NIA 220
1) ¿Cuál es el alcance de la NIA 220?
(P.01 Alcance de esta NIA)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas que
tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de
estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de
control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los
requerimientos de ética aplicables.
2) ¿Qué objetivos busca el auditor al implementar el control de calidad de la auditoría?
(P.06 Objetivo)
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
(a) la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
(b) el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
3) ¿Qué requerimientos hace la NIA 220 en relación con el control de calidad de la
auditoría?
(P.08-25 Requerimientos)
Responsabilidad de liderazgo en la calidad de las auditorias
Requerimientos de ética aplicables
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoria
Asignación de equipos a los encargos
Realización del encargo
Seguimiento
Documentación
4) ¿Quién tiene la responsabilidad de liderazgo por la calidad de la auditoría?
(P.08 Responsabilidad de liderazgo en la calidad de las auditorias)
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de
auditoría que le sea asignado.
5) ¿Cuáles son los requerimientos éticos relevantes en el control de la calidad de la
auditoría?
6) ¿Qué menciona la norma sobre la aceptación y continuidad de las relaciones con
clientes y encargos de auditoría?
(P.12-13 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditoria)
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y
de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son
adecuadas. (Ref.: Apartados A8-A9)
Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con
anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de
auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría a la
mayor brevedad, con el fin de que la firma de auditoría y el socio del encargo puedan
adoptar las medidas necesarias. (Ref.: Apartado A9)
7) ¿Cómo se asignan los equipos del encargo?
(P.14 Asignación de equipos a los encargos de auditoria)
El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier
experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto la
competencia y capacidad adecuadas para:
(a) realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
(b) poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias. (Ref.: Apartados A10-A12)
8) ¿Cuáles son los requerimientos en relación con el control de la calidad de la realización
del encargo?
(P.19 Revisión de control de calidad del encargo)
Para las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso,
aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado
que se requiere la revisión de control de calidad, el socio del encargo:
(a) comprobará que se haya nombrado un revisor de control de calidad del encargo;
(b) discutirá las cuestiones significativas que surjan durante el encargo de auditoría,
incluidas las identificadas durante la revisión de control de calidad del encargo, con el
revisor de control de calidad del encargo; y
(c) no pondrá fecha al informe de auditoría hasta que la revisión de control de calidad del
encargo se haya completado. (Ref: Apartados A23-A25)
NIA 230
1) ¿Cuál es el alcance de la NIA 230?
(P.01 Alcance de esta NIA)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de
documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación
de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación.
2) ¿Qué proporciona la documentación de la auditoría preparada según las NIA?
(P.02 Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoria)
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:
(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor; y
(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.
3) ¿A qué propósitos adicionales sirve la documentación de la auditoría?
(P.03 Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoria)
La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los
siguientes:
• Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.
• Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y
supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de
conformidad con la NIA 2202.
• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 13 o con
los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes4.
• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios
u otros que sean aplicables.
4) ¿Qué objetivos se buscan con la documentación de la auditoría?
(P.05 Objetivo)
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables
5) ¿Qué es documentación de auditoría?
(P.06 Definiciones)
Para efectos de las NIAS el término “Documentación de Auditoria” se refiere al registro de los
procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de
trabajo").
6) ¿Qué es archivo de auditoría?
(P.06 Definiciones)
Para efecto de las NIAS el termino “Archivo de Auditoria” se refiere a una o mas carpetas u
otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros
que conforman la documentación de auditoria correspondiente a un encargo especifico.
7) ¿Qué es un auditor experimentado’?
(P.06 Definiciones)
Para efectos de las NIAS un Auditor Experimentado es una persona (tanto interna como externa
a la firma de auditoria) que tiene experiencia práctica en auditoria y conocimiento razonable de:
i). Los procesos de auditoria;
ii). Las NIAS y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
iii). El entorno empresarial en el que la entidad opera; y
iv). Las cuestiones de auditoria e información financiera relevantes para el sector en el que
la entidad opera.
8) ¿Qué requerimientos hace la NIA 230 en relación con la documentación de la auditoría?
(P.07-16 Requerimientos)
Preparación oportuna de la documentación de auditoria
El Auditor deberá preparar documentación de auditoria de manera Oportuna
suficiente y adecuada para mejorar la calidad de la auditoria y facilitar una revisión
de la evidencia de auditoria obtenida y de las conclusiones alcanzadas… (A1)
Documentación de los procedimientos de auditoria aplicados y de la evidencia de
auditoria obtenida
El Auditor preparará documentación de auditoria que sea suficiente para permitir a
un auditor no experimentado, que no haya tenido contacto precio con la auditoria, la
comprensión de: Estructura, contenido y extensión, los resultados de los
procedimientos y las cuestiones significativas… (A2-A5, A16-A17)
Compilación del archivo final de auditoria
El auditor debe reunir la documentación de auditoria en un archivo de auditoria y
completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoria de
manera oportuna después de la fecha del informe de auditoría.
9) ¿Por qué debe hacerse la construcción del archivo final de auditoría?
(P.14-16 Compilación del Archivo final de Auditoria)
El auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el
proceso administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente después de
la fecha del informe de auditoría. (Ref.: Apartados A21-A22)
10) ¿Pueden realizarse modificaciones o incorporaciones después de terminado la
compilación del archivo final de auditoría?
(P.16 Compilación del Archivo Final de Auditoria)
En circunstancias distintas a las previstas en el apartado 13, cuando el auditor considere
necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de
auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría,
independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor
documentará: (Ref.: Apartado A24)
(a) los motivos específicos para hacerlas; y
(b) la fecha y las personas que las realizaron y revisaron.
Apartado 13
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o
adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el
auditor documentará: (Ref.: Apartado A20)
(a) las circunstancias observadas;
(b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría
obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría;
y
(c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de
auditoría
A24. Un ejemplo de una circunstancia en la que el auditor puede encontrar necesario
modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de
auditoría después de completarse la compilación del archivo es la necesidad de aclarar
documentación de auditoría existente como consecuencia de comentarios recibidos durante
las inspecciones de seguimiento realizadas por personal interno o terceros
