UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMÁ

SEDE DAVID

LICENCIATURA EN COMERCIO INTERNACIONAL Y LOGÍSTICA

FACULTAD DE NEGOCIOS

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
“EL CONTROL ADUANERO”

PRESENTADO POR:
ALEJANDRA ACOSTA
VICTORIA VALDÈS

MATERIA:
ADMINISTRACIÓN DE TRANSPORTE MULTIMODAL I

DOCENTE DE LA MATERIA:
MASSIEL DELGADO

2DO CUATRIMESTRE-2019
 INTRODUCCIÓN

El control aduanero es el ejercicio de las facultades de la entidad regente de la

actividad aduanera nacional en la aplicación, supervisión, fiscalización, verificación
y evaluación del cumplimiento de las disposiciones de este Decreto Ley, de sus
reglamentos y demás normas reguladoras de los ingresos o las salidas de
mercancías, medios de transporte y personas del territorio nacional, así como de
las personas físicas o jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio
exterior.
A tal efecto la entidad regente de la actividad aduanera nacional, para el control en
el arribo, ingreso, permanencia, traslado, traspaso y salida de mercancías,
personas, dinero en efectivo y medios de transporte del territorio aduanero
nacional hacia y desde otros países o zonas francas y zonas de tributación
especial, aplicará parámetros de gestión de riesgos a todo lo largo de la cadena
logística, y podrá decidir sobre el no arribo, la no circulación, despacho o salida de
las mercancías o los medios de transporte, así como hacer uso de equipos de
inspección no intrusiva.
Para el caso del control aduanero en los aeropuertos, las medidas sobre
impedimento de arribo, circulación, despacho o salida de mercancías o medios de
transporte antes mencionadas deberán tomarse por conducto y en coordinación
con la Autoridad Aeronáutica Civil.
 EL CONTROL ADUANERO
Las relaciones comerciales a nivel internacional han ido aumentando cada vez
más dando como resultado un aumento acelerado en el volumen de
las importaciones y exportaciones a nivel mundial, dando como resultado la
importancia del estudio de las actividades que lleva a cabo el comercio exterior.
En este intercambio comercial juegan un papel sumamente importante
las aduanas de los diferentes países, quienes actúan como entes reguladores y
de control de cada uno de los gobiernos, para lo cual es importante aplicar
el objetivo de analizar la forma de regulación de las leyes aduaneras en cada
actividad que se lleva a cabo en el comercio exterior, para tener éxito durante
el proceso de despacho aduanero de las mercancías, que es cuando se pone
emplea la normativa legal correspondiente a cada país en las distintas aduanas
por parte de la autoridad aduanera correspondiente.
El control de aduanas se define como las medidas aplicadas a los efectos de
asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es
responsable la Aduana.
La Ley Orgánica de la Dirección General de Aduanas, en su artículo 18, define
control aduanero como “el ejercicio pleno de las facultades establecidas en esta
Ley, en la legislación aduanera y de comercio exterior, las cuales serán definidas,
planificadas, dirigidas y hechas ejecutar por la Dirección General de Aduanas” Por
su parte, el Código Aduanero Uniforme Centroamericano, en adelante CAUCA, -
Anexo de la Resolución No. 223-2008 (COMIECO-XLIX), de fecha veinticinco de
abril del año dos mil ocho-, en su artículo 9 define la expresión “control aduanero”
como "el ejercicio de las facultades del Servicio Aduanero para el análisis,
supervisión, fiscalización, verificación, investigación y evaluación del cumplimiento
y aplicación de las disposiciones de este Código, su Reglamento y las demás
normas reguladoras del ingreso o salida de mercancías y medios de transporte del
territorio aduanero. Es importante decir que no sólo hace referencia al control de
las obligaciones emitidas por la Administración Aduanera, sino de cualquiera que
sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de mercancías
prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades, pero cuyo control
es competencia de las aduanas.
El control aduanero se aplicará al ingreso, permanencia, traslado, circulación,
almacenamiento, y salida de mercancías, unidades de carga y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero comunitario.
Asimismo, el control aduanero se ejercerá sobre las personas que intervienen en
las operaciones de comercio exterior y sobre las que entren o salgan del territorio
aduanero.  
1. EL CONTROL ADUANERO, PUEDE CLASIFICARSE EN LAS SIGUIENTES
CATEGORÍAS:

