UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

Fecha de entrega: 18 de abril del 2019

Curso: Aseguramiento financiero internacional
Profesor: Bleydis Araujo Contreras
Elaborado por: Laura Montiel Manjarres

Notas de revisión de lectura:

Identificación del texto:

Capítulo 8, Control de RIESGO, planificación de AUDITORÍA Y PRUEBA de control.
Argumento central:
El texto presenta un planteamiento sobre las implicaciones del control de riesgo y la
forma cómo este debe ser tratado, también habla sobre la forma adecuada del
control interno y su documentación, su adecuada realización por parte del auditor y
los diferentes medios usados como prueba de control. Se refuerzan sus teorías con
casos concretos.

Síntesis de la idea Comentarios, análisis, Complemento de la

desarrollada por el autor reflexiones, dudas
o reproducción de algún sobre el mismo
hecho
En el texto se habla sobre
el riesgo de que el auditor
realice de forma equívoca
su trabajo y los riesgos
que esto implica, se dice
que existen tres los cuales
se denominan riesgo
inherente, riesgo de
detección y el riesgo de
control, en donde
cualquiera de los tres son
relevantes para el informe
y el conocimiento de la
empresa. Del mismo
modo, por medio de un
mentefacto se sintetiza el
proceso de la auditoria y
El texto se extiende en su
literalidad de forma
concretada y definida,
donde por medio de
ejemplos, y el uso de
materiales visuales y un
tanto didácticos permite
una mejor comprensión
del mismo. El tema de la
auditoria y su
planificación, así como
también el rol del auditor
en el proceso, la forma
cómo debe comportarse
y los resultados
esperados del mismo se
ilustran y pueden ser
reflexión a partir de las
presentaciones,
cuestionamientos,
preguntas y discusiones
realizadas durante la
clase.
Las preguntas relacionadas
con el texto son:
¿Qué actuaciones legales
puede afrontar un auditor en
caso de no realizar
correctamente su trabajo?
Cuando el auditor por medio
de las pruebas de control
haya inconsistencias en los
reportes ¿debe seguir
obligatoriamente con el
trabajo o se puede alejar de
este?
¿Las pruebas de control son
el último recurso de un
auditor?
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la forma en cómo se manejados con mayor

controlan los riesgos en comprensión. Pero existe
los que se pueden incurrir. cierto vacío en la forma
En lo referente al control como presentan los
interno se contextualiza casos para ejemplificar,
acerca de la esto porque las ideas
documentación que se pueden parecer confusas
utiliza en la misma, la o contradictorias.
forma cómo debe ser
tratada y lo que contiene.
Se hace hincapié en que
esta documentación debe
ser manejada solo por el
personal autorizado. Se
ejemplifica el control de
riesgos por medio del
caso de Eron y la
República Popular China.
Más adelante, en lo
referente a la planificación
de la auditoria, se
determina en el texto la
relevancia de la
identificación de los
riesgos y la forma en la
que el auditor debe
solucionarlos o
afrontarlos. Aquí mismo se
cita a la NIA diciendo que
“Según la NIA 300,20 “El
auditor debe desarrollar
un plan de auditoría con el
fin de poner en práctica la
estrategia general de
auditoría.” Presenta en
igual medida la forma
adecuada de realizar una
auditoría, dando pautas y
lineamientos y la forma
como debe ser evaluada.
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CONTROL DE RIESGO, PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA Y PRUEBA DE

CONTROL.

 ¿Cómo evaluaría el control RAC y el control de la República Popular China:

débil o fuerte? ¿Por qué?
R/ Se puede evaluar como un procedimiento fuerte, puesto que en los resultados
que arroja se aprecia que el trabajo que realiza evidencia las actividades por
medio de las cuales se obtiene un conocimiento interno de la empresa, se
determinan los riesgos eminentes y la forma en como estos deben ser tratados.
De igual manera, tal como se dice en el texto “Enron fue capaz de presentarse
como una empresa que pudiera tomar con seguridad más riesgo que otras
empresas, precisamente porque tenía los controles adecuados en su lugar.” Lo
cual se dio de esta manera porque “RAC miraría a cuestiones como la
devaluación de la moneda, las proyecciones de las tasas de interés, las
proyecciones de precios de los productos básicos, y otros elementos que podrían
tener en cuenta en un acuerdo dado. RAC empleó ex banqueros, contadores,
estadísticos y MBA - expertos en todos los aspectos de una transacción comercial”

 ¿Por qué el control de RAC se considera importante para los estados

financieros?
R/ Este control es importante para los estados financieros porque como bien se
sabe, por medio de estos se puede conocer la situación económica y financiera de
una empresa, así como también los cambios por los cuales esta atraviesa en
cierto periodo de tiempo; entonces resulta importante porque por medio del control
de riesgos y su debida evaluación se realizan procedimientos como la
identificación de cuentas y el nivel de relevancia que esta pueda tener en los
estados financieros, saber en qué forma puede afectarlos y la forma en cómo
trabajar sobre estos riesgos.
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 ¿Qué pruebas de control de recomendaría usted para determinar si el RAC

fue eficaz en la operación?
R/ Tal como afirma la NIA 330.9 “el auditor obtendrá evidencia de auditoria más
convincente cuanto más confíe en la eficacia de un control” entonces para
determinar si esta es eficaz o no, se pueden aplicar pruebas tales como el examen
de documentos, registros e informes, donde por medio del cual se pueden verificar
que la documentación este completo y haya cumplido con los requisitos
necesarios del procedimiento; así mismo se puede aplicar la observación, esto
debido a que en algunos casos no existe rastro en forma documentada y a través
de la observación se puede determinar si el control sí se realizó.

 ¿Cuáles son las pruebas de control que podrían haber mostrado dónde
estaban los problemas?
R/ Para el caso en concreto, en donde la empresa estaba mostrando resultados
solo soportados en papel, dado que se registraron aumentos en las ganancias, y
no se podía determinar el problema como tal o el origen del mismo, se pueden
aplicar pruebas de control como las consultas con el personal y la repetición de los
procedimientos de control.
Se puede dar esta actividad debido a la evidencia de un fraude en el
procedimiento y entonces, primero, con las consultas con el personal se obtiene
información respecto de quien tiene autorización para manipular archivos
marcados con reserva y saber de igual forma quién los maneja. Por otra parte está
la repetición, con esta el auditor verifica si los primeros resultados coinciden con
los que él ha realizado.