Trabajo grupal o individual

Identificación del trabajo

a. Módulo: 2
b. Asignatura: Derecho Tributario Empresas
c. RA: Determina la base imponible de primera categoría en un
contexto de régimen de tributación simplificada y régimen
de renta presunta, para empresas que tributan en primera
categoría.
d. Docente Online: Claudio Iván Reyes Rodríguez
e. Fecha de entrega: 13 de Septiembre de 2022

Identificación del/los estudiante/s

Nombre y apellido Carrera

Michael Andrés Portilla Rojas Contador Auditor

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Introducción

En el presente trabajo se analizarán los movimientos de la empresa Morin Ltda, que se

encuentra acogida al régimen simplificado del artículo 14 Ter letra A. y determinaremos su
base imponible de primera categoría para determinar el impuesto de primera categoría,
por cada socio, además de analizar e investigar las características del régimen
simplificado.

2
Contextualización

La empresa Morin Limitada le solicita a usted una asesoría tributaria para el proceso de
operación renta. Esta sociedad está conformada por 2 socios, el señor Mora y el Señor
Infante, los cuales tienen un porcentaje de participación de 40% y 60% respectivamente.
Usted decide aceptar esta propuesta y comienza a recopilar la información para conocer
más a fondo la empresa: El gerente de administración y finanzas le indica que esta es una
sociedad de personas que se encuentra acogida al régimen simplificado del artículo 14
Ter Letra A, y le entrega un detalle que corresponde a los ingresos y egresos de la
sociedad:

3
4
Desarrollo
Ítem 1
Características del régimen de tributación simplificada:

● Si la empresa está conformada al término del año comercial únicamente por

socios, accionistas, comuneros o propietarios o contribuyentes del Impuesto
Global Complementario, pueden decidir eximirse sobre el pago del Impuesto de
Primera categoría.

● Se aceptará como egreso, 0,5% de los ingresos percibidos por el contribuyente en

el ejercicio con un máximo de 15 UTM y un mínimo de 1 UTM, según el valor de
esta al término del ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados.

● No tienen por obligación confeccionar balances ni inventarios.

● No deben realizar corrección monetaria ni depreciaciones de ningún activo

ÍTEM 2

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Determinación de la base imponible: Para la determinación de la base imponible se deben
considerar los ingresos percibidos y los egresos pagados a continuación calcularé la base
imponible y e identificaré los ingresos y gastos de la empresa Morin Ltda.

   
INGRESOS  
Ingresos del giro percibidos durante el ejercicio, según el RCV 78.100.000
Ingresos percibidos por concepto de dividendo 5.100.000
Ingresos percibidos por concepto de enajenación de acciones acogidas al art. 107 de la
LIR. 2.510.000
Ingresos percibidos por concepto de arrendamiento de bienes raíces. 33.741.000
   
TOTAL INGRESOS PERCIBIDOS 119.451.000
   
   
EGRESOS  
Pérdidas tributarias de arrastre 3.000.000
Pago por adquisición activo fijo a valor neto tributario 7.050.000
Pago por adquisición de terreno 50.000.000
Pago por adquisición de existencia a valor neto tributario 3.000.000
Cantidades pagadas por concepto de compras, importaciones y prestaciones de servicios 25.000.000
Castigo de deudores incobrables por operaciones realizadas durante el ejercicio 542.000
Pago por remuneraciones, honorarios, intereses e impuestos, pagados que no sean de la
RLI 9.000.000
Gastos menores no documentados 597.255
  98.189.255
   
BASE IMPONIBLE 21.261.745
   
   

Cálculo de Impuesto de primera categoría:

● Base imponible x tasa de impuesto de primera categoría= impuesto de primera
categoría

21.261.745 x 25%= 5.315.436.-

ÍTEM 3

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Cálculo del impuesto de primera categoría de la empresa Morin Ltda.
La empresa Morin Ltda., se encuentra conformada por 2 socios: el señor Mora y el señor
Infante con una participación del 40% y el 60% respectivamente.
La base imponible calculada al 31 de diciembre 2017 corresponde a $21.261.745, y el
impuesto de primera categoría de porcentaje 25% corresponde a $5.315.436.-

Cálculo de atribución de los socios

Socio Mora:
● Atribución de utilidades: $8.504.698.-
● Crédito de impuesto de primera categoría: $2.126.174.-

Socio Infante:
● Atribución de utilidades: $12.757.047.-
● Crédito de impuesto de primera categoría: $ 3.189.262.-

7
Conclusión

En este trabajo aprendí como determinar la base imponible de primera categoría de una
empresa acogida al régimen de tributación simplificada, identificando los conceptos de
ingresos y gastos, el determinado y el pagado. También que es importante saber que
independientemente del monto que retire el socio durante el ejercicio, en éste régimen se
tributa por todo el monto de las utilidades, las cuales se atribuyen al socio.

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Bibliografía

(IPP, 2022)