MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN

FISCAL Y EMPRESARIAL

Asignatura:

Políticas Fiscales y Tributarias en Sectores Empresariales

Tarea N°03:

“Evolución de la imposición sobre la Renta en el mundo”

Presentada por:

Jazmín Vargas Alburqueque

Tutor:

Dr. Iván Barreto Bardales

LIMA – PERÚ

2023
 Tarea N°03:

“Evolución de la imposición sobre la Renta en el mundo”

Estimado estudiante:

La presente es para saludarlo y, a la vez, invitarlo a participar en la Tarea N° 3: “Evolución de la imposición sobre
la Renta en el mundo”, para lo cual deberá revisar y analizar los materiales del presente módulo antes de enviar
su trabajo a través de la plataforma. Así mismo es conveniente que revise la rúbrica de calificación asociada a
esta actividad.

Competencia:

 El estudiante  es capaz de emitir una apreciación de la evolución de la determinación y recaudación

de los tributos desde los inicios hasta la actualidad.

Orientaciones generales

1. Revise las lecturas y la separata del módulo.

2. Investigue como ha ido evolucionando la imposición sobre la renta desde sus inicios hasta el
presente siglo XXI.
3. Haga un resumen con los acontecimientos más importantes para la Administración Tributaria.

Instrucciones

 Investigue la evolución de la determinación y recaudación de los tributos desde sus inicios hasta el
presente siglo XXI.
 Haga un resumen de los acontecimientos más importantes y mencione cual es el más antiguo que se
aplica en la actualidad.
 Emita un juicio personal de la evolución estudiada.
Introducción
Antes de iniciar el presente artículo amigo lector, permíteme explicarte que significa imposición
sobre la renta, dentro de un escenario de términos fiscales y tributarios.
La imposición sobre la renta, es un tipo de imposición directa, de la cual se desprende en mi opinión
uno de los impuestos más importantes: El Impuesto a la Renta.
de todos los contribuyentes (sujetos activos), sean personas naturales o personas jurídicas (que
prestan servicios, producen o comercializan bienes), el cual se materializa inicialmente a través de
una declaración de pago anual de impuesto a la renta, la que se liquida con el respectivo pago del
impuesto (siempre y cuando haya un saldo a favor del fisco – Estado).

El cálculo del IR, está determinado en función al ingreso neto o utilidad neta, beneficio o ganancia
(Ingresos – Gastos), que genera y percibe un ente económico, el cual puede ser como ya se
mencionó previamente una persona natural o persona jurídica.
Con respecto a tiempo y espacio, es el resumen ordenado de los ingresos y gastos de una actividad
económica realizada en un determinado ejercicio fiscal anual, el cual fluctúa entre el 01 de enero y
el 31 de diciembre de cada año (2022); su declaración al fisco (SUNAT), debe ser realizada entre
los primeros tres meses del siguiente año (03/01/2023 al 25/03/2023), de acuerdo a la fecha que
corresponde según el último dígito del Registro Único del Contribuyente (RUC).
En nuestros días, la imposición tributaria, sobre todo la imposición sobre el impuesto a la renta es
uno de los más eficaces instrumentos para orientar el gasto, canalizar la inversión, incentivar el
ahorro y promover el desarrollo económico-social.

Evolución de la determinación y recaudación de los tributos desde sus inicios, hasta el

presente siglo XX
Para responder este tema hay que recurrir a la historia y remontarnos imaginariamente a la antigua
Mesopotamia (6,000 Años A.C).

1
Bovino, ovino, caprino y porcino
Perú
En nuestro país, si nos remontamos a nuestro antiguo imperio incaico nos daremos con la sorpresa
que contaban con un sistema tributario “casi perfecto”, a pesar de no contar con una escritura
formal, se las ingeniaron para elaborar un conjunto de herramientas semasiográficas para registrar
información, llamados “Quipus”, los cuales eran utilizados por funcionarios nombrados por el Inca,
denominados “Quipucamayoc”, quienes eran los “Contadores” del imperio Inca (Siglos XIII –
XVI), cuya responsabilidad era registrar la “Productividad” de las posesiones materiales más
importantes que poseía el imperio: Tierras y ganado.
En este ensayo, el enfoque principal a estudiar será la renta, indicador estrechamente ligado a la
capacidad de pago de un sujeto y vinculado a la riqueza, que se medía antiguamente en
función a la posesión de tierras y ganado hasta el siglo XVIII.
Este indicador denominado renta o beneficio (riqueza), permitió el nacimiento de la
determinación (cálculo) y recaudación de los tributos, el cual fue evolucionando en el tiempo hasta
el presente siglo XXI.

Las técnicas utilizadas antiguamente para la determinación y recaudación de los impuestos por parte
de las administraciones tributarias, fueron al principio el Catastro físico, cuando bastaba con
conocer la superficie de las explotaciones y luego el Catastro de valor, el cual incluía
estimaciones de los rendimientos de cada explotación o parcela de tierra.
La administración tributaria, era la encargada de establecer los impuestos a pagar, según la
estimación del rendimiento neto anual.
A medida que las actividades económicas fueron evolucionando y haciéndose más complejas,
aparecieron los nuevos impuestos de producto y nuevas técnicas de determinación y recaudación de
tributos.
Entonces, la sumatoria o conjunto de todos los impuestos que gravan los diversos rendimientos, lo
denominaremos “Sistema de impuestos de producto”, estableciéndose dos tipos de impuestos:
1. Impuesto sobre los rendimientos del capital.
2. Impuesto sobre los rendimientos del trabajo.
Todo esto fue materializado a través de un largo proceso histórico de varios siglos, cuya secuencia
histórica se ilustra en el gráfico 1, que se presenta a continuación:
 Gráfico 1: Secuencia histórica de los impuestos

Por lo tanto, de todo lo leído hasta aquí se puede establecer tres características comunes de los
impuestos de producto.
1. Es un sistema que grava un rendimiento vinculado a una fuente productora y opera con autonomía con
respecto a los demás impuestos del sistema.
2. Son impuestos dónde la progresividad de estos se debe utilizar con sumo cuidado, debido a que la
progresividad solo tiene sentido cuando se trata de personas, por lo cual puede ser contraproducente
aplicarlos a actividades generadoras de bienes y servicios sin un óptimo estudio y análisis, debido a que
son las personas las que tienen la capacidad de pago, mediante sus rentas obtenidas, a las cuales se les
puede plantear un tratamiento o tarifa de impuestos progresivos.
3. Los impuestos son tributos territoriales, lo que implica que los rendimientos que se gravan o pagan
impuestos son los que se generan dentro de una determinada zona o ámbito territorial, dónde se encuentre
ubicado la fuente productora.
Las denominadas fuentes generadoras de ingresos o fuentes productoras, constituidas por bienes
inmuebles y bienes muebles, generan rendimientos que son gravados por un impuesto diferente.
Todo esto, se constituyó en la base central de nuevos sistemas de determinación y recaudación de
tributos en el siglo XX y en los tiempos actuales alrededor de todo el mundo (Siglo XXI).
En nuestro país el sistema tributario evolucionó y se perfeccionó gracias a un moderno código
tributario, el cual no estuvo ajeno a varias modificaciones para hacerlo más equitativo y efectivo.

Esto nos da a entender que los Estados de esa época requerían de una fuerte recaudación de
impuestos, no solo para solventar sus gastos públicos, sino también para solventar los grandes
gastos que acarreaban sus devastadoras guerras por su afán expansionista.
En Europa

En América Latina
En 1914, año de la primera guerra mundial, trajo efectos negativos para las monedas
latinoamericanas, incluida la peruana.
Perú
¿Cuál es el tributo más antiguo que se aplica en la actualidad?
En mi opinión y gracias a las lecturas consultadas, el tributo más antiguo y que aún se aplica en la
actualidad es el Impuesto sobre los bienes inmuebles (impuesto a la riqueza material), su base
imponible está establecido por el avalúo fiscal, determinado por los gobiernos locales
(municipalidades distritales), en nuestro país.

Conclusiones:
La evolución histórica de la imposición directa, está estrechamente ligada a la historia del IR en el
mundo y en América Latina.

1. La imposición sobre la renta, es un tipo de imposición directa, de la cual se desprende uno de los
impuestos más importantes: El Impuesto a la Renta.

7. En el antiguo Perú, durante el imperio incaico, se utilizaron herramientas semasiográficas llamados

“Quipus”, los cuales eran utilizados por funcionarios nombrados por el Inca, denominados
“Quipucamayoc”, quienes eran los “Contadores” del imperio Inca (Siglos XIII – XVI), cuya
responsabilidad era registrar la “Productividad” de las posesiones materiales más importantes que poseía
el imperio: Tierras y ganado.
8. El apogeo del sistema cedular o sistema de impuestos de producto conocido como gravamen o
impuesto a la renta, se materializó en el siglo XIX (1800 – 1899).
9. Las técnicas utilizadas antiguamente por las administraciones tributarias para la determinación y
recaudación de los impuestos fueron al principio el Catastro físico y el Catastro de valor.
10. A medida que las actividades económicas fueron evolucionando y haciéndose más complejas,
aparecieron los nuevos impuestos de producto y nuevas técnicas de determinación y recaudación de
tributos. Estableciéndose dos tipos de impuestos: El impuesto sobre los rendimientos del capital y el
impuesto sobre los rendimientos del trabajo.
11. Las fuentes productoras, constituidas por bienes inmuebles y bienes muebles, generan rendimientos que
son gravados por un impuesto diferente.

14. Los Estados de esa época requerían de una fuerte recaudación de impuestos, no solo para solventar sus
gastos públicos, sino también para solventar los grandes gastos que acarreaban sus devastadoras guerras
por su afán expansionista.
15. En Europa, Inglaterra, recaudaba tributos a través de impuestos aduaneros, sobre el comercio y los
negocios. En Francia, la imposición directa de impuestos tuvo su origen en la revolución francesa de
1789. Es importante conocer y entender la necesidad de la imposición directa de los impuestos que
tuvieron los países europeos para cubrir sus grandes gastos públicos por los numerosos conflictos
bélicos con fines expansionistas.
25. Debido a la estructura rural e informal de las economías de A.L, su elevado nivel de desigualdad, la débil
gobernanza y calidad institucional, la limitada capacidad de las administraciones tributarias y la
resistencia de las élites, el enfoque redistributivo originado en los países desarrollados durante la
posguerra, enfrentó varios obstáculos que hicieron prácticamente imposible su aplicación en nuestra
región.
26. Finalmente, nuestro país, no fue ajeno a todos estos vaivenes de reformas y contrarreformas. Desde
principios del siglo XX (1915), hasta el siglo actual, se realizaron numerosos procesos de reformas,
eliminando tributos nimios y en paralelo se realizó el perfeccionamiento del IR y el IGV, mediante el
Decreto Legislativo No. 771, “Ley del sistema tributario nacional” (Código Tributario), vigente desde el
1 de enero de 1994, hasta la fecha, con algunas modificaciones introducidas, especialmente, en los
primeros años del siglo XXI.

El caso europeo se tomó como precedente para que en el mundo se adoptaran políticas fiscales equivalentes
o se les tomara en ciertos aspectos como un ejemplo.
La adopción de medidas vinculadas a la imposición directa por los países latinoamericanos, principalmente a
inicios del siglo XX, fue una medida necesaria y aunque fuera impopular, es importante resaltar que desde su
implementación ha servido como base para la determinación y recaudación de los actuales impuestos en la
región. La adopción de nuevas políticas fiscales, lograron en muchos casos la estabilización y el crecimiento
de varias economías de Latinoamérica, por lo cual no hay lugar a dudas de su efectividad y de su alta
relevancia económica.
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