GUIA GENERAL DE RETENCION

El comprador es quien siempre

PARA TENER EN CUENTA retiene. El vendedor Siempre se
AUTORETIENE.

Retención
VEND
EDOR Gran
Régimen Gran
Régimen Común contribuyente
  Simplificado contribuyente
Autoretenedor
COMPRADOR
No Existe (Auto retención
No Existe Retención por compras)
No Existe Retención
Régimen Simplificado (Auto-retenciòn (Auto-retenciòn
Retención (Auto-retenciòn de
de renta - de renta -
renta - sobretasa)
sobretasa) sobretasa)
Retención en la
Retención en la (Auto retención
Retención Fuente Fuente por compras)
Régimen Común en la Fuente (Auto-retenciòn (Auto-retenciòn
de renta – (Auto-retenciòn de renta -
sobretasa) de renta - sobretasa)
sobretasa)
Rete Fuente Rete Fuente (Auto retención
Rete IVA (Auto- por compras)
Retención (Auto-retenciòn
Gran contribuyente Retención- de (Auto-retenciòn
en la Fuente de renta - renta de renta -
sobretasa) sobretasa)
(Auto retención
Rete Fuente Rete Fuente por compras)
Rete IVA
Gran contribuyente Auto Retención (Auto- (Auto-retenciòn
(Auto-retenciòn
retenedor en la Fuente Retencion de de renta -
de renta -
renta) sobretasa)
sobretasa)

GRAN Retiene el 15%

CONTRIBUYENTE de IVA si compra a RC

REGIMEN COMUN

REGIMEN SIMPLIFICADO

IVA
En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y
superiores a ese 19%.
La tarifa general del 19% es aplicable tanto a bienes como a servicios.
Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos. Esto quiere decir que si un bien o
servicio no está contemplado en la norma como excluido, exento o con una tarifa especial o
diferencial, pues estará gravado a la tarifa general.
En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la tarifa
general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario.
Cuentas, subcuentas y auxiliares que se utilizan para registrar el IVA
Cuenta única para compras, para ventas, devoluciones y gastos.
2408 impuesto sobre las ventas por pagar.
2408 01 de naturaleza crédito para registrar el iva generado en las ventas.
240802 se utiliza para registrar lVA descontable en las compras
240805 para registrar el IVA en gastos
240806 para registrar el IVA de otros ingresos.

Retención en la fuente por IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la
Retención en la fuente.
Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la
compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA.
Ver figura triangular en la parte inicial. De manera resumida la empresa de mayor nivel aplica el
reteiva del 15% cuando realiza compras a un nivel inferior.

Ejemplo: La empresa X gran contribuyente (nivel superior), compra a la Empresa Z régimen común,
(nivel inferior respecto al gran contribuyente) mercancías por valor de 5.000.000 + IVA. El valor del
IVA, a la tarifa general 19%, es de 950.000.
La empresa X, de esos $950.000 de IVA, solo pagará a la empresa Z el valor de 807.500, que
corresponde al  85% del valor toral del IVA, el restante 15% (142.500) la empresa B lo retiene, lo
declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el
respectivo mes.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económica
supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT, 127.000 y para compras es de 27 UVT.
860.000, Valor del UVT 31.859 para 2017.

Contabilización de la retención en la fuente por IVA.

Siguiendo con el ejemplo, la empresa X gran contribuyente, que es la que retiene deberá contabilizar
el valor retenido a la empresa Z como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas
retenido).
La empresa Z, a quien la empresa X le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por
IVA como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).
La empresa X, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención
en la fuente), y la empresa Z, debe incluir esa retención practicada en la declaración de IVA.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.
Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva
retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retención son
quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención
es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos
certificados de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en el
Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y
servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas,
las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%)
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

Casos en que NO se practica retención en la fuente por IVA.

 1.- Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27
UVT para compras.
2.- Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran
contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Cuando la adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será del 100%
del IVA.

PERTENECEN AL REGIMEN SIMPLIFICADO. Tomado de Gerencie.com

En primer lugar hay que precisar que al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas
naturales que venden productos o prestan servicios gravados con el impuesto a las ventas. Los
exentos clasifican como gravados, sólo que a la tarifa del 0%.