Según momento del control:

Las fases según el momento en que se ejercita el control aduanero, son
explicadas acertadamente en la Ley Orgánica de la Dirección General de Adunas
y en el Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano, en adelante
RECAUCA, -Anexo de la Resolución No. 223-2008 (COMIECO-XLIX), de fecha
veinticinco de abril del año dos mil ocho-, según la siguiente clasificación:

 Control previo, aquel que es ejercido por la Administración Aduanera previo a

que se sometan a un régimen aduanero.

 Control inmediato, aquel que es ejercido sobre las mercancías desde su

ingreso en el territorio aduanero o desde que se presenta para su salida y
hasta que se autorice su levante.

 Control a posteriori, se ejerce una vez realizado el levante de las mercancías,

respecto de las operaciones aduaneras, los actos derivados de ellas, las
declaraciones aduaneras, las determinaciones de las obligaciones tributarias
aduaneras, los pagos de los tributos y la actuación Concepto y Alcance del
Control Aduanero 3 de los auxiliares, los funcionarios y de las demás personas,
naturales o jurídicas, que intervienen en las operaciones de comercio exterior.

 Control permanente, es el ejercido en cualquier momento, sobre los auxiliares

respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y
obligaciones. También se ejerce sobre las mercancías que, con posterioridad a
su levante o retiro permanecen sometidas a alguno de los regímenes
aduaneros no definitivos, mientras éstas se encuentren en el territorio
aduanero, dentro de la relación jurídica aduanera, fiscalizando y verificando el
cumplimiento de las condiciones de permanencia, uso y destino.
Según régimen aduanero: Los regímenes aduaneros son las disposiciones
establecidas en la legislación aduanera de cada país, respecto al tratamiento
legal que corresponde a las mercancías. El convenio de Kyoto sobre simplificación
y armonización de procedimientos aduaneros constituye un documento importante
y de usual consideración para la definición de los regímenes aduaneros de los
países ya sea por ser miembros partes o por aplicarlo de facto. El control
aduanero puede ser clasificado según el régimen aduanero sujeto a control, tales
como control de importaciones, exportaciones, entre otros.
 Según tipo de obligación Se puede clasificar atendiendo al tipo de obligación
sujeta a control, en: Control de obligaciones tributarias, referidas al control del
correcto pago de tributos en importaciones. Este control es de vital importancia
en países Concepto y Alcance del Control Aduanero 4 donde impuestos a
importaciones tienen alta participación en relación al total de ingresos fiscales.
Control de obligaciones para tributarias, referidas al control de la administración
aduanera sobre obligaciones no tributarias, tales como verificar la obligación de
presentación de certificados o registros sanitarios, licencias u otros que se
requieran en despacho aduanero.

2. FUNCIONARIOS DEL CONTROL ADUANERO:

Los funcionarios de las Unidades de Control Aduanero tendrán las siguientes
funciones:
 Instruir los expedientes y elaborar las actas e informes debidamente
sustanciados en forma técnico-legal que surjan como consecuencia del
ejercicio de las funciones de su competencia

 Reportar mensualmente a la División de Supervisión y Control de la

Intendencia nacional de Aduanas, sobre los resultados obtenidos en la
ejecución de los programas de control aduanero

 Aplicar los controles y ejecutar las acciones que correspondan para reducir y
controlar los ilícitos aduaneros

