POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES

PRIMER FORO

ANGIE CATHERINE BARACALDO ARDILA

SANTA LORENA VILLALOBOS
CLAUDIA XIMENA ORTIZ
MARIA JOHANNA ROCHA MATEUS

BOGOTA D.C

INDICE FORO 1

1. INVESTIGACION
2.
3.
4.
5.

SOBRE

ANTECEDENTES

NORMATIVIDAD

VIGENTE
ANALISIS SOBRE EL IMPACTO DE RENTA
CONSIDERACION U APORTES PROPIOS SOBRE LE TEMA
RELACION DEL TEMA CON LA UGPP
BIBLIOGRAFIA

ANALISIS SOBRE EL IPACTO DE RENTA SOBRE LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Partiendo de que antes del 2012 segn artculo 594-1 del estatuto tributario los
trabajadores independientes no estaban obligados a declarar sus ingresos no

superaban los 3.300 UVT y que ahora con la reforma tributaria segn artculo
18 de la ley 1607 de 2012 baja ese tope a 1.400 UVT, de manera tal que un
trabajador independiente que tenga ingresos anuales superiores a 1.400 UVT
queda obligado a declarar, analizando a grandes rasgos este cambio se puede
decir que a afectado de manera importante a los trabajadores independientes
que no tenan considerado en los anteriores aos declarar ya que no
sobrepasaban el valor estipulado por DIAN adems de que se ver reflejada la
disminucin de su ganancias anuales si se tena un presupuesto y un orden en
sus ingresos. Por otra parte se crea el impuesto IMAN (Impuesto mnimo
alternativo nacional) en el que se hace un nfasis que a mayores tasas,
mayores ingresos, de esta manera un porcentaje de los colombianos que
actualmente pagan menos de 3.350.000 (ASALARIADOS INDEPENDIENTES)
no pagaran impuesto a la renta ni retencin a la fuente por lo tanto su impuesto
ser de $0, sumando a esto el efecto es mayor en los profesionales
independientes, pero paradjicamente el impacto se reduce cuando los
contribuyentes reciban adems de los honorarios, rentas mixtas o de capital, de
ser el caso de que los profesionales asuman el riesgo de su actividad su
situacin tributaria cambiaria ya que se elimin la posibilidad de deducir de la
base IMAN los costos en los que se incurren para generar el ingreso.
Adems de la reforma tributaria anteriormente nombrada en el 2013 a travs
del decreto 1070 se establece que a los trabajadores independientes se les
extender la renta exenta a un 25% que primeramente solo aplicaba para los
asalariados, esto cobijara a muchos de los trabajadores y beneficiara al
momento de pagar su valor a declarar.
En conclusin para la poblacin colombiana ms que ser un cambio para el
pas, es una forma de disminuir la ganancia que obtienen los trabajadores
independientes, ya que desde nuestro punto de vista las reformas tributarias lo
que buscan es aumentar los impuestos a pagar y enriquecer al estado,
creando mayores tarifas y menores topes para que las personas queden
incluidas entre los que estn obligados a declarar.
Cabe anotar que para afectos de renta el trabajador independiente es
aquella persona natural que no est vinculada mediante contrato de trabajo, y
que su remuneracin consiste bsicamente en honorarios, comisiones y
servicios y que generan por lo menos el 80% de sus ingresos por cuenta de
honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se practique retencin en
la fuente

RETENCION EN LA FUENTE A TRABAJADORES E INDEPENDIENTES Y

SU IMPACTO DE RENTA CON LA UGPP
BENEFICIARIOS E INCETIVOS DE LA LEY 1429 DE 2010 DE
FORMALIZAZCION Y GENERACION DE EMPLEO

1.) Progresividad del impuesto sobre la Renta

Reduccin de los costos tributarios en los primeros 5 aos. 10 aos
para las nuevas pequeas
empresas de los departamentos
especiales
No aplica retencin por los primeros 5 aos. 10 aos en el caso de los
departamentos especiales
Renta presuntiva aplica a partir del 6to ao y del 11 para los
departamentos especiales
Para efectos tributarios, pueden trasladar las prdidas por 5 aos. 10
aos en el caso de los
departamentos especiales
Si en el ltimo ao del beneficio tiene ingresos menores a 1.000 UVT, se
le aplica el 50% de la tarifa del impuesto de Renta

2.)
DE

DESCUENTOS

PARAFISCALES PAGADOS EN IMPUESTO A LA RENTA

Este beneficio aplica para los aportes efectivamente pagados al:
.SENA (2%)
.ICBF (3%)
.Caja de compensacin (4%)
. Aportes en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga (1.5%)

. Aportes al Fondo de Garanta de Pensin Mnima (1.5%).

3.) CONDICIONES PARA EL DESCUENTO DE LOS PARAFISCALES EN

RENTA
. El descuento de parafiscales es slo para nuevos empleos. No son nuevos los
que nacen de fusiones de empresas, o el que se hace para reemplazar a
empleados contratados con anterioridad
. Los aportes parafiscales deben haberse pagado efectivamente, dentro de los
plazos establecidos para estos efectos.
. El descuento solicitado no puede tratarse como costo o deduccin para los
efectos del impuesto sobre la renta.
. El empleador debe aumentar el nmero de empleados y el valor de la nmina
(IBC), con respecto a diciembre del ao anterior.

4.) CAUSAS DE PERDIDA DEL BENEFICIO

Empresas que no aumenten el nmero de empleados y valor de la
nmina (IBC) respecto al ao anterior.
Empresas que se acogen al beneficio solicitando el descuento, producto
de empleos de fusiones o de reemplazos a empleados contratados con
anterioridad.
Empresas que se acogen al beneficio, sin haber pagado efectivamente
los parafiscales o que los haya pagado de forma extempornea.
Para las empresas que entreguen informacin falsa. Adicional deben
reintegrar el beneficio y sancin del 200%.

CONSIDERACION U APORTES PROPIOS SOBRE LE TEMA

-

El mayor impacto es la reduccin de la base para declarar renta ya que

hubo una disminucin de ms del 50% de la base para declarar la cual
equivale a 1400 uvt ( $38.479.000) generado un ingreso mensual de
$3.206.583,33
Los empleados o asalariados que tenga ingresos mensuales mayores a
3.206.583,33 este valor incluye: sueldo, prima, vacaciones, cesantas e
intereses de cesantas; deben presentar renta.
Clasificacin de trabajadores independientes.

En conclusin la DIAN busca que todos empleados, trabajadores

independientes y/o asalariados declaremos renta para tener un mayor
ingreso sobre impuestos.
El trabajador independiente declarante de renta sin paga aportes a
salud, puedo tomarlos como gastos deducibles.

BIBLIOGRAFIA

http://www.incp.org.co/document/reforma-tributaria-el-impacto-para-laspersonas-naturales/
http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/como-afecta-su-vidadiaria-reforma-tributaria/47583
http://palabrasalmargen.com/index.php/articulos/nacional/item/reformatributaria-desigualdad-y-pobreza-en-colombia
http://www.gerencie.com/trabajadores-independientes-empleados-tambienpodran-restar-la-renta-exenta-del-25.html
http://www.gerencie.com/obligacion-de-declarar-de-los-trabajadoresindependientes-con-la-reforma-tributaria-2012.html
www.gerencie.com