¿Quiénes se deben practicar auto-Retención por impuesto de renta?

1. Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de renta y

complementarios y que sean declarantes
2. Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios con sucursal y establecimiento permanente.

En resumen para ser sujetos pasivos del impuesto de renta se necesita cumplir tres condiciones
esenciales:

1. Ser persona jurídica o ente asimilado

2. Ser contribuyente del impuesto de renta
3. Ser declarante del impuesto de renta

¿Qué porcentaje de auto-retención en el impuesto a la renta se debe aplicar?

Las tarifas de auto-retención son tres, 0.4%, 0.8% y 1.6% dependiendo de la actividad económica
que posea la empresa de la cual estamos recibiendo la factura. Es decir la auto-retención la aplica el
vendedor. Para las empresas comerciales la tarifa es del 0.4%

¿En que cuenta se debe contabilizar la auto-retención por renta? 

“En consecuencia, y siguiendo la estructura del catálogo de cuentas, lo procedente  es

utilizar codificaciones a nivel de auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades
de la compañía, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito. 
De este modo, el catálogo contempla, para el caso de las retenciones, una subcuenta
identificada con el código 236570 “Otras retenciones y patrimonio”, que atendiendo las
necesidades y conceptos de la operación sujeta a retención, podría utilizarse creando los
códigos auxiliares del caso.”
Como se puede observar la sugerencia dada por la superintendencia de sociedades resulta
no valida, y por lo tanto las cuentas contables adecuadas son la 135515 ó 135595 y la 236575.

CONCEPTO DE RETENCION EN LA FUENTE.

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma
anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la
respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para
poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente,
que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
La retención en la fuente por renta se determina a través de la tabla que cada año se actualiza de
acuerdo a los UVT establecidos para cada evento. Ejemplos

TALLER DE IVA, RETENCIÓN EN LA FUENTE, RETEIVA Y AUTO-POR RENTA

MIS PRENDEAS  S.A., realiza las siguientes Operaciones:

 C1.- .Compra a Katherine Aparicio Rodríguez,  declarante, comerciante inscrito en el régimen 

Simplificado, mercancías gravadas por valor de $2.000.000. 

Régimen Común  compra a Régimen Simplificado.

Como el comprador, MIS PRENDAS, pertenece a un nivel mayor que el vendedor. MIS PRENDAS
además de calcular retención en la fuente del 2.5%.

IVA: (2.000.000 X 19%) = 380.000 

RETEFUENTE: (2.000.000 X 2,5%) = 50.000

 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1435  MERCANCIA NO FABRICADA X LA EM   2.000.000     

143524 Prendas de vestir 2.000.000

2365 RETENCION EN LA FUENTE 50.000

236540  Compras  50.000      

2205 NACIONALES 1.950.000

220501 Katherine Aparicio Rodríguez 1.950.000

   SUMAS IGUALES  2.057.000 2.057.000

.- PAGO. 15 días. Se hizo el pago con el cheque 2345 del Banco Colombia

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

2205  NACIONALES   1.950.000   

220501 Katherine Aparicio Rodríguez 1.950.000

1110 BANCOS 1950.000

1110051  Banco Colombia cheque 2345 1.950.000    

   SUMAS IGUALES    1.950.000  1.950.000

C2. ALMABUCA SA GRAN CONTRIBUYENTE compra a crédito a PRENDAS LA TIJERA.LTDA.