 Solicitar a las personas naturales o jurídicas que intervienen en las

operaciones de comercio internacional, así como a terceros, la información y
declaraciones que se requiera, a los fines del control aduanero

 Determinar y exigir los tributos aduaneros que correspondan a las personas

naturales o jurídicas que sean objeto de investigación

 Determinar y aplicar las sanciones a que hubiere lugar

 Seleccionar de cada uno de los canales de selectividad donde se haga uso del
Sistema Aduanero Automatizado, las empresas sujetas al control posterior
aduanero y determinar, por operación aduanera, el perfil de cada una de las
importaciones por medio de la Declaración Única de Aduanas, a fin de
 identificar a las empresas que se presuma hayan incurrido en irregularidades al
efectuarse los trámites de nacionalización de las mercancías.
3. DEPÓSITO ADUANERO Y ZONAS FRANCAS
El depósito aduanero puede ser cualquier lugar, nave, almacén u otro
emplazamiento reconocido por las autoridades aduaneras y sometido a su control,
donde pueden almacenarse mercancías en las condiciones establecidas, por
tiempo ilimitado, hasta que el operador quiera darles un destino definitivo dentro o
fuera del territorio aduanero comunitario. Depósito de aduana es el régimen
aduanero que permite que las mercancías nacionalizadas o no nacionalizadas se
almacenen bajo el control de la administración aduanera, en lugares designados
para este efecto, con suspensión del pago de los tributos aduaneros y por el
tiempo que determine el reglamento.
Se incorporan al Regímen de Depósito Aduanero los Almacenes Generales de
Depósitos establecidos mediante la Ley 6° de 19 de enero de 1961, los Depósitos
Especiales de Mercancía a la Orden, las Tiendas Libres, los Depósitos especiales
de Explosivos, los Depósitos Especiales de Licores creados mediante el Decreto
de Gabinete N° 25 del 11 de octubre del 2000 y los Depósitos temporales.
Las mercancías introducidas pueden obtener los siguientes beneficios:
 No aplicación de los derechos arancelarios;
 No aplicación de las medidas de política comercial;
 No aplicación o exención de los impuestos interiores (IVA e II.EE.)
 Cobro anticipado de las restituciones previstas a la exportación de
productos agrícolas.
El depósito aduanero permite la entrada de mercancías procedentes del exterior
en los lugares habilitados por la Aduana en los cuales pueden permanecer durante
un plazo determinado con suspensión del pago de derechos e impuestos. Algunos
países no establecen un plazo para el depósito de mercancías.
4. TIPOS DE DEPÓSITOS ADUANEROS
Pueden ser públicos y privados:
 Públicos: utilizable por cualquier persona para el almacenamiento de
mercancías. Se denominan de tipo “A”, “B” y “F”, respectivamente.
 Privados: reservados para el almacenamiento exclusivo del titular
(depositario), de mercancías propias de su actividad. Se denominan de tipo
“C”, “D” y “E”, respectivamente.
Las Zonas Francas son espacios en los cuales la mercadería no es sometida al
control habitual del servicio aduanero y tanto su “introducción” (importación)
como su “extracción” (exportación) no están gravadas con tributos -salvo las
 tasas retributivas que pudieran establecerse- ni alcanzadas por prohibiciones
de tipo económico.
5. ZONA FRANCA
Las Zonas Libres, en adelante zonas francas, serán espacios cerrados, vigilados
en todo momento por las autoridades de aduana y de la policía nacional,
equipados con facilidades necesarias para cargar, descargar, despachar por tierra,
mar o aire, almacenar, manufacturar, exhibir y manipular todas las mercancías que
no sean de prohibida importación. También podrán depositarse y manufacturarse
en las zonas francas, con el único fin de facilitar su exportación, productos
nacionales.
Una zona franca es un territorio delimitado de un país donde se goza de algunos
beneficios tributarios, como el no pago de derechos de importación de
mercancías, el no cobro de algunos impuestos o regulación de impuestos. Muchos
gobiernos de países establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas
con el fin de atraer capitales y promover el desarrollo económico de la región. En
las zonas francas suelen crearse grandes centros de compra y se instalan con
frecuencia, también, industrias maquiladoras o almacenes especiales para la
mercancía en tránsito. A veces son llamadas puertos libres, por una analogía con
los puertos libres conocidos desde hace mucho tiempo: los puertos libres de tasas
aduaneras o con regulaciones de tasas favorables. A menudo los puertos libres
son parte de las zonas económicas libres.
El objetivo de estas zonas es fomentar el comercio y la actividad industrial
exportadora a través de la reducción de costos y la simplificación de los
procedimientos administrativos, ofreciendo, además, incentivos fiscales.
En las Zonas Francas podrán desarrollarse las siguientes actividades:
 Almacenamiento: la mercadería, si bien puede ser transferida, se
encuentra a la espera de un destino ulterior, y sólo puede ser objeto de las
operaciones necesarias para su conservación y manipulaciones ordinarias
destinadas a mejorar su presentación, calidad comercial o acondicionada
para su transporte.
 Comercialización: además de las operaciones descriptas en
almacenamiento, la mercadería podrá ser comercializada, utilizada o
consumida.
 Industrialización: la mercadería podrá ser transformada, elaborada,
combinada, reparada o sometida a cualquier perfeccionamiento.
Podrán introducirse en las Zonas Francas toda clase de mercaderías y
servicios, con la sola excepción de armas, municiones y otras especies que
 atenten contra la moral, la salud, la sanidad vegetal y animal, la seguridad y la
preservación del medio ambiente.

