Trabajo Grupal Derecho Tributario

Identificación del trabajo

a. Módulo: 3
b. Asignatura: Derecho tributario
c. RA: Analiza de manera conceptual y práctica cuándo un
movimiento económico está o no gravado con IVA,
identificando las diferencias con un movimiento exento, en
el marco de la ley de impuesto a las ventas y servicios
d. Docente Online: Pablo Morales Cortez
e. Fecha de entrega: 10/05/2022

Identificación del/los estudiante/s

Nombre y apellido Carrera

Fabiola Quintriqueo Contador auditor
Juvenal Norambuena Técnico en Administración de empresas
mención marketing
Carla Puebla Técnico en Administración de empresas
mención marketing

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Índice
Introducción..................................................................................................................... 3
Desarrollo........................................................................................................................ 4
Conclusión....................................................................................................................... 7
Bibliografía....................................................................................................................... 7

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Introducción

Dentro de la república de Chile existen diferentes tipos de impuestos que los

ciudadanos o contribuyentes deben pagar, el principal o el más común de ellos es el
impuesto al valor agregado (IVA). Que está presente en casi todo el comercio y vemos su
movimiento a diario aunque a veces no lo percibimos, pero hay diferentes actividades que
están normadas por ley que se encuentran exentas de pago de este impuesto, debemos
tener claridad y las características que conllevan o conforman los hechos grabados que
están afectos a pagos de IVA y las cualidades o propiedades que nos permiten
identificar los hechos no grabados que están exentos del pago de este.
Es por esa razón que analizaremos el caso de una empresa, la que su función principal es
la compra o venta de vehículos motorizados, actividad que ante la ley debiésemos
determinarla como a un hecho no grabado exento de IVA, pero al examinar más en
profundidad los movimientos de la organización nos daremos cuenta de que cumple con
las características que conforman un hecho grabado la que debe pagar el impuesto IVA,
de modo de asesorar al contribuyente, para que pueda normalizar y seguir llevando de
forma óptima su negocio de acuerdo a lo que dicta nuestra legislación vigente.

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Desarrollo

Imagine que han sido contratados como un grupo de expertos asesores tributarios por un
contribuyente llamado Juan Pérez el cual es dueño de “El trueno Mcqueen SpA” ubicada
en la comuna de Providencia, Santiago, la que se dedica a la venta de vehículos
motorizados usados, según el artículo 12 N°1. Este contribuyente no tiene conocimientos
contables, financieros ni tributarios, por lo que les pide a ustedes que le asesoren
respecto de las obligaciones tributarias mensuales, es decir, formulario 29, y si ciertos
movimientos que él tiene planeado respecto de la empresa “El trueno Mcqueen SpA”
deberán tributar con IVA o no.

Tengan en cuenta que, según la ley del IVA, la empresa “El trueno Mcqueen SpA” tiene la
calidad de vendedor. La transferencia de dominio (o la venta) de los vehículos usados no
sabe si se hace a través de facturas o boletas, y siempre en efectivo que puede ser al
contado, o a crédito a máximo 120 días.

Estando en la fecha 12 del mes en curso, el Sr. Juan les entrega toda la información y
movimientos del mes para que ustedes puedan calcular el IVA de ciertos movimientos y
poder declarar el F29.

Ítem 1:

Identifique 4 elementos o requisitos del hecho gravado básico de venta que se cumplen
con este contribuyente, para diferenciar si sus movimientos pudiesen ser gravados o no.
Cada elemento o requisito con una extensión de dos a tres líneas.
a) Convención, acto o contrato que sirva para transferir dominio, en este caso se
cumple ya que ambas partes están de acuerdo en el acto de la compra y venta de
un activo

b) Título oneroso, este se encuentra presente, ya que, existe un comprador quien

entrega una suma de dinero a un vendedor a cambio de un beneficio monetario

c) Transferencia realizada, tal como se explica anteriormente existe una persona en

calidad de vendedor quien traspasa el dominio del activo al comprador, dándole
calidad de nuevo dueño

d) Bienes ubicados en territorio nacional, esta parte se cumple al ser una empresa
que cumple sus funciones en territorio nacional