Factura 498 por 10.000.000

Gran Contribuyente,  compra a Régimen Común.  El comprador ALMABUCA SA GC. Es de un

nivel superior y le compra a un nivel inferior (RC) por lo que debe el comprador hacer: retención en la
fuente 2.5%, retención del IVA del 15%

BASE: 10.000.000

IVA: (10.000.000 X 19%) = $1.900.000

RETEIVA: Aplica cuando el mayor nivel, compra al menor nivel. (1.900.000X15%) = 285.000

RETEFUENTE: (10.000.000 X 2,5%) = 250.000

 CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1435  M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA  10.000.000     

143524 Prendas de vestir factura 498 10.000.000

2408 IVA POR PAGAR 1.900.000

240802  IVA descontable por compras  1.900.000   

2365 RETENCION EN LA FUENTE 250.000

236440 Retención en compras 250.000

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 285.000

236702 Reteiva a régimen común 285.000

2205  NACIONALES     11.365.000  

220502 Prendas la Tijera Ltda. Factura 498 11.365.000   

   SUMAS IGUALES   11.900.000   11.900.000  

Pago. Se giró cheque para cancelar la factura.

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

2205 NACIONALES 11.365.000

20502 Prendas la Tijera factura 498 11.365.000

1110 BANCOS 11.365.000

11100501 Banco Colombia ch. 3456 11.365.000

SUMAS IGUALES 11.365.000 11.365.000

 REGISTRO DEL VENDEDOR. PRENDAS LA TIJERA LTDA. Le corresponde hacer una registro
adicional de auto-retención del impuesto de renta del 0.4%

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1305 CLIENTES 11.365.000     

13050502 ALMABUCA S.A GC 11.365.000

1355 ANTICIPO DE IPTO Y SALDO A FAVOR 575.000

135515 Retención en la fuente 250.000   

135517 Impuesto a las ventas retenido 285.000

13559501 Auto-retención por renta 40.000

4135 CIO AL POR MAYOR Y MENOR 10.000.000

413524 Prendas de vestir 10.000.000

2408  IVA POR PAGAR       1.900.000 

240801 Generado en ventas. Factura 498 1.900.000   

2365 RETENCION EN LA FUENTE 40.000

236575 AUTORRETENCIONES
23657501 Auto-retención por renta 40.000

   SUMAS IGUALES   11.940.000   11.940.000  

Como la empresa trabaja con el sistema de inventario Permanente. Siempre que haga una venta
debe actualizar el inventario, por eso debe hacer un asiento adicional que afecta las cuentas de
costo de mercancías y la de inventario. El valor a registrar se saca de la tarjeta de kardex en la
columna de salidas. Supongamos que el valor que arroja la tarjera de kardex es de 4.000.000.

Esto significa que la mercancía que se vendió en 10.000.000 se compró por 4.000.000 promedio.

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 4.000.000     

613524 Costo factura 498 4.000.000

1435 M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA 4.000.000

143524 Prendas de vestir 4.000.000   

SUMAS IGUALES 4.000.000 4.000.000

C3.- DISTRIBUCA S.A GRAN CONTRIBUYENTE. Compra a  crédito.  MODAS LA IBAGUEREÑA,

GC AUTO RETENEDOR , mercancías Factura. 1000 por 12,000.000

Gran Contribuyente  compra a Gran Contribuyente autorretenedor.  BASE: 12.000.000 

IVA: (12.000.000 X 19%) = 2.280.000

RETEIVA: No aplica por pertenecer al mismo nivel. Los dos son Grandes Contribuyentes

RETEFUENTE: No aplica porque el vendedor es auto-retenedor

Comprador DISTRIBUCA SA GC

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1435  M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA   12.000.000     

143524 Prendas de vestir factura 1000 12.000.000

2406 IVA POR PAGAR 2.280.000

240802  IVA descontable por compras  2.280.000      

2205 NACIONALES      14.280.000

220503 MODAS LA IBAGUEREÑA, GC AUTO R 14.280.000      

   SUMAS IGUALES  14.280.000  14.280.000  

REGISTRO DEL VENDEDOR GC AUTO RETENEDOR

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1305 CLIENTES 14.280.000     

13050502 DISDTRIBUCA S.A GC 14.280.000

1355 ANTICIPO DE IPTO Y SALDO A FAVOR 348.000

135515 Retención en la fuente 300.000   

13559501 Auto- retención en renta 48.000

4135 CIO AL POR MAYOR Y MENOR 12.000.000

413524 Prendas de vestir 12.000.000

2408  IVA POR PAGAR       2.280.000 

240801 Generado en ventas. Factura 498 2.280.000   

2365 RETENCION EN LA FUENTE 348.000

236575 AUTORRETENCIONES

23657501 Auto- retención en renta 48.000

23657502 AUTO-RENTA 300.000

   SUMAS IGUALES   14.628.000   14.628.000  

Como la empresa trabaja con el sistema de inventario Permanente. Siempre que haga una venta
debe actualizar el inventario, por eso debe hacer un asiento adicional que afecta las cuentas de
costo de mercancías y la de inventario. El valor a registrar se saca de la tarjeta de kardex en la
columna de salidas. Supongamos que el valor que arroja la tarjera de kardex es de 6.500.000.