Las mercancías ingresarán a las zonas francas, libres de todo tributo relacionado
con su introducción; y podrán ser retiradas sin pagar ningún impuesto derecho o
gravamen, para la venta a las naves o aeronaves que zarpen de dicha zona con
destino a puertos o aeropuertos extranjeros o para su envío al exterior. Los
medios de transporte que entren o salgan de las zonas francas estarán sujetos a
las formalidades que establezcan los reglamentos de dichas zonas francas y las
disposiciones del presente Decreto de Gabinete y su reglamento. Cuando las
mercancías sean retiradas de las zonas francas para destinarlas al consumo en el
territorio aduanero de la República, pagarán los tributos que correspondan por
motivo de su importación.
Tratándose de importaciones desde zonas francas industriales establecidas en el
territorio nacional las mercancías terminadas se aforarán sobre los insumos y
materias primas extranjeras utilizadas en la elaboración de los respectivos
productos terminados. Para estos efectos, el importador deberá presentar el
detalle de hoja de relación de insumo – producto, previamente verificado y
aprobado por la Aduana.

6. MERCANCIAS A LA ORDEN Y DEPOSITOS TRADICIONAL

Mercancías a la orden:
El depósito especial de mercancía a la orden es un régimen aduanero temporal
destinado exclusivamente a la exportación, la venta a los barcos que lleguen a los
puertos habilitados de la República. Para seguir viaje al exterior, y a la venta en
los Aeropuertos Internacionales a los pasajeros que salgan o pasen con destino a
países extranjeros.
Los Depósitos Especiales de Mercancía a la Orden, el Ministerio de Economía y
Finanzas determinarán las mercancías que podrán depositarse en estos
almacenes, sin permitir en ningún caso que ingresen a ellos bebidas alcohólicas
extranjeras. Las mercancías se consideran puestas a la orden de la autoridad
aduanera, cuando se trate de introducción, en el momento en que se inicia la
descarga del vehículo porteador y, en el caso de extracción, en la fecha de
registro de declaración ante la aduana.
7. DEPÓSITO TRADICIONAL: Los depósitos de aduanas o deposito aduanero
es el régimen mediante el cual el Estado permite, a través de una concesión, a
una persona natural o jurídica, el servicio de almacenamiento de mercancías
por un plazo determinado que serán destinadas posteriormente a la
 importación u otro régimen aduanero, bajo el control de la Aduana, con
suspensión de la aplicación de los derechos y demás gravámenes
correspondientes.