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Ítem2:
De acuerdo a los conocimientos adquiridos, analice la situación de este contribuyente y
resuelva indicando dos hechos gravados exentos y dos hechos no gravados que, en este
caso específico y de acuerdo a la normativa puede hacer este contribuyente. (Puede
utilizar o describir supuestos para los hechos no gravados).
Hechos grabados exentos:
La compra de vehículos, al ser vehículos usados estos pierden el IVA generando un
hecho no grabado en materia tributaria
La venta, al ser una entidad que trabaja en la venta de vehículos usados estos carecen de
pagar el 19% de IVA, generando un hecho no grabado en materia tributaria
Hechos no grabados:
La compra de un vehículo posterior a los 36 meses de vida útil
La venta de un vehículo posterior a los 36 meses de vida útil

Ítem3:
Analice la situación de la empresa “El trueno McQueen Spa” y explique si es una empresa
afecta o exenta de IVA, argumentando su respuesta de acuerdo a la normativa vigente
(ley de IVA). Además, nombre y describa 4 documentos tributarios que deberá usar este
contribuyente.

La empresa “El trueno McQueen Spa” es una empresa que puede quedar exenta del pago
IVA como también pagar un IVA, ya que al vender vehículos usados estos pueden pagar
un IVA si no han pasado los 36 meses de vida útil del vehículo nuevo, tras pasar los 36
meses de vida útil este puede quedar exento del pago del IVA que es el 19% no obstante
la automotora paga un 1,5 % de beneficio municipal (Ley N° 20.780 14 letra D) de la Ley de la
renta.

Documentos que debe usar:

- Facturas exentas y afectas: documento que registra el detalle de compra o venta
de especies, además de los impuestos que con lleva dicha transacción.

- Guías de despachos: documento que registra y justifica el traslado de

mercaderías.

- Notas de crédito: documento que se utiliza para corregir el valor de compra de

algún artículo o mercadería.

- Notas de débitos: documento que se utiliza para corregir el valor de venta de algún
artículo o mercadería

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Ítem4:
Como una forma de afianzar los conocimientos del módulo tres y validar conocimientos
adquiridos desarrollen cada punto, con una extensión de 2 a 3 líneas, lo siguiente:

a. Expliquen brevemente quiénes deben pagar IVA digital.

Las empresas digitales que desde el 1 de junio del 2020 trabajen con plataformas de
servicios digitales

b. Indiquen 12 empresas afectas a impuesto digital.

- Netflix
- Amazon Prime
- Disney+
- Spotify
- Librerías digitales
- Juegos
- Dropbox
- Google
- Facebook
- Publicidad
- PlayStation
- Instagram

c. Explique brevemente, la diferencia entre hecho no grabado y hecho exento en materia

de IVA
Hecho no grabado: son aquellos que no están grabados con IVA, que no generan IVA y
quien lo vende no es responsable del IVA
Hecho exento en materia de IVA: son aquellos hechos grabados con IVA, pero al que se
le impone una tarifa del 0%, es decir se encuentran fuera del ámbito de la aplicación del
impuesto al no cumplir algunos de los presupuestos básicos y especiales determinados
en la norma jurídica
d. Explique brevemente qué son los hechos gravados especiales
Los hechos gravados especiales de las ventas corresponden a aquellos hechos
imponibles que no están incluidos en los hechos imponibles básicos pero que el legislador
asimila a las ventas.

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Conclusión

Tal y como hemos podido comprobar el IVA tiene por objeto gravar el valor agregado de
los bienes y servicios al precio de venta en cada etapa de la comercialización. Este
impuesto debe declararse y pagarse mensualmente.
Este impuesto incluye un recargo del 19% sobre el monto del precio final determinado por
el vendedor de los bienes o servicios.
Gracias a lo anterior podemos deducir que todas las personas naturales y jurídicas que se
dediquen a la venta, prestación de servicios independientes, uso o disfrute temporal de
actividades dentro del territorio del país, pagarán el impuesto al valor agregado.
Sólo este sujeto pasivo deberá pagar el impuesto equivalente al valor agregado del
producto. No tiene que pagar impuestos sobre el valor total de este.

Bibliografía

https://blog.nubox.com/contadores/impuestos-servicios-digitales Impuestos Digitales

https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_0706.htm Impuestos de vehículos
usados
https://www.pmabogados.co/tributario/consejo-de-estado-explica-la-diferencia-entre-
bienes-gravados-exentos-excluidos-y-no-gravados-con-iva/ hechos gravados y no
grabados