Esto significa que la mercancía que se vendió en 12.000.000 se compró por 6.500.000 promedio.

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 6.500.000     

613524 Costo factura 498 6.500.000

1435 M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA 6.500.000

143524 Prendas de vestir 6.500.000   

SUMAS IGUALES 6.500.000 6.500.000

MODELO DE VENTAS

1- ALMACEN LA HORMIGA LTDA. Realiza las siguientes operaciones:

A. vende mercancías a credito a HENROKA S.A., Gran Contribuyente, por  9.000.000 IVA 19%. 
Factura 01

Régimen Común vende a Gran Contribuyente. (Mayor nivel). 

IVA: (9.000.000 X 19%) = 1.710.000

RETEIVA: (1.710.000 X 15%) = 256.500

RETEFUENTE: (9.000.000 X 2,5%) = 225.000 Como anticipo de impuesto

Auto-retención en renta que hace el vendedor. 0.4%. 9.000.000 x 0.4/100= 36.000

Costo de ventas 5.000.000

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1305  CLIENTES  10.228.500    

13050501 Almacén HENROKA FAC 01 10.228.500 

1355 ANTICIPO DE IPTOS Y CONTRIBUCION 517.500

135515  Retención en la fuente  225.000      

135517  Impuesto a las ventas retenido  256.500     

13559501 Auto- retención en renta 36.000

2365 Retención en la fuente 36.000

23657501 Auto- retención en renta 36.000

2408 IVA POR PAGAR 1.710.000

240801  IVA generado en ventas  1.710.000     

4135 C/CIO AL X MAYOR Y MENOR 9.000.000

4135 24 Prendas de vestir factura 01 9.000.000

   SUMAS IGUALES  10.746.000 10.746.000

Para el estudio que desarrollamos en la UIS, recordemos que la empresa trabaja con el sistema de
inventario permanente. No olvide que este sistema de registro obliga el manejo de la tarjeta de
kardex para el control del inventario.

De lo anterior se desprende que, por cada venta o por cada devolución en ventas se debe hacer un
registro adicional para contabilizar el costo de la mercancía que se vende y actualizar el inventario.

Para el ejemplo, el costo de ventas sacado de la columna de salidas de la tarjeta de kardex, es de

5.000.000

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

6135 C/IO AL X MAYOR Y MENOR 5.000.000    

613524 Prendas de vestir   5.000.000    

1435 M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA   5.000.000    

143524 Prendas de vestir 5.000.000        

   SUMAS IGUALES  5.000.000     5.000.000    

PAGO 

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1105 CAJA 10.228.500  

110505  Caja general  10.228.500   

13054 CLIENTES 10.228.500   

13050501 Almacén HENROKA 10.228.500  

   SUMAS IGUALES  10.228.500  10.228.500   

B. Vende mercancías a La Costurera, RS, por valor de 9.000.000  IVA de 19%. Factura 02

Régimen Común vende a Régimen simplificado. (Mayor nivel a inferior nivel). 

IVA: (9.000.000 X 19%) = 1.710.000

Auto-retención en renta que hace el vendedor. 0.4%. 9.000.000 x 0.4/100= 36.000

Costo de ventas 5.000.000

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1305  CLIENTES  10.710.000    

13050501 La Costurera factura 02 10.710.000 

1355 ANTICIPO DE IPTOS Y CONTRIBUCION 36.000

13559501 Auto- retención en renta 36.000

2365 Retención en la fuente 36.000

23657501 Auto- retención en renta 36.000

2408 IVA POR PAGAR 1.710.000

240801  IVA generado en ventas  1.710.000     

4135 C/CIO AL X MAYOR Y MENOR 9.000.000

4135 24 Prendas de vestir factura 02 9.000.000

   SUMAS IGUALES  10.746.000 10.746.000

PAGO. Pago con cheque

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1105 CAJA 10.710.000 

110505  Caja general  10.710.000 

13054 CLIENTES 10.710.000 

13050501 Almacén HENROKA 10.410.000    

   SUMAS IGUALES  10.710.000 10.710.000

Para el ejemplo, el costo de ventas sacado de la columna de salidas de la tarjeta de kardex, es de

5.000.000

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

6135 C/IO AL X MAYOR Y MENOR 5.000.000    

613524 Prendas de vestir   5.000.000    

1435 M/CIA NO FABRICADA X LA EMPRESA   5.000.000    

143524 Prendas de vestir 5.000.000        

   SUMAS IGUALES  5.000.000     5.000.000    

1. Multiplan Ltda. Toma en arriendo, una fotocopiadora, por la  suma de 60.000, IVA 19%, según
factura 34 de Renta-equipos Ltda.

 Régimen Común, compra un servicio a Régimen Común.   

IVA: (600.000 X 19%) = 114,000

RETEIVA: NO APLICA por ser del mismo nivel

RETEFUENTE: ($600.000 X 4%) = 24.000 

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

5120 ARRENDAMIENTO    600.000   

512020  Equipos de oficina  600.000     

2408 IVA POR PAGAR 114.000

240805 Causado en servicios 114.000

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 690.000

233540  Arrendamientos Fotocopiadora 690.000      

2365 RETENCION EN LA FUENTE 24.000

236530  Arrendamientos  24.000       

   SUMAS IGUALES    714.000   714.000 

PAGO 

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 690.000

233540  Arrendamientos  690.000

1110 BANCOS 690.000

11100501 Banco Popular che, 345 690.000

   SUMAS IGUALES  690.000 690.000

 C- Multiplan Ltda. Compra con cheque, muebles para oficina a Compumuebles Ltda,  por valor de

1.800.000 IVA 19%.

 En compras de propiedades, planta y equipo, el valor del IVA se toma como mayor valor del bien

CAUSACIÓN 

Régimen Común  compra a Régimen Común. 

IVA: ($1.800.000 X 19%) = $342.000

1.800.000+ 342.000 = 2.142.000

RETEIVA: NO APLICA  Régimen Compra a Régimen Común 

RETEFUENTE: ($1.800.000 X 2.5%) = 45.000

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

1524 EQUIPOS DE OFICINA    2.142.000  

152405  Muebles y enseres     2.142.000    

1110 BANCOS    2.097.000

11100502 BBVA 2.097.000

2365 RETENCION EN LA FUENTE 45.000

236540  Compras  45.000   

   SUMAS IGUALES     2.142.000           2.142.000 

  Surtidora la PAZ S.A. gran contribuyente, causa el arrendamiento del mes por 800.000. IVA 19%

a Inmobiliaria del Sur S.A. . Gran Contribuyente.  Compra el servicio  a Régimen Común

IVA: (800.000 X 19%) = 152.000 
RETEIVA: (152.000 X 15%) = 22.800

RETEFUENTE: No aplica. Base para 2017 $860.000

Registro que hace Surtidora la PAZ

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

5220 ARRENDAMIENTOS  800.000    

522010  Construcciones y edificaciones  800.000     

2408 IVA POR PAGAR 152.000

240805 Descontable por servicios 152.000

2367 IVA RETENIDO 22.800

236702  IVA retenido a régimen común  22.800

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 929.200

233540 Arrendamiento 929.200

   SUMAS IGUALES  952.000 952.000

PAGO 

CODIGO  NOMBRE DE LA CUENTA  PARCIAL  DEBITO    CRÉDITO  

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 952.000

233540  Arrendamientos  952.000

1110 BANCOS 952.200

111005  Moneda nacional  952.200

   SUMAS IGUALES  952.200 952.200