Los depósitos tradicionales pueden ser:

 Depósito Aduanero privado: Aquel destinado al uso exclusivo del depositario y
de aquellas personas autorizadas por el servicio aduanero a solicitud del
depositario.
 Depósito Aduanero Publico: Aquel que pueda utilizar cualquier persona para
depositar mercancías.
Tiene la finalidad de recibir, en un área destinada a ese efecto, mercancías
extranjeras, nacionales o nacionalizadas, exentas de pago de impuestos de
importación y tasa por servicios de aduana. El lapso máximo de permanencia de
las mercancías en un depósito de este tipo, es de un año contado a partir de la
fecha de ingreso al mismo. Estos depósitos pueden establecerse en cualquier
zona del país integrada a parques o conglomerados industriales, próxima y de fácil
acceso a puertos y aeropuertos.
8. CONTROL ADUANERO EN PANAMÁ
Al igual que en el caso de los niveles de los derechos arancelarios, es facultad del
Consejo de Gabinete regular lo concerniente a los regímenes aduaneros. El
Decreto Ley solo los enumera. Esta materia está recogida en el Decreto de
Gabinete 41 de 2002.
Por mandato constitucional la Asamblea solo puede dictar leyes marcos en estos
temas, así como en materia de crédito público. La CSJ ha sido consistente en su
jurisprudencia respecto al tema, declarando inexequibles las leyes específicas
dictadas por la Asamblea en estas materias.
La modernización del Régimen aduanero fomentó la adquisición de los siguientes
elementos:
 Adquisición de 12 escáneres: tres donados por el programa CSI de los estados
unidos y 9 comprados por la ANA (febrero 2009)
 Donación de 4 portales de detección de energía por el DOE de los estados
unidos (octubre 2008)
 Migración a un nuevo sistema informático de gestión aduanera que
reemplazará al colapsado SICE (primeros módulos diciembre 2008, terminado
junio 2009)
 Compra de equipo de video vigilancia por IM para el 2009
 Adquisición de 8 escáneres para equipaje de viajeros para el 2009

CONCLUSIÓN

Se entiende por operación de tránsito aduanero al transporte de mercancías

desde una oficina aduanera de destino partida a una de destino, bajo el régimen
de tránsito aduanero. Si queremos llevar a cabo un control aduanero eficiente
tanto en la parte concurrente como en el posterior tenemos necesariamente que
involucrar a los operadores de comercio exterior (transportistas, terminales de
almacenamiento, agentes de aduana, agentes de carga internacional)
La participación de ellos es vital por que la información con la que se trabaja
Aduanas es proporcionada por los operadores de comercio exterior, pero para que
la información que ellos suministran sea buena debe existir una efectiva
supervisión de sus actividades las mismas que deben ser llevadas a cabo de
manera aleatoria; para efectos del control aduanero consideramos que
determinados operadores de comercio exterior serian lo que para tributos internos
son los principales contribuyentes para efectos de la recaudación , en este caso
sería por el volumen de carga que movilizan.
En este contexto es importante que antes de aprobar un procedimiento de índole
operativo se haga participe de ello a los operadores de comercio exterior que se
encuentren involucrados, quienes son al final conjuntamente con el personal de la
aduna operativa quienes van a ser van parte de su ejecución, de lo contrario el
procedimiento en puede terminar convirtiéndose en un obstáculo y no cumplir con
la finalidad.
El control aduanero puede ser realizado de manera eficiente, al hacer partícipe a
todas las personas involucradas en el proceso aduanero del comercio exterior,
tales como a los operadores, para que así impulsen un adecuado régimen
aduanero, a estos ser capacitados y educados y sobretodo impulsarlos como un
ejemplo para los demás