IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CDOR. FERRANDO LUCAS MARIO (cdor.lucasferrando@hotmail.com.ar)

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 IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
Objeto y Sujeto
Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal.

“Teoría de la fuente” – Requisitos para determinar las denominadas ganancias gravadas:

✔ PERMANENCIA DE LA FUENTE
✔ PERIODICIDAD DEL INGRESO
✔ HABILITACIÓN DE LA FUENTE

La ley distingue entre 4 Categorías a los fines de su análisis y determinación, identificando Rentas
de:
II. PRIMERA CATEGORÍA
III. SEGUNDA CATEGORÍA
IV. TERCERA CATEGORÍA
V. CUARTA CATEGORÍA

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 RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA
CONSTITUYEN GANANCIAS DE CUARTA CATEGORÍA LAS SIGUIENTES:

a) Del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares;

b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia;
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios con origen en el trabajo personal;
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles (planes de seguro de retiro privados);
e) De los servicios personales prestados prestados por los socios de las cooperativas de trabajo;
f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios;
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.

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 ALGUNAS CONSIDERACIONES:
Los conceptos remunerativos y no remunerativos son considerados renta, por lo que son pasibles de
ser considerados ganancia sujeta a impuesto.

Otros conceptos que se contemplan en la base de cálculo para la determinación del Impuesto:
▪ ADICIONALES POR ZONA
▪ TITULO
▪ VACACIONES
▪ GRATIFICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA
▪ COMISIONES POR VENTAS
▪ REMUNERACIONES PERCIBIDAS DURANTE LICENCIAS O AUSENCIAS POR ENFERMEDAD

NO se consideran ganancias integrantes de la base de cálculo:

❑ ASIGNACIONES FAMILIARES
❑ INDEMNIZACIONES EN CASO DE MUERTE O INCAPACIDAD POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD
❑ INDEMNIZACIONES POR ANTIGÜEDAD (POR DESPIDO)

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 DEDUCCIONES DE LEY
Se podrá deducir, con las limitaciones establecidas por la ley y decretos:
A. Intereses por préstamos hipotecarios (Límite: $ 20.000).
B. Alquileres: es deducible hasta el 40% del alquiler siempre que el monto no supere el MNI y que no seas titular de
un inmueble en ningún porcentaje. Para poder deducir, es requisito contar con la factura o documento equivalente
emitido por el locador. Quien deduzca este concepto deberá remitir copia del contrato de alquiler en formato PDF
a través del SIRADIG – Trabajador.
C. Seguros para casos de muerte (Límite: $ 24.000).
D. Las donaciones al fisco nacional, provincial o municipal y partidos políticos (hasta el límite del 5% de la ganancia
neta sujeta a impuesto).
E. Contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios.
F. Descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales.
G. Los honorarios de servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica (Hasta un máximo de 40% del total de
facturación del periodo, siempre que no supere el 5% de la ganancia neta sujeta a impuesto).
H. Remuneración y contribuciones patronales devengadas del personal de Casas Particulares (Límite: MNI).

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 DEDUCCIONES PERSONALES
-Compensan los importes que el contribuyente no puede deducir por su consumo personal y familiar.
-Tiene por objeto fijar importes mínimos que una vez superados motivarán el pago del impuesto.
-No requieren comprobantes.
-Comprende:
❖ MÍNIMO NO IMPONIBLE: $ 252.564,84
• Residencia en el país
• No es proporcional al tiempo, salvo fallecimiento
❖ CARGAS DE FAMILIA
• Cónyuge / Unión Convivencial: $ 235.457,25
• Hijo/a: $ 118.741,97
• Hijo/a incapacitado para el trabajo: $ 237.483,94
❖ DEDUCCIÓN ESPECIAL: $ 1.212.311,24

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 SIRADIG - Trabajador
¿QUÉ ES?
El SiRADIG es el Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias que
permite a los empleados transmitir a sus empleadores la información correspondiente de manera
electrónica y automatizada. Así el trabajador presenta el F. 572 WEB con los conceptos a deducir, las
percepciones que le hubieran practicado o los ingresos extra que tuviera en caso de tener otro empleo.
Para utilizar este servicio deberá contar con Clave Fiscal – Nivel de Seguridad 2 o superior.

¿QUIÉNES DEBEN COMPLETARLO?

La presentación debe hacerse hasta el 31 de marzo de cada año y le corresponde a:
▪ Quienes tengan ingresos por cargos públicos nacionales, provinciales, municipales.
▪ Los empleados en relación de dependencia.
▪ Los jubilados, pensionados, quienes tengan retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto sean
por su trabajo personal y siempre que hayan estado sujetos al pago del impuesto.
▪ Los socios de cooperativas de trabajo, excepto los consejeros.
▪ Las retribuciones que perciben los actores a través de la Asociación Argentina de Actores.

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 EJEMPLOS
ART. 90 a aplicar en la casuística:

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EJEMPLOS

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EJEMPLOS

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EJEMPLOS

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Bibliografía

Ley de Impuesto a las Ganancias: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/

anexos/15000-19999/17699/norma.htm
Decretos Reglamentarios:
• https://www.argentina.gob.ar/normativa/nacional/decreto-714-2022-373827/texto
• http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/365000-369999/366452/norma.htm
Tabla Art. 90: https://jorgevega.com.ar/impuestos/2169-ganancias-2022-deducciones-personales-tablas-
acumuladas-importes-oficiales.html

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MUCHAS
GRACIAS!!

CDOR. FERRANDO LUCAS

13 MARIO