales que sean al menos igual de exigentes) requiere que las
firmas establezcan políticas y procedimientos para la retención de la documentación del
trabajo.15 El período de retención para los trabajos de auditoría normalmente no es
inferior a cinco años a partir de la fecha del informe del auditor, o , si es posterior, la
fecha del informe de auditoría del grupo.16
A24. Un ejemplo de una circunstancia en la que el auditor puede considerar necesario modificar la
documentación de auditoría existente o agregar nueva documentación de auditoría después
de que se haya completado el ensamblaje del archivo es la necesidad de aclarar la
documentación de auditoría existente que surge de los comentarios recibidos durante las
inspecciones de seguimiento realizadas por partes internas o externas. .
15
NICC 1, párrafo 47
dieciséis
NICC 1, párrafo A61
UNO 230 154
Apéndice
(Ref: Apartado 1)
Requisitos específicos de documentación de auditoría en otras NIA
Este apéndice identifica párrafos en otras NIA vigentes para auditorías de estados
financieros para períodos que comienzan a partir del 15 de diciembre de 2009 que
contienen requisitos de documentación específicos. La lista no reemplaza la consideración
de los requisitos y la aplicación relacionada y otro material explicativo en las NIA.
• NIA 210, Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría , párrafos 10 a 12
• NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros , párrafos 24 y 25
• NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros.
Declaraciones : párrafos 44 a 47
• NIA 250, Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros – párrafo 29
• NIA 260, Comunicación con los Encargados del Gobierno Corporativo – párrafo 23
• NIA 300, Planificación de una auditoría de estados financieros – párrafo 12
• NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante
Entendiendo la Entidad y su Entorno – párrafo 32
• NIA 320, Importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría , párrafo 14
• NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados – párrafos 28 a 30
• NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría , párrafo 15
• NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable
e información a revelar relacionada , párrafo 23
• NIA 550, Partes relacionadas – párrafo 28
• NIA 600, Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido
el trabajo de los auditores de los componentes) , párrafo 50
• NIA 610, Utilización del trabajo de los auditores internos , párrafo 13
155 APÉNDICE DE LA NIA 